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Www h&r block 1. Www h&r block   Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction ¿Debo Presentar una Declaración?Individuos/Personas Físicas—En General Dependientes Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Trabajadores por Cuenta Propia Extranjeros Quién Debe Presentar una Declaración ¿Qué Formulario Debo Usar?Formulario 1040EZ Formulario 1040A Formulario 1040 ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? E-file del IRS ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?Servicios de entrega privados. Www h&r block Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos ¿Cómo Preparo la Declaración de Impuestos?¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos? Número de Seguro Social Fondo para la Campaña Electoral Presidencial Cálculos Documentos Adjuntos Designación de un Tercero Firmas Preparador Remunerado Reembolsos Cantidad que Adeuda Donaciones Para Reducir la Deuda Pública Nombre y Dirección ¿Dónde Presento la Declaración? ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?¿Qué Documentos Debo Mantener? ¿Por Qué Debe Mantener los Documentos? Tipo de Documentos que Debe Mantener Documentos Básicos Cuánto Tiempo Debe Mantener los Documentos Información sobre Reembolsos Intereses Sobre Reembolsos Cambio de Dirección ¿Qué Sucede Si Cometí un Error?Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso Multas Robo de Identidad Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración en el caso de matrimonios del mismo sexo. Www h&r block   Si tiene un cónyuge del mismo sexo con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge generalmente tienen que usar el estado civil de casado que presenta la declaración conjuntamente o de casado que presenta la declaración por separado al completar la declaración de impuestos del año 2013, aun si usted y su cónyuge viven actualmente en un estado (o país extranjero) que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Www h&r block Vea la Publicación 501 para más información. Www h&r block Impuesto Adicional del Medicare. Www h&r block  A partir del año 2013, les corresponde un Impuesto Adicional del Medicare de 0. Www h&r block 9% a los salarios, la compensación conforme a la Rairoad Retirement Tax Act (Ley Tributaria de Jubilación Ferroviaria o RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto Medicare. Www h&r block Este impuesto se le aplicará según su estado civil para efectos de la declaración cuando dichos ingresos excedan de cierta cantidad límite. Www h&r block Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8959, ambas disponibles en inglés. Www h&r block Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Www h&r block  A partir del año 2013, usted quizás podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). Www h&r block Este impuesto es el 3. Www h&r block 8% de la cantidad menor, entre los ingresos netos de inversión y la cantidad que exceda de su ingreso bruto ajustado modificado sobre una cantidad límite. Www h&r block Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8960, ambas disponibles en inglés. Www h&r block Crédito reembolsable por impuesto mínimo de un año anterior. Www h&r block  La parte reembolsable del crédito por impuesto mínimo de un año anterior ya no está disponible. Www h&r block Quién tiene que hacer la declaración. Www h&r block  Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar una declaración de impuestos ha aumentado. Www h&r block Vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades específicas. Www h&r block Recordatorios Presentación electrónica. Www h&r block  En vez de presentar la declaración de impuestos en papel, puede presentar la declaración electrónicamente usando el sistema electrónico e-file del IRS. Www h&r block Cree su propio número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) y presente su declaración sin usar papel. Www h&r block Para más información, vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante. Www h&r block Cambio de dirección. Www h&r block  Si cambia de dirección, debe notificar al IRS. Www h&r block Puede utilizar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), en inglés, para notificarle al IRS sobre el cambio de dirección. Www h&r block Vea Cambio de Dirección , más adelante, bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración? Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). Www h&r block  Tiene que anotar su número de Seguro Social en los espacios correspondientes de su declaración de impuestos. Www h&r block Si presenta una declaración conjunta, anote los números de Seguro Social en el mismo orden en que aparecen los nombres. Www h&r block Depósito directo de su reembolso. Www h&r block  En vez de recibir un cheque, quizás pueda recibir su reembolso por medio de un depósito directo a su cuenta bancaria o cuenta en otra institución financiera. Www h&r block Vea el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos, más adelante. Www h&r block Si elige que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas. Www h&r block Pague por Internet o por teléfono. Www h&r block  Si debe impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos electrónicamente o por teléfono. Www h&r block Vea el tema titulado Cómo Pagar , más adelante. Www h&r block Plan de pagos a plazos. Www h&r block  Si no puede pagar toda la cantidad que debe al presentar su declaración de impuestos, puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales. Www h&r block Vea más adelante el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad que Adeuda. Www h&r block Quizás pueda solicitar un plan de pagos por Internet si adeuda impuestos federales, intereses y multas. Www h&r block Prórroga automática de 6 meses. Www h&r block  Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración del impuesto si, no más tarde de la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos. Www h&r block Vea Prórroga Automática , más adelante. Www h&r block Servicio en zona de combate. Www h&r block  Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en una zona de combate, o si prestó servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. Www h&r block Vea más adelante el tema titulado Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? Número de identificación del contribuyente para adopción. Www h&r block  Si un niño fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no puede obtener un número de Seguro Social para el niño a tiempo para presentar su declaración de impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). Www h&r block Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . Www h&r block Número de identificación del contribuyente para extranjeros. Www h&r block  Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residente que no posee ni tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, presente al IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Www h&r block Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . Www h&r block Documentos tributarios frívolos. Www h&r block  El IRS ha publicado una lista de posturas que se consideran frívolas. Www h&r block La multa por presentar una declaración frívola es $5,000. Www h&r block Además, la multa de $5,000 corresponderá a otros documentos frívolos. Www h&r block Para más información, vea Multas Civiles , más adelante. Www h&r block Introduction Este capítulo trata los siguientes temas: Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos. Www h&r block Qué formulario debe usar. Www h&r block Cómo presentar su declaración electrónicamente. Www h&r block Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos. Www h&r block Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos. Www h&r block Qué datos y documentos debe guardar y por cuánto tiempo debe guardarlos. Www h&r block Cómo puede cambiar una declaración de impuestos que ya presentó. Www h&r block ¿Debo Presentar una Declaración? Debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías: Individuos/personas físicas en general. Www h&r block (Hay reglas especiales para cónyuges sobrevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos). Www h&r block Dependientes. Www h&r block Determinados hijos menores de 19 años de edad o estudiantes a tiempo completo. Www h&r block Personas que trabajan por cuenta propia. Www h&r block Extranjeros. Www h&r block Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo. Www h&r block Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun si no adeuda impuestos. Www h&r block Aunque no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. Www h&r block Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante. Www h&r block Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para el año, independientemente de cuántos trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió o en cuántos estados vivió durante el año. Www h&r block No presente más de un formulario original para el mismo año aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted desde que presentó la declaración. Www h&r block Individuos/Personas Físicas—En General Si es ciudadano estadounidense o residente, hay tres factores que determinan si tiene que presentar una declaración o no: Sus ingresos brutos, Su estado civil para efectos de la declaración y Su edad. Www h&r block Para saber si debe presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. Www h&r block Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaración, tal vez necesite presentar una declaración para que le devuelvan dinero. Www h&r block (Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante). Www h&r block Ingresos brutos. Www h&r block   Los ingresos brutos incluyen todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no esté exento de impuestos. Www h&r block Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos o provenientes de la venta de su vivienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). Www h&r block Incluya parte de los beneficios del Seguro Social si: Estuvo casado, presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013 o La mitad de los beneficios del Seguro Social, más los demás ingresos brutos y cualesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Www h&r block Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria), en inglés, para calcular la parte de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en los ingresos brutos. Www h&r block   Las clases de ingresos comunes se abordan en la Parte Dos de esta publicación. Www h&r block Ingresos de bienes gananciales. Www h&r block   Si está casado y su domicilio permanente está en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, la mitad de todo ingreso descrito por la ley estatal como ingreso de bienes gananciales puede ser considerada suya. Www h&r block Esto afecta sus impuestos federales, incluyendo si está obligado a presentar una declaración si no la presenta conjuntamente con su cónyuge. Www h&r block Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de Bienes), en inglés. Www h&r block Sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. Www h&r block   Una parte de una sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California por lo general tiene que declarar la mitad de los ingresos de la comunidad formada por él/ella y su pareja. Www h&r block Vea la Publicación 555, en inglés. Www h&r block Personas que trabajan por cuenta propia. Www h&r block   Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias y pérdidas de negocios), en inglés; la línea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Ganancias netas de negocios), en inglés; y la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias agrícolas), en inglés. Www h&r block Vea más adelante el tema titulado Trabajadores por Cuenta Propia , para más información sobre los requisitos para presentar su declaración. Www h&r block    Si no declara todos sus ingresos del trabajo por cuenta propia, sus beneficios del Seguro Social podrían ser más bajos cuando se jubile. Www h&r block Estado civil para efectos de la declaración. Www h&r block   Su estado civil para efectos de la declaración se determina por su situación familiar y si es soltero o casado. Www h&r block Su estado civil se determina el último día de su año tributable, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyentes. Www h&r block Vea el capítulo 2 para una explicación de cada estado civil para efectos de la declaración. Www h&r block Edad. Www h&r block   En general, si tiene 65 años de edad o es mayor a finales del año, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. Www h&r block Vea la Tabla 1-1 . Www h&r block Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir los 65 años. Www h&r block Por ejemplo, si usted cumple 65 años el primero de enero de 2014, se considera que tiene 65 años de edad durante el año 2013. Www h&r block Tabla 1-1. Www h&r block Requisitos para la Presentación de la Declaración de Impuestos del Año 2013 para la Mayoría de los Contribuyentes SI su estado civil para efectos de la declaración es. Www h&r block . Www h&r block . Www h&r block Y al final del año 2013 usted tenía. Www h&r block . Www h&r block . Www h&r block * ENTONCES presente una declaración si  sus ingresos brutos   eran al menos. Www h&r block . Www h&r block . Www h&r block ** soltero menos de 65 años de edad $10,000     65 años de edad o más $11,500   casado que presenta una declaración conjunta*** menos de 65 años de edad (ambos cónyuges) $20,000     65 años de edad o más (un cónyuge) $21,200     65 años de edad o más (ambos cónyuges) $22,400   casado que presenta una declaración por separado cualquier edad $3,900   cabeza de familia menos de 65 años de edad $12,850     65 años de edad o más $14,350   viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente menos de 65 años de edad $16,100     65 años de edad o más $17,300   * Si nació el primero de enero de 1949, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. Www h&r block ** Ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). Www h&r block No incluya los beneficios del Seguro Social a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2013 o (b) la mitad de los beneficios del Seguro Social más los demás ingresos brutos y todo interés exento de impuesto son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Www h&r block Si le corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, en inglés, para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que debe incluir en los ingresos brutos. Www h&r block El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 o el Anexo D. Www h&r block El ingreso bruto del negocio por cuenta propia, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Www h&r block Al calcular el ingreso bruto no reduzca éste por las pérdidas incurridas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Www h&r block *** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2013 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso bruto era al menos $3,900, debe presentar una declaración independientemente de su edad. Www h&r block Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales Usted tiene que presentar una declaración de impuestos final para el fallecido (persona que murió) si se cumplen las dos condiciones siguientes: Usted es el cónyuge sobreviviente, albacea, administrador o representante legal. Www h&r block El fallecido reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la fecha de su muerte. Www h&r block Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre los requisitos de presentación de la declaración final de un fallecido. Www h&r block Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos Para determinar si tiene que presentar una declaración, incluya todo ingreso bruto que recibió en el extranjero, incluyendo todo ingreso que pueda excluir bajo la exclusión de ingreso ganado en el extranjero. Www h&r block Para información sobre las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Www h&r block S. Www h&r block Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros que residen en el extranjero), en inglés. Www h&r block Está disponible en IRS. Www h&r block gov y casi todas las embajadas y consulados de los Estados Unidos. Www h&r block Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. Www h&r block Residentes de Puerto Rico Si es ciudadano estadounidense y también es residente bona fide de Puerto Rico, por lo general, debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos para todo año que cumple con los requisitos de ingreso. Www h&r block Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de Puerto Rico. Www h&r block Si es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto en los Estados Unidos no incluye ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. Www h&r block Sin embargo, sí incluye todo ingreso que recibió por sus servicios como empleado de los Estados Unidos o de una agencia de los Estados Unidos. Www h&r block Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, debe reducir la deducción estándar. Www h&r block Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para estar obligado a presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. Www h&r block Para obtener más información, vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Www h&r block S. Www h&r block Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de territorios de los Estados Unidos), en inglés. Www h&r block Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de los Estados Unidos Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Comunidad de Naciones de las Islas Marianas del Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes Estadounidenses, le podrían corresponder reglas especiales para determinar si debe presentar una declaración de impuestos federales estadounidenses sobre el ingreso. Www h&r block Además, tal vez tenga que presentar una declaración al gobierno de la isla en cuestión. Www h&r block Para más información, vea la Publicación 570, en inglés. Www h&r block Tabla 1-2. Www h&r block Requisitos para la Presentación de la Declaración para Dependientes en el año 2013 Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente. Www h&r block Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla para saber si tiene que presentar una declaración. Www h&r block (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaración). Www h&r block En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios profesionales. Www h&r block Además incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. Www h&r block (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, en el capítulo 12). Www h&r block El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las inversiones, como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. Www h&r block Esto también incluye la compensación por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades, cancelaciones de deudas y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. Www h&r block El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo. Www h&r block   Dependientes solteros—¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. Www h&r block Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. Www h&r block     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. Www h&r block     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. Www h&r block □ Sí. Www h&r block Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Www h&r block     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,600 ($9,100 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Www h&r block     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,850 ($3,350 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Www h&r block Dependientes casados —¿Tenia usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. Www h&r block Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. Www h&r block     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. Www h&r block     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. Www h&r block     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. Www h&r block □ Sí. Www h&r block Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Www h&r block     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,300 ($8,500 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Www h&r block     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. Www h&r block     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,550 ($2,750 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Www h&r block Dependientes Si es dependiente (una persona que cumple los requisitos para ser declarada como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una declaración. Www h&r block También debe presentar una declaración si su situación se describe en la Tabla 1-3. Www h&r block Responsabilidad del padre o madre. Www h&r block   En general, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. Www h&r block Si un hijo dependiente debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso pero no puede presentarla, debido a la edad o por cualquier otra razón, el padre o madre, tutor u otra persona responsable por ley de ese dependiente debe presentarla de parte del hijo. Www h&r block Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o madre o tutor debe firmar el nombre del hijo junto a las palabras: “ By (your signature), parent for minor child. Www h&r block ” (Por (su firma), padre de un hijo menor). Www h&r block Ingresos de un hijo. Www h&r block   Las cantidades que un hijo gana por prestar servicios se incluyen en el ingreso bruto de él o ella pero no en el ingreso bruto del padre o la madre. Www h&r block Esto es cierto aun si bajo las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a los ingresos e incluso si los han recibido. Www h&r block Pero si el hijo no paga los impuestos adeudados sobre este ingreso, el padre o la madre es responsable de pagar los impuestos. Www h&r block Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), el hijo tenía menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 o era estudiante a tiempo completo y tenía menos de 24 años al finalizar el año 2013, y reúne otras condiciones adicionales, el padre o la madre puede elegir la opción de incluir el ingreso del hijo en la declaración del padre o madre. Www h&r block Si los padres eligen esta opción, el hijo no tiene que presentar una declaración. Www h&r block Vea el tema Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo , en el capítulo 31. Www h&r block Trabajadores por Cuenta Propia Usted trabaja por cuenta propia si: Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único, Es contratista independiente, Es socio de una sociedad colectiva o Trabaja por su cuenta de alguna otra manera. Www h&r block Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga en casa o además de su trabajo normal. Www h&r block Debe presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos igual a la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaración y su edad (indicada en la Tabla 1-1). Www h&r block Además, tiene que presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés, si: Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o Tenía ingresos de $108. Www h&r block 28 o más por ser empleado de una iglesia. Www h&r block (Vea la Tabla 1-3). Www h&r block Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Www h&r block El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. Www h&r block Para más información sobre este impuesto, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Www h&r block Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales. Www h&r block   Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, deberá incluir la remuneración por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia. Www h&r block Ministros de una orden religiosa. Www h&r block   Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Www h&r block Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. Www h&r block Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés. Www h&r block Extranjeros Su estado de extranjero residente, no residente o extranjero con doble estado de residencia determina si usted debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo presentarla. Www h&r block Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publicación 519, U. Www h&r block S. Www h&r block Tax Guide for Aliens (Guía de impuestos para extranjeros), en inglés. Www h&r block Extranjero residente. Www h&r block   Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar una declaración de impuestos acatando las mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. Www h&r block Use los formularios mencionados en esta publicación. Www h&r block Extranjero no residente. Www h&r block   Si es extranjero no residente, las reglas y los formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadounidenses y a extranjeros residentes. Www h&r block Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qué formularios debe presentar. Www h&r block Contribuyente con doble estado de residencia. Www h&r block   Si es extranjero residente por una parte del año tributario y extranjero no residente por el resto del año, es contribuyente con doble estado de residencia. Www h&r block Se aplican reglas distintas para cada parte del año. Www h&r block Para información sobre contribuyentes con doble estado de residencia, vea la Publicación 519. Www h&r block Tabla 1-3. Www h&r block Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaración de Impuestos para el Año 2013 Si alguna de las cuatro condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para el 2013. Www h&r block 1. Www h&r block Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:   a. Www h&r block Impuesto mínimo alternativo. Www h&r block   b. Www h&r block Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) u otros planes con beneficios tributarios. Www h&r block Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Formulario 5329. Www h&r block   c. Www h&r block Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. Www h&r block Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Anexo H. Www h&r block   d. Www h&r block El impuesto del Seguro Social o del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o salarios recibidos de un empleador que no retuvo dichos impuestos. Www h&r block   e. Www h&r block Recuperación del crédito para compradores de vivienda por primera vez. Www h&r block   f. Www h&r block Impuestos añadidos, incluyendo impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación de Empleados Ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudadas y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros para gastos médicos. Www h&r block   g. Www h&r block Impuestos recuperados. Www h&r block 2. Www h&r block Usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) recibió distribuciones de una cuenta Archer MSA, de una cuenta Medicare Advantage MSA o de una cuenta Health Savings Account. Www h&r block 3. Www h&r block Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. Www h&r block 4. Www h&r block Tiene un salario de $108. Www h&r block 28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador. Www h&r block Quién Debe Presentar una Declaración Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso, debe presentarla para que le devuelvan dinero si alguna de las siguientes condiciones le corresponde: Le retuvieron impuestos federales o usted pagó impuesto estimado. Www h&r block Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. Www h&r block Vea el capítulo 36 para más información. Www h&r block Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. Www h&r block Vea el capítulo 34 para más información. Www h&r block Reúne los requisitos para el crédito tributario por cobertura del seguro médico. Www h&r block Vea el capítulo 37 para más información. Www h&r block Reúne los requisitos para el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Www h&r block Vea el capítulo 35 para más información. Www h&r block Reúne los requisitos para el crédito por impuestos federales sobre combustibles. Www h&r block Vea el capítulo 37 para más información. Www h&r block ¿Qué Formulario Debo Usar? Debe escoger uno de tres formularios para presentar su declaración de impuestos. Www h&r block Éstos son: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Www h&r block (Pero vea también el tema titulado ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante). Www h&r block Vea el tema en la sección Formulario 1040 para información sobre cuándo necesita utilizar dicho formulario. Www h&r block Formulario 1040EZ El Formulario 1040EZ es el formulario más sencillo de usar. Www h&r block Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:    Su estado civil para efectos de la declaración es soltero o casado que presenta una declaración conjunta. Www h&r block Si fue extranjero no residente en algún momento del año 2013, su estado civil para efectos de la declaración debe ser casado que presenta la declaración conjunta. Www h&r block Usted (y su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) tenía menos de 65 años de edad y no estaba ciego al final del año 2013. Www h&r block Si nació el 1 de enero de 1949, a usted se le considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. Www h&r block No declara ningún dependiente. Www h&r block Su ingreso tributable es menos de $100,000. Www h&r block Su ingreso proviene únicamente de sueldos, salarios, propinas, compensación por desempleo, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), becas de estudios y de desarrollo profesional tributables e intereses tributables de $1,500 o menos. Www h&r block No declara ningún ajuste al ingreso, como una deducción por aportaciones hechas a una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o intereses sobre un préstamo de estudios. Www h&r block No reclama ningún crédito que no sea el crédito por ingreso del trabajo. Www h&r block No debe impuestos sobre el empleo de empleados domésticos sobre salarios que le pagó a un empleado doméstico. Www h&r block Si ganó propinas, se han incluido en los recuadros 5 y 7 del Formulario W-2. Www h&r block No es deudor en un caso de quiebra (conforme al capítulo 11 del Título 11 del Código de Quiebras de los Estados Unidos) declarado después del 16 de octubre de 2005. Www h&r block   Debe cumplir todos estos requisitos para poder usar el Formulario 1040EZ. Www h&r block De lo contrario, debe utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Www h&r block Cómo calcular el impuesto. Www h&r block   En el Formulario 1040EZ, sólo puede usar la tabla de impuestos para calcular su impuesto sobre el ingreso. Www h&r block No puede usar el Formulario 1040EZ para declarar ningún otro impuesto. Www h&r block Formulario 1040A Si no reúne los requisitos para utilizar el Formulario 1040EZ, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A. Www h&r block Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones:    Su ingreso proviene únicamente de: Salarios, sueldos y propinas. Www h&r block Intereses. Www h&r block Dividendos ordinarios (incluyendo dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Www h&r block Distribuciones de ganancias de capital. Www h&r block Distribuciones de cuentas IRA. Www h&r block Pensiones y anualidades. Www h&r block Compensación por desempleo. Www h&r block Beneficios tributables del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria y Becas tributables de estudios y de desarrollo profesional. Www h&r block Si recibe una distribución de ganancias de capital que incluye una ganancia no recuperada conforme a la Sección 1250, una ganancia de la sección 1202 o una ganancia procedente de artículos coleccionables (28%), no puede usar el Formulario 1040A. Www h&r block Tiene que usar el Formulario 1040. Www h&r block Su ingreso tributable es menos de $100,000. Www h&r block Sus ajustes al ingreso se deben solamente a lo siguiente: Gastos del educador. Www h&r block Deducción de una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Www h&r block Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Www h&r block Costo de matrícula y cuotas. Www h&r block No detalla las deducciones. Www h&r block Reclama sólo los siguientes créditos tributarios: El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Www h&r block (Vea el capítulo 32 ). Www h&r block Crédito para ancianos o personas incapacitadas. Www h&r block (Vea el capítulo 33 ). Www h&r block Los créditos tributarios por estudios. Www h&r block (Vea el capítulo 35 ). Www h&r block El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación. Www h&r block (Vea el capítulo 37 ). Www h&r block El crédito tributario por hijos. Www h&r block (Vea el capítulo 34 ). Www h&r block El crédito por ingreso del trabajo. Www h&r block (Vea el capítulo 36 ). Www h&r block El crédito tributario adicional por hijos. Www h&r block (Vea el capítulo 34 ). Www h&r block No tuvo un ajuste al impuesto mínimo alternativo sobre acciones que adquirió al ejercer una opción de compra de acciones con incentivo. Www h&r block (Vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés). Www h&r block   También puede utilizar el Formulario 1040A si recibió del empleador beneficios para el cuidado de dependientes o si adeuda impuesto de una recuperación de un crédito por estudios o el impuesto mínimo alternativo. Www h&r block   Tiene que cumplir estos requisitos mencionados anteriormente para usar el Formulario 1040A. Www h&r block De lo contrario, tiene que usar el Formulario 1040. Www h&r block Formulario 1040 Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A, debe usar el Formulario 1040. Www h&r block Puede usar el Formulario 1040 para declarar todos los tipos de ingresos, deducciones y créditos. Www h&r block Quizás pague menos impuestos presentando el Formulario 1040 porque puede tomar deducciones detalladas, algunos ajustes a los ingresos y créditos que no puede tomar en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Www h&r block Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones:    Su ingreso tributable es $100,000 o más. Www h&r block Detalla sus deducciones en el Anexo A. Www h&r block Tenía ingresos que no pueden ser declarados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040A, incluyendo intereses exentos de impuestos provenientes de bonos de actividad privada que fueron emitidos después del 7 de agosto del 1986. Www h&r block Reclama algún ajuste a los ingresos brutos que no sean los ajustes mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. Www h&r block En el recuadro 12 del Formulario W-2 se indican impuestos del empleado no cobrados (impuestos del Seguro Social y Medicare) sobre propinas (vea el capítulo 6 ) o sobre un seguro de vida colectivo a término (vea el capítulo 5 ). Www h&r block Recibió $20 o más en propinas en algún mes y no las declaró todas a su empleador. Www h&r block (Vea el capítulo 6 ). Www h&r block Era residente bona fide de Puerto Rico y excluye ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. Www h&r block Reclama todos los créditos salvo los mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. Www h&r block Debe impuestos sobre uso y consumo sobre remuneraciones por acciones negociadas por oficiales de una sociedad anónima expatriada. Www h&r block Su Formulario W-2 muestra una cantidad en el recuadro 12 con el código Z. Www h&r block De su cuenta IRA, recibió una distribucion de fondos calificada de una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Www h&r block Es empleado y su empleador no le retuvo los impuestos del Seguro Social ni del Medicare. Www h&r block Tiene que presentar otros formularios, tales como el Formulario 8959 o el Formulario 8960, con su declaración para declarar ciertas exclusiones, impuestos o transacciones. Www h&r block Es deudor en un caso de quiebra declarada después del 16 de octubre de 2005. Www h&r block Tiene que recuperar el crédito para compradores de vivienda por primera vez. Www h&r block Tiene ingresos brutos ajustados de más de $150,000 y tiene que reducir la cantidad de dólares de sus exenciones. Www h&r block ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? Quizás pueda presentar una declaración de impuestos elecrónicamente usando el sistema IRS e-file (presentación electrónica de declaraciones de impuestos del IRS). Www h&r block Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) del año 2013 es menor de cierta cantidad, tiene derecho a utilizar Free File (Presente gratis). Www h&r block Vea las instrucciones de su formulario de impuestos para saber más detalles. Www h&r block Si no reúne los requisitos para utilizar Free File, debe consultar el sitio web www. Www h&r block irs. Www h&r block gov/espanol para informarse sobre opciones económicas para presentar la declaración electrónicamente por medio de e-file o Free File Fillable Forms (Formularios de Free File Rellenables). Www h&r block E-file del IRS En la Tabla 1-4 se encuentra una lista de los beneficios de la presentación electrónica de declaraciones de impuesto e-file del IRS. Www h&r block El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. Www h&r block Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace más rápidamente y con más exactitud que la de las declaraciones en papel. Www h&r block Sin embargo, como en el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse de que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta. Www h&r block El hecho de utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditoría de su declaración. Www h&r block Formularios de Free File Rellenables. Www h&r block   Si usted no necesita ayuda para preparar su declaración puede usar la opción de Free File Fillable Forms (Formularios Rellenables de Free-File, en inglés), para presentar su declaración. Www h&r block Estos formularios: No requieren una cantidad de ingreso en particular; por lo tanto, todos los contribuyentes pueden usarlos, Son fáciles de usar, Hacen cálculos matemáticos básicos, Solamente están disponibles en la página web IRS. Www h&r block gov, en inglés y Sólo pueden usarse para preparar su declaración del impuesto federal. Www h&r block Firmas electrónicas. Www h&r block   Para hacer una presentación electrónica de la declaración, debe firmarla mediante el uso de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). Www h&r block Si presenta la declaración por Internet, tiene que utilizar el método de autoselección del PIN. Www h&r block Si presenta la declaración electrónicamente mediante los servicios de un preparador de impuestos, puede utilizar un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o generado por dicho preparador. Www h&r block PIN autoseleccionado. Www h&r block   El método de autoselección del PIN le permite crear uno propio. Www h&r block Si presenta una declaración conjunta, usted y su cónyuge, cada uno tendrá que crear un PIN y usarlo como firma electrónica. Www h&r block   Un PIN es cualquier combinación de 5 dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. Www h&r block Si usa un número de identificación personal no habrá nada que firmar y nada para enviar por correo —ni siquiera sus Formularios W-2. Www h&r block   Para verificar su identidad, se le pedirá que indique la cantidad de su ingreso bruto ajustado que presentó originalmente en su declaración de impuestos del año 2012, si es aplicable. Www h&r block No use su ingreso bruto ajustado de una declaración enmendada (el Formulario 1040X, en inglés), o la corrección de un error matemático hecha por el IRS. Www h&r block El ingreso bruto ajustado es la suma que aparece en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A y en la línea 4 del Formulario 1040EZ, todos del año 2012. Www h&r block Si usted no tiene la información de su declaración de impuestos para el año 2012, puede pedir de forma rápida un transunto (transcripción) usando el sistema automatizado de servicio. Www h&r block Visite IRS. Www h&r block gov/espanol y seleccione Ordenar Transcripción. Www h&r block La solicitud aparece en inglés pero puede acceder a la versión en español seleccionando “En Español” en la parte superior de la página. Www h&r block Llame al 1-800-908-9946 para recibir un trasunto de su declaración gratis. Www h&r block (Si presentó la declaración de impuestos por vía electrónica el año pasado, puede usar su PIN del año anterior para demostrar su identidad, en vez de su ingreso bruto ajustado del año anterior. Www h&r block El PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos que utilizó para firmar su declaración de impuestos de 2012). Www h&r block También se le pedirá que indique su fecha de nacimiento. Www h&r block Tabla 1-4. Www h&r block Beneficios del sistema e-file del IRS • Las opciones gratuitas para la presentación de la declaración (Free File) permiten a los contribuyentes calificados preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos gratis. Www h&r block • Free File está disponible en inglés y español. Www h&r block • Free File está disponible por Internet las 24 horas del día, los 7 días de la semana. Www h&r block • Reciba su reembolso más rápido cuando presenta la declaración electrónicamente, con el uso del Depósito Directo. Www h&r block • Firme electrónicamente con su PIN seguro y autoseleccionado y presente su declaración sin usar papel. Www h&r block • Reciba un acuse de recibo como prueba de que el IRS ha recibido y aceptado su declaración de impuestos. Www h&r block • Si adeuda impuestos, puede presentar la declaración electrónicamente y pagar electrónicamente por Internet o a través del teléfono utilizando su cuenta bancaria o su tarjeta de crédito o débito. Www h&r block Puede también presentar una declaración por adelantado y pagar el monto debido para la fecha de vencimiento de la misma. Www h&r block • Ahorre tiempo al presentar juntas electrónicamente las declaraciones de impuestos federales y estatales. Www h&r block • Las computadoras del IRS revisan la declaración rápida y automáticamente para ver si hay errores o si falta alguna información. Www h&r block • Proteja el medio ambiente, utilice menos papel y ahorre el dinero de los contribuyentes —la tramitación de una declaración presentada electrónicamente cuesta menos que la de una declaración en papel. Www h&r block No puede usar el método de autoselección del PIN si presenta la declaración por primera vez y es menor de 16 años al finalizar el año 2013. Www h&r block Si no puede localizar su ingreso bruto ajustado o el PIN del año anterior visite IRS. Www h&r block gov/espanol y escriba en la caja de búsqueda Solicitud de PIN de Presentación Electrónica. Www h&r block O puede llamar al 1-866-704-7388. Www h&r block PIN del preparador de impuestos. Www h&r block   El método del PIN del preparador de impuestos le permite autorizar a su especialista en impuestos a ingresar o generar el PIN de usted. Www h&r block Dicho preparador de impuestos puede darle más información sobre este asunto. Www h&r block Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en inglés). Www h&r block   Debe enviar un Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453) en papel si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden presentarse electrónicamente. Www h&r block Para más detalles vea el Formulario 8453(SP) o el Formulario 8453, en inglés. Www h&r block Para más detalles, visite la página web del IRS, www. Www h&r block irs. Www h&r block gov/efile y pulse sobre el tema “ Individuals ” (Personas físicas), en inglés. Www h&r block PIN de Protección de Identidad. Www h&r block   Si el IRS le provee un número personal de protección de identidad (PIN, por sus siglas en inglés) debido a que fue víctima de robo de identidad, anote éste en los espacios indicados en el formulario de impuestos. Www h&r block Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, deje los espacios en blanco. Www h&r block Para más información, consulte las Instrucciones del Formulario 1040A o el Formulario 1040. Www h&r block Poder legal. Www h&r block   Si un agente firma la declaración por usted, se debe presentar un poder legal (POA, por sus siglas en inglés). Www h&r block Adjunte el poder legal al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453) y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. Www h&r block Vea Firmas , más adelante, para más información sobre los poderes legales. Www h&r block Declaraciones estatales. Www h&r block   En la mayoría de los estados, puede presentar electrónicamente una declaración de impuestos del estado simultáneamente con su declaración del impuesto federal. Www h&r block Para más información, póngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de impuestos o visite el sitio web del IRS,  www. Www h&r block irs. Www h&r block gov/efile, en inglés. Www h&r block Reembolsos. Www h&r block   Puede recibir un cheque de reembolso por correo o puede pedir que su reembolso se deposite directamente en su cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres cuentas. Www h&r block Con el sistema e-file, su reembolso será expedido más pronto que si presenta la declaración en papel. Www h&r block   Igualmente como si presentara una declaración en papel, es probable que no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades atrasadas o vencidas, tales como cantidades adeudadas en concepto de impuesto sobre el ingreso federal, impuesto sobre el ingreso estatal, deudas estatales de compensación por desempleo, manutención de un menor, manutención del cónyuge o ciertas deudas federales no relacionadas con los impuestos, como los préstamos para estudios. Www h&r block Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembolsos, más adelante. Www h&r block Averiguación del estado de reembolsos. Www h&r block   Por lo general, encontrará información disponible sobre su declaración dentro de las 24 horas después de que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente. Www h&r block Vea Información sobre Reembolsos , más adelante. Www h&r block Cantidad adeudada. Www h&r block   Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más tardar el 15 de abril de 2014. Www h&r block Vea Cómo Pagar , más adelante, para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda. Www h&r block Uso de una Computadora Personal Puede presentar su declaración de impuestos de manera rápida, fácil y conveniente usando su computadora personal. Www h&r block Una computadora con acceso al Internet y un programa comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. Www h&r block Lo mejor de todo es que puede presentar su declaración de impuestos usando el sistema electrónico e-file cómodamente desde su casa 24 horas al día, 7 días a la semana. Www h&r block Los programas comerciales de computadora para la preparación de impuestos aprobados por el IRS están disponibles para su uso en Internet, para ser descargados por Internet y en varias tiendas. Www h&r block Para información, visite www. Www h&r block irs. Www h&r block gov/efile, en inglés. Www h&r block   A Través de su Empleador e Instituciones Financieras Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, miembros o clientes la oportunidad de presentar sus declaraciones gratuitamente por medio del sistema e-file. Www h&r block Otros cobran por este servicio. Www h&r block Pregúntele a su empleador o a su institución financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del IRS como beneficio para empleados, miembros o clientes. Www h&r block Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. Www h&r block El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Asesoramiento Voluntario al Contribuyente del Impuesto sobre el Ingreso, o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos y medios recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. Www h&r block En muchas de estas oficinas VITA usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y todos los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. Www h&r block Para ubicar un centro de ayuda cerca de usted, llame al 1-800-906-9887. Www h&r block O para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas o http://www. Www h&r block aarp. Www h&r block org/taxaide AARP, por sus siglas en inglés) más cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, www. Www h&r block aarp. Www h&r block org/taxaide o llame al 1-888-227-7669. Www h&r block Para más información sobre estos programas, visite el sitio web IRS. Www h&r block gov e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la casilla Search (Buscar). Www h&r block Uso de un Preparador Profesional de Impuestos Muchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrónicamente de parte de sus clientes. Www h&r block Usted puede ingresar personalmente su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Autorización de Firma para Presentar la Declaración por medio del IRS E-file (o el Formulario 8879, en inglés), para autorizar a un preparador profesional de impuestos para que ingrese su número de identificación personal en su declaración de impuestos. Www h&r block Nota: Un profesional de impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file del IRS. Www h&r block El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios específicos que solicite. Www h&r block ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? El 15 de abril de 2014 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos sobre el ingreso para el año 2013 si usa un año calendario. Www h&r block Para una vista rápida de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin prórroga (la cual se explica más adelante), vea la Tabla 1-5 . Www h&r block Tabla 1-5. Www h&r block Cuándo Presentar la Declaración del Año 2013 Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos basándose en el año calendario. Www h&r block   Para la Mayoría de los Contribuyentes  Para Ciertos Contribuyentes Fuera de los Estados Unidos No se solicita una prórroga El 15 de abril de 2014 El 16 de junio de 2014 Prórroga automática El 15 de octubre de 2014 El 15 de octubre de 2014 Si usa un año fiscal (un año que termina en el último día de cualquier mes excepto diciembre o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso debe ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal. Www h&r block Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impuestos como presentar una declaración, pagar impuestos, etc. Www h&r block —cae un sábado, domingo o día feriado oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laborable. Www h&r block Presentación de la declaración en papel a tiempo. Www h&r block   La declaración de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se envía en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. Www h&r block Si envía una declaración por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. Www h&r block El registro es prueba de que la declaración fue entregada. Www h&r block Si envía una declaración por correo certificado y tiene el recibo con el matasellos marcado por un empleado de correos, la fecha sobre el recibo es la fecha del matasellos. Www h&r block El recibo del correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada. Www h&r block Servicios de entrega privados. Www h&r block   Si usa un servicio privado designado por el IRS para enviar su declaración de impuestos, la fecha del matasellos es normalmente la fecha que el servicio de entrega privado registra en su base de datos o marca en la etiqueta de envío. Www h&r block El servicio de entrega privado puede decirle cómo obtener prueba escrita de esta fecha. Www h&r block   Si usa un servicio de entrega privado designado por el IRS, para conocer la dirección del IRS, visite www. Www h&r block irs. Www h&r block gov y anote en la caja de búsqueda “ private delivery service ” (servicio de entrega privado). Www h&r block   Los siguientes están designados como servicios de entrega privados: DHL Express (DHL): Same Day Service. Www h&r block Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. Www h&r block United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Www h&r block M. Www h&r block , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. Www h&r block Declaraciones electrónicas presentadas a tiempo. Www h&r block   Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si el transmisor electrónico autorizado de declaraciones matasella la transmisión a más tardar en la fecha de vencimiento. Www h&r block Un transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos directamente al IRS. Www h&r block   El matasellos electrónico es un registro de cuándo recibe el transmisor electrónico autorizado en su sistema la transmisión de la declaración presentada electrónicamente. Www h&r block La fecha y hora de la zona donde se presenta la declaración electrónica es lo que determina si la declaración electrónica se entregó a tiempo. Www h&r block Presentación de la declaración fuera de plazo. Www h&r block   Si no presenta su declaración de impuestos en la fecha debida, quizás tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir el requisito de presentación de la declaración. Www h&r block Para más información, vea Multas , más adelante. Www h&r block Vea también Intereses bajo Cantidad que Adeuda. Www h&r block   Si le deben un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente debe presentarla dentro de los 3 años a partir de la fecha límite en que la declaración debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso. Www h&r block Extranjero no residente. Www h&r block    Si es extranjero no residente y gana un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 2013 (Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ) vence: El 15 de abril de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal si se basa en un año fiscal. Www h&r block   Si no gana un salario sujeto a la retención de impuestos federales sobre el ingreso, su declaración vence: El 16 de junio de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal, si se basa en un año fiscal. Www h&r block Vea la Publicación 519, en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración de impuestos. Www h&r block Declaración de los impuestos para un fallecido. Www h&r block   Si debe presentar una declaración final para un contribuyente que murió durante el año (un fallecido), la declaración se debe entregar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario habitual del contribuyente fallecido. Www h&r block Vea la Publicación 559, en inglés. Www h&r block Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos Quizás pueda obtener una prórroga del plazo para presentar la declaración de impuestos. Www h&r block Hay tres tipos de situaciones en que quizás pueda obtener una prórroga: Prórroga automática, Se encuentra fuera de los Estados Unidos o Está prestando servicio en una zona de combate. Www h&r block Prórroga Automática Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2013 para la fecha de vencimiento del plazo, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. Www h&r block Ejemplo. Www h&r block Si su declaración debe presentarse antes del 15 de abril de 2014, tendrá hasta el 15 de octubre de 2014 para presentarla. Www h&r block Si no paga los impuestos que adeuda para la fecha límite regular (normalmente, el 15 de abril), adeudará también intereses. Www h&r block Además, podría verse obligado a pagar multas, como se le indica más adelante. Www h&r block Cómo obtener una prórroga automática. Www h&r block   Puede obtener una prórroga automática: Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de impuestos) o Presentando un formulario en papel. Www h&r block Opciones del sistema e-file. Www h&r block   Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una prórroga de tiempo para presentar la declaración. Www h&r block Complete el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para usarlo como hoja de trabajo. Www h&r block Si cree que es posible que deba impuestos cuando presente su declaración, use la Parte II del formulario para calcular la cantidad a pagar. Www h&r block Si envía el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) al IRS por medio del sistema electrónico e-file, no tiene que enviar un Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. Www h&r block Uso del sistema e-file con su computadora personal o un preparador profesional de impuestos. Www h&r block    Puede usar un programa para la preparación de impuestos en su computadora personal o con la ayuda de un preparador profesional de impuestos para presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) electrónicamente. Www h&r block Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos del año 2012. Www h&r block Si desea hacer un pago mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria, vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. Www h&r block Sistema e-file y pago con tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Www h&r block   Puede obtener una prórroga pagando la totalidad o parte del impuesto estimado adeudado usando su tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Www h&r block Puede hacer esto por teléfono o Internet. Www h&r block No se presenta el Formulario 4868(SP) (ni el Formulario 4868, en inglés). Www h&r block Vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. Www h&r block Presentación del Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel. Www h&r block   Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. Www h&r block Envíelo a la dirección indicada en las instrucciones del formulario. Www h&r block   Si quiere hacer un pago con este formulario, haga un cheque o giro pagadero al “United States Treasury” . Www h&r block Escriba su número de Seguro Social, su número de teléfono durante el día y “2013 Form 4868(SP)” (o “2013 Form 4868” ) en el cheque o giro. Www h&r block Cuándo presentar la declaración de impuestos. Www h&r block   Debe solicitar la prórroga automática a más tardar en la fecha límite de entrega de su declaración. Www h&r block Puede presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que termine la prórroga de 6 meses. Www h&r block Cuando presente la declaración de impuestos. Www h&r block   Anote todo pago que haya hecho en relación con la prórroga de tiempo para presentar su declaración de impuestos en la línea 68 del Formulario 1040. Www h&r block Si presenta la declaración usando el Formulario 1040EZ o el Formulario 1040A, incluya ese pago en el pago total en la línea 9 del Formulario 1040EZ o en la línea 41 del Formulario 1040A. Www h&r block Escriba también “Form 4868(SP)” (o “Form 4868” ) y la cantidad pagada en el espacio a la izquierda de la línea 9 o de la línea 41. Www h&r block Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos Se permite una prórroga automática de 2 meses, sin presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868), (hasta el 16 de junio de 2014, si utiliza un año calendario) para pre
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What is My Filing Status?

Your filing status is used to determine your filing requirements, standard deduction, eligibility for certain credits, and your correct tax. If more than one filing status applies to you, this interview will choose the one that will result in the lowest amount of tax.

Information You Will Need:

  • Marital status and spouse's year of death (if applicable)
  • The percentage of the costs that your household members paid towards keeping up a home

Estimated Completion Time: 5 minutes. However: 5 minutes of inactivity will end the interview and you will be forced to start over.

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The Www H&r Block

Www h&r block 4. Www h&r block   How Income of Aliens Is Taxed Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Resident Aliens Nonresident AliensTrade or Business in the United States Effectively Connected Income The 30% Tax Income From Real Property Transportation Tax Interrupted Period of Residence Expatriation TaxExpatriation Before June 4, 2004 Expatriation After June 3, 2004, and Before June 17, 2008 Expatriation After June 16, 2008 Introduction Resident and nonresident aliens are taxed in different ways. Www h&r block Resident aliens are generally taxed in the same way as U. Www h&r block S. Www h&r block citizens. Www h&r block Nonresident aliens are taxed based on the source of their income and whether or not their income is effectively connected with a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business. Www h&r block The following discussions will help you determine if income you receive during the tax year is effectively connected with a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business and how it is taxed. Www h&r block Topics - This chapter discusses: Income that is effectively connected with a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business. Www h&r block Income that is not effectively connected with a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business. Www h&r block Interrupted period of residence. Www h&r block Expatriation tax. Www h&r block Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets 1212 List of Original Issue Discount Instruments Form (and Instructions) 6251 Alternative Minimum Tax—Individuals Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses See chapter 12 for information about getting these publications and forms. Www h&r block Resident Aliens Resident aliens are generally taxed in the same way as U. Www h&r block S. Www h&r block citizens. Www h&r block This means that their worldwide income is subject to U. Www h&r block S. Www h&r block tax and must be reported on their U. Www h&r block S. Www h&r block tax return. Www h&r block Income of resident aliens is subject to the graduated tax rates that apply to U. Www h&r block S. Www h&r block citizens. Www h&r block Resident aliens use the Tax Table or Tax Computation Worksheets located in the Form 1040 instructions, which apply to U. Www h&r block S. Www h&r block citizens. Www h&r block Nonresident Aliens A nonresident alien's income that is subject to U. Www h&r block S. Www h&r block income tax must be divided into two categories: Income that is effectively connected with a trade or business in the United States, and Income that is not effectively connected with a trade or business in the United States (discussed under The 30% Tax, later). Www h&r block The difference between these two categories is that effectively connected income, after allowable deductions, is taxed at graduated rates. Www h&r block These are the same rates that apply to U. Www h&r block S. Www h&r block citizens and residents. Www h&r block Income that is not effectively connected is taxed at a flat 30% (or lower treaty) rate. Www h&r block If you were formerly a U. Www h&r block S. Www h&r block citizen or resident alien, these rules may not apply. Www h&r block See Expatriation Tax, later, in this chapter. Www h&r block Trade or Business in the United States Generally, you must be engaged in a trade or business during the tax year to be able to treat income received in that year as effectively connected with that trade or business. Www h&r block Whether you are engaged in a trade or business in the United States depends on the nature of your activities. Www h&r block The discussions that follow will help you determine whether you are engaged in a trade or business in the United States. Www h&r block Personal Services If you perform personal services in the United States at any time during the tax year, you usually are considered engaged in a trade or business in the United States. Www h&r block Certain compensation paid to a nonresident alien by a foreign employer is not included in gross income. Www h&r block For more information, see Services Performed for Foreign Employer in chapter 3. Www h&r block Other Trade or Business Activities Other examples of being engaged in a trade or business in the United States follow. Www h&r block Students and trainees. Www h&r block   You are considered engaged in a trade or business in the United States if you are temporarily present in the United States as a nonimmigrant under an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa. Www h&r block A nonresident alien temporarily present in the United States under a “J” visa includes a nonresident alien individual admitted to the United States as an exchange visitor under the Mutual Educational and Cultural Exchange Act of 1961. Www h&r block The taxable part of any scholarship or fellowship grant that is U. Www h&r block S. Www h&r block source income is treated as effectively connected with a trade or business in the United States. Www h&r block Business operations. Www h&r block   If you own and operate a business in the United States selling services, products, or merchandise, you are, with certain exceptions, engaged in a trade or business in the United States. Www h&r block Partnerships. Www h&r block   If you are a member of a partnership that at any time during the tax year is engaged in a trade or business in the United States, you are considered to be engaged in a trade or business in the United States. Www h&r block Beneficiary of an estate or trust. Www h&r block   If you are the beneficiary of an estate or trust that is engaged in a trade or business in the United States, you are treated as being engaged in the same trade or business. Www h&r block Trading in stocks, securities, and commodities. Www h&r block   If your only U. Www h&r block S. Www h&r block business activity is trading in stocks, securities, or commodities (including hedging transactions) through a U. Www h&r block S. Www h&r block resident broker or other agent, you are not engaged in a trade or business in the United States. Www h&r block   For transactions in stocks or securities, this applies to any nonresident alien, including a dealer or broker in stocks and securities. Www h&r block   For transactions in commodities, this applies to commodities that are usually traded on an organized commodity exchange and to transactions that are usually carried out at such an exchange. Www h&r block   This discussion does not apply if you have a U. Www h&r block S. Www h&r block office or other fixed place of business at any time during the tax year through which, or by the direction of which, you carry out your transactions in stocks, securities, or commodities. Www h&r block Trading for a nonresident alien's own account. Www h&r block   You are not engaged in a trade or business in the United States if trading for your own account in stocks, securities, or commodities is your only U. Www h&r block S. Www h&r block business activity. Www h&r block This applies even if the trading takes place while you are present in the United States or is done by your employee or your broker or other agent. Www h&r block   This does not apply to trading for your own account if you are a dealer in stocks, securities, or commodities. Www h&r block This does not necessarily mean, however, that as a dealer you are considered to be engaged in a trade or business in the United States. Www h&r block Determine that based on the facts and circumstances in each case or under the rules given above in Trading in stocks, securities, and commodities . Www h&r block Effectively Connected Income If you are engaged in a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business, all income, gain, or loss for the tax year that you get from sources within the United States (other than certain investment income) is treated as effectively connected income. Www h&r block This applies whether or not there is any connection between the income and the trade or business being carried on in the United States during the tax year. Www h&r block Two tests, described next under Investment Income, determine whether certain items of investment income (such as interest, dividends, and royalties) are treated as effectively connected with that business. Www h&r block In limited circumstances, some kinds of foreign source income may be treated as effectively connected with a trade or business in the United States. Www h&r block For a discussion of these rules, see Foreign Income , later. Www h&r block Investment Income Investment income from U. Www h&r block S. Www h&r block sources that may or may not be treated as effectively connected with a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business generally falls into the following three categories. Www h&r block Fixed or determinable income (interest, dividends, rents, royalties, premiums, annuities, etc. Www h&r block ). Www h&r block Gains (some of which are considered capital gains) from the sale or exchange of the following types of property. Www h&r block Timber, coal, or domestic iron ore with a retained economic interest. Www h&r block Patents, copyrights, and similar property on which you receive contingent payments after October 4, 1966. Www h&r block Patents transferred before October 5, 1966. Www h&r block Original issue discount obligations. Www h&r block Capital gains (and losses). Www h&r block Use the two tests, described next, to determine whether an item of U. Www h&r block S. Www h&r block source income falling in one of the three categories above and received during the tax year is effectively connected with your U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business. Www h&r block If the tests indicate that the item of income is effectively connected, you must include it with your other effectively connected income. Www h&r block If the item of income is not effectively connected, include it with all other income discussed under The 30% Tax later, in this chapter. Www h&r block Asset-use test. Www h&r block   This test usually applies to income that is not directly produced by trade or business activities. Www h&r block Under this test, if an item of income is from assets (property) used in, or held for use in, the trade or business in the United States, it is considered effectively connected. Www h&r block   An asset is used in, or held for use in, the trade or business in the United States if the asset is: Held for the principal purpose of promoting the conduct of a trade or business in the United States, Acquired and held in the ordinary course of the trade or business conducted in the United States (for example, an account receivable or note receivable arising from that trade or business), or Otherwise held to meet the present needs of the trade or business in the United States and not its anticipated future needs. Www h&r block Generally, stock of a corporation is not treated as an asset used in, or held for use in, a trade or business in the United States. Www h&r block Business-activities test. Www h&r block   This test usually applies when income, gain, or loss comes directly from the active conduct of the trade or business. Www h&r block The business-activities test is most important when: Dividends or interest are received by a dealer in stocks or securities, Royalties are received in the trade or business of licensing patents or similar property, or Service fees are earned by a servicing business. Www h&r block Under this test, if the conduct of the U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business was a material factor in producing the income, the income is considered effectively connected. Www h&r block Personal Service Income You usually are engaged in a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business when you perform personal services in the United States. Www h&r block Personal service income you receive in a tax year in which you are engaged in a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business is effectively connected with a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business. Www h&r block Income received in a year other than the year you performed the services is also effectively connected if it would have been effectively connected if received in the year you performed the services. Www h&r block Personal service income includes wages, salaries, commissions, fees, per diem allowances, and employee allowances and bonuses. Www h&r block The income may be paid to you in the form of cash, services, or property. Www h&r block If you are engaged in a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business only because you perform personal services in the United States during the tax year, income and gains from assets, and gains and losses from the sale or exchange of capital assets are generally not effectively connected with your trade or business. Www h&r block However, if there is a direct economic relationship between your holding of the asset and your trade or business of performing personal services, the income, gain, or loss is effectively connected. Www h&r block Pensions. Www h&r block   If you were a nonresident alien engaged in a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business after 1986 because you performed personal services in the United States, and you later receive a pension or retirement pay attributable to these services, such payments are effectively connected income in each year you receive them. Www h&r block This is true whether or not you are engaged in a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business in the year you receive the retirement pay. Www h&r block Transportation Income Transportation income (defined in chapter 2) is effectively connected if you meet both of the following conditions. Www h&r block You had a fixed place of business in the United States involved in earning the income. Www h&r block At least 90% of your U. Www h&r block S. Www h&r block source transportation income is attributable to regularly scheduled transportation. Www h&r block “Fixed place of business” generally means a place, site, structure, or other similar facility through which you engage in a trade or business. Www h&r block “Regularly scheduled transportation” means that a ship or aircraft follows a published schedule with repeated sailings or flights at regular intervals between the same points for voyages or flights that begin or end in the United States. Www h&r block This definition applies to both scheduled and chartered air transportation. Www h&r block If you do not meet the two conditions above, the income is not effectively connected and is taxed at a 4% rate. Www h&r block See Transportation Tax, later, in this chapter. Www h&r block Business Profits and Losses and Sales Transactions All profits or losses from U. Www h&r block S. Www h&r block sources that are from the operation of a business in the United States are effectively connected with a trade or business in the United States. Www h&r block For example, profit from the sale in the United States of inventory property purchased either in this country or in a foreign country is effectively connected trade or business income. Www h&r block A share of U. Www h&r block S. Www h&r block source profits or losses of a partnership that is engaged in a trade or business in the United States is also effectively connected with a trade or business in the United States. Www h&r block Real Property Gain or Loss Gains and losses from the sale or exchange of U. Www h&r block S. Www h&r block real property interests (whether or not they are capital assets) are taxed as if you are engaged in a trade or business in the United States. Www h&r block You must treat the gain or loss as effectively connected with that trade or business. Www h&r block U. Www h&r block S. Www h&r block real property interest. Www h&r block   This is any interest in real property located in the United States or the U. Www h&r block S. Www h&r block Virgin Islands or any interest (other than as a creditor) in a domestic corporation that is a U. Www h&r block S. Www h&r block real property holding corporation. Www h&r block Real property includes the following. Www h&r block Land and unsevered natural products of the land, such as growing crops and timber, and mines, wells, and other natural deposits. Www h&r block Improvements on land, including buildings, other permanent structures, and their structural components. Www h&r block Personal property associated with the use of real property, such as equipment used in farming, mining, forestry, or construction or property used in lodging facilities or rented office space, unless the personal property is: Disposed of more than one year before or after the disposition of the real property, or Separately sold to persons unrelated either to the seller or to the buyer of the real property. Www h&r block U. Www h&r block S. Www h&r block real property holding corporation. Www h&r block   A corporation is a U. Www h&r block S. Www h&r block real property holding corporation if the fair market value of the corporation's U. Www h&r block S. Www h&r block real property interests are at least 50% of the total fair market value of: The corporation's U. Www h&r block S. Www h&r block real property interests, plus The corporation's interests in real property located outside the United States, plus The corporation's other assets that are used in, or held for use in, a trade or business. Www h&r block   Gain or loss on the sale of the stock in any domestic corporation is taxed as if you are engaged in a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business unless you establish that the corporation is not a U. Www h&r block S. Www h&r block real property holding corporation. Www h&r block   A U. Www h&r block S. Www h&r block real property interest does not include a class of stock of a corporation that is regularly traded on an established securities market, unless you hold more than 5% of the fair market value of that class of stock. Www h&r block An interest in a foreign corporation owning U. Www h&r block S. Www h&r block real property generally is not a U. Www h&r block S. Www h&r block real property interest unless the corporation chooses to be treated as a domestic corporation. Www h&r block Qualified investment entities. Www h&r block   Special rules apply to qualified investment entities (QIEs). Www h&r block A QIE is any real estate investment trust (REIT) or any regulated investment company (RIC) that is a U. Www h&r block S. Www h&r block real property holding corporation. Www h&r block    Generally, any distribution from a QIE to a shareholder that is attributable to gain from the sale or exchange of a U. Www h&r block S. Www h&r block real property interest is treated as a U. Www h&r block S. Www h&r block real property gain by the shareholder receiving the distribution. Www h&r block A distribution by a QIE on stock regularly traded on an established securities market in the United States is not treated as gain from the sale or exchange of a U. Www h&r block S. Www h&r block real property interest if you did not own more than 5% of that stock at any time during the 1-year period ending on the date of the distribution. Www h&r block A distribution that you do not treat as gain from the sale or exchange of a U. Www h&r block S. Www h&r block real property interest is included in your gross income as a regular dividend. Www h&r block Note. Www h&r block Beginning January 1, 2014 (unless extended by legislation), a RIC that is a U. Www h&r block S. Www h&r block real property holding corporation will only be treated as a QIE for certain distributions from the RIC that are directly or indirectly attributable to distributions received by the RIC from a REIT. Www h&r block Domestically controlled QIE. Www h&r block   The sale of an interest in a domestically controlled QIE is not the sale of a U. Www h&r block S. Www h&r block real property interest. Www h&r block The entity is domestically controlled if at all times during the testing period less than 50% in value of its stock was held, directly or indirectly, by foreign persons. Www h&r block The testing period is the shorter of (a) the 5-year period ending on the date of disposition, or (b) the period during which the entity was in existence. Www h&r block Wash sale. Www h&r block    If you dispose of an interest in a domestically controlled QIE in an applicable wash sale transaction, special rules apply. Www h&r block An applicable wash sale transaction is one in which you: Dispose of an interest in the domestically controlled QIE during the 30-day period before the ex-dividend date of a distribution that you would (but for the disposition) have treated as gain from the sale or exchange of a U. Www h&r block S. Www h&r block real property interest, and Acquire, or enter into a contract or option to acquire, a substantially identical interest in that entity during the 61-day period that began on the first day of the 30-day period. Www h&r block If this occurs, you are treated as having gain from the sale or exchange of a U. Www h&r block S. Www h&r block real property interest in an amount equal to the distribution made after June 15, 2006, that would have been treated as such gain. Www h&r block This also applies to any substitute dividend payment. Www h&r block   A transaction is not treated as an applicable wash sale transaction if: You actually receive the distribution from the domestically controlled QIE related to the interest disposed of, or acquired, in the transaction, or You dispose of any class of stock in a QIE that is regularly traded on an established securities market in the United States but only if you did not own more than 5% of that class of stock at any time during the 1-year period ending on the date of the distribution. Www h&r block Alternative minimum tax. Www h&r block   There may be a minimum tax on your net gain from the disposition of U. Www h&r block S. Www h&r block real property interests. Www h&r block Figure the amount of this tax, if any, on Form 6251. Www h&r block Withholding of tax. Www h&r block   If you dispose of a U. Www h&r block S. Www h&r block real property interest, the buyer may have to withhold tax. Www h&r block See the discussion of Tax Withheld on Real Property Sales in chapter 8. Www h&r block Foreign Income You must treat three kinds of foreign source income as effectively connected with a trade or business in the United States if: You have an office or other fixed place of business in the United States to which the income can be attributed, That office or place of business is a material factor in producing the income, and The income is produced in the ordinary course of the trade or business carried on through that office or other fixed place of business. Www h&r block An office or other fixed place of business is a material factor if it significantly contributes to, and is an essential economic element in, the earning of the income. Www h&r block The three kinds of foreign source income are listed below. Www h&r block Rents and royalties for the use of, or for the privilege of using, intangible personal property located outside the United States or from any interest in such property. Www h&r block Included are rents or royalties for the use, or for the privilege of using, outside the United States, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and similar properties if the rents or royalties are from the active conduct of a trade or business in the United States. Www h&r block Dividends, interest, or amounts received for the provision of a guarantee of indebtedness issued after September 27, 2010, from the active conduct of a banking, financing, or similar business in the United States. Www h&r block A substitute dividend or interest payment received under a securities lending transaction or a sale-repurchase transaction is treated the same as the amounts received on the transferred security. Www h&r block Income, gain, or loss from the sale outside the United States, through the U. Www h&r block S. Www h&r block office or other fixed place of business, of: Stock in trade, Property that would be included in inventory if on hand at the end of the tax year, or Property held primarily for sale to customers in the ordinary course of business. Www h&r block Item (3) will not apply if you sold the property for use, consumption, or disposition outside the United States and an office or other fixed place of business in a foreign country was a material factor in the sale. Www h&r block Any foreign source income that is equivalent to any item of income described above is treated as effectively connected with a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business. Www h&r block For example, foreign source interest and dividend equivalents are treated as U. Www h&r block S. Www h&r block effectively connected income if the income is derived by a foreign person in the active conduct of a banking, financing, or similar business within the United States. Www h&r block Tax on Effectively Connected Income Income you receive during the tax year that is effectively connected with your trade or business in the United States is, after allowable deductions, taxed at the rates that apply to U. Www h&r block S. Www h&r block citizens and residents. Www h&r block Generally, you can receive effectively connected income only if you are a nonresident alien engaged in trade or business in the United States during the tax year. Www h&r block However, income you receive from the sale or exchange of property, the performance of services, or any other transaction in another tax year is treated as effectively connected in that year if it would have been effectively connected in the year the transaction took place or you performed the services. Www h&r block Example. Www h&r block Ted Richards, a nonresident alien, entered the United States in August 2012, to perform personal services in the U. Www h&r block S. Www h&r block office of his overseas employer. Www h&r block He worked in the U. Www h&r block S. Www h&r block office until December 25, 2012, but did not leave this country until January 11, 2013. Www h&r block On January 8, 2013, he received his final paycheck for services performed in the United States during 2012. Www h&r block All of Ted's income during his stay here is U. Www h&r block S. Www h&r block source income. Www h&r block During 2012, Ted was engaged in the trade or business of performing personal services in the United States. Www h&r block Therefore, all amounts paid to him in 2012 for services performed in the United States during 2012 are effectively connected with that trade or business during 2012. Www h&r block The salary payment Ted received in January 2013 is U. Www h&r block S. Www h&r block source income to him in 2013. Www h&r block It is effectively connected with a trade or business in the United States because he was engaged in a trade or business in the United States during 2012 when he performed the services that earned the income. Www h&r block Real property income. Www h&r block   You may be able to choose to treat all income from real property as effectively connected. Www h&r block See Income From Real Property , later, in this chapter. Www h&r block The 30% Tax Tax at a 30% (or lower treaty) rate applies to certain items of income or gains from U. Www h&r block S. Www h&r block sources but only if the items are not effectively connected with your U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business. Www h&r block Fixed or Determinable Income The 30% (or lower treaty) rate applies to the gross amount of U. Www h&r block S. Www h&r block source fixed or determinable annual or periodic gains, profits, or income. Www h&r block Income is fixed when it is paid in amounts known ahead of time. Www h&r block Income is determinable whenever there is a basis for figuring the amount to be paid. Www h&r block Income can be periodic if it is paid from time to time. Www h&r block It does not have to be paid annually or at regular intervals. Www h&r block Income can be determinable or periodic even if the length of time during which the payments are made is increased or decreased. Www h&r block Items specifically included as fixed or determinable income are interest (other than original issue discount), dividends, dividend equivalent payments (defined in chapter 2), rents, premiums, annuities, salaries, wages, and other compensation. Www h&r block A substitute dividend or interest payment received under a securities lending transaction or a sale-repurchase transaction is treated the same as the amounts received on the transferred security. Www h&r block Other items of income, such as royalties, also may be subject to the 30% tax. Www h&r block Some fixed or determinable income may be exempt from U. Www h&r block S. Www h&r block tax. Www h&r block See chapter 3 if you are not sure whether the income is taxable. Www h&r block Original issue discount (OID). Www h&r block   If you sold, exchanged, or received a payment on a bond or other debt instrument that was issued at a discount after March 31, 1972, all or part of the original issue discount (OID) (other than portfolio interest) may be subject to the 30% tax. Www h&r block The amount of OID is the difference between the stated redemption price at maturity and the issue price of the debt instrument. Www h&r block The 30% tax applies in the following circumstances. Www h&r block You received a payment on a debt instrument. Www h&r block In this case, the amount of OID subject to tax is the OID that accrued while you held the debt instrument minus the OID previously taken into account. Www h&r block But the tax on the OID cannot be more than the payment minus the tax on the interest payment on the debt instrument. Www h&r block You sold or exchanged the debt instrument. Www h&r block The amount of OID subject to tax is the OID that accrued while you held the debt instrument minus the amount already taxed in (1) above. Www h&r block   Report on your return the amount of OID shown on Form 1042-S, Foreign Person's U. Www h&r block S. Www h&r block Source Income Subject to Withholding, if you bought the debt instrument at original issue. Www h&r block However, you must recompute your proper share of OID shown on Form 1042-S if any of the following apply. Www h&r block You bought the debt instrument at a premium or paid an acquisition premium. Www h&r block The debt instrument is a stripped bond or a stripped coupon (including zero coupon instruments backed by U. Www h&r block S. Www h&r block Treasury securities). Www h&r block The debt instrument is a contingent payment or inflation-indexed debt instrument. Www h&r block For the definition of premium and acquisition premium and instructions on how to recompute OID, get Publication 1212. Www h&r block   If you held a bond or other debt instrument that was issued at a discount before April 1, 1972, contact the IRS for further information. Www h&r block See chapter 12. Www h&r block Gambling Winnings In general, nonresident aliens are subject to the 30% tax on the gross proceeds from gambling won in the United States if that income is not effectively connected with a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business and is not exempted by treaty. Www h&r block However, no tax is imposed on nonbusiness gambling income a nonresident alien wins playing blackjack, baccarat, craps, roulette, or big-6 wheel in the United States. Www h&r block Nonresident aliens are taxed at graduated rates on net gambling income won in the United States that is effectively connected with a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business. Www h&r block Social Security Benefits A nonresident alien must include 85% of any U. Www h&r block S. Www h&r block social security benefit (and the social security equivalent part of a tier 1 railroad retirement benefit) in U. Www h&r block S. Www h&r block source fixed or determinable annual or periodic income. Www h&r block Social security benefits include monthly retirement, survivor, and disability benefits. Www h&r block This income is exempt under some tax treaties. Www h&r block See Table 1 in Publication 901, U. Www h&r block S. Www h&r block Tax Treaties, for a list of tax treaties that exempt U. Www h&r block S. Www h&r block social security benefits from U. Www h&r block S. Www h&r block tax. Www h&r block Sales or Exchanges of Capital Assets These rules apply only to those capital gains and losses from sources in the United States that are not effectively connected with a trade or business in the United States. Www h&r block They apply even if you are engaged in a trade or business in the United States. Www h&r block These rules do not apply to the sale or exchange of a U. Www h&r block S. Www h&r block real property interest or to the sale of any property that is effectively connected with a trade or business in the United States. Www h&r block See Real Property Gain or Loss , earlier, under Effectively Connected Income. Www h&r block A capital asset is everything you own except: Inventory. Www h&r block Business accounts or notes receivable. Www h&r block Depreciable property used in a trade or business. Www h&r block Real property used in a trade or business. Www h&r block Supplies regularly used in a trade or business. Www h&r block Certain copyrights, literary or musical or artistic compositions, letters or memoranda, or similar property. Www h&r block Certain U. Www h&r block S. Www h&r block government publications. Www h&r block Certain commodities derivative financial instruments held by a commodities derivatives dealer. Www h&r block Hedging transactions. Www h&r block A capital gain is a gain on the sale or exchange of a capital asset. Www h&r block A capital loss is a loss on the sale or exchange of a capital asset. Www h&r block If the sale is in foreign currency, for the purpose of determining gain, the cost and selling price of the property should be expressed in U. Www h&r block S. Www h&r block currency at the rate of exchange prevailing as of the date of the purchase and date of the sale, respectively. Www h&r block You may want to read Publication 544. Www h&r block However, use Publication 544 only to determine what is a sale or exchange of a capital asset, or what is treated as such. Www h&r block Specific tax treatment that applies to U. Www h&r block S. Www h&r block citizens or residents generally does not apply to you. Www h&r block The following gains are subject to the 30% (or lower treaty) rate without regard to the 183-day rule, discussed later. Www h&r block Gains on the disposal of timber, coal, or domestic iron ore with a retained economic interest. Www h&r block Gains on contingent payments received from the sale or exchange of patents, copyrights, and similar property after October 4, 1966. Www h&r block Gains on certain transfers of all substantial rights to, or an undivided interest in, patents if the transfers were made before October 5, 1966. Www h&r block Gains on the sale or exchange of original issue discount obligations. Www h&r block Gains in (1) are not subject to the 30% (or lower treaty) rate if you choose to treat the gains as effectively connected with a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business. Www h&r block See Income From Real Property , later. Www h&r block 183-day rule. Www h&r block   If you were in the United States for 183 days or more during the tax year, your net gain from sales or exchanges of capital assets is taxed at a 30% (or lower treaty) rate. Www h&r block For purposes of the 30% (or lower treaty) rate, net gain is the excess of your capital gains from U. Www h&r block S. Www h&r block sources over your capital losses from U. Www h&r block S. Www h&r block sources. Www h&r block This rule applies even if any of the transactions occurred while you were not in the United States. Www h&r block   To determine your net gain, consider the amount of your gains and losses that would be recognized and taken into account only if, and to the extent that, they would be recognized and taken into account if you were in a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business during the year and the gains and losses were effectively connected with that trade or business during the tax year. Www h&r block   In arriving at your net gain, do not take the following into consideration. Www h&r block The four types of gains listed earlier. Www h&r block The deduction for a capital loss carryover. Www h&r block Capital losses in excess of capital gains. Www h&r block Exclusion for gain from the sale or exchange of qualified small business stock (section 1202 exclusion). Www h&r block Losses from the sale or exchange of property held for personal use. Www h&r block However, losses resulting from casualties or thefts may be deductible on Schedule A (Form 1040NR). Www h&r block See Itemized Deductions in chapter 5. Www h&r block   If you are not engaged in a trade or business in the United States and have not established a tax year for a prior period, your tax year will be the calendar year for purposes of the 183-day rule. Www h&r block Also, you must file your tax return on a calendar-year basis. Www h&r block   If you were in the United States for less than 183 days during the tax year, capital gains (other than gains listed earlier) are tax exempt unless they are effectively connected with a trade or business in the United States during your tax year. Www h&r block Reporting. Www h&r block   Report your gains and losses from the sales or exchanges of capital assets that are not effectively connected with a trade or business in the United States on page 4 of Form 1040NR. Www h&r block Report gains and losses from sales or exchanges of capital assets (including real property) that are effectively connected with a trade or business in the United States on a separate Schedule D (Form 1040), Form 4797, or both. Www h&r block Attach them to Form 1040NR. Www h&r block Income From Real Property If you have income from real property located in the United States that you own or have an interest in and hold for the production of income, you can choose to treat all income from that property as income effectively connected with a trade or business in the United States. Www h&r block The choice applies to all income from real property located in the United States and held for the production of income and to all income from any interest in such property. Www h&r block This includes income from rents, royalties from mines, oil or gas wells, or other natural resources. Www h&r block It also includes gains from the sale or exchange of timber, coal, or domestic iron ore with a retained economic interest. Www h&r block You can make this choice only for real property income that is not otherwise effectively connected with your U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business. Www h&r block If you make the choice, you can claim deductions attributable to the real property income and only your net income from real property is taxed. Www h&r block This choice does not treat a nonresident alien, who is not otherwise engaged in a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business, as being engaged in a trade or business in the United States during the year. Www h&r block Example. Www h&r block You are a nonresident alien and are not engaged in a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business. Www h&r block You own a single-family house in the United States that you rent out. Www h&r block Your rental income for the year is $10,000. Www h&r block This is your only U. Www h&r block S. Www h&r block source income. Www h&r block As discussed earlier under The 30% Tax, the rental income is subject to a tax at a 30% (or lower treaty) rate. Www h&r block You received a Form 1042-S showing that your tenants properly withheld this tax from the rental income. Www h&r block You do not have to file a U. Www h&r block S. Www h&r block tax return (Form 1040NR) because your U. Www h&r block S. Www h&r block tax liability is satisfied by the withholding of tax. Www h&r block If you make the choice discussed earlier, you can offset the $10,000 income by certain rental expenses. Www h&r block (See Publication 527, Residential Rental Property, for information on rental expenses. Www h&r block ) Any resulting net income is taxed at graduated rates. Www h&r block If you make this choice, report the rental income and expenses on Schedule E (Form 1040) and attach the schedule to Form 1040NR. Www h&r block For the first year you make the choice, also attach the statement discussed next. Www h&r block Making the choice. Www h&r block   Make the initial choice by attaching a statement to your return, or amended return, for the year of the choice. Www h&r block Include the following in your statement. Www h&r block That you are making the choice. Www h&r block Whether the choice is under Internal Revenue Code section 871(d) (explained earlier) or a tax treaty. Www h&r block A complete list of all your real property, or any interest in real property, located in the United States. Www h&r block Give the legal identification of U. Www h&r block S. Www h&r block timber, coal, or iron ore in which you have an interest. Www h&r block The extent of your ownership in the property. Www h&r block The location of the property. Www h&r block A description of any major improvements to the property. Www h&r block The dates you owned the property. Www h&r block Your income from the property. Www h&r block Details of any previous choices and revocations of the real property income choice. Www h&r block   This choice stays in effect for all later tax years unless you revoke it. Www h&r block Revoking the choice. Www h&r block   You can revoke the choice without IRS approval by filing Form 1040X, Amended U. Www h&r block S. Www h&r block Individual Income Tax Return, for the year you made the choice and for later tax years. Www h&r block You must file Form 1040X within 3 years from the date your return was filed or 2 years from the time the tax was paid, whichever is later. Www h&r block If this time period has expired for the year of choice, you cannot revoke the choice for that year. Www h&r block However, you may revoke the choice for later tax years only if you have IRS approval. Www h&r block For information on how to get IRS approval, see Regulation section 1. Www h&r block 871-10(d)(2). Www h&r block Transportation Tax A 4% tax rate applies to transportation income that is not effectively connected because it does not meet the two conditions listed earlier under Transportation Income . Www h&r block If you receive transportation income subject to the 4% tax, you should figure the tax and show it on line 57 of Form 1040NR. Www h&r block Attach a statement to your return that includes the following information (if applicable). Www h&r block Your name, taxpayer identification number, and tax year. Www h&r block A description of the types of services performed (whether on or off board). Www h&r block Names of vessels or registration numbers of aircraft on which you performed the services. Www h&r block Amount of U. Www h&r block S. Www h&r block source transportation income derived from each type of service for each vessel or aircraft for the calendar year. Www h&r block Total amount of U. Www h&r block S. Www h&r block source transportation income derived from all types of services for the calendar year. Www h&r block This 4% tax applies to your U. Www h&r block S. Www h&r block source gross transportation income. Www h&r block This only includes transportation income that is treated as derived from sources in the United States if the transportation begins or ends in the United States. Www h&r block For transportation income from personal services, the transportation must be between the United States and a U. Www h&r block S. Www h&r block possession. Www h&r block For personal services of a nonresident alien, this only applies to income derived from, or in connection with, an aircraft. Www h&r block Interrupted Period of Residence You are subject to tax under a special rule if you interrupt your period of U. Www h&r block S. Www h&r block residence with a period of nonresidence. Www h&r block The special rule applies if you meet all of the following conditions. Www h&r block You were a U. Www h&r block S. Www h&r block resident for a period that includes at least 3 consecutive calendar years. Www h&r block You were a U. Www h&r block S. Www h&r block resident for at least 183 days in each of those years. Www h&r block You ceased to be treated as a U. Www h&r block S. Www h&r block resident. Www h&r block You then again became a U. Www h&r block S. Www h&r block resident before the end of the third calendar year after the end of the period described in (1) above. Www h&r block Under this special rule, you are subject to tax on your U. Www h&r block S. Www h&r block source gross income and gains on a net basis at the graduated rates applicable to individuals (with allowable deductions) for the period you were a nonresident alien, unless you would be subject to a higher tax under the 30% tax (discussed earlier) on income not connected with a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business. Www h&r block For information on how to figure the special tax, see How To Figure the Expatriation Tax (If You Expatriated Before June 17, 2008) under Expatriation Tax , below. Www h&r block Example. Www h&r block John Willow, a citizen of New Zealand, entered the United States on April 1, 2008, as a lawful permanent resident. Www h&r block On August 1, 2010, John ceased to be a lawful permanent resident and returned to New Zealand. Www h&r block During his period of residence, he was present in the United States for at least 183 days in each of three consecutive years (2008, 2009, and 2010). Www h&r block He returned to the United States on October 5, 2013, as a lawful permanent resident. Www h&r block He became a resident before the close of the third calendar year (2013) beginning after the end of his first period of residence (August 1, 2010). Www h&r block Therefore, he is subject to tax under the special rule for the period of nonresidence (August 2, 2010, through October 4, 2013) if it is more than the tax that would normally apply to him as a nonresident alien. Www h&r block Reporting requirements. Www h&r block   If you are subject to this tax for any year in the period you were a nonresident alien, you must file Form 1040NR for that year. Www h&r block The return is due by the due date (including extensions) for filing your U. Www h&r block S. Www h&r block income tax return for the year that you again become a U. Www h&r block S. Www h&r block resident. Www h&r block If you already filed returns for that period, you must file amended returns. Www h&r block You must attach a statement to your return that identifies the source of all of your U. Www h&r block S. Www h&r block and foreign gross income and the items of income subject to this special rule. Www h&r block Expatriation Tax The expatriation tax provisions apply to U. Www h&r block S. Www h&r block citizens who have renounced their citizenship and long-term residents who have ended their residency. Www h&r block The rules that apply are based on the dates of expatriation, which are described in the following sections. Www h&r block Expatriation Before June 4, 2004. Www h&r block Expatriation After June 3, 2004, and Before June 17, 2008. Www h&r block Expatriation After June 16, 2008. Www h&r block Long-term resident defined. Www h&r block   You are a long-term resident if you were a lawful permanent resident of the United States in at least 8 of the last 15 tax years ending with the year your residency ends. Www h&r block In determining if you meet the 8-year requirement, do not count any year that you are treated as a resident of a foreign country under a tax treaty and do not waive treaty benefits. Www h&r block Expatriation Before June 4, 2004 If you expatriated before June 4, 2004, the expatriation rules apply if one of the principal purposes of the action is the avoidance of U. Www h&r block S. Www h&r block taxes. Www h&r block Unless you received a ruling from the IRS that you did not expatriate to avoid U. Www h&r block S. Www h&r block taxes, you are presumed to have tax avoidance as a principal purpose if: Your average annual net income tax for the last 5 tax years ending before the date of your action to relinquish your citizenship or terminate your residency was more than $100,000, or Your net worth on the date of your action was $500,000 or more. Www h&r block The amounts above are adjusted for inflation if your expatriation action is after 1997 (see Table 4-1). Www h&r block Table 4-1. Www h&r block Inflation-Adjusted Amounts for Expatriation Actions Before June 4, 2004 IF you expatriated during . Www h&r block . Www h&r block . Www h&r block   THEN the rules outlined on this page apply if . Www h&r block . Www h&r block . Www h&r block     Your 5-year average annual net income tax was more than . Www h&r block . Www h&r block . Www h&r block OR Your net worth equaled or exceeded . Www h&r block . Www h&r block . Www h&r block 1999   110,000   552,000 2000   112,000   562,000 2001   116,000   580,000 2002   120,000   599,000 2003   122,000   608,000 2004 (before June 4)*   124,000   622,000 *If you expatriated after June 3, 2004, see Expatriation After June 3, 2004, and Before June 17, 2008 or Expatriation After June 16, 2008. Www h&r block Reporting requirements. Www h&r block   If you lost your U. Www h&r block S. Www h&r block citizenship, you should have filed Form 8854 with a consular office or a federal court at the time of loss of citizenship. Www h&r block If you ended your long-term residency, you should have filed Form 8854 with the Internal Revenue Service when you filed your dual-status tax return for the year your residency ended. Www h&r block   Your U. Www h&r block S. Www h&r block residency is considered to have ended when you ceased to be a lawful permanent resident or you began to be treated as a resident of another country under a tax treaty and do not waive treaty benefits. Www h&r block Penalties. Www h&r block   If you failed to file Form 8854, you may have to pay a penalty equal to the greater of 5% of the expatriation tax or $1,000. Www h&r block The penalty will be assessed for each year of the 10-year period beginning on the date of expatriation during which your failure to file continues. Www h&r block The penalty will not be imposed if you can show that the failure is due to reasonable cause and not willful neglect. Www h&r block Expatriation tax. Www h&r block   The expatriation tax applies to the 10-year period following the date of expatriation or termination of residency. Www h&r block It is figured in the same way as for those expatriating after June 3, 2004, and before June 17, 2008. Www h&r block See How To Figure the Expatriation Tax (If You Expatriated Before June 17, 2008) in the next section. Www h&r block Expatriation After June 3, 2004, and Before June 17, 2008 If you expatriated after June 3, 2004, and before June 17, 2008, the expatriation rules apply to you if any of the following statements apply. Www h&r block Your average annual net income tax for the 5 tax years ending before the date of expatriation or termination of residency is more than: $124,000 if you expatriated or terminated residency in 2004. Www h&r block $127,000 if you expatriated or terminated residency in 2005. Www h&r block $131,000 if you expatriated or terminated residency in 2006. Www h&r block $136,000 if you expatriated or terminated residency in 2007. Www h&r block $139,000 if you expatriated or terminated residency in 2008. Www h&r block Your net worth is $2 million or more on the date of your expatriation or termination of residency. Www h&r block You fail to certify on Form 8854 that you have complied with all U. Www h&r block S. Www h&r block federal tax obligations for the 5 tax years preceding the date of your expatriation or termination of residency. Www h&r block Exception for dual-citizens and certain minors. Www h&r block   Certain dual-citizens and certain minors (defined next) are not subject to the expatriation tax even if they meet (1) or (2) earlier. Www h&r block However, they still must provide the certification required in (3). Www h&r block Certain dual-citizens. Www h&r block   You may qualify for the exception described above if all of the following apply. Www h&r block You became at birth a U. Www h&r block S. Www h&r block citizen and a citizen of another country and you continue to be a citizen of that other country. Www h&r block You were never a resident alien of the United States (as defined in chapter 1). Www h&r block You never held a U. Www h&r block S. Www h&r block passport. Www h&r block You were present in the United States for no more than 30 days during any calendar year that is 1 of the 10 calendar years preceding your loss of U. Www h&r block S. Www h&r block citizenship. Www h&r block Certain minors. Www h&r block   You may qualify for the exception described above if you meet all of the following requirements. Www h&r block You became a U. Www h&r block S. Www h&r block citizen at birth. Www h&r block Neither of your parents was a U. Www h&r block S. Www h&r block citizen at the time of your birth. Www h&r block You expatriated before you were 18½. Www h&r block You were present in the United States for not more than 30 days during any calendar year that is 1 of the 10 calendar years preceding your expatriation. Www h&r block Tax consequences of presence in the United States. Www h&r block   The following rules apply if you do not meet the exception above for dual-citizens and certain minors and the expatriation rules would otherwise apply to you. Www h&r block   The expatriation tax does not apply to any tax year during the 10-year period if you are physically present in the United States for more than 30 days during the calendar year ending in that year. Www h&r block Instead, you are treated as a U. Www h&r block S. Www h&r block citizen or resident and taxed on your worldwide income for that tax year. Www h&r block You must file Form 1040, 1040A, or 1040EZ and figure your tax as prescribed in the instructions for those forms. Www h&r block   When counting the number of days of presence during a calendar year, count any day you were physically present in the United States at any time during the day. Www h&r block However, do not count any days (up to a limit of 30 days) on which you performed personal services in the United States for an employer who is not related to you if either of the following apply. Www h&r block You have ties with other countries. Www h&r block You have ties with other countries if: You became (within a reasonable period after your expatriation or termination of residency) a citizen or resident of the country in which you, your spouse, or either of your parents were born, and You became fully liable for income tax in that country. Www h&r block You were physically present in the United States for 30 days or less during each year in the 10-year period ending on the date of expatriation or termination of residency. Www h&r block Do not count any day you were an exempt individual or were unable to leave the United States because of a medical condition that arose while you were in the United States. Www h&r block See Exempt individual and Medical condition in chapter 1 under Substantial Presence Test, but disregard the information about Form 8843. Www h&r block Related employer. Www h&r block   If your employer in the United States is any of the following, then your employer is related to you. Www h&r block You must count any days you performed services in the United States for that employer as days of presence in the United States. Www h&r block Members of your family. Www h&r block This includes only your brothers and sisters, half-brothers and half-sisters, spouse, ancestors (parents, grandparents, etc. Www h&r block ), and lineal descendants (children, grandchildren, etc. Www h&r block ). Www h&r block A partnership in which you directly or indirectly own more than 50% of the capital interest or the profits interest. Www h&r block A corporation in which you directly or indirectly own more than 50% in value of the outstanding stock. Www h&r block (See Publication 550, chapter 4, Constructive ownership of stock, for how to determine whether you directly or indirectly own outstanding stock. Www h&r block ) A tax-exempt charitable or educational organization that is directly or indirectly controlled, in any manner or by any method, by you or by a member of your family, whether or not this control is legally enforceable. Www h&r block Date of tax expatriation. Www h&r block   For purposes of U. Www h&r block S. Www h&r block tax rules, the date of your expatriation or termination of residency is the later of the dates on which you perform the following actions. Www h&r block You notify either the Department of State or the Department of Homeland Security (whichever is appropriate) of your expatriating act or termination of residency. Www h&r block You file Form 8854 in accordance with the form instructions. Www h&r block Annual return. Www h&r block   If the expatriation tax applies to you, you must file Form 8854 each year during the 10-year period following the date of expatriation. Www h&r block You must file this form even if you owe no U. Www h&r block S. Www h&r block tax. Www h&r block Penalty. Www h&r block   If you fail to file Form 8854 for any tax year, fail to include all information required to be shown on the form, or include incorrect information, you may have to pay a penalty of $10,000. Www h&r block You will not have to pay a penalty if you show that the failure is due to reasonable cause and not to willful neglect. Www h&r block How To Figure the Expatriation Tax (If You Expatriated Before June 17, 2008) If the expatriation tax applies to you, you are generally subject to tax on your U. Www h&r block S. Www h&r block source gross income and gains on a net basis at the graduated rates applicable to individuals (with allowable deductions) unless you would be subject to a higher tax under the 30% tax (discussed earlier) on income not connected with a U. Www h&r block S. Www h&r block trade or business. Www h&r block For this purpose, U. Www h&r block S. Www h&r block source gross income (defined in chapter 2) includes gains from the sale or exchange of: Property (other than stock or debt obligations) located in the United States, Stock issued by a U. Www h&r block S. Www h&r block domestic corporation, and Debt obligations of U. Www h&r block S. Www h&r block persons or of the United States, a state or political subdivision thereof, or the District of Columbia. Www h&r block U. Www h&r block S. Www h&r block source income also includes any income or gain derived from stock in certain controlled foreign corporations if you owned, or were considered to own, at any time during the 2-year period ending on the date of expatriation, more than 50% of: The total combined voting power of all classes of that corporation's stock, or The total value of the stock. Www h&r block The income or gain is considered U. Www h&r block S. Www h&r block source income only to the extent of your share of earnings and profits earned or accumulated before the date of expatriation and during the periods you met the ownership requirements discussed above. Www h&r block Any exchange of property is treated as a sale of the property at its fair market value on the date of the exchange and any gain is treated as U. Www h&r block S. Www h&r block source gross income in the tax year of the exchange unless you enter into a gain recognition agreement under Notice 97-19. Www h&r block Other information. Www h&r block   For more information on the expatriation tax provisions, including exceptions to the tax and special U. Www h&r block S. Www h&r block source rules, see section 877 of the Internal Revenue Code. Www h&r block Expatriation Tax Return If you expatriated or terminated your U. Www h&r block S. Www h&r block residency, or you are subject to the expatriation tax, you must file Form 8854, Initial and Annual Expatriation Statement. Www h&r block Attach it to Form 1040NR if you are required to file that form. Www h&r block If you are present in the United States following your expatriation and are subject to tax as a U. Www h&r block S. Www h&r block citizen or resident, file Form 8854 with Form 1040. Www h&r block Expatriation After June 16, 2008 If you expatriated after June 16, 2008, the expatriation rules apply to you if you meet any of the following conditions. Www h&r block Your average annual net income tax for the 5 years ending before the date of expatriation or termination of residency is more than: $139,000 if you expatriated or terminated residency in 2008. Www h&r block $145,000 if you expatriated or terminated residency in 2009 or 2010. Www h&r block $147,000 if you expatriated or terminated residency in 2011. Www h&r block $151,000 if you expatriated or terminated residency in 2012. Www h&r block $155,000 if you expatriated or terminated residency in 2013. Www h&r block Your net worth is $2 million or more on the date of your expatriation or termination of residency. Www h&r block You fail to certify on Form 8854 that you have complied with all U. Www h&r block S. Www h&r block federal tax obligations for the 5 years preceding the date of your expatriation or termination of residency. Www h&r block Exception for dual-citizens and certain minors. Www h&r block   Certain dual-citizens and certain minors (defined next) are not subject to the expatriation tax even if they meet (1) or (2) above. Www h&r block However, they still must provide the certification required in (3) above. Www h&r block Certain dual-citizens. Www h&r block   You may qualify for the exception described above if both of the following apply. Www h&r block You became at birth a U. Www h&r block S. Www h&r block citizen and a citizen of another country and you continue to be a citizen of, and are taxed as a resident of, that other country. Www h&r block You have been a resident of the United States for not more than 10 years during the 15-year tax period ending with the tax year during which the expatriation occurs. Www h&r block For the purpose of determining U. Www h&r block S. Www h&r block residency, use the substantial presence test described in chapter 1. Www h&r block Certain minors. Www h&r block   You may qualify for the exception described earlier if you meet both of the following requirements. Www h&r block You expatriated before you were 18½. Www h&r block You have been a resident of the United States for not more than 10 tax years before the expatriation occurs. Www h&r block For the purpose of determining U. Www h&r block S. Www h&r block residency, use the substantial presence test described in chapter 1. Www h&r block Expatriation date. Www h&r block   Your expatriation date is the date you relinquish U. Www h&r block S. Www h&r block citizenship (in the case of a former citizen) or terminate your long-term residency (in the case of a former U. Www h&r block S. Www h&r block resident). Www h&r block Former U. Www h&r block S. Www h&r block citizen. Www h&r block   You are considered to have relinquished your U. Www h&r block S. Www h&r block citizenship on the earliest of the following dates. Www h&r block The date you renounced U. Www h&r block S. Www h&r block citizenship before a diplomatic or consular officer of the United States (provided that the voluntary renouncement was later confirmed by the issuance of a certificate of loss of nationality). Www h&r block The date you furnished to the State Department a signed statement of voluntary relinquishment of U. Www h&r block S. Www h&r block nationality confirming the performance of an expatriating act (provided that the voluntary relinquishment was later confirmed by the issuance of a certificate of loss of nationality). Www h&r block The date the State Department issued a certificate of loss of nationality. Www h&r block The date that a U. Www h&r block S. Www h&r block court canceled your certificate of naturalization. Www h&r block Former long-term resident. Www h&r block   You are considered to have terminated your long-term residency on the earliest of the following dates. Www h&r block The date you voluntarily relinquished your lawful permanent resident status by filing Department of Homeland Security Form I-407 with a U. Www h&r block S. Www h&r block consular or immigration officer, and the Department of Homeland Security determined that you have, in fact, abandoned your lawful permanent resident status. Www h&r block The date you became subject to a final administrative order for your removal from the United States under the Immigration and Nationality Act and you actually left the United States as a result of that order. Www h&r block If you were a dual resident of the United States and a country with which the United States has an income tax treaty, the date you began to be treated as a resident of that country and you determined that, for purposes of the treaty, you are a resident of the treaty country and notify the IRS of that treatment on Forms 8833 and 8854. Www h&r block See Effect of Tax Treaties in chapter 1 for more information about dual residents. Www h&r block How To Figure the Expatriation Tax (If You Expatriate After June 16, 2008) In the year you expatriate, you are subject to income tax on the net unrealized gain (or loss) in your property as if the property had been sold for its fair market value on the day before your expatriation date (“mark-to-market tax”). Www h&r block This applies to most types of property interests you held on the date of relinquishment of citizenship or termination of residency. Www h&r block But see Exceptions , later. Www h&r block Gains arising from deemed sales must be taken into account for the tax year of the deemed sale without regard to other U. Www h&r block S. Www h&r block internal revenue laws. Www h&r block Losses from deemed sales must be taken into account to the extent otherwise provided under U. Www h&r block S. Www h&r block internal revenue laws. Www h&r block However, Internal Revenue Code section 1091 (relating to the disallowance of losses on wash sales of stock and securities) does not apply. Www h&r block The net gain that you otherwise must include in your income is reduced (but not below zero) by: $600,000 if you expatriated or terminated residency before January 1, 2009. Www h&r block $626,000 if you expatriated or terminated residency in 2009. Www h&r block $627,000 if you expatriated or terminated residency in 2010. Www h&r block $636,000 if you expatriated or terminated residency in 2011. Www h&r block $651,000 if you expatriated or terminated residency in 2012. Www h&r block $668,000 if you expatriated or terminated residency in 2013. Www h&r block Exceptions. Www h&r block   The mark-to-market tax does not apply to the following. Www h&r block Eligible deferred compensation items. Www h&r block Ineligible deferred compensation items. Www h&r block Interests in nongrantor trusts. Www h&r block Specified tax deferred accounts. Www h&r block Instead, items (1) and (3) may be subject to withholding at source. Www h&r block In the case of item (2), you are treated as receiving the present value of your accrued benefit as of the day before the expatriation date. Www h&r block In the case of item (4), you are treated as receiving a distribution of your entire interest in the account on the day before your expatriation date. Www h&r block See paragraphs (d), (e), and (f) of section 877A for more information. Www h&r block Expatriation Tax Return If you expatriated or terminated your U. Www h&r block S. Www h&r block residency, or you are subject to the expatriation rules (as discussed earlier in the first paragraph under Expatriation After June 16, 2008), you must file Form 8854. Www h&r block Attach it to Form 1040 or Form 1040NR if you are required to file either of those forms. Www h&r block Deferral of payment of mark-to-market tax. Www h&r block   You can make an irrevocable election to defer payment of the mark-to-market tax imposed on the deemed sale of property. Www h&r block If you make this election, the following rules apply. Www h&r block You can make the election on a property-by-property basis. Www h&r block The deferred tax attributable to a particular property is due on the return for the tax year in which you dispose of the property. Www h&r block Interest is charged for the period the tax is deferred. Www h&r block The due date for the payment of the deferred tax cannot be extended beyond the earlier of the following dates. Www h&r block The due date of the return required for the year of death. Www h&r block The time that the security provided for the property fails to be adequate. Www h&r block See item (6) below. Www h&r block You make the election on Form 8854. Www h&r block You must provide adequate security (such as a bond). Www h&r block You must make an irrevocable waiver of any right under any treaty of the United States which would preclude assessment or collection of the mark-to-market tax. Www h&r block   For more information about the deferral of payment, see the Instructions for Form 8854. Www h&r block Prev  Up  Next   Home   More Online Publications