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Where can you file state taxes for free Publication 970 - Additional Material Table of Contents AppendicesAppendix A. Where can you file state taxes for free Illustrated Example of Education Credits Glossary Appendices The following appendices are provided to help you claim the education benefits that will give you the lowest tax. Where can you file state taxes for free Appendix A—An illustrated example of education credits, including a filled-in Form 8863 showing how to claim both the American opportunity credit and lifetime learning credit for 2013. Where can you file state taxes for free Appendix B—A chart summarizing some of the major differences between the education tax benefits discussed in this publication. Where can you file state taxes for free It is intended only as a guide. Where can you file state taxes for free Look in this publication for more complete information. Where can you file state taxes for free   Appendix A. Where can you file state taxes for free Illustrated Example of Education Credits Dave and Valerie Jones are married and on their 2013 joint tax return they claim exemptions for their two dependent children, Sean (age 21, social security number: 000-00-0001) and Carey (age 18, social security number: 000–00–0002). Where can you file state taxes for free Their modified adjusted gross income (MAGI) on Form 1040, line 38 is $110,000. Where can you file state taxes for free Because Dave and Valerie have unusually high itemized deductions, their taxable income is $10,000 and their tax before credits is $1,000. Where can you file state taxes for free Sean enrolled as a full-time graduate student in August 2013 at California State College. Where can you file state taxes for free He graduated with his bachelor's degree in 2012 and did not attend school from January 2013 through July 2013. Where can you file state taxes for free His parents claimed the Hope Scholarship Credit for Sean for 2008 and the American opportunity credit for Sean for 2010, 2011, and 2012. Where can you file state taxes for free Carey enrolled full time as a freshman at the same college in January 2013 to begin working on her bachelor's degree. Where can you file state taxes for free In 2013, Dave and Valerie paid $7,000 in tuition for Sean and $8,500 in tuition for Carey. Where can you file state taxes for free California State College issued two Forms 1098-T, one for Sean and one for Carey, and sent them to the Joneses' residence. Where can you file state taxes for free California State College reports amounts billed in 2013 instead of amounts paid during 2013. Where can you file state taxes for free In completing Form 8863, the Joneses use the amounts they paid. Where can you file state taxes for free Neither Sean nor Carey has been convicted of a felony for possession or distribution of a controlled substance before the end of 2013. Where can you file state taxes for free Dave and Valerie figure their education credits by completing Form 8863. Where can you file state taxes for free They begin Form 8863 on page 2 before completing Part I on page 1. Where can you file state taxes for free Because the Joneses have two eligible students, they will complete page 2 twice, once for their son, Sean, and once for their daughter, Carey. Where can you file state taxes for free The Joneses decide to complete Part III for Carey first, as shown later. Where can you file state taxes for free They carry over the amount of $2,500 entered on Part III, line 30, to Part I, line 1. Where can you file state taxes for free The Joneses complete a separate Part III for their son Sean. Where can you file state taxes for free They check the “Yes” box on line 23, determine that Sean is not eligible for the American opportunity credit, and go to line 31 as instructed. Where can you file state taxes for free They figure their line 31 adjusted qualified education expenses for Sean to be $7,000. Where can you file state taxes for free Once they have completed Part III for each student, they figure their credits. Where can you file state taxes for free The Joneses figure their refundable American opportunity credit of $1,000 by completing Form 8863, Part I, lines 1 through 8. Where can you file state taxes for free They enter the amount from line 8, $1,000, on line 66 of their Form 1040. Where can you file state taxes for free The Joneses enter $7,000 on Part II, line 10, of Form 8863 and figure their tentative lifetime learning credit for 2013 to be $1,400 (line 12). Where can you file state taxes for free They cannot claim the full amount because their MAGI of $110,000 is greater than $107,000. Where can you file state taxes for free They enter the reduced amount of $1,190 (figured on Part II, line 18) on the Credit Limit Worksheet, line 1. Where can you file state taxes for free The $1,190 is added to their nonrefundable American opportunity credit ($1,500 on line 2 of the Credit Limit Worksheet) for a total nonrefundable credit of $2,690. Where can you file state taxes for free The Joneses enter $1,000 on line 7 of the Credit Limit Worksheet, which is the smaller of their tax from line 46 of their Form 1040 (which is $1,000) or the $2,690 on line 3 of the Credit Limit Worksheet. Where can you file state taxes for free They enter $1,000 on line 19, Part II of Form 8863 and on line 49 of Form 1040. Where can you file state taxes for free This image is too large to be displayed in the current screen. Where can you file state taxes for free Please click the link to view the image. Where can you file state taxes for free Form 1098-T Adjusted Qualified Education Expenses Worksheet (Form 8863 instructions) 1. Where can you file state taxes for free Total qualified education expenses paid for or on behalf of the student in 2013 for the academic period 8,500 2. Where can you file state taxes for free Less adjustments:     a. Where can you file state taxes for free Tax-free educational assistance received in 2013 allocable to the academic period   0     b. Where can you file state taxes for free Tax-free educational assistance received in 2014 (and before you file your 2013 tax return) allocable to the academic period   0     c. Where can you file state taxes for free Refunds of qualified education expenses paid in 2013 if the refund is received in 2013 or in 2014 before you file your 2013 tax return   0   3. Where can you file state taxes for free Total adjustments (add lines 2a, 2b, and 2c) 0 4. Where can you file state taxes for free Adjusted qualified education expenses. Where can you file state taxes for free Subtract line 3 from line 1. Where can you file state taxes for free If zero or less, enter -0- 8,500 This image is too large to be displayed in the current screen. Where can you file state taxes for free Please click the link to view the image. Where can you file state taxes for free Form 1098-T Adjusted Qualified Education Expenses Worksheet (Form 8863 instructions) 1. Where can you file state taxes for free Total qualified education expenses paid for or on behalf of the student in 2013 for the academic period 7,000 2. Where can you file state taxes for free Less adjustments:     a. Where can you file state taxes for free Tax-free educational assistance received in 2013 allocable to the academic period   0     b. Where can you file state taxes for free Tax-free educational assistance received in 2014 (and before you file your 2013 tax return) allocable to the academic period   0     c. Where can you file state taxes for free Refunds of qualified education expenses paid in 2013 if the refund is received in 2013 or in 2014 before you file your 2013 tax return   0   3. Where can you file state taxes for free Total adjustments (add lines 2a, 2b, and 2c) 0 4. Where can you file state taxes for free Adjusted qualified education expenses. Where can you file state taxes for free Subtract line 3 from line 1. Where can you file state taxes for free If zero or less, enter -0- 7,000 Credit Limit Worksheet (Form 8863 instructions) Nonrefundable Credit Worksheet 1. Where can you file state taxes for free Enter the amount from Form 8863, line 18 1. Where can you file state taxes for free 1,190 2. Where can you file state taxes for free Enter the amount from Form 8863, line 9 2. Where can you file state taxes for free 1,500 3. Where can you file state taxes for free Add lines 1 and 2 3. Where can you file state taxes for free 2,690 4. Where can you file state taxes for free Enter the amount from: Form 1040, line 46; or Form 1040A, line 28 4. Where can you file state taxes for free 1,000 5. Where can you file state taxes for free Enter the amount from either: Form 1040, lines 47 and 48, and the amount from Schedule R included on Form 1040, line 53; or Form 1040A, lines 29 and 30 5. Where can you file state taxes for free 0 6. Where can you file state taxes for free Subtract line 5 from line 4 6. Where can you file state taxes for free 1,000 7. Where can you file state taxes for free   Enter the smaller of line 3 or line 6 here and on Form 8863, line 19 7. Where can you file state taxes for free 1,000 This image is too large to be displayed in the current screen. Where can you file state taxes for free Please click the link to view the image. Where can you file state taxes for free Form 8863 for Dave and Valerie Jones This image is too large to be displayed in the current screen. Where can you file state taxes for free Please click the link to view the image. Where can you file state taxes for free Carey Jones page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Where can you file state taxes for free Please click the link to view the image. Where can you file state taxes for free Filled-in Form 8863 Jones page 2 Appendix B. Where can you file state taxes for free Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 This chart highlights some differences among the benefits discussed in this publication. Where can you file state taxes for free See the text for definitions and details. Where can you file state taxes for free Do not rely on this chart alone. Where can you file state taxes for free    Caution:You generally cannot claim more than one benefit for the same education expense. Where can you file state taxes for free   Scholarships,  Fellowships, Grants, and  Tuition  Reductions American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Student Loan Interest Deduction Tuition and Fees Deduction Coverdell ESA† Qualified Tuition Program (QTP)† Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions† Education Savings Bond Program† Employer- Provided Educational Assistance† Business Deduction for Work-Related Education What is your  benefit? Amounts received may not be taxable   Credits can reduce the amount of tax you have to pay. Where can you file state taxes for free    40% of the credit may be refundable (limited to $1,000 per student). Where can you file state taxes for free Credits can reduce amount of tax you must pay Can deduct interest paid Can deduct expenses Earnings not  taxed Earnings not taxed No 10%  additional tax on early distribution Interest not taxed Employer benefits not taxed Can deduct expenses What is the annual limit? None $2,500 credit per student $2,000 credit per tax return     $2,500 deduction $4,000 deduction $2,000 contribution per beneficiary None Amount of qualified  education expenses Amount of qualified  education expenses $5,250 exclusion Amount of qualifying work-related education expenses What expenses  qualify besides  tuition and required enrollment fees? Course-related expenses such as fees, books, supplies, and equipment Course-related books, supplies, and equipment Amounts paid for required books, etc. Where can you file state taxes for free , that must be paid to the educational institution, etc. Where can you file state taxes for free , are required fees Books Supplies Equipment  Room & board  Transportation  Other necessary expenses  None Books Supplies Equipment  Expenses for special needs services  Payments to QTP  Higher education: Room & board if  at least half-time  student  Elem/sec (K–12) education: Tutoring Room & board Uniforms Transportation Computer  access Supplementary expenses Books Supplies Equipment  Room & board if  at least half-time student  Expenses for special needs services Books Supplies Equipment  Room & board if  at least half-time student  Expenses for special needs services Payments to Coverdell ESA  Payments to QTP Books Supplies Equipment Transportation  Travel  Other necessary expenses   Scholarships,  Fellowships, Grants, and  Tuition  Reductions American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Student Loan Interest Deduction Tuition and Fees Deduction Coverdell ESA† Qualified Tuition Program (QTP)† Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions† Education Savings Bond Program† Employer- Provided Educational Assistance† Business Deduction for Work-Related Education What education qualifies? Undergraduate & graduate  K–12 Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate  Courses to acquire or improve job skills    Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate  K–12 Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Required by employer or law to keep present job, salary, status  Maintain or improve job skills What are some of the other  conditions that  apply? Must be in degree or vocational program  Payment of tuition and required fees must be allowed under the grant Can be claimed for only 4 tax years (which includes years Hope Scholarship Credit claimed)  Must be enrolled at least half-time in degree program  No felony drug conviction(s)  Must not have completed first 4 years of postsecondary education before end of preceding tax year. Where can you file state taxes for free   No other conditions Must have been at least half-time  student in degree program Cannot claim both deduction & education credit for same student in same year Assets must be distributed at age 30 unless special  needs beneficiary No other conditions No other conditions Applies only to qualified series  EE bonds issued after 1989 or series I bonds No other conditions Cannot be to  meet minimum educational requirements of present trade/business  Cannot qualify  you for new trade/business   In what income  range do benefits  phase out? No phaseout $80,000 – $90,000  $160,000 – $180,000 for joint returns $53,000 – $63,000  $107,000 – $127,000 for joint returns $60,000 – $75,000  $125,000 –  $155,000 for  joint returns  $60,000 – $80,000  $130,000 –  $160,000 for  joint returns  $95,000 – $110,000  $190,000 – $220,000 for  joint returns No phaseout No phaseout   No phaseout No phaseout † Any nontaxable distribution is limited to the amount that does not exceed qualified education expenses. Where can you file state taxes for free Glossary The education benefits included in this publication were enacted over many years, leading to a number of common terms being defined differently from one benefit to the next. Where can you file state taxes for free For example, an eligible educational institution means one thing when determining if earnings from a Coverdell education savings account are not taxable and something else when determining if a scholarship or fellowship is not taxable. Where can you file state taxes for free For each term listed below that has more than one definition, the definition for each education benefit is listed. Where can you file state taxes for free Academic period:   A semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Where can you file state taxes for free If an educational institution uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Where can you file state taxes for free Adjusted qualified education expenses (AQEE):    Qualified education expenses (defined later) reduced by any tax-free educational assistance, such as a tax-free scholarship or employer-provided educational assistance. Where can you file state taxes for free They must also be reduced by any qualified education expenses deducted elsewhere on your return, used to determine an education credit or other benefit, or used to determine a tax-free distribution. Where can you file state taxes for free For information on a specific benefit, see the appropriate chapter in this publication. Where can you file state taxes for free Candidate for a degree:   A student who meets either of the following requirements. Where can you file state taxes for free Attends a primary or secondary school or pursues a degree at a college or university, or Attends an accredited educational institution that is authorized to provide: A program that is acceptable for full credit toward a bachelor's or higher degree, or A program of training to prepare students for gainful employment in a recognized occupation. Where can you file state taxes for free Designated beneficiary:   The individual named in the document creating the account/plan who is to receive the benefit of the funds in the account/plan. Where can you file state taxes for free Eligible educational institution:    American opportunity credit. Where can you file state taxes for free Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. Where can you file state taxes for free It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Where can you file state taxes for free Coverdell education savings account (ESA). Where can you file state taxes for free Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. Where can you file state taxes for free It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Where can you file state taxes for free Also included is any public, private, or religious school that provides elementary or secondary education (kindergarten through grade 12), as determined under state law. Where can you file state taxes for free Education savings bond program. Where can you file state taxes for free Same as American opportunity credit in this category. Where can you file state taxes for free IRA, early distributions from. Where can you file state taxes for free Same as American opportunity credit in this category. Where can you file state taxes for free Lifetime learning credit. Where can you file state taxes for free Same as American opportunity credit in this category. Where can you file state taxes for free Qualified tuition program (QTP). Where can you file state taxes for free Same as American opportunity credit in this category. Where can you file state taxes for free Scholarships and fellowships. Where can you file state taxes for free An institution that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. Where can you file state taxes for free Student loan, cancellation of. Where can you file state taxes for free Same as Scholarships and fellowships in this category. Where can you file state taxes for free Student loan interest deduction. Where can you file state taxes for free Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. Where can you file state taxes for free It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Where can you file state taxes for free Also included is an institution that conducts an internship or residency program leading to a degree or certificate from an institution of higher education, a hospital, or a health care facility that offers postgraduate training. Where can you file state taxes for free Tuition and fees deduction. Where can you file state taxes for free Same as American opportunity credit in this category. Where can you file state taxes for free Eligible student:    American opportunity credit. Where can you file state taxes for free A student who meets all of the following requirements for the tax year for which the credit is being determined. Where can you file state taxes for free Did not have expenses that were used to figure an American opportunity or Hope Scholarship Credit in any 4 earlier tax years. Where can you file state taxes for free Had not completed the first 4 years of postsecondary education (generally the freshman through senior years). Where can you file state taxes for free For at least one academic period beginning in the tax year, was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. Where can you file state taxes for free Was free of any federal or state felony conviction for possessing or distributing a controlled substance as of the end of the tax year. Where can you file state taxes for free Lifetime learning credit. Where can you file state taxes for free A student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution. Where can you file state taxes for free Student loan interest deduction. Where can you file state taxes for free A student who was enrolled at least half-time in a program leading to a postsecondary degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. Where can you file state taxes for free Tuition and fees deduction. Where can you file state taxes for free A student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution. Where can you file state taxes for free Half-time student:   A student who is enrolled for at least half the full-time academic work load for the course of study the student is pursuing, as determined under the standards of the school where the student is enrolled. Where can you file state taxes for free Modified adjusted gross income (MAGI):    American opportunity credit. Where can you file state taxes for free Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Where can you file state taxes for free Coverdell education savings account (ESA). Where can you file state taxes for free Same as American opportunity credit in this category. Where can you file state taxes for free Education savings bond program. Where can you file state taxes for free Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any savings bond interest exclusion and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico, Exclusion for adoption benefits received under an employer's adoption assistance program, Deduction for student loan interest, Deduction for tuition and fees, and Deduction for domestic production activities. Where can you file state taxes for free Lifetime learning credit. Where can you file state taxes for free Same as American opportunity credit in this category. Where can you file state taxes for free Student loan interest deduction. Where can you file state taxes for free Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any student loan interest deduction, tuition and fees deduction, or domestic production activities deduction, and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Where can you file state taxes for free Tuition and fees deduction. Where can you file state taxes for free Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any tuition and fees deduction, or domestic production activities deduction, and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Where can you file state taxes for free Phaseout:   The amount of credit or deduction allowed is reduced when modified adjusted gross income (MAGI) is greater than a specified amount of income. Where can you file state taxes for free Qualified education expenses:   See pertinent chapter for specific items. Where can you file state taxes for free    American opportunity credit. Where can you file state taxes for free Tuition and certain related expenses (including student activity fees) required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Where can you file state taxes for free Books, supplies, and equipment needed for a course of study are included even if not purchased from the educational institution. Where can you file state taxes for free Does not include expenses for room and board. Where can you file state taxes for free Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies (including noncredit courses) that are not part of the student's postsecondary degree program. Where can you file state taxes for free Coverdell education savings account (ESA). Where can you file state taxes for free Expenses related to or required for enrollment or attendance of the designated beneficiary at an eligible elementary, secondary, or postsecondary school. Where can you file state taxes for free Many specialized expenses included for K–12. Where can you file state taxes for free Also includes expenses for special needs services and contribution to qualified tuition program (QTP). Where can you file state taxes for free Education savings bond program. Where can you file state taxes for free Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution. Where can you file state taxes for free Also includes contributions to a qualified tuition program (QTP) or Coverdell education savings account (ESA). Where can you file state taxes for free Does not include expenses for room and board. Where can you file state taxes for free Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies that are not part of a degree or certificate granting program. Where can you file state taxes for free IRA, early distributions from. Where can you file state taxes for free Tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution, plus certain limited costs of room and board for students who are enrolled at least half-time. Where can you file state taxes for free Also includes expenses for special needs services incurred by or for special needs students in connection with their enrollment or attendance. Where can you file state taxes for free Lifetime learning credit. Where can you file state taxes for free Tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Where can you file state taxes for free Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Where can you file state taxes for free Does not include expenses for room and board. Where can you file state taxes for free Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies (including noncredit courses) that are not part of the student's postsecondary degree program, unless taken by the student to acquire or improve job skills. Where can you file state taxes for free Qualified tuition program (QTP). Where can you file state taxes for free Tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution, plus certain limited costs of room and board for students who are enrolled at least half-time. Where can you file state taxes for free Includes expenses for special needs services and computer access. Where can you file state taxes for free Scholarships and fellowships. Where can you file state taxes for free Expenses for tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution, and course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. Where can you file state taxes for free Course-related items must be required of all students in the course of instruction. Where can you file state taxes for free Student loan interest deduction. Where can you file state taxes for free Total costs of attending an eligible educational institution, including graduate school (however, limitations may apply to the cost of room and board allowed). Where can you file state taxes for free Tuition and fees deduction. Where can you file state taxes for free Tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Where can you file state taxes for free Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Where can you file state taxes for free Recapture:   To include as income on your current year's return an amount allowed as a deduction in a prior year. Where can you file state taxes for free To include as tax on your current year's return an amount allowed as a credit in a prior year. Where can you file state taxes for free Rollover:   A tax-free distribution to you of cash or other assets from a tax-favored plan that you contribute to another tax-favored plan. Where can you file state taxes for free Transfer:   A movement of funds in a tax-favored plan from one trustee directly to another, either at your request or at the trustee's request. Where can you file state taxes for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Where can you file state taxes for free Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Where can you file state taxes for free Pérdida del inquilino. Where can you file state taxes for free Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Where can you file state taxes for free Vivienda principal en una zona de desastre. Where can you file state taxes for free Vivienda inhabitable. Where can you file state taxes for free Plazo límite para escoger una opción. Where can you file state taxes for free Revocación de opción. Where can you file state taxes for free Cómo calcular la deducción de pérdidas. Where can you file state taxes for free Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Where can you file state taxes for free Documentación. Where can you file state taxes for free ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Where can you file state taxes for free Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Where can you file state taxes for free Bienes depreciables. Where can you file state taxes for free Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Where can you file state taxes for free Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Where can you file state taxes for free Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Where can you file state taxes for free Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Where can you file state taxes for free Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Where can you file state taxes for free Vea la Tabla 3, más adelante. Where can you file state taxes for free Pérdidas deducibles. Where can you file state taxes for free   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Where can you file state taxes for free Terremotos. Where can you file state taxes for free Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Where can you file state taxes for free Inundaciones. Where can you file state taxes for free La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Where can you file state taxes for free Hundimientos de minas. Where can you file state taxes for free Naufragios. Where can you file state taxes for free Estallido sónico. Where can you file state taxes for free Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Where can you file state taxes for free Ataques terroristas. Where can you file state taxes for free Vandalismo. Where can you file state taxes for free Erupciones volcánicas. Where can you file state taxes for free Pérdidas no deducibles. Where can you file state taxes for free   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Where can you file state taxes for free Una mascota de familia (como se explica más adelante). Where can you file state taxes for free Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Where can you file state taxes for free Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Where can you file state taxes for free Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Where can you file state taxes for free Deterioro progresivo (explicado a continuación). Where can you file state taxes for free Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Where can you file state taxes for free Mascota de la familia. Where can you file state taxes for free   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Where can you file state taxes for free Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Where can you file state taxes for free Deterioro progresivo. Where can you file state taxes for free   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Where can you file state taxes for free Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Where can you file state taxes for free A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Where can you file state taxes for free El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Where can you file state taxes for free Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Where can you file state taxes for free La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Where can you file state taxes for free Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Where can you file state taxes for free Daño por termitas o polilla. Where can you file state taxes for free El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Where can you file state taxes for free Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Where can you file state taxes for free Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Where can you file state taxes for free Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Where can you file state taxes for free Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Where can you file state taxes for free Nota. Where can you file state taxes for free Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Where can you file state taxes for free S. Where can you file state taxes for free Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Where can you file state taxes for free Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Where can you file state taxes for free gov. Where can you file state taxes for free Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Where can you file state taxes for free Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Where can you file state taxes for free   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Where can you file state taxes for free La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Where can you file state taxes for free cpsc. Where can you file state taxes for free gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Where can you file state taxes for free Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Where can you file state taxes for free   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Where can you file state taxes for free El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Where can you file state taxes for free   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Where can you file state taxes for free Línea 1. Where can you file state taxes for free   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Where can you file state taxes for free Línea 2. Where can you file state taxes for free   Ignore esta línea. Where can you file state taxes for free Línea 3. Where can you file state taxes for free   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Where can you file state taxes for free De no haber ninguna, anote -0-. Where can you file state taxes for free Líneas 4-7. Where can you file state taxes for free   Ignore estas líneas. Where can you file state taxes for free Línea 8. Where can you file state taxes for free   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Where can you file state taxes for free Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Where can you file state taxes for free No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Where can you file state taxes for free Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Where can you file state taxes for free Línea 9. Where can you file state taxes for free   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Where can you file state taxes for free Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Where can you file state taxes for free Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Where can you file state taxes for free    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Where can you file state taxes for free Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Where can you file state taxes for free Líneas 10-18. Where can you file state taxes for free   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Where can you file state taxes for free Si elige no seguir este procedimiento especial. Where can you file state taxes for free   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Where can you file state taxes for free Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Where can you file state taxes for free Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Where can you file state taxes for free Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Where can you file state taxes for free La cantidad de la pérdida reclamada. Where can you file state taxes for free Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Where can you file state taxes for free No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Where can you file state taxes for free Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Where can you file state taxes for free Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Where can you file state taxes for free Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Where can you file state taxes for free No es necesario indicar una condena por robo. Where can you file state taxes for free Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Where can you file state taxes for free Robo con allanamiento. Where can you file state taxes for free Malversación de fondos. Where can you file state taxes for free Extorsión. Where can you file state taxes for free Secuestro para exigir rescate. Where can you file state taxes for free Hurto. Where can you file state taxes for free Robo. Where can you file state taxes for free Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Where can you file state taxes for free Disminución del valor de mercado de acciones. Where can you file state taxes for free   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Where can you file state taxes for free Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Where can you file state taxes for free Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Where can you file state taxes for free Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Where can you file state taxes for free Bienes extraviados o perdidos. Where can you file state taxes for free    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Where can you file state taxes for free Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Where can you file state taxes for free Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Where can you file state taxes for free El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Where can you file state taxes for free La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Where can you file state taxes for free Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Where can you file state taxes for free   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Where can you file state taxes for free R. Where can you file state taxes for free B. Where can you file state taxes for free 735 (disponible en el sitio www. Where can you file state taxes for free irs. Where can you file state taxes for free gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Where can you file state taxes for free html). Where can you file state taxes for free el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Where can you file state taxes for free R. Where can you file state taxes for free B. Where can you file state taxes for free 749 (disponible en el sitio www. Where can you file state taxes for free irs. Where can you file state taxes for free gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Where can you file state taxes for free html). Where can you file state taxes for free el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Where can you file state taxes for free R. Where can you file state taxes for free B. Where can you file state taxes for free 847 (disponible en el sitio www. Where can you file state taxes for free irs. Where can you file state taxes for free gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Where can you file state taxes for free html). Where can you file state taxes for free Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Where can you file state taxes for free No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Where can you file state taxes for free La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Where can you file state taxes for free No necesita completar el Anexo A. Where can you file state taxes for free Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Where can you file state taxes for free   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Where can you file state taxes for free Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Where can you file state taxes for free Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Where can you file state taxes for free Pérdida ordinaria. Where can you file state taxes for free Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Where can you file state taxes for free Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Where can you file state taxes for free   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Where can you file state taxes for free Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Where can you file state taxes for free Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Where can you file state taxes for free Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Where can you file state taxes for free Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Where can you file state taxes for free   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Where can you file state taxes for free La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Where can you file state taxes for free El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Where can you file state taxes for free No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Where can you file state taxes for free Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Where can you file state taxes for free   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Where can you file state taxes for free Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Where can you file state taxes for free   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Where can you file state taxes for free Vea la Tabla 1. Where can you file state taxes for free Tabla 1. Where can you file state taxes for free Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Where can you file state taxes for free . Where can you file state taxes for free . Where can you file state taxes for free   ENTONCES declárela en el. Where can you file state taxes for free . Where can you file state taxes for free . Where can you file state taxes for free hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Where can you file state taxes for free pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Where can you file state taxes for free deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Where can you file state taxes for free Información adicional. Where can you file state taxes for free   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Where can you file state taxes for free Recuperación de pérdida deducida. Where can you file state taxes for free   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Where can you file state taxes for free Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Where can you file state taxes for free Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Where can you file state taxes for free Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Where can you file state taxes for free También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Where can you file state taxes for free Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Where can you file state taxes for free   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Where can you file state taxes for free ) y la fecha en que ocurrió. Where can you file state taxes for free Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Where can you file state taxes for free Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Where can you file state taxes for free Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Where can you file state taxes for free Comprobación de las pérdidas por robo. Where can you file state taxes for free   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Where can you file state taxes for free Que sus bienes fueron robados. Where can you file state taxes for free Que usted era el dueño de dichos bienes. Where can you file state taxes for free Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Where can you file state taxes for free    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Where can you file state taxes for free Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Where can you file state taxes for free Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Where can you file state taxes for free Cantidad de la pérdida. Where can you file state taxes for free   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Where can you file state taxes for free En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Where can you file state taxes for free Ganancias por reembolsos. Where can you file state taxes for free   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Where can you file state taxes for free Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Where can you file state taxes for free Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Where can you file state taxes for free Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Where can you file state taxes for free Propiedad comercial o de generación de ingresos. Where can you file state taxes for free   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Where can you file state taxes for free La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Where can you file state taxes for free   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Where can you file state taxes for free   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Where can you file state taxes for free No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Where can you file state taxes for free   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Where can you file state taxes for free Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Where can you file state taxes for free Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Where can you file state taxes for free No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Where can you file state taxes for free Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Where can you file state taxes for free Propiedad alquilada. Where can you file state taxes for free   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Where can you file state taxes for free Cálculos separados. Where can you file state taxes for free   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Where can you file state taxes for free Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Where can you file state taxes for free   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Where can you file state taxes for free Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Where can you file state taxes for free La base ajustada de toda la propiedad. Where can you file state taxes for free   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Where can you file state taxes for free Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Where can you file state taxes for free La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free Valor justo de mercado de los bienes robados. Where can you file state taxes for free   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Where can you file state taxes for free Ésta es la base ajustada de esos bienes. Where can you file state taxes for free Este año, le robaron los dólares de plata. Where can you file state taxes for free El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Where can you file state taxes for free Su pérdida por robo es $150. Where can you file state taxes for free Bienes robados recuperados. Where can you file state taxes for free   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Where can you file state taxes for free Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Where can you file state taxes for free Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Where can you file state taxes for free   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Where can you file state taxes for free Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Where can you file state taxes for free Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Where can you file state taxes for free Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Where can you file state taxes for free No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Where can you file state taxes for free Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Where can you file state taxes for free Tasaciones. Where can you file state taxes for free   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Where can you file state taxes for free El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Where can you file state taxes for free Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Where can you file state taxes for free   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Where can you file state taxes for free El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Where can you file state taxes for free El método de tasación que utilice el tasador. Where can you file state taxes for free Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Where can you file state taxes for free Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Where can you file state taxes for free Costos de limpieza y reparaciones. Where can you file state taxes for free   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Where can you file state taxes for free Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Where can you file state taxes for free Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Where can you file state taxes for free Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Where can you file state taxes for free La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Where can you file state taxes for free Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Where can you file state taxes for free El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Where can you file state taxes for free Jardines. Where can you file state taxes for free   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Where can you file state taxes for free Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Where can you file state taxes for free Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Where can you file state taxes for free Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Where can you file state taxes for free Valor de automóviles. Where can you file state taxes for free   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Where can you file state taxes for free Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Where can you file state taxes for free Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Where can you file state taxes for free Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Where can you file state taxes for free La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Where can you file state taxes for free Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Where can you file state taxes for free Costos de protección. Where can you file state taxes for free   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Where can you file state taxes for free Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Where can you file state taxes for free   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Where can you file state taxes for free Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Where can you file state taxes for free Excepción. Where can you file state taxes for free   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Where can you file state taxes for free Gastos afines. Where can you file state taxes for free   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Where can you file state taxes for free Costos de reposición. Where can you file state taxes for free   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Where can you file state taxes for free En abril, un incendio destruyó la silla. Where can you file state taxes for free Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Where can you file state taxes for free Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Where can you file state taxes for free La silla no estaba asegurada. Where can you file state taxes for free Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Where can you file state taxes for free Valor sentimental. Where can you file state taxes for free   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Where can you file state taxes for free Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Where can you file state taxes for free Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Where can you file state taxes for free   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Where can you file state taxes for free Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Where can you file state taxes for free Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Where can you file state taxes for free Costos de fotografías y tasaciones. Where can you file state taxes for free   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Where can you file state taxes for free También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Where can you file state taxes for free   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Where can you file state taxes for free   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Where can you file state taxes for free Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Where can you file state taxes for free Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Where can you file state taxes for free Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Where can you file state taxes for free En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Where can you file state taxes for free Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Where can you file state taxes for free Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Where can you file state taxes for free Ajustes a la base. Where can you file state taxes for free    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Where can you file state taxes for free Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Where can you file state taxes for free Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Where can you file state taxes for free Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Where can you file state taxes for free Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Where can you file state taxes for free Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Where can you file state taxes for free No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Where can you file state taxes for free Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Where can you file state taxes for free Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Where can you file state taxes for free Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Where can you file state taxes for free Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Where can you file state taxes for free   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Where can you file state taxes for free De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Where can you file state taxes for free Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Where can you file state taxes for free Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Where can you file state taxes for free Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Where can you file state taxes for free A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Where can you file state taxes for free Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Where can you file state taxes for free Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Where can you file state taxes for free   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Where can you file state taxes for free Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Where can you file state taxes for free El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Where can you file state taxes for free Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Where can you file state taxes for free Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Where can you file state taxes for free Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Where can you file state taxes for free Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Where can you file state taxes for free Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Where can you file state taxes for free Donaciones en efectivo. Where can you file state taxes for free   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Where can you file state taxes for free Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free Su vivienda fue dañada por un huracán. Where can you file state taxes for free Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Where can you file state taxes for free Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Where can you file state taxes for free No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Where can you file state taxes for free Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Where can you file state taxes for free Pagos del seguro por gastos de manutención. Where can you file state taxes for free   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Where can you file state taxes for free Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Where can you file state taxes for free Inclusión en los ingresos. Where can you file state taxes for free   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Where can you file state taxes for free Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Where can you file state taxes for free Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Where can you file state taxes for free Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Where can you file state taxes for free   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Where can you file state taxes for free Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Where can you file state taxes for free Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Where can you file state taxes for free Transporte. Where can you file state taxes for free Alimentos. Where can you file state taxes for free Servicios públicos. Where can you file state taxes for free Servicios misceláneos. Where can you file state taxes for free Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Where can you file state taxes for free Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Where can you file state taxes for free Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Where can you file state taxes for free Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Where can you file state taxes for free Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Where can you file state taxes for free Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Where can you file state taxes for free Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Where can you file state taxes for free Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Where can you file state taxes for free Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Where can you file state taxes for free Gastos normales de manutención 725   4. Where can you file state taxes for free Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Where can you file state taxes for free Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Where can you file state taxes for free   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Where can you file state taxes for free En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Where can you file state taxes for free Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Where can you file state taxes for free Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Where can you file state taxes for free Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Where can you file state taxes for free Asistencia en caso de desastre. Where can you file state taxes for free   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Where can you file state taxes for free Tabla 2. Where can you file state taxes for free Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Where can you file state taxes for free Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Where can you file state taxes for free Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Where can you file state taxes for free Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Where can you file state taxes for free Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Where can you file state taxes for free Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Where can you file state taxes for free Aplique esta regla independientemente a cada persona. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla independientemente a cada persona. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla independientemente a cada persona. Where can you file state taxes for free Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Where can you file state taxes for free Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Where can you file state taxes for free Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Where can you file state taxes for free    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Where can you file state taxes for free Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Where can you file state taxes for free   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Where can you file state taxes for free   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Where can you file state taxes for free Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Where can you file state taxes for free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Where can you file state taxes for free Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Where can you file state taxes for free Fondos de préstamos. Where can you file state taxes for free   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Where can you file state taxes for free Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Where can you file state taxes for free Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Where can you file state taxes for free Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Where can you file state taxes for free Reembolso real menor a la cantidad esperada. Where can you file state taxes for free   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Where can you file state taxes for free El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Where can you file state taxes for free Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Where can you file state taxes for free Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Where can you file state taxes for free En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Where can you file state taxes for free Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Where can you file state taxes for free Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Where can you file state taxes for free Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Where can you file state taxes for free   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Where can you file state taxes for free No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Where can you file state taxes for free No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Where can you file state taxes for free Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Where can you file state taxes for free La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Where can you file state taxes for free No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Where can you file state taxes for free Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Where can you file state taxes for free Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Where can you file state taxes for free La pérdida no redujo sus impuestos. Where can you file state taxes for free    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Where can you file state taxes for free Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Where can you file state taxes for free Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Where can you file state taxes for free Reembolso real por la cantidad esperada. Where can you file state taxes for free   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Where can you file state taxes for free Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Where can you file state taxes for free Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Where can you file state taxes for free Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Where can you file state taxes for free Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Where can you file state taxes for free Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Where can you file state taxes for free Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Where can you file state taxes for free Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Where can you file state taxes for free La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Where can you file state taxes for free Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Where can you file state taxes for free Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Where can you file state taxes for free Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Where can you file state taxes for free Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Where can you file state taxes for free Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Where can you file state taxes for free Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Where can you file state taxes for free Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Where can you file state taxes for free Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Where can you file state taxes for free Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Where can you file state taxes for free Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Where can you file state taxes for free Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Where can you file state taxes for free No importa el número de bienes afectados en el suceso. Where can you file state taxes for free Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Where can you file state taxes for free El automóvil resultó dañado en un accidente. Where can you file state taxes for free La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Where can you file state taxes for free El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Where can you file state taxes for free La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Where can you file state taxes for free Un solo suceso. Where can you file state taxes for free   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Where can you file state taxes for free Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Where can you file state taxes for free Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Where can you file state taxes for free Ejemplo 1. Where can you file state taxes for free Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Where can you file state taxes for free Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Where can you file state taxes for free Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Where can you file state taxes for free La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Where can you file state taxes for free Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Where can you file state taxes for free Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Where can you file state taxes for free Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Where can you file state taxes for free Pérdida $5,000 $1,200 2. Where can you file state taxes for free Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Where can you file state taxes for free Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Where can you file state taxes for free Total de la pérdida $1,700 5. Where can you file state taxes for free Reste $100 100 6. Where can you file state taxes for free Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Where can you file state taxes for free En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Where can you file state taxes for free Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Where can you file state taxes for free Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Where can you file state taxes for free Ejemplo 3. Where can you file state taxes for free En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Where can you file state taxes for free Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Where can you file state taxes for free Esto se considera un solo hecho fortuito. Where can you file state taxes for free Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Where can you file state taxes for free Más de una pérdida. Where can you file state taxes for free   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Where can you file state taxes for free La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Where can you file state taxes for free Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Where can you file state taxes for free Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Where can you file state taxes for free Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Where can you file state taxes for free Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Where can you file state taxes for free Más de una persona. Where can you file state taxes for free   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Where can you file state taxes for free Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Where can you file state taxes for free Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Where can you file state taxes for free Contribuyentes casados. Where can you file state taxes for free   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Where can you file state taxes for free No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Where can you file state taxes for free   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Where can you file state taxes for free Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Where can you file state taxes for free Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Where can you file state taxes for free   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Where can you file state taxes for free Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Where can you file state taxes for free Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Where can you file state taxes for free Más de un dueño. Where can you file state taxes for free   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Where can you file state taxes for free Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Where can you file state taxes for free Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Where can you file state taxes for free Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Where can you file state taxes for free Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Where can you file state taxes for free Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free En junio, descubrió que robaron su casa. Where can you file state taxes for free Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Where can you file state taxes for free Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Where can you file state taxes for free Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Where can you file state taxes for free Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Where can you file state taxes for free Reste $100 100 3. Where can you file state taxes for free Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Where can you file state taxes for free Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Where can you file state taxes for free Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Where can you file state taxes for free Más de una pérdida. Where can you file state taxes for free   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Where can you file state taxes for free Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Where can you file state taxes for free No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Where can you file state taxes for free La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Where can you file state taxes for free En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Where can you file state taxes for free Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Where can you file state taxes for free Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Where can you file state taxes for free Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Where can you file state taxes for free Pérdida $1,800 $2,100 2. Where can you file state taxes for free Reste $100 por incidente 100 100 3. Where can you file state taxes for free Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Where can you file state taxes for free Total de la pérdida $3,700 5. Where can you file state taxes for free Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Where can you file state taxes for free Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Where can you file state taxes for free   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Where can you file state taxes for free No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Where can you file state taxes for free   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Where can you file state taxes for free Más de un dueño. Where can you file state taxes for free   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Where can you file state taxes for free Pérdidas y ganancias. Where can you file state taxes for free   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Where can you file state taxes for free Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Where can you file state taxes for free Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Where can you file state taxes for free Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Where can you file state taxes for free Pérdidas mayores a las ganancias. Where can you file state taxes for free   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Where can you file state taxes for free El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Where can you file state taxes for free Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Where can you file state taxes for free La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Where can you file state taxes for free Ganancias mayores a las pérdidas. Where can you file state taxes for free   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Where can you file state taxes for free La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Where can you file state taxes for free La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Where can you file state taxes for free Ejemplo. Where can you file state taxes for free Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Where can you file state taxes for free Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Where can you file state taxes for free Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Where can you file state taxes for free Información adicional. Where can you file state taxes for free   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Where can you file state taxes for free Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Where can you file state taxes for free No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Where can you file state taxes for free Bienes inmuebles. Where can you file state taxes for free   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Where can you file state taxes for free Ejemplo 1. Where can you file state taxes for free En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Where can you file state taxes for free (El terreno no resultó dañado). Where can you file state taxes for free Ésta fue su única p