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Unemployment tax 17. Unemployment tax   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Unemployment tax  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Unemployment tax Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Unemployment tax Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Unemployment tax Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Unemployment tax  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Unemployment tax Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Unemployment tax Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Unemployment tax Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Unemployment tax Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Unemployment tax  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Unemployment tax Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Unemployment tax Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Unemployment tax Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Unemployment tax Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Unemployment tax  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Unemployment tax No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Unemployment tax Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Unemployment tax No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Unemployment tax Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Unemployment tax No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Unemployment tax Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Unemployment tax Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Unemployment tax  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Unemployment tax Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Unemployment tax Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Unemployment tax Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Unemployment tax Cambio de nombre. Unemployment tax . Unemployment tax  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Unemployment tax No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Unemployment tax Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Unemployment tax Recordatorios Límites de 2014. Unemployment tax  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Unemployment tax Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Unemployment tax   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Unemployment tax Informe de la distribución mínima obligatoria. Unemployment tax  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Unemployment tax El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Unemployment tax El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Unemployment tax Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Unemployment tax No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Unemployment tax Intereses de arreglos IRA. Unemployment tax  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Unemployment tax En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Unemployment tax No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Unemployment tax Formulario 8606. Unemployment tax   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Unemployment tax La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Unemployment tax Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Unemployment tax Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Unemployment tax Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Unemployment tax El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Unemployment tax Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Unemployment tax Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Unemployment tax Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Unemployment tax Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Unemployment tax Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Unemployment tax Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Unemployment tax ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Unemployment tax ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Unemployment tax La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Unemployment tax Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Unemployment tax   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Unemployment tax   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Unemployment tax Ingresos de trabajo por cuenta propia. Unemployment tax   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Unemployment tax   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Unemployment tax Paga no tributable por combate. Unemployment tax   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Unemployment tax ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Unemployment tax Ingresos de pensiones o anualidades. Unemployment tax Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Unemployment tax Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Unemployment tax Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Unemployment tax Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Unemployment tax ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Unemployment tax No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Unemployment tax Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Unemployment tax Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Unemployment tax Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Unemployment tax También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Unemployment tax Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Unemployment tax Tipos de arreglos IRA tradicionales. Unemployment tax   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Unemployment tax Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Unemployment tax ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Unemployment tax Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Unemployment tax Leyes de los bienes gananciales. Unemployment tax   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Unemployment tax Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Unemployment tax Comisiones de corredor bursátil. Unemployment tax   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Unemployment tax Honorarios de fideicomisarios. Unemployment tax   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Unemployment tax Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Unemployment tax   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Unemployment tax Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Unemployment tax Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Unemployment tax Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Unemployment tax   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Unemployment tax Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Unemployment tax Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Unemployment tax Límite general. Unemployment tax   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Unemployment tax La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Unemployment tax Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Unemployment tax (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Unemployment tax Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Unemployment tax Ejemplo 1. Unemployment tax Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Unemployment tax El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Unemployment tax Ejemplo 2. Unemployment tax Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Unemployment tax El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Unemployment tax Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Unemployment tax   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Unemployment tax El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Unemployment tax Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Unemployment tax Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Unemployment tax ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Unemployment tax Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Unemployment tax No se pueden realizar aportaciones de bienes. Unemployment tax Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Unemployment tax   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Unemployment tax Regla de la edad de 70 años y medio. Unemployment tax   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Unemployment tax   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Unemployment tax Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Unemployment tax Cómo indicar el año de la aportación. Unemployment tax   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Unemployment tax Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Unemployment tax Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Unemployment tax   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Unemployment tax Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Unemployment tax No es obligatorio hacer aportaciones. Unemployment tax   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Unemployment tax ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Unemployment tax No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Unemployment tax Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Unemployment tax Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Unemployment tax Para más información, vea el capítulo 37. Unemployment tax Honorarios de fideicomisarios. Unemployment tax   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Unemployment tax No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Unemployment tax Vea el capítulo 28. Unemployment tax Comisiones de corredores bursátiles. Unemployment tax   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Unemployment tax Deducción completa. Unemployment tax   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Unemployment tax El 100% de su remuneración. Unemployment tax Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Unemployment tax Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Unemployment tax   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Unemployment tax El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Unemployment tax Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Unemployment tax Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Unemployment tax Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Unemployment tax Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Unemployment tax Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Unemployment tax Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Unemployment tax Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Unemployment tax   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Unemployment tax Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Unemployment tax Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Unemployment tax Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Unemployment tax ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Unemployment tax El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Unemployment tax Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Unemployment tax Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Unemployment tax Jueces federales. Unemployment tax   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Unemployment tax ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Unemployment tax Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Unemployment tax Año tributario. Unemployment tax   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Unemployment tax En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Unemployment tax Plan de aportaciones definidas. Unemployment tax   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Unemployment tax   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Unemployment tax Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Unemployment tax Plan de beneficios definidos. Unemployment tax   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Unemployment tax Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Unemployment tax   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Unemployment tax Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Unemployment tax Sin intereses adquiridos. Unemployment tax   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Unemployment tax Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Unemployment tax   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Unemployment tax Beneficios del plan de un empleador anterior. Unemployment tax   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Unemployment tax Ciudadano en reserva militar. Unemployment tax   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Unemployment tax No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Unemployment tax No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Unemployment tax Bomberos voluntarios. Unemployment tax   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Unemployment tax No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Unemployment tax Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Unemployment tax Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Unemployment tax La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Unemployment tax Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Unemployment tax Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Unemployment tax Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Unemployment tax Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Unemployment tax Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Unemployment tax   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Unemployment tax Recibió remuneración tributable. Unemployment tax Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Unemployment tax Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Unemployment tax Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Unemployment tax Reducción paulatina de la deducción. Unemployment tax   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Unemployment tax Tabla 17-1. Unemployment tax Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Unemployment tax SI su estado civil para efectos de la declaración es. Unemployment tax . Unemployment tax . Unemployment tax   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Unemployment tax . Unemployment tax . Unemployment tax   ENTONCES puede declarar. Unemployment tax . Unemployment tax . Unemployment tax soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Unemployment tax   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Unemployment tax   $69,000 o más   ninguna deducción. Unemployment tax casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Unemployment tax   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Unemployment tax   $115,000 o más   ninguna deducción. Unemployment tax casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Unemployment tax   $10,000 o más   ninguna deducción. Unemployment tax 1Ingresos brutos ajustados modificados. Unemployment tax Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Unemployment tax 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Unemployment tax Si su cónyuge tiene cobertura. Unemployment tax   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Unemployment tax Tabla 17-2. Unemployment tax Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Unemployment tax SI su estado civil para efectos de la declaración es. Unemployment tax . Unemployment tax . Unemployment tax   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Unemployment tax . Unemployment tax . Unemployment tax   ENTONCES puede declarar. Unemployment tax . Unemployment tax . Unemployment tax soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Unemployment tax casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Unemployment tax casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Unemployment tax   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Unemployment tax   $188,000 o más   ninguna deducción. Unemployment tax casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Unemployment tax   $10,000 o más   ninguna deducción. Unemployment tax 1Ingresos brutos ajustados modificados. Unemployment tax Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Unemployment tax 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Unemployment tax Estado civil para efectos de la declaración. Unemployment tax   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Unemployment tax Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Unemployment tax Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Unemployment tax Si vivió aparte de su cónyuge. Unemployment tax   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Unemployment tax Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Unemployment tax   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Unemployment tax Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Unemployment tax Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Unemployment tax    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Unemployment tax Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Unemployment tax Formulario 1040. Unemployment tax   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Unemployment tax Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Unemployment tax Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Unemployment tax Deducción por actividades de producción nacional. Unemployment tax Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Unemployment tax Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Unemployment tax Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Unemployment tax S. Unemployment tax Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Unemployment tax UU. Unemployment tax de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Unemployment tax Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Unemployment tax Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Unemployment tax Formulario 1040A. Unemployment tax   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Unemployment tax Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Unemployment tax Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Unemployment tax Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Unemployment tax Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Unemployment tax Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Unemployment tax   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Unemployment tax Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Unemployment tax Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Unemployment tax Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Unemployment tax Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Unemployment tax   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Unemployment tax Cómo calcular la deducción IRA reducida. Unemployment tax   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Unemployment tax Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Unemployment tax Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Unemployment tax Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Unemployment tax No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Unemployment tax Hoja de Trabajo 17-1. Unemployment tax Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Unemployment tax 1. Unemployment tax Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Unemployment tax   2. Unemployment tax Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Unemployment tax   3. Unemployment tax Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Unemployment tax   4. Unemployment tax Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Unemployment tax   5. Unemployment tax Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Unemployment tax   6. Unemployment tax Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Unemployment tax   7. Unemployment tax Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Unemployment tax   8. Unemployment tax Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Unemployment tax   9. Unemployment tax Sume las líneas 1 a 8. Unemployment tax Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Unemployment tax   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Unemployment tax La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Unemployment tax Ejemplo. Unemployment tax Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Unemployment tax En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Unemployment tax Recibió un sueldo de $57,312. Unemployment tax Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Unemployment tax Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Unemployment tax Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Unemployment tax Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Unemployment tax Formulario 8606. Unemployment tax   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Unemployment tax   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Unemployment tax Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Unemployment tax   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Unemployment tax No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Unemployment tax En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Unemployment tax Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Unemployment tax Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Unemployment tax   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Unemployment tax Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Unemployment tax Multa por declarar aportaciones en exceso. Unemployment tax   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Unemployment tax Multa por no presentar el Formulario 8606. Unemployment tax   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Unemployment tax Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Unemployment tax   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Unemployment tax Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Unemployment tax Base de costos. Unemployment tax   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Unemployment tax La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Unemployment tax Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Unemployment tax Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Unemployment tax Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Unemployment tax Arreglo heredado del cónyuge. Unemployment tax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Unemployment tax Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Unemployment tax Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Unemployment tax Si trata el arreglo como si fuera suyo. Unemployment tax   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Unemployment tax Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Unemployment tax No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Unemployment tax Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Unemployment tax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Unemployment tax Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Unemployment tax Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Unemployment tax No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Unemployment tax Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Unemployment tax ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Unemployment tax Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Unemployment tax Reinversiones. Unemployment tax Traspasos a raíz de un divorcio. Unemployment tax Traspasos a un arreglo Roth IRA. Unemployment tax   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Unemployment tax También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Unemployment tax Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Unemployment tax Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Unemployment tax Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Unemployment tax Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Unemployment tax Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Unemployment tax Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Unemployment tax La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Unemployment tax Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Unemployment tax Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Unemployment tax   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Unemployment tax Cómo declarar reinversiones. Unemployment tax   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Unemployment tax Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Unemployment tax   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Unemployment tax Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Unemployment tax La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Unemployment tax Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Unemployment tax Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Unemployment tax   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Unemployment tax El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Unemployment tax Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Unemployment tax Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Unemployment tax   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Unemployment tax Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Unemployment tax Información adicional. Unemployment tax   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Unemployment tax Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Unemployment tax Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Unemployment tax Período de espera entre reinversiones. Unemployment tax   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Unemployment tax Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Unemployment tax   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Unemployment tax No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Unemployment tax Ejemplo. Unemployment tax Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Unemployment tax Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Unemployment tax No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Unemployment tax No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Unemployment tax Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Unemployment tax Excepción. Unemployment tax   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Unemployment tax Reinversiones parciales. Unemployment tax   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Unemployment tax La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Unemployment tax La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Unemployment tax Distribuciones obligatorias. Unemployment tax   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Unemployment tax Arreglos IRA heredados. Unemployment tax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Unemployment tax Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Unemployment tax Arreglo no heredado del cónyuge. Unemployment tax   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Unemployment tax Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Unemployment tax Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Unemployment tax Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Unemployment tax   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Unemployment tax   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Unemployment tax Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Unemployment tax Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Unemployment tax Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Unemployment tax Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Unemployment tax   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Unemployment tax Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Unemployment tax Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Unemployment tax Distribución con derecho a reinversión. Unemployment tax   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Unemployment tax Distribuciones por situaciones onerosas. Unemployment tax Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Unemployment tax Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Unemployment tax También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Unemployment tax Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Unemployment tax Dividendos de valores bursátiles del empleador. Unemployment tax El costo de cobertura de seguro de vida. Unemployment tax Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Unemployment tax Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Unemployment tax Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Unemployment tax Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Unemployment tax   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Unemployment tax El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Unemployment tax Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Unemployment tax Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Unemployment tax    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Unemployment tax Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Unemployment tax De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Unemployment tax De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Unemployment tax Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Unemployment tax Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Unemployment tax Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Unemployment tax El traspaso está libre de impuestos. Unemployment tax Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Unemployment tax Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Unemployment tax   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Unemployment tax El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Unemployment tax Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Unemployment tax Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Unemployment tax Distribuciones obligatorias. Unemployment tax   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Unemployment tax Ingresos. Unemployment tax   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Unemployment tax Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año
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The Unemployment Tax

Unemployment tax 2. Unemployment tax   Possession Source Income Table of Contents Types of IncomeCompensation for Labor or Personal Services Investment Income Sales or Other Dispositions of Property Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Effectively Connected Income In order to determine where to file your return and which form(s) you need to complete, you must determine the source of each item of income you received during the tax year. Unemployment tax Income you received from sources within, or that was effectively connected with the conduct of a trade or business within, the relevant possession must be identified separately from U. Unemployment tax S. Unemployment tax or foreign source income. Unemployment tax This chapter discusses the rules for determining if the source of your income is from: American Samoa, The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI), The Commonwealth of Puerto Rico (Puerto Rico), Guam, or The U. Unemployment tax S. Unemployment tax Virgin Islands (USVI). Unemployment tax Generally, the same rules that apply for determining U. Unemployment tax S. Unemployment tax source income also apply for determining possession source income. Unemployment tax However, there are some important exceptions to these rules. Unemployment tax Both the general rules and the exceptions are discussed in this chapter. Unemployment tax U. Unemployment tax S. Unemployment tax income rule. Unemployment tax   This rule states that income is not possession source income if, under the rules of Internal Revenue Code sections 861–865, it is treated as income: From sources within the United States, or Effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States. Unemployment tax Table 2-1 shows the general rules for determining whether income is from sources within the United States. Unemployment tax Table 2-1. Unemployment tax General Rules for Determining U. Unemployment tax S. Unemployment tax Source of Income Item of Income Factor Determining Source Salaries, wages, and other compensation for labor or personal services Where labor or services performed Pensions Contributions: Where services were performed that earned the pension Investment earnings: Where pension trust is located Interest Residence of payer Dividends Where corporation created or organized Rents Location of property Royalties:   Natural resources Location of property Patents, copyrights, etc. Unemployment tax Where property is used Sale of business inventory—purchased Where sold Sale of business inventory—produced Allocation if produced and sold in different locations Sale of real property Location of property Sale of personal property Seller's tax home (but see Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property , later, for exceptions) Sale of natural resources Allocation based on fair market value of product at export terminal. Unemployment tax For more information, see Regulations section 1. Unemployment tax 863-1(b). Unemployment tax Types of Income This section looks at the most common types of income received by individuals, and the rules for determining the source of the income. Unemployment tax Generally, the same rules shown in Table 2-1 are used to determine if you have possession source income. Unemployment tax Compensation for Labor or Personal Services Income from labor or personal services includes wages, salaries, commissions, fees, per diem allowances, employee allowances and bonuses, and fringe benefits. Unemployment tax It also includes income earned by sole proprietors and general partners from providing personal services in the course of their trade or business. Unemployment tax Services performed wholly within a relevant possession. Unemployment tax   Generally, all pay you receive for services performed in a relevant possession is considered to be from sources within that possession. Unemployment tax However, there is an exception for income earned as a member of the U. Unemployment tax S. Unemployment tax Armed Forces or a civilian spouse. Unemployment tax U. Unemployment tax S. Unemployment tax Armed Forces. Unemployment tax   If you are a bona fide resident of a relevant possession, your military service pay will be sourced in that possession even if you perform the services in the United States or another possession. Unemployment tax However, if you are not a bona fide resident of a possession, your military service pay will be income from the  United States even if you perform services in a possession. Unemployment tax Civilian spouse of active duty member of the U. Unemployment tax S. Unemployment tax Armed Forces. Unemployment tax   If you are a bona fide resident of a U. Unemployment tax S. Unemployment tax possession and choose to keep that possession as your tax residence under MSRRA when relocating with your servicemember spouse under military orders, the source of income for your labor or personal services is considered to be that possession. Unemployment tax Likewise, if your tax residence is in one of the 50 states or the District of Columbia before relocating and you choose to keep it as your tax residence, the source of income for services performed in any of the U. Unemployment tax S. Unemployment tax possessions is considered to be the United States and, specifically, your state of residence or the District of Columbia. Unemployment tax Services performed partly inside and partly outside a relevant possession. Unemployment tax   If you are an employee and receive compensation for labor or personal services performed both inside and outside the relevant possession, special rules apply in determining the source of the compensation. Unemployment tax Compensation (other than certain fringe benefits) is sourced on a time basis. Unemployment tax Certain fringe benefits (such as housing and education) are sourced on a geographical basis. Unemployment tax   Or, you may be permitted to use an alternative basis to determine the source of compensation. Unemployment tax See Alternative basis , later. Unemployment tax   If you are self-employed, determine the source of your income for labor or personal services from self-employment on the basis that most correctly reflects the proper source of that income under the facts and circumstances of your particular case. Unemployment tax In many cases, the facts and circumstances will call for an apportionment on a time basis as explained next. Unemployment tax Time basis. Unemployment tax   Use a time basis to figure your compensation for labor or personal services from the relevant possession (other than the fringe benefits discussed later). Unemployment tax Do this by multiplying your total compensation (other than the fringe benefits discussed later) by the following fraction:   Number of days you performed  services in the relevant  possession during the year     Total number of days you  performed services during the year           You can use a unit of time less than a day in the above fraction, if appropriate. Unemployment tax The time period for which the income is made does not have to be a year. Unemployment tax Instead, you can use another distinct, separate, and continuous time period if you can establish to the satisfaction of the IRS that this other period is more appropriate. Unemployment tax Example. Unemployment tax In 2013, you worked in your employer's office in the United States for 60 days and in the Puerto Rico office for 180 days, earning a total of $80,000 for the year. Unemployment tax Your Puerto Rico source income is $60,000, figured as follows. Unemployment tax       180 days 240 days × $80,000 = $60,000                 Multi-year compensation. Unemployment tax   The source of multi-year compensation is generally determined on a time basis over the period to which the compensation is attributable. Unemployment tax Multi-year compensation is compensation that is included in your income in 1 tax year but is attributable to a period that includes 2 or more tax years. Unemployment tax You determine the period to which the income is attributable based on the facts and circumstances of your case. Unemployment tax For more information on multi-year compensation, see Treasury Decision (T. Unemployment tax D. Unemployment tax ) 9212 and Regulations section 1. Unemployment tax 861-4, 2005-35 I. Unemployment tax R. Unemployment tax B. Unemployment tax 429, available at www. Unemployment tax irs. Unemployment tax gov/irb/2005-35_IRB/ar14. Unemployment tax html. Unemployment tax Certain fringe benefits sourced on a geographical basis. Unemployment tax   If you received any of the following fringe benefits as compensation for labor or services performed as an employee partly inside and partly outside a relevant possession, you must source that income on a geographical basis. Unemployment tax Housing. Unemployment tax Education. Unemployment tax Local transportation. Unemployment tax Tax reimbursement. Unemployment tax Hazardous or hardship duty pay. Unemployment tax Moving expense reimbursement. Unemployment tax For information on determining the source of the fringe benefits listed above, see Regulations section 1. Unemployment tax 861-4. Unemployment tax Alternative basis. Unemployment tax   You can determine the source of your compensation under an alternative basis if you establish to the satisfaction of the IRS that, under the facts and circumstances of your case, the alternative basis more properly determines the source of your income than the time or geographical basis. Unemployment tax If you use an alternative basis, you must keep (and have available for inspection) records to document why the alternative basis more properly determines the source of your income. Unemployment tax De minimis exception. Unemployment tax   There is an exception to the rule for determining the source of income earned in a possession. Unemployment tax Generally, you will not have income from a possession if during a tax year you: Are a U. Unemployment tax S. Unemployment tax citizen or resident, Are not a bona fide resident of that possession, Are not employed by or under contract with an individual, partnership, or corporation that is engaged in a trade or business in that possession, Temporarily perform services in that possession for 90 days or less, and Earned $3,000 or less from such services. Unemployment tax This exception began with income earned during your 2008 tax year. Unemployment tax Pensions. Unemployment tax   Generally, pension income has two components: contributions to the pension plan and the earnings accrued from investing those contributions. Unemployment tax The contribution portion is sourced according to where services were performed that earned the pension. Unemployment tax The investment earnings portion is sourced according to the location of the pension trust. Unemployment tax Example. Unemployment tax You are a U. Unemployment tax S. Unemployment tax citizen who worked in Puerto Rico for a U. Unemployment tax S. Unemployment tax company. Unemployment tax All services were performed in Puerto Rico. Unemployment tax Upon retirement you remained in Puerto Rico and began receiving your pension from the U. Unemployment tax S. Unemployment tax pension trust of your employer. Unemployment tax Distributions from the U. Unemployment tax S. Unemployment tax pension trust must be allocated between (1) contributions, which are Puerto Rico source income, and (2) investment earnings, which are U. Unemployment tax S. Unemployment tax source income. Unemployment tax Investment Income This category includes such income as interest, dividends, rents, and royalties. Unemployment tax Interest income. Unemployment tax   The source of interest income is generally determined by the residence of the payer. Unemployment tax Interest paid by corporations created or organized in a relevant possession (possession corporation) or by individuals who are bona fide residents of a relevant possession is considered income from sources within that possession. Unemployment tax   However, there is an exception to this rule if you are a bona fide resident of a relevant possession, receive interest from a corporation created or organized in that possession, and are a shareholder of that corporation who owns, directly or indirectly, at least 10% of the total voting stock of the corporation. Unemployment tax See Regulations section 1. Unemployment tax 937-2(i) for more information. Unemployment tax Dividends. Unemployment tax   Generally, dividends paid by a corporation created or organized in a relevant possession will be considered income from sources within that possession. Unemployment tax There are additional rules for bona fide residents of a relevant possession who receive dividend income from possession corporations, and who own, directly or indirectly, at least 10% of the voting stock of the corporation. Unemployment tax For more information, see Regulations section 1. Unemployment tax 937-2(g). Unemployment tax Rental income. Unemployment tax   Rents from property located in a relevant possession are treated as income from sources within that possession. Unemployment tax Royalties. Unemployment tax   Royalties from natural resources located in a relevant possession are considered income from sources within that possession. Unemployment tax   Also considered possession source income are royalties received for the use of, or for the privilege of using, in a relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and other like property. Unemployment tax Sales or Other Dispositions of Property The source rules for sales or other dispositions of property are varied. Unemployment tax The most common situations are discussed below. Unemployment tax Real property. Unemployment tax   Real property includes land and buildings, and generally anything built on, growing on, or attached to land. Unemployment tax The location of the property generally determines the source of income from the sale. Unemployment tax For example, if you are a bona fide resident of Guam and sell your home that is located in Guam, the gain on the sale is sourced in Guam. Unemployment tax If, however, the home you sold was located in the United States, the gain is U. Unemployment tax S. Unemployment tax source income. Unemployment tax Personal property. Unemployment tax   The term “personal property” refers to property (such as machinery, equipment, or furniture) that is not real property. Unemployment tax Generally, gain (or loss) from the sale or other disposition is sourced according to the seller's tax home. Unemployment tax If personal property is sold by a bona fide resident of a relevant possession, the gain (or loss) from the sale is treated as sourced within that possession. Unemployment tax   This rule does not apply to the sale of inventory, intangible property, depreciable personal property, or property sold through a foreign office or fixed place of business. Unemployment tax The rules applying to sales of inventory are discussed below. Unemployment tax For information on sales of the other types of property mentioned, see Internal Revenue Code section 865. Unemployment tax Inventory. Unemployment tax   Your inventory is personal property that is stock in trade or that is held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. Unemployment tax The source of income from the sale of inventory depends on whether the inventory was purchased or produced. Unemployment tax Purchased. Unemployment tax   Income from the sale of inventory that you purchased is sourced where you sell the property. Unemployment tax Generally, this is where title to the property passes to the buyer. Unemployment tax Produced. Unemployment tax   Income from the sale of inventory that you produced in a relevant possession and sold outside that possession (or vice versa) is sourced based on an allocation. Unemployment tax For information on making the allocation, see Regulations section 1. Unemployment tax 863-3(f). Unemployment tax Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property There are special rules for gains from dispositions of certain investment property (for example, stocks, bonds, debt instruments, diamonds, and gold) owned by a U. Unemployment tax S. Unemployment tax citizen or resident alien prior to becoming a bona fide resident of a possession. Unemployment tax You are subject to these special rules if you meet both of the following conditions. Unemployment tax For the tax year for which the source of the gain must be determined, you are a bona fide resident of the relevant possession. Unemployment tax For any of the 10 years preceding that year, you were a citizen or resident alien of the United States (other than a bona fide resident of the relevant possession). Unemployment tax If you meet these conditions, gains from the disposition of this property will not be treated as income from sources within the relevant possession for purposes of the Internal Revenue Code. Unemployment tax Accordingly, bona fide residents of American Samoa and Puerto Rico, for example, may not exclude the gain on their U. Unemployment tax S. Unemployment tax tax return. Unemployment tax (See chapter 3 for additional filing information. Unemployment tax ) With respect to the CNMI, Guam, and the USVI, the gain from the disposition of this property will not meet the requirements for certain tax rules that may allow bona fide residents of those possessions to reduce or obtain a rebate of taxes on income from sources within the relevant possessions. Unemployment tax These rules apply to dispositions after April 11, 2005. Unemployment tax For details, see Regulations section 1. Unemployment tax 937-2(f)(1) and Examples 1 and 2 of section 1. Unemployment tax 937-2(k). Unemployment tax Example 1. Unemployment tax In 2007, Cheryl Jones, a U. Unemployment tax S. Unemployment tax citizen, lived in the United States and paid $1,000 for 100 shares of stock in the Rose Corporation, a U. Unemployment tax S. Unemployment tax corporation listed on the New York Stock Exchange. Unemployment tax On March 1, 2010, she moved to Puerto Rico and changed her tax home to Puerto Rico on the same date. Unemployment tax Cheryl satisfied the presence test in 2010 and, under the year-of-move exception, she was considered a bona fide resident of Puerto Rico for the rest of 2010. Unemployment tax On March 1, 2010, the closing value of Cheryl's stock in the Rose Corporation was $2,000. Unemployment tax On January 5, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold all her Rose Corporation stock for $7,000. Unemployment tax Under the earlier rules, none of Cheryl's $6,000 gain will be treated as income from sources within Puerto Rico. Unemployment tax The source rules discussed in the preceding paragraphs supplement, and may apply in conjunction with, an existing special rule. Unemployment tax This existing special rule applies if you are a U. Unemployment tax S. Unemployment tax citizen or resident alien who becomes a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, or Guam, and who has gain from the disposition of certain U. Unemployment tax S. Unemployment tax assets during the 10-year period beginning when you became a bona fide resident. Unemployment tax The gain is U. Unemployment tax S. Unemployment tax source income that generally is subject to U. Unemployment tax S. Unemployment tax tax if the property is either (1) located in the United States; (2) stock issued by a U. Unemployment tax S. Unemployment tax corporation or a debt obligation of a U. Unemployment tax S. Unemployment tax person or of the United States, a state (or political subdivision), or the District of Columbia; or (3) property that has a basis in whole or in part by reference to property described in (1) or (2). Unemployment tax See chapter 3 for filing information. Unemployment tax Special election. Unemployment tax   For dispositions after April 11, 2005, you can choose to treat the part of gain (or loss) attributable to the time you held the property while a bona fide resident of the relevant possession (the possession holding period) as gain (or loss) from sources within that possession. Unemployment tax Make the election by reporting the gain attributable to the possession holding period on your income tax return for the year of disposition. Unemployment tax This election overrides both of the special rules discussed earlier. Unemployment tax   There are two methods for figuring the gain for the possession holding period, one for marketable securities and another for other types of investment property. Unemployment tax Marketable securities. Unemployment tax   Marketable securities are those actively traded on an established financial market, such as stock in a publicly held corporation. Unemployment tax Under the special election, allocate the gain (or loss) by figuring the appreciation separately for your possession and U. Unemployment tax S. Unemployment tax holding periods. Unemployment tax   Your possession holding period begins on the first day you do not have a tax home outside the relevant possession. Unemployment tax The gain (or loss) attributable to the possession holding period is the difference in fair market value of the security at the close of the market on the first and last days of this holding period. Unemployment tax This is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. Unemployment tax If you were a bona fide resident of the relevant possession for more than one continuous period, combine the gains (or losses) from each possession holding period. Unemployment tax Example 2. Unemployment tax Assume the same facts as in Example 1, except that Cheryl makes the special election to allocate the gain between her U. Unemployment tax S. Unemployment tax and possession holding periods. Unemployment tax Cheryl's possession holding period began March 1, 2010, the date her tax home changed to Puerto Rico. Unemployment tax Therefore, the portion of gain attributable to her possession holding period is $5,000 ($7,000 sale price – $2,000 closing value on first day of the possession holding period). Unemployment tax By reporting $5,000 of her $6,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. Unemployment tax Other personal property. Unemployment tax   For personal property other than marketable securities, use a time-based allocation. Unemployment tax Figure the gain (or loss) attributable to the possession holding period by multiplying your total gain (or loss) by the following fraction. Unemployment tax      Number of days in the  possession holding period     Total number of days  in your holding period         The result is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. Unemployment tax Example 3. Unemployment tax In addition to the stock in Rose Corporation, Cheryl acquired a 5% interest in the Alder Partnership on January 1, 2009. Unemployment tax On March 1, 2010, when she established bona fide residency in Puerto Rico, her partnership interest was not considered a marketable security. Unemployment tax On September 16, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold her interest in Alder Partnership for a $100,000 gain. Unemployment tax She had owned the interest for a total of 1,720 days. Unemployment tax Cheryl's possession holding period (from March 1, 2010, through September 16, 2013) is 1,296 days. Unemployment tax The portion of her gain attributable to Puerto Rico is $75,349 ($100,000 x (1,296 Puerto Rico days ÷ 1,720 total days)). Unemployment tax By reporting $75,349 of her $100,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. Unemployment tax Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards The source of these types of income is generally the residence of the payer, regardless of who actually disburses the funds. Unemployment tax Therefore, in order to be possession source income, the payer must be a resident of the relevant possession, such as an individual who is a bona fide resident or a corporation created or organized in that possession. Unemployment tax These rules do not apply to amounts paid as salary or other compensation for services. Unemployment tax See Compensation for Labor or Personal Services, earlier in this chapter, for the source rules that apply. Unemployment tax Effectively Connected Income In limited circumstances, some kinds of income from sources outside the relevant possession must be treated as effectively connected with a trade or business in that possession. Unemployment tax These circumstances are listed below. Unemployment tax You have an office or other fixed place of business in the relevant possession to which the income can be attributed. Unemployment tax That office or place of business is a material factor in producing the income. Unemployment tax The income is produced in the ordinary course of the trade or business carried on through that office or other fixed place of business. Unemployment tax An office or other fixed place of business is a material factor if it significantly contributes to, and is an essential economic element in, the earning of the income. Unemployment tax The three kinds of income from sources outside the relevant possession to which these rules apply are the following. Unemployment tax Rents and royalties for the use of, or for the privilege of using, intangible personal property located outside the relevant possession or from any interest in such property. Unemployment tax Included are rents or royalties for the use of, or for the privilege of using, outside the relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and similar properties if the rents or royalties are from the active conduct of a trade or business in the relevant possession. Unemployment tax Dividends or interest from the active conduct of a banking, financing, or similar business in the relevant possession. Unemployment tax Income, gain, or loss from the sale or exchange outside the relevant possession, through the office or other fixed place of business in the relevant possession, of: Stock in trade, Property that would be included in inventory if on hand at the end of the tax year, or Property held primarily for sale to customers in the ordinary course of business. Unemployment tax Item (3) will not apply if you sold the property for use, consumption, or disposition outside the relevant possession and an office or other fixed place of business in a foreign country was a material factor in the sale. Unemployment tax Example. Unemployment tax Marcy Jackson is a bona fide resident of American Samoa. Unemployment tax Her business, which she conducts from an office in American Samoa, is developing and selling specialized computer software. Unemployment tax A software purchaser will frequently pay Marcy an additional amount to install the software on the purchaser's operating system and to ensure that the software is functioning properly. Unemployment tax Marcy installs the software at the purchaser's place of business, which may be in American Samoa, in the United States, or in another country. Unemployment tax The income from selling the software is effectively connected with the conduct of Marcy's business in American Samoa, even though the product's destination may be outside the possession. Unemployment tax However, the compensation she receives for installing the software (personal services) outside of American Samoa is not effectively connected with the conduct of her business in the possession—the income is sourced where she performs the services. Unemployment tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications