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Where To File 2012 Federal Tax Return

Where to file 2012 federal tax return Other Methods of Depreciation Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: How To Figure the DeductionBasis Useful Life Salvage Value Methods To UseStraight Line Method Declining Balance Method Income Forecast Method How To Change Methods DispositionsSale or exchange. Where to file 2012 federal tax return Property not disposed of or abandoned. Where to file 2012 federal tax return Special rule for normal retirements from item accounts. Where to file 2012 federal tax return Abandoned property. Where to file 2012 federal tax return Single item accounts. Where to file 2012 federal tax return Multiple property account. Where to file 2012 federal tax return Topics - This chapter discusses: How to figure the deduction Methods to use How to change methods Dispositions Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets 551 Basis of Assets 583 Starting a Business and Keeping Records 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) 3115 Application for Change in Accounting Method 4562 Depreciation and Amortization Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business If your property is being depreciated under ACRS, you must continue to use rules for depreciation that applied when you placed the property in service. Where to file 2012 federal tax return If your property qualified for MACRS, you must depreciate it under MACRS. Where to file 2012 federal tax return See Publication 946. Where to file 2012 federal tax return However, you cannot use MACRS for certain property because of special rules that exclude it from MACRS. Where to file 2012 federal tax return Also, you can elect to exclude certain property from being depreciated under MACRS. Where to file 2012 federal tax return Property that you cannot depreciate using MACRS includes: Intangible property, Property you can elect to exclude from MACRS that you properly depreciate under a method that is not based on a term of years, Certain public utility property, Any motion picture film or video tape, Any sound recording, and Certain real and personal property placed in service before 1987. Where to file 2012 federal tax return Intangible property. Where to file 2012 federal tax return   You cannot depreciate intangible property under ACRS or MACRS. Where to file 2012 federal tax return You depreciate intangible property using any other reasonable method, usually, the straight line method. Where to file 2012 federal tax return Note. Where to file 2012 federal tax return The cost of certain intangible property that you acquire after August 10, 1993, must be amortized over a 15-year period. Where to file 2012 federal tax return For more information, see chapter 12 of Publication 535. Where to file 2012 federal tax return Public utility property. Where to file 2012 federal tax return   The law excludes from MACRS any public utility property for which the taxpayer does not use a normalization method of accounting. Where to file 2012 federal tax return This type of property is subject to depreciation under a special rule. Where to file 2012 federal tax return Videocassettes. Where to file 2012 federal tax return   If you are in the videocassette rental business, you can depreciate those videocassettes purchased for rental. Where to file 2012 federal tax return You can depreciate the cost less salvage value of those videocassettes that have a useful life over one year using either: The straight line method, or The income forecast method. Where to file 2012 federal tax return The straight line method, salvage value, and useful life are discussed later under Methods To Use. Where to file 2012 federal tax return You can deduct in the year of purchase as a business expense the cost of any cassette that has a useful life of one year or less. Where to file 2012 federal tax return How To Figure the Deduction Two other reasonable methods can be used to figure your deduction for property not covered under ACRS or MACRS. Where to file 2012 federal tax return These methods are straight line and declining balance. Where to file 2012 federal tax return To figure depreciation using these methods, you must generally determine three things about the property you intend to depreciate. Where to file 2012 federal tax return They are: The basis, The useful life, and The estimated salvage value at the end of its useful life. Where to file 2012 federal tax return The amount of the deduction in any year also depends on which method of depreciation you choose. Where to file 2012 federal tax return Basis To deduct the proper amount of depreciation each year, first determine your basis in the property you intend to depreciate. Where to file 2012 federal tax return The basis used for figuring depreciation is the same as the basis that would be used for figuring the gain on a sale. Where to file 2012 federal tax return Your original basis is usually the purchase price. Where to file 2012 federal tax return However, if you acquire property in some other way, such as inheriting it, getting it as a gift, or building it yourself, you have to figure your original basis in a different way. Where to file 2012 federal tax return Adjusted basis. Where to file 2012 federal tax return   Events will often change the basis of property. Where to file 2012 federal tax return When this occurs, the changed basis is called the adjusted basis. Where to file 2012 federal tax return Some events, such as improvements you make, increase basis. Where to file 2012 federal tax return Events such as deducting casualty losses and depreciation decrease basis. Where to file 2012 federal tax return If basis is adjusted, the depreciation deduction may also have to be changed, depending on the reason for the adjustment and the method of depreciation you are using. Where to file 2012 federal tax return   Publication 551 explains how to figure basis for property acquired in different ways. Where to file 2012 federal tax return It also discusses what items increase and decrease basis, how to figure adjusted basis, and how to allocate cost if you buy several pieces of property at one time. Where to file 2012 federal tax return Useful Life The useful life of a piece of property is an estimate of how long you can expect to use it in your trade or business, or to produce income. Where to file 2012 federal tax return It is the length of time over which you will make yearly depreciation deductions of your basis in the property. Where to file 2012 federal tax return It is how long it will continue to be useful to you, not how long the property will last. Where to file 2012 federal tax return Many things affect the useful life of property, such as: Frequency of use, Age when acquired, Your repair policy, and Environmental conditions. Where to file 2012 federal tax return The useful life can also be affected by technological improvements, progress in the arts, reasonably foreseeable economic changes, shifting of business centers, prohibitory laws, and other causes. Where to file 2012 federal tax return Consider all these factors before you arrive at a useful life for your property. Where to file 2012 federal tax return The useful life of the same type of property varies from user to user. Where to file 2012 federal tax return When you determine the useful life of your property, keep in mind your own experience with similar property. Where to file 2012 federal tax return You can use the general experience of the industry you are in until you are able to determine a useful life of your property from your own experience. Where to file 2012 federal tax return Change in useful life. Where to file 2012 federal tax return   You base your estimate of useful life on certain facts. Where to file 2012 federal tax return If these facts change significantly, you can adjust your estimate of the remaining useful life. Where to file 2012 federal tax return However, you redetermine the estimated useful life only when the change is substantial and there is a clear reason for making the change. Where to file 2012 federal tax return Salvage Value It is important for you to accurately determine the correct salvage value of the property you want to depreciate. Where to file 2012 federal tax return You generally cannot depreciate property below a reasonable salvage value. Where to file 2012 federal tax return Determining salvage value. Where to file 2012 federal tax return   Salvage value is the estimated value of property at the end of its useful life. Where to file 2012 federal tax return It is what you expect to get for the property if you sell it after you can no longer use it productively. Where to file 2012 federal tax return You must estimate the salvage value of a piece of property when you first acquire it. Where to file 2012 federal tax return   Salvage value is affected both by how you use the property and how long you use it. Where to file 2012 federal tax return If it is your policy to dispose of property that is still in good operating condition, the salvage value can be relatively large. Where to file 2012 federal tax return However, if your policy is to use property until it is no longer usable, its salvage value can be its junk value. Where to file 2012 federal tax return Changing salvage value. Where to file 2012 federal tax return   Once you determine the salvage value for property, you should not change it merely because prices have changed. Where to file 2012 federal tax return However, if you redetermine the useful life of property, as discussed earlier under Change in useful life, you can also redetermine the salvage value. Where to file 2012 federal tax return When you redetermine the salvage value, take into account the facts that exist at the time. Where to file 2012 federal tax return Net salvage. Where to file 2012 federal tax return   Net salvage is the salvage value of property minus what it costs to remove it when you dispose of it. Where to file 2012 federal tax return You can choose either salvage value or net salvage when you figure depreciation. Where to file 2012 federal tax return You must consistently use the one you choose and the treatment of the costs of removal must be consistent with the practice adopted. Where to file 2012 federal tax return However, if the cost to remove the property is more than the estimated salvage value, then net salvage is zero. Where to file 2012 federal tax return Your salvage value can never be less than zero. Where to file 2012 federal tax return Ten percent rule. Where to file 2012 federal tax return   If you acquire personal property that has a useful life of 3 years or more, you can use an amount for salvage value that is less than your actual estimate. Where to file 2012 federal tax return You can subtract from your estimate of salvage value an amount equal to 10% of your basis in the property. Where to file 2012 federal tax return If salvage value is less than 10% of basis, you can ignore salvage value when you figure depreciation. Where to file 2012 federal tax return Methods To Use Two methods of depreciation are the straight line and declining balance methods. Where to file 2012 federal tax return If ACRS or MACRS does not apply, you can use one of these methods. Where to file 2012 federal tax return The straight line and declining balance methods discussed in this section are not figured in the same way as straight line or declining balance methods under MACRS. Where to file 2012 federal tax return Straight Line Method Before 1981, you could use any reasonable method for every kind of depreciable property. Where to file 2012 federal tax return One of these methods was the straight line method. Where to file 2012 federal tax return This method was also used for intangible property. Where to file 2012 federal tax return It lets you deduct the same amount of depreciation each year. Where to file 2012 federal tax return To figure your deduction, determine the adjusted basis of your property, its salvage value, and its estimated useful life. Where to file 2012 federal tax return Subtract the salvage value, if any, from the adjusted basis. Where to file 2012 federal tax return The balance is the total amount of depreciation you can take over the useful life of the property. Where to file 2012 federal tax return Divide the balance by the number of years remaining in the useful life. Where to file 2012 federal tax return This gives you the amount of your yearly depreciation deduction. Where to file 2012 federal tax return Unless there is a big change in adjusted basis, or useful life, this amount will stay the same throughout the time you depreciate the property. Where to file 2012 federal tax return If, in the first year, you use the property for less than a full year, you must prorate your depreciation deduction for the number of months in use. Where to file 2012 federal tax return Example. Where to file 2012 federal tax return In April 1994, Frank bought a franchise for $5,600. Where to file 2012 federal tax return It expires in 10 years. Where to file 2012 federal tax return This property is intangible property that cannot be depreciated under MACRS. Where to file 2012 federal tax return Frank depreciates the franchise under the straight line method, using a 10-year useful life and no salvage value. Where to file 2012 federal tax return He takes the $5,600 basis and divides that amount by 10 years ($5,600 ÷ 10 = $560, a full year's use). Where to file 2012 federal tax return He must prorate the $560 for his 9 months of use in 1994. Where to file 2012 federal tax return This gives him a deduction of $420 ($560 ÷ 9/12). Where to file 2012 federal tax return In 1995, Frank can deduct $560 for the full year. Where to file 2012 federal tax return Declining Balance Method The declining balance method allows you to recover a larger amount of the cost of the property in the early years of your use of the property. Where to file 2012 federal tax return The rate cannot be more than twice the straight line rate. Where to file 2012 federal tax return Rate of depreciation. Where to file 2012 federal tax return   Under this method, you must determine your declining balance rate of depreciation. Where to file 2012 federal tax return The initial step is to: Divide the number 1 by the useful life of your property to get a straight line rate. Where to file 2012 federal tax return (For example, if property has a useful life of 5 years, its normal straight line rate of depreciation is ⅕, or 20%. Where to file 2012 federal tax return ) Multiply this straight line rate by a number that is more than 1 but not more than 2 to determine the declining balance rate. Where to file 2012 federal tax return Unless there is a change in the useful life during the time you depreciate the property, the rate of depreciation generally will not change. Where to file 2012 federal tax return Depreciation deductions. Where to file 2012 federal tax return   After you determine the rate of depreciation, multiply the adjusted basis of the property by it. Where to file 2012 federal tax return This gives you the amount of your deduction. Where to file 2012 federal tax return For example, if your adjusted basis at the beginning of the first year is $10,000, and your declining balance rate is 20%, your depreciation deduction for the first year is $2,000 ($10,000 ÷ 20%). Where to file 2012 federal tax return To figure your depreciation deduction in the second year, you must first adjust the basis for the amount of depreciation you deducted in the first year. Where to file 2012 federal tax return Subtract the previous year's depreciation from your basis ($10,000 - $2,000 = $8,000). Where to file 2012 federal tax return Multiply this amount by the rate of depreciation ($8,000 ÷ 20% = $1,600). Where to file 2012 federal tax return Your depreciation deduction for the second year is $1,600. Where to file 2012 federal tax return   As you can see from this example, your adjusted basis in the property gets smaller each year. Where to file 2012 federal tax return Also, under this method, deductions are larger in the earlier years and smaller in the later years. Where to file 2012 federal tax return You can make a change to the straight line method without consent. Where to file 2012 federal tax return Salvage value. Where to file 2012 federal tax return   Do not subtract salvage value when you figure your yearly depreciation deductions under the declining balance method. Where to file 2012 federal tax return However, you cannot depreciate the property below its reasonable salvage value. Where to file 2012 federal tax return Determine salvage value using the rules discussed earlier, including the special 10% rule. Where to file 2012 federal tax return Example. Where to file 2012 federal tax return If your adjusted basis has been decreased to $1,000 and the rate of depreciation is 20%, your depreciation deduction should be $200. Where to file 2012 federal tax return But if your estimate of salvage value was $900, you can only deduct $100. Where to file 2012 federal tax return This is because $100 is the amount that would lower your adjusted basis to equal salvage value. Where to file 2012 federal tax return Income Forecast Method The income forecast method requires income projections for each videocassette or group of videocassettes. Where to file 2012 federal tax return You can group the videocassettes by title for making this projection. Where to file 2012 federal tax return You determine the depreciation by applying a fraction to the cost less salvage value of the cassette. Where to file 2012 federal tax return The numerator is the income from the videocassette for the tax year and the denominator is the total projected income for the cassette. Where to file 2012 federal tax return For more information on the income forecast method, see Revenue Ruling 60-358 in Cumulative Bulletin 1960, Volume 2, on page 68. Where to file 2012 federal tax return How To Change Methods In some cases, you may change your method of depreciation for property depreciated under a reasonable method. Where to file 2012 federal tax return If you change your method of depreciation, it is generally a change in your method of accounting. Where to file 2012 federal tax return You must get IRS consent before making the change. Where to file 2012 federal tax return However, you do not need permission for certain changes in your method of depreciation. Where to file 2012 federal tax return The rules discussed in this section do not apply to property depreciated under ACRS or MACRS. Where to file 2012 federal tax return For information on ACRS elections,see Revocation of election, in chapter 1 under Alternate ACRS Method. Where to file 2012 federal tax return Change to the straight line method. Where to file 2012 federal tax return   You can change from the declining balance method to the straight line method at any time during the useful life of your property without IRS consent. Where to file 2012 federal tax return However, if you have a written agreement with the IRS that prohibits a change, you must first get IRS permission. Where to file 2012 federal tax return When the change is made, figure depreciation based on your adjusted basis in the property at that time. Where to file 2012 federal tax return Your adjusted basis takes into account all previous depreciation deductions. Where to file 2012 federal tax return Use the estimated remaining useful life of your property at the time of change and its estimated salvage value. Where to file 2012 federal tax return   You can change from the declining balance method to straight line only on the original tax return for the year you first use the straight line method. Where to file 2012 federal tax return You cannot make the change on an amended return filed after the due date of the original return (including extensions). Where to file 2012 federal tax return   When you make the change, attach a statement to your tax return showing: When you acquired the property, Its original cost or other original basis, The total amount claimed for depreciation and other allowances since you acquired it, Its salvage value and remaining useful life, and A description of the property and its use. Where to file 2012 federal tax return   After you change to straight line, you cannot change back to the declining balance method or to any other method for a period of 10 years without written permission from the IRS. Where to file 2012 federal tax return Changes that require permission. Where to file 2012 federal tax return   For most other changes in method of depreciation, you must get permission from the IRS. Where to file 2012 federal tax return To request a change in method of depreciation, file Form 3115. Where to file 2012 federal tax return File the application within the first 180 days of the tax year the change is to become effective. Where to file 2012 federal tax return In most cases, there is a user fee that must accompany Form 3115. Where to file 2012 federal tax return See the instructions for Form 3115 to determine if a fee is required. Where to file 2012 federal tax return Changes granted automatically. Where to file 2012 federal tax return   The IRS automatically approves certain changes of a method of depreciation. Where to file 2012 federal tax return But, you must file Form 3115 for these automatic changes. Where to file 2012 federal tax return   However, IRS can deny permission if Form 3115 is not filed on time. Where to file 2012 federal tax return For more information on automatic changes, see Revenue Procedure 74-11, 1974-1 C. Where to file 2012 federal tax return B. Where to file 2012 federal tax return 420. Where to file 2012 federal tax return Changes for which approval is not automatic. Where to file 2012 federal tax return   The automatic change procedures do not apply to: Property or an account where you made a change in depreciation within the last 10 tax years (unless the change was made under the Class Life System), Class Life Asset Depreciation Range System, and Public utility property. Where to file 2012 federal tax return   You must request and receive permission for these changes. Where to file 2012 federal tax return To make the request, file Form 3115 during the first 180 days of the tax year for which you want the change to be effective. Where to file 2012 federal tax return Change from an improper method. Where to file 2012 federal tax return   If the IRS disallows the method you are using, you do not need permission to change to a proper method. Where to file 2012 federal tax return You can adopt the straight line method, or any other method that would have been permitted if you had used it from the beginning. Where to file 2012 federal tax return If you file your tax return using an improper method, but later file an amended return, you can use a proper method on the amended return without getting IRS permission. Where to file 2012 federal tax return However, you must file the amended return before the filing date for the next tax year. Where to file 2012 federal tax return Dispositions Retirement is the permanent withdrawal of depreciable property from use in your trade or business or for the production of income. Where to file 2012 federal tax return You can do this by selling, exchanging, or abandoning the item of property. Where to file 2012 federal tax return You can also withdraw it from use without disposing of it. Where to file 2012 federal tax return For example, you could place it in a supplies or scrap account. Where to file 2012 federal tax return Retirements can be either normal or abnormal depending on all facts and circumstances. Where to file 2012 federal tax return The rules discussed next do not apply to MACRS and ACRS property. Where to file 2012 federal tax return Normal retirement. Where to file 2012 federal tax return   A normal retirement is a permanent withdrawal of depreciable property from use if the following apply: The retirement is made within the useful life you estimated originally, and The property has reached a condition at which you customarily retire or would retire similar property from use. Where to file 2012 federal tax return A retirement is generally considered normal unless you can show that you retired the property because of a reason you did not consider when you originally estimated the useful life of the property. Where to file 2012 federal tax return Abnormal retirement. Where to file 2012 federal tax return   A retirement can be abnormal if you withdraw the property early or under other circumstances. Where to file 2012 federal tax return For example, if the property is damaged by a fire or suddenly becomes obsolete and is now useless. Where to file 2012 federal tax return Gain or loss on retirement. Where to file 2012 federal tax return   There are special rules for figuring the gain or loss on retirement of property. Where to file 2012 federal tax return The gain or loss will depend on several factors. Where to file 2012 federal tax return These include the type of withdrawal, if the withdrawal was from a single property or multiple property account, and if the retirement was normal or abnormal. Where to file 2012 federal tax return A single property account contains only one item of property. Where to file 2012 federal tax return A multiple property account is one in which several items have been combined with a single rate of depreciation assigned to the entire account. Where to file 2012 federal tax return Sale or exchange. Where to file 2012 federal tax return   If property is retired by sale or exchange, you figure gain or loss by the usual rules that apply to sales or other dispositions of property. Where to file 2012 federal tax return See Publication 544. Where to file 2012 federal tax return Property not disposed of or abandoned. Where to file 2012 federal tax return   If property is retired permanently, but not disposed of or physically abandoned, you do not recognize gain. Where to file 2012 federal tax return You are allowed a loss in such a case, but only if the retirement is: An abnormal retirement, A normal retirement from a single property account in which you determined the life of each item of property separately, or A normal retirement from a multiple property account in which the depreciation rate is based on the maximum expected life of the longest lived item of property and the loss occurs before the expiration of the full useful life. Where to file 2012 federal tax return However, you are not allowed a loss if the depreciation rate is based on the average useful life of the items of property in the account. Where to file 2012 federal tax return   To figure your loss, subtract the estimated salvage or fair market value of the property at the date of retirement, whichever is more, from its adjusted basis. Where to file 2012 federal tax return Special rule for normal retirements from item accounts. Where to file 2012 federal tax return   You can generally deduct losses upon retirement of a few depreciable items of property with similar useful lives, if: You account for each one in a separate account, and You use the average useful life to figure depreciation. Where to file 2012 federal tax return However, you cannot deduct losses if you use the average useful life to figure depreciation and they have a wide range of useful lives. Where to file 2012 federal tax return   If you have a large number of depreciable property items and use average useful lives to figure depreciation, you cannot deduct the losses upon normal retirements from these accounts. Where to file 2012 federal tax return Abandoned property. Where to file 2012 federal tax return   If you physically abandon property, you can deduct as a loss the adjusted basis of the property at the time of its abandonment. Where to file 2012 federal tax return However, your intent must be to discard the property so that you will not use it again or retrieve it for sale, exchange, or other disposition. Where to file 2012 federal tax return Basis of property retired. Where to file 2012 federal tax return   The basis for figuring gain or loss on the retirement of property is its adjusted basis at the time of retirement, as determined in the following discussions. Where to file 2012 federal tax return Single item accounts. Where to file 2012 federal tax return   If an item of property is accounted for in a single item account, the adjusted basis is the basis you would use to figure gain or loss for a sale or exchange of the property. Where to file 2012 federal tax return This is generally the cost or other basis of the item of property less depreciation. Where to file 2012 federal tax return See Publication 551. Where to file 2012 federal tax return Multiple property account. Where to file 2012 federal tax return   For a normal retirement from a multiple property account, if you figured depreciation using the average expected useful life, the adjusted basis is the salvage value estimated for the item of property when it was originally acquired. Where to file 2012 federal tax return If you figured depreciation using the maximum expected useful life of the longest lived item of property in the account, you must use the depreciation method used for the multiple property account and a rate based on the maximum expected useful life of the item of property retired. Where to file 2012 federal tax return   You make the adjustment for depreciation for an abnormal retirement from a multiple property account at the rate that would be proper if the item of property was depreciated in a single property account. Where to file 2012 federal tax return The method of depreciation used for the multiple property account is used. Where to file 2012 federal tax return You base the rate on either the average expected useful life or the maximum expected useful life of the retired item of property, depending on the method used to determine the depreciation rate for the multiple property account. Where to file 2012 federal tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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QuickAlerts "More" e-file Benefits for Tax Professionals

Did you know the IRS has a service that alerts Electronic Return Originators (EROs), Software Developers and Transmitters to e-file happenings almost at the very moment they occur? If not, then you’ve been missing out on some very helpful benefits provided by the QuickAlerts Messaging System.  Get on board to become one of the thousands who receive “up-to-the-minute” information on e-file events.

What Is QuickAlerts?

QuickAlerts is a free online service that sends e-file messages, within seconds, to all "subscribers."  These messages will keep you up to date on events that affect e-file Transmitters, Software Developers and Authorized IRS e-file Providers. 

Why Should You Subscribe?

This is a "free service" with options and convenience rolled into one single package. What could be easier than a "one-time subscription" to receive important e-file information, continuously, until you unsubscribe?

What Are the Benefits?

Four QuickAlerts categories provide the e-file information that is certain to enhance your filing season.  

  • Alerts – Processing delays, programming problems, changes to any filing season procedures, Error Reject Code and Business Rules information
  • Technical – Schema information and Software testing (ATS and PATS)
  • General Notifications – Seminars, Conferences, e-file publication changes
  • General IRS e-file Service Center Messages – IRS e-file program updates, General information, Service Center maintenance schedules, IRS e-file Help Desk phone numbers and more.

Choose the categories that suit your needs then sit back, relax and let the filing season news come to you through the convenience of email.  Never miss another important event.  Be informed of what you need to know, when you need to know it.   

Another benefit is the QuickAlerts Library.  The library stores previously posted messages.  If you've missed any of the filing season messages, click on the following link to see older and previously posted Quickalerts: QuickAlerts Library

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Page Last Reviewed or Updated: 10-Feb-2014

The Where To File 2012 Federal Tax Return

Where to file 2012 federal tax return 27. Where to file 2012 federal tax return   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. Where to file 2012 federal tax return Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Where to file 2012 federal tax return  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Where to file 2012 federal tax return Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. Where to file 2012 federal tax return Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. Where to file 2012 federal tax return Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . Where to file 2012 federal tax return Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. Where to file 2012 federal tax return Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Where to file 2012 federal tax return Vea el capítulo 28. Where to file 2012 federal tax return Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. Where to file 2012 federal tax return Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). Where to file 2012 federal tax return Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. Where to file 2012 federal tax return Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. Where to file 2012 federal tax return Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. Where to file 2012 federal tax return Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. Where to file 2012 federal tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. Where to file 2012 federal tax return Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. Where to file 2012 federal tax return Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Where to file 2012 federal tax return No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Where to file 2012 federal tax return Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. Where to file 2012 federal tax return Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. Where to file 2012 federal tax return Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. Where to file 2012 federal tax return Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Where to file 2012 federal tax return Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. Where to file 2012 federal tax return Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo. Where to file 2012 federal tax return Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. Where to file 2012 federal tax return Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. Where to file 2012 federal tax return Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. Where to file 2012 federal tax return Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Where to file 2012 federal tax return Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo. Where to file 2012 federal tax return Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. Where to file 2012 federal tax return Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. Where to file 2012 federal tax return Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. Where to file 2012 federal tax return Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. Where to file 2012 federal tax return   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. Where to file 2012 federal tax return Estudios durante ausencia temporal. Where to file 2012 federal tax return   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. Where to file 2012 federal tax return Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo. Where to file 2012 federal tax return Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. Where to file 2012 federal tax return Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. Where to file 2012 federal tax return Estudios durante ausencia indefinida. Where to file 2012 federal tax return   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. Where to file 2012 federal tax return Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. Where to file 2012 federal tax return Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. Where to file 2012 federal tax return Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. Where to file 2012 federal tax return Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 1. Where to file 2012 federal tax return Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. Where to file 2012 federal tax return Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. Where to file 2012 federal tax return Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. Where to file 2012 federal tax return Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 2. Where to file 2012 federal tax return Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. Where to file 2012 federal tax return Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. Where to file 2012 federal tax return Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. Where to file 2012 federal tax return Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. Where to file 2012 federal tax return El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. Where to file 2012 federal tax return Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. Where to file 2012 federal tax return La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. Where to file 2012 federal tax return Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. Where to file 2012 federal tax return Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. Where to file 2012 federal tax return Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. Where to file 2012 federal tax return Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 1. Where to file 2012 federal tax return La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. Where to file 2012 federal tax return Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. Where to file 2012 federal tax return Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. Where to file 2012 federal tax return No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. Where to file 2012 federal tax return De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. Where to file 2012 federal tax return Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Where to file 2012 federal tax return El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Where to file 2012 federal tax return Figura 27–A. Where to file 2012 federal tax return ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. Where to file 2012 federal tax return Figura 27−A. Where to file 2012 federal tax return ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. Where to file 2012 federal tax return Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. Where to file 2012 federal tax return Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 3. Where to file 2012 federal tax return Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. Where to file 2012 federal tax return Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 4. Where to file 2012 federal tax return Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. Where to file 2012 federal tax return Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. Where to file 2012 federal tax return Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. Where to file 2012 federal tax return Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. Where to file 2012 federal tax return No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. Where to file 2012 federal tax return Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return Licencia en un nuevo estado. Where to file 2012 federal tax return   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. Where to file 2012 federal tax return Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. Where to file 2012 federal tax return Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. Where to file 2012 federal tax return Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. Where to file 2012 federal tax return Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo. Where to file 2012 federal tax return Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. Where to file 2012 federal tax return Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. Where to file 2012 federal tax return Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. Where to file 2012 federal tax return Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. Where to file 2012 federal tax return Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. Where to file 2012 federal tax return Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 1. Where to file 2012 federal tax return Es contador. Where to file 2012 federal tax return Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. Where to file 2012 federal tax return Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. Where to file 2012 federal tax return Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 2. Where to file 2012 federal tax return Es médico de medicina general. Where to file 2012 federal tax return Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. Where to file 2012 federal tax return El curso no lo capacita para una nueva profesión. Where to file 2012 federal tax return Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 3. Where to file 2012 federal tax return Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. Where to file 2012 federal tax return El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. Where to file 2012 federal tax return La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. Where to file 2012 federal tax return Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. Where to file 2012 federal tax return Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. Where to file 2012 federal tax return Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. Where to file 2012 federal tax return Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. Where to file 2012 federal tax return Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. Where to file 2012 federal tax return Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. Where to file 2012 federal tax return Maestro a consejero académico. Where to file 2012 federal tax return Maestro a administrador escolar. Where to file 2012 federal tax return Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. Where to file 2012 federal tax return Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. Where to file 2012 federal tax return No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. Where to file 2012 federal tax return Gastos deducibles. Where to file 2012 federal tax return   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. Where to file 2012 federal tax return Ciertos costos de transporte y viajes. Where to file 2012 federal tax return Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. Where to file 2012 federal tax return Gastos no deducibles. Where to file 2012 federal tax return   No puede deducir sus gastos personales o de capital. Where to file 2012 federal tax return Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. Where to file 2012 federal tax return Esta cantidad es un gasto personal. Where to file 2012 federal tax return Reembolso no reclamado. Where to file 2012 federal tax return   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo. Where to file 2012 federal tax return Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. Where to file 2012 federal tax return Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. Where to file 2012 federal tax return Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. Where to file 2012 federal tax return Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. Where to file 2012 federal tax return Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. Where to file 2012 federal tax return Asistencia temporal. Where to file 2012 federal tax return   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. Where to file 2012 federal tax return Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. Where to file 2012 federal tax return Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. Where to file 2012 federal tax return Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. Where to file 2012 federal tax return Asistencia no temporal. Where to file 2012 federal tax return   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. Where to file 2012 federal tax return No importa cuánto tiempo de hecho asista. Where to file 2012 federal tax return Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. Where to file 2012 federal tax return Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. Where to file 2012 federal tax return Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Where to file 2012 federal tax return Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. Where to file 2012 federal tax return Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. Where to file 2012 federal tax return Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 1. Where to file 2012 federal tax return Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. Where to file 2012 federal tax return Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. Where to file 2012 federal tax return Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Where to file 2012 federal tax return Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 2. Where to file 2012 federal tax return Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. Where to file 2012 federal tax return Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 3. Where to file 2012 federal tax return Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. Where to file 2012 federal tax return Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 4. Where to file 2012 federal tax return Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. Where to file 2012 federal tax return Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. Where to file 2012 federal tax return Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. Where to file 2012 federal tax return Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. Where to file 2012 federal tax return Uso de su automóvil. Where to file 2012 federal tax return   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. Where to file 2012 federal tax return La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Where to file 2012 federal tax return Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. Where to file 2012 federal tax return Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. Where to file 2012 federal tax return Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. Where to file 2012 federal tax return Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. Where to file 2012 federal tax return Para más información, vea el capítulo 26. Where to file 2012 federal tax return No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. Where to file 2012 federal tax return Viajes principalmente con fines personales. Where to file 2012 federal tax return   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. Where to file 2012 federal tax return Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. Where to file 2012 federal tax return   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. Where to file 2012 federal tax return Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. Where to file 2012 federal tax return Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 1. Where to file 2012 federal tax return Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. Where to file 2012 federal tax return Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. Where to file 2012 federal tax return Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. Where to file 2012 federal tax return Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. Where to file 2012 federal tax return Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. Where to file 2012 federal tax return No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. Where to file 2012 federal tax return Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 2. Where to file 2012 federal tax return Susana trabaja en Boston. Where to file 2012 federal tax return Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. Where to file 2012 federal tax return El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. Where to file 2012 federal tax return El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. Where to file 2012 federal tax return Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. Where to file 2012 federal tax return El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. Where to file 2012 federal tax return No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. Where to file 2012 federal tax return Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo 3. Where to file 2012 federal tax return David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. Where to file 2012 federal tax return El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. Where to file 2012 federal tax return Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. Where to file 2012 federal tax return David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. Where to file 2012 federal tax return Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. Where to file 2012 federal tax return Cruceros y congresos. Where to file 2012 federal tax return   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. Where to file 2012 federal tax return Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. Where to file 2012 federal tax return Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. Where to file 2012 federal tax return   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Where to file 2012 federal tax return Límite del 50% del costo de comidas. Where to file 2012 federal tax return   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. Where to file 2012 federal tax return   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. Where to file 2012 federal tax return Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. Where to file 2012 federal tax return Ejemplo. Where to file 2012 federal tax return Usted es maestro de francés. Where to file 2012 federal tax return Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. Where to file 2012 federal tax return Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. Where to file 2012 federal tax return No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. Where to file 2012 federal tax return Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. Where to file 2012 federal tax return No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). Where to file 2012 federal tax return Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. Where to file 2012 federal tax return Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. Where to file 2012 federal tax return Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. Where to file 2012 federal tax return Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. Where to file 2012 federal tax return Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. Where to file 2012 federal tax return La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. Where to file 2012 federal tax return Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Where to file 2012 federal tax return   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. Where to file 2012 federal tax return Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. Where to file 2012 federal tax return Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. Where to file 2012 federal tax return Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. Where to file 2012 federal tax return Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. Where to file 2012 federal tax return La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). Where to file 2012 federal tax return Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. Where to file 2012 federal tax return Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. Where to file 2012 federal tax return Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. Where to file 2012 federal tax return Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. Where to file 2012 federal tax return Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Where to file 2012 federal tax return (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Where to file 2012 federal tax return Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. Where to file 2012 federal tax return Vea el capítulo 28. Where to file 2012 federal tax return Formulario 2106 o 2106-EZ. Where to file 2012 federal tax return   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. Where to file 2012 federal tax return No se requiere el formulario. Where to file 2012 federal tax return   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. Where to file 2012 federal tax return   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Where to file 2012 federal tax return (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Where to file 2012 federal tax return Uso del Formulario 2106-EZ. Where to file 2012 federal tax return   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. Where to file 2012 federal tax return Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. Where to file 2012 federal tax return   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. Where to file 2012 federal tax return Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. Where to file 2012 federal tax return Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. Where to file 2012 federal tax return No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. Where to file 2012 federal tax return Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . Where to file 2012 federal tax return Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Where to file 2012 federal tax return Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Where to file 2012 federal tax return No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Where to file 2012 federal tax return Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . Where to file 2012 federal tax return Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Where to file 2012 federal tax return Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. Where to file 2012 federal tax return Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. Where to file 2012 federal tax return Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. Where to file 2012 federal tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications