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Unemployed file taxes 12. Unemployed file taxes   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Unemployed file taxes Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Unemployed file taxes Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Unemployed file taxes Método 2. Unemployed file taxes RegalíasAgotamiento. Unemployed file taxes Carbón y mineral de hierro. Unemployed file taxes Venta de participación de bienes. Unemployed file taxes Parte de una futura producción vendida. Unemployed file taxes Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Unemployed file taxes Programa gubernamental. Unemployed file taxes Reintegro de compensación por desempleo. Unemployed file taxes Retención de impuestos. Unemployed file taxes Reintegro de beneficios. Unemployed file taxes Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Unemployed file taxes Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Unemployed file taxes Medidas de ahorro de energía. Unemployed file taxes Unidad habitable. Unemployed file taxes Ingreso actual que se requiere distribuir. Unemployed file taxes Ingreso actual que no se requiere distribuir. Unemployed file taxes Cómo hacer la declaración. Unemployed file taxes Pérdidas. Unemployed file taxes Fideicomiso de un cesionario. Unemployed file taxes Remuneración para personas que no son empleados. Unemployed file taxes Director de una sociedad anónima. Unemployed file taxes Representante personal. Unemployed file taxes Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Unemployed file taxes Notario público. Unemployed file taxes Funcionario de distrito electoral. Unemployed file taxes Pagos por complejidad del cuidado. Unemployed file taxes Mantenimiento del espacio en el hogar. Unemployed file taxes Declaración de pagos sujetos a impuestos. Unemployed file taxes Loterías y rifas. Unemployed file taxes Formulario W-2G. Unemployed file taxes Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Unemployed file taxes Pensión o arreglo IRA heredado. Unemployed file taxes Recompensas o bonificaciones para empleados. Unemployed file taxes Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Unemployed file taxes Pago por servicios. Unemployed file taxes Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Unemployed file taxes Premios. Unemployed file taxes Indemnización por huelga y cierre patronal. Unemployed file taxes Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Unemployed file taxes No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Unemployed file taxes Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Unemployed file taxes El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Unemployed file taxes El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Unemployed file taxes Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Unemployed file taxes Deudas canceladas. Unemployed file taxes Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Unemployed file taxes Fondos procedentes del seguro de vida. Unemployed file taxes Ingresos de sociedades colectivas. Unemployed file taxes Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Unemployed file taxes Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Unemployed file taxes Alquileres de bienes muebles. Unemployed file taxes Reintegros. Unemployed file taxes Regalías. Unemployed file taxes Beneficios por desempleo. Unemployed file taxes Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Unemployed file taxes A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Unemployed file taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Unemployed file taxes Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Unemployed file taxes Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Unemployed file taxes Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Unemployed file taxes Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Unemployed file taxes Ejemplo 1. Unemployed file taxes Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Unemployed file taxes Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Unemployed file taxes Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Unemployed file taxes Ejemplo 2. Unemployed file taxes Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Unemployed file taxes El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Unemployed file taxes El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Unemployed file taxes El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Unemployed file taxes Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Unemployed file taxes Ejemplo 3. Unemployed file taxes Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Unemployed file taxes A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Unemployed file taxes Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Unemployed file taxes Formulario 1099-B por trueque. Unemployed file taxes   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Unemployed file taxes Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Unemployed file taxes El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Unemployed file taxes Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Unemployed file taxes No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Unemployed file taxes Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Unemployed file taxes Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Unemployed file taxes Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Unemployed file taxes Formulario 1099-C. Unemployed file taxes   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Unemployed file taxes La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Unemployed file taxes Intereses incluidos en una deuda cancelada. Unemployed file taxes   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Unemployed file taxes El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Unemployed file taxes Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Unemployed file taxes   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Unemployed file taxes Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Unemployed file taxes Préstamo hipotecario con descuento. Unemployed file taxes   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Unemployed file taxes Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Unemployed file taxes Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Unemployed file taxes   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Unemployed file taxes A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Unemployed file taxes Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Unemployed file taxes    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Unemployed file taxes Vea Deuda excluida , más adelante. Unemployed file taxes   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Unemployed file taxes Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Unemployed file taxes Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Unemployed file taxes   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Unemployed file taxes Deuda de accionistas. Unemployed file taxes   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Unemployed file taxes Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Unemployed file taxes   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Unemployed file taxes Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Unemployed file taxes Reintegro de deuda cancelada. Unemployed file taxes   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Unemployed file taxes Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Unemployed file taxes S. Unemployed file taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Unemployed file taxes Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Unemployed file taxes Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Unemployed file taxes Éstas se explican a continuación. Unemployed file taxes Préstamos para estudiantes. Unemployed file taxes   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Unemployed file taxes   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Unemployed file taxes Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Unemployed file taxes   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Unemployed file taxes Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Unemployed file taxes   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Unemployed file taxes    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Unemployed file taxes Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Unemployed file taxes Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Unemployed file taxes Deuda deducible. Unemployed file taxes   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Unemployed file taxes Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Unemployed file taxes Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Unemployed file taxes Precio reducido después de la compra. Unemployed file taxes   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Unemployed file taxes La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Unemployed file taxes Deuda excluida. Unemployed file taxes   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Unemployed file taxes Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Unemployed file taxes La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Unemployed file taxes Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Unemployed file taxes Consulte la Publicación 908, en inglés. Unemployed file taxes La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Unemployed file taxes Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Unemployed file taxes La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Unemployed file taxes Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Unemployed file taxes La cancelación es un regalo (donación). Unemployed file taxes La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Unemployed file taxes Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Unemployed file taxes Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Unemployed file taxes Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Unemployed file taxes Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Unemployed file taxes Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Unemployed file taxes Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Unemployed file taxes Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Unemployed file taxes Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Unemployed file taxes Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Unemployed file taxes Pagos no recibidos a plazos. Unemployed file taxes   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Unemployed file taxes Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Unemployed file taxes Pagos recibidos a plazos. Unemployed file taxes   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Unemployed file taxes   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Unemployed file taxes Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Unemployed file taxes Cónyuge sobreviviente. Unemployed file taxes   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Unemployed file taxes Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Unemployed file taxes Rescate de póliza a cambio de efectivo. Unemployed file taxes   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Unemployed file taxes En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Unemployed file taxes    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Unemployed file taxes Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Unemployed file taxes Información adicional. Unemployed file taxes   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Unemployed file taxes Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Unemployed file taxes Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Unemployed file taxes Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Unemployed file taxes Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Unemployed file taxes Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Unemployed file taxes Acuerdos viáticos. Unemployed file taxes   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Unemployed file taxes Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Unemployed file taxes Exclusión por enfermedad mortal. Unemployed file taxes    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Unemployed file taxes Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Unemployed file taxes Exclusión por enfermedad crónica. Unemployed file taxes    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Unemployed file taxes Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Unemployed file taxes Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Unemployed file taxes Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Unemployed file taxes Excepción. Unemployed file taxes   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Unemployed file taxes Formulario 8853. Unemployed file taxes   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Unemployed file taxes No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Unemployed file taxes Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Unemployed file taxes Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Unemployed file taxes Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Unemployed file taxes Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Unemployed file taxes El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Unemployed file taxes Anexo K-1 (Formulario 1065). Unemployed file taxes    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Unemployed file taxes S. Unemployed file taxes Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Unemployed file taxes Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Unemployed file taxes Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Unemployed file taxes Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Unemployed file taxes Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Unemployed file taxes Empresa conjunta que reúne los requisitos. Unemployed file taxes   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Unemployed file taxes Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Unemployed file taxes Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Unemployed file taxes Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Unemployed file taxes En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Unemployed file taxes Anexo K-1 (Formulario 1120S). Unemployed file taxes   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Unemployed file taxes S. Unemployed file taxes Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Unemployed file taxes Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Unemployed file taxes Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Unemployed file taxes Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Unemployed file taxes Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Unemployed file taxes Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Unemployed file taxes Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Unemployed file taxes También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Unemployed file taxes Regla de beneficios tributarios. Unemployed file taxes   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Unemployed file taxes Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Unemployed file taxes Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Unemployed file taxes Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Unemployed file taxes   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Unemployed file taxes Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Unemployed file taxes   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Unemployed file taxes El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Unemployed file taxes El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Unemployed file taxes Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Unemployed file taxes Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Unemployed file taxes   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Unemployed file taxes Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Unemployed file taxes Reembolso de intereses hipotecarios. Unemployed file taxes    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Unemployed file taxes No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Unemployed file taxes Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Unemployed file taxes Intereses sobre la recuperación. Unemployed file taxes   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Unemployed file taxes Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Unemployed file taxes Recuperación y gastos en el mismo año. Unemployed file taxes   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Unemployed file taxes Recuperación de 2 años o más. Unemployed file taxes   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Unemployed file taxes Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Unemployed file taxes Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Unemployed file taxes Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Unemployed file taxes Dónde hacer la declaración. Unemployed file taxes   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Unemployed file taxes No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Unemployed file taxes Límite de deducción estándar. Unemployed file taxes   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Unemployed file taxes Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Unemployed file taxes Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Unemployed file taxes Ejemplo. Unemployed file taxes Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Unemployed file taxes Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Unemployed file taxes Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Unemployed file taxes En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Unemployed file taxes La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Unemployed file taxes El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Unemployed file taxes Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Unemployed file taxes Deducción estándar para años anteriores. Unemployed file taxes   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Unemployed file taxes Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Unemployed file taxes Ejemplo. Unemployed file taxes Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Unemployed file taxes Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Unemployed file taxes La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Unemployed file taxes En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Unemployed file taxes Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Unemployed file taxes Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Unemployed file taxes Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Unemployed file taxes Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Unemployed file taxes   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Unemployed file taxes La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Unemployed file taxes Ejemplo. Unemployed file taxes En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Unemployed file taxes De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Unemployed file taxes 5% de sus ingresos brutos ajustados. Unemployed file taxes Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Unemployed file taxes En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Unemployed file taxes La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Unemployed file taxes Otras recuperaciones. Unemployed file taxes   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Unemployed file taxes Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Unemployed file taxes En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Unemployed file taxes Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Unemployed file taxes Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Unemployed file taxes    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Unemployed file taxes Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Unemployed file taxes Cómo declarar ingresos no comerciales. Unemployed file taxes   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Unemployed file taxes Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Unemployed file taxes Cómo declarar gastos no comerciales. Unemployed file taxes   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Unemployed file taxes También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Unemployed file taxes   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Unemployed file taxes Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Unemployed file taxes Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Unemployed file taxes O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Unemployed file taxes Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Unemployed file taxes Tipo de deducción. Unemployed file taxes   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Unemployed file taxes Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Unemployed file taxes Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Unemployed file taxes Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Unemployed file taxes Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Unemployed file taxes Beneficios del Seguro Social reintegrados. Unemployed file taxes   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Unemployed file taxes Reintegro de $3,000 o menos. Unemployed file taxes   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Unemployed file taxes Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Unemployed file taxes Reintegro superior a $3,000. Unemployed file taxes   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Unemployed file taxes Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Unemployed file taxes Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Unemployed file taxes Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Unemployed file taxes Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Unemployed file taxes Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Unemployed file taxes Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Unemployed file taxes Método 1. Unemployed file taxes   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Unemployed file taxes Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Unemployed file taxes Método 2. Unemployed file taxes   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Unemployed file taxes Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Unemployed file taxes Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Unemployed file taxes Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Unemployed file taxes Éste es el crédito. Unemployed file taxes Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Unemployed file taxes   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Unemployed file taxes Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Unemployed file taxes R. Unemployed file taxes C. Unemployed file taxes 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Unemployed file taxes   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Unemployed file taxes Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Unemployed file taxes   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Unemployed file taxes Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Unemployed file taxes Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Unemployed file taxes Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Unemployed file taxes Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Unemployed file taxes   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Unemployed file taxes Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Unemployed file taxes Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Unemployed file taxes S. Unemployed file taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Unemployed file taxes Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Unemployed file taxes Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Unemployed file taxes En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Unemployed file taxes Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Unemployed file taxes , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Unemployed file taxes Derechos de autor y patentes. Unemployed file taxes   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Unemployed file taxes Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Unemployed file taxes Propiedades de petróleo, gas y minerales. Unemployed file taxes   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Unemployed file taxes Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Unemployed file taxes , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Unemployed file taxes Agotamiento. Unemployed file taxes   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Unemployed file taxes Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Unemployed file taxes Carbón y mineral de hierro. Unemployed file taxes   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Unemployed file taxes Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Unemployed file taxes Venta de participación de bienes. Unemployed file taxes   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Unemployed file taxes En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Unemployed file taxes Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Unemployed file taxes   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Unemployed file taxes Parte de una futura producción vendida. Unemployed file taxes   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Unemployed file taxes No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Unemployed file taxes   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Unemployed file taxes Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Unemployed file taxes Compensación por desempleo. Unemployed file taxes    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Unemployed file taxes Debe recibir un Formulario 1099-G. Unemployed file taxes En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Unemployed file taxes En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Unemployed file taxes Tipos de compensación por desempleo. Unemployed file taxes   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Unemployed file taxes Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Unemployed file taxes Beneficios del seguro estatal por desempleo. Unemployed file taxes Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Unemployed file taxes Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Unemployed file taxes (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Unemployed file taxes Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Unemployed file taxes Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Unemployed file taxes Ayuda para el desempleo según la Robert T. Unemployed file taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Unemployed file taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Unemployed file taxes Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Unemployed file taxes Programa gubernamental. Unemployed file taxes   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Unemployed file taxes Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Unemployed file taxes Reintegro de compensación por desempleo. Unemployed file taxes   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Unemployed file taxes En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Unemployed file taxes Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Unemployed file taxes Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Unemployed file taxes Retención de impuestos. Unemployed file taxes   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Unemployed file taxes Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Unemployed file taxes Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Unemployed file taxes    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Unemployed file taxes Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Unemployed file taxes Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Unemployed file taxes Beneficios suplementarios de desempleo. Unemployed file taxes   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Unemployed file taxes Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Unemployed file taxes Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Unemployed file taxes Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Unemployed file taxes Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Unemployed file taxes Reintegro de beneficios. Unemployed file taxes   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Unemployed file taxes Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Unemployed file taxes Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Unemployed file taxes   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Unemployed file taxes (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Unemployed file taxes Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Unemployed file taxes Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Unemployed file taxes Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Unemployed file taxes Fondo privado de desempleo. Unemployed file taxes   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Unemployed file taxes Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Unemployed file taxes Pagos por un sindicato. Unemployed file taxes   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Unemployed file taxes No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Unemployed file taxes Salario anual garantizado. Unemployed file taxes   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Unemployed file taxes Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Unemployed file taxes Empleados estatales. Unemployed file taxes   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Unemployed file taxes Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Unemployed file taxes Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Unemployed file taxes Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Unemployed file taxes Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Unemployed file taxes No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Unemployed file taxes En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Unemployed file taxes Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Unemployed file taxes   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Unemployed file taxes El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Unemployed file taxes Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Unemployed file taxes Personas incapacitadas. Unemployed file taxes   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Unemployed file taxes Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Unemployed file taxes Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Unemployed file taxes Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Unemployed file taxes    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Unemployed file taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Unemployed file taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Unemployed file taxes No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Unemployed file taxes Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Unemployed file taxes Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Unemployed file taxes Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Unemployed file taxes Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Unemployed file taxes Pagos de asistencia en caso de desastres. Unemployed file taxes   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Unemployed file taxes Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Unemployed file taxes Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Unemployed file taxes La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Unemployed file taxes   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Unemployed file taxes   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Unemployed file taxes Pagos para la mitigación de desastres. Unemployed file taxes   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Unemployed file taxes Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Unemployed file taxes Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Unemployed file taxes Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Unemployed file taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Unemployed file taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Unemployed file taxes   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Unemployed file taxes Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Unemployed file taxes   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Unemployed file taxes Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Unemployed file taxes   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Unemployed file taxes Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Unemployed file taxes Medicare. Unemployed file taxes   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Unemployed file taxes Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Unemployed file taxes Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Unemployed file taxes   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Unemployed file taxes Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Unemployed file taxes Programa de Nutrición para Ancianos. Unemployed file taxes    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Unemployed file taxes Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Unemployed file taxes Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Unemployed file taxes   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Unemployed file taxes Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Unemployed file taxes Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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Tax Information For Corporations

Abusive Tax Shelters and Transactions
The Internal Revenue Service has a comprehensive strategy in place to combat abusive tax shelters and transactions. This strategy includes guidance on abusive transactions, regulations governing tax shelters, a hotline for taxpayers to use to report abusive technical transactions, and enforcement activity against abusive tax shelter promoters and investors.

Additional Guidance on IRC Section 168(k)(4) Election to Accelerate Research Credits
A taxpayer with a taxable year end of June 30, is allowed the option provided by section 3.02(1)(a)(i)(I) and (II) of Rev. Proc. 2009-16 if such taxpayer files its original federal income tax return for such taxable year on or before March 11, 2009, consistent with the option available to a taxpayer who files its original federal income tax return after March 11, 2009.

Alternative Motor Vehicle Credit
The Alternative Fuel Motor Vehicle Credit was enacted by the Energy Policy Act of 2005 and includes separate credits for four distinct categories of vehicles: Hybrid vehicles, Fuel Cell vehicles, Qualified Alternative Fuel Motor vehicles (QAFMV) and Advanced Lean Burn Technology vehicles. The amount of the potential credit varies by type of vehicle and which of the four credits applies.

Corporate Executive Compliance
The Internal Revenue Service is taking steps to improve tax compliance by corporations and their executive employees. One area of emphasis is executive compensation, for which audit technique guides have been developed for use by agents in examining tax returns filed by corporations and executives.

e-file for Large Business and International (LB&I)
Certain large business and International (LB&I) corporations are required to electronically file their Forms 1120 and 1120S. Other corporations may do so voluntarily. This site provides e-file information for corporations that prepare and transmit their own electronic corporate income tax returns and those that use the services of third party tax professionals.

FASB Interpretation No. 48, "Accounting for Uncertainty in Income Taxes"
FIN 48 is intended to eliminate inconsistency in accounting for uncertain tax positions in financial statements certified in accordance with U.S. GAAP and mandates new rules for recognition, de-recognition, measurement, and disclosure of tax positions.

Fast Track Settlement
The LB&I / Appeals Fast Track Settlement program is a joint effort between the Large Business and International (LB&I) Division and Appeals to use the mediation skills and delegated settlement authority of Appeals to resolve issues while still under LB&I jurisdiction.

Filing Requirements for Filing Status Change (revised 11-15-11)
Guidance for taxpayers requesting to change their filing status from a C Corporation (filing Form 1120) to an S Corporation (filing Form 1120S).

Foreign Account Tax Compliance Act
FATCA will increase information reporting by foreign financial institutions, non-financial foreign entities, and certain U.S. persons holding financial assets outside the United States.

Forms 5471 - Automatic Assessment of Penalties under IRC Section 6038(b)(1)
Beginning January 1, 2009, the Internal Revenue Service Center will automatically assert appropriate penalties on late filed Forms 1120 with Forms 5471 attached. Taxpayers are encouraged to submit delinquent Forms 5471 prior to January 1, 2009.

Form 8806 - Information Return for Acquisition of Control or Substantial Change in Capital Structure
Pursuant to the provisions of Temporary Regulation § 1.6043-4T(a), requiring reporting of certain acquisitions of control and substantial changes in capital structure, corporations can consent to the publication by the IRS of the information from their Form 8806.

Income from Abroad is Taxable
There have been recent reports about the interest of the Internal Revenue Service (IRS) in taxpayers with bank accounts in Liechtenstein. The IRS' interest, however, extends beyond bank accounts in Liechtenstein to financial accounts anywhere in the world. The IRS reminds you to report your worldwide income on your U.S. tax return and lists the possible consequences of hiding income overseas.

Index of Large Business and International (LB&I) Division Industry Overviews
The LB&I Industry Overview Series, designed to provide LB&I employees greater awareness of various industries, contain information on industry background, trends, and terms, accounting principles, information systems, industry operating procedures, government regulatory requirements, significant law and important issues and industry resources.

Industry Issue Resolution Program
The Industry Issue Resolution (IIR) Program resolves frequently disputed or burdensome tax issues. IRS solicits suggestions for issues for the program from taxpayers, representatives and associations.

International Businesses
Provides links to information on a variety of International topics including Tax Treaties, Know-Your-Customer (KYC) Rules, Transfer Pricing and Qualified Intermediaries (QI).

The International Tax Gap
Find resources on this page pertaining to the international tax gap — the difference between the amount of tax that taxpayers should pay and the amount that is paid voluntarily and on time. The tax gap can also be thought of as the sum of non-compliance with the tax law.

Limited Issue Focused Examination (LIFE)
The IRS Large Business and International (LB&I) Division is implementing a new streamlined examination process.

LB&I Technical Resources and Guidance
Coordinated issue papers, Industry Director guidance, audit technique guides and other documents provide technical information and guidance on complex tax law and administrative issues affecting the LB&I division and LB&I taxpayers.

New Identification Number Implemented for Certain Foreign Information Returns
New Identification Number Implemented for Certain Foreign Information Returns

Pre-Filing Agreement Program
The Pre-Filing Agreement Program is expected to reduce taxpayer burden and make more effective use of IRS resources by resolving or eliminating tax controversy earlier in the examination process.

Quality Examination Process
The Quality Examination Process (QEP) is a systematic approach for engaging and involving Large Business and International (LB&I) taxpayers in the tax examination process, from the earliest planning stages through resolution of all issues and completion of the case.

Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)
If you own a foreign bank account, brokerage account, mutual fund, unit trust, or other financial account, then you may be required to report the account yearly to the Internal Revenue Service.

S Corporations
An eligible domestic corporation can avoid double taxation (once to the shareholders and again to the corporation) by electing to be treated as an S corporation.

Schedule M-3 for Large Business & International (LB&I)
Schedule M-3 is used by certain corporations and partnerships to reconcile financial accounting net income and taxable income. Affected corporations and partnerships are those with assets of $10 million or more that file Form 1120, 1120-PC, 1120-L, 1120S, or 1065. Certain other partnerships filing Form 1065 are also required to use the Schedule M-3.

2008 Changes to Form 1065 - Frequently Asked Questions
Form 1065 has a number of changes for 2008. For example, Schedule B and Schedule K-1 require reporting of ownership percentages. The FAQ page on Form 1065 changes offers helpful examples.

U.S./Germany Tax Treaty Modified to Include Mandatory Arbitration in Certain Circumstances
A new Protocol modifying certain provisions of the income tax treaty between the U.S. and Germany came into force on Dec. 28, 2007. It modifies Article 25 Mutual Agreement Procedure (MAP) to provide for mandatory arbitration of certain cases in the MAP. This announcement provides interim guidance for the “commencement date” for MAP case arbitration until a formal mutual agreement is published.

Uncertain Tax Positions - Schedule UTP
IRS finalized Schedule UTP & instructions for reporting uncertain tax positions by certain corporations.

Page Last Reviewed or Updated: 30-Mar-2014

The Unemployed File Taxes

Unemployed file taxes 1. Unemployed file taxes   Canceled Debts Table of Contents General RulesForm 1099-C Discounts and loan modifications Sales or other dispositions (such as foreclosures and repossessions) Abandonments Stockholder debt This chapter discusses the tax treatment of canceled debts. Unemployed file taxes General Rules Generally, if a debt for which you are personally liable is forgiven or discharged for less than the full amount owed, the debt is considered canceled in whatever amount it remained unpaid. Unemployed file taxes There are exceptions to this rule, discussed under Exceptions , later. Unemployed file taxes Generally, you must include the canceled debt in your income. Unemployed file taxes However, you may be able to exclude the canceled debt. Unemployed file taxes See Exclusions , later. Unemployed file taxes Example. Unemployed file taxes John owed $1,000 to Mary. Unemployed file taxes Mary agreed to accept and John paid $400 in satisfaction of the entire debt. Unemployed file taxes John has canceled debt of $600. Unemployed file taxes Example. Unemployed file taxes Margaret owed $1,000 to Henry. Unemployed file taxes Henry and Margaret agreed that Margaret would provide Henry with services (instead of money) in full satisfaction of the debt. Unemployed file taxes Margaret does not have canceled debt. Unemployed file taxes Instead, she has income from services. Unemployed file taxes A debt includes any indebtedness: For which you are liable, or Subject to which you hold property. Unemployed file taxes Debt for which you are personally liable is recourse debt. Unemployed file taxes All other debt is nonrecourse debt. Unemployed file taxes If you are not personally liable for the debt, you do not have ordinary income from the cancellation of debt unless you retain the collateral and either: The lender offers a discount for the early payment of the debt, or The lender agrees to a loan modification that results in the reduction of the principal balance of the debt. Unemployed file taxes See Discounts and loan modifications , later. Unemployed file taxes However, upon the disposition of the property securing a nonrecourse debt, the amount realized includes the entire unpaid amount of the debt, not just the FMV of the property. Unemployed file taxes As a result, you may realize a gain or loss if the outstanding debt immediately before the disposition is more or less than your adjusted basis in the property. Unemployed file taxes For more details on figuring your gain or loss, see chapter 2 of this publication or see Publication 544. Unemployed file taxes There are several exceptions and exclusions that may result in part or all of a canceled debt being nontaxable. Unemployed file taxes See Exceptions and Exclusions, later. Unemployed file taxes You must report any taxable canceled debt as ordinary income on: Form 1040 or Form 1040NR, line 21, if the debt is a nonbusiness debt; Schedule C (Form 1040), line 6 (or Schedule C-EZ (Form 1040), line 1), if the debt is related to a nonfarm sole proprietorship; Schedule E (Form 1040), line 3, if the debt is related to nonfarm rental of real property; Form 4835, line 6, if the debt is related to a farm rental activity for which you use Form 4835 to report farm rental income based on crops or livestock produced by a tenant; or Schedule F (Form 1040), line 8, if the debt is farm debt and you are a farmer. Unemployed file taxes Form 1099-C If you receive a Form 1099-C, that means an applicable entity has reported an identifiable event to the IRS regarding a debt you owe. Unemployed file taxes The identifiable event may be an actual cancellation of the debt or it may be an event the applicable entity is required, solely for purposes of reporting to the IRS, to treat as a cancellation of debt. Unemployed file taxes For information on the reasons an applicable entity files Form 1099-C, see Identifiable event codes, later. Unemployed file taxes Unless you meet one of the exceptions or exclusions discussed later, this canceled debt is ordinary income and must be reported on the appropriate form discussed above. Unemployed file taxes An applicable entity includes: A federal government agency, A financial institution, A credit union, and Any organization a significant trade or business of which is lending money. Unemployed file taxes Identifiable event codes. Unemployed file taxes    Box 6 of Form 1099-C should indicate the reason the creditor filed this form. Unemployed file taxes The codes shown in box 6 are explained below. Unemployed file taxes Also see the chart after the explanation for a quick reference guide for the codes used in Box 6. Unemployed file taxes Note. Unemployed file taxes Codes A through G and I identify specific occurrences resulting from an actual discharge of indebtedness. Unemployed file taxes However, Code H, Expiration of nonpayment testing period, does not necessarily identify an actual discharge of indebtedness. Unemployed file taxes Code A — Bankruptcy. Unemployed file taxes Code A is used to identify cancellation of debt as a result of a title 11 bankruptcy case. Unemployed file taxes See Bankruptcy , later. Unemployed file taxes Code B — Other judicial debt relief. Unemployed file taxes Code B is used to identify cancellation of debt as a result of a receivership, foreclosure, or similar federal or state court proceeding other than bankruptcy. Unemployed file taxes Code C — Statute of limitations or expiration of deficiency period. Unemployed file taxes Code C is used to identify cancellation of debt either when the statute of limitations for collecting the debt expires or when the statutory period for filing a claim or beginning a deficiency judgment proceeding expires. Unemployed file taxes In the case of the expiration of a statute of limitations, an identifiable event occurs only if and when your affirmative defense of the statute of limitations is upheld in a final judgment or decision in a judicial proceeding, and the period for appealing the judgment or decision has expired. Unemployed file taxes Code D — Foreclosure election. Unemployed file taxes Code D is used to identify cancellation of debt when the creditor elects foreclosure remedies that statutorily end or bar the creditor's right to pursue collection of the debt. Unemployed file taxes This event applies to a mortgage lender or holder who is barred from pursuing debt collection after a power of sale in the mortgage or deed of trust is exercised. Unemployed file taxes Code E — Debt relief from probate or similar proceeding. Unemployed file taxes Code E is used to identify cancellation of debt as a result of a probate court or similar legal proceeding. Unemployed file taxes Code F — By agreement. Unemployed file taxes Code F is used to identify cancellation of debt as a result of an agreement between the creditor and the debtor to cancel the debt at less than full consideration. Unemployed file taxes Code G — Decision or policy to discontinue collection. Unemployed file taxes Code G is used to identify cancellation of debt as a result of a decision or a defined policy of the creditor to discontinue collection activity and cancel the debt. Unemployed file taxes For purposes of this identifiable event, a defined policy includes both a written policy and the creditor's established business practice. Unemployed file taxes Code H — Expiration of nonpayment testing period. Unemployed file taxes Code H is used to indicate that the creditor has not received a payment on the debt during a testing period ending on December 31, 2013. Unemployed file taxes The testing period is a 36-month period increased by the number of months the creditor was prevented from engaging in collection activity by a stay in bankruptcy or similar bar under state or local law. Unemployed file taxes This identifiable event applies only for a creditor that is a financial institution or credit union (and certain of their subsidiaries), the Federal Deposit Insurance Corporation (FDIC), Resolution Trust Corporation (RTC), National Credit Union Administration (NCUA), and other Federal executive agencies. Unemployed file taxes Expiration of the nonpayment testing period does not necessarily result from an actual discharge of indebtedness. Unemployed file taxes Code I — Other actual discharge before identifiable event. Unemployed file taxes Code I is used to identify an actual cancellation of debt that occurs before any of the identifiable events described in codes A through H. Unemployed file taxes Form 1099-C Reference Guide for Box 6 Identifiable Event Codes A Bankruptcy B Other judicial debt relief C Statute of limitations or expiration of deficiency period D Foreclosure election E Debt relief from probate or similar proceeding F By agreement G Decision or policy to discontinue collection H Expiration of nonpayment testing period I Other actual discharge before identifiable event Even if you did not receive a Form 1099-C, you must report canceled debt as gross income on your tax return unless one of the exceptions or exclusions described later applies. Unemployed file taxes Amount of canceled debt. Unemployed file taxes    The amount in box 2 of Form 1099-C may represent some or all of the debt that has been canceled or treated as canceled. Unemployed file taxes The amount in box 2 will include principal and may include interest and other nonprincipal amounts (such as fees or penalties). Unemployed file taxes Unless you meet one of the exceptions or exclusions discussed later, the amount of the debt that has been canceled is ordinary income and must be reported on the appropriate form as discussed earlier. Unemployed file taxes Interest included in canceled debt. Unemployed file taxes    If any interest is included in the amount of canceled debt in box 2, it will be shown in box 3. Unemployed file taxes Whether the interest portion of the canceled debt must be included in your income depends on whether the interest would be deductible if you paid it. Unemployed file taxes See Deductible Debt under Exceptions, later. Unemployed file taxes Persons who each receive a Form 1099-C showing the full amount of debt. Unemployed file taxes    If you and another person were jointly and severally liable for a canceled debt, each of you may get a Form 1099-C showing the entire amount of the canceled debt. Unemployed file taxes However, you may not have to report that entire amount as income. Unemployed file taxes The amount, if any, you must report depends on all the facts and circumstances, including: State law, The amount of debt proceeds each person received, How much of any interest deduction from the debt was claimed by each person, How much of the basis of any co-owned property bought with the debt proceeds was allocated to each co-owner, and Whether the canceled debt qualifies for any of the exceptions or exclusions described in this publication. Unemployed file taxes See Example 3 under Insolvency, later. Unemployed file taxes Discounts and loan modifications If a lender discounts (reduces) the principal balance of a loan because you pay it off early, or agrees to a loan modification (a “workout”) that includes a reduction in the principal balance of a loan, the amount of the discount or the amount of principal reduction is canceled debt. Unemployed file taxes However, if the debt is nonrecourse and you did not retain the collateral, you do not have cancellation of the debt income. Unemployed file taxes The amount of the canceled debt must be included in income unless one of the exceptions or exclusions described later applies. Unemployed file taxes For more details, see Exceptions and Exclusions, later. Unemployed file taxes Sales or other dispositions (such as foreclosures and repossessions) Recourse debt. Unemployed file taxes   If you owned property that was subject to a recourse debt in excess of the FMV of the property, the lender's foreclosure or repossession of the property is treated as a sale or disposition of the property by you and may result in your realization of gain or loss. Unemployed file taxes The gain or loss on the disposition of the property is measured by the difference between the FMV of the property at the time of the disposition and your adjusted basis (usually your cost) in the property. Unemployed file taxes The character of the gain or loss (such as ordinary or capital) is determined by the character of the property. Unemployed file taxes If the lender forgives all or part of the amount of the debt in excess of the FMV of the property, the cancellation of the excess debt may result in ordinary income. Unemployed file taxes The ordinary income from the cancellation of debt (the excess of the canceled debt over the FMV of the property) must be included in your gross income reported on your tax return unless one of the exceptions or exclusions described later applies. Unemployed file taxes For more details, see Exceptions and Exclusions, later. Unemployed file taxes Nonrecourse debt. Unemployed file taxes   If you owned property that was subject to a nonrecourse debt in excess of the FMV of the property, the lender's foreclosure on the property does not result in ordinary income from the cancellation of debt. Unemployed file taxes The entire amount of the nonrecourse debt is treated as an amount realized on the disposition of the property. Unemployed file taxes The gain or loss on the disposition of the property is measured by the difference between the total amount realized (the entire amount of the nonrecourse debt plus the amount of cash and the FMV of any property received) and your adjusted basis in the property. Unemployed file taxes The character of the gain or loss is determined by the character of the property. Unemployed file taxes More information. Unemployed file taxes    See Publications 523, 544, and 551, and chapter 2 of this publication for more details. Unemployed file taxes Abandonments Recourse debt. Unemployed file taxes   If you abandon property that secures a debt for which you are personally liable (recourse debt) and the debt is canceled, you will realize ordinary income equal to the canceled debt. Unemployed file taxes You must report this income on your tax return unless one of the exceptions or exclusions described later applies. Unemployed file taxes For more details, see Exceptions and Exclusions, later. Unemployed file taxes This income is separate from any amount realized from the abandonment of the property. Unemployed file taxes For more details, see chapter 3. Unemployed file taxes Nonrecourse debt. Unemployed file taxes   If you abandon property that secures a debt for which you are not personally liable (nonrecourse debt), you may realize gain or loss but will not have cancellation of indebtedness income. Unemployed file taxes Stockholder debt If you are a stockholder in a corporation and the corporation cancels or forgives your debt to it, the canceled debt is a constructive distribution. Unemployed file taxes For more information, see Publication 542, Corporations. Unemployed file taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications