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Www irs gov eo 17. Www irs gov eo   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Www irs gov eo  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Www irs gov eo Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Www irs gov eo Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Www irs gov eo Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Www irs gov eo  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Www irs gov eo Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Www irs gov eo Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Www irs gov eo Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Www irs gov eo Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Www irs gov eo  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Www irs gov eo Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Www irs gov eo Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Www irs gov eo Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Www irs gov eo Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Www irs gov eo  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Www irs gov eo No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Www irs gov eo Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Www irs gov eo No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Www irs gov eo Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Www irs gov eo No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Www irs gov eo Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Www irs gov eo Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Www irs gov eo  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Www irs gov eo Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Www irs gov eo Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Www irs gov eo Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Www irs gov eo Cambio de nombre. Www irs gov eo . Www irs gov eo  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Www irs gov eo No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Www irs gov eo Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Www irs gov eo Recordatorios Límites de 2014. Www irs gov eo  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Www irs gov eo Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Www irs gov eo   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Www irs gov eo Informe de la distribución mínima obligatoria. Www irs gov eo  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Www irs gov eo El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Www irs gov eo El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Www irs gov eo Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Www irs gov eo No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Www irs gov eo Intereses de arreglos IRA. Www irs gov eo  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Www irs gov eo En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Www irs gov eo No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Www irs gov eo Formulario 8606. Www irs gov eo   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Www irs gov eo La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Www irs gov eo Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Www irs gov eo Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Www irs gov eo Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Www irs gov eo El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Www irs gov eo Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Www irs gov eo Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Www irs gov eo Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Www irs gov eo Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Www irs gov eo Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Www irs gov eo Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Www irs gov eo ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Www irs gov eo ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Www irs gov eo La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Www irs gov eo Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Www irs gov eo   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Www irs gov eo   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Www irs gov eo Ingresos de trabajo por cuenta propia. Www irs gov eo   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Www irs gov eo   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Www irs gov eo Paga no tributable por combate. Www irs gov eo   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Www irs gov eo ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Www irs gov eo Ingresos de pensiones o anualidades. Www irs gov eo Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Www irs gov eo Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Www irs gov eo Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Www irs gov eo Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Www irs gov eo ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Www irs gov eo No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Www irs gov eo Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Www irs gov eo Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Www irs gov eo Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Www irs gov eo También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Www irs gov eo Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Www irs gov eo Tipos de arreglos IRA tradicionales. Www irs gov eo   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Www irs gov eo Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Www irs gov eo ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Www irs gov eo Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Www irs gov eo Leyes de los bienes gananciales. Www irs gov eo   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Www irs gov eo Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Www irs gov eo Comisiones de corredor bursátil. Www irs gov eo   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Www irs gov eo Honorarios de fideicomisarios. Www irs gov eo   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Www irs gov eo Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Www irs gov eo   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Www irs gov eo Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Www irs gov eo Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Www irs gov eo Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Www irs gov eo   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www irs gov eo Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Www irs gov eo Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Www irs gov eo Límite general. Www irs gov eo   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Www irs gov eo La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Www irs gov eo Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Www irs gov eo (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Www irs gov eo Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Www irs gov eo Ejemplo 1. Www irs gov eo Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Www irs gov eo El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Www irs gov eo Ejemplo 2. Www irs gov eo Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Www irs gov eo El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Www irs gov eo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Www irs gov eo   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Www irs gov eo El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Www irs gov eo Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Www irs gov eo Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Www irs gov eo ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Www irs gov eo Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Www irs gov eo No se pueden realizar aportaciones de bienes. Www irs gov eo Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Www irs gov eo   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Www irs gov eo Regla de la edad de 70 años y medio. Www irs gov eo   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Www irs gov eo   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Www irs gov eo Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Www irs gov eo Cómo indicar el año de la aportación. Www irs gov eo   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Www irs gov eo Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Www irs gov eo Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Www irs gov eo   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Www irs gov eo Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Www irs gov eo No es obligatorio hacer aportaciones. Www irs gov eo   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Www irs gov eo ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Www irs gov eo No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Www irs gov eo Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Www irs gov eo Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Www irs gov eo Para más información, vea el capítulo 37. Www irs gov eo Honorarios de fideicomisarios. Www irs gov eo   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Www irs gov eo No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Www irs gov eo Vea el capítulo 28. Www irs gov eo Comisiones de corredores bursátiles. Www irs gov eo   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Www irs gov eo Deducción completa. Www irs gov eo   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Www irs gov eo El 100% de su remuneración. Www irs gov eo Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Www irs gov eo Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Www irs gov eo   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Www irs gov eo El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Www irs gov eo Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Www irs gov eo Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Www irs gov eo Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Www irs gov eo Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Www irs gov eo Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Www irs gov eo Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Www irs gov eo Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Www irs gov eo   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Www irs gov eo Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Www irs gov eo Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Www irs gov eo Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Www irs gov eo ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Www irs gov eo El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Www irs gov eo Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Www irs gov eo Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Www irs gov eo Jueces federales. Www irs gov eo   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Www irs gov eo ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Www irs gov eo Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Www irs gov eo Año tributario. Www irs gov eo   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Www irs gov eo En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Www irs gov eo Plan de aportaciones definidas. Www irs gov eo   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Www irs gov eo   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Www irs gov eo Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Www irs gov eo Plan de beneficios definidos. Www irs gov eo   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Www irs gov eo Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Www irs gov eo   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Www irs gov eo Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Www irs gov eo Sin intereses adquiridos. Www irs gov eo   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Www irs gov eo Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Www irs gov eo   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Www irs gov eo Beneficios del plan de un empleador anterior. Www irs gov eo   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Www irs gov eo Ciudadano en reserva militar. Www irs gov eo   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Www irs gov eo No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Www irs gov eo No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Www irs gov eo Bomberos voluntarios. Www irs gov eo   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Www irs gov eo No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Www irs gov eo Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Www irs gov eo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Www irs gov eo La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Www irs gov eo Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Www irs gov eo Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Www irs gov eo Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Www irs gov eo Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Www irs gov eo Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Www irs gov eo   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Www irs gov eo Recibió remuneración tributable. Www irs gov eo Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Www irs gov eo Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Www irs gov eo Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Www irs gov eo Reducción paulatina de la deducción. Www irs gov eo   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Www irs gov eo Tabla 17-1. Www irs gov eo Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Www irs gov eo SI su estado civil para efectos de la declaración es. Www irs gov eo . Www irs gov eo . Www irs gov eo   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Www irs gov eo . Www irs gov eo . Www irs gov eo   ENTONCES puede declarar. Www irs gov eo . Www irs gov eo . Www irs gov eo soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Www irs gov eo   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Www irs gov eo   $69,000 o más   ninguna deducción. Www irs gov eo casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Www irs gov eo   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Www irs gov eo   $115,000 o más   ninguna deducción. Www irs gov eo casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Www irs gov eo   $10,000 o más   ninguna deducción. Www irs gov eo 1Ingresos brutos ajustados modificados. Www irs gov eo Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Www irs gov eo 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Www irs gov eo Si su cónyuge tiene cobertura. Www irs gov eo   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Www irs gov eo Tabla 17-2. Www irs gov eo Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Www irs gov eo SI su estado civil para efectos de la declaración es. Www irs gov eo . Www irs gov eo . Www irs gov eo   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Www irs gov eo . Www irs gov eo . Www irs gov eo   ENTONCES puede declarar. Www irs gov eo . Www irs gov eo . Www irs gov eo soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Www irs gov eo casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Www irs gov eo casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Www irs gov eo   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Www irs gov eo   $188,000 o más   ninguna deducción. Www irs gov eo casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Www irs gov eo   $10,000 o más   ninguna deducción. Www irs gov eo 1Ingresos brutos ajustados modificados. Www irs gov eo Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Www irs gov eo 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Www irs gov eo Estado civil para efectos de la declaración. Www irs gov eo   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Www irs gov eo Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Www irs gov eo Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Www irs gov eo Si vivió aparte de su cónyuge. Www irs gov eo   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Www irs gov eo Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Www irs gov eo   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Www irs gov eo Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Www irs gov eo Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Www irs gov eo    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Www irs gov eo Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Www irs gov eo Formulario 1040. Www irs gov eo   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Www irs gov eo Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Www irs gov eo Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Www irs gov eo Deducción por actividades de producción nacional. Www irs gov eo Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Www irs gov eo Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Www irs gov eo Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Www irs gov eo S. Www irs gov eo Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Www irs gov eo UU. Www irs gov eo de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Www irs gov eo Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Www irs gov eo Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Www irs gov eo Formulario 1040A. Www irs gov eo   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Www irs gov eo Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Www irs gov eo Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Www irs gov eo Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Www irs gov eo Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Www irs gov eo Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Www irs gov eo   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Www irs gov eo Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Www irs gov eo Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Www irs gov eo Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Www irs gov eo Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Www irs gov eo   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Www irs gov eo Cómo calcular la deducción IRA reducida. Www irs gov eo   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www irs gov eo Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Www irs gov eo Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Www irs gov eo Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Www irs gov eo No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Www irs gov eo Hoja de Trabajo 17-1. Www irs gov eo Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Www irs gov eo 1. Www irs gov eo Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Www irs gov eo   2. Www irs gov eo Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Www irs gov eo   3. Www irs gov eo Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Www irs gov eo   4. Www irs gov eo Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Www irs gov eo   5. Www irs gov eo Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Www irs gov eo   6. Www irs gov eo Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Www irs gov eo   7. Www irs gov eo Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Www irs gov eo   8. Www irs gov eo Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Www irs gov eo   9. Www irs gov eo Sume las líneas 1 a 8. Www irs gov eo Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Www irs gov eo   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Www irs gov eo La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Www irs gov eo Ejemplo. Www irs gov eo Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Www irs gov eo En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Www irs gov eo Recibió un sueldo de $57,312. Www irs gov eo Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Www irs gov eo Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Www irs gov eo Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Www irs gov eo Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Www irs gov eo Formulario 8606. Www irs gov eo   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Www irs gov eo   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Www irs gov eo Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Www irs gov eo   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Www irs gov eo No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Www irs gov eo En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Www irs gov eo Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Www irs gov eo Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Www irs gov eo   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Www irs gov eo Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Www irs gov eo Multa por declarar aportaciones en exceso. Www irs gov eo   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Www irs gov eo Multa por no presentar el Formulario 8606. Www irs gov eo   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Www irs gov eo Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Www irs gov eo   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Www irs gov eo Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Www irs gov eo Base de costos. Www irs gov eo   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Www irs gov eo La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Www irs gov eo Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Www irs gov eo Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Www irs gov eo Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Www irs gov eo Arreglo heredado del cónyuge. Www irs gov eo   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Www irs gov eo Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Www irs gov eo Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Www irs gov eo Si trata el arreglo como si fuera suyo. Www irs gov eo   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Www irs gov eo Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Www irs gov eo No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Www irs gov eo Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Www irs gov eo   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Www irs gov eo Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Www irs gov eo Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Www irs gov eo No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Www irs gov eo Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Www irs gov eo ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Www irs gov eo Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Www irs gov eo Reinversiones. Www irs gov eo Traspasos a raíz de un divorcio. Www irs gov eo Traspasos a un arreglo Roth IRA. Www irs gov eo   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Www irs gov eo También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Www irs gov eo Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Www irs gov eo Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Www irs gov eo Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Www irs gov eo Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Www irs gov eo Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Www irs gov eo Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Www irs gov eo La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Www irs gov eo Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Www irs gov eo Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Www irs gov eo   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Www irs gov eo Cómo declarar reinversiones. Www irs gov eo   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Www irs gov eo Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Www irs gov eo   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Www irs gov eo Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Www irs gov eo La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Www irs gov eo Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Www irs gov eo Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Www irs gov eo   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Www irs gov eo El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Www irs gov eo Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www irs gov eo Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Www irs gov eo   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Www irs gov eo Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www irs gov eo Información adicional. Www irs gov eo   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www irs gov eo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Www irs gov eo Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Www irs gov eo Período de espera entre reinversiones. Www irs gov eo   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Www irs gov eo Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Www irs gov eo   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Www irs gov eo No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Www irs gov eo Ejemplo. Www irs gov eo Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Www irs gov eo Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Www irs gov eo No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Www irs gov eo No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Www irs gov eo Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Www irs gov eo Excepción. Www irs gov eo   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www irs gov eo Reinversiones parciales. Www irs gov eo   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Www irs gov eo La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Www irs gov eo La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Www irs gov eo Distribuciones obligatorias. Www irs gov eo   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Www irs gov eo Arreglos IRA heredados. Www irs gov eo   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Www irs gov eo Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Www irs gov eo Arreglo no heredado del cónyuge. Www irs gov eo   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Www irs gov eo Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Www irs gov eo Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www irs gov eo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Www irs gov eo   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Www irs gov eo   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Www irs gov eo Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Www irs gov eo Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Www irs gov eo Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Www irs gov eo Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Www irs gov eo   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Www irs gov eo Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Www irs gov eo Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Www irs gov eo Distribución con derecho a reinversión. Www irs gov eo   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Www irs gov eo Distribuciones por situaciones onerosas. Www irs gov eo Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Www irs gov eo Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Www irs gov eo También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Www irs gov eo Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Www irs gov eo Dividendos de valores bursátiles del empleador. Www irs gov eo El costo de cobertura de seguro de vida. Www irs gov eo Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Www irs gov eo Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Www irs gov eo Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Www irs gov eo Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Www irs gov eo   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Www irs gov eo El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Www irs gov eo Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Www irs gov eo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Www irs gov eo    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Www irs gov eo Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Www irs gov eo De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Www irs gov eo De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Www irs gov eo Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Www irs gov eo Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Www irs gov eo Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Www irs gov eo El traspaso está libre de impuestos. Www irs gov eo Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www irs gov eo Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Www irs gov eo   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Www irs gov eo El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Www irs gov eo Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Www irs gov eo Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Www irs gov eo Distribuciones obligatorias. Www irs gov eo   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Www irs gov eo Ingresos. Www irs gov eo   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Www irs gov eo Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año
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Government Jobs

Search and apply for federal, state, and local government jobs.

People get jobs in the federal government in the same way that they get most jobs in the private industry: by finding job openings and submitting a resume or job application. You can research and apply for government jobs online with a resume. However, while the process is now very similar to that in private industry, there are still significant differences due to the many laws, executive orders, and regulations that govern federal and state employment.

USAJOBS.gov can help you find out how federal jobs are filled; learn more about the hiring reform; find tips for your resume, application, and interview; and how to apply for federal jobs. Most federal jobs are listed on USAJOBS; however, some excepted service agencies, such U. S. Department of State for Foreign Service Officers, post jobs independently on their own website or elsewhere. If you’d like to work for a specific agency, do a targeted search of their job sections and employment information pages.

Federal Government Jobs

  • USAJOBS.gov: Official Federal Job Site
    USAJOBS is the official job site for the U.S. federal government, and is operated by the U.S. Office of Personnel Management. Most federal civilian jobs—with the exception of jobs in the federal judiciary—are posted on USAJOBS.
  • Search for Jobs
    The federal government has thousands of job openings at any given time. Use Advanced Search to narrow your search by job title, agency, location, and other criteria.
  • Apply for Jobs
    Each vacancy announcement has unique application requirements. If you've determined that you qualify for a position, review the "How to Apply" section of the job announcement. Some positions seek electronic applications while others accept applications by mail.
  • Citizenship
    U.S. citizenship is required for most federal jobs. Some agencies hire non-citizens through special hiring procedures. Contact agencies directly to inquire about positions for non-citizens.
  • Security Clearance
    Some jobs with the federal government require a security clearance; however, the government will not request or pay for a background investigation until you are offered a position that requires a clearance.
  • FAQs, Tutorials, and Other Help
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State Job Banks

  • State Job Banks
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The Www Irs Gov Eo

Www irs gov eo 3. Www irs gov eo   Credit for Withholding and Estimated Tax for 2013 Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: WithholdingForm W-2 Form W-2G The 1099 Series Form Not Correct Form Received After Filing Separate Returns Fiscal Years (FY) Estimated TaxSeparate Returns Divorced Taxpayers Excess Social Security or Railroad Retirement Tax WithholdingJoint returns. Www irs gov eo Worksheet for Nonrailroad Employees Worksheets for Railroad Employees Introduction When you file your 2013 income tax return, take credit for all the income tax and excess social security or railroad retirement tax withheld from your salary, wages, pensions, etc. Www irs gov eo Also take credit for the estimated tax you paid for 2013. Www irs gov eo These credits are subtracted from your total tax. Www irs gov eo Because these credits are refundable, you should file a return and claim these credits, even if you do not owe tax. Www irs gov eo If the total of your withholding and your estimated tax payments for any payment period is less than the amount you needed to pay by the due date for that period, you may be charged a penalty, even if the total of these credits is more than your tax for the year. Www irs gov eo Topics - This chapter discusses: How to take credit for withholding, How to take credit for estimated taxes you paid, and How to take credit for excess social security, Medicare, or railroad retirement tax withholding. Www irs gov eo Withholding If you had income tax withheld during 2013, you generally should be sent a statement by January 31, 2014, showing your income and the tax withheld. Www irs gov eo Depending on the source of your income, you will receive: Form W-2, Wage and Tax Statement, Form W-2G, Certain Gambling Winnings, or A form in the 1099 series. Www irs gov eo Form W-2 Your employer is required to provide or send Form W-2 to you no later than January 31, 2014. Www irs gov eo You should receive a separate Form W-2 from each employer you worked for. Www irs gov eo If you stopped working before the end of 2013, your employer could have given you your Form W-2 at any time after you stopped working. Www irs gov eo However, your employer must provide or send it to you by January 31, 2014. Www irs gov eo If you ask for the form, your employer must send it to you within 30 days after receiving your written request or within 30 days after your final wage payment, whichever is later. Www irs gov eo If you have not received your Form W-2 by January 31, contact your employer or payer to request a copy. Www irs gov eo If you still do not get the form by February 15, the IRS can help you by requesting the form from your employer. Www irs gov eo The phone number for the IRS is listed in chapter 5. Www irs gov eo You will be asked for the following information. Www irs gov eo Your name, address, city and state, zip code, and social security number. Www irs gov eo Your employer's name, address, city, state, zip code, and the employer's identification number (if known). Www irs gov eo An estimate of the wages you earned, the federal income tax withheld, and the period you worked for that employer. Www irs gov eo The estimate should be based on year-to-date information from your final pay stub or leave-and-earnings statement, if possible. Www irs gov eo Form W-2 shows your total pay and other compensation and the income tax, social security tax, and Medicare tax that was withheld during the year. Www irs gov eo Total the federal income tax withheld (shown in box 2 of all Forms W-2 received) and enter that amount on the appropriate line of your tax return. Www irs gov eo In addition, Form W-2 is used to report any taxable sick pay you received and any income tax withheld from your sick pay. Www irs gov eo Your sick pay may be combined with other wages in one Form W-2 or you may receive a separate Form W-2 for sick pay. Www irs gov eo If you file a paper tax return, attach Copy B of Form W-2 to your return. Www irs gov eo Form W-2G If you had gambling winnings in 2013, the payer may have withheld income tax. Www irs gov eo If tax was withheld, the payer will give you a Form W-2G showing the amount you won and the amount of tax withheld. Www irs gov eo Report the amounts you won on line 21 of Form 1040. Www irs gov eo Take credit for the tax withheld on line 62 of Form 1040. Www irs gov eo If you had gambling winnings, you must use Form 1040; you cannot use Form 1040A or Form 1040EZ. Www irs gov eo Gambling losses can be deducted on Schedule A (Form 1040) as a miscellaneous itemized deduction. Www irs gov eo However, you cannot deduct more than the gambling winnings you report on Form 1040. Www irs gov eo File Form W-2G with your income tax return only if it shows any federal income tax withheld in box 2. Www irs gov eo The 1099 Series Most forms in the 1099 series are not filed with your return. Www irs gov eo In general, these forms should be furnished to you by January 31, 2014. Www irs gov eo Unless instructed to file any of these forms with your return, keep them for your records. Www irs gov eo There are several different forms in this series, including: Form 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions; Form 1099-C, Cancellation of Debt; Form 1099-DIV, Dividends and Distributions; Form 1099-G, Certain Government Payments; Form 1099-INT, Interest Income; Form 1099-K, Payment Card and Third-Party Network Transactions; Form 1099-MISC, Miscellaneous Income; Form 1099-OID, Original Issue Discount; Form 1099-PATR, Taxable Distributions Received From Cooperatives; Form 1099-Q, Payments From Qualified Education Programs (Under Sections 529 and 530); Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Www irs gov eo ; Form SSA-1099, Social Security Benefit Statement; and Form RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board. Www irs gov eo If you received the types of income reported on some forms in the 1099 series, you may not be able to use Form 1040A or Form 1040EZ. Www irs gov eo See the instructions to these forms for details. Www irs gov eo Reporting your withholding. Www irs gov eo   Report on your tax return all federal income tax withholding shown on your Form 1099, Form SSA-1099, and/or Form RRB-1099. Www irs gov eo Include the amount withheld in the total on line 62 of Form 1040, line 36 of Form 1040A, or line 7 of Form 1040EZ. Www irs gov eo Form 1099-R. Www irs gov eo   Attach Form 1099-R to your paper return if federal income tax withholding is shown in box 4. Www irs gov eo Do not attach any other Form 1099. Www irs gov eo Form Not Correct If you receive a form with incorrect information, you should ask the payer for a corrected form. Www irs gov eo Call the telephone number or write to the address given for the payer on the form. Www irs gov eo The corrected Form W-2G or Form 1099 you receive will have an “X” in the “CORRECTED” box at the top of the form. Www irs gov eo A special form, Form W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, is used to correct a Form W-2. Www irs gov eo In certain situations, you will receive two forms in place of the original incorrect form. Www irs gov eo This will happen when your taxpayer identification number is wrong or missing, your name and address are wrong, or you received the wrong type of form (for example, a Form 1099-DIV instead of a Form 1099-INT). Www irs gov eo One new form you receive will be the same incorrect form or have the same incorrect information, but all money amounts will be zero. Www irs gov eo This form will have an “X” in the “CORRECTED” box at the top of the form. Www irs gov eo The second new form should have all the correct information, prepared as though it is the original (the “CORRECTED” box will not be checked). Www irs gov eo Form Received After Filing If you file your return and you later receive a form for income that you did not include on your return, report the income and take credit for any income tax withheld by filing Form 1040X, Amended U. Www irs gov eo S. Www irs gov eo Individual Income Tax Return. Www irs gov eo Separate Returns If you are married but file a separate return, you can take credit only for the tax withheld from your own income. Www irs gov eo Do not include any amount withheld from your spouse's income. Www irs gov eo However, different rules may apply if you live in a community property state. Www irs gov eo Community property states. Www irs gov eo   The following are community property states. Www irs gov eo Arizona. Www irs gov eo California. Www irs gov eo Idaho. Www irs gov eo Louisiana. Www irs gov eo Nevada. Www irs gov eo New Mexico. Www irs gov eo Texas. Www irs gov eo Washington. Www irs gov eo Wisconsin. Www irs gov eo Generally, if you live in a community property state and file a separate return, you and your spouse each must report half of all community income in addition to your own separate income. Www irs gov eo If you are required to report half of all community income, you are entitled to take credit for half of all taxes withheld on the community income. Www irs gov eo If you were divorced during the year, each of you generally must report half the community income and can take credit for half the withholding on that community income for the period before the divorce. Www irs gov eo   For more information on these rules, and some exceptions, see Publication 555, Community Property. Www irs gov eo Fiscal Years (FY) If you file your tax return on the basis of a fiscal year (a 12-month period ending on the last day of any month except December), you must follow special rules, described below, to determine your credit for federal income tax withholding. Www irs gov eo Fiscal year withholding. Www irs gov eo    You can claim credit on your tax return only for the tax withheld during the calendar year (CY) ending within your fiscal year. Www irs gov eo You cannot claim credit for any of the tax withheld during the calendar year beginning in your fiscal year. Www irs gov eo You will be able to claim credit for that withholding on your return for your next fiscal year. Www irs gov eo   The Form W-2 or 1099 you receive for the calendar year that ends during your fiscal year will show the tax withheld and the income you received during that calendar year. Www irs gov eo   Although you take credit for all the withheld tax shown on the form, report only the part of the income shown on the form that you received during your fiscal year. Www irs gov eo Add to that the income you received during the rest of your fiscal year. Www irs gov eo Example. Www irs gov eo Miles Hanson files his return for a fiscal year ending June 30, 2013. Www irs gov eo In January 2013, he received a Form W-2 that showed that his wages for 2012 were $31,200 and that his income tax withheld was $3,380. Www irs gov eo His records show that he had received $15,000 of the wages by June 30, 2012, and $16,200 from July 1 through December 31, 2012. Www irs gov eo See Table 3-1 . Www irs gov eo On his return for the fiscal year ending June 30, 2013, Miles will report the $16,200 he was paid in July through December of 2012, plus the $18,850 he was paid during the rest of the fiscal year, January 1, 2013, through June 30, 2013. Www irs gov eo However, he takes credit for all $3,380 that was withheld during 2012. Www irs gov eo On his return for the fiscal year ending June 30, 2012, he reported the $15,000 he was paid in January through June 2012, but took no credit for the tax withheld during that time. Www irs gov eo On his return for the fiscal year ending June 30, 2014, he will take the credit for any tax withheld during 2013 but not for any tax withheld during 2014. Www irs gov eo Table 3-1. Www irs gov eo Example for Fiscal Year Ending June 30, 2013—Miles Hanson Date Form W-2 Miles' records Tax return for FY ending 6/30/20121 Tax return for FY ending 6/30/2013 Wages With- holding Wages With- holding Wages With- holding Wages With- holding CY 20122 $31,200 $3,380             1/1/2012 –  6/30/2012     $15,000 $1,600 $15,000       7/1/2012 –  12/31/2012     $16,200 $1,780     $16,200 $3,380 CY 2013 $37,700 $4,316 3             1/1/2013 –  6/30/2013     $18,850 $2,158     $18,850   7/1/2013 –  12/31/2013     $18,850 4 $2,158         1Miles' tax return for FY ending 6/30/2012 also included his wages for 7/1–12/31/2011 and the withholding shown on his 2011 Form W-2. Www irs gov eo  2Calendar year (January 1 – December 31). Www irs gov eo   3Withholding shown on 2013 Form W-2 ($4,316) will be included in Miles' tax return for FY ending 6/30/2014, the fiscal year in which calendar year 2013 ends. Www irs gov eo   4Wages for 7/1–12/31/2013 ($18,850) will be included in Miles' tax return for FY ending 6/30/2014, the fiscal year in which the wages were received. Www irs gov eo Backup withholding. Www irs gov eo   If income tax has been withheld under the backup withholding rule, take credit for it on your tax return for the fiscal year in which you received the income. Www irs gov eo Example. Www irs gov eo Emily Smith's records show that she received income in November 2013 and February 2014 from which there was backup withholding ($100 and $50, respectively). Www irs gov eo Emily takes credit for the entire $150 of backup withholding on her tax return for the fiscal year ending September 30, 2014. Www irs gov eo Estimated Tax Take credit for all your estimated tax payments for 2013 on line 63 of Form 1040 or line 37 of Form 1040A. Www irs gov eo Include any overpayment from 2012 that you had credited to your 2013 estimated tax. Www irs gov eo You must use Form 1040 or Form 1040A if you paid estimated tax. Www irs gov eo You cannot file Form 1040EZ. Www irs gov eo If you were a beneficiary of an estate or trust, you should receive a Schedule K-1 (Form 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Www irs gov eo , from the fiduciary. Www irs gov eo If you have estimated taxes credited to you from the estate or trust (from Schedule K-1 (Form 1041)), you must report the estimated taxes on Schedule E (Form 1040). Www irs gov eo On the dotted line next to the entry space for line 37 of Schedule E (Form 1040), enter “ES payment claimed” and the amount. Www irs gov eo However, do not include this amount in the total on line 37. Www irs gov eo Instead, enter the amount on Form 1040, line 63. Www irs gov eo This estimated tax payment for 2013 is treated as being made by you on January 15, 2014. Www irs gov eo Name changed. Www irs gov eo   If you changed your name, and you made estimated tax payments using your former name, attach a statement to the front of your paper tax return indicating: When you made the payments, The amount of each payment, Your name when you made the payments, and The social security number under which you made the payments. Www irs gov eo  The statement should cover payments you made jointly with your spouse as well as any you made separately. Www irs gov eo   Be sure to report the change to your local Social Security Administration office before filing your 2014 tax return. Www irs gov eo This prevents delays in processing your return and issuing refunds. Www irs gov eo It also safeguards your future social security benefits. Www irs gov eo For more information, call the Social Security Administration at 1-800-772-1213. Www irs gov eo Separate Returns If you and your spouse made separate estimated tax payments for 2013 and you file separate returns, you can take credit only for your own payments. Www irs gov eo If you made joint estimated tax payments, you must decide how to divide the payments between your returns. Www irs gov eo One of you can claim all of the estimated tax paid and the other none, or you can divide it in any other way you agree on. Www irs gov eo If you cannot agree, you must divide the payments in proportion to each spouse's individual tax as shown on your separate returns for 2013. Www irs gov eo Example. Www irs gov eo James and Evelyn Brown made joint estimated tax payments for 2013 totaling $3,000. Www irs gov eo They file separate 2013 Forms 1040. Www irs gov eo James' tax is $4,000 and Evelyn's is $1,000. Www irs gov eo If they do not agree on how to divide the $3,000, they must divide it proportionately between their returns. Www irs gov eo Because James' tax ($4,000) is 80% of the total tax ($5,000), his share of the estimated tax is $2,400 (80% of $3,000). Www irs gov eo The balance, $600 (20% of $3,000), is Evelyn's share. Www irs gov eo Divorced Taxpayers If you made joint estimated tax payments for 2013 and you were divorced during the year, either you or your former spouse can claim all of the joint payments, or you each can claim part of them. Www irs gov eo If you cannot agree on how to divide the payments, you must divide them in proportion to each spouse's individual tax as shown on your separate returns for 2013. Www irs gov eo See Example earlier under Separate Returns. Www irs gov eo If you claim any of the joint payments on your tax return, enter your former spouse's social security number (SSN) in the space provided at the top of page 1 of Form 1040 or Form 1040A. Www irs gov eo If you divorced and remarried in 2013, enter your present spouse's SSN in that space. Www irs gov eo Enter your former spouse's SSN, followed by “DIV,” under Payments to the left of Form 1040, line 63, or in the blank space to the left of Form 1040A, line 37. Www irs gov eo Excess Social Security or Railroad Retirement Tax Withholding Most employers must withhold social security tax from your wages. Www irs gov eo In some cases, however, the federal government and state and local governments do not have to withhold social security tax from their employees' wages. Www irs gov eo If you work for a railroad employer, that employer must withhold tier 1 railroad retirement (RRTA) tax and tier 2 RRTA tax. Www irs gov eo Two or more employers. Www irs gov eo   If you worked for two or more employers in 2013, too much social security tax or tier 1 RRTA tax may have been withheld from your pay. Www irs gov eo You may be able to claim the excess as a credit against your income tax when you file your return. Www irs gov eo Table 3-2 shows the maximum amount that should have been withheld for any of these taxes for 2013. Www irs gov eo Figure the excess withholding on the appropriate worksheet. Www irs gov eo    Table 3-2. Www irs gov eo Maximum Social Security and RRTA Withholding for 2013 Type of tax Maximum wages subject to tax Tax rate Maximum tax to be withheld Social security $113,700 6. Www irs gov eo 2% $7,049. Www irs gov eo 40 Tier 1 RRTA $113,700 6. Www irs gov eo 2% $7,049. Www irs gov eo 40 Tier 2 RRTA $84,300 4. Www irs gov eo 4% $3,709. Www irs gov eo 20 Joint returns. Www irs gov eo   If you are filing a joint return, you and your spouse must figure any excess social security or tier 1 RRTA separately. Www irs gov eo Note. Www irs gov eo All wages are subject to Medicare tax withholding. Www irs gov eo Employer's error. Www irs gov eo   If you had only one employer and he or she withheld too much social security, Medicare, or tier 1 RRTA tax, ask the employer to refund the excess amount to you. Www irs gov eo If the employer refuses to refund the overcollection, ask for a statement indicating the amount of the overcollection to support your claim. Www irs gov eo File a claim for refund using Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Www irs gov eo Worksheet for Nonrailroad Employees If you did not work for a railroad during 2013, figure the excess social security withholding on Worksheet 3-1. Www irs gov eo Note. Www irs gov eo If you worked for both a railroad employer and a nonrailroad employer, use Worksheet 3-2, to figure excess social security and tier 1 RRTA tax. Www irs gov eo Where to claim credit for excess social security withholding. Www irs gov eo   If you file Form 1040, enter the excess on line 69. Www irs gov eo   If you file Form 1040A, include the excess in the total on line 41. Www irs gov eo Write “Excess SST” and show the amount of the credit in the space to the left of the line. Www irs gov eo   You cannot claim excess social security tax withholding on Form 1040EZ. Www irs gov eo Worksheets for Railroad Employees If you worked for a railroad during 2013, figure your excess withholding on Worksheet 3-2 and 3-3, as appropriate. Www irs gov eo Where to claim credit for excess tier 1 RRTA withholding. Www irs gov eo   If you file Form 1040, enter the excess on line 69. Www irs gov eo   If you file Form 1040A, include the excess in the total on line 41. Www irs gov eo Write “Excess SST” and show the amount of the credit in the space to the left of the line. Www irs gov eo   You cannot claim excess tier 1 RRTA withholding on Form 1040EZ. Www irs gov eo How to claim refund of excess tier 2 RRTA. Www irs gov eo   To claim a refund of tier 2 tax, use Form 843. Www irs gov eo Be sure to attach a copy of all of your Forms W-2. Www irs gov eo   See Worksheet 3-3 and the Instructions for Form 843, for more details. Www irs gov eo Worksheet 3-1. Www irs gov eo Excess Social Security—Nonrailroad Employees 1. Www irs gov eo Add all social security tax withheld (but not more than  $7,049. Www irs gov eo 40 for each employer). Www irs gov eo This tax should be shown  in box 4 of your Forms W-2. Www irs gov eo Enter the total here 1. Www irs gov eo   2. Www irs gov eo Enter any uncollected social security tax on tips or group-term life insurance on Form 1040, line 60, identified by “UT” 2. Www irs gov eo   3. Www irs gov eo Add lines 1 and 2. Www irs gov eo If $7,049. Www irs gov eo 40 or less, stop here. Www irs gov eo You cannot claim the credit 3. Www irs gov eo   4. Www irs gov eo Social security limit 4. Www irs gov eo $7,049. Www irs gov eo 40 5. Www irs gov eo Excess. Www irs gov eo Subtract line 4 from line 3 5. Www irs gov eo   Worksheet 3-2. Www irs gov eo Excess Social Security and Tier 1 RRTA—Railroad Employees 1. Www irs gov eo Add all social security and tier 1 RRTA tax withheld (but not more than $7,049. Www irs gov eo 40 for each employer). Www irs gov eo Social security tax should be shown in box 4 and tier 1 RRTA should be shown  in box 14 of your Forms W-2. Www irs gov eo Enter the total here 1. Www irs gov eo   2. Www irs gov eo Enter any uncollected social security and tier 1 RRTA tax on tips or group-term life insurance on Form 1040, line 60, identified by “UT” 2. Www irs gov eo   3. Www irs gov eo Add lines 1 and 2. Www irs gov eo If $7,049. Www irs gov eo 40 or less, stop here. Www irs gov eo You cannot claim the credit 3. Www irs gov eo   4. Www irs gov eo Social security and tier 1 RRTA tax limit 4. Www irs gov eo $7,049. Www irs gov eo 40 5. Www irs gov eo Excess. Www irs gov eo Subtract line 4 from line 3 5. Www irs gov eo   Worksheet 3-3. Www irs gov eo Excess Tier 2 RRTA—Railroad Employees 1. Www irs gov eo Add all tier 2 RRTA tax withheld (but not more than $3,709. Www irs gov eo 20 for each employer). Www irs gov eo Box 14 of your Forms W-2 should show tier 2 RRTA tax. Www irs gov eo Enter the total here 1. Www irs gov eo   2. Www irs gov eo Enter any uncollected tier 2 RRTA tax on tips or group-term life insurance on Form 1040, line 60, identified by “UT” 2. Www irs gov eo   3. Www irs gov eo Add lines 1 and 2. Www irs gov eo If $3,709. Www irs gov eo 20 or less, stop here. Www irs gov eo You cannot claim the credit. Www irs gov eo 3. Www irs gov eo   4. Www irs gov eo Tier 2 RRTA tax limit 4. Www irs gov eo $3,709. Www irs gov eo 20 5. Www irs gov eo Excess. Www irs gov eo Subtract line 4 from line 3. Www irs gov eo 5. Www irs gov eo   Prev  Up  Next   Home   More Online Publications