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Www h&r block Publication 926 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminder IntroductionTax questions. Www h&r block Future Developments For the latest information about developments related to Publication 926, such as legislation enacted after it was published, go to www. Www h&r block irs. Www h&r block gov/pub926. Www h&r block What's New Social security and Medicare tax for 2014. Www h&r block  The social security tax rate is 6. Www h&r block 2% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Www h&r block The social security wage base limit is $117,000. Www h&r block The Medicare tax rate is 1. Www h&r block 45% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Www h&r block There is no wage base limit for Medicare tax. Www h&r block Social security and Medicare taxes apply to the wages of household employees you pay $1,900 or more in cash or an equivalent form of compensation. Www h&r block Qualified parking exclusion and commuter transportation benefit. Www h&r block  For 2014, the monthly exclusion for qualified parking is $250 and the monthly exclusion for commuter highway vehicle transportation and transit passes is $130. Www h&r block Reminder Additional Medicare Tax withholding. Www h&r block  In addition to withholding Medicare tax at 1. Www h&r block 45%, you must withhold a 0. Www h&r block 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Www h&r block You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Www h&r block Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Www h&r block There is no employer share of Additional Medicare Tax. Www h&r block All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Www h&r block For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. Www h&r block gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Www h&r block Credit reduction states. Www h&r block  A state that has not repaid money it borrowed from the federal government to pay unemployment benefits is a “credit reduction state. Www h&r block ” The Department of Labor (DOL) determines these states. Www h&r block If you paid any wages that are subject to the unemployment compensation laws in any credit reduction state, your federal unemployment (FUTA) tax credit is reduced. Www h&r block See the Instructions for Schedule H (Form 1040) for more information. Www h&r block Outsourcing payroll duties. Www h&r block  Employers are responsible to ensure that tax returns are filed and deposits and payments are made, even if the employer contracts with a third party to perform these acts. Www h&r block The employer remains responsible if the third party fails to perform any required action. Www h&r block If you choose to outsource any of your payroll and related tax duties (that is, withholding, reporting, and paying over social security, Medicare, FUTA, and income taxes) to a third-party payer such as a payroll service provider or reporting agent, visit IRS. Www h&r block gov and enter “outsourcing payroll duties” in the search box for helpful information on this topic. Www h&r block Photographs of missing children. Www h&r block  The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Www h&r block Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Www h&r block You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Www h&r block Introduction The information in this publication applies to you only if you have a household employee. Www h&r block If you have a household employee in 2014, you may need to pay state and federal employment taxes for 2014. Www h&r block You generally must add your federal employment taxes to the income tax that you will report on your 2014 federal income tax return. Www h&r block This publication will help you decide whether you have a household employee and, if you do, whether you need to pay federal employment taxes (social security tax, Medicare tax, FUTA, and federal income tax withholding). Www h&r block It explains how to figure, pay, and report these taxes for your household employee. Www h&r block It also explains what records you need to keep. Www h&r block This publication also tells you where to find out whether you need to pay state unemployment tax for your household employee. Www h&r block Comments and suggestions. Www h&r block   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Www h&r block   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Www h&r block NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Www h&r block Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Www h&r block   You can also send us comments from www. Www h&r block irs. Www h&r block gov/formspubs. Www h&r block Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. Www h&r block   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Www h&r block Tax questions. Www h&r block   If you have a tax question, check the information available on IRS. Www h&r block gov or call 1-800-829-1040 or 1-800-829-4933 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability at 1-800-829-4059) Monday–Friday from 7:00 a. Www h&r block m. Www h&r block –7:00 p. Www h&r block m. Www h&r block local time (Alaska and Hawaii follow Pacific time). Www h&r block We cannot answer tax questions sent to the above address. Www h&r block Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Resources for People with Disabilities

Read below to locate information and resources for disabled consumers. You can also visit Disability.gov to find resources in your community.


Organizations that Provide Services to Consumers with Disabilities

The National Council on Disability (NCD) is an independent federal agency that makes recommendations to the President and Congress to improve the quality of life for Americans with disabilities and their families. The NCD works to empower individuals with disabilities and to promote equal opportunity

The National Disability Rights Network (NDRN) provides legally based advocacy services for people with disabilities in the U.S.

The U.S. Department of Education's Office of Special Education and Rehabilitative Services (OSERS) provides training and information to parents of disabled children and to people who work with them.

The U.S. Department of Housing and Urban Development's (HUD) Office of Fair Housing and Equal Opportunity offers resources and answers questions about the housing rights of people with disabilities, and the responsibilities of housing providers and building and design professionals according to the federal law.

National Library Service for the Blind and Physically Handicapped (NLS) administers a free loan service of recorded and Braille books and magazines, music scores in Braille and large print, plus specially designed playback equipment. Service is also extended to eligible American citizens residing abroad. While NLS administers the program, direct service is provided through a national network of cooperating libraries.

Services and Resources for Consumers with Disabilities

Relay Services. Telecommunications relay services link telephone conversations between individuals who use standard voice telephones and those who use text telephones (TTYs). Calls can be made from either type of telephone to the other type through the relay service.

Local Relay Services. States provide relay services for local and long distance calls. Please consult your local telephone directory for information on the use, fees (if any), services, and dialing instructions for that area.

Federal Relay Service. The FRS, a program of the U.S. General Services Administration (GSA), provides access to TTY users who wish to conduct official business nationwide with and within the federal government. The toll-free number is 1-800-377-8642. For more information on relay communications or to obtain a brochure on using the FRS, please call toll-free 1-800-877-0996.

Other Services. Consumers who are deaf or hard of hearing, or who have a speech impairment, and use a TTY may receive operator and directory assistance for calls by calling toll-free 1-800-855-1155. Check the introductory pages of your local telephone directory for additional TTY services.

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Www h&r block 17. Www h&r block   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Www h&r block  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Www h&r block Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Www h&r block Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Www h&r block Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Www h&r block  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Www h&r block Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Www h&r block Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Www h&r block Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Www h&r block Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Www h&r block  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Www h&r block Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Www h&r block Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Www h&r block Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Www h&r block Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Www h&r block  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Www h&r block No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Www h&r block Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Www h&r block No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Www h&r block Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Www h&r block No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Www h&r block Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Www h&r block Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Www h&r block  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Www h&r block Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Www h&r block Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Www h&r block Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Www h&r block Cambio de nombre. Www h&r block . Www h&r block  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Www h&r block No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Www h&r block Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Www h&r block Recordatorios Límites de 2014. Www h&r block  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Www h&r block Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Www h&r block   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Www h&r block Informe de la distribución mínima obligatoria. Www h&r block  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Www h&r block El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Www h&r block El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Www h&r block Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Www h&r block No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Www h&r block Intereses de arreglos IRA. Www h&r block  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Www h&r block En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Www h&r block No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Www h&r block Formulario 8606. Www h&r block   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Www h&r block La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Www h&r block Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Www h&r block Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Www h&r block Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Www h&r block El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Www h&r block Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Www h&r block Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Www h&r block Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Www h&r block Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Www h&r block Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Www h&r block Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Www h&r block ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Www h&r block ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Www h&r block La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Www h&r block Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Www h&r block   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Www h&r block   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Www h&r block Ingresos de trabajo por cuenta propia. Www h&r block   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Www h&r block   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Www h&r block Paga no tributable por combate. Www h&r block   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Www h&r block ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Www h&r block Ingresos de pensiones o anualidades. Www h&r block Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Www h&r block Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Www h&r block Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Www h&r block Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Www h&r block ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Www h&r block No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Www h&r block Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Www h&r block Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Www h&r block Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Www h&r block También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Www h&r block Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Www h&r block Tipos de arreglos IRA tradicionales. Www h&r block   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Www h&r block Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Www h&r block ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Www h&r block Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Www h&r block Leyes de los bienes gananciales. Www h&r block   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Www h&r block Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Www h&r block Comisiones de corredor bursátil. Www h&r block   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Www h&r block Honorarios de fideicomisarios. Www h&r block   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Www h&r block Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Www h&r block   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Www h&r block Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Www h&r block Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Www h&r block Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Www h&r block   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www h&r block Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Www h&r block Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Www h&r block Límite general. Www h&r block   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Www h&r block La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Www h&r block Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Www h&r block (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Www h&r block Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Www h&r block Ejemplo 1. Www h&r block Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Www h&r block El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Www h&r block Ejemplo 2. Www h&r block Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Www h&r block El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Www h&r block Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Www h&r block   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Www h&r block El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Www h&r block Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Www h&r block Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Www h&r block ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Www h&r block Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Www h&r block No se pueden realizar aportaciones de bienes. Www h&r block Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Www h&r block   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Www h&r block Regla de la edad de 70 años y medio. Www h&r block   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Www h&r block   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Www h&r block Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Www h&r block Cómo indicar el año de la aportación. Www h&r block   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Www h&r block Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Www h&r block Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Www h&r block   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Www h&r block Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Www h&r block No es obligatorio hacer aportaciones. Www h&r block   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Www h&r block ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Www h&r block No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Www h&r block Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Www h&r block Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Www h&r block Para más información, vea el capítulo 37. Www h&r block Honorarios de fideicomisarios. Www h&r block   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Www h&r block No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Www h&r block Vea el capítulo 28. Www h&r block Comisiones de corredores bursátiles. Www h&r block   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Www h&r block Deducción completa. Www h&r block   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Www h&r block El 100% de su remuneración. Www h&r block Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Www h&r block Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Www h&r block   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Www h&r block El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Www h&r block Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Www h&r block Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Www h&r block Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Www h&r block Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Www h&r block Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Www h&r block Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Www h&r block Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Www h&r block   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Www h&r block Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Www h&r block Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Www h&r block Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Www h&r block ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Www h&r block El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Www h&r block Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Www h&r block Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Www h&r block Jueces federales. Www h&r block   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Www h&r block ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Www h&r block Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Www h&r block Año tributario. Www h&r block   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Www h&r block En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Www h&r block Plan de aportaciones definidas. Www h&r block   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Www h&r block   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Www h&r block Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Www h&r block Plan de beneficios definidos. Www h&r block   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Www h&r block Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Www h&r block   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Www h&r block Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Www h&r block Sin intereses adquiridos. Www h&r block   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Www h&r block Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Www h&r block   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Www h&r block Beneficios del plan de un empleador anterior. Www h&r block   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Www h&r block Ciudadano en reserva militar. Www h&r block   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Www h&r block No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Www h&r block No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Www h&r block Bomberos voluntarios. Www h&r block   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Www h&r block No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Www h&r block Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Www h&r block Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Www h&r block La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Www h&r block Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Www h&r block Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Www h&r block Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Www h&r block Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Www h&r block Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Www h&r block   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Www h&r block Recibió remuneración tributable. Www h&r block Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Www h&r block Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Www h&r block Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Www h&r block Reducción paulatina de la deducción. Www h&r block   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Www h&r block Tabla 17-1. Www h&r block Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Www h&r block SI su estado civil para efectos de la declaración es. Www h&r block . Www h&r block . Www h&r block   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Www h&r block . Www h&r block . Www h&r block   ENTONCES puede declarar. Www h&r block . Www h&r block . Www h&r block soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Www h&r block   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Www h&r block   $69,000 o más   ninguna deducción. Www h&r block casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Www h&r block   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Www h&r block   $115,000 o más   ninguna deducción. Www h&r block casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Www h&r block   $10,000 o más   ninguna deducción. Www h&r block 1Ingresos brutos ajustados modificados. Www h&r block Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Www h&r block 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Www h&r block Si su cónyuge tiene cobertura. Www h&r block   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Www h&r block Tabla 17-2. Www h&r block Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Www h&r block SI su estado civil para efectos de la declaración es. Www h&r block . Www h&r block . Www h&r block   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Www h&r block . Www h&r block . Www h&r block   ENTONCES puede declarar. Www h&r block . Www h&r block . Www h&r block soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Www h&r block casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Www h&r block casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Www h&r block   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Www h&r block   $188,000 o más   ninguna deducción. Www h&r block casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Www h&r block   $10,000 o más   ninguna deducción. Www h&r block 1Ingresos brutos ajustados modificados. Www h&r block Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Www h&r block 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Www h&r block Estado civil para efectos de la declaración. Www h&r block   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Www h&r block Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Www h&r block Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Www h&r block Si vivió aparte de su cónyuge. Www h&r block   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Www h&r block Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Www h&r block   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Www h&r block Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Www h&r block Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Www h&r block    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Www h&r block Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Www h&r block Formulario 1040. Www h&r block   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Www h&r block Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Www h&r block Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Www h&r block Deducción por actividades de producción nacional. Www h&r block Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Www h&r block Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Www h&r block Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Www h&r block S. Www h&r block Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Www h&r block UU. Www h&r block de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Www h&r block Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Www h&r block Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Www h&r block Formulario 1040A. Www h&r block   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Www h&r block Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Www h&r block Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Www h&r block Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Www h&r block Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Www h&r block Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Www h&r block   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Www h&r block Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Www h&r block Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Www h&r block Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Www h&r block Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Www h&r block   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Www h&r block Cómo calcular la deducción IRA reducida. Www h&r block   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www h&r block Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Www h&r block Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Www h&r block Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Www h&r block No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Www h&r block Hoja de Trabajo 17-1. Www h&r block Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Www h&r block 1. Www h&r block Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Www h&r block   2. Www h&r block Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Www h&r block   3. Www h&r block Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Www h&r block   4. Www h&r block Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Www h&r block   5. Www h&r block Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Www h&r block   6. Www h&r block Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Www h&r block   7. Www h&r block Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Www h&r block   8. Www h&r block Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Www h&r block   9. Www h&r block Sume las líneas 1 a 8. Www h&r block Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Www h&r block   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Www h&r block La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Www h&r block Ejemplo. Www h&r block Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Www h&r block En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Www h&r block Recibió un sueldo de $57,312. Www h&r block Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Www h&r block Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Www h&r block Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Www h&r block Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Www h&r block Formulario 8606. Www h&r block   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Www h&r block   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Www h&r block Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Www h&r block   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Www h&r block No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Www h&r block En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Www h&r block Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Www h&r block Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Www h&r block   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Www h&r block Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Www h&r block Multa por declarar aportaciones en exceso. Www h&r block   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Www h&r block Multa por no presentar el Formulario 8606. Www h&r block   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Www h&r block Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Www h&r block   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Www h&r block Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Www h&r block Base de costos. Www h&r block   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Www h&r block La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Www h&r block Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Www h&r block Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Www h&r block Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Www h&r block Arreglo heredado del cónyuge. Www h&r block   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Www h&r block Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Www h&r block Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Www h&r block Si trata el arreglo como si fuera suyo. Www h&r block   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Www h&r block Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Www h&r block No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Www h&r block Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Www h&r block   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Www h&r block Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Www h&r block Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Www h&r block No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Www h&r block Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Www h&r block ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Www h&r block Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Www h&r block Reinversiones. Www h&r block Traspasos a raíz de un divorcio. Www h&r block Traspasos a un arreglo Roth IRA. Www h&r block   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Www h&r block También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Www h&r block Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Www h&r block Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Www h&r block Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Www h&r block Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Www h&r block Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Www h&r block Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Www h&r block La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Www h&r block Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Www h&r block Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Www h&r block   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Www h&r block Cómo declarar reinversiones. Www h&r block   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Www h&r block Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Www h&r block   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Www h&r block Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Www h&r block La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Www h&r block Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Www h&r block Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Www h&r block   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Www h&r block El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Www h&r block Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www h&r block Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Www h&r block   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Www h&r block Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www h&r block Información adicional. Www h&r block   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www h&r block Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Www h&r block Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Www h&r block Período de espera entre reinversiones. Www h&r block   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Www h&r block Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Www h&r block   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Www h&r block No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Www h&r block Ejemplo. Www h&r block Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Www h&r block Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Www h&r block No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Www h&r block No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Www h&r block Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Www h&r block Excepción. Www h&r block   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www h&r block Reinversiones parciales. Www h&r block   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Www h&r block La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Www h&r block La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Www h&r block Distribuciones obligatorias. Www h&r block   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Www h&r block Arreglos IRA heredados. Www h&r block   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Www h&r block Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Www h&r block Arreglo no heredado del cónyuge. Www h&r block   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Www h&r block Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Www h&r block Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www h&r block Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Www h&r block   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Www h&r block   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Www h&r block Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Www h&r block Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Www h&r block Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Www h&r block Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Www h&r block   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Www h&r block Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Www h&r block Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Www h&r block Distribución con derecho a reinversión. Www h&r block   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Www h&r block Distribuciones por situaciones onerosas. Www h&r block Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Www h&r block Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Www h&r block También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Www h&r block Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Www h&r block Dividendos de valores bursátiles del empleador. Www h&r block El costo de cobertura de seguro de vida. Www h&r block Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Www h&r block Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Www h&r block Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Www h&r block Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Www h&r block   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Www h&r block El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Www h&r block Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Www h&r block Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Www h&r block    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Www h&r block Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Www h&r block De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Www h&r block De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Www h&r block Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Www h&r block Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Www h&r block Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Www h&r block El traspaso está libre de impuestos. Www h&r block Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Www h&r block Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Www h&r block   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Www h&r block El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Www h&r block Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Www h&r block Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Www h&r block Distribuciones obligatorias. Www h&r block   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Www h&r block Ingresos. Www h&r block   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Www h&r block Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año