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Www. Www.irs.gov1040x irs. Www.irs.gov1040x gov1040x 5. Www.irs.gov1040x   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Www.irs.gov1040x Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Www.irs.gov1040x   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Www.irs.gov1040x Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Www.irs.gov1040x Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Www.irs.gov1040x Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Www.irs.gov1040x Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Www.irs.gov1040x S. Www.irs.gov1040x Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Www.irs.gov1040x Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Www.irs.gov1040x Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Www.irs.gov1040x Reglas especiales para ciertos empleados. Www.irs.gov1040x Beneficios por enfermedad y lesiones. Www.irs.gov1040x Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Www.irs.gov1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Www.irs.gov1040x Formulario W-2. Www.irs.gov1040x    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Www.irs.gov1040x Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Www.irs.gov1040x   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Www.irs.gov1040x Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Www.irs.gov1040x Vea el Formulario 8919 para más información. Www.irs.gov1040x Proveedores de cuidado de menores. Www.irs.gov1040x    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Www.irs.gov1040x Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Www.irs.gov1040x Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Www.irs.gov1040x Niñeras. Www.irs.gov1040x   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Www.irs.gov1040x Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Www.irs.gov1040x Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Www.irs.gov1040x   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Www.irs.gov1040x    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Www.irs.gov1040x Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Www.irs.gov1040x Vea Reintegros en el capítulo 12. Www.irs.gov1040x Asignaciones y reembolsos. Www.irs.gov1040x    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Www.irs.gov1040x Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Www.irs.gov1040x Pago de sueldo atrasado como indemnización. Www.irs.gov1040x    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Www.irs.gov1040x Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Www.irs.gov1040x Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Www.irs.gov1040x Bonificaciones y premios. Www.irs.gov1040x   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Www.irs.gov1040x Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Www.irs.gov1040x Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Www.irs.gov1040x Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Www.irs.gov1040x Premio por logros del empleado. Www.irs.gov1040x   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Www.irs.gov1040x Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Www.irs.gov1040x Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Www.irs.gov1040x Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Www.irs.gov1040x   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Www.irs.gov1040x Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Www.irs.gov1040x Ejemplo. Www.irs.gov1040x Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Www.irs.gov1040x Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Www.irs.gov1040x Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Www.irs.gov1040x Pagos de salarios diferenciales. Www.irs.gov1040x   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Www.irs.gov1040x Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Www.irs.gov1040x Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Www.irs.gov1040x Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Www.irs.gov1040x Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Www.irs.gov1040x Asignaciones del gobierno por costo de vida. Www.irs.gov1040x   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Www.irs.gov1040x Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Www.irs.gov1040x La Publicación 516, U. Www.irs.gov1040x S. Www.irs.gov1040x Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Www.irs.gov1040x Planes de compensación diferida no calificados. Www.irs.gov1040x   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Www.irs.gov1040x Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Www.irs.gov1040x Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Www.irs.gov1040x   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Www.irs.gov1040x Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Www.irs.gov1040x Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Www.irs.gov1040x Pagaré recibido por servicios. Www.irs.gov1040x    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Www.irs.gov1040x Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Www.irs.gov1040x No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Www.irs.gov1040x Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Www.irs.gov1040x   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Www.irs.gov1040x Indemnización por despido. Www.irs.gov1040x   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Www.irs.gov1040x Pago por vacaciones acumuladas. Www.irs.gov1040x    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Www.irs.gov1040x   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Www.irs.gov1040x Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Www.irs.gov1040x Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Www.irs.gov1040x Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Www.irs.gov1040x   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Www.irs.gov1040x    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Www.irs.gov1040x Pagos por enfermedad. Www.irs.gov1040x   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Www.irs.gov1040x Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Www.irs.gov1040x Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Www.irs.gov1040x Una asociación de empleadores o empleados. Www.irs.gov1040x Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Www.irs.gov1040x No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Www.irs.gov1040x Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Www.irs.gov1040x Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Www.irs.gov1040x   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Www.irs.gov1040x El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Www.irs.gov1040x No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Www.irs.gov1040x Derechos de revalorización de acciones. Www.irs.gov1040x   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Www.irs.gov1040x Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Www.irs.gov1040x Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Www.irs.gov1040x Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Www.irs.gov1040x Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Www.irs.gov1040x Período contable. Www.irs.gov1040x   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Www.irs.gov1040x Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Www.irs.gov1040x Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Www.irs.gov1040x Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Www.irs.gov1040x  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Www.irs.gov1040x   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Www.irs.gov1040x Formulario W-2. Www.irs.gov1040x   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Www.irs.gov1040x Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Www.irs.gov1040x Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Www.irs.gov1040x Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Www.irs.gov1040x Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Www.irs.gov1040x Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Www.irs.gov1040x Cobertura para cuidados a largo plazo. Www.irs.gov1040x    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Www.irs.gov1040x Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Www.irs.gov1040x Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Www.irs.gov1040x   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Www.irs.gov1040x Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Www.irs.gov1040x    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Www.irs.gov1040x El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Www.irs.gov1040x Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Www.irs.gov1040x Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Www.irs.gov1040x Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Www.irs.gov1040x   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Www.irs.gov1040x Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Www.irs.gov1040x Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Www.irs.gov1040x Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Www.irs.gov1040x irs. Www.irs.gov1040x gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Www.irs.gov1040x html. Www.irs.gov1040x Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Www.irs.gov1040x   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Www.irs.gov1040x Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Www.irs.gov1040x   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Www.irs.gov1040x Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Www.irs.gov1040x Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Www.irs.gov1040x El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Www.irs.gov1040x Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Www.irs.gov1040x Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Www.irs.gov1040x   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Www.irs.gov1040x Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Www.irs.gov1040x Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Www.irs.gov1040x En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Www.irs.gov1040x   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Www.irs.gov1040x El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Www.irs.gov1040x Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Www.irs.gov1040x   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Www.irs.gov1040x Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Www.irs.gov1040x Falta de cumplimiento con los requisitos. Www.irs.gov1040x   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Www.irs.gov1040x Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Www.irs.gov1040x Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Www.irs.gov1040x Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Www.irs.gov1040x Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Www.irs.gov1040x Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Www.irs.gov1040x También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Www.irs.gov1040x Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Www.irs.gov1040x Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Www.irs.gov1040x Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Www.irs.gov1040x Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Www.irs.gov1040x Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Www.irs.gov1040x Obsequios por fiestas. Www.irs.gov1040x   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Www.irs.gov1040x Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Www.irs.gov1040x Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Www.irs.gov1040x Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Www.irs.gov1040x Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Www.irs.gov1040x Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Www.irs.gov1040x Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Www.irs.gov1040x Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Www.irs.gov1040x También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Www.irs.gov1040x Seguro de vida colectivo a término a fijo. Www.irs.gov1040x   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Www.irs.gov1040x Beneficios permanentes. Www.irs.gov1040x   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Www.irs.gov1040x Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Www.irs.gov1040x Beneficios por fallecimiento accidental. Www.irs.gov1040x   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Www.irs.gov1040x Empleador anterior. Www.irs.gov1040x   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Www.irs.gov1040x También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Www.irs.gov1040x El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Www.irs.gov1040x Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Www.irs.gov1040x Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Www.irs.gov1040x Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Www.irs.gov1040x Dos o más empleadores. Www.irs.gov1040x   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Www.irs.gov1040x Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Www.irs.gov1040x Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Www.irs.gov1040x A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Www.irs.gov1040x Cómo calcular el costo tributable. Www.irs.gov1040x   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Www.irs.gov1040x     Hoja de Trabajo 5-1. Www.irs.gov1040x Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Www.irs.gov1040x Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Www.irs.gov1040x 1. Www.irs.gov1040x   2. Www.irs.gov1040x Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Www.irs.gov1040x 2. Www.irs.gov1040x 50,000 3. Www.irs.gov1040x Reste la línea 2 de la línea 1. Www.irs.gov1040x 3. Www.irs.gov1040x   4. Www.irs.gov1040x Divida la línea 3 entre $1,000. Www.irs.gov1040x Incluya sólo un decimal. Www.irs.gov1040x 4. Www.irs.gov1040x   5. Www.irs.gov1040x Vaya a la Tabla 5-1. Www.irs.gov1040x Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Www.irs.gov1040x 5. Www.irs.gov1040x   6. Www.irs.gov1040x Multiplique la línea 4 por la línea 5. Www.irs.gov1040x 6. Www.irs.gov1040x   7. Www.irs.gov1040x Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Www.irs.gov1040x 7. Www.irs.gov1040x   8. Www.irs.gov1040x Multiplique la línea 6 por la línea 7. Www.irs.gov1040x 8. Www.irs.gov1040x   9. Www.irs.gov1040x Anote las primas que pagó al mes. Www.irs.gov1040x 9. Www.irs.gov1040x       10. Www.irs.gov1040x Anote el número de meses que pagó las primas. Www.irs.gov1040x 10. Www.irs.gov1040x       11. Www.irs.gov1040x Multiplique la línea 9 por la línea 10. Www.irs.gov1040x 11. Www.irs.gov1040x   12. Www.irs.gov1040x Reste la línea 11 de la línea 8. Www.irs.gov1040x Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Www.irs.gov1040x   Tabla 5-1. Www.irs.gov1040x Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Www.irs.gov1040x 05 De 25 a 29 años 0. Www.irs.gov1040x 06 De 30 a 34 años 0. Www.irs.gov1040x 08 De 35 a 39 años 0. Www.irs.gov1040x 09 De 40 a 44 años 0. Www.irs.gov1040x 10 De 45 a 49 años 0. Www.irs.gov1040x 15 De 50 a 54 años 0. Www.irs.gov1040x 23 De 55 a 59 años 0. Www.irs.gov1040x 43 De 60 a 64 años 0. Www.irs.gov1040x 66 De 65 a 69 años 1. Www.irs.gov1040x 27 De 70 años en adelante 2. Www.irs.gov1040x 06 Ejemplo. Www.irs.gov1040x Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Www.irs.gov1040x Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Www.irs.gov1040x Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Www.irs.gov1040x Usted paga las primas mensuales de $4. Www.irs.gov1040x 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Www.irs.gov1040x La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Www.irs.gov1040x Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Www.irs.gov1040x    Hoja de Trabajo 5-1. Www.irs.gov1040x Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Www.irs.gov1040x Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Www.irs.gov1040x 1. Www.irs.gov1040x 80,000 2. Www.irs.gov1040x Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Www.irs.gov1040x 2. Www.irs.gov1040x 50,000 3. Www.irs.gov1040x Reste la línea 2 de la línea 1. Www.irs.gov1040x 3. Www.irs.gov1040x 30,000 4. Www.irs.gov1040x Divida la línea 3 entre $1,000. Www.irs.gov1040x Incluya sólo un decimal. Www.irs.gov1040x 4. Www.irs.gov1040x 30. Www.irs.gov1040x 0 5. Www.irs.gov1040x Vaya a la Tabla 5-1. Www.irs.gov1040x Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Www.irs.gov1040x 5. Www.irs.gov1040x . Www.irs.gov1040x 23 6. Www.irs.gov1040x Multiplique la línea 4 por la línea 5. Www.irs.gov1040x 6. Www.irs.gov1040x 6. Www.irs.gov1040x 90 7. Www.irs.gov1040x Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Www.irs.gov1040x 7. Www.irs.gov1040x 12 8. Www.irs.gov1040x Multiplique la línea 6 por la línea 7. Www.irs.gov1040x 8. Www.irs.gov1040x 82. Www.irs.gov1040x 80 9. Www.irs.gov1040x Anote las primas que pagó al mes. Www.irs.gov1040x 9. Www.irs.gov1040x 4. Www.irs.gov1040x 15     10. Www.irs.gov1040x Anote el número de meses que pagó las primas. Www.irs.gov1040x 10. Www.irs.gov1040x 12     11. Www.irs.gov1040x Multiplique la línea 9 por la línea 10. Www.irs.gov1040x 11. Www.irs.gov1040x 49. Www.irs.gov1040x 80 12. Www.irs.gov1040x Reste la línea 11 de la línea 8. Www.irs.gov1040x Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Www.irs.gov1040x 12. Www.irs.gov1040x 33. Www.irs.gov1040x 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Www.irs.gov1040x   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Www.irs.gov1040x Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Www.irs.gov1040x Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Www.irs.gov1040x (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Www.irs.gov1040x El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Www.irs.gov1040x Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Www.irs.gov1040x   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Www.irs.gov1040x Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Www.irs.gov1040x Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Www.irs.gov1040x Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Www.irs.gov1040x No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Www.irs.gov1040x Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Www.irs.gov1040x Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Www.irs.gov1040x Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Www.irs.gov1040x Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Www.irs.gov1040x Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Www.irs.gov1040x Límite de exclusión. Www.irs.gov1040x   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Www.irs.gov1040x   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Www.irs.gov1040x   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Www.irs.gov1040x   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Www.irs.gov1040x Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Www.irs.gov1040x Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Www.irs.gov1040x   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Www.irs.gov1040x Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Www.irs.gov1040x Tarjeta abonada de transporte. Www.irs.gov1040x   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Www.irs.gov1040x Estacionamiento que reúne los requisitos. Www.irs.gov1040x   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Www.irs.gov1040x También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Www.irs.gov1040x No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Www.irs.gov1040x Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Www.irs.gov1040x   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Www.irs.gov1040x Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Www.irs.gov1040x Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Www.irs.gov1040x Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Www.irs.gov1040x Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Www.irs.gov1040x Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Www.irs.gov1040x Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Www.irs.gov1040x Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Www.irs.gov1040x Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Www.irs.gov1040x Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Www.irs.gov1040x S. Www.irs.gov1040x Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Www.irs.gov1040x Aplazamientos electivos. Www.irs.gov1040x   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Www.irs.gov1040x La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Www.irs.gov1040x Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Www.irs.gov1040x Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Www.irs.gov1040x   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Www.irs.gov1040x Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Www.irs.gov1040x Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Www.irs.gov1040x Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Www.irs.gov1040x Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Www.irs.gov1040x Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Www.irs.gov1040x Planes conforme a la sección 457. Www.irs.gov1040x Plan calificado de aportaciones automáticas. Www.irs.gov1040x   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Www.irs.gov1040x A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Www.irs.gov1040x Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Www.irs.gov1040x   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Www.irs.gov1040x Límite global sobre aplazamientos. Www.irs.gov1040x   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Www.irs.gov1040x El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Www.irs.gov1040x El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Www.irs.gov1040x El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Www.irs.gov1040x Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Www.irs.gov1040x Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Www.irs.gov1040x   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Www.irs.gov1040x Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Www.irs.gov1040x Aplazamientos en exceso. Www.irs.gov1040x   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Www.irs.gov1040x No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Www.irs.gov1040x   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Www.irs.gov1040x Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Www.irs.gov1040x Aportaciones de actualización. Www.irs.gov1040x   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Www.irs.gov1040x Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Www.irs.gov1040x Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Www.irs.gov1040x Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Www.irs.gov1040x Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Www.irs.gov1040x Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Www.irs.gov1040x Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Www.irs.gov1040x Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Www.irs.gov1040x Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Www.irs.gov1040x Dividendos recibidos de acciones restringidas. Www.irs.gov1040x   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Www.irs.gov1040x Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Www.irs.gov1040x Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Www.irs.gov1040x   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Www.irs.gov1040x Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Www.irs.gov1040x Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Www.irs.gov1040x    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Www.irs.gov1040x Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Www.irs.gov1040x Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Www.irs.gov1040x , además de su sueldo o salario. Www.irs.gov1040x Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Www.irs.gov1040x Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Www.irs.gov1040x No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Www.irs.gov1040x Vea el capítulo 24 . Www.irs.gov1040x Pensión. Www.irs.gov1040x    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Www.irs.gov1040x Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Www.irs.gov1040x Vivienda. Www.irs.gov1040x    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Www.irs.gov1040x Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Www.irs.gov1040x Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Www.irs.gov1040x Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Www.irs.gov1040x La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Www.irs.gov1040x No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Www.irs.gov1040x Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Www.irs.gov1040x Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Www.irs.gov1040x Servicios prestados a la orden religiosa. Www.irs.gov1040x   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Www.irs.gov1040x   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Www.irs.gov1040x Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Www.irs.gov1040x Ejemplo. Www.irs.gov1040x Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Www.irs.gov1040x Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Www.irs.gov1040x Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Www.irs.gov1040x No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Www.irs.gov1040x A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Www.irs.gov1040x Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Www.irs.gov1040x   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Www.irs.gov1040x Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Www.irs.gov1040x Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Www.irs.gov1040x Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Www.irs.gov1040x Ejemplo. Www.irs.gov1040x Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Www.irs.gov1040x Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Www.irs.gov1040x Marcos es maestro. Www.irs.gov1040x Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Www.irs.gov1040x Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Www.irs.gov1040x Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Www.irs.gov1040x El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Www.irs.gov1040x Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Www.irs.gov1040x Ciudadano estadounidense. Www.irs.gov1040x   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Www.irs.gov1040x Impuestos del Seguro Social y Medicare. Www.irs.gov1040x   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Www.irs.gov1040x No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Www.irs.gov1040x Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Www.irs.gov1040x Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Www.irs.gov1040x   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Www.irs.gov1040x   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Www.irs.gov1040x Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Www.irs.gov1040x El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Www.irs.gov1040x Renuncia al estado de extranjero. Www.irs.gov1040x   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Www.irs.gov1040x Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Www.irs.gov1040x Empleo en el extranjero. Www.irs.gov1040x   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Www.irs.gov1040x Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Www.irs.gov1040x A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Www.irs.gov1040x Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Www.irs.gov1040x Pagos de salarios diferenciales. Www.irs.gov1040x   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Www.irs.gov1040x Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Www.irs.gov1040x Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Www.irs.gov1040x Pagos de la jubilación militar. Www.irs.gov1040x   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Www.irs.gov1040x No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Www.irs.gov1040x   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Www.irs.gov1040x Incapacidad. Www.irs.gov1040x   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Www.irs.gov1040x Beneficios para veteranos. Www.irs.gov1040x   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Www.irs.gov1040x Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Www.irs.gov1040x Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Www.irs.gov1040x Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Www.irs.gov1040x Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Www.irs.gov1040x Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Www.irs.gov1040x Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Www.irs.gov1040x Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Www.irs.gov1040x La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Www.irs.gov1040x Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Www.irs.gov1040x Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Www.irs.gov1040x Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Www.irs.gov1040x Cuerpo de Paz. Www.irs.gov1040x   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Www.irs.gov1040x Asignaciones sujetas a impuestos. Www.irs.gov1040x   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Www.irs.gov1040x Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Www.irs.gov1040x Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Www.irs.gov1040x Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Www.irs.gov1040x Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Www.irs.gov1040x Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Www.irs.gov1040x Ejemplo. Www.irs.gov1040x Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Www.irs.gov1040x Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Www.irs.gov1040x Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Www.irs.gov1040x   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Www.irs.gov1040x Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Www.irs.gov1040x   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Www.irs.gov1040x Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Www.irs.gov1040x Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Www.irs.gov1040x Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Www.irs.gov1040x   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Www.irs.gov1040x Asesoría voluntaria con los impuestos. Www.irs.gov1040x   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Www.irs.gov1040x   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Www.irs.gov1040x Vea el capítulo 24 . Www.irs.gov1040x Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Www.irs.gov1040x Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Www.irs.gov1040x Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Www.irs.gov1040x Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Www.irs.gov1040x Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Www.irs.gov1040x Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Www.irs.gov1040x No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Www.irs.gov1040x Costo pagado por usted. Www.irs.gov1040x   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Www.irs.gov1040x Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Www.irs.gov1040x Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Www.irs.gov1040x Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Www.irs.gov1040x   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Www.irs.gov1040x Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Www.irs.gov1040x Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Www.irs.gov1040x Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Www.irs.gov1040x La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Www.irs.gov1040x Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Www.irs.gov1040x Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Www.irs.gov1040x A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Www.irs.gov1040x Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Www.irs.gov1040x Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Www.irs.gov1040x Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Www.irs.gov1040x Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Www.irs.gov1040x   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Www.irs.gov1040x Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Www.irs.gov1040x Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Www.irs.gov1040x Pago por vacaciones acumuladas. Www.irs.gov1040x   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Www.irs.gov1040x Este pago no es un pago por incapacidad. Www.irs.gov1040x Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Www.irs.gov1040x Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Www.irs.gov1040x Incapacidad por servicio gubernamental. Www.irs.gov1040x  
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Www. Www.irs.gov1040x irs. Www.irs.gov1040x gov1040x Publication 538 - Introductory Material Table of Contents IntroductionOrdering forms and publications. Www.irs.gov1040x Tax Questions. Www.irs.gov1040x Reminders Useful Items - You may want to see: Introduction Every taxpayer (individuals, business entities, etc. Www.irs.gov1040x ) must figure taxable income on the basis of an annual accounting period called a tax year. Www.irs.gov1040x The calendar year is the most common tax year. Www.irs.gov1040x Other tax years include a fiscal year and a short tax year. Www.irs.gov1040x Each taxpayer must use a consistent accounting method, which is a set of rules for determining when to report income and expenses. Www.irs.gov1040x The most commonly used accounting methods are the cash method and the accrual method. Www.irs.gov1040x Under the cash method, you generally report income in the tax year you receive it, and deduct expenses in the tax year in which you pay them. Www.irs.gov1040x Under the accrual method, you generally report income in the tax year you earn it, regardless of when payment is received. Www.irs.gov1040x You deduct expenses in the tax year you incur them, regardless of when payment is made. Www.irs.gov1040x This publication explains some of the rules for accounting periods and accounting methods. Www.irs.gov1040x In some cases, you may have to refer to other sources for a more in-depth explanation of the topic. Www.irs.gov1040x Comments and suggestions. Www.irs.gov1040x   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Www.irs.gov1040x   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Business, Exempt Organization and International Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:B 1111 Constitution Ave. Www.irs.gov1040x NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Www.irs.gov1040x Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Www.irs.gov1040x   You can email us at taxforms@irs. Www.irs.gov1040x gov. Www.irs.gov1040x Please put “Publications Comment” on the subject line. Www.irs.gov1040x You can also send us comments from www. Www.irs.gov1040x irs. Www.irs.gov1040x gov/formspubs. Www.irs.gov1040x Select “Comment on Tax Forms and Publications” under “More information. Www.irs.gov1040x ”   Although we cannot respond individually to each email, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Www.irs.gov1040x Ordering forms and publications. Www.irs.gov1040x   Visit www. Www.irs.gov1040x irs. Www.irs.gov1040x gov/formspubs to download forms and publications, call 1-800–829–3676, or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Www.irs.gov1040x Internal Revenue Service 1201 N. Www.irs.gov1040x Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax Questions. Www.irs.gov1040x   If you have a tax question, check the information available on IRS. Www.irs.gov1040x gov or call 1-800-829-1040. Www.irs.gov1040x We cannot answer tax questions sent to the above address. Www.irs.gov1040x Reminders Photographs of missing children. Www.irs.gov1040x  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Www.irs.gov1040x Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Www.irs.gov1040x You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Www.irs.gov1040x Useful Items - You may want to see: Publication 537 Installment Sales 541 Partnerships 542 Corporations Form (and Instructions) 1128 Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year 2553 Election by a Small Business Corporation 3115 Application for Change in Accounting Method 8716 Election To Have a Tax Year Other Than a Required Tax Year See Ordering forms and publications, earlier for information about getting these publications and forms. Www.irs.gov1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications