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Who can file a 1040ez 23. Who can file a 1040ez   Interest Expense Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Home Mortgage InterestAmount Deductible Points Mortgage Insurance Premiums Form 1098, Mortgage Interest Statement Investment InterestInvestment Property Allocation of Interest Expense Limit on Deduction Items You Cannot DeductPersonal Interest Allocation of Interest How To ReportMore than one borrower. Who can file a 1040ez Mortgage proceeds used for business or investment. Who can file a 1040ez Introduction This chapter discusses what interest expenses you can deduct. Who can file a 1040ez Interest is the amount you pay for the use of borrowed money. Who can file a 1040ez The following are types of interest you can deduct as itemized deductions on Schedule A (Form 1040). Who can file a 1040ez Home mortgage interest, including certain points and mortgage insurance premiums. Who can file a 1040ez Investment interest. Who can file a 1040ez This chapter explains these deductions. Who can file a 1040ez It also explains where to deduct other types of interest and lists some types of interest you cannot deduct. Who can file a 1040ez Use Table 23-1 to find out where to get more information on various types of interest, including investment interest. Who can file a 1040ez Useful Items - You may want to see: Publication 936 Home Mortgage Interest Deduction 550 Investment Income and Expenses Home Mortgage Interest Generally, home mortgage interest is any interest you pay on a loan secured by your home (main home or a second home). Who can file a 1040ez The loan may be a mortgage to buy your home, a second mortgage, a line of credit, or a home equity loan. Who can file a 1040ez You can deduct home mortgage interest if all the following conditions are met. Who can file a 1040ez You file Form 1040 and itemize deductions on Schedule A (Form 1040). Who can file a 1040ez The mortgage is a secured debt on a qualified home in which you have an ownership interest. Who can file a 1040ez (Generally, your mortgage is a secured debt if you put your home up as collateral to protect the interest of the lender. Who can file a 1040ez The term “qualified home” means your main home or second home. Who can file a 1040ez For details, see Publication 936. Who can file a 1040ez )  Both you and the lender must intend that the loan be repaid. Who can file a 1040ez Amount Deductible In most cases, you can deduct all of your home mortgage interest. Who can file a 1040ez How much you can deduct depends on the date of the mortgage, the amount of the mortgage, and how you use the mortgage proceeds. Who can file a 1040ez Fully deductible interest. Who can file a 1040ez   If all of your mortgages fit into one or more of the following three categories at all times during the year, you can deduct all of the interest on those mortgages. Who can file a 1040ez (If any one mortgage fits into more than one category, add the debt that fits in each category to your other debt in the same category. Who can file a 1040ez )   The three categories are as follows: Mortgages you took out on or before October 13, 1987 (called grandfathered debt). Who can file a 1040ez Mortgages you took out after October 13, 1987, to buy, build, or improve your home (called home acquisition debt), but only if throughout 2013 these mortgages plus any grandfathered debt totaled $1 million or less ($500,000 or less if married filing separately). Who can file a 1040ez Mortgages you took out after October 13, 1987, other than to buy, build, or improve your home (called home equity debt), but only if throughout 2013 these mortgages totaled $100,000 or less ($50,000 or less if married filing separately) and totaled no more than the fair market value of your home reduced by (1) and (2). Who can file a 1040ez The dollar limits for the second and third categories apply to the combined mortgages on your main home and second home. Who can file a 1040ez   See Part II of Publication 936 for more detailed definitions of grandfathered, home acquisition, and home equity debt. Who can file a 1040ez    You can use Figure 23-A to check whether your home mortgage interest is fully deductible. Who can file a 1040ez Figure 23-A. Who can file a 1040ez Is My Home Mortgage Interest Fully Deductible? Please click here for the text description of the image. Who can file a 1040ez Figure 23-A. Who can file a 1040ez Is My Interest Fully Deductible? Limits on deduction. Who can file a 1040ez   You cannot fully deduct interest on a mortgage that does not fit into any of the three categories listed earlier. Who can file a 1040ez If this applies to you, see Part II of Publication 936 to figure the amount of interest you can deduct. Who can file a 1040ez Special Situations This section describes certain items that can be included as home mortgage interest and others that cannot. Who can file a 1040ez It also describes certain special situations that may affect your deduction. Who can file a 1040ez Late payment charge on mortgage payment. Who can file a 1040ez   You can deduct as home mortgage interest a late payment charge if it was not for a specific service performed in connection with your mortgage loan. Who can file a 1040ez Mortgage prepayment penalty. Who can file a 1040ez   If you pay off your home mortgage early, you may have to pay a penalty. Who can file a 1040ez You can deduct that penalty as home mortgage interest provided the penalty is not for a specific service performed or cost incurred in connection with your mortgage loan. Who can file a 1040ez Sale of home. Who can file a 1040ez   If you sell your home, you can deduct your home mortgage interest (subject to any limits that apply) paid up to, but not including, the date of sale. Who can file a 1040ez Example. Who can file a 1040ez John and Peggy Harris sold their home on May 7. Who can file a 1040ez Through April 30, they made home mortgage interest payments of $1,220. Who can file a 1040ez The settlement sheet for the sale of the home showed $50 interest for the 6-day period in May up to, but not including, the date of sale. Who can file a 1040ez Their mortgage interest deduction is $1,270 ($1,220 + $50). Who can file a 1040ez Prepaid interest. Who can file a 1040ez   If you pay interest in advance for a period that goes beyond the end of the tax year, you must spread this interest over the tax years to which it applies. Who can file a 1040ez You can deduct in each year only the interest that qualifies as home mortgage interest for that year. Who can file a 1040ez However, there is an exception that applies to points, discussed later. Who can file a 1040ez Mortgage interest credit. Who can file a 1040ez   You may be able to claim a mortgage interest credit if you were issued a mortgage credit certificate (MCC) by a state or local government. Who can file a 1040ez Figure the credit on Form 8396, Mortgage Interest Credit. Who can file a 1040ez If you take this credit, you must reduce your mortgage interest deduction by the amount of the credit. Who can file a 1040ez   For more information on the credit, see chapter 37. Who can file a 1040ez Ministers' and military housing allowance. Who can file a 1040ez   If you are a minister or a member of the uniformed services and receive a housing allowance that is not taxable, you can still deduct your home mortgage interest. Who can file a 1040ez Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. Who can file a 1040ez   You can use a special method to compute your deduction for mortgage interest and real estate taxes on your main home if you meet the following two conditions. Who can file a 1040ez You received assistance under: A State Housing Finance Agency (State HFA) Hardest Hit Fund program in which program payments could be used to pay mortgage interest, or An Emergency Homeowners' Loan Program administered by the Department of Housing and Urban Development (HUD) or a state. Who can file a 1040ez You meet the rules to deduct all of the mortgage interest on your loan and all of the real estate taxes on your main home. Who can file a 1040ez If you meet these tests, then you can deduct all of the payments you actually made during the year to your mortgage servicer, the State HFA, or HUD on the home mortgage (including the amount shown on box 3 of Form 1098-MA, Mortgage Assistance Payments), but not more than the sum of the amounts shown on Form 1098, Mortgage Interest Statement, in box 1 (mortgage interest received from payer(s) / borrower(s)), box 4 (mortgage insurance premiums) and box 5 (real property taxes). Who can file a 1040ez However, you are not required to use this special method to compute your deduction for mortgage interest and real estate taxes on your main home. Who can file a 1040ez Mortgage assistance payments under section 235 of the National Housing Act. Who can file a 1040ez   If you qualify for mortgage assistance payments for lower-income families under section 235 of the National Housing Act, part or all of the interest on your mortgage may be paid for you. Who can file a 1040ez You cannot deduct the interest that is paid for you. Who can file a 1040ez No other effect on taxes. Who can file a 1040ez   Do not include these mortgage assistance payments in your income. Who can file a 1040ez Also, do not use these payments to reduce other deductions, such as real estate taxes. Who can file a 1040ez Divorced or separated individuals. Who can file a 1040ez   If a divorce or separation agreement requires you or your spouse or former spouse to pay home mortgage interest on a home owned by both of you, the payment of interest may be alimony. Who can file a 1040ez See the discussion of Payments for jointly-owned home in chapter 18. Who can file a 1040ez Redeemable ground rents. Who can file a 1040ez   If you make annual or periodic rental payments on a redeemable ground rent, you can deduct them as mortgage interest. Who can file a 1040ez   Payments made to end the lease and to buy the lessor's entire interest in the land are not deductible as mortgage interest. Who can file a 1040ez For more information, see Publication 936. Who can file a 1040ez Nonredeemable ground rents. Who can file a 1040ez   Payments on a nonredeemable ground rent are not mortgage interest. Who can file a 1040ez You can deduct them as rent if they are a business expense or if they are for rental property. Who can file a 1040ez Reverse mortgages. Who can file a 1040ez   A reverse mortgage is a loan where the lender pays you (in a lump sum, a monthly advance, a line of credit, or a combination of all three) while you continue to live in your home. Who can file a 1040ez With a reverse mortgage, you retain title to your home. Who can file a 1040ez Depending on the plan, your reverse mortgage becomes due with interest when you move, sell your home, reach the end of a pre-selected loan period, or die. Who can file a 1040ez Because reverse mortgages are considered loan advances and not income, the amount you receive is not taxable. Who can file a 1040ez Any interest (including original issue discount) accrued on a reverse mortgage is not deductible until the loan is paid in full. Who can file a 1040ez Your deduction may be limited because a reverse mortgage loan generally is subject to the limit on Home Equity Debt discussed in Publication 936. Who can file a 1040ez Rental payments. Who can file a 1040ez   If you live in a house before final settlement on the purchase, any payments you make for that period are rent and not interest. Who can file a 1040ez This is true even if the settlement papers call them interest. Who can file a 1040ez You cannot deduct these payments as home mortgage interest. Who can file a 1040ez Mortgage proceeds invested in tax-exempt securities. Who can file a 1040ez   You cannot deduct the home mortgage interest on grandfathered debt or home equity debt if you used the proceeds of the mortgage to buy securities or certificates that produce tax-free income. Who can file a 1040ez “Grandfathered debt” and “home equity debt” are defined earlier under Amount Deductible. Who can file a 1040ez Refunds of interest. Who can file a 1040ez   If you receive a refund of interest in the same tax year you paid it, you must reduce your interest expense by the amount refunded to you. Who can file a 1040ez If you receive a refund of interest you deducted in an earlier year, you generally must include the refund in income in the year you receive it. Who can file a 1040ez However, you need to include it only up to the amount of the deduction that reduced your tax in the earlier year. Who can file a 1040ez This is true whether the interest overcharge was refunded to you or was used to reduce the outstanding principal on your mortgage. Who can file a 1040ez    If you received a refund of interest you overpaid in an earlier year, you generally will receive a Form 1098, Mortgage Interest Statement, showing the refund in box 3. Who can file a 1040ez For information about Form 1098, see Form 1098, Mortgage Interest Statement , later. Who can file a 1040ez   For more information on how to treat refunds of interest deducted in earlier years, see Recoveries in chapter 12. Who can file a 1040ez Points The term “points” is used to describe certain charges paid, or treated as paid, by a borrower to obtain a home mortgage. Who can file a 1040ez Points may also be called loan origination fees, maximum loan charges, loan discount, or discount points. Who can file a 1040ez A borrower is treated as paying any points that a home seller pays for the borrower's mortgage. Who can file a 1040ez See Points paid by the seller , later. Who can file a 1040ez General Rule You generally cannot deduct the full amount of points in the year paid. Who can file a 1040ez Because they are prepaid interest, you generally deduct them ratably over the life (term) of the mortgage. Who can file a 1040ez See Deduction Allowed Ratably , next. Who can file a 1040ez For exceptions to the general rule, see Deduction Allowed in Year Paid , later. Who can file a 1040ez Deduction Allowed Ratably If you do not meet the tests listed under Deduction Allowed in Year Paid , later, the loan is not a home improvement loan, or you choose not to deduct your points in full in the year paid, you can deduct the points ratably (equally) over the life of the loan if you meet all the following tests. Who can file a 1040ez You use the cash method of accounting. Who can file a 1040ez This means you report income in the year you receive it and deduct expenses in the year you pay them. Who can file a 1040ez Most individuals use this method. Who can file a 1040ez Your loan is secured by a home. Who can file a 1040ez (The home does not need to be your main home. Who can file a 1040ez ) Your loan period is not more than 30 years. Who can file a 1040ez If your loan period is more than 10 years, the terms of your loan are the same as other loans offered in your area for the same or longer period. Who can file a 1040ez Either your loan amount is $250,000 or less, or the number of points is not more than: 4, if your loan period is 15 years or less, or 6, if your loan period is more than 15 years. Who can file a 1040ez Deduction Allowed in Year Paid You can fully deduct points in the year paid if you meet all the following tests. Who can file a 1040ez (You can use Figure 23-B as a quick guide to see whether your points are fully deductible in the year paid. Who can file a 1040ez ) Your loan is secured by your main home. Who can file a 1040ez (Your main home is the one you ordinarily live in most of the time. Who can file a 1040ez ) Paying points is an established business practice in the area where the loan was made. Who can file a 1040ez The points paid were not more than the points generally charged in that area. Who can file a 1040ez You use the cash method of accounting. Who can file a 1040ez This means you report income in the year you receive it and deduct expenses in the year you pay them. Who can file a 1040ez (If you want more information about this method, see Accounting Methods in chapter 1. Who can file a 1040ez ) The points were not paid in place of amounts that ordinarily are stated separately on the settlement statement, such as appraisal fees, inspection fees, title fees, attorney fees, and property taxes. Who can file a 1040ez The funds you provided at or before closing, plus any points the seller paid, were at least as much as the points charged. Who can file a 1040ez The funds you provided are not required to have been applied to the points. Who can file a 1040ez They can include a down payment, an escrow deposit, earnest money, and other funds you paid at or before closing for any purpose. Who can file a 1040ez You cannot have borrowed these funds from your lender or mortgage broker. Who can file a 1040ez You use your loan to buy or build your main home. Who can file a 1040ez The points were computed as a percentage of the principal amount of the mortgage. Who can file a 1040ez The amount is clearly shown on the settlement statement (such as the Settlement Statement, Form HUD-1) as points charged for the mortgage. Who can file a 1040ez The points may be shown as paid from either your funds or the seller's. Who can file a 1040ez Figure 23-B. Who can file a 1040ez Are My Points Fully Deductible This Year? Please click here for the text description of the image. Who can file a 1040ez Figure 23-B. Who can file a 1040ez Are My Points Fully Deductible This Year? Note. Who can file a 1040ez If you meet all of these tests, you can choose to either fully deduct the points in the year paid, or deduct them over the life of the loan. Who can file a 1040ez Home improvement loan. Who can file a 1040ez   You can also fully deduct in the year paid points paid on a loan to improve your main home, if tests (1) through (6) are met. Who can file a 1040ez Second home. Who can file a 1040ez You cannot fully deduct in the year paid points you pay on loans secured by your second home. Who can file a 1040ez You can deduct these points only over the life of the loan. Who can file a 1040ez Refinancing. Who can file a 1040ez   Generally, points you pay to refinance a mortgage are not deductible in full in the year you pay them. Who can file a 1040ez This is true even if the new mortgage is secured by your main home. Who can file a 1040ez   However, if you use part of the refinanced mortgage proceeds to improve your main home and you meet the first 6 tests listed under Deduction Allowed in Year Paid , earlier, you can fully deduct the part of the points related to the improvement in the year you paid them with your own funds. Who can file a 1040ez You can deduct the rest of the points over the life of the loan. Who can file a 1040ez Example 1. Who can file a 1040ez In 1998, Bill Fields got a mortgage to buy a home. Who can file a 1040ez In 2013, Bill refinanced that mortgage with a 15-year $100,000 mortgage loan. Who can file a 1040ez The mortgage is secured by his home. Who can file a 1040ez To get the new loan, he had to pay three points ($3,000). Who can file a 1040ez Two points ($2,000) were for prepaid interest, and one point ($1,000) was charged for services, in place of amounts that ordinarily are stated separately on the settlement statement. Who can file a 1040ez Bill paid the points out of his private funds, rather than out of the proceeds of the new loan. Who can file a 1040ez The payment of points is an established practice in the area, and the points charged are not more than the amount generally charged there. Who can file a 1040ez Bill's first payment on the new loan was due July 1. Who can file a 1040ez He made six payments on the loan in 2013 and is a cash basis taxpayer. Who can file a 1040ez Bill used the funds from the new mortgage to repay his existing mortgage. Who can file a 1040ez Although the new mortgage loan was for Bill's continued ownership of his main home, it was not for the purchase or improvement of that home. Who can file a 1040ez He cannot deduct all of the points in 2013. Who can file a 1040ez He can deduct two points ($2,000) ratably over the life of the loan. Who can file a 1040ez He deducts $67 [($2,000 ÷ 180 months) × 6 payments] of the points in 2013. Who can file a 1040ez The other point ($1,000) was a fee for services and is not deductible. Who can file a 1040ez Example 2. Who can file a 1040ez The facts are the same as in Example 1, except that Bill used $25,000 of the loan proceeds to improve his home and $75,000 to repay his existing mortgage. Who can file a 1040ez Bill deducts 25% ($25,000 ÷ $100,000) of the points ($2,000) in 2013. Who can file a 1040ez His deduction is $500 ($2,000 × 25%). Who can file a 1040ez Bill also deducts the ratable part of the remaining $1,500 ($2,000 − $500) that must be spread over the life of the loan. Who can file a 1040ez This is $50 [($1,500 ÷ 180 months) × 6 payments] in 2013. Who can file a 1040ez The total amount Bill deducts in 2013 is $550 ($500 + $50). Who can file a 1040ez Special Situations This section describes certain special situations that may affect your deduction of points. Who can file a 1040ez Original issue discount. Who can file a 1040ez   If you do not qualify to either deduct the points in the year paid or deduct them ratably over the life of the loan, or if you choose not to use either of these methods, the points reduce the issue price of the loan. Who can file a 1040ez This reduction results in original issue discount, which is discussed in chapter 4 of Publication 535. Who can file a 1040ez Amounts charged for services. Who can file a 1040ez   Amounts charged by the lender for specific services connected to the loan are not interest. Who can file a 1040ez Examples of these charges are: Appraisal fees, Notary fees, and Preparation costs for the mortgage note or deed of trust. Who can file a 1040ez You cannot deduct these amounts as points either in the year paid or over the life of the mortgage. Who can file a 1040ez Points paid by the seller. Who can file a 1040ez   The term “points” includes loan placement fees that the seller pays to the lender to arrange financing for the buyer. Who can file a 1040ez Treatment by seller. Who can file a 1040ez   The seller cannot deduct these fees as interest. Who can file a 1040ez But they are a selling expense that reduces the amount realized by the seller. Who can file a 1040ez See chapter 15 for information on selling your home. Who can file a 1040ez Treatment by buyer. Who can file a 1040ez    The buyer reduces the basis of the home by the amount of the seller-paid points and treats the points as if he or she had paid them. Who can file a 1040ez If all the tests under Deduction Allowed in Year Paid , earlier, are met, the buyer can deduct the points in the year paid. Who can file a 1040ez If any of those tests are not met, the buyer deducts the points over the life of the loan. Who can file a 1040ez   For information about basis, see chapter 13. Who can file a 1040ez Funds provided are less than points. Who can file a 1040ez   If you meet all the tests in Deduction Allowed in Year Paid , earlier, except that the funds you provided were less than the points charged to you (test (6)), you can deduct the points in the year paid, up to the amount of funds you provided. Who can file a 1040ez In addition, you can deduct any points paid by the seller. Who can file a 1040ez Example 1. Who can file a 1040ez When you took out a $100,000 mortgage loan to buy your home in December, you were charged one point ($1,000). Who can file a 1040ez You meet all the tests for deducting points in the year paid, except the only funds you provided were a $750 down payment. Who can file a 1040ez Of the $1,000 charged for points, you can deduct $750 in the year paid. Who can file a 1040ez You spread the remaining $250 over the life of the mortgage. Who can file a 1040ez Example 2. Who can file a 1040ez The facts are the same as in Example 1, except that the person who sold you your home also paid one point ($1,000) to help you get your mortgage. Who can file a 1040ez In the year paid, you can deduct $1,750 ($750 of the amount you were charged plus the $1,000 paid by the seller). Who can file a 1040ez You spread the remaining $250 over the life of the mortgage. Who can file a 1040ez You must reduce the basis of your home by the $1,000 paid by the seller. Who can file a 1040ez Excess points. Who can file a 1040ez   If you meet all the tests in Deduction Allowed in Year Paid , earlier, except that the points paid were more than generally paid in your area (test (3)), you deduct in the year paid only the points that are generally charged. Who can file a 1040ez You must spread any additional points over the life of the mortgage. Who can file a 1040ez Mortgage ending early. Who can file a 1040ez   If you spread your deduction for points over the life of the mortgage, you can deduct any remaining balance in the year the mortgage ends. Who can file a 1040ez However, if you refinance the mortgage with the same lender, you cannot deduct any remaining balance of spread points. Who can file a 1040ez Instead, deduct the remaining balance over the term of the new loan. Who can file a 1040ez    A mortgage may end early due to a prepayment, refinancing, foreclosure, or similar event. Who can file a 1040ez Example. Who can file a 1040ez Dan paid $3,000 in points in 2002 that he had to spread out over the 15-year life of the mortgage. Who can file a 1040ez He deducts $200 points per year. Who can file a 1040ez Through 2012, Dan has deducted $2,200 of the points. Who can file a 1040ez Dan prepaid his mortgage in full in 2013. Who can file a 1040ez He can deduct the remaining $800 of points in 2013. Who can file a 1040ez Limits on deduction. Who can file a 1040ez   You cannot fully deduct points paid on a mortgage unless the mortgage fits into one of the categories listed earlier under Fully deductible interest . Who can file a 1040ez See Publication 936 for details. Who can file a 1040ez Mortgage Insurance Premiums You can treat amounts you paid during 2013 for qualified mortgage insurance as home mortgage interest. Who can file a 1040ez The insurance must be in connection with home acquisition debt and the insurance contract must have been issued after 2006. Who can file a 1040ez Qualified mortgage insurance. Who can file a 1040ez   Qualified mortgage insurance is mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs, the Federal Housing Administration, or the Rural Housing Service, and private mortgage insurance (as defined in section 2 of the Homeowners Protection Act of 1998 as in effect on December 20, 2006). Who can file a 1040ez   Mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs is commonly known as a funding fee. Who can file a 1040ez If provided by the Rural Housing Service, it is commonly known as a guarantee fee. Who can file a 1040ez These fees can be deducted fully in 2013 if the mortgage insurance contract was issued in 2013. Who can file a 1040ez Contact the mortgage insurance issuer to determine the deductible amount if it is not reported in box 4 of Form 1098. Who can file a 1040ez Special rules for prepaid mortgage insurance. Who can file a 1040ez   Generally, if you paid premiums for qualified mortgage insurance that are allocable to periods after the close of the tax year, such premiums are treated as paid in the period to which they are allocated. Who can file a 1040ez You must allocate the premiums over the shorter of the stated term of the mortgage or 84 months, beginning with the month the insurance was obtained. Who can file a 1040ez No deduction is allowed for the unamortized balance if the mortgage is satisfied before its term. Who can file a 1040ez This paragraph does not apply to qualified mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs or the Rural Housing Service. Who can file a 1040ez See the Example below. Who can file a 1040ez Example. Who can file a 1040ez Ryan purchased a home in May of 2012 and financed the home with a 15-year mortgage. Who can file a 1040ez Ryan also prepaid all of the $9,240 in private mortgage insurance required at the time of closing in May. Who can file a 1040ez Since the $9,240 in private mortgage insurance is allocable to periods after 2012, Ryan must allocate the $9,240 over the shorter of the life of the mortgage or 84 months. Who can file a 1040ez Ryan's adjusted gross income (AGI) for 2012 is $76,000. Who can file a 1040ez Ryan can deduct $880 ($9,240 ÷ 84 × 8 months) for qualified mortgage insurance premiums in 2012. Who can file a 1040ez For 2013, Ryan can deduct $1,320 ($9,240 ÷ 84 × 12 months) if his AGI is $100,000 or less. Who can file a 1040ez In this example, the mortgage insurance premiums are allocated over 84 months, which is shorter than the life of the mortgage of 15 years (180 months). Who can file a 1040ez Limit on deduction. Who can file a 1040ez   If your adjusted gross income on Form 1040, line 38, is more than $100,000 ($50,000 if your filing status is married filing separately), the amount of your mortgage insurance premiums that are otherwise deductible is reduced and may be eliminated. Who can file a 1040ez See Line 13 in the instructions for Schedule A (Form 1040) and complete the Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet to figure the amount you can deduct. Who can file a 1040ez If your adjusted gross income is more than $109,000 ($54,500 if married filing separately), you cannot deduct your mortgage insurance premiums. Who can file a 1040ez Form 1098, Mortgage Interest Statement If you paid $600 or more of mortgage interest (including certain points and mortgage insurance premiums) during the year on any one mortgage, you generally will receive a Form 1098 or a similar statement from the mortgage holder. Who can file a 1040ez You will receive the statement if you pay interest to a person (including a financial institution or a cooperative housing corporation) in the course of that person's trade or business. Who can file a 1040ez A governmental unit is a person for purposes of furnishing the statement. Who can file a 1040ez The statement for each year should be sent to you by January 31 of the following year. Who can file a 1040ez A copy of this form will also be sent to the IRS. Who can file a 1040ez The statement will show the total interest you paid during the year, any mortgage insurance premiums you paid, and if you purchased a main home during the year, it also will show the deductible points paid during the year, including seller-paid points. Who can file a 1040ez However, it should not show any interest that was paid for you by a government agency. Who can file a 1040ez As a general rule, Form 1098 will include only points that you can fully deduct in the year paid. Who can file a 1040ez However, certain points not included on Form 1098 also may be deductible, either in the year paid or over the life of the loan. Who can file a 1040ez See Points , earlier, to determine whether you can deduct points not shown on Form 1098. Who can file a 1040ez Prepaid interest on Form 1098. Who can file a 1040ez   If you prepaid interest in 2013 that accrued in full by January 15, 2014, this prepaid interest may be included in box 1 of Form 1098. Who can file a 1040ez However, you cannot deduct the prepaid amount for January 2014 in 2013. Who can file a 1040ez (See Prepaid interest , earlier. Who can file a 1040ez ) You will have to figure the interest that accrued for 2014 and subtract it from the amount in box 1. Who can file a 1040ez You will include the interest for January 2014 with the other interest you pay for 2014. Who can file a 1040ez See How To Report , later. Who can file a 1040ez Refunded interest. Who can file a 1040ez   If you received a refund of mortgage interest you overpaid in an earlier year, you generally will receive a Form 1098 showing the refund in box 3. Who can file a 1040ez See Refunds of interest , earlier. Who can file a 1040ez Mortgage insurance premiums. Who can file a 1040ez   The amount of mortgage insurance premiums you paid during 2013 may be shown in box 4 of Form 1098. Who can file a 1040ez See Mortgage Insurance Premiums, earlier. Who can file a 1040ez Investment Interest This section discusses interest expenses you may be able to deduct as an investor. Who can file a 1040ez If you borrow money to buy property you hold for investment, the interest you pay is investment interest. Who can file a 1040ez You can deduct investment interest subject to the limit discussed later. Who can file a 1040ez However, you cannot deduct interest you incurred to produce tax-exempt income. Who can file a 1040ez Nor can you deduct interest expenses on straddles. Who can file a 1040ez Investment interest does not include any qualified home mortgage interest or any interest taken into account in computing income or loss from a passive activity. Who can file a 1040ez Investment Property Property held for investment includes property that produces interest, dividends, annuities, or royalties not derived in the ordinary course of a trade or business. Who can file a 1040ez It also includes property that produces gain or loss (not derived in the ordinary course of a trade or business) from the sale or trade of property producing these types of income or held for investment (other than an interest in a passive activity). Who can file a 1040ez Investment property also includes an interest in a trade or business activity in which you did not materially participate (other than a passive activity). Who can file a 1040ez Partners, shareholders, and beneficiaries. Who can file a 1040ez   To determine your investment interest, combine your share of investment interest from a partnership, S corporation, estate, or trust with your other investment interest. Who can file a 1040ez Allocation of Interest Expense If you borrow money for business or personal purposes as well as for investment, you must allocate the debt among those purposes. Who can file a 1040ez Only the interest expense on the part of the debt used for investment purposes is treated as investment interest. Who can file a 1040ez The allocation is not affected by the use of property that secures the debt. Who can file a 1040ez Limit on Deduction Generally, your deduction for investment interest expense is limited to the amount of your net investment income. Who can file a 1040ez You can carry over the amount of investment interest that you could not deduct because of this limit to the next tax year. Who can file a 1040ez The interest carried over is treated as investment interest paid or accrued in that next year. Who can file a 1040ez You can carry over disallowed investment interest to the next tax year even if it is more than your taxable income in the year the interest was paid or accrued. Who can file a 1040ez Net Investment Income Determine the amount of your net investment income by subtracting your investment expenses (other than interest expense) from your investment income. Who can file a 1040ez Investment income. Who can file a 1040ez    This generally includes your gross income from property held for investment (such as interest, dividends, annuities, and royalties). Who can file a 1040ez Investment income does not include Alaska Permanent Fund dividends. Who can file a 1040ez It also does not include qualified dividends or net capital gain unless you choose to include them. Who can file a 1040ez Choosing to include qualified dividends. Who can file a 1040ez   Investment income generally does not include qualified dividends, discussed in chapter 8. Who can file a 1040ez However, you can choose to include all or part of your qualified dividends in investment income. Who can file a 1040ez   You make this choice by completing Form 4952, line 4g, according to its instructions. Who can file a 1040ez   If you choose to include any amount of your qualified dividends in investment income, you must reduce your qualified dividends that are eligible for the lower capital gains tax rates by the same amount. Who can file a 1040ez Choosing to include net capital gain. Who can file a 1040ez   Investment income generally does not include net capital gain from disposing of investment property (including capital gain distributions from mutual funds). Who can file a 1040ez However, you can choose to include all or part of your net capital gain in investment income. Who can file a 1040ez    You make this choice by completing Form 4952, line 4g, according to its instructions. Who can file a 1040ez   If you choose to include any amount of your net capital gain in investment income, you must reduce your net capital gain that is eligible for the lower capital gains tax rates by the same amount. Who can file a 1040ez    Before making either choice, consider the overall effect on your tax liability. Who can file a 1040ez Compare your tax if you make one or both of these choices with your tax if you do not. Who can file a 1040ez Investment income of child reported on parent's return. Who can file a 1040ez    Investment income includes the part of your child's interest and dividend income that you choose to report on your return. Who can file a 1040ez If the child does not have qualified dividends, Alaska Permanent Fund dividends, or capital gain distributions, this is the amount on line 6 of Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends. Who can file a 1040ez Child's qualified dividends. Who can file a 1040ez   If part of the amount you report is your child's qualified dividends, that part (which is reported on Form 1040, line 9b) generally does not count as investment income. Who can file a 1040ez However, you can choose to include all or part of it in investment income, as explained under Choosing to include qualified dividends , earlier. Who can file a 1040ez   Your investment income also includes the amount on Form 8814, line 12 (or, if applicable, the reduced amount figured next under Child's Alaska Permanent Fund dividends). Who can file a 1040ez Child's Alaska Permanent Fund dividends. Who can file a 1040ez   If part of the amount you report is your child's Alaska Permanent Fund dividends, that part does not count as investment income. Who can file a 1040ez To figure the amount of your child's income that you can consider your investment income, start with the amount on Form 8814, line 6. Who can file a 1040ez Multiply that amount by a percentage that is equal to the Alaska Permanent Fund dividends divided by the total amount on Form 8814, line 4. Who can file a 1040ez Subtract the result from the amount on Form 8814, line 12. Who can file a 1040ez Child's capital gain distributions. Who can file a 1040ez    If part of the amount you report is your child's capital gain distributions, that part (which is reported on Schedule D, line 13, or Form 1040, line 13) generally does not count as investment income. Who can file a 1040ez However, you can choose to include all or part of it in investment income, as explained in Choosing to include net capital gain , earlier. Who can file a 1040ez   Your investment income also includes the amount on Form 8814, line 12 (or, if applicable, the reduced amount figured under Child's Alaska Permanent Fund dividends , earlier). Who can file a 1040ez Investment expenses. Who can file a 1040ez   Investment expenses are your allowed deductions (other than interest expense) directly connected with the production of investment income. Who can file a 1040ez Investment expenses that are included as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040) are allowable deductions after applying the 2% limit that applies to miscellaneous itemized deductions. Who can file a 1040ez Use the smaller of: The investment expenses included on Schedule A (Form 1040), line 23, or The amount on Schedule A, line 27. Who can file a 1040ez Losses from passive activities. Who can file a 1040ez   Income or expenses that you used in computing income or loss from a passive activity are not included in determining your investment income or investment expenses (including investment interest expense). Who can file a 1040ez See Publication 925, Passive Activity and At-Risk Rules, for information about passive activities. Who can file a 1040ez Form 4952 Use Form 4952, Investment Interest Expense Deduction, to figure your deduction for investment interest. Who can file a 1040ez Exception to use of Form 4952. Who can file a 1040ez   You do not have to complete Form 4952 or attach it to your return if you meet all of the following tests. Who can file a 1040ez Your investment interest expense is not more than your investment income from interest and ordinary dividends minus any qualified dividends. Who can file a 1040ez You do not have any other deductible investment expenses. Who can file a 1040ez You have no carryover of investment interest expense from 2012. Who can file a 1040ez If you meet all of these tests, you can deduct all of your investment interest. Who can file a 1040ez More Information For more information on investment interest, see Interest Expenses in chapter 3 of Publication 550. Who can file a 1040ez Items You Cannot Deduct Some interest payments are not deductible. Who can file a 1040ez Certain expenses similar to interest also are not deductible. Who can file a 1040ez Nondeductible expenses include the following items. Who can file a 1040ez Personal interest (discussed later). Who can file a 1040ez Service charges (however, see Other Expenses (Line 23) in chapter 28). Who can file a 1040ez Annual fees for credit cards. Who can file a 1040ez Loan fees. Who can file a 1040ez Credit investigation fees. Who can file a 1040ez Interest to purchase or carry tax-exempt securities. Who can file a 1040ez Penalties. Who can file a 1040ez   You cannot deduct fines and penalties paid to a government for violations of law, regardless of their nature. Who can file a 1040ez Personal Interest Personal interest is not deductible. Who can file a 1040ez Personal interest is any interest that is not home mortgage interest, investment interest, business interest, or other deductible interest. Who can file a 1040ez It includes the following items. Who can file a 1040ez Interest on car loans (unless you use the car for business). Who can file a 1040ez Interest on federal, state, or local income tax. Who can file a 1040ez Finance charges on credit cards, retail installment contracts, and revolving charge accounts incurred for personal expenses. Who can file a 1040ez Late payment charges by a public utility. Who can file a 1040ez You may be able to deduct interest you pay on a qualified student loan. Who can file a 1040ez For details, see Publication 970, Tax Benefits for Education. Who can file a 1040ez Allocation of Interest If you use the proceeds of a loan for more than one purpose (for example, personal and business), you must allocate the interest on the loan to each use. Who can file a 1040ez However, you do not have to allocate home mortgage interest if it is fully deductible, regardless of how the funds are used. Who can file a 1040ez You allocate interest (other than fully deductible home mortgage interest) on a loan in the same way as the loan itself is allocated. Who can file a 1040ez You do this by tracing disbursements of the debt proceeds to specific uses. Who can file a 1040ez For details on how to do this, see chapter 4 of Publication 535. Who can file a 1040ez How To Report You must file Form 1040 to deduct any home mortgage interest expense on your tax return. Who can file a 1040ez Where you deduct your interest expense generally depends on how you use the loan proceeds. Who can file a 1040ez See Table 23-1 for a summary of where to deduct your interest expense. Who can file a 1040ez Home mortgage interest and points. Who can file a 1040ez   Deduct the home mortgage interest and points reported to you on Form 1098 on Schedule A (Form 1040), line 10. Who can file a 1040ez If you paid more deductible interest to the financial institution than the amount shown on Form 1098, show the larger deductible amount on line 10. Who can file a 1040ez Attach a statement explaining the difference and print “See attached” next to line 10. Who can file a 1040ez    Deduct home mortgage interest that was not reported to you on Form 1098 on Schedule A (Form 1040), line 11. Who can file a 1040ez If you paid home mortgage interest to the person from whom you bought your home, show that person's name, address, and taxpayer identification number (TIN) on the dotted lines next to line 11. Who can file a 1040ez The seller must give you this number and you must give the seller your TIN. Who can file a 1040ez A Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, can be used for this purpose. Who can file a 1040ez Failure to meet any of these requirements may result in a $50 penalty for each failure. Who can file a 1040ez The TIN can be either a social security number, an individual taxpayer identification number (issued by the Internal Revenue Service), or an employer identification number. Who can file a 1040ez See Social Security Number (SSN) in chapter 1 for more information about TINs. Who can file a 1040ez    If you can take a deduction for points that were not reported to you on Form 1098, deduct those points on Schedule A (Form 1040), line 12. Who can file a 1040ez   Deduct mortgage insurance premiums on Schedule A (Form 1040), line 13. Who can file a 1040ez More than one borrower. Who can file a 1040ez   If you and at least one other person (other than your spouse if you file a joint return) were liable for and paid interest on a mortgage that was for your home, and the other person received a Form 1098 showing the interest that was paid during the year, attach a statement to your return explaining this. Who can file a 1040ez Show how much of the interest each of you paid, and give the name and address of the person who received the form. Who can file a 1040ez Deduct your share of the interest on Schedule A (Form 1040), line 11, and print “See attached” next to the line. Who can file a 1040ez Also, deduct your share of any qualified mortgage insurance premiums on Schedule A (Form 1040), line 13. Who can file a 1040ez   Similarly, if you are the payer of record on a mortgage on which there are other borrowers entitled to a deduction for the interest shown on the Form 1098 you received, deduct only your share of the interest on Schedule A (Form 1040), line 10. Who can file a 1040ez You should let each of the other borrowers know what his or her share is. Who can file a 1040ez Mortgage proceeds used for business or investment. Who can file a 1040ez    If your home mortgage interest deduction is limited, but all or part of the mortgage proceeds were used for business, investment, or other deductible activities, see Table 23-1. Who can file a 1040ez It shows where to deduct the part of your excess interest that is for those activities. Who can file a 1040ez Investment interest. Who can file a 1040ez    Deduct investment interest, subject to certain limits discussed in Publication 550, on Schedule A (Form 1040), line 14. Who can file a 1040ez Amortization of bond premium. Who can file a 1040ez   There are various ways to treat the premium you pay to buy taxable bonds. Who can file a 1040ez See Bond Premium Amortization in Publication 550. Who can file a 1040ez Income-producing rental or royalty interest. Who can file a 1040ez   Deduct interest on a loan for income-producing rental or royalty property that is not used in your business in Part I of Schedule E (Form 1040). Who can file a 1040ez Example. Who can file a 1040ez You rent out part of your home and borrow money to make repairs. Who can file a 1040ez You can deduct only the interest payment for the rented part in Part I of Schedule E (Form 1040). Who can file a 1040ez Deduct the rest of the interest payment on Schedule A (Form 1040) if it is deductible home mortgage interest. Who can file a 1040ez Table 23-1. Who can file a 1040ez Where To Deduct Your Interest Expense IF you have . Who can file a 1040ez . Who can file a 1040ez . Who can file a 1040ez THEN deduct it on . Who can file a 1040ez . Who can file a 1040ez . Who can file a 1040ez AND for more information go to . Who can file a 1040ez . Who can file a 1040ez . Who can file a 1040ez deductible student loan interest Form 1040, line 33, or Form 1040A, line 18 Publication 970. Who can file a 1040ez deductible home mortgage interest and points reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 10 Publication 936. Who can file a 1040ez deductible home mortgage interest not reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 11 Publication 936. Who can file a 1040ez deductible points not reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 12 Publication 936. Who can file a 1040ez deductible mortgage insurance premiums Schedule A (Form 1040), line 13 Publication 936. Who can file a 1040ez deductible investment interest (other than incurred to produce rents or royalties) Schedule A (Form 1040), line 14 Publication 550. Who can file a 1040ez deductible business interest (non-farm) Schedule C or C-EZ (Form 1040) Publication 535. Who can file a 1040ez deductible farm business interest Schedule F (Form 1040) Publications 225 and 535. Who can file a 1040ez deductible interest incurred to produce rents or royalties Schedule E (Form 1040) Publications 527 and 535. Who can file a 1040ez personal interest not deductible. Who can file a 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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2012 Offshore Voluntary Disclosure Program


Update Jan. 24, 2014 — Form TD F 90-22.1, Report of Foreign Bank and Financial Accounts, is now obsolete. After June 30, 2013, the FBAR must be filed electronically with FinCEN

The IRS began an open-ended offshore voluntary disclosure program (OVDP) in January 2012 on the heels of strong interest in the 2011 and 2009 programs. The IRS may end the 2012 program at any time in the future. The IRS is offering people with undisclosed income from offshore accounts another opportunity to get current with their tax returns. The 2012 OVDP has a higher penalty rate than the previous program but offers clear benefits to encourage taxpayers to disclose foreign accounts now rather than risk detection by the IRS and possible criminal prosecution.

2012 OVDP Documents and Forms

Questions and Answers

Documents

Forms

Worksheets

News Releases and Fact Sheets

  • IR-2012-64, IRS Says Offshore Effort tops $5 Billion, Announces New Details on the Voluntary Disclosure Program and Closing of Offshore Loophole
  • IR-2012-64SP, Esfuerzo Extranjero del IRS Supera $5 Mil Millones; Detalles del Programa de Divulgación Voluntaria y Cierre de Laguna Jurídica
  • IR-2012-65, IRS Announces Efforts to Help U.S. Citizens Overseas, Including Dual Citizens and Those with Foreigh Retirement Plans
  • IR-2012-65SP, IRS Anuncia Ayuda a Estadounidenses en el Extranjero, Incluyendo Aquellos con Doble Nacionalidad y Planes de Jubilación Extranjeros
  • IR-2012-5, IRS Offshore Programs Produce $4.4 Billion To Date for Nation’s Taxpayers; Offshore Voluntary Disclosure Program Reopens

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The Who Can File A 1040ez

Who can file a 1040ez 26. Who can file a 1040ez   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Who can file a 1040ez Cargos de estacionamiento. Who can file a 1040ez Publicidad en el automóvil. Who can file a 1040ez Uso compartido de automóviles. Who can file a 1040ez Transporte de herramientas o instrumentos. Who can file a 1040ez Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Who can file a 1040ez Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Who can file a 1040ez Empleados estatutarios. Who can file a 1040ez Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Who can file a 1040ez  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Who can file a 1040ez Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Who can file a 1040ez Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Who can file a 1040ez  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Who can file a 1040ez Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Who can file a 1040ez Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Who can file a 1040ez Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Who can file a 1040ez Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Who can file a 1040ez Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Who can file a 1040ez Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Who can file a 1040ez Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Who can file a 1040ez Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Who can file a 1040ez Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Who can file a 1040ez Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Who can file a 1040ez Quién no necesita usar este capítulo. Who can file a 1040ez   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Who can file a 1040ez Recibió un reembolso total de sus gastos. Who can file a 1040ez Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Who can file a 1040ez No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Who can file a 1040ez Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Who can file a 1040ez Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Who can file a 1040ez    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Who can file a 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Who can file a 1040ez Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Who can file a 1040ez Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Who can file a 1040ez Definición de gastos de viaje. Who can file a 1040ez   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Who can file a 1040ez   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Who can file a 1040ez Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Who can file a 1040ez Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Who can file a 1040ez No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Who can file a 1040ez Ejemplo 1. Who can file a 1040ez Usted es conductor de trenes. Who can file a 1040ez Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Who can file a 1040ez Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Who can file a 1040ez En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Who can file a 1040ez Ejemplo 2. Who can file a 1040ez Usted es camionero. Who can file a 1040ez Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Who can file a 1040ez En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Who can file a 1040ez Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Who can file a 1040ez Miembros de las Fuerzas Armadas. Who can file a 1040ez   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Who can file a 1040ez No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Who can file a 1040ez No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Who can file a 1040ez Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Who can file a 1040ez    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Who can file a 1040ez Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Who can file a 1040ez Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Who can file a 1040ez Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Who can file a 1040ez Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Who can file a 1040ez Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Who can file a 1040ez Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Who can file a 1040ez Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Who can file a 1040ez Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Who can file a 1040ez Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Who can file a 1040ez Lugar principal de negocios o trabajo. Who can file a 1040ez   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Who can file a 1040ez El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Who can file a 1040ez El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Who can file a 1040ez Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Who can file a 1040ez Ejemplo. Who can file a 1040ez Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Who can file a 1040ez Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Who can file a 1040ez Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Who can file a 1040ez Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Who can file a 1040ez   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Who can file a 1040ez Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Who can file a 1040ez Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Who can file a 1040ez   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Who can file a 1040ez Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Who can file a 1040ez Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Who can file a 1040ez No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Who can file a 1040ez   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Who can file a 1040ez Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Who can file a 1040ez Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Who can file a 1040ez Ejemplo. Who can file a 1040ez Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Who can file a 1040ez Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Who can file a 1040ez Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Who can file a 1040ez Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Who can file a 1040ez Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Who can file a 1040ez En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Who can file a 1040ez Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Who can file a 1040ez Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Who can file a 1040ez Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Who can file a 1040ez Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Who can file a 1040ez Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Who can file a 1040ez Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Who can file a 1040ez También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Who can file a 1040ez Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Who can file a 1040ez Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Who can file a 1040ez   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Who can file a 1040ez Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Who can file a 1040ez Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Who can file a 1040ez   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Who can file a 1040ez Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Who can file a 1040ez Ejemplo 1. Who can file a 1040ez Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Who can file a 1040ez Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Who can file a 1040ez Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Who can file a 1040ez No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Who can file a 1040ez Ejemplo 2. Who can file a 1040ez Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Who can file a 1040ez El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Who can file a 1040ez En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Who can file a 1040ez Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Who can file a 1040ez Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Who can file a 1040ez No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Who can file a 1040ez No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Who can file a 1040ez Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Who can file a 1040ez Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Who can file a 1040ez Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Who can file a 1040ez Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Who can file a 1040ez Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Who can file a 1040ez   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Who can file a 1040ez Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Who can file a 1040ez Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Who can file a 1040ez Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Who can file a 1040ez   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Who can file a 1040ez Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Who can file a 1040ez   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Who can file a 1040ez Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Who can file a 1040ez Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Who can file a 1040ez Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Who can file a 1040ez   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Who can file a 1040ez Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Who can file a 1040ez   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Who can file a 1040ez Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Who can file a 1040ez   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Who can file a 1040ez Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Who can file a 1040ez Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Who can file a 1040ez Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Who can file a 1040ez Regreso a casa en días libres. Who can file a 1040ez   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Who can file a 1040ez No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Who can file a 1040ez Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Who can file a 1040ez Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Who can file a 1040ez   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Who can file a 1040ez Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Who can file a 1040ez Período condicional de trabajo. Who can file a 1040ez   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Who can file a 1040ez No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Who can file a 1040ez ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Who can file a 1040ez Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Who can file a 1040ez El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Who can file a 1040ez La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Who can file a 1040ez Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Who can file a 1040ez Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Who can file a 1040ez Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Who can file a 1040ez Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Who can file a 1040ez Separación de costos. Who can file a 1040ez   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Who can file a 1040ez Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Who can file a 1040ez Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Who can file a 1040ez Gastos de viaje para otra persona. Who can file a 1040ez   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Who can file a 1040ez Empleado. Who can file a 1040ez   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Who can file a 1040ez Asociado comercial. Who can file a 1040ez   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Who can file a 1040ez Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Who can file a 1040ez Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Who can file a 1040ez Propósito comercial de buena fe (bona fide). Who can file a 1040ez   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Who can file a 1040ez Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Who can file a 1040ez Ejemplo. Who can file a 1040ez Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Who can file a 1040ez Linda no es la empleada de Geraldo. Who can file a 1040ez De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Who can file a 1040ez El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Who can file a 1040ez Los gastos de Linda no son deducibles. Who can file a 1040ez Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Who can file a 1040ez El precio diario de una habitación individual es $149. Who can file a 1040ez Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Who can file a 1040ez Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Who can file a 1040ez Tabla 26-1. Who can file a 1040ez Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Who can file a 1040ez SI tiene gastos por. Who can file a 1040ez . Who can file a 1040ez . Who can file a 1040ez ENTONCES usted puede deducir el costo de. Who can file a 1040ez . Who can file a 1040ez . Who can file a 1040ez transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Who can file a 1040ez Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Who can file a 1040ez Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Who can file a 1040ez taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Who can file a 1040ez equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Who can file a 1040ez automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Who can file a 1040ez Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Who can file a 1040ez Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Who can file a 1040ez alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Who can file a 1040ez Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Who can file a 1040ez Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Who can file a 1040ez limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Who can file a 1040ez teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Who can file a 1040ez Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Who can file a 1040ez propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Who can file a 1040ez otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Who can file a 1040ez Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Who can file a 1040ez Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Who can file a 1040ez Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Who can file a 1040ez El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Who can file a 1040ez La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Who can file a 1040ez Gastos exagerados y extravagantes. Who can file a 1040ez   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Who can file a 1040ez Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Who can file a 1040ez Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Who can file a 1040ez Límite del 50% en comidas. Who can file a 1040ez   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Who can file a 1040ez La asignación estándar para comidas. Who can file a 1040ez Estos dos métodos se explican a continuación. Who can file a 1040ez Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Who can file a 1040ez   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Who can file a 1040ez Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Who can file a 1040ez El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Who can file a 1040ez Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Who can file a 1040ez Costo real. Who can file a 1040ez   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Who can file a 1040ez Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Who can file a 1040ez Asignación estándar para comidas. Who can file a 1040ez   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Who can file a 1040ez Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Who can file a 1040ez Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Who can file a 1040ez En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Who can file a 1040ez Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Who can file a 1040ez Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Who can file a 1040ez Gastos imprevistos. Who can file a 1040ez   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Who can file a 1040ez Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Who can file a 1040ez Método únicamente para gastos imprevistos. Who can file a 1040ez   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Who can file a 1040ez La cantidad de la deducción es $5 al día. Who can file a 1040ez Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Who can file a 1040ez No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Who can file a 1040ez    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Who can file a 1040ez gsa. Who can file a 1040ez gov. Who can file a 1040ez Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Who can file a 1040ez Es posible que corresponda el límite del 50%. Who can file a 1040ez   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Who can file a 1040ez Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Who can file a 1040ez El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Who can file a 1040ez Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Who can file a 1040ez No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Who can file a 1040ez La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Who can file a 1040ez Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Who can file a 1040ez   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Who can file a 1040ez Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Who can file a 1040ez    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Who can file a 1040ez Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Who can file a 1040ez No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Who can file a 1040ez Cantidad de asignación estándar para comidas. Who can file a 1040ez   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Who can file a 1040ez Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Who can file a 1040ez   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Who can file a 1040ez    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Who can file a 1040ez gsa. Who can file a 1040ez gov. Who can file a 1040ez Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Who can file a 1040ez No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Who can file a 1040ez Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Who can file a 1040ez   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Who can file a 1040ez No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Who can file a 1040ez Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Who can file a 1040ez    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Who can file a 1040ez El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Who can file a 1040ez El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Who can file a 1040ez    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Who can file a 1040ez defensetravel. Who can file a 1040ez dod. Who can file a 1040ez mil/site/perdiemCalc. Who can file a 1040ez cfm. Who can file a 1040ez Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Who can file a 1040ez state. Who can file a 1040ez gov/travel/. Who can file a 1040ez Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Who can file a 1040ez Tarifa especial para trabajadores de transporte. Who can file a 1040ez   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Who can file a 1040ez Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Who can file a 1040ez Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Who can file a 1040ez   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Who can file a 1040ez Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Who can file a 1040ez Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Who can file a 1040ez   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Who can file a 1040ez Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Who can file a 1040ez Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Who can file a 1040ez Ejemplo. Who can file a 1040ez Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Who can file a 1040ez En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Who can file a 1040ez Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Who can file a 1040ez Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Who can file a 1040ez El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Who can file a 1040ez Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Who can file a 1040ez 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Who can file a 1040ez Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Who can file a 1040ez Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Who can file a 1040ez Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Who can file a 1040ez Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Who can file a 1040ez El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Who can file a 1040ez Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Who can file a 1040ez Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Who can file a 1040ez Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Who can file a 1040ez Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Who can file a 1040ez Ejemplo. Who can file a 1040ez Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Who can file a 1040ez En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Who can file a 1040ez Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Who can file a 1040ez Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Who can file a 1040ez Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Who can file a 1040ez La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Who can file a 1040ez Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Who can file a 1040ez No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Who can file a 1040ez Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Who can file a 1040ez La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Who can file a 1040ez Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Who can file a 1040ez Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Who can file a 1040ez Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Who can file a 1040ez La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Who can file a 1040ez Transporte público. Who can file a 1040ez   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Who can file a 1040ez Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Who can file a 1040ez Ejemplo. Who can file a 1040ez Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Who can file a 1040ez Regresa a Nueva York sin hacer escala. Who can file a 1040ez El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Who can file a 1040ez Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Who can file a 1040ez Automóvil privado. Who can file a 1040ez   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Who can file a 1040ez Ejemplo. Who can file a 1040ez Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Who can file a 1040ez El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Who can file a 1040ez Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Who can file a 1040ez Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Who can file a 1040ez Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Who can file a 1040ez La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Who can file a 1040ez Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Who can file a 1040ez Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Who can file a 1040ez Viajes totalmente para propósitos de negocios. Who can file a 1040ez   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Who can file a 1040ez Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Who can file a 1040ez   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Who can file a 1040ez Excepción 1 − Ningún control sustancial. Who can file a 1040ez   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Who can file a 1040ez El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Who can file a 1040ez   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Who can file a 1040ez    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Who can file a 1040ez   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Who can file a 1040ez    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Who can file a 1040ez Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Who can file a 1040ez   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Who can file a 1040ez Una semana significa siete días seguidos. Who can file a 1040ez Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Who can file a 1040ez Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Who can file a 1040ez   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Who can file a 1040ez Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Who can file a 1040ez Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Who can file a 1040ez   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Who can file a 1040ez Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Who can file a 1040ez Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Who can file a 1040ez Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Who can file a 1040ez Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Who can file a 1040ez No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Who can file a 1040ez En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Who can file a 1040ez Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Who can file a 1040ez Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Who can file a 1040ez Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Who can file a 1040ez No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Who can file a 1040ez Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Who can file a 1040ez Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Who can file a 1040ez Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Who can file a 1040ez Programa de la convención. Who can file a 1040ez   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Who can file a 1040ez Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Who can file a 1040ez No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Who can file a 1040ez Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Who can file a 1040ez    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Who can file a 1040ez Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Who can file a 1040ez Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Who can file a 1040ez El requisito de asociación. Who can file a 1040ez Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Who can file a 1040ez La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Who can file a 1040ez Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Who can file a 1040ez Este límite se explica más adelante. Who can file a 1040ez Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Who can file a 1040ez (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Who can file a 1040ez Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Who can file a 1040ez ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Who can file a 1040ez La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Who can file a 1040ez El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Who can file a 1040ez Gastos incluidos. Who can file a 1040ez   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Who can file a 1040ez No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Who can file a 1040ez Aplicación del límite del 50%. Who can file a 1040ez   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Who can file a 1040ez   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Who can file a 1040ez Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Who can file a 1040ez Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Who can file a 1040ez Cuándo aplicar el límite del 50%. Who can file a 1040ez   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Who can file a 1040ez Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Who can file a 1040ez Ejemplo 1. Who can file a 1040ez Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Who can file a 1040ez Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Who can file a 1040ez La deducción no puede ser más de $45 (0. Who can file a 1040ez 50 x $90). Who can file a 1040ez Ejemplo 2. Who can file a 1040ez Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Who can file a 1040ez Compró los boletos por medio de un vendedor. Who can file a 1040ez Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Who can file a 1040ez La deducción no puede ser más de $80 (0. Who can file a 1040ez 50 x $160). Who can file a 1040ez Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Who can file a 1040ez La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Who can file a 1040ez El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Who can file a 1040ez Gastos reembolsados al empleado. Who can file a 1040ez   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Who can file a 1040ez Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Who can file a 1040ez Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Who can file a 1040ez   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Who can file a 1040ez El porcentaje es el 80%. Who can file a 1040ez   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Who can file a 1040ez Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Who can file a 1040ez Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Who can file a 1040ez Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Who can file a 1040ez Otras excepciones. Who can file a 1040ez   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Who can file a 1040ez Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Who can file a 1040ez Figura 26-A. Who can file a 1040ez ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Who can file a 1040ez Vea Excepciones al límite del 50% . Who can file a 1040ez Please click here for the text description of the image. Who can file a 1040ez Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Who can file a 1040ez Entretenimiento. Who can file a 1040ez    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Who can file a 1040ez Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Who can file a 1040ez Comidas como forma de entretenimiento. Who can file a 1040ez   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Who can file a 1040ez Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Who can file a 1040ez Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Who can file a 1040ez No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Who can file a 1040ez Separación de costos. Who can file a 1040ez   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Who can file a 1040ez Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Who can file a 1040ez Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Who can file a 1040ez Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Who can file a 1040ez   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Who can file a 1040ez Gastos exagerados o extravagantes. Who can file a 1040ez   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Who can file a 1040ez Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Who can file a 1040ez Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Who can file a 1040ez Reuniones de asociaciones comerciales. Who can file a 1040ez    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Who can file a 1040ez Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Who can file a 1040ez Entradas a eventos. Who can file a 1040ez   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Who can file a 1040ez Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Who can file a 1040ez ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Who can file a 1040ez Cuotas de clubes y afiliaciones. Who can file a 1040ez   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Who can file a 1040ez Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Who can file a 1040ez   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Who can file a 1040ez No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Who can file a 1040ez Establecimientos de entretenimiento. Who can file a 1040ez   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Who can file a 1040ez Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Who can file a 1040ez   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Who can file a 1040ez Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Who can file a 1040ez Gastos de bolsillo. Who can file a 1040ez   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Who can file a 1040ez Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Who can file a 1040ez No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Who can file a 1040ez Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Who can file a 1040ez Información adicional. Who can file a 1040ez   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Who can file a 1040ez Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Who can file a 1040ez Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Who can file a 1040ez Límite de los $25. Who can file a 1040ez   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Who can file a 1040ez Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Who can file a 1040ez   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Who can file a 1040ez Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Who can file a 1040ez   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Who can file a 1040ez No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Who can file a 1040ez Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Who can file a 1040ez Costos imprevistos. Who can file a 1040ez   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Who can file a 1040ez   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Who can file a 1040ez Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Who can file a 1040ez Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Who can file a 1040ez Excepciones. Who can file a 1040ez   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Who can file a 1040ez Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Who can file a 1040ez Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Who can file a 1040ez Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Who can file a 1040ez Regalo o entretenimiento. Who can file a 1040ez   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Who can file a 1040ez Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Who can file a 1040ez    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Who can file a 1040ez    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Who can file a 1040ez Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Who can file a 1040ez Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Who can file a 1040ez Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Who can file a 1040ez , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Who can file a 1040ez Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Who can file a 1040ez (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Who can file a 1040ez ) Visitar a clientes. Who can file a 1040ez Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Who can file a 1040ez Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Who can file a 1040ez Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Who can file a 1040ez Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Who can file a 1040ez Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Who can file a 1040ez Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Who can file a 1040ez Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Who can file a 1040ez Ilustración de gastos de transporte. Who can file a 1040ez    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Who can file a 1040ez Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Who can file a 1040ez Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi