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Www myfreetaxes com mcrsvp Publication 556 - Main Content Table of Contents Examination of ReturnsIf Your Return Is Examined Interest Netting Abatement of Interest Due to Error or Delay by the IRS Abatement of Interest for Individuals Affected by Presidentially Declared Disasters or Military or Terrorist Actions Offer in Compromise Appeal RightsAppeal Within the IRS Appeals to the Courts Refund or Credit of Overpayments Before Final Determination Claims for RefundTime for Filing a Claim for Refund Limit on Amount of Refund Processing Claims for Refund Reduced Refund How To Get Tax Help Examination of Returns Your return may be examined for a variety of reasons, and the examination may take place in any one of several ways. Www myfreetaxes com mcrsvp After the examination, if any changes to your tax are proposed, you can either agree with those changes and pay any additional tax you may owe, or you can disagree with the changes and appeal the decision. Www myfreetaxes com mcrsvp Examination selection criteria. Www myfreetaxes com mcrsvp   Your return may be selected for examination on the basis of computer scoring. Www myfreetaxes com mcrsvp A computer program called the Discriminant Inventory Function System (DIF) assigns a numeric score to each individual and some corporate tax returns after they have been processed. Www myfreetaxes com mcrsvp If your return is selected because of a high score under the DIF system, the potential is high that an examination of your return will result in a change to your income tax liability. Www myfreetaxes com mcrsvp   Your return may also be selected for examination on the basis of information received from third-party documentation, such as Forms 1099 and W-2, that does not match the information reported on your return. Www myfreetaxes com mcrsvp Or, your return may be selected to address both the questionable treatment of an item and to study the behavior of similar taxpayers (a market segment) in handling a tax issue. Www myfreetaxes com mcrsvp   In addition, your return may be selected as a result of information received from other sources on potential noncompliance with the tax laws or inaccurate filing. Www myfreetaxes com mcrsvp This information can come from a number of sources, including newspapers, public records, and individuals. Www myfreetaxes com mcrsvp The information is evaluated for reliability and accuracy before it is used as the basis of an examination or investigation. Www myfreetaxes com mcrsvp Notice of IRS contact of third parties. Www myfreetaxes com mcrsvp    The IRS must give you reasonable notice before contacting other persons about your tax matters. Www myfreetaxes com mcrsvp You must be given reasonable notice in advance that, in examining or collecting your tax liability, the IRS may contact third parties such as your neighbors, banks, employers, or employees. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS must also give you notice of specific contacts by providing you with a record of persons contacted on both a periodic basis and upon your request. Www myfreetaxes com mcrsvp    This provision does not apply: To any pending criminal investigation, When providing notice would jeopardize collection of any tax liability, Where providing notice may result in reprisal against any person, or When you authorized the contact. Www myfreetaxes com mcrsvp Taxpayer Advocate Service. Www myfreetaxes com mcrsvp   The Taxpayer Advocate Service is an independent organization within the IRS whose goal is to help taxpayers resolve problems with the IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp If you have an ongoing issue with the IRS that has not been resolved through normal processes, or your problems with the IRS are causing financial difficulty, contact the Taxpayer Advocate Service. Www myfreetaxes com mcrsvp    Before contacting the Taxpayer Advocate Service, you should first discuss any problem with a supervisor. Www myfreetaxes com mcrsvp Your local Taxpayer Advocate will assist you if you are unable to resolve the problem with the supervisor. Www myfreetaxes com mcrsvp   For more information, see Publication 1546. Www myfreetaxes com mcrsvp See How To Get Tax Help , near the end of this publication, for more information about contacting the Taxpayer Advocate Service. Www myfreetaxes com mcrsvp Comments from small business. Www myfreetaxes com mcrsvp    The Small Business and Agricultural Regulatory Enforcement Ombudsman and 10 Regional Fairness Boards have been established to receive comments from small business about federal agency enforcement actions. Www myfreetaxes com mcrsvp The Ombudsman will annually evaluate the enforcement activities of each agency and rate their responsiveness to small business. Www myfreetaxes com mcrsvp If you wish to comment on the enforcement actions of the IRS, you can take any of the following steps. Www myfreetaxes com mcrsvp Fax your comments to 1-202-481-5719. Www myfreetaxes com mcrsvp Write to the following address: Office of the National Ombudsman U. Www myfreetaxes com mcrsvp S. Www myfreetaxes com mcrsvp Small Business Administration 409 3rd Street, SW Washington, DC 20416 Call 1-888-734-3247. Www myfreetaxes com mcrsvp Send an email to ombudsman@sba. Www myfreetaxes com mcrsvp gov. Www myfreetaxes com mcrsvp File a comment or complaint online at www. Www myfreetaxes com mcrsvp sba. Www myfreetaxes com mcrsvp gov/ombudsman. Www myfreetaxes com mcrsvp If Your Return Is Examined Some examinations are handled entirely by mail. Www myfreetaxes com mcrsvp Examinations not handled by mail can take place in your home, your place of business, an Internal Revenue office, or the office of your authorized representative. Www myfreetaxes com mcrsvp If the time, place, or method is not convenient for you, the examiner will try to work out something more suitable. Www myfreetaxes com mcrsvp However, the IRS makes the final determination of when, where, and how the examination will take place. Www myfreetaxes com mcrsvp Throughout the examination, you can act on your own behalf or have someone represent you or accompany you. Www myfreetaxes com mcrsvp If you filed a joint return, either you or your spouse, or both, can meet with the IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp The person representing you can be any federally authorized practitioner, including an attorney, a certified public accountant, an enrolled agent (a person enrolled to practice before the IRS), an enrolled actuary, or the person who prepared the return and signed it as the preparer. Www myfreetaxes com mcrsvp If you want someone to represent you in your absence, you must furnish that person with proper written authorization. Www myfreetaxes com mcrsvp You can use Form 2848 or any other properly written authorization. Www myfreetaxes com mcrsvp If you want to consult with an attorney, a certified public accountant, an enrolled agent, or any other person permitted to represent a taxpayer during an interview for examining a tax return or collecting tax, you should make arrangements with that person to be available for the interview. Www myfreetaxes com mcrsvp In most cases, the IRS must suspend the interview and reschedule it. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS cannot suspend the interview if you are there because of an administrative summons. Www myfreetaxes com mcrsvp Third party authorization. Www myfreetaxes com mcrsvp   If you checked the box in the signature area of your income tax return (Form 1040, Form 1040A, or Form 1040EZ) to allow the IRS to discuss your return with another person (a third party designee), this authorization does not replace Form 2848. Www myfreetaxes com mcrsvp The box you checked on your return only authorizes the other person to receive information about the processing of your return and the status of your refund during the period your return is being processed. Www myfreetaxes com mcrsvp For more information, see the instructions for your return. Www myfreetaxes com mcrsvp Confidentiality privilege. Www myfreetaxes com mcrsvp   Generally, the same confidentiality protection that you have with an attorney also applies to certain communications that you have with federally authorized practitioners. Www myfreetaxes com mcrsvp   Confidential communications are those that: Advise you on tax matters within the scope of the practitioner's authority to practice before the IRS, Would be confidential between an attorney and you, and Relate to noncriminal tax matters before the IRS, or Relate to noncriminal tax proceedings brought in federal court by or against the United States. Www myfreetaxes com mcrsvp   In the case of communications in connection with the promotion of a person's participation in a tax shelter, the confidentiality privilege does not apply to written communications between a federally authorized practitioner and that person, any director, officer, employee, agent, or representative of that person, or any other person holding a capital or profits interest in that person. Www myfreetaxes com mcrsvp   A tax shelter is any entity, plan, or arrangement, a significant purpose of which is the avoidance or evasion of income tax. Www myfreetaxes com mcrsvp Recordings. Www myfreetaxes com mcrsvp    You can make an audio recording of the examination interview. Www myfreetaxes com mcrsvp Your request to record the interview should be made in writing. Www myfreetaxes com mcrsvp You must notify the examiner 10 days in advance and bring your own recording equipment. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS also can record an interview. Www myfreetaxes com mcrsvp If the IRS initiates the recording, you must be notified 10 days in advance and you can get a copy of the recording at your expense. Www myfreetaxes com mcrsvp Transfers to another area. Www myfreetaxes com mcrsvp    Generally, your return is examined in the area where you live. Www myfreetaxes com mcrsvp But if your return can be examined more quickly and conveniently in another area, such as where your books and records are located, you can ask to have the case transferred to that area. Www myfreetaxes com mcrsvp Repeat examinations. Www myfreetaxes com mcrsvp    The IRS tries to avoid repeat examinations of the same items, but sometimes this happens. Www myfreetaxes com mcrsvp If your tax return was examined for the same items in either of the 2 previous years and no change was proposed to your tax liability, please contact the IRS as soon as possible to see if the examination should be discontinued. Www myfreetaxes com mcrsvp The Examination An examination usually begins when you are notified that your return has been selected. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS will tell you which records you will need. Www myfreetaxes com mcrsvp The examination can proceed more easily if you gather your records before any interview. Www myfreetaxes com mcrsvp Any proposed changes to your return will be explained to you or your authorized representative. Www myfreetaxes com mcrsvp It is important that you understand the reasons for any proposed changes. Www myfreetaxes com mcrsvp You should not hesitate to ask about anything that is unclear to you. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS must follow the tax laws set forth by Congress in the Internal Revenue Code. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS also follows Treasury Regulations, other rules, and procedures that were written to administer the tax laws and court decisions. Www myfreetaxes com mcrsvp However, the IRS can lose cases that involve taxpayers with the same issue and still apply its interpretation of the law to your situation. Www myfreetaxes com mcrsvp Most taxpayers agree to changes proposed by examiners, and the examinations are closed at this level. Www myfreetaxes com mcrsvp If you do not agree, you can appeal any proposed change by following the procedures provided to you by the IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp A more complete discussion of appeal rights is found later under Appeal Rights . Www myfreetaxes com mcrsvp If You Agree If you agree with the proposed changes, you can sign an agreement form and pay any additional tax you may owe. Www myfreetaxes com mcrsvp You must pay interest on any additional tax. Www myfreetaxes com mcrsvp If you pay when you sign the agreement, the interest is generally figured from the due date of your return (excluding any extension of time to file) to the date of your payment. Www myfreetaxes com mcrsvp If you do not pay the additional tax when you sign the agreement, you will receive a bill that includes interest. Www myfreetaxes com mcrsvp If you pay the amount due within 10 business days of the billing date, you will not have to pay more interest or penalties. Www myfreetaxes com mcrsvp This period is extended to 21 calendar days if the amount due is less than $100,000. Www myfreetaxes com mcrsvp If you are due a refund, you will receive it sooner if you sign the agreement form. Www myfreetaxes com mcrsvp You will be paid interest on the refund. Www myfreetaxes com mcrsvp If the IRS accepts your tax return as filed, you will receive a letter in a few weeks stating that the examiner proposed no changes to your return. Www myfreetaxes com mcrsvp You should keep this letter with your tax records. Www myfreetaxes com mcrsvp If You Do Not Agree If you do not agree with the proposed changes, the examiner will explain your appeal rights. Www myfreetaxes com mcrsvp If your examination takes place in an IRS office, you can request an immediate meeting with the examiner's supervisor to explain your position. Www myfreetaxes com mcrsvp If an agreement is reached, your case will be closed. Www myfreetaxes com mcrsvp If you cannot reach an agreement with the supervisor at this meeting, or if the examination took place outside of an IRS office, the examiner will write up your case explaining your position and the IRS's position. Www myfreetaxes com mcrsvp The examiner will forward your case for processing. Www myfreetaxes com mcrsvp Fast track mediation. Www myfreetaxes com mcrsvp   The IRS offers fast track mediation services to help taxpayers resolve many disputes resulting from: Examinations (audits), Offers in compromise, Trust fund recovery penalties, and Other collection actions. Www myfreetaxes com mcrsvp   Most cases that are not docketed in any court qualify for fast track mediation. Www myfreetaxes com mcrsvp Mediation can take place at a conference you request with a supervisor, or later. Www myfreetaxes com mcrsvp The process involves an Appeals Officer who has been trained in mediation. Www myfreetaxes com mcrsvp You may represent yourself at the mediation session, or someone else can act as your representative. Www myfreetaxes com mcrsvp For more information, see Publication 3605. Www myfreetaxes com mcrsvp 30-day letter and 90-day letter. Www myfreetaxes com mcrsvp   Within a few weeks after your closing conference with the examiner and/or supervisor, you will receive a package with: A letter (known as a 30-day letter) notifying you of your right to appeal the proposed changes within 30 days, A copy of the examination report explaining the examiner's proposed changes, An agreement or waiver form, and A copy of Publication 5. Www myfreetaxes com mcrsvp You generally have 30 days from the date of the 30-day letter to tell the IRS whether you will accept or appeal the proposed changes. Www myfreetaxes com mcrsvp The letter will explain what steps you should take, depending on which action you choose. Www myfreetaxes com mcrsvp Be sure to follow the instructions carefully. Www myfreetaxes com mcrsvp Appeal Rights are explained later. Www myfreetaxes com mcrsvp 90-day letter. Www myfreetaxes com mcrsvp   If you do not respond to the 30-day letter, or if you later do not reach an agreement with an Appeals Officer, the IRS will send you a 90-day letter, which is also known as a notice of deficiency. Www myfreetaxes com mcrsvp You will have 90 days (150 days if it is addressed to you outside the United States) from the date of this notice to file a petition with the Tax Court. Www myfreetaxes com mcrsvp Filing a petition with the Tax Court is discussed later under Appeals to the Courts and Tax Court . Www myfreetaxes com mcrsvp The notice will show the 90th (or 150th) day by which you must file your petition with the Tax Court. Www myfreetaxes com mcrsvp Suspension of interest and penalties. Www myfreetaxes com mcrsvp   Generally, the IRS has 3 years from the date you filed your return (or the date the return was due, if later) to assess any additional tax. Www myfreetaxes com mcrsvp However, if you file your return timely (including extensions), interest and certain penalties will be suspended if the IRS does not mail a notice to you, stating your liability and the basis for that liability, within a 36-month period beginning on the later of: The date on which you filed your tax return, or The due date (without extensions) of your tax return. Www myfreetaxes com mcrsvp If the IRS mails a notice after the 36-month period, interest and certain penalties applicable to the suspension period will be suspended. Www myfreetaxes com mcrsvp   The suspension period begins the day after the close of the 36-month period and ends 21 days after the IRS mails a notice to you stating your liability and the basis for that liability. Www myfreetaxes com mcrsvp Also, the suspension period applies separately to each notice stating your liability and the basis for that liability received by you. Www myfreetaxes com mcrsvp    The suspension does not apply to a: Failure-to-pay penalty, Fraudulent tax return, Penalty, interest, addition to tax, or additional amount with respect to any tax liability shown on your return or with respect to any gross misstatement, Penalty, interest, addition to tax, or additional amount with respect to any reportable transaction that is not adequately disclosed or any listed transaction, or Criminal penalty. Www myfreetaxes com mcrsvp Seeking relief from improperly assessed interest. Www myfreetaxes com mcrsvp   You can seek relief if interest is assessed for periods during which interest should have been suspended because the IRS did not mail a notice to you in a timely manner. Www myfreetaxes com mcrsvp   If you believe that interest was assessed with respect to a period during which interest should have been suspended, submit Form 843, writing “Section 6404(g) Notification” at the top of the form, with the IRS Service Center where you filed your return. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS will review the Form 843 and notify you whether interest will be abated. Www myfreetaxes com mcrsvp If the IRS does not abate interest, you can pay the disputed interest assessment and file a claim for refund. Www myfreetaxes com mcrsvp If your claim is denied or not acted upon within 6 months from the date you filed it, you can file suit for a refund in your United States District Court or in the United States Court of Federal Claims. Www myfreetaxes com mcrsvp   If you believe that an IRS officer or employee has made an unreasonable error or delay in performing a ministerial or managerial act (discussed later under Abatement of Interest Due to Error or Delay by the IRS ), file Form 843 with the IRS Service Center where you filed the tax return. Www myfreetaxes com mcrsvp If the IRS denies your claim, the Tax Court may be able to review that determination. Www myfreetaxes com mcrsvp See Tax Court can review failure to abate interest later under Abatement of Interest Due to Error or Delay by the IRS . Www myfreetaxes com mcrsvp If you later agree. Www myfreetaxes com mcrsvp    If you agree with the examiner's changes after receiving the examination report or the 30-day letter, sign and return either the examination report or the waiver form. Www myfreetaxes com mcrsvp Keep a copy for your records. Www myfreetaxes com mcrsvp You can pay any additional amount you owe without waiting for a bill. Www myfreetaxes com mcrsvp Include interest on the additional tax at the applicable rate. Www myfreetaxes com mcrsvp This interest rate is usually for the period from the due date of the return (excluding any extension of time to file) to the date of payment. Www myfreetaxes com mcrsvp The examiner can tell you the interest rate(s) or help you figure the amount. Www myfreetaxes com mcrsvp   You must pay interest on penalties and additions to tax for failing to file returns, for overstating valuations, for understating valuations on estate and gift tax returns, and for substantially understating tax liability. Www myfreetaxes com mcrsvp Interest is generally figured from the date (including extensions) the tax return is required to be filed to the date you pay the penalty and/or additions to tax. Www myfreetaxes com mcrsvp   If you pay the amount due within 10 business days after the date of notice and demand for immediate payment, you will not have to pay any additional penalties and interest. Www myfreetaxes com mcrsvp This period is extended to 21 calendar days if the amount due is less than $100,000. Www myfreetaxes com mcrsvp How To Stop Interest From Accruing If you think that you will owe additional tax at the end of the examination, you can stop the further accrual of interest by sending money to the IRS to cover all or part of the amount you think you will owe. Www myfreetaxes com mcrsvp Interest on part or all of any amount you owe will stop accruing on the date the IRS receives your money. Www myfreetaxes com mcrsvp You can send an amount either in the form of a deposit in the nature of a cash bond or as a payment of tax. Www myfreetaxes com mcrsvp Both a deposit and a payment stop any further accrual of interest. Www myfreetaxes com mcrsvp However, making a deposit or payment will stop the accrual of interest on only the amount you sent. Www myfreetaxes com mcrsvp Because of compounding rules, interest will continue to accrue on accrued interest, even though you have paid the underlying tax. Www myfreetaxes com mcrsvp To stop the accrual of interest on both tax and interest, you must make a deposit or payment for both the tax and interest that has accrued as of the date of deposit or payment. Www myfreetaxes com mcrsvp Payment or Deposit Deposits differ from payments in two ways: You can have all or part of your deposit returned to you without filing for a refund. Www myfreetaxes com mcrsvp However, if you request and receive your deposit and the IRS later assesses a deficiency for that period and type of tax, interest will be figured as if the funds were never on deposit. Www myfreetaxes com mcrsvp Also, your deposit will not be returned if one of the following situations applies: The IRS assesses a tax liability. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS determines that, by returning the deposit, it may not be able to collect a future deficiency. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS determines that the deposit should be applied against another tax liability. Www myfreetaxes com mcrsvp Deposits returned to you will include interest based on the Federal short-term rate determined under section 6621(b). Www myfreetaxes com mcrsvp The deposit returned will be treated as a tax payment to the extent of the disputed tax. Www myfreetaxes com mcrsvp A disputed tax means the amount of tax specified at the time of deposit as a reasonable estimate of the maximum amount of any tax owed by you, such as the deficiency proposed in the 30-day letter. Www myfreetaxes com mcrsvp Notice not mailed. Www myfreetaxes com mcrsvp    If you send money before the IRS mails you a notice of deficiency, you can ask the IRS to treat it as a deposit. Www myfreetaxes com mcrsvp You must make your request in writing. Www myfreetaxes com mcrsvp   If, after being notified of a proposed liability but before the IRS mails you a notice of deficiency, you send an amount large enough to cover the proposed liability, it will be considered a payment unless you request in writing that it be treated as a deposit. Www myfreetaxes com mcrsvp Keep copies of all correspondence you send to the IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp   If the amount you send is at least as much as the proposed liability and you do not request that it be treated as a deposit, the IRS will not send you a notice of deficiency. Www myfreetaxes com mcrsvp If you do not receive a notice of deficiency, you cannot take your case to the Tax Court. Www myfreetaxes com mcrsvp See Tax Court , later under Appeal Rights . Www myfreetaxes com mcrsvp Notice mailed. Www myfreetaxes com mcrsvp    If, after the IRS mails the notice of deficiency, you send money without written instructions, it will be treated as a payment. Www myfreetaxes com mcrsvp You will still be able to petition the Tax Court. Www myfreetaxes com mcrsvp   If you send money after receiving a notice of deficiency and you have specified in writing that it is a “deposit in the nature of a cash bond,” the IRS will treat it as a deposit if you send it before either: The close of the 90-day or 150-day period for filing a petition with the Tax Court to appeal the deficiency, or The date the Tax Court decision is final, if you have filed a petition. Www myfreetaxes com mcrsvp Using a Deposit To Pay the Tax If you agree with the examiner's proposed changes after the examination, your deposit will be applied against any amount you may owe. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS will not mail you a notice of deficiency and you will not have the right to take your case to the Tax Court. Www myfreetaxes com mcrsvp If you do not agree to the full amount of the deficiency after the examination, the IRS will mail you a notice of deficiency. Www myfreetaxes com mcrsvp Your deposit will be applied against the proposed deficiency unless you write to the IRS before the end of the 90-day or 150-day period stating that you still want the money to be treated as a deposit. Www myfreetaxes com mcrsvp You will still have the right to take your case to the Tax Court. Www myfreetaxes com mcrsvp Installment Agreement Request You can request a monthly installment plan if you cannot pay the full amount you owe. Www myfreetaxes com mcrsvp To be valid, your request must be approved by the IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp However, if you owe $10,000 or less in tax and you meet certain other criteria, the IRS must accept your request. Www myfreetaxes com mcrsvp Before you request an installment agreement, you should consider other less costly alternatives, such as a bank loan. Www myfreetaxes com mcrsvp You will continue to be charged interest and penalties on the amount you owe until it is paid in full. Www myfreetaxes com mcrsvp Unless your income is below a certain level, the fee for an approved installment agreement has increased to $105 ($52 if you make your payments by electronic funds withdrawal). Www myfreetaxes com mcrsvp If your income is below a certain level, you may qualify to pay a reduced fee of $43. Www myfreetaxes com mcrsvp For more information about installment agreements, see Form 9465, Installment Agreement Request. Www myfreetaxes com mcrsvp Interest Netting If you owe interest to the IRS on an underpayment for the same period the IRS owes you interest on an overpayment, the IRS will figure interest on the underpayment and overpayment at the same interest rate (up to the amount of the overpayment). Www myfreetaxes com mcrsvp As a result, the net rate is zero for that period. Www myfreetaxes com mcrsvp Abatement of Interest Due to Error or Delay by the IRS The IRS may abate (reduce) the amount of interest you owe if the interest is due to an unreasonable error or delay by an IRS officer or employee in performing a ministerial or managerial act (discussed later). Www myfreetaxes com mcrsvp Only the amount of interest on income, estate, gift, generation-skipping, and certain excise taxes can be reduced. Www myfreetaxes com mcrsvp The amount of interest will not be reduced if you or anyone related to you contributed significantly to the error or delay. Www myfreetaxes com mcrsvp Also, the interest will be reduced only if the error or delay happened after the IRS contacted you in writing about the deficiency or payment on which the interest is based. Www myfreetaxes com mcrsvp An audit notification letter is such a contact. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS cannot reduce the amount of interest due to a general administrative decision, such as a decision on how to organize the processing of tax returns. Www myfreetaxes com mcrsvp Ministerial act. Www myfreetaxes com mcrsvp    This is a procedural or mechanical act, not involving the exercise of judgment or discretion, during the processing of a case after all prerequisites (for example, conferences and review by supervisors) have taken place. Www myfreetaxes com mcrsvp A decision concerning the proper application of federal tax law (or other federal or state law) is not a ministerial act. Www myfreetaxes com mcrsvp Example 1. Www myfreetaxes com mcrsvp You move from one state to another before the IRS selects your tax return for examination. Www myfreetaxes com mcrsvp A letter stating that your return has been selected is sent to your old address and then forwarded to your new address. Www myfreetaxes com mcrsvp When you get the letter, you respond with a request that the examination be transferred to the area office closest to your new address. Www myfreetaxes com mcrsvp The examination group manager approves your request. Www myfreetaxes com mcrsvp After your request has been approved, the transfer is a ministerial act. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS can reduce the interest because of any unreasonable delay in transferring the case. Www myfreetaxes com mcrsvp Example 2. Www myfreetaxes com mcrsvp An examination of your return reveals tax due for which a notice of deficiency (90-day letter) will be issued. Www myfreetaxes com mcrsvp After you and the IRS discuss the issues, the notice is prepared and reviewed. Www myfreetaxes com mcrsvp After the review process, issuing the notice of deficiency is a ministerial act. Www myfreetaxes com mcrsvp If there is an unreasonable delay in sending the notice of deficiency to you, the IRS can reduce the interest resulting from the delay. Www myfreetaxes com mcrsvp Managerial act. Www myfreetaxes com mcrsvp    This is an administrative act during the processing of a case that involves the loss of records or the exercise of judgment or discretion concerning the management of personnel. Www myfreetaxes com mcrsvp A decision concerning the proper application of federal tax law (or other federal or state law) is not a managerial act. Www myfreetaxes com mcrsvp Example. Www myfreetaxes com mcrsvp A revenue agent is examining your tax return. Www myfreetaxes com mcrsvp During the middle of the examination, the agent is sent to an extended training course. Www myfreetaxes com mcrsvp The agent's supervisor decides not to reassign your case, so the work is unreasonably delayed until the agent returns. Www myfreetaxes com mcrsvp Interest from the unreasonable delay can be abated since both the decision to send the agent to the training class and not to reassign the case are managerial acts. Www myfreetaxes com mcrsvp How to request abatement of interest. Www myfreetaxes com mcrsvp    You request an abatement (reduction) of interest on Form 843. Www myfreetaxes com mcrsvp You should file the claim with the IRS Service Center where you filed the tax return that was affected by the error or delay. Www myfreetaxes com mcrsvp   If you have already paid the interest and you would like a credit or refund of interest paid, you must file Form 843 within 3 years from the date you filed your original return or 2 years from the date you paid the interest, whichever is later. Www myfreetaxes com mcrsvp If you have not paid any of the interest, these time limitations for filing Form 843 do not apply. Www myfreetaxes com mcrsvp   Generally, you should file a separate Form 843 for each tax period and each type of tax. Www myfreetaxes com mcrsvp However, complete only one Form 843 if the interest is from an IRS error or delay that affected your tax for more than one tax period or for more than one type of tax (for example, where 2 or more tax years were being examined). Www myfreetaxes com mcrsvp   If your request for abatement of interest is denied, you can appeal the decision to the IRS Appeals Office. Www myfreetaxes com mcrsvp Tax Court can review failure to abate interest. Www myfreetaxes com mcrsvp    The Tax Court can review the IRS's refusal to abate (reduce) interest if all of the following requirements are met: You filed a request for abatement of interest (Form 843) with the IRS after July 30,1996. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS has mailed you a notice of final determination or a notice of disallowance. Www myfreetaxes com mcrsvp You file a petition with the Tax Court within 180 days of the mailing of the notice of final determination or the notice of disallowance. Www myfreetaxes com mcrsvp   The following requirements must also be met: For individual and estate taxpayers — your net worth must not exceed $2 million as of the filing date of your petition for review. Www myfreetaxes com mcrsvp For this purpose, individuals filing a joint return shall be treated as separate individuals. Www myfreetaxes com mcrsvp For charities and certain cooperatives — you must not have more than 500 employees as of the filing date of your petition for review. Www myfreetaxes com mcrsvp For all other taxpayers — your net worth must not exceed $7 million, and you must not have more than 500 employees as of the filing date of your petition for review. Www myfreetaxes com mcrsvp Abatement of Interest for Individuals Affected by Presidentially Declared Disasters or Military or Terrorist Actions If you are (or were) affected by a Presidentially declared disaster occurring after 1996 or a terrorist or military action occurring after September 10, 2001, the IRS may abate (reduce) the amount of interest you owe on certain taxes. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS may abate interest for the period of any additional time to file or pay that the IRS provides on account of the disaster or the terrorist or military action. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS will issue a notice or news release indicating who are affected taxpayers and stating the period of relief. Www myfreetaxes com mcrsvp If you are eligible for relief from interest, but were charged interest for the period of relief, the IRS may retroactively abate your interest. Www myfreetaxes com mcrsvp To the extent possible, the IRS can take the following actions: Make appropriate adjustments to your account. Www myfreetaxes com mcrsvp Notify you when the adjustments are made. Www myfreetaxes com mcrsvp Refund any interest paid by you where appropriate. Www myfreetaxes com mcrsvp For more information on disaster area losses, see Disaster Area Losses in Publication 547. Www myfreetaxes com mcrsvp For more information on other tax relief for victims of terrorist attacks, see Publication 3920. Www myfreetaxes com mcrsvp Offer in Compromise In certain circumstances, the IRS will allow you to pay less than the full amount you owe. Www myfreetaxes com mcrsvp If you think you may qualify, you should submit your offer by filing Form 656, Offer in Compromise. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS may accept your offer for any of the following reasons: There is doubt about the amount you owe (or whether you owe it). Www myfreetaxes com mcrsvp There is doubt as to whether you can pay the amount you owe based on your financial situation. Www myfreetaxes com mcrsvp An economic hardship would result if you had to pay the full amount owed. Www myfreetaxes com mcrsvp Your case presents compelling reasons that the IRS determines are a sufficient basis for compromise. Www myfreetaxes com mcrsvp If your offer is rejected, you have 30 days to ask the Appeals Office of the IRS to reconsider your offer. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS offers fast track mediation services to help taxpayers resolve many issues including a dispute regarding an offer in compromise. Www myfreetaxes com mcrsvp For more information, see Publication 3605. Www myfreetaxes com mcrsvp Generally, if you submit an offer in compromise, the IRS will delay certain collection activities. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS usually will not levy (take) your property to settle your tax bill during the following periods: While the IRS is evaluating your offer in compromise. Www myfreetaxes com mcrsvp The 30 days immediately after the offer is rejected. Www myfreetaxes com mcrsvp While your timely-filed appeal is being considered by Appeals. Www myfreetaxes com mcrsvp Also, if the IRS rejects your original offer and you submit a revised offer within 30 days of the rejection, the IRS generally will not levy your property while it considers your revised offer. Www myfreetaxes com mcrsvp For more information about submitting an offer in compromise, see Form 656. Www myfreetaxes com mcrsvp Appeal Rights Because people sometimes disagree on tax matters, the IRS has an appeals system. Www myfreetaxes com mcrsvp Most differences can be settled within this system without expensive and time-consuming court trials. Www myfreetaxes com mcrsvp However, your reasons for disagreeing must come within the scope of the tax laws. Www myfreetaxes com mcrsvp For example, you cannot appeal your case based only on moral, religious, political, constitutional, conscientious, or similar grounds. Www myfreetaxes com mcrsvp In most instances, you may be eligible to take your case to court if you do not reach an agreement at your appeals conference, or if you do not want to appeal your case to the IRS Office of Appeals. Www myfreetaxes com mcrsvp See Appeals to the Courts , later, for more information. Www myfreetaxes com mcrsvp Appeal Within the IRS You can appeal an IRS tax decision to a local Appeals Office, which is separate from and independent of the IRS office taking the action you disagree with. Www myfreetaxes com mcrsvp The Appeals Office is the only level of appeal within the IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp Conferences with Appeals Office personnel are held in an informal manner by correspondence, by telephone, or at a personal conference. Www myfreetaxes com mcrsvp If you want an appeals conference, follow the instructions in the letter you received. Www myfreetaxes com mcrsvp Your request will be sent to the Appeals Office to arrange a conference at a convenient time and place. Www myfreetaxes com mcrsvp You or your representative should be prepared to discuss all disputed issues at the conference. Www myfreetaxes com mcrsvp Most differences are settled at this level. Www myfreetaxes com mcrsvp If agreement is not reached at your appeals conference, you may be eligible to take your case to court. Www myfreetaxes com mcrsvp See Appeals to the Courts , later. Www myfreetaxes com mcrsvp Protests and Small Case Requests When you request an Appeals conference, you may also need to file either a formal written protest or a small case request with the office named in the letter you received. Www myfreetaxes com mcrsvp Also, see the special appeal request procedures in Publication 1660. Www myfreetaxes com mcrsvp Written protest. Www myfreetaxes com mcrsvp   You need to file a written protest in the following cases: All employee plan and exempt organization cases without regard to the dollar amount at issue. Www myfreetaxes com mcrsvp All partnership and S corporation cases without regard to the dollar amount at issue. Www myfreetaxes com mcrsvp All other cases, unless you qualify for the small case request procedure, or other special appeal procedures such as requesting Appeals consideration of liens, levies, seizures, or installment agreements. Www myfreetaxes com mcrsvp   If you must submit a written protest, see the instructions in Publication 5 about the information you need to provide. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS urges you to provide as much information as you can, as it will help speed up your appeal. Www myfreetaxes com mcrsvp That will save you both time and money. Www myfreetaxes com mcrsvp    Be sure to send the protest within the time limit specified in the letter you received. Www myfreetaxes com mcrsvp Small case request. Www myfreetaxes com mcrsvp   If the total amount for any tax period is not more than $25,000, you may make a small case request instead of filing a formal written protest. Www myfreetaxes com mcrsvp In figuring the total amount, include a proposed increase or decrease in tax (including penalties), or claimed refund. Www myfreetaxes com mcrsvp If you are making an offer in compromise, include total unpaid tax, penalty, and interest due. Www myfreetaxes com mcrsvp For a small case request, follow the instructions in our letter to you by sending a letter: Requesting Appeals consideration, Indicating the changes you do not agree with, and Indicating the reasons why you do not agree. Www myfreetaxes com mcrsvp Representation You can represent yourself at your appeals conference, or you can be represented by any federally authorized practitioner, including an attorney, a certified public accountant, an enrolled actuary, or an enrolled agent. Www myfreetaxes com mcrsvp If your representative attends a conference without you, he or she can receive or inspect confidential information only if you have filed a power of attorney or a tax information authorization. Www myfreetaxes com mcrsvp You can use a Form 2848 or any other properly written power of attorney or authorization. Www myfreetaxes com mcrsvp You can also bring witnesses to support your position. Www myfreetaxes com mcrsvp Confidentiality privilege. Www myfreetaxes com mcrsvp   Generally, the same confidentiality protection that you have with an attorney also applies to certain communications that you have with federally authorized practitioners. Www myfreetaxes com mcrsvp See Confidentiality privilege under If Your Return Is Examined , earlier. Www myfreetaxes com mcrsvp Appeals to the Courts If you and the IRS still disagree after the appeals conference, you may be entitled to take your case to the United States Tax Court, the United States Court of Federal Claims, or a United States District Court. Www myfreetaxes com mcrsvp These courts are independent of the IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp If you elect to bypass the IRS's appeals system, you may be able to take your case to one of the courts listed above. Www myfreetaxes com mcrsvp However, a case petitioned to the United States Tax Court will normally be considered for settlement by an Appeals Officer before the Tax Court hears the case. Www myfreetaxes com mcrsvp If you unreasonably fail to pursue the IRS's appeals system, or if your case is intended primarily to cause a delay, or your position is frivolous or groundless, the Tax Court may impose a penalty of up to $25,000. Www myfreetaxes com mcrsvp See Appeal Within the IRS, earlier. Www myfreetaxes com mcrsvp Prohibition on requests to taxpayers to give up rights to bring civil action. Www myfreetaxes com mcrsvp   The Government cannot ask you to waive your right to sue the United States or a Government officer or employee for any action taken in connection with the tax laws. Www myfreetaxes com mcrsvp However, your right to sue can be waived if: You knowingly and voluntarily waive that right, The request to waive that right is made in writing to your attorney or other federally authorized practitioner, or The request is made in person and your attorney or other representative is present. Www myfreetaxes com mcrsvp Burden of proof. Www myfreetaxes com mcrsvp   For court proceedings resulting from examinations started after July 22, 1998, the IRS generally has the burden of proof for any factual issue if you have met the following requirements: You introduced credible evidence relating to the issue. Www myfreetaxes com mcrsvp You complied with all substantiation requirements of the Internal Revenue Code. Www myfreetaxes com mcrsvp You maintained all records required by the Internal Revenue Code. Www myfreetaxes com mcrsvp You cooperated with all reasonable requests by the IRS for information regarding the preparation and related tax treatment of any item reported on your tax return. Www myfreetaxes com mcrsvp You had a net worth of $7 million or less and not more than 500 employees at the time your tax liability is contested in any court proceeding if your tax return is for a corporation, partnership, or trust. Www myfreetaxes com mcrsvp    The burden of proof does not change on an issue when another provision of the tax laws requires a specific burden of proof with respect to that issue. Www myfreetaxes com mcrsvp Use of statistical information. Www myfreetaxes com mcrsvp   In the case of an individual, the IRS has the burden of proof in court proceedings based on any IRS reconstruction of income solely through the use of statistical information on unrelated taxpayers. Www myfreetaxes com mcrsvp Penalties. Www myfreetaxes com mcrsvp   The IRS has the burden of initially producing evidence in court proceedings with respect to the liability of any individual taxpayer for any penalty, addition to tax, or additional amount imposed by the tax laws. Www myfreetaxes com mcrsvp Recovering litigation or administrative costs. Www myfreetaxes com mcrsvp   These are the expenses that you pay to defend your position to the IRS or the courts. Www myfreetaxes com mcrsvp You may be able to recover reasonable litigation or administrative costs if all of the following conditions apply: You are the prevailing party. Www myfreetaxes com mcrsvp You exhaust all administrative remedies within the IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp Your net worth is below a certain limit (see Net worth requirements , later). Www myfreetaxes com mcrsvp You do not unreasonably delay the proceeding. Www myfreetaxes com mcrsvp You apply for administrative costs within 90 days of the date on which the final decision of the IRS Office of Appeals as to the determination of the tax, interest, or penalty was mailed to you. Www myfreetaxes com mcrsvp You apply for litigation costs within the time frames provided by Tax Court Rule 231, found at http://www. Www myfreetaxes com mcrsvp ustaxcourt. Www myfreetaxes com mcrsvp gov  www. Www myfreetaxes com mcrsvp ustaxcourt. Www myfreetaxes com mcrsvp gov . Www myfreetaxes com mcrsvp   Prevailing party, reasonable litigation costs, and reasonable administrative costs are explained later. Www myfreetaxes com mcrsvp Note. Www myfreetaxes com mcrsvp If the IRS denies your award of administrative costs, and you want to appeal, you must petition the Tax Court within 90 days of the date on which the IRS mails the denial notice. Www myfreetaxes com mcrsvp Prevailing party. Www myfreetaxes com mcrsvp   Generally, you are the prevailing party if: You substantially prevail with respect to the amount in controversy or on the most significant tax issue or set of issues in question, and You meet the net worth requirements, discussed later. Www myfreetaxes com mcrsvp   You will not be treated as the prevailing party if the United States establishes that its position was substantially justified. Www myfreetaxes com mcrsvp The position of the United States is presumed not to be substantially justified if the IRS: Did not follow its applicable published guidance (such as regulations, revenue rulings, notices, announcements, private letter rulings, technical advice memoranda, and determination letters issued to the taxpayer) in the proceeding (This presumption can be overcome by evidence. Www myfreetaxes com mcrsvp ), or Has lost in courts of appeal for other circuits on substantially similar issues. Www myfreetaxes com mcrsvp   The court will generally decide who is the prevailing party. Www myfreetaxes com mcrsvp Reasonable litigation costs. Www myfreetaxes com mcrsvp   These include the following costs: Reasonable court costs. Www myfreetaxes com mcrsvp The reasonable costs of studies, analyses, engineering reports, tests, or projects found by the court to be necessary for the preparation of your case. Www myfreetaxes com mcrsvp The reasonable costs of expert witnesses. Www myfreetaxes com mcrsvp Attorney fees that generally may not exceed $125 maximum hourly rate as set by statute and indexed for inflation. Www myfreetaxes com mcrsvp See Attorney fees , later. Www myfreetaxes com mcrsvp Reasonable administrative costs. Www myfreetaxes com mcrsvp   These include the following costs: Any administrative fees or similar charges imposed by the IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp The reasonable costs of studies, analyses, engineering reports, tests, or projects. Www myfreetaxes com mcrsvp The reasonable costs of expert witnesses. Www myfreetaxes com mcrsvp Attorney fees that generally may not exceed $125 per hour. Www myfreetaxes com mcrsvp See Attorney fees , later. Www myfreetaxes com mcrsvp Timing of costs. Www myfreetaxes com mcrsvp    Administrative costs can be awarded for costs incurred after the earliest of: The date the first letter of proposed deficiency is sent that allows you an opportunity to request administrative review in the IRS Office of Appeals, The date you receive notice of the IRS Office of Appeals' decision, or The date of the notice of deficiency. Www myfreetaxes com mcrsvp Net worth requirements. Www myfreetaxes com mcrsvp   An individual taxpayer may be able to recover litigation or administrative costs if the following requirements are met: For individuals — your net worth does not exceed $2 million as of the filing date of your petition for review. Www myfreetaxes com mcrsvp For this purpose, individuals filing a joint return are treated as separate individuals. Www myfreetaxes com mcrsvp For estates — your net worth does not exceed $2 million as of the date of the decedent's death. Www myfreetaxes com mcrsvp For charities and certain cooperatives — you do not have more than 500 employees as of the filing date of your petition for review. Www myfreetaxes com mcrsvp For all other taxpayers — as of the filing date of your petition for review, your net worth does not exceed $7 million, and you must not have more than 500 employees. Www myfreetaxes com mcrsvp Qualified offer rule. Www myfreetaxes com mcrsvp    You can also receive reasonable costs and fees and be treated as a prevailing party in a civil action or proceeding if: You make a qualified offer to the IRS to settle your case, The IRS does not accept that offer, and The tax liability (not including interest, unless interest is at issue) later determined by the court is equal to or less than the amount of your qualified offer. Www myfreetaxes com mcrsvp You must also meet the remaining requirements, including the exhaustion of administrative remedies and the net worth requirement, discussed earlier, to get the benefit of the qualified offer rule. Www myfreetaxes com mcrsvp Qualified offer. Www myfreetaxes com mcrsvp    This is a written offer made by you during the qualified offer period. Www myfreetaxes com mcrsvp It must specify both the offered amount of your liability (not including interest) and that it is a qualified offer. Www myfreetaxes com mcrsvp   To be a qualified offer, it must remain open from the date it is made until the earliest of: The date it is rejected, The date the trial begins, or 90 days from the date it is made. Www myfreetaxes com mcrsvp Qualified offer period. Www myfreetaxes com mcrsvp    This period begins on the day the IRS mails you the first letter of proposed deficiency that allows you to request review by the IRS Office of Appeals. Www myfreetaxes com mcrsvp It ends 30 days before your case is first set for trial. Www myfreetaxes com mcrsvp Attorney fees. Www myfreetaxes com mcrsvp   Attorney fees generally may not exceed $125 maximum hourly rate as set by statute and indexed for inflation. Www myfreetaxes com mcrsvp However, this amount can be higher in certain limited circumstances depending on the level of difficulty of the issues in the case and the local availability of tax expertise. Www myfreetaxes com mcrsvp See IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp gov for more information. Www myfreetaxes com mcrsvp    Attorney fees include the fees paid by a taxpayer for the services of anyone who is authorized to practice before the Tax Court or before the IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp In addition, attorney fees can be awarded in civil actions for unauthorized inspection or disclosure of a taxpayer's return or return information. Www myfreetaxes com mcrsvp   Fees can be awarded in excess of the actual amount charged if: You are represented for no fee, or for a nominal fee, as a pro bono service, and The award is paid to your representative or to your representative's employer. Www myfreetaxes com mcrsvp Jurisdiction for determination of employment status. Www myfreetaxes com mcrsvp    The Tax Court can review IRS employment status determinations (for example, whether individuals hired by you are in fact your employees or independent contractors) and the amount of employment tax under such determinations. Www myfreetaxes com mcrsvp Tax Court review can take place only if, in connection with an audit of any person, there is a controversy involving a determination by the IRS that either: One or more individuals performing services for that person are employees of that person, or That person is not entitled to relief under Section 530(a) of the Revenue Act of 1978 (discussed later). Www myfreetaxes com mcrsvp   The following rules also apply to a Tax Court review of employment status: A Tax Court petition to review these determinations can be filed only by the person for whom the services are performed, If you receive a Notice of Determination by certified or registered mail, you must file a petition for Tax Court review within 90 days of the date of mailing that notice (150 days if the notice is addressed to you outside the United States), If during the Tax Court proceeding, you begin to treat as an employee an individual whose employment status is at issue, the Tax Court will not consider that change in its decision, Assessment and collection of tax is suspended while the Tax Court review is taking place, Payment of the asserted employment tax deficiency is not required to petition the U. Www myfreetaxes com mcrsvp S. Www myfreetaxes com mcrsvp Tax Court for a determination of employment status. Www myfreetaxes com mcrsvp There can be a de novo review by the Tax Court (a review which does not consider IRS administrative findings), and At your request and with the Tax Court's agreement, small tax case procedures (discussed later) are available to simplify the case resolution process when the amount at issue (including additions to tax and penalties) is $50,000 or less for each tax period involved. Www myfreetaxes com mcrsvp   For further information, see Publication 3953, Questions and Answers About Tax Court Proceedings for Determination of Employment Status Under IRC Section 7436. Www myfreetaxes com mcrsvp Section 530(a) of the Revenue Act of 1978. Www myfreetaxes com mcrsvp   This section relieves an employer of certain employment tax responsibilities for individuals not treated as employees. Www myfreetaxes com mcrsvp It also provides relief to taxpayers under audit or involved in administrative or judicial proceedings. Www myfreetaxes com mcrsvp Tax Court review of request for relief from joint and several liability on a joint return. Www myfreetaxes com mcrsvp    As discussed later, at Relief from joint and several liability on a joint return under Claims for Refund, you can request relief from liability for tax you owe, plus related penalties and interest, that you believe should be paid by your spouse (or former spouse). Www myfreetaxes com mcrsvp You also can petition (ask) the Tax Court to review your request for innocent spouse relief or separation of liability if either: The IRS sends you a determination notice denying, in whole or in part, your request, or You do not receive a determination notice from the IRS within 6 months from the date you file Form 8857. Www myfreetaxes com mcrsvp   If you receive a determination notice, you must petition the Tax Court to review your request during the 90-day period that begins on the date the IRS mails the notice. Www myfreetaxes com mcrsvp See Publication 971 for more information. Www myfreetaxes com mcrsvp Note. Www myfreetaxes com mcrsvp Your spouse or former spouse may file a written protest and request an Appeals conference to protest your claim of innocent spouse relief or separation of liability. Www myfreetaxes com mcrsvp See Rev. Www myfreetaxes com mcrsvp Proc. Www myfreetaxes com mcrsvp 2003-19, which is on page 371 of the Internal Revenue Bulletin 2003-5 at  www. Www myfreetaxes com mcrsvp irs. Www myfreetaxes com mcrsvp gov/pub/irs-irbs/irb03-05. Www myfreetaxes com mcrsvp pdf. Www myfreetaxes com mcrsvp Tax Court You can take your case to the United States Tax Court if you disagree with the IRS over: Income tax, Estate tax, Gift tax, Employment tax involving IRS employment status determinations, or Certain excise taxes of private foundations, public charities, qualified pension and other retirement plans, or real estate investment trusts. Www myfreetaxes com mcrsvp For information on Tax Court review of a determination of employment status, see Jurisdiction for determination of employment status, earlier. Www myfreetaxes com mcrsvp For information on Tax Court review of an IRS refusal to abate interest, see Tax Court can review failure to abate interest, earlier under Examination of Returns. Www myfreetaxes com mcrsvp For information on Tax Court review of Appeals determinations with respect to lien notices and proposed levies, see Publication 1660. Www myfreetaxes com mcrsvp You cannot take your case to the Tax Court before the IRS sends you a notice of deficiency. Www myfreetaxes com mcrsvp You can only appeal your case if you file a petition within 90 days from the date the notice is mailed to you (150 days if it is addressed to you outside the United States). Www myfreetaxes com mcrsvp The notice will show the 90th (or 150th) day by which you must file your petition with the Tax Court. Www myfreetaxes com mcrsvp Withdrawal of notice of deficiency. Www myfreetaxes com mcrsvp If you consent, the IRS can withdraw a notice of deficiency. Www myfreetaxes com mcrsvp A notice of deficiency may be rescinded if the notice was issued as a result of an administrative error; the taxpayer submits information establishing the actual tax due is less than the amount shown in the notice; the taxpayer specifically requests a conference with the appropriate Appeals office for the purpose of entering into settlement negotiations. Www myfreetaxes com mcrsvp However, the notice may be rescinded only if the appropriate Appeals office first decides that the case is susceptible to agreement. Www myfreetaxes com mcrsvp See Revenue Procedure 98-54 for a more detailed explanation of the requirements. Www myfreetaxes com mcrsvp Once withdrawn, the limits on credits, refunds, and assessments concerning the notice are void, and you and the IRS have the rights and obligations that you had before the notice was issued. Www myfreetaxes com mcrsvp The suspension of any time limitation while the notice of deficiency was issued will not change when the notice is withdrawn. Www myfreetaxes com mcrsvp After the notice is withdrawn, you cannot file a petition with the Tax Court based on the notice. Www myfreetaxes com mcrsvp Also, the IRS can later issue a notice of deficiency in a greater or lesser amount than the amount in the withdrawn deficiency. Www myfreetaxes com mcrsvp Generally, the Tax Court hears cases before any tax has been assessed and paid; however, you can pay the tax after the notice of deficiency has been issued and still petition the Tax Court for review. Www myfreetaxes com mcrsvp If you do not file your petition on time, the proposed tax will be assessed, a bill will be sent, and you will not be able to take your case to the Tax Court. Www myfreetaxes com mcrsvp Under the law, you must pay the tax within 21 days (10 business days if the amount is $100,000 or more). Www myfreetaxes com mcrsvp Collection can proceed even if you think that the amount is excessive. Www myfreetaxes com mcrsvp Publication 594 explains IRS collection procedures. Www myfreetaxes com mcrsvp If you filed your petition on time, the court will schedule your case for trial at a location convenient to you. Www myfreetaxes com mcrsvp You can represent yourself before the Tax Court or you can be represented by anyone admitted to practice before that court. Www myfreetaxes com mcrsvp Small tax case procedure. Www myfreetaxes com mcrsvp   If the amount in your case is $50,000 or less for any 1 tax year or period, you can request that your case be handled under the small tax case procedure. Www myfreetaxes com mcrsvp If the Tax Court approves, you can present your case to the Tax Court for a decision that is final and that you cannot appeal. Www myfreetaxes com mcrsvp You can get more information regarding the small tax case procedure and other Tax Court matters from the United States Tax Court, 400 Second Street, N. Www myfreetaxes com mcrsvp W. Www myfreetaxes com mcrsvp , Washington, DC 20217. Www myfreetaxes com mcrsvp More information can be found on the Tax Court's website at www. Www myfreetaxes com mcrsvp ustaxcourt. Www myfreetaxes com mcrsvp gov. Www myfreetaxes com mcrsvp Motion to request redetermination of interest. Www myfreetaxes com mcrsvp   In certain cases, you can file a motion asking the Tax Court to redetermine the amount of interest on either an underpayment or an overpayment. Www myfreetaxes com mcrsvp You can do this only in a situation that meets all of the following requirements: The IRS has assessed a deficiency that was determined by the Tax Court. Www myfreetaxes com mcrsvp The assessment included interest. Www myfreetaxes com mcrsvp You have paid the entire amount of the deficiency plus the interest claimed by the IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp The Tax Court has found that you made an overpayment. Www myfreetaxes com mcrsvp You must file the motion within one year after the decision of the Tax Court becomes final. Www myfreetaxes com mcrsvp District Court and Court of Federal Claims Generally, the District Courts and the Court of Federal Claims hear tax cases only after you have paid the entire tax and penalties, and filed a claim for a credit or refund. Www myfreetaxes com mcrsvp The taxpayer may litigate certain types of employment tax cases in either the United States District Court or the United States Court of Federal Claims. Www myfreetaxes com mcrsvp Before taxpayers can initiate suit in either of these courts with respect to certain employment taxes, they will have to pay, at a minimum, the employment tax assessment attributable to one employee for any one quarter and file a claim for refund of the tax. Www myfreetaxes com mcrsvp Once the claim for refund is denied or 6 months elapse without any action by the IRS, the taxpayer may initiate suit. Www myfreetaxes com mcrsvp As explained later under Claims for Refund, you can file a claim with the IRS for a credit or refund if you think that the tax you paid is incorrect or excessive. Www myfreetaxes com mcrsvp If your claim is totally or partially disallowed by the IRS, you should receive a notice of claim disallowance. Www myfreetaxes com mcrsvp If the IRS does not act on your claim within 6 months from the date you filed it, you can then file suit for a refund. Www myfreetaxes com mcrsvp You generally must file suit for a credit or refund no later than 2 years after the IRS informs you that your claim has been rejected. Www myfreetaxes com mcrsvp However, you can file suit if it has been 6 months since you filed your claim and the IRS has not yet delivered a decision. Www myfreetaxes com mcrsvp You can file suit for a credit or refund in your United States District Court or in the United States Court of Federal Claims. Www myfreetaxes com mcrsvp However, you cannot appeal to the United States Court of Federal Claims if your claim is for credit or refund of a penalty that relates to promoting an abusive tax shelter or to aiding and abetting the understatement of tax liability on someone else's return. Www myfreetaxes com mcrsvp For information about procedures for filing suit in either court, contact the Clerk of your District Court or of the United States Court of Federal Claims. Www myfreetaxes com mcrsvp Refund or Credit of Overpayments Before Final Determination Any court with proper jurisdiction, including the Tax Court, can order the IRS to refund any part of a tax deficiency that the IRS collects from you during a period when the IRS is not permitted to assess that deficiency, or to levy or engage in any court proceeding to collect that deficiency. Www myfreetaxes com mcrsvp In addition, the court can order a refund of any part of an overpayment determined by the Tax Court that is not at issue on appeal to a higher court. Www myfreetaxes com mcrsvp The court can order these refunds before its decision on the case is final. Www myfreetaxes com mcrsvp Taxpayers should thoroughly review IRS settlement offers before signing a Tax Court Decision document to ensure that all adjustments are correct, including the inclusion of any tax credits that the taxpayer is allowed to claim. Www myfreetaxes com mcrsvp Note. Www myfreetaxes com mcrsvp The court may no longer order a refund of an overpayment after the case is final. Www myfreetaxes com mcrsvp Generally, the IRS is not permitted to take action on a tax deficiency during: The 90-day (or 150-day if outside the United States) period that you have to petition a notice of deficiency to the Tax Court, or The period that the case is under appeal if a bond is provided. Www myfreetaxes com mcrsvp Claims for Refund If you believe you have overpaid your tax, you have a limited amount of time in which to file a claim for a credit or refund. Www myfreetaxes com mcrsvp You can claim a credit or refund by filing Form 1040X. Www myfreetaxes com mcrsvp See Time for Filing a Claim for Refund , later. Www myfreetaxes com mcrsvp File your claim by mailing it to the IRS Service Center where you filed your original return. Www myfreetaxes com mcrsvp File a separate form for each year or period involved. Www myfreetaxes com mcrsvp Include an explanation of each item of income, deduction, or credit on which you are basing your claim. Www myfreetaxes com mcrsvp Corporations should file Form 1120X, Amended U. Www myfreetaxes com mcrsvp S. Www myfreetaxes com mcrsvp Corporation Income Tax Return, or other form appropriate to the type of credit or refund claimed. Www myfreetaxes com mcrsvp See Publication 3920 for information on filing claims for tax forgiveness for individuals affected by terrorist attacks. Www myfreetaxes com mcrsvp Requesting a copy of your tax return. Www myfreetaxes com mcrsvp   You can obtain a copy of the actual return and all attachments you filed with the IRS for an earlier year. Www myfreetaxes com mcrsvp This includes a copy of the Form W-2 or Form 1099 filed with your return. Www myfreetaxes com mcrsvp Use Form 4506 to make your request. Www myfreetaxes com mcrsvp You will be charged a fee, which you must pay when you submit Form 4506. Www myfreetaxes com mcrsvp Requesting a copy of your tax account information. Www myfreetaxes com mcrsvp   Use Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, to request free copies of your tax return transcript, tax account transcript, record of account, verification of nonfiling, or Form W-2, Form 1099 series, Form 1098 series, or Form 5498 series transcript. Www myfreetaxes com mcrsvp The tax return transcript contains most of the line items of a tax return. Www myfreetaxes com mcrsvp A tax account transcript contains information on the financial status of the account, such as payments, penalty assessments, and adjustments. Www myfreetaxes com mcrsvp A record of account is a combination of line item information and later adjustments to the account. Www myfreetaxes com mcrsvp Form W-2, Form 1099 series, Form 1098 series, or Form 5498 series transcript contains data from these information returns. Www myfreetaxes com mcrsvp Penalty for erroneous claim for refund. Www myfreetaxes com mcrsvp   If you claim an excessive amount of tax refund or credit relating to income tax (other than a claim relating to the earned income credit), you may be liable for a penalty of 20% of the amount that is determined to be excessive. Www myfreetaxes com mcrsvp An excessive amount is the amount of the claim for refund or credit that is more than the amount of claim allowable for the tax year. Www myfreetaxes com mcrsvp The penalty may be waived if you can show that you had a reasonable basis for making the claim. Www myfreetaxes com mcrsvp Time for Filing a Claim for Refund Generally, you must file a claim for a credit or refund within 3 years from the date you filed your original return or 2 years from the date you paid the tax, whichever is later. Www myfreetaxes com mcrsvp If you do not file a claim within this period, you may no longer be entitled to a credit or a refund. Www myfreetaxes com mcrsvp If the due date to file a return or a claim for a credit or refund is a Saturday, Sunday, or legal holiday, it is filed on time if it is filed on the next business day. Www myfreetaxes com mcrsvp Returns you filed before the due date are considered filed on the due date. Www myfreetaxes com mcrsvp This is true even when the due date is a Saturday, Sunday, or legal holiday. Www myfreetaxes com mcrsvp Disaster area claims for refund. Www myfreetaxes com mcrsvp   If you live in a Presidentially declared disaster area or are affected by terroristic or military action, the deadline to file a claim for a refund may be postponed. Www myfreetaxes com mcrsvp This section discusses the special rules that apply to Presidentially declared disaster area refunds. Www myfreetaxes com mcrsvp    A Presidentially declared disaster is a disaster that occurred in an area declared by the President to be eligible for federal assistance under the Disaster Relief and Emergency Assistance Act. Www myfreetaxes com mcrsvp Postponed refund deadlines. Www myfreetaxes com mcrsvp   The IRS may postpone for up to 1 year the deadlines for filing a claim for refund. Www myfreetaxes com mcrsvp The postponement can be used by taxpayers who are affected by a Presidentially declared disaster. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS may also postpone deadlines for filing income and employment tax returns, paying income and employment taxes, and making contributions to a traditional IRA or Roth IRA. Www myfreetaxes com mcrsvp For more information, see Publication 547. Www myfreetaxes com mcrsvp   If any deadline is postponed, the IRS will publicize the postponement in your area and publish a news release, revenue ruling, revenue procedure, notice, announcement, or other guidance in the Internal Revenue Bulletin. Www myfreetaxes com mcrsvp A list of the areas eligible for assistance under the Disaster Relief and Emergency Assistance Act is available at the Federal Emergency Management Agency (FEMA) website at www. Www myfreetaxes com mcrsvp fema. Www myfreetaxes com mcrsvp gov and at the IRS website at www. Www myfreetaxes com mcrsvp irs. Www myfreetaxes com mcrsvp gov. Www myfreetaxes com mcrsvp Nonfilers can get refund of overpayments paid within 3-year period. Www myfreetaxes com mcrsvp   The Tax Court can consider taxes paid during the 3-year period preceding the date of a notice of deficiency for determining any refund due to a nonfiler. Www myfreetaxes com mcrsvp This means that if you do not file your return, and you receive a notice of deficiency in the third year after the due date (with extensions) of your return and file suit with the Tax Court to contest the notice of deficiency, you may be able to receive a refund of excessive amounts paid within the 3-year period preceding the date of the notice of deficiency. Www myfreetaxes com mcrsvp The IRS may postpone for up to 1 year certain tax deadlines, including the time for filing claims for refund, for taxpayers who are affected by a terrorist attack occurring after September 10, 2001. Www myfreetaxes com mcrsvp For more information, see Publication 3920. Www myfreetaxes com mcrsvp Claim for refund by estates electing the installment method of payment. Www myfreetaxes com mcrsvp   In certain cases where an estate has elected to make tax payments through the installment method, the executor can file a suit for refund with a U. Www myfreetaxes com mcrsvp S. Www myfreetaxes com mcrsvp District Court or the U. Www myfreetaxes com mcrsvp S. Www myfreetaxes com mcrsvp Court of Federal Claims before all the installment payments have been made. Www myfreetaxes com mcrsvp However, all the following must be true before a suit can be filed: The estate consists largely of an interest in a closely-held business. Www myfreetaxes com mcrsvp All installment payments due on or before the date the suit is filed have been made. Www myfreetaxes com mcrsvp No accelerated installment payments have been made. Www myfreetaxes com mcrsvp No Tax Court case is pending with respect to any estate tax liability. Www myfreetaxes com mcrsvp If a notice of deficiency was issued to the estate regarding its liability for estate tax, the time for petitioning the Tax Court has passed. Www myfreetaxes com mcrsvp No proceeding is pending for a declaratory judgment by the Tax Court on whether the estate is eligible to pay tax in installments. Www myfreetaxes com mcrsvp The executor has not included any previously litigated issues in the current suit for refund. Www myfreetaxes com mcrsvp The executor does not discontinue making installment payments timely, while the court considers the suit for refund. Www myfreetaxes com mcrsvp    If in its final decision on the suit for refund the court redetermines the estate's tax liability, the IRS must refund any part of the estate tax amount that is disallowed. Www myfreetaxes com mcrsvp This includes any part of the disallowed amount previously collected by the IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp Protective claim for refund. Www myfreetaxes com mcrsvp   If your right to a refund is contingent on future events and may not be determinable until after the time period for filing a claim for refund expires, you can file a protective claim for refund. Www myfreetaxes com mcrsvp A protective claim can be either a formal claim or an amended return for credit or refund. Www myfreetaxes com mcrsvp Protective claims are often based on current litigation or expected changes in the tax law, other legislation, or regulations. Www myfreetaxes com mcrsvp A protective claim preserves your right to claim a refund when the contingency is resolved. Www myfreetaxes com mcrsvp A protective claim does not have to state a particular dollar amount or demand an immediate refund. Www myfreetaxes com mcrsvp However, to be valid, a protective claim must: Be in writing and be signed, Include your name, address, social security number or individual taxpayer identification number, and other contact information, Identify and describe the contingencies affecting the claim, Clearly alert the IRS to the essential nature of the claim, and Identify the specific year(s) for which a refund is sought. Www myfreetaxes com mcrsvp   Generally, the IRS will delay action on the protective claim until the contingency is resolved. Www myfreetaxes com mcrsvp Once the contingency is resolved, the IRS may obtain additional information necessary to process the claim and then either allow or disallow the claim. Www myfreetaxes com mcrsvp   Mail your protective claim for refund to the address listed in the instructions for Form 1040X, under Where To File. Www myfreetaxes com mcrsvp Exceptions The limits on your claim for refund can be affected by the type of item that forms the basis of your claim. Www myfreetaxes com mcrsvp Special refunds. Www myfreetaxes com mcrsvp   If you file a claim for refund based on one of the items listed below, the limits discussed earlier under Time for Filing a Claim for Refund may not apply. Www myfreetaxes com mcrsvp These special items are: A bad debt, A worthless security, A payment or accrual of foreign tax, A net operating loss carryback, and A carryback of certain tax credits. Www myfreetaxes com mcrsvp   The limits discussed earlier also may not apply if you have signed an agreement to extend the period of assessment of tax. Www myfreetaxes com mcrsvp For information on special rules on filing claims for an individual affected by a terrorist attack, see Publication 3920. Www myfreetaxes com mcrsvp Periods of financial disability. Www myfreetaxes com mcrsvp   If you are an individual (not a corporation or other taxpaying entity), the period of limitations on credits and refunds can be suspended during periods when you cannot manage your financial affairs because of physical or mental impairment that is medically determinable and either: Has lasted or can be expected to last continuously for at least 12 months, or Can be expected to result in death. Www myfreetaxes com mcrsvp    The period for filing a claim for refund will not be suspended for any time that someone else, such as your spouse or guardian, was authorized to act for you in financial matters. Www myfreetaxes com mcrsvp   To claim financial disability, you generally must submit the following statements with your claim for credit or refund: A written statement signed by a physician, qualified to make the determination, that sets forth: The name and a description of your physical or mental impairment, The physician's medical opinion that your physical or mental impairment prevented you from managing your financial affairs, The physician's medical opinion that your physical or mental impairment was or can be expected to result in death, or that it has lasted (or can be expected to last) for a continuous period of not less than 12 months, and To the best of the physician's knowledge, the specific time period during which you were prevented by such physical or mental impairment from managing your financial affairs, and A written statement by the person signing the claim for credit or refund that no person, including your spouse, was authorized to act on your behalf in financial matters during the period described in paragraph (1)(d) of the physician's statement. Www myfreetaxes com mcrsvp Alternatively, if a person was authorized to act on your behalf in financial matters during any part of the period described in that paragraph, the beginning and ending dates of the period of time the person was so authorized. Www myfreetaxes com mcrsvp    The period of limitations will not be suspended on any claim for refund that (without regard to this provision) was barred as of July 22, 1998. Www myfreetaxes com mcrsvp Limit on Amount of Refund If you file your claim within 3 years after filing your return, the credit or refund cannot be more than the part of the tax paid wi
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When selecting a broker or investment advisor, research the person's education and professional history as well as the firm this person works for. Ask:

  • Has this person worked with others who have circumstances similar to yours?
  • Is this person licensed in your state? Your state securities administrator lists individuals and firms that are registered in your state. Ask if the regulatory office has any other background information. You can find out how to reach your state securities regulator by visiting www.nasaa.org.
  • Has the person had any run-ins with regulators or received serious complaints from investors? Call your local state securities regulator or the SEC. You can also check out FINRA's BrokerCheck to find licensing, employment, and disciplinary information. Or call FINRA toll-free at 1-800-289-9999.
  • How is the person paid? Is it an hourly rate, a flat fee, or a commission that depends on the investments you make? Does the person get a bonus from his or her firm for selling you a particular product?
  • What are the fees for setting up and servicing your account?

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Www myfreetaxes com mcrsvp Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. Www myfreetaxes com mcrsvp ¿Quién es patrono? 2. Www myfreetaxes com mcrsvp ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. Www myfreetaxes com mcrsvp Condiciones. Www myfreetaxes com mcrsvp Vendedores directos. Www myfreetaxes com mcrsvp Agentes de bienes inmuebles autorizados. Www myfreetaxes com mcrsvp Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Www myfreetaxes com mcrsvp Especialista en servicios técnicos. Www myfreetaxes com mcrsvp Personas que supervisan pruebas y aulas. Www myfreetaxes com mcrsvp Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. Www myfreetaxes com mcrsvp Número de identificación patronal (EIN) 4. Www myfreetaxes com mcrsvp Número de Seguro Social (SSN) 5. Www myfreetaxes com mcrsvp Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. Www myfreetaxes com mcrsvp PropinasRegla de disposición. Www myfreetaxes com mcrsvp 7. Www myfreetaxes com mcrsvp Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. Www myfreetaxes com mcrsvp Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). Www myfreetaxes com mcrsvp Estados o territorios con reducción en el crédito. Www myfreetaxes com mcrsvp 9. Www myfreetaxes com mcrsvp Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. Www myfreetaxes com mcrsvp 10. Www myfreetaxes com mcrsvp Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. Www myfreetaxes com mcrsvp Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. Www myfreetaxes com mcrsvp Ejemplo. Www myfreetaxes com mcrsvp Patronos nuevos. Www myfreetaxes com mcrsvp Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. Www myfreetaxes com mcrsvp Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. Www myfreetaxes com mcrsvp Ejemplo de itinerario mensual. Www myfreetaxes com mcrsvp Ejemplo de itinerario bisemanal. Www myfreetaxes com mcrsvp Ejemplo. Www myfreetaxes com mcrsvp Cómo hacer los depósitos 12. Www myfreetaxes com mcrsvp Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. Www myfreetaxes com mcrsvp Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. Www myfreetaxes com mcrsvp Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. Www myfreetaxes com mcrsvp 14. Www myfreetaxes com mcrsvp Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. Www myfreetaxes com mcrsvp ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. Www myfreetaxes com mcrsvp El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. Www myfreetaxes com mcrsvp Líder de cuadrilla agrícola. Www myfreetaxes com mcrsvp   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. Www myfreetaxes com mcrsvp Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. Www myfreetaxes com mcrsvp Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. Www myfreetaxes com mcrsvp 2. Www myfreetaxes com mcrsvp ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. Www myfreetaxes com mcrsvp Este apartado le explica dichas categorías. Www myfreetaxes com mcrsvp Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. Www myfreetaxes com mcrsvp Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. Www myfreetaxes com mcrsvp Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. Www myfreetaxes com mcrsvp El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. Www myfreetaxes com mcrsvp Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. Www myfreetaxes com mcrsvp Definición de empleado según el derecho común. Www myfreetaxes com mcrsvp   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. Www myfreetaxes com mcrsvp No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. Www myfreetaxes com mcrsvp Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. Www myfreetaxes com mcrsvp Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. Www myfreetaxes com mcrsvp Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. Www myfreetaxes com mcrsvp Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. Www myfreetaxes com mcrsvp   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. Www myfreetaxes com mcrsvp   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. Www myfreetaxes com mcrsvp Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. Www myfreetaxes com mcrsvp Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. Www myfreetaxes com mcrsvp Empleados arrendados. Www myfreetaxes com mcrsvp   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. Www myfreetaxes com mcrsvp Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. Www myfreetaxes com mcrsvp   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. Www myfreetaxes com mcrsvp La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. Www myfreetaxes com mcrsvp La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. Www myfreetaxes com mcrsvp También les suministra otros beneficios de empleo. Www myfreetaxes com mcrsvp Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Www myfreetaxes com mcrsvp Contratistas independientes. Www myfreetaxes com mcrsvp   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. Www myfreetaxes com mcrsvp La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. Www myfreetaxes com mcrsvp Empleados estatutarios. Www myfreetaxes com mcrsvp   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Www myfreetaxes com mcrsvp   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. Www myfreetaxes com mcrsvp a. Www myfreetaxes com mcrsvp Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. Www myfreetaxes com mcrsvp b. Www myfreetaxes com mcrsvp Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. Www myfreetaxes com mcrsvp c. Www myfreetaxes com mcrsvp Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. Www myfreetaxes com mcrsvp d. Www myfreetaxes com mcrsvp Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. Www myfreetaxes com mcrsvp Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. Www myfreetaxes com mcrsvp Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. Www myfreetaxes com mcrsvp Condiciones. Www myfreetaxes com mcrsvp   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). Www myfreetaxes com mcrsvp Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. Www myfreetaxes com mcrsvp    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). Www myfreetaxes com mcrsvp Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. Www myfreetaxes com mcrsvp Individuos que no son empleados estatutarios. Www myfreetaxes com mcrsvp   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. Www myfreetaxes com mcrsvp A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. Www myfreetaxes com mcrsvp Vendedores directos. Www myfreetaxes com mcrsvp   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Www myfreetaxes com mcrsvp Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Www myfreetaxes com mcrsvp Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). Www myfreetaxes com mcrsvp   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. Www myfreetaxes com mcrsvp Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. Www myfreetaxes com mcrsvp Agentes de bienes inmuebles autorizados. Www myfreetaxes com mcrsvp   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. Www myfreetaxes com mcrsvp Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Www myfreetaxes com mcrsvp   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. Www myfreetaxes com mcrsvp Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. Www myfreetaxes com mcrsvp Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. Www myfreetaxes com mcrsvp Clasificación errónea de empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. Www myfreetaxes com mcrsvp Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. Www myfreetaxes com mcrsvp Disposiciones de exención. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. Www myfreetaxes com mcrsvp Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. Www myfreetaxes com mcrsvp En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. Www myfreetaxes com mcrsvp Especialista en servicios técnicos. Www myfreetaxes com mcrsvp   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. Www myfreetaxes com mcrsvp Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. Www myfreetaxes com mcrsvp   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. Www myfreetaxes com mcrsvp Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. Www myfreetaxes com mcrsvp Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. Www myfreetaxes com mcrsvp Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. Www myfreetaxes com mcrsvp Personas que supervisan pruebas y aulas. Www myfreetaxes com mcrsvp   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Www myfreetaxes com mcrsvp Ayuda provista por el IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. Www myfreetaxes com mcrsvp Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. Www myfreetaxes com mcrsvp Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. Www myfreetaxes com mcrsvp irs. Www myfreetaxes com mcrsvp gov/espanol. Www myfreetaxes com mcrsvp Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). Www myfreetaxes com mcrsvp   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. Www myfreetaxes com mcrsvp Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. Www myfreetaxes com mcrsvp Si desea más información, visite IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). Www myfreetaxes com mcrsvp La información está disponible en inglés. Www myfreetaxes com mcrsvp Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. Www myfreetaxes com mcrsvp Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. Www myfreetaxes com mcrsvp La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp Excepción: Negocio en participación calificado. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. Www myfreetaxes com mcrsvp Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. Www myfreetaxes com mcrsvp Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. Www myfreetaxes com mcrsvp Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. Www myfreetaxes com mcrsvp Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. Www myfreetaxes com mcrsvp La información está disponible en inglés. Www myfreetaxes com mcrsvp 3. Www myfreetaxes com mcrsvp Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. Www myfreetaxes com mcrsvp Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. Www myfreetaxes com mcrsvp Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. Www myfreetaxes com mcrsvp Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. Www myfreetaxes com mcrsvp Acceda a IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). Www myfreetaxes com mcrsvp O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. Www myfreetaxes com mcrsvp Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. Www myfreetaxes com mcrsvp No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). Www myfreetaxes com mcrsvp Usted deberá tener solamente un EIN. Www myfreetaxes com mcrsvp Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. Www myfreetaxes com mcrsvp O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. Www myfreetaxes com mcrsvp Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. Www myfreetaxes com mcrsvp Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. Www myfreetaxes com mcrsvp Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. Www myfreetaxes com mcrsvp 4. Www myfreetaxes com mcrsvp Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. Www myfreetaxes com mcrsvp Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. Www myfreetaxes com mcrsvp De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. Www myfreetaxes com mcrsvp Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. Www myfreetaxes com mcrsvp Tarjeta de Seguro Social del empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. Www myfreetaxes com mcrsvp El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. Www myfreetaxes com mcrsvp No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). Www myfreetaxes com mcrsvp Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. Www myfreetaxes com mcrsvp Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. Www myfreetaxes com mcrsvp Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. Www myfreetaxes com mcrsvp El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. Www myfreetaxes com mcrsvp Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. Www myfreetaxes com mcrsvp Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. Www myfreetaxes com mcrsvp Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. Www myfreetaxes com mcrsvp Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. Www myfreetaxes com mcrsvp Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. Www myfreetaxes com mcrsvp No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. Www myfreetaxes com mcrsvp Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. Www myfreetaxes com mcrsvp   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. Www myfreetaxes com mcrsvp Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. Www myfreetaxes com mcrsvp   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. Www myfreetaxes com mcrsvp segurosocial. Www myfreetaxes com mcrsvp gov para descargar el Formulario SS-5-SP. Www myfreetaxes com mcrsvp Verificación de los números de Seguro Social. Www myfreetaxes com mcrsvp   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. Www myfreetaxes com mcrsvp O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. Www myfreetaxes com mcrsvp Si desea más información, visite www. Www myfreetaxes com mcrsvp socialsecurity. Www myfreetaxes com mcrsvp gov/employer/ssnv. Www myfreetaxes com mcrsvp htm. Www myfreetaxes com mcrsvp La información está disponible en inglés. Www myfreetaxes com mcrsvp Inscripción para el servicio SSNVS. Www myfreetaxes com mcrsvp   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. Www myfreetaxes com mcrsvp Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. Www myfreetaxes com mcrsvp ssa. Www myfreetaxes com mcrsvp gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. Www myfreetaxes com mcrsvp Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. Www myfreetaxes com mcrsvp Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). Www myfreetaxes com mcrsvp   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. Www myfreetaxes com mcrsvp Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. Www myfreetaxes com mcrsvp Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. Www myfreetaxes com mcrsvp   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. Www myfreetaxes com mcrsvp El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. Www myfreetaxes com mcrsvp Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Www myfreetaxes com mcrsvp Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. Www myfreetaxes com mcrsvp UU. Www myfreetaxes com mcrsvp tiene que obtener un SSN. Www myfreetaxes com mcrsvp Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. Www myfreetaxes com mcrsvp No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. Www myfreetaxes com mcrsvp 5. Www myfreetaxes com mcrsvp Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). Www myfreetaxes com mcrsvp Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. Www myfreetaxes com mcrsvp Para el año 2014, la base salarial es $117,000. Www myfreetaxes com mcrsvp Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. Www myfreetaxes com mcrsvp La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. Www myfreetaxes com mcrsvp Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. Www myfreetaxes com mcrsvp Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. Www myfreetaxes com mcrsvp El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. Www myfreetaxes com mcrsvp No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. Www myfreetaxes com mcrsvp Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. Www myfreetaxes com mcrsvp Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. Www myfreetaxes com mcrsvp Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. Www myfreetaxes com mcrsvp Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. Www myfreetaxes com mcrsvp Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. Www myfreetaxes com mcrsvp Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. Www myfreetaxes com mcrsvp No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. Www myfreetaxes com mcrsvp Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Www myfreetaxes com mcrsvp Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. Www myfreetaxes com mcrsvp Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. Www myfreetaxes com mcrsvp Gastos de viaje y de representación. Www myfreetaxes com mcrsvp   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. Www myfreetaxes com mcrsvp   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. Www myfreetaxes com mcrsvp   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. Www myfreetaxes com mcrsvp Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. Www myfreetaxes com mcrsvp   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). Www myfreetaxes com mcrsvp Vea los apartados 7 , 8 y 10 . Www myfreetaxes com mcrsvp Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. Www myfreetaxes com mcrsvp La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. Www myfreetaxes com mcrsvp 15-A, que se espera publicar en IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp gov en diciembre de 2014. Www myfreetaxes com mcrsvp Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. Www myfreetaxes com mcrsvp El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. Www myfreetaxes com mcrsvp Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. Www myfreetaxes com mcrsvp Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. Www myfreetaxes com mcrsvp La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. Www myfreetaxes com mcrsvp En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. Www myfreetaxes com mcrsvp La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. Www myfreetaxes com mcrsvp Terceros pagadores. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. Www myfreetaxes com mcrsvp En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. Www myfreetaxes com mcrsvp En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). Www myfreetaxes com mcrsvp En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. Www myfreetaxes com mcrsvp Patronos. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. Www myfreetaxes com mcrsvp   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. Www myfreetaxes com mcrsvp En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. Www myfreetaxes com mcrsvp Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. Www myfreetaxes com mcrsvp Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. Www myfreetaxes com mcrsvp Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. Www myfreetaxes com mcrsvp Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. Www myfreetaxes com mcrsvp Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. Www myfreetaxes com mcrsvp Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. Www myfreetaxes com mcrsvp Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. Www myfreetaxes com mcrsvp Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. Www myfreetaxes com mcrsvp No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. Www myfreetaxes com mcrsvp Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. Www myfreetaxes com mcrsvp   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. Www myfreetaxes com mcrsvp Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. Www myfreetaxes com mcrsvp Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. Www myfreetaxes com mcrsvp Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. Www myfreetaxes com mcrsvp   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. Www myfreetaxes com mcrsvp Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. Www myfreetaxes com mcrsvp   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. Www myfreetaxes com mcrsvp Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Www myfreetaxes com mcrsvp   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. Www myfreetaxes com mcrsvp Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. Www myfreetaxes com mcrsvp Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. Www myfreetaxes com mcrsvp   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. Www myfreetaxes com mcrsvp Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. Www myfreetaxes com mcrsvp Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. Www myfreetaxes com mcrsvp Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. Www myfreetaxes com mcrsvp No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp 6. Www myfreetaxes com mcrsvp Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. Www myfreetaxes com mcrsvp Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. Www myfreetaxes com mcrsvp El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. Www myfreetaxes com mcrsvp El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. Www myfreetaxes com mcrsvp Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. Www myfreetaxes com mcrsvp Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. Www myfreetaxes com mcrsvp Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. Www myfreetaxes com mcrsvp Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp gov. Www myfreetaxes com mcrsvp El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. Www myfreetaxes com mcrsvp Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. Www myfreetaxes com mcrsvp   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. Www myfreetaxes com mcrsvp No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. Www myfreetaxes com mcrsvp Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. Www myfreetaxes com mcrsvp Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. Www myfreetaxes com mcrsvp Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. Www myfreetaxes com mcrsvp Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. Www myfreetaxes com mcrsvp Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. Www myfreetaxes com mcrsvp Regla de disposición. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. Www myfreetaxes com mcrsvp Informe de propinas. Www myfreetaxes com mcrsvp   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). Www myfreetaxes com mcrsvp Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. Www myfreetaxes com mcrsvp No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. Www myfreetaxes com mcrsvp   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. Www myfreetaxes com mcrsvp El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. Www myfreetaxes com mcrsvp irs. Www myfreetaxes com mcrsvp gov/irb/2012-26_IRB/ar07. Www myfreetaxes com mcrsvp html. Www myfreetaxes com mcrsvp Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. Www myfreetaxes com mcrsvp Vea la sección 31. Www myfreetaxes com mcrsvp 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. Www myfreetaxes com mcrsvp 7. Www myfreetaxes com mcrsvp Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. Www myfreetaxes com mcrsvp Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. Www myfreetaxes com mcrsvp Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. Www myfreetaxes com mcrsvp Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. Www myfreetaxes com mcrsvp Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. Www myfreetaxes com mcrsvp Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. Www myfreetaxes com mcrsvp Para más detalles, vea la sección 31. Www myfreetaxes com mcrsvp 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. Www myfreetaxes com mcrsvp El requisito de los $150 o $2,500. Www myfreetaxes com mcrsvp   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). Www myfreetaxes com mcrsvp El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. Www myfreetaxes com mcrsvp Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. Www myfreetaxes com mcrsvp No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. Www myfreetaxes com mcrsvp Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. Www myfreetaxes com mcrsvp Excepciones. Www myfreetaxes com mcrsvp   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. Www myfreetaxes com mcrsvp Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. Www myfreetaxes com mcrsvp 8. Www myfreetaxes com mcrsvp Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. Www myfreetaxes com mcrsvp Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. Www myfreetaxes com mcrsvp Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. Www myfreetaxes com mcrsvp Trabajo doméstico. Www myfreetaxes com mcrsvp   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. Www myfreetaxes com mcrsvp Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. Www myfreetaxes com mcrsvp Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. Www myfreetaxes com mcrsvp   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. Www myfreetaxes com mcrsvp 2% tanto para el empleado como para el patrono. Www myfreetaxes com mcrsvp La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. Www myfreetaxes com mcrsvp   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. Www myfreetaxes com mcrsvp 45% tanto para el empleado como para el patrono. Www myfreetaxes com mcrsvp Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. Www myfreetaxes com mcrsvp No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Www myfreetaxes com mcrsvp Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. Www myfreetaxes com mcrsvp Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Www myfreetaxes com mcrsvp   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. Www myfreetaxes com mcrsvp 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. Www myfreetaxes com mcrsvp 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Www myfreetaxes com mcrsvp Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. Www myfreetaxes com mcrsvp La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. Www myfreetaxes com mcrsvp Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. Www myfreetaxes com mcrsvp Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. Www myfreetaxes com mcrsvp gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). Www myfreetaxes com mcrsvp La información está disponible en inglés. Www myfreetaxes com mcrsvp Requisito de $1,900. Www myfreetaxes com mcrsvp   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. Www myfreetaxes com mcrsvp Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. Www myfreetaxes com mcrsvp Pagos que no se consideran salarios. Www myfreetaxes com mcrsvp   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. Www myfreetaxes com mcrsvp Su cónyuge. Www myfreetaxes com mcrsvp Su hijo menor de 21 años de edad. Www myfreetaxes com mcrsvp Su padre o su madre. Www myfreetaxes com mcrsvp Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Www myfreetaxes com mcrsvp Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Www myfreetaxes com mcrsvp Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. Www myfreetaxes com mcrsvp Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. Www myfreetaxes com mcrsvp Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. Www myfreetaxes com mcrsvp El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. Www myfreetaxes com mcrsvp Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Www myfreetaxes com mcrsvp Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Www myfreetaxes com mcrsvp Un pago por medio de cheque, giro, etc. Www myfreetaxes com mcrsvp , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. Www myfreetaxes com mcrsvp El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. Www myfreetaxes com mcrsvp Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. Www myfreetaxes com mcrsvp Transportación (beneficios de transporte). Www myfreetaxes com mcrsvp   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. Www myfreetaxes com mcrsvp Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. Www myfreetaxes com mcrsvp Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. Www myfreetaxes com mcrsvp   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. Www myfreetaxes com mcrsvp Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. Www myfreetaxes com mcrsvp Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. Www myfreetaxes com mcrsvp Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. Www myfreetaxes com mcrsvp Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. Www myfreetaxes com mcrsvp Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. Www myfreetaxes com mcrsvp Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). Www myfreetaxes com mcrsvp   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). Www myfreetaxes com mcrsvp Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. Www myfreetaxes com mcrsvp Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. Www myfreetaxes com mcrsvp Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. Www myfreetaxes com mcrsvp   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. Www myfreetaxes com mcrsvp Puede calcular la contribuci