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Turbotax free file Index Symbols Árboles y plantas Costo de, cuando se trata de pérdidas por hecho fortuito o robo, Deterioro progresivo. Turbotax free file , Jardines. Turbotax free file Órdenes de relaciones domésticas calificadas (QDRO) Reinversión de distribución de plan de jubilación, Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). Turbotax free file A Abandono de vivienda, Abandono. Turbotax free file Abogados Cursos de preparación para el examen de reválida de derecho, Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Aborto Posibilidad de deducir como gasto médico, Tabla 21-1. Turbotax free file Lista de Gastos Médicos y Dentales. Turbotax free file Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Turbotax free file Accidentes, automovilísticos, Pérdidas deducibles. Turbotax free file Determinación de valor, Valor de automóviles. Turbotax free file Negligencia o acto intencionado como causa, Pérdidas no deducibles. Turbotax free file Acciones, Excepciones para tipos especiales de reembolso. Turbotax free file (see also Valores) Acciones conforme a la sección 1244 Pérdidas sobre, Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Acciones fraccionarias Pago por, Acciones fraccionarias. Turbotax free file Acciones preferentes Rescatables por una prima, Acciones preferentes rescatables por una prima. Turbotax free file Acciones y bonos convertibles, Acciones y bonos convertibles. Turbotax free file Accionistas, Excepciones para tipos especiales de reembolso. Turbotax free file (see also Valores) Deudas, Deuda de accionistas. Turbotax free file ACRS (Sistema acelerado de recuperación de costos) Propiedad de alquiler Impuesto mínimo alternativo, Impuesto mínimo alternativo. Turbotax free file Actividad pasiva, Otras transacciones de bienes. Turbotax free file Declaración de ganancias o pérdidas, Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Turbotax free file Pérdidas, Pérdidas de actividades de alquiler. Turbotax free file , Pérdidas de actividades pasivas. Turbotax free file Excepción para agentes de bienes raíces, Agentes de bienes raíces. Turbotax free file Intereses de inversión y, Intereses Procedentes de Inversiones Propiedad de alquiler, Límites sobre las Pérdidas de Alquiler, Límites sobre las Actividades Pasivas, Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Turbotax free file Actividad sustancial remunerada, Actividad sustancial remunerada. Turbotax free file Actividades ilegales Cómo declarar, Actividades ilegales. Turbotax free file Actividades sin fines de lucro, Actividad sin fines de lucro. Turbotax free file Activos no de capital, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Acuerdo de manutención múltiple, Acuerdo de Manutención Múltiple Acuerdos de separación Definición para propósitos de la pensión para el cónyuge divorciado, Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Turbotax free file Acuerdos viáticos, Acuerdos viáticos. Turbotax free file , Exclusión por enfermedad mortal. Turbotax free file Acuse de recibo, Acuse de recibo. Turbotax free file Administradores, de patrimonio (see Albaceas y administradores) Adopción Ayuda provista por el empleador, Ayuda para Adopción Crédito tributario por hijos, Hijo adoptivo. Turbotax free file (see also Crédito tributario por hijos) Créditos, Gastos Personales, Crédito por Adopción Casados que presentan la declaración por separado, Reglas Especiales Cómo reclamar los, Cuándo reclamar el crédito. Turbotax free file Excepción por hijo adoptivo, Excepción por hijo adoptivo. Turbotax free file Exención por hijo, Gastos Personales Gastos médicos y dentales del hijo adoptivo, Hijo Calificado Gastos no deducibles Cuidado de crianza previo a, ninguna deducción caritativa, Padres de crianza. Turbotax free file Ninguna deducción caritativa por, Gastos Personales Hijo extranjero, Hijo extranjero. Turbotax free file Número de identificación de contribuyente en proceso de adopción, Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Turbotax free file Número de identificación del contribuyente, Número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). Turbotax free file Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Turbotax free file Número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), Número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). Turbotax free file Números de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). Turbotax free file , Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Turbotax free file Agente corredor bursátil Recibir dividendos, cómo declararlos en el Formulario 1099-MISC, Formulario 1099-MISC. Turbotax free file Agentes, Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Turbotax free file (see also Fiduciarios) Firmar la declaración, Cuándo puede firmar otra persona por usted. Turbotax free file Ingresos pagados a, Pago a un agente. Turbotax free file Agentes de bolsa Arreglos IRA con, ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Formulario 1099-B, Ventas y Canjes Agentes de seguros Deducción de gastos, Empleados estatutarios. Turbotax free file Agricultura Actividad sin fines de lucro, Actividad sin fines de lucro. Turbotax free file Deuda cancelada, trato de, Deuda excluida. Turbotax free file Dividendos de patrocinio, Dividendos de patrocinio. Turbotax free file Agua embotellada, Tabla 21-1. Turbotax free file Lista de Gastos Médicos y Dentales. Turbotax free file Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Turbotax free file Ahorro de energía Descuentos de servicios públicos, Descuentos de servicios públicos. Turbotax free file Medidas y modificaciones, Medidas de ahorro de energía. Turbotax free file Subsidios, Subsidios por ahorro de energía. Turbotax free file Exclusión como ajuste a la base, Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Turbotax free file Ahorros Bonos, Bonos de Ahorro de los Estados Unidos, Intereses de bonos de ahorro de los EE. Turbotax free file UU. Turbotax free file declarados anteriormente. Turbotax free file Bonos de ahorro utilizados para estudios, Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Certificado, Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Turbotax free file , Certificados de depósito. Turbotax free file Ajuste por deudas, Ajuste por deudas. Turbotax free file Ajustes, Ajustes y elementos de preferencia tributaria. Turbotax free file Alaska Asignación estándar para comidas, Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Turbotax free file Alaska Permanent Fund (Dividendos del Fondo Permanente de Alaska), Dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Turbotax free file Albaceas y administradores, Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales Transacciones entre partes vinculadas, Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Turbotax free file Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente Declaraciones conjuntas, Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. Turbotax free file Formulario 8857(SP), Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. Turbotax free file Alivio equitativo (see Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente) Alojamiento, Alojamiento. Turbotax free file (see Gastos de comida y alojamiento) Alquiler de oficina, posibilidad de deducir, Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Alquiler de terreno rescatable Deducción como intereses hipotecarios, Alquiler de terreno rescatable. Turbotax free file Alquileres por cobrar Ingresos, Alquileres por cobrar. Turbotax free file Alternativas para presentar la declaración de impuestos Por medios electrónicos (see Sistema electrónico e-file para la presentación de declaraciones ) Amenazas Pérdidas debido a, Robo Amortización Primas sobre bonos, trato de, Amortización de primas sobre bonos. Turbotax free file AMT (see Impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés)) Ancianos Asesoramiento Tributario para Ancianos, Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Crédito para, Reglas Especiales (see Ancianos o personas incapacitadas, crédito para) Cuidados a largo plazo (see Contratos de seguro de cuidados a largo plazo) Deducción estándar para personas que tengan 65 años de edad o más, Introduction, Deducción Estándar Más Alta por Edad (65 Años de Edad o Más) Programa de Nutrición para Ancianos, Programa de Nutrición para Ancianos. Turbotax free file Residencia de ancianos, Residencia de ancianos. Turbotax free file Ancianos o personas incapacitadas, crédito para, Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones: Casados que presentan la declaración por, Reglas Especiales Anexo, Donaciones Para Reducir la Deuda Pública, Proveedores de cuidado de menores. Turbotax free file , Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Turbotax free file , Vivienda. Turbotax free file , Pagos por enfermedad conforme a la ley del seguro ferroviario. Turbotax free file (see also Formulario 1040) A-F, R, SE del Formulario 1040 (see Formulario 1040) B (Formulario 1040A), Parte I, Formulario 1040A. Turbotax free file K-1 Beneficiarios que reciben ingresos de un caudal hereditario o fideicomiso. Turbotax free file , Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Turbotax free file Ingresos de sociedad anónima de tipo S, Anexo K-1 (Formulario 1120S). Turbotax free file Ingresos de sociedades colectivas, Anexo K-1 (Formulario 1065). Turbotax free file K-1, Formulario 1041, Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Turbotax free file R (Formulario 1040A o Formulario 1040), El Crédito Calculado por Usted Mismo Anexos A-F, R, SE (Formulario 1040) (see Formulario 1040) Anfitrión o anfitriona, Anfitrión o Anfitriona Año fiscal, Períodos Contables, Contribuyentes según año fiscal. Turbotax free file , Años Fiscales Año tributario, ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?, ¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos?, Períodos Contables (see also Períodos contables) Año tributario corto Cambio al período contable anual, Personas que no reúnen los requisitos para la deducción estándar. Turbotax free file Antigüedades (see Artículos coleccionables) Anualidades, Reinversiones (see also Reinversiones) Anualidad de sobreviviente, Sobrevivientes y Beneficiarios Anualidades compradas, Anualidades compradas. Turbotax free file Anualidades de jubilación, Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades (see also Planes de jubilación) Arreglos IRA como, Tipos de arreglos IRA tradicionales. Turbotax free file Beneficios de varios planes, Más de un programa. Turbotax free file , Más de una anualidad. Turbotax free file Cálculo del costo, Costo (Inversión en el Contrato) Canje de pólizas de seguros y anualidades, Pólizas de seguros y anualidades. Turbotax free file Declaración conjunta, Declaración conjunta. Turbotax free file Declaración de, Cómo Hacer la Declaración Distribuciones de suma global, Distribuciones de Suma Global Distribuciones prematuras de, Impuesto sobre Distribuciones Prematuras Contratos de anualidad diferida, Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. Turbotax free file , Excepciones adicionales para contratos de anualidad no calificados. Turbotax free file Impuesto estimado, Retención e impuesto estimado. Turbotax free file Inversión no recuperada, Inversión no Recuperada en una Anualidad Inversión no recuperada del difunto en, Formulario W-2. Turbotax free file Límite de exclusión, Límite de exclusión. Turbotax free file Método simplificado para calcular la parte exenta de impuestos del pago de la anualidad, Método Simplificado Anualidad de sobreviviente, Sobrevivientes de jubilados. Turbotax free file Hoja de trabajo, Cómo usar el Método Simplificado. Turbotax free file Pagos garantizados, Pagos garantizados. Turbotax free file Pagos parcialmente tributables, Pagos parcialmente tributables. Turbotax free file Préstamos del plan, Préstamos. Turbotax free file Regla General Anualidades compradas, Anualidades compradas. Turbotax free file Regla general Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996, Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. Turbotax free file Anualidad de sobreviviente, Sobrevivientes de jubilados. Turbotax free file Planes no calificados y planes calificados para beneficiarios mayores de 75 años de edad, Quién tiene que usar la Regla General. Turbotax free file Reinversiones, Reinversiones Retención, Formulario W-2. Turbotax free file , Pensiones y Anualidades, Retención e impuesto estimado. Turbotax free file Venta de, Venta de Anualidad Ganancia como ingreso ordinario, Intercambio exento de impuestos. Turbotax free file Aplazamiento de la declaración de una ganancia Venta de vivienda, Base Ajustada Base ajustada, Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Turbotax free file Aplazamientos electivos Límites, Aplazamientos electivos. Turbotax free file Aportaciones, Tabla 24-1. Turbotax free file Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida (see also Aportaciones para campañas políticas) Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar, Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Turbotax free file Aportaciones a un fondo de ayuda económica, Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica Aportaciones para campañas políticas, Tabla 24-1. Turbotax free file Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Aportes, Aportes para campañas políticas. Turbotax free file (see also Aportes para campañas políticas) Aportes para campañas políticas, Aportes para campañas políticas. Turbotax free file Apoyo administrativo, posibilidad de deducir, Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Arreglos de ahorros para la jubilación, Reglas Especiales (see also Cuentas Roth IRA ) Aportaciones Crédito por (see Crédito por aportaciones a arreglos de ahorros para la jubilación) Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA) Retención, Pensiones y Anualidades Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés), Reglas Especiales, Reinversiones, Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA), Reinversiones, Arreglos Roth IRA , Información adicional. Turbotax free file (see also Reinversiones) 70 años y medio de edad Distribuciones obligatorias a, Dueños de arreglos IRA. Turbotax free file , Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes) Límite a las aportaciones a, Regla de la edad de 70 años y medio. Turbotax free file Abrir un arreglo, ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Dónde abrir un arreglo, ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Fecha de, ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Aportaciones, Reglas Especiales, Arreglos de ahorros para la jubilación. Turbotax free file Aportación a un arreglo Roth IRA para el mismo año, Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales. Turbotax free file Cómo indicar el año de la aportación, Cómo indicar el año de la aportación. Turbotax free file en Exceso, Aportaciones en Exceso Fecha del, ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? No deducibles, Aportaciones no Deducibles No se exigen anualmente, No es obligatorio hacer aportaciones. Turbotax free file Presentación de la declaración antes de hacer una aportación, Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Turbotax free file Retiro antes de la fecha de vencimiento, Aportaciones devueltas antes de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración. Turbotax free file Aportaciones en Exceso, Aportaciones en Exceso Aportaciones no deducibles, Aportaciones no Deducibles Impuestos sobre ganancias derivadas de, Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Turbotax free file Retiro prematuro, Aportaciones no deducibles. Turbotax free file Arreglos IRA heredados, Pensión o arreglo IRA heredado. Turbotax free file , Arreglos IRA Heredados, Arreglos IRA heredados. Turbotax free file Distribuciones obligatorias, Beneficiarios. Turbotax free file Arreglos IRA Kay Bailey Hutchison del cónyuge, Recordatorios, Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Turbotax free file , Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Turbotax free file , Si su cónyuge tiene cobertura. Turbotax free file Base de costo, Base de costos. Turbotax free file , Tributables en parte. Turbotax free file Cargos administrativos, Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Cómo declarar Distribuciones, Cómo declarar distribuciones tributables en la declaración. Turbotax free file Recaracterización de aportaciones, Cómo declarar una recaracterización. Turbotax free file Contribuyentes divorciados, Traspasos a Raíz de un Divorcio Crédito por aportaciones a arreglos de ahorros para la jubilación, Reglas Especiales Crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Deducción por, ¿Cuánto se Puede Deducir? Reducción paulatina, Reducción paulatina de la deducción. Turbotax free file Definición de, Arreglos IRA Tradicionales Distribuciones A 59 años y medio de edad, Regla de la edad de 59 años y medio. Turbotax free file , Excepciones. Turbotax free file Distribuciones mínimas obligatorias (see este encabezamiento: Distribuciones obligatorias) (see este encabezamiento: Distribuciones obligatorias) Distribuciones obligatorias, Distribuciones obligatorias. Turbotax free file , ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) Acumulaciones en exceso, Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes) Distribuciones prematuras (see Retiro prematuro de una cuenta de intereses diferidos) Edad de 59 años y medio para fines de la distribución, Regla de la edad de 59 años y medio. Turbotax free file Excepción a la regla, Excepciones. Turbotax free file Fecha de tributación, Arreglos IRA Tradicionales Formularios que debe presentar Formulario 1099-R para declarar distribuciones, Distribuciones declaradas en el Formulario 1099-R. Turbotax free file Formularios que se han de utilizar El Formulario 8606 para aportaciones no deducibles, Recordatorios Honorarios de administración, Honorarios de fideicomisarios. Turbotax free file , Honorarios de fideicomisarios. Turbotax free file Honorarios por administración de un fideicomiso, Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Imponibilidad, Excepciones. Turbotax free file Distribuciones, ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) Cálculo de, Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Turbotax free file Ingresos ordinarios, distribuciones como, Ingresos ordinarios. Turbotax free file Intereses devengados de, trato de, Recordatorios Límites a las aportaciones, ¿Cuánto se Puede Aportar?, Límite general. Turbotax free file Más de 50 años de edad,, Límite general. Turbotax free file Menos de 50 años de edad,, Límite general. Turbotax free file Matrimonios (see este encabezamiento: Arreglos IRA Kay Bailey Hutchison del cónyuge) (see este encabezamiento: Arreglos IRA Kay Bailey Hutchison del cónyuge) Multas, ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Aportaciones en Exceso, Aportaciones en Exceso Declaración de exceso de aportaciones no deducibles, Multa por declarar aportaciones en exceso. Turbotax free file Distribuciones obligatorias, no realizar, ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias), Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes) Distribuciones prematuras (see Retiro prematuro de una cuenta de intereses diferidos) No se presenta el Formulario 8606 para aportaciones no deducibles, Recordatorios, Multa por no presentar el Formulario 8606. Turbotax free file Transacciones prohibidas, Efecto sobre un arreglo IRA. Turbotax free file Participantes en un plan del empleador para la jubilación, Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Turbotax free file , Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Personas que trabajan por cuenta propia, Ingresos de trabajo por cuenta propia. Turbotax free file Recaracterización de la aportación, Recaracterizaciones Remuneración, definida, ¿Qué es remuneración? Retención, Retención. Turbotax free file Retiros, ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA?, Cómo tratar las aportaciones retiradas. Turbotax free file Obligatorios (see este encabezamiento: Distribuciones obligatorias) Prematuros (see Retiro prematuro de una cuenta de intereses diferidos) Se permiten traspasos, ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? A un arreglo Roth IRA, Traspasos a un arreglo Roth IRA. Turbotax free file , Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Tipos de, Tipos de arreglos IRA tradicionales. Turbotax free file Transacciones prohibidas, Transacciones Prohibidas Traspasos de Fideicomisario a Fideicomisaro, Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Arreglo IRA a arreglo Roth IRA , Métodos de conversión. Turbotax free file Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Turbotax free file , Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Turbotax free file Definición, Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Turbotax free file Arreglos IRA tradicionales (see Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)) Arreglos Roth IRA, Arreglos Roth IRA , Reinversión de un arreglo Roth IRA , Información adicional. Turbotax free file (see also Reinversiones) Abrir un arreglo, ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? Aportaciones, ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? A un arreglo IRA tradicional para el mismo año, Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales. Turbotax free file Aportaciones sólo a arreglos Roth IRA , Arreglos Roth IRA solamente. Turbotax free file Ninguna deducción por, ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? Plazo para hacer, ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? Aportaciones del cónyuge, ¿Se pueden hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA a favor del cónyuge? Aportaciones en Exceso, ¿Qué Sucede si Aporta Demasiado? Conversión, Conversiones Conversiones fallidas y recaracterizaciones, Recaracterizaciones Definición de, ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? Distribuciones Distribuciones calificadas, ¿Qué son las distribuciones calificadas? Edad Distribuciones hechas después de la edad de 59 años y medio, ¿Qué son las distribuciones calificadas? No exsite un límite para aportaciones, ¿Existe un límite de edad para las aportaciones? No se requiere determinada edad para recibir la distribución, ¿Se tienen que retirar o utilizar activos de un arreglo Roth IRA? Efecto de los ingresos brutos ajustados modificados sobre las aportaciones (Tabla 17-3), Aportaciones no declaradas. Turbotax free file Imponibilidad, ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés), Ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Turbotax free file Cálculo (Hoja de Trabajo 17-2), Hoja de Trabajo 17-2. Turbotax free file Hoja de Trabajo Correspondiente a Ingresos Brutos Ajustados Modificados para Fines de un Arreglo Roth IRA Eliminación paulatina (Tabla 17-3), Aportaciones no declaradas. Turbotax free file Límites a las aportaciones, ¿Cuánto se Puede Aportar? Más de 50 años de edad,, Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales. Turbotax free file Menos de 50 años de edad,, Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales. Turbotax free file Multas Aportaciones de conversión retiradas dentro del plazo de 5 años, Impuestos adicionales sobre distribuciones de aportaciones de conversión y determinadas aportaciones de reinversión dentro del plazo de 5 años. Turbotax free file Aportaciones en Exceso, ¿Qué Sucede si Aporta Demasiado? Remuneración, definida, Remuneración. Turbotax free file Retiros, ¿Se tienen que retirar o utilizar activos de un arreglo Roth IRA? Aportaciones en Exceso, Retiro de aportaciones en exceso. Turbotax free file No sujetas a impuestos, ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Traspaso de arreglo IRA a, Traspasos a un arreglo Roth IRA. Turbotax free file , Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Arrendadores (see Ingresos y gastos de alquiler) Artículos coleccionables Como bienes de capital, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital, Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Turbotax free file Ganancias o pérdidas de la venta o canje de, Deducción de los intereses de inversiones. Turbotax free file Inversión de un arreglo IRA en, Inversión en Artículos Coleccionables, Excepción. Turbotax free file Artículos domésticos, deducción caritativa por, Ropa y artículos domésticos. Turbotax free file Artistas de actuación, Gastos de ciertos artistas de actuación. Turbotax free file Gastos de negocio, Gastos de ciertos artistas de actuación. Turbotax free file Artistas del espectáculo Gastos de estudios relacionados con el trabajo, Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Artistas y músicos, Ropa de Trabajo y Uniformes Asesoramiento Tributario para Ancianos, Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Asignación estándar para comidas, Límite del 50% en comidas. Turbotax free file , Asignación estándar para comidas. Turbotax free file , Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Turbotax free file , Tarifa federal. Turbotax free file , La asignación estándar para comidas. Turbotax free file Cantidad de, Cantidad de asignación estándar para comidas. Turbotax free file Prorrateo en días parciales de viaje, Cuándo prorratear la asignación estándar de comidas en días parciales de viaje. Turbotax free file Zonas fuera de los Estados Unidos continentales, Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Turbotax free file Asignación para gastos diarios (see Viáticos) Asignaciones de subsistencia del Cuerpo de Paz, Cuerpo de Paz. Turbotax free file Asignaciones por costo de vida, Asignaciones del gobierno por costo de vida. Turbotax free file Asignaciones testamentarias, Pérdidas. Turbotax free file , Regalos y herencias. Turbotax free file , Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Turbotax free file (see also Beneficiarios de caudales hereditarios) (see also Herencia) (see also Regalos) Asignaciones testamentarias (legados), Ingresos de herencias y de fideicomisos. Turbotax free file (see also Beneficiarios de caudales hereditarios) Asistencia (see Ayuda con los impuestos) Asistencia de energía, Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Turbotax free file Asistencia de estudios (see Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional)) Asistencia en caso de desastre, Ataque terrorista o actividad militar. Turbotax free file , Pagos de asistencia en caso de desastres. Turbotax free file , Asistencia en caso de desastre. Turbotax free file (see also Ataques terroristas) Demolición o reubicación por orden del gobierno de vivienda poco segura debido a, Pérdidas deducibles. Turbotax free file Donaciones en efectivo hechas a damnificados, Regalos en efectivo. Turbotax free file Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre, Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Turbotax free file Reemplazo de bienes perdidos o dañados, Asistencia en caso de desastre. Turbotax free file Robert T. Turbotax free file Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Turbotax free file Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) Ayuda para el desempleo, Tipos de compensación por desempleo. Turbotax free file Subvenciones, Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Turbotax free file Subvenciones o pagos, Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Turbotax free file Asistencia para estudios, Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares (see also Matrícula) Becas de estudios (see Becas de estudios y becas de desarrollo profesional) Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional) (see Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional)) Becas de investigación, Becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional). Turbotax free file Costo de matrícula (see Programas de matrícula calificados) Asistente EITC , Recordatorios Asociaciones cívicas Donaciones caritativas hechas a, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones hechas a, ninguna deducción caritativa por, Tabla 24-1. Turbotax free file Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Asociaciones de abogados Donaciones caritativas hechas a, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Asociaciones de abogados estatales Cursos de preparación para el examen de reválida de derecho, Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Asociaciones de propietarios de casas Donaciones caritativas hechas a, Tabla 24-1. Turbotax free file Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Asociaciones profesionales Reuniones y gastos de entretenimiento, Reuniones de asociaciones comerciales. Turbotax free file Asunción de hipoteca, Asunción de hipoteca. Turbotax free file Cargos que no se incluyen en la base, Cargos de liquidación. Turbotax free file Ataques al Pentágono (see Ataques terroristas) Ataques al World Trade Center (see Ataques terroristas) Ataques terroristas Pagos por incapacidad para lesiones de, exclusión de impuesto, Pensiones por incapacidad. Turbotax free file Pensiones por incapacidad de empleados federales, Ataque terrorista o actividad militar. Turbotax free file Pérdidas por hecho fortuito debido a, Pérdidas deducibles. Turbotax free file ATIN (Número de identificación del contribuyente para adopción), Número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). Turbotax free file Audífonos Como gasto médico, Tabla 21-1. Turbotax free file Lista de Gastos Médicos y Dentales. Turbotax free file Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Turbotax free file Auditorías Documentación de gastos de viaje, Si se revisa su declaración de impuestos. Turbotax free file Ausencia indefinida del trabajo Estudios relacionados con el trabajo durante, Estudios durante ausencia indefinida. Turbotax free file Ausencia temporal del trabajo Estudios relacionados con el trabajo durante, Estudios durante ausencia temporal. Turbotax free file Ausencias temporales, Ausencias temporales. Turbotax free file , Ausencias temporales. Turbotax free file Automóviles, Transporte, Transporte de escolares. Turbotax free file , Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado, Gastos de Automóvil (see also Tarifas estándar por millas) (see also Viaje y transporte) Accidentes que dan como resultado pérdida por hecho fortuito, Pérdidas deducibles. Turbotax free file Determinación de valor, Valor de automóviles. Turbotax free file Negligencia o acto intencionado como causa, Pérdidas no deducibles. Turbotax free file Asignaciones de empleadores, Viáticos y Asignaciones para Automóvil Como bienes de capital, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Cómo Declarar, Cómo Hacer la Declaración La Tabla 26-3 en la que se encuentran los formularios que se han de usar, Asignación para viáticos mayor a la tarifa federal. Turbotax free file Deducciones conforme a la sección 179, Depreciación y deducciones de la sección 179. Turbotax free file Depreciación, Depreciación y deducciones de la sección 179. Turbotax free file Donación caritativa, deducción por el valor justo de mercado, Automóviles, barcos y aviones. Turbotax free file Estacionamiento (see Cargos de estacionamiento) Estudios relacionados con el trabajo, transporte para, Uso de su automóvil. Turbotax free file Formulario 2106 ó 2106-EZ, cómo llenar, Gastos de automóvil. Turbotax free file Gastos de viaje relacionado con los negocios, Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Turbotax free file Gastos reales, Gastos de Automóvil, Gastos Reales de Automóvil Impuestos sobre bienes muebles, deducción de, Impuestos sobre Bienes Muebles Intereses sobre préstamos, no deducibles, Intereses Personales Libro azul para determinar el valor justo de mercado, Automóviles, barcos y aviones. Turbotax free file Libros para determinar el valor justo de mercado, Valor de automóviles. Turbotax free file Publicidad en el, Publicidad en el automóvil. Turbotax free file Servicio prestado a institución benéfica, uso para, Gastos de automóvil. Turbotax free file Tarifa fija y variable (FAVR, por sus siglas en inglés), Tarifa fija y variable (FAVR, por sus siglas en inglés). Turbotax free file Transporte de herramientas o instrumentos, Transporte de herramientas o instrumentos. Turbotax free file Transporte médico, Tabla 21-1. Turbotax free file Lista de Gastos Médicos y Dentales. Turbotax free file Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Turbotax free file , Transporte, Gastos de automóvil. Turbotax free file Uso compartido de automóviles, Uso compartido de automóviles. Turbotax free file Uso con fines comerciales y personales, asignación entre, Uso con fines comerciales y personales. Turbotax free file , Separación de gastos. Turbotax free file Vehículos alquilados, Alquiler de un automóvil. Turbotax free file Venta, Pago Parcial u Otra Enajenación del Vehículo, Venta, pago parcial u otra enajenación del vehículo Automóviles, donaciones de, Automóviles, barcos y aviones. Turbotax free file Aviones Donación caritativa, deducción por el valor justo de mercado, Automóviles, barcos y aviones. Turbotax free file Aviones, donaciones de, Automóviles, barcos y aviones. Turbotax free file Aviso, Documentos Básicos Ayuda (see Ayuda con los impuestos) Ayuda con los impuestos, Recordatorios, Ayuda del IRS. Turbotax free file , Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos, Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Asesoramiento Tributario para Ancianos, Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Asesoramiento voluntario (Programa de Asistencia Voluntaria al Contribuyente (del Impuesto sobre el Ingreso)), Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Asesoría voluntaria (programa de asistencia voluntaria al contribuyente (del impuesto sobre el ingreso)), Asesoría voluntaria con los impuestos. Turbotax free file Ayuda doméstica, no hay exención por, Amas de llave, criados o sirvientes. Turbotax free file Ayuda económica para estudios Provista por el empleador Deducción por matrícula, efecto sobre, Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Turbotax free file Ayuda para educación Provista por el empleador, Ayuda para Educación Ayuda para pago inicial o enganche, Ayuda para pago inicial (o enganche). Turbotax free file Ayuda por Internet Asistente EITC , Recordatorios B Balneario (spa), Gastos de Balnearios Bancarrota Deuda cancelada no considerada ingreso, Deuda excluida. Turbotax free file Bancos Arreglos IRA con, ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Fondos de inversión del mercado monetario, Fondos de Inversión del Mercado Monetario Pérdidas de depósitos, cuando pérdidas por hecho fortuito Cómo declarar, Pérdidas de depósitos. Turbotax free file Pérdidas de depósitos, cuando son pérdidas por hecho fortuito, Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra, Pérdidas de Depósitos Servicio de inversión automático, determinación del período de tenencia, Servicio de inversión automático. Turbotax free file Bancos de sangre Ninguna deducción caritativa por donaciones de sangre hechas a, Tabla 24-1. Turbotax free file Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Valor de Tiempo o Servicios Barcos Donación caritativa, deducción por el valor justo de mercado, Automóviles, barcos y aviones. Turbotax free file Donaciones de, Automóviles, barcos y aviones. Turbotax free file Base, Bienes Heredados Acciones o derechos de acciones, Base. Turbotax free file Asignación entre uso comercial y personal, Introduction Base ajustada, Base Ajustada Base de costo, Useful Items - You may want to see: Arreglo IRA para aportaciones no deducibles, Base de costos. Turbotax free file , Tributables en parte. Turbotax free file Bienes raíces, Bienes Raíces Bienes recibidos por servicios, Bienes Recibidos por Servicios Bienes restringidos, Bienes restringidos. Turbotax free file Bonos, Acciones y Bonos, Prima de bonos. Turbotax free file Compra por valor inferior, Compra por valor inferior. Turbotax free file Conversión involuntaria, Conversiones Involuntarias Definición de, Introduction Deudas incobrables, Requisito de base en la deuda incobrable. Turbotax free file Distinta a los costos, Base Distinta al Costo, Obligaciones exentas de impuestos. Turbotax free file Distinta al costo, Sin pérdidas ni ganancias. Turbotax free file Donaciones, Bienes Recibidos como Donación Intercambio de bienes del mismo tipo, Base de bienes recibidos. Turbotax free file Mejoras a bienes raíces, Mejoras. Turbotax free file Obligaciones exentas de impuestos Bonos, Obligaciones exentas de impuestos. Turbotax free file Puntos que no se incluyen, Cargos de liquidación. Turbotax free file , Puntos. Turbotax free file Traspasos entre cónyuges, Bienes Traspasados de un Cónyuge, Traspasos entre Cónyuges Venta de vivienda (see Venta de vivienda) Base ajustada, Base Ajustada, Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Turbotax free file Aumentos a la base, Aumentos a la Base Deducción conforme a la sección 179, Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Turbotax free file Depreciación, Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Turbotax free file Disminuciones a la base, Disminuciones a la Base Donaciones, Bienes Recibidos como Donación Exclusión de subsidios por ahorro de energía, Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Turbotax free file Mejoras, Mejoras. Turbotax free file Servidumbres, Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Turbotax free file Tasaciones locales, Gravámenes por mejoras locales. Turbotax free file Venta de vivienda (see Venta de vivienda) Ventas de bienes, Base ajustada. Turbotax free file Base de costo, Useful Items - You may want to see: Arreglo IRA para aportaciones no deducibles, Base de costos. Turbotax free file , Tributables en parte. Turbotax free file Bebidas alcohólicas Transacciones prohibidas de un arreglo IRA en, Artículos coleccionables. Turbotax free file Becas, Becas. Turbotax free file , Definición de ingreso bruto. Turbotax free file , No Incluya lo Siguiente en la Manutención Total Becas de desarrollo profesional (see Becas de estudios y becas de desarrollo profesional) Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:, Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones: Ingreso del trabajo incluyendo, Definición del ingreso del trabajo. Turbotax free file Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional) Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional), Pago por servicios. Turbotax free file Becas de investigación Asistencia para estudios, Becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional). Turbotax free file Exclusión del ingreso bruto, Becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional). Turbotax free file Becas de investigación (becas de desarrollo profesional) Deducción por matrícula, efecto sobre, Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Turbotax free file (see also Becas de estudios y becas de desarrollo profesional) Beneficiarios, Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Turbotax free file , Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Turbotax free file , Ingresos de herencias y de fideicomisos. Turbotax free file , Pérdidas. Turbotax free file (see also Beneficiarios de caudales hereditarios) (see also Beneficiarios de fideicomiso) Beneficiarios de caudales hereditarios, Bienes Heredados Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) (see Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)) Cómo recibir ingreso de caudal hereditario, Ingresos de herencias y de fideicomisos. Turbotax free file , Ingreso actual que no se requiere distribuir. Turbotax free file Dividendos recibidos por, Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Turbotax free file Pérdidas de herencia, Pérdidas. Turbotax free file Restricciones de reinversión, Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Turbotax free file Beneficiarios de fideicomiso Cómo recibir ingreso de fideicomiso, Ingresos de herencias y de fideicomisos. Turbotax free file , Ingreso actual que se requiere distribuir. Turbotax free file , Ingreso actual que no se requiere distribuir. Turbotax free file , Regalos y herencias. Turbotax free file Dividendos recibidos por, Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Turbotax free file Pérdidas de fideicomiso, Pérdidas. Turbotax free file Restricciones de reinversión, Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Turbotax free file Beneficions de jubilación de empleados ferroviarios Ingresos, Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones: Beneficios Desempleo, Compensación por desempleo. Turbotax free file Beneficios acelerados por fallecimiento, Beneficios Acelerados por Fallecimiento, Exclusión por enfermedad mortal. Turbotax free file Beneficios de asistencia pública, Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios, Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. Turbotax free file , Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios, Deducción de más de $3,000. Turbotax free file , Anualidades de jubilación de empleados ferroviarios. Turbotax free file Beneficios equivalentes de nivel 1 (beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB)), Anualidades de jubilación de empleados ferroviarios. Turbotax free file Beneficios equivalentes de nivel 1 (beneficos equivalentes del Seguro Social (SSEB)), Introduction Casados que presentan la declaración por separado, Beneficios no sujetos a impuestos. Turbotax free file Cómo declarar, Cómo Declarar los Beneficios Declaraciones conjuntas, Declaración conjunta. Turbotax free file Deducciones relacionadas con, Deducciones Relacionadas con los Beneficios Elección de suma global, Elección de suma global. Turbotax free file Formulario RRB-1042S para extranjeros no residentes, Lo que no cubre este capítulo. Turbotax free file Formulario RRB-1099, Introduction Imponibilidad de, ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios?, ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Impuesto estimado, Retención de impuestos e impuesto estimado. Turbotax free file Reintegro de beneficios, Reintegro de beneficios. Turbotax free file Retención No deducibles para propósitos del impuesto, Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Retención para, Retención de impuestos e impuesto estimado. Turbotax free file Beneficios de la jubilación del gobierno federal, Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Turbotax free file Beneficios de la jubilación para empleados ferroviarios Casados que presentan la declaración por separado, Reglas Especiales Planes del empleado para la jubilación distintos a, Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Turbotax free file Retención, Pagos del Gobierno Federal Beneficios de minimis , Beneficios De Minimis (Mínimos) Beneficios de veteranos Ayuda económica para estudios Deducción por matrícula, efecto sobre, Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Turbotax free file Beneficios del bienestar social, Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera). Turbotax free file , Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Beneficios del empleado, Beneficios Marginales Tributables, Beneficios Marginales, Beneficios De Minimis (Mínimos) (see also Beneficios marginales) Beneficios del Seguro Social, Beneficios del Seguro Social. Turbotax free file , Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios, Deducción de más de $3,000. Turbotax free file Arreglos IRA para destinatarios de beneficios, Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Turbotax free file Casados que presentan la declaración por separado, Reglas Especiales, Beneficios no sujetos a impuestos. Turbotax free file Cómo declarar, Cómo Declarar los Beneficios Declaraciones conjuntas, Declaración conjunta. Turbotax free file Deducciones relacionadas con, Deducciones Relacionadas con los Beneficios Elección de suma global, Elección de suma global. Turbotax free file Empleador extranjero, Impuestos del Seguro Social y Medicare. Turbotax free file Formulario SSA-1042S para extranjeros no residentes, Lo que no cubre este capítulo. Turbotax free file Formulario SSA-1099, Introduction Imponibilidad de, ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios?, ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Impuesto estimado, Retención de impuestos e impuesto estimado. Turbotax free file Ingresos, Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones: Pagados por el empleador, Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Turbotax free file Planes del empleado para la jubilación distintos a, Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Turbotax free file Propinas, impuestos a deber sobre, Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones: Reintegro de beneficios, Reintegro de beneficios. Turbotax free file , Beneficios del Seguro Social reintegrados. Turbotax free file Reintegros, Reintegros de Beneficios del Seguro Social Retención para, Pagos del Gobierno Federal, Retención de impuestos e impuesto estimado. Turbotax free file No deducibles, Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Seguro de vida colectivo a término, impuestos a deber sobre, Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones: Beneficios marginales Adopción, ayuda provista por el empleador, Ayuda para Adopción Aportaciones a un plan de ahorros médicos Archer MSA , Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Turbotax free file Ayuda para educación, Ayuda para Educación Beneficios de minimis , Beneficios De Minimis (Mínimos) Formulario W-2, Formulario W-2. Turbotax free file Obsequios por fiestas, Obsequios por fiestas. Turbotax free file Período contable, Período contable. Turbotax free file Primas de seguro de vida colectivo a término fijo, Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Retención, Beneficios Marginales Tributables Seguro de accidente y de salud, Plan de Accidente o de Salud Servicios de planificación para la jubilación, Servicios de Planificación para la Jubilación Transporte, Transporte Beneficios para alimentos Programa de Nutrición para Ancianos, Programa de Nutrición para Ancianos. Turbotax free file Beneficios para veteranos, Beneficios para veteranos. Turbotax free file Asistencia para estudios, Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Turbotax free file Clasificación retroactiva, Clasificación retroactiva hecha por el Departamento de Asuntos de Veteranos. Turbotax free file Ley de prescripción especial, Ley de prescripción especial. Turbotax free file Beneficios para veteranos (GI Bill), Pagos y asignaciones para la matrícula bajo la Ley de Beneficios para Veteranos (GI Bill). Turbotax free file Beneficios por cierre patronal, Indemnización por huelga y cierre patronal. Turbotax free file Beneficios por fallecimiento Acelerados, Beneficios Acelerados por Fallecimiento, Exclusión por enfermedad mortal. Turbotax free file Funcionarios de seguridad pública fallecidos o asesinados en cumplimiento del deber, exclusión tributaria, Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ganancias de un seguro de vida (see Seguro de vida) Beneficios por fallecimiento accidental, Beneficios por fallecimiento accidental. Turbotax free file Beneficios por incapacidad Crédito por ingreso del trabajo, Formulario 4029. Turbotax free file Beneficios sindicales por huelga, Indemnización por huelga y cierre patronal. Turbotax free file Bicicleta Beneficio marginal, Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Turbotax free file Bienes, Bienes Raíces, Bienes raíces comprados. Turbotax free file , Si recupera la posesión de bienes raíces. Turbotax free file (see also Bienes raíces) Hallados, Bienes hallados. Turbotax free file Robados, Bienes robados. Turbotax free file Bienes comerciales Base de depreciación, Base para propósitos de depreciación. Turbotax free file Como donación, base ajustada por, Bienes comerciales. Turbotax free file Uso de bien cambiado a, base ajustada para, Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Ventas o intercambios, Otras transacciones de bienes. Turbotax free file Intercambio de bienes del mismo tipo, Intercambio de bienes del mismo tipo. Turbotax free file Bienes de capital Carbón y mineral de hierro, Carbón y mineral de hierro. Turbotax free file Definición de, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Bienes gananciales, Ingresos de bienes gananciales. Turbotax free file , Bienes gananciales. Turbotax free file , Bienes gananciales. Turbotax free file Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés), Leyes de los bienes gananciales. Turbotax free file Casados que presentan la declaración por separado, Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Turbotax free file Gastos médicos y dentales, Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Turbotax free file Pensión para el cónyuge divorciado del cónyuge divorciado, diferencia de, Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. Turbotax free file Bienes hallados, Bienes hallados. Turbotax free file Bienes muebles, Bienes muebles. Turbotax free file (see also Pérdidas por hecho fortuito) Como bienes de capital, Bienes de Uso Personal Impuestos (see Impuestos sobre bienes muebles) Ingreso de alquiler, Alquileres de Bienes Muebles Robo de (see Pérdidas por robo) Bienes para inversión Propiedad de alquiler (see Ingresos y gastos de alquiler) Bienes perdidos, Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados Cuando se considera pérdida por hecho fortuito, Propiedad extraviada o perdida. Turbotax free file Bienes que generan ingresos Deducción de intereses sobre un préstamo para, Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Turbotax free file Bienes raíces, Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones), Cómo Dividir los Gastos, Unidad Habitable Usada como Vivienda, Ejemplos. Turbotax free file , Base de Costo, Si recupera la posesión de bienes raíces. Turbotax free file , Cantidad Deducible (see also Casas de vacaciones) (see also Hipotecas) Alquiler (see Ingresos y gastos de alquiler) Base, Bienes Raíces Cantidades relacionadas con bienes raíces que no puede deducir, Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Cargos de liquidación, Cargos de liquidación. Turbotax free file Cargos detallados por servicios no deducibles, Cargos detallados por servicios. Turbotax free file Como activos no de capital, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Costos de cierre, Cargos de liquidación. Turbotax free file Definición de, Bienes Raíces Deterioro progresivo, no pérdida por hecho fortuito, Deterioro progresivo. Turbotax free file Deuda comercial cancelada, trato de, Deuda excluida. Turbotax free file División de los impuestos sobre bienes raíces, División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. Turbotax free file Formulario 1099-S para declarar ganancias producto de ventas, Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. Turbotax free file , Formulario 1099-S. Turbotax free file Impuestos de traspaso, Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Turbotax free file Pérdida por hechos fortuitos, Bienes raíces. Turbotax free file Período de tenencia, determinación de, Bienes raíces comprados. Turbotax free file Puntos, Puntos Valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés), Valor justo de mercado (FMV). Turbotax free file Bienes robados, Bienes robados. Turbotax free file (see Pérdidas por robo) Bingo, Tabla 24-1. Turbotax free file Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Boletos, Entradas a eventos. Turbotax free file (see Gastos de entretenimiento) Bomberos Ganancias provenientes de un seguro de vida en caso de fallecimiento en cumplimiento del deber, Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Bomberos voluntarios Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés), Bomberos voluntarios. Turbotax free file Donaciones caritativas hechas a, Ejemplos. Turbotax free file Bonificaciones, Ingresos Suplementarios, Bonificaciones y premios. Turbotax free file , Recompensas o bonificaciones para empleados. Turbotax free file Bonos Ahorros, Bonos de Ahorro de los Estados Unidos, Bonos de la serie HH. Turbotax free file , Bonos de la serie EE y de la serie I. Turbotax free file Amortización de primas, Amortización de primas sobre bonos. Turbotax free file , Prima Amortizable de Bonos Tributables Base ajustada para, Acciones y Bonos Bonos con descuento en el mercado, Bonos con descuento en el mercado. Turbotax free file Bonos convertibles, Acciones y bonos convertibles. Turbotax free file Cancelación de, Redención o cancelación de bonos. Turbotax free file Como bienes de capital, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital, Acciones, derechos de suscripción y bonos. Turbotax free file Descontados Pérdida o ganancia de capital, Instrumentos de Deuda Descontados Descuento de la emisión original, Descuento de la Emisión Original (OID) Emitidos con descuento, Descuento de la Emisión Original (OID) Exentos de impuestos, Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Gobierno estatal o local, exento de impuestos, Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Turbotax free file Redención de, Redención o cancelación de bonos. Turbotax free file Rescate de, Bonos de jubilación. Turbotax free file Vendido con prima, cálculo de la base ajustada, Prima de bonos. Turbotax free file Venta de, Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Bonos con descuento en el mercado, Bonos con descuento en el mercado. Turbotax free file Bonos de ahorros de la serie I, Bonos de la serie EE y de la serie I. Turbotax free file Bonos de ahorros de las series EE y E, Bonos de la serie EE y de la serie I. Turbotax free file (see Bonos de ahorros de los EE. Turbotax free file UU. Turbotax free file ) Bonos de ahorros de las series HH y H, Bonos de la serie HH. Turbotax free file Bonos de ahorros de los EE. Turbotax free file UU Intereses sobre, Intereses de bonos de ahorro calificados. Turbotax free file Traspasos entre cónyuges, Bienes Traspasados de un Cónyuge Bonos de ahorros de los Estados Unidos Educación, uso para, Reglas Especiales Bonos de cupones, Bonos de cupones. Turbotax free file Bonos de la serie EE (see Bonos de ahorros de los EE. Turbotax free file UU. Turbotax free file ) Bonos del Tesoro, Títulos de deudas de los Estados Unidos. Turbotax free file Bonos municipales, Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Boy Scouts Donaciones caritativas hechas a, Ejemplos. Turbotax free file , Tabla 24-1. Turbotax free file Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Búsqueda de empleo Deducción de gastos por entrevistas, Gastos de entrevistas de empleo. Turbotax free file C Cabeza de familia, Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Turbotax free file , Cómo presentar la declaración. Turbotax free file , Cabeza de Familia, Cómo presentar la declaración. Turbotax free file , Cónyuge extranjero no residente. Turbotax free file , Personas que Mantienen una Vivienda, Persona Calificada, Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Cabildeo Donaciones para, no deducciones por donaciones, Tabla 24-1. Turbotax free file Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Caja de seguridad, Alquiler de Caja de Seguridad Cálculo del impuesto, Cálculos Cantidades iguales, Cantidades iguales. Turbotax free file Cantidades negativas, Cantidades negativas. Turbotax free file Redondeo a dólares, Redondeo a dólares. Turbotax free file Cálculo del impuesto y créditos, Cómo se Calcula la Deducción (see also Hojas de trabajo) Cálculos aproximados Gastos de viaje, Cómo Demostrar los Gastos Calificado, hijo, Hijo Calificado Calificado, pariente, Pariente Calificado Cámaras de comercio Donaciones caritativas hechas a, Tabla 24-1. Turbotax free file Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Gastos de entretenimiento para asistir a reuniones, Reuniones de asociaciones comerciales. Turbotax free file Cambio de dirección, Cambio de Dirección Cambio de nombre, Cambio de nombre. Turbotax free file , Cambio de nombre. Turbotax free file Canadá Contribuciones hechas a organizaciones caritativas en, Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. Turbotax free file Residente de, Requisito de Ciudadanía o Residencia, Hijo en Canadá o México. Turbotax free file Cancelación de deuda, Deudas Canceladas Excepciones al trato como ingreso, Excepciones Candidatos a cargos públicos Donaciones hechas a, ninguna deducción caritativa por, Tabla 24-1. Turbotax free file Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Canje de bienes, Venta de Bienes (see also Venta de bienes) Bienes del mismo tipo y dinero traspasados, Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Turbotax free file , Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Turbotax free file Declaración de, Cómo declarar el canje. Turbotax free file Definición de, Qué es una Venta o Canje Formulario 8824 para declarar, Cómo declarar el canje. Turbotax free file Intercambio de bienes del mismo tipo, Intercambio de bienes del mismo tipo. Turbotax free file Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos, Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Turbotax free file , Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Turbotax free file Intercambio sujeto a impuestos, definición de, Intercambios Sujetos a Impuestos Intercambios de bienes similares, Intercambios de Bienes del Mismo Tipo Intercambios no sujetos a impuestos, Intercambios no Sujetos a Impuestos Intercambios no sujetos a impuestos: Período de tenencia, determinación de, Canjes no sujetos a impuestos. Turbotax free file Canjes comerciales no sujetos a impuestos (see Intercambios exentos de impuestos) Canjes no sujetos a impuestos (see Intercambios exentos de impuestos) Intercambios no sujetos a impustos, Canjes no Sujetos a Impuestos Cantidades trasladadas a un ejercicio anterior Créditos tributarios comerciales trasladados a un ejercicio anterior, Excepciones para tipos especiales de reembolso. Turbotax free file Cantidades trasladadas al año siguiente Donaciones caritativas, cuando la deducción sobrepasa los límites del ingreso bruto ajustado, Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Intereses procedentes de inversiones, Límite sobre la Deducción Pérdida de capital, Ganancias y pérdidas a largo plazo. Turbotax free file , Traslado de pérdida de capital. Turbotax free file Hoja de trabajo, Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. Turbotax free file Capellanes Ganancias provenientes de un seguro de vida en caso de fallecimiento en cumplimiento del deber, Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Carbón y mineral de hierro, Carbón y mineral de hierro. Turbotax free file Cargos, Cargos y depósitos. Turbotax free file Cargos de afiliación (see tipo específico de organización ) Cargos de custodia, Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Cargos de estacionamiento Estadio deportivo, entretenimiento relacionado con los negocios sujeto al límite del 50%, Gastos incluidos. Turbotax free file Gasto de viaje relacionado con los negocios, Cargos de estacionamiento y peaje. Turbotax free file Gastos para desplazarse diariamente hasta su trabajo, Cargos de estacionamiento. Turbotax free file Cargos de liquidación Transacciones de bienes raíces, Cargos de liquidación. Turbotax free file Cargos de tasación, Cargos de Tasación Bienes donados, Cargos de Tasación No deducibles como intereses, Cantidades cobradas por servicios. Turbotax free file Transacciones de bienes raíces, cuando las exige el prestamista, Cargos de liquidación. Turbotax free file Cargos de tramitación, Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Cargos por cuidado de vida Pagados a una casa de retiro y designados para cuidado médico, posibilidad de deducir, Tabla 21-1. Turbotax free file Lista de Gastos Médicos y Dentales. Turbotax free file Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Turbotax free file Cargos por emisión de cheques, Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Cargos por estacionamiento Beneficio marginal provisto por el empleador Exclusión de los ingresos, Transporte Viajes para propósitos médicos, Gastos de automóvil. Turbotax free file Cargos por financiamiento Tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos, etc. Turbotax free file , no deducibles, Intereses Personales Cargos por licencias Posibilidad de deducir, Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Si no se pueden deducir, Lista de Gastos no Deducibles Cargos por servicios, Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Posibilidad de deducir, Cantidades que No Puede Deducir Tratados por el empleador como salario en vez de ingresos de propinas, Cargos por servicios. Turbotax free file Cargos por servicios de notario, Notario público. Turbotax free file No deducibles como intereses, Cantidades cobradas por servicios. Turbotax free file Carteros rurales, Carteros rurales. Turbotax free file Casado que presenta por separado Deducción por matrícula y, Quién No Puede Reclamar la Deducción Casado que presenta una declaración conjunta, Requisito 4. Turbotax free file Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Casados que presentan la declaración por separado, Casados que Presentan la Declaración por Separado, Cómo presentar la declaración. Turbotax free file , Reglas Especiales, Requisito 3. Turbotax free file Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Beneficios del Seguro Social y de jubilación para empleados ferroviarios, Beneficios no sujetos a impuestos. Turbotax free file Cómo presentar la declaración, Cómo presentar la declaración. Turbotax free file Crédito por ingreso del trabajo, Reglas Especiales Créditos, trato de, Reglas Especiales Declaración conjunta del impuesto estatal y local sobre el ingreso presentada, pero declaraciones separadas del impuesto federal sobre el ingreso, Declaraciones conjuntas estatales y locales. Turbotax free file Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, ¿Puede Reclamar la Deducción? Deducción por matrícula y, Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Deducciones Si cambia del método de las deducciones detalladas a otro, o viceversa, Personas casadas que presentan la declaración por separado. Turbotax free file Trato de, Reglas Especiales Deducciones detalladas, Reglas Especiales, Personas casadas que presentan la declaración por separado. Turbotax free file Uno de los cónyuges detalla las deducciones, por lo tanto, el otro debe detallarlas también, Personas que no reúnen los requisitos para la deducción estándar. Turbotax free file Estados donde rige la ley de los bienes gananciales, Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Turbotax free file Gastos médicos y dentales, Declaraciones por separado. Turbotax free file Impuestos estatales y locales sobre los ingresos, Declaraciones federales separadas. Turbotax free file Propiedad conyugal, asignación de impuestos sobre bienes raíces, Tenencia en su totalidad. Turbotax free file Reinversiones, Reglas Especiales Traslado de pérdida de capital, Declaraciones conjuntas y separadas. Turbotax free file Casas de alojamiento, Unidad habitable. Turbotax free file Casas de vacaciones Cómo determinar si se usa como vivienda, Ejemplos. Turbotax free file Gastos de alquiler, Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones), Cómo Dividir los Gastos, Unidad Habitable Usada como Vivienda Puntos, Deducción Permitida en el Año del Pago Caudales hereditarios, Ingresos de herencias y de fideicomisos. Turbotax free file , Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Turbotax free file (see also Beneficiarios de caudales hereditarios) (see also Herencia) Impuesto, Impuestos y Cargos que no Puede Deducir, Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto (see also Impuesto sobre caudales hereditarios) Anualidad de sobreviviente, Deducción del impuesto sobre la herencia. Turbotax free file Ingresos, Ingresos de herencias y de fideicomisos. Turbotax free file Intereses procedentes de inversiones, Socios, accionistas y beneficiarios. Turbotax free file Cementerios Donaciones caritativas hechas a, Tipos de Organizaciones Calificadas Centro de Ayuda al Contribuyente, Recordatorios Centros de rehabilitación para la adicción a alcohol Posibilidad de deducir como gasto médico, Tabla 21-1. Turbotax free file Lista de Gastos Médicos y Dentales. Turbotax free file Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Turbotax free file Centros de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol Posibilidad de deducir como gasto médico, Tabla 21-1. Turbotax free file Lista de Gastos Médicos y Dentales. Turbotax free file Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Turbotax free file Certificación firmada por un médico, Total y permanentemente incapacitado. Turbotax free file Certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés), Quién reúne los requisitos. Turbotax free file Certificado de dividendo diferido, Certificado de dividendo diferido. Turbotax free file Certificados de depósito (CD), Certificados de depósito. Turbotax free file , Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) (see also Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)) Certificados del mercado monetario, Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Turbotax free file Chantaje Pérdidas debido a, Robo Cheques Cheques cancelados como pruebas de gastos de viaje, Cheque cancelado. Turbotax free file Como donaciones caritativas, Cheques. Turbotax free file Recibo implícito de, Cheque recibido o disponible. Turbotax free file Choferes con comisión Deducción de gastos, Empleados estatutarios. Turbotax free file Cirugía estética No deducible como gasto médico, Tabla 21-1. Turbotax free file Lista de Gastos Médicos y Dentales. Turbotax free file Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Turbotax free file Cirugía ocular Posibilidad de deducir como gasto médico, Tabla 21-1. Turbotax free file Lista de Gastos Médicos y Dentales. Turbotax free file Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Turbotax free file Cirugía optativa No deducible como gasto médico, Tabla 21-1. Turbotax free file Lista de Gastos Médicos y Dentales. Turbotax free file Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Turbotax free file Cirugía plástica No deducible como gasto médico cuando estética, Tabla 21-1. Turbotax free file Lista de Gastos Médicos y Dentales. Turbotax free file Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Turbotax free file Ciudadano de los Estados Unidos Crédito por ingreso del trabajo, Requisito 4. Turbotax free file Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Ciudadano en reserva militar Aportaciones de cantidad igual, Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Turbotax free file Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés), Ciudadano en reserva militar. Turbotax free file Deducción por gasto de transporte, Personal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Turbotax free file Ciudadano o residente de los Estados Unidos, Requisito de Ciudadanía o Residencia Ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero, Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos (see also Ciudadanos fuera de los EE. Turbotax free file UU. Turbotax free file ) Empleo (see Empleo en el extranjero) Ciudadanos fuera de los EE. Turbotax free file UU. Turbotax free file Empleo (see Empleo en el extranjero) Exclusión del ingreso del trabajo, Recordatorios Prórroga del plazo para presentar la declaración, Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos Requisitos para la presentación de la declaración, Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos Retención de distribuciones de un arreglo IRA , Distribuciones de un arreglo IRA enviadas fuera de los Estados Unidos. Turbotax free file Viajes por motivo de negocio fuera de los EE. Turbotax free file UU. Turbotax free file , Viajes Fuera de los Estados Unidos, Viaje Principalmente por Motivo de Negocios, Viajes Principalmente por Motivos Personales Asignación estándar para comidas, Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Turbotax free file Personas que trabajan por cuenta propia, Excepción 1 − Ningún control sustancial. Turbotax free file Clero, Ministros de una orden religiosa. Turbotax free file Dineros del seguro de vida cuando el capellán muere en cumplimiento del deber, Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Donaciones que se pueden gastar a gusto suyo, no una donación caritativa deducible, Donaciones Hechas a Personas Físicas Pensiones, Pensión. Turbotax free file Reglas especiales relativas a los ingresos, Clero Vivienda, Clero Impuestos sobre bienes raíces al recibir asignación para la vivienda, Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Turbotax free file Impuestos sobre bienes raíces al recibir subsidio de vivienda, Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Turbotax free file Clientes, Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos, Gastos de Entretenimiento (see also Gastos de entretenimiento) Gastos de viaje de, pagar, Asociado comercial. Turbotax free file Viajes por motivo de negocio para visitar a, Gastos de Transporte Clubes de golf (see Clubes sociales (country clubs) ) Clubes de nocturno Cargos de admisión, límite del 50% sobre la deducción, Gastos incluidos. Turbotax free file Clubes sociales Cuotas Deducción caritativa no permitida, Tabla 24-1. Turbotax free file Ejemplo
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TEB FAQs

Tax Exempt Bonds FAQs Regarding Reissuance
Frequently asked questions regarding the application of reissuance rules under section 1001 of the Internal Revenue Code.

Frequently Asked Questions on Tax Credit Bonds and Specified Tax Credit bonds
List of question and answers concerning Tax Credit and Specified Tax Credit Bonds.

Frequently Asked Questions on Filing Requirements for Build America Bonds, Recovery Zone Economic Development Bonds and Specified Tax Credit Bonds
FAQs on filing build America, recovery zone economic development, and specified tax credit bonds.

Frequently Asked Questions on Build America Bonds and Recovery Zone Ecomonic Development Bonds
Frequently asked questions on Build America and Recovery Zone Ecomonic Development bonds.

Tax Exempt Bond FAQs Regarding Record Retention Requirements
During the course of an examination, TEB agents request material records and information necessary to support a municipal bond issue's compliance with IRC section 103.

Page Last Reviewed or Updated: 26-Mar-2014

The Turbotax Free File

Turbotax free file 7. Turbotax free file   Coverdell Education Savings Account (ESA) Table of Contents Introduction What Is a Coverdell ESAQualified Education Expenses ContributionsContribution Limits Additional Tax on Excess Contributions Rollovers and Other TransfersRollovers Changing the Designated Beneficiary Transfer Because of Divorce DistributionsTax-Free Distributions Taxable Distributions When Assets Must Be Distributed Introduction If your modified adjusted gross income (MAGI) is less than $110,000 ($220,000 if filing a joint return), you may be able to establish a Coverdell ESA to finance the qualified education expenses of a designated beneficiary. Turbotax free file For most taxpayers, MAGI is the adjusted gross income as figured on their federal income tax return. Turbotax free file There is no limit on the number of separate Coverdell ESAs that can be established for a designated beneficiary. Turbotax free file However, total contributions for the beneficiary in any year cannot be more than $2,000, no matter how many accounts have been established. Turbotax free file See Contributions , later. Turbotax free file This benefit applies not only to higher education expenses, but also to elementary and secondary education expenses. Turbotax free file What is the tax benefit of the Coverdell ESA. Turbotax free file   Contributions to a Coverdell ESA are not deductible, but amounts deposited in the account grow tax free until distributed. Turbotax free file   If, for a year, distributions from an account are not more than a designated beneficiary's qualified education expenses at an eligible educational institution, the beneficiary will not owe tax on the distributions. Turbotax free file See Tax-Free Distributions , later. Turbotax free file    Table 7-1 summarizes the main features of the Coverdell ESA. Turbotax free file Table 7-1. Turbotax free file Coverdell ESA at a Glance Do not rely on this table alone. Turbotax free file It provides only general highlights. Turbotax free file See the text for definitions of terms in bold type and for more complete explanations. Turbotax free file Question Answer What is a Coverdell ESA? A savings account that is set up to pay the qualified education expenses of a designated beneficiary. Turbotax free file Where can it be established? It can be opened in the United States at any bank or other IRS-approved entity that offers Coverdell ESAs. Turbotax free file Who can have a Coverdell ESA? Any beneficiary who is under age 18 or is a special needs beneficiary. Turbotax free file Who can contribute to a Coverdell ESA? Generally, any individual (including the beneficiary) whose modified adjusted gross income for the year is less than $110,000 ($220,000 in the case of a joint return). Turbotax free file Are distributions tax free? Yes, if the distributions are not more than the beneficiary's adjusted qualified education expenses for the year. Turbotax free file What Is a Coverdell ESA A Coverdell ESA is a trust or custodial account created or organized in the United States only for the purpose of paying the qualified education expenses of the Designated beneficiary (defined later) of the account. Turbotax free file When the account is established, the designated beneficiary must be under age 18 or a special needs beneficiary. Turbotax free file To be treated as a Coverdell ESA, the account must be designated as a Coverdell ESA when it is created. Turbotax free file The document creating and governing the account must be in writing and must satisfy the following requirements. Turbotax free file The trustee or custodian must be a bank or an entity approved by the IRS. Turbotax free file The document must provide that the trustee or custodian can only accept a contribution that meets all of the following conditions. Turbotax free file The contribution is in cash. Turbotax free file The contribution is made before the beneficiary reaches age 18, unless the beneficiary is a special needs beneficiary. Turbotax free file The contribution would not result in total contributions for the year (not including rollover contributions) being more than $2,000. Turbotax free file Money in the account cannot be invested in life insurance contracts. Turbotax free file Money in the account cannot be combined with other property except in a common trust fund or common investment fund. Turbotax free file The balance in the account generally must be distributed within 30 days after the earlier of the following events. Turbotax free file The beneficiary reaches age 30, unless the beneficiary is a special needs beneficiary. Turbotax free file The beneficiary's death. Turbotax free file Qualified Education Expenses Generally, these are expenses required for the enrollment or attendance of the designated beneficiary at an eligible educational institution. Turbotax free file For purposes of Coverdell ESAs, the expenses can be either qualified higher education expenses or qualified elementary and secondary education expenses. Turbotax free file Designated beneficiary. Turbotax free file   This is the individual named in the document creating the trust or custodial account to receive the benefit of the funds in the account. Turbotax free file Contributions to a qualified tuition program (QTP). Turbotax free file   A contribution to a QTP is a qualified education expense if the contribution is on behalf of the designated beneficiary of the Coverdell ESA. Turbotax free file In the case of a change in beneficiary, this is a qualified expense only if the new beneficiary is a family member of that designated beneficiary. Turbotax free file See chapter 8, Qualified Tuition Program . Turbotax free file Eligible Educational Institution For purposes of Coverdell ESAs, an eligible educational institution can be either an eligible postsecondary school or an eligible elementary or secondary school. Turbotax free file Eligible postsecondary school. Turbotax free file   This is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Turbotax free file S. Turbotax free file Department of Education. Turbotax free file It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Turbotax free file The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Turbotax free file   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Turbotax free file S. Turbotax free file Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Turbotax free file Eligible elementary or secondary school. Turbotax free file   This is any public, private, or religious school that provides elementary or secondary education (kindergarten through grade 12), as determined under state law. Turbotax free file Qualified Higher Education Expenses These are expenses related to enrollment or attendance at an eligible postsecondary school. Turbotax free file As shown in the following list, to be qualified, some of the expenses must be required by the school and some must be incurred by students who are enrolled at least half-time. Turbotax free file The following expenses must be required for enrollment or attendance of a designated beneficiary at an eligible postsecondary school. Turbotax free file Tuition and fees. Turbotax free file Books, supplies, and equipment. Turbotax free file Expenses for special needs services needed by a special needs beneficiary must be incurred in connection with enrollment or attendance at an eligible postsecondary school. Turbotax free file Expenses for room and board must be incurred by students who are enrolled at least half-time (defined below). Turbotax free file The expense for room and board qualifies only to the extent that it is not more than the greater of the following two amounts. Turbotax free file The allowance for room and board, as determined by the school, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student. Turbotax free file The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the school. Turbotax free file Half-time student. Turbotax free file   A student is enrolled “at least half-time” if he or she is enrolled for at least half the full-time academic work load for the course of study the student is pursuing, as determined under the standards of the school where the student is enrolled. Turbotax free file Qualified Elementary and Secondary Education Expenses These are expenses related to enrollment or attendance at an eligible elementary or secondary school. Turbotax free file As shown in the following list, to be qualified, some of the expenses must be required or provided by the school. Turbotax free file There are special rules for computer-related expenses. Turbotax free file The following expenses must be incurred by a designated beneficiary in connection with enrollment or attendance at an eligible elementary or secondary school. Turbotax free file Tuition and fees. Turbotax free file Books, supplies, and equipment. Turbotax free file Academic tutoring. Turbotax free file Special needs services for a special needs beneficiary. Turbotax free file The following expenses must be required or provided by an eligible elementary or secondary school in connection with attendance or enrollment at the school. Turbotax free file Room and board. Turbotax free file Uniforms. Turbotax free file Transportation. Turbotax free file Supplementary items and services (including extended day programs). Turbotax free file The purchase of computer technology, equipment, or Internet access and related services is a qualified elementary and secondary education expense if it is to be used by the beneficiary and the beneficiary's family during any of the years the beneficiary is in elementary or secondary school. Turbotax free file (This does not include expenses for computer software designed for sports, games, or hobbies unless the software is predominantly educational in nature. Turbotax free file ) Contributions Any individual (including the designated beneficiary) can contribute to a Coverdell ESA if the individual's MAGI (defined later under Contribution Limits ) for the year is less than $110,000. Turbotax free file For individuals filing joint returns, that amount is $220,000. Turbotax free file Organizations, such as corporations and trusts, can also contribute to Coverdell ESAs. Turbotax free file There is no requirement that an organization's income be below a certain level. Turbotax free file Contributions must meet all of the following requirements. Turbotax free file They must be in cash. Turbotax free file They cannot be made after the beneficiary reaches age 18, unless the beneficiary is a special needs beneficiary. Turbotax free file They must be made by the due date of the contributor's tax return (not including extensions). Turbotax free file Contributions can be made to one or several Coverdell ESAs for the same designated beneficiary provided that the total contributions are not more than the contribution limits (defined later) for a year. Turbotax free file Contributions can be made, without penalty, to both a Coverdell ESA and a QTP in the same year for the same beneficiary. Turbotax free file Table 7-2 summarizes many of the features of contributing to a Coverdell ESA. Turbotax free file When contributions considered made. Turbotax free file   Contributions made to a Coverdell ESA for the preceding tax year are considered to have been made on the last day of the preceding year. Turbotax free file They must be made by the due date (not including extensions) for filing your return for the preceding year. Turbotax free file   For example, if you make a contribution to a Coverdell ESA in February 2014, and you designate it as a contribution for 2013, you are considered to have made that contribution on December 31, 2013. Turbotax free file Contribution Limits There are two yearly limits: One on the total amount that can be contributed for each designated beneficiary in any year, and One on the amount that any individual can contribute for any one designated beneficiary for a year. Turbotax free file Limit for each designated beneficiary. Turbotax free file   For 2013, the total of all contributions to all Coverdell ESAs set up for the benefit of any one designated beneficiary cannot be more than $2,000. Turbotax free file This includes contributions (other than rollovers) to all the beneficiary's Coverdell ESAs from all sources. Turbotax free file Rollovers are discussed under Rollovers and Other Transfers , later. Turbotax free file Example. Turbotax free file When Maria Luna was born in 2012, three separate Coverdell ESAs were set up for her, one by her parents, one by her grandfather, and one by her aunt. Turbotax free file In 2013, the total of all contributions to Maria's three Coverdell ESAs cannot be more than $2,000. Turbotax free file For example, if her grandfather contributed $2,000 to one of her Coverdell ESAs, no one else could contribute to any of her three accounts. Turbotax free file Or, if her parents contributed $1,000 and her aunt $600, her grandfather or someone else could contribute no more than $400. Turbotax free file These contributions could be put into any of Maria's Coverdell ESA accounts. Turbotax free file Limit for each contributor. Turbotax free file   Generally, you can contribute up to $2,000 for each designated beneficiary for 2013. Turbotax free file This is the most you can contribute for the benefit of any one beneficiary for the year, regardless of the number of Coverdell ESAs set up for the beneficiary. Turbotax free file Example. Turbotax free file The facts are the same as in the previous example except that Maria Luna's older brother, Edgar, also has a Coverdell ESA. Turbotax free file If their grandfather contributed $2,000 to Maria's Coverdell ESA in 2013, he could also contribute $2,000 to Edgar's Coverdell ESA. Turbotax free file Reduced limit. Turbotax free file   Your contribution limit may be reduced. Turbotax free file If your MAGI (defined on this page) is between $95,000 and $110,000 (between $190,000 and $220,000 if filing a joint return), the $2,000 limit for each designated beneficiary is gradually reduced (see Figuring the limit , later). Turbotax free file If your MAGI is $110,000 or more ($220,000 or more if filing a joint return), you cannot contribute to anyone's Coverdell ESA. Turbotax free file Table 7-2. Turbotax free file Coverdell ESA Contributions at a Glance Do not rely on this table alone. Turbotax free file It provides only general highlights. Turbotax free file See the text for more complete explanations. Turbotax free file Question Answer Are contributions deductible? No. Turbotax free file What is the annual contribution limit per designated beneficiary? $2,000 for each designated beneficiary. Turbotax free file What if more than one Coverdell ESA has been opened for the same designated beneficiary? The annual contribution limit is $2,000 for each beneficiary, no matter how many Coverdell ESAs are set up for that beneficiary. Turbotax free file What if more than one individual makes contributions for the same designated beneficiary? The annual contribution limit is $2,000 per beneficiary, no matter how many individuals contribute. Turbotax free file Can contributions other than cash be made to a Coverdell ESA? No. Turbotax free file When must contributions stop? No contributions can be made to a beneficiary's Coverdell ESA after he or she reaches age 18, unless the beneficiary is a special needs beneficiary. Turbotax free file Modified adjusted gross income (MAGI). Turbotax free file   For most taxpayers, MAGI is adjusted gross income (AGI) as figured on their federal income tax return. Turbotax free file MAGI when using Form 1040A. Turbotax free file   If you file Form 1040A, your MAGI is the AGI on line 22 of that form. Turbotax free file MAGI when using Form 1040. Turbotax free file   If you file Form 1040, your MAGI is the AGI on line 38 of that form, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Turbotax free file MAGI when using Form 1040NR. Turbotax free file   If you file Form 1040NR, your MAGI is the AGI on line 36 of that form. Turbotax free file MAGI when using Form 1040NR-EZ. Turbotax free file   If you file Form 1040NR-EZ, your MAGI is the AGI on line 10 of that form. Turbotax free file   If you have any of these adjustments, you can use Worksheet 7-1. Turbotax free file MAGI for a Coverdell ESA , later, to figure your MAGI for Form 1040. Turbotax free file Worksheet 7-1. Turbotax free file MAGI for a Coverdell ESA 1. Turbotax free file Enter your adjusted gross income  (Form 1040, line 38)   1. Turbotax free file   2. Turbotax free file Enter your foreign earned income exclusion and/or housing exclusion (Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18)   2. Turbotax free file       3. Turbotax free file Enter your foreign housing deduction (Form 2555, line 50)   3. Turbotax free file         4. Turbotax free file Enter the amount of income from Puerto Rico you are excluding   4. Turbotax free file       5. Turbotax free file Enter the amount of income from American Samoa you are excluding (Form 4563, line 15)   5. Turbotax free file       6. Turbotax free file Add lines 2, 3, 4, and 5   6. Turbotax free file   7. Turbotax free file Add lines 1 and 6. Turbotax free file This is your  modified adjusted gross income   7. Turbotax free file   Figuring the limit. Turbotax free file    To figure the limit on the amount you can contribute for each designated beneficiary, multiply $2,000 by a fraction. Turbotax free file The numerator (top number) is your MAGI minus $95,000 ($190,000 if filing a joint return). Turbotax free file The denominator (bottom number) is $15,000 ($30,000 if filing a joint return). Turbotax free file Subtract the result from $2,000. Turbotax free file This is the amount you can contribute for each beneficiary. Turbotax free file You can use Worksheet 7-2. Turbotax free file Coverdell ESA Contribution Limit to figure the limit on contributions. Turbotax free file    Worksheet 7-2. Turbotax free file Coverdell ESA Contribution Limit 1. Turbotax free file Maximum contribution   1. Turbotax free file $2,000 2. Turbotax free file Enter your modified adjusted gross income (MAGI) for purposes of figuring the contribution limit to a Coverdell ESA (see definition or Worksheet 7-1, earlier)   2. Turbotax free file   3. Turbotax free file Enter $190,000 if married filing jointly; $95,000 for all other filers   3. Turbotax free file   4. Turbotax free file Subtract line 3 from line 2. Turbotax free file If zero or less, enter -0- on line 4, skip lines 5 through 7, and enter $2,000 on line 8   4. Turbotax free file   5. Turbotax free file Enter $30,000 if married filing jointly; $15,000 for all other filers   5. Turbotax free file     Note. Turbotax free file If the amount on line 4 is greater than or equal to the amount on line 5, stop here. Turbotax free file You are not allowed to contribute to a Coverdell ESA for 2013. Turbotax free file       6. Turbotax free file Divide line 4 by line 5 and enter the result as a decimal (rounded to at least 3 places)   6. Turbotax free file . Turbotax free file 7. Turbotax free file Multiply line 1 by line 6   7. Turbotax free file   8. Turbotax free file Subtract line 7 from line 1   8. Turbotax free file   Note: The total Coverdell ESA contributions from all sources for the designated beneficiary during the tax year may not exceed $2,000. Turbotax free file Example. Turbotax free file Paul, who is single, had a MAGI of $96,500 for 2013. Turbotax free file Paul can contribute up to $1,800 in 2013 for each beneficiary, as shown in the illustrated Worksheet 7-2, Coverdell ESA Contribution Limit–Illustrated. Turbotax free file Worksheet 7-2. Turbotax free file Coverdell ESA Contribution Limit—Illustrated 1. Turbotax free file Maximum contribution   1. Turbotax free file $2,000 2. Turbotax free file Enter your modified adjusted gross  income (MAGI) for purposes of figuring the contribution limit to a Coverdell ESA (see definition or Worksheet 7-1, earlier)   2. Turbotax free file 96,500 3. Turbotax free file Enter $190,000 if married filing jointly; $95,000 for all other filers   3. Turbotax free file 95,000 4. Turbotax free file Subtract line 3 from line 2. Turbotax free file If zero or less, enter -0- on line 4, skip lines 5 through 7, and enter $2,000 on line 8   4. Turbotax free file 1,500 5. Turbotax free file Enter $30,000 if married filing jointly; $15,000 for all other filers   5. Turbotax free file 15,000   Note. Turbotax free file If the amount on line 4 is greater than or equal to the amount on line 5,  stop here. Turbotax free file You are not allowed to  contribute to a Coverdell ESA for 2013. Turbotax free file       6. Turbotax free file Divide line 4 by line 5 and enter the result as a decimal (rounded to at least 3 places)   6. Turbotax free file . Turbotax free file 100 7. Turbotax free file Multiply line 1 by line 6   7. Turbotax free file 200 8. Turbotax free file Subtract line 7 from line 1   8. Turbotax free file 1,800 Note: The total Coverdell ESA contributions from all sources for the designated beneficiary during the tax year may not exceed $2,000. Turbotax free file Additional Tax on Excess Contributions The beneficiary must pay a 6% excise tax each year on excess contributions that are in a Coverdell ESA at the end of the year. Turbotax free file Excess contributions are the total of the following two amounts. Turbotax free file Contributions to any designated beneficiary's Coverdell ESA for the year that are more than $2,000 (or, if less, the total of each contributor's limit for the year, as discussed earlier). Turbotax free file Excess contributions for the preceding year, reduced by the total of the following two amounts: Distributions (other than those rolled over as discussed later) during the year, and The contribution limit for the current year minus the amount contributed for the current year. Turbotax free file Exceptions. Turbotax free file   The excise tax does not apply if excess contributions made during 2013 (and any earnings on them) are distributed before the first day of the sixth month of the following tax year (June 1, 2014, for a calendar year taxpayer). Turbotax free file   However, you must include the distributed earnings in gross income for the year in which the excess contribution was made. Turbotax free file You should receive Form 1099-Q, Payments From Qualified Education Programs, from each institution from which excess contributions were distributed. Turbotax free file Box 2 of that form will show the amount of earnings on your excess contributions. Turbotax free file Code “2” or “3” entered in the blank box below boxes 5 and 6 indicate the year in which the earnings are taxable. Turbotax free file See Instructions for Recipient on the back of copy B of your Form 1099-Q. Turbotax free file Enter the amount of earnings on line 21 of Form 1040 (or Form 1040NR) for the applicable tax year. Turbotax free file For more information, see Taxable Distributions , later. Turbotax free file   The excise tax does not apply to any rollover contribution. Turbotax free file Note. Turbotax free file Contributions made in one year for the preceding tax year are considered to have been made on the last day of the preceding year. Turbotax free file Example. Turbotax free file In 2012, Greta's parents and grandparents contributed a total of $2,300 to Greta's Coverdell ESA— an excess contribution of $300. Turbotax free file Because Greta did not withdraw the excess before June 1, 2013, she had to pay an additional tax of $18 (6% × $300) when she filed her 2012 tax return. Turbotax free file In 2013, excess contributions of $500 were made to Greta's account, however, she withdrew $250 from that account to use for qualified education expenses. Turbotax free file Using the steps shown earlier under Additional Tax on Excess Contributions , Greta figures the excess contribution in her account at the end of 2013 as follows. Turbotax free file (1)   $500 excess contributions made in 2013     + (2)   $300 excess contributions in ESA at end of 2012     − (2a)   $250 distribution during 2013         $550 excess at end of 2013   × 6%=$33           If Greta limits 2014 contributions to $1,450 ($2,000 maximum allowed − $550 excess contributions from 2013), she will not owe any additional tax in 2014 for excess contributions. Turbotax free file Figuring and reporting the additional tax. Turbotax free file   You figure this excise tax in Part V of Form 5329. Turbotax free file Report the additional tax on Form 1040, line 58 (or Form 1040NR, line 56). Turbotax free file Rollovers and Other Transfers Assets can be rolled over from one Coverdell ESA to another or the designated beneficiary can be changed. Turbotax free file The beneficiary's interest can be transferred to a spouse or former spouse because of divorce. Turbotax free file Rollovers Any amount distributed from a Coverdell ESA is not taxable if it is rolled over to another Coverdell ESA for the benefit of the same beneficiary or a member of the beneficiary's family (including the beneficiary's spouse) who is under age 30. Turbotax free file This age limitation does not apply if the new beneficiary is a special needs beneficiary. Turbotax free file An amount is rolled over if it is paid to another Coverdell ESA within 60 days after the date of the distribution. Turbotax free file Do not report qualifying rollovers (those that meet the above criteria) anywhere on Form 1040 or 1040NR. Turbotax free file These are not taxable distributions. Turbotax free file Members of the beneficiary's family. Turbotax free file   For these purposes, the beneficiary's family includes the beneficiary's spouse and the following other relatives of the beneficiary. Turbotax free file Son, daughter, stepchild, foster child, adopted child, or a descendant of any of them. Turbotax free file Brother, sister, stepbrother, or stepsister. Turbotax free file Father or mother or ancestor of either. Turbotax free file Stepfather or stepmother. Turbotax free file Son or daughter of a brother or sister. Turbotax free file Brother or sister of father or mother. Turbotax free file Son-in-law, daughter-in-law, father-in-law, mother-in-law, brother-in-law, or sister-in-law. Turbotax free file The spouse of any individual listed above. Turbotax free file First cousin. Turbotax free file Example. Turbotax free file When Aaron graduated from college last year he had $5,000 left in his Coverdell ESA. Turbotax free file He wanted to give this money to his younger sister, who was still in high school. Turbotax free file In order to avoid paying tax on the distribution of the amount remaining in his account, Aaron contributed the same amount to his sister's Coverdell ESA within 60 days of the distribution. Turbotax free file Only one rollover per Coverdell ESA is allowed during the 12-month period ending on the date of the payment or distribution. Turbotax free file This rule does not apply to the rollover of a military death gratuity or payment from Servicemembers' Group Life Insurance (SGLI). Turbotax free file Military death gratuity. Turbotax free file   If you received a military death gratuity or a payment from Servicemembers' Group Life Insurance (SGLI), you may roll over all or part of the amount received to one or more Coverdell ESAs for the benefit of members of the beneficiary's family (see Members of the beneficiary's family , earlier). Turbotax free file Such payments are made to an eligible survivor upon the death of a member of the armed forces. Turbotax free file The contribution to a Coverdell ESA from survivor benefits received cannot be made later than 1 year after the date on which you receive the gratuity or SGLI payment. Turbotax free file   This rollover contribution is not subject to (but is in addition to) the contribution limits discussed earlier under Contribution Limits . Turbotax free file The amount you roll over cannot exceed the total survivor benefits you received, reduced by contributions from these benefits to a Roth IRA or other Coverdell ESAs. Turbotax free file   The amount contributed from the survivor benefits is treated as part of your basis (cost) in the Coverdell ESA, and will not be taxed when distributed. Turbotax free file See Distributions , later. Turbotax free file The limit of one rollover per Coverdell ESA during a 12-month period does not apply to a military death gratuity or SGLI payment. Turbotax free file Changing the Designated Beneficiary The designated beneficiary can be changed. Turbotax free file See Members of the beneficiary's family , earlier. Turbotax free file There are no tax consequences if, at the time of the change, the new beneficiary is under age 30 or is a special needs beneficiary. Turbotax free file Example. Turbotax free file Assume the same situation for Aaron as in the last example (see Rollovers , earlier). Turbotax free file Instead of closing his Coverdell ESA and paying the distribution into his sister's Coverdell ESA, Aaron could have instructed the trustee of his account to simply change the name of the beneficiary on his account to that of his sister. Turbotax free file Transfer Because of Divorce If a spouse or former spouse receives a Coverdell ESA under a divorce or separation instrument, it is not a taxable transfer. Turbotax free file After the transfer, the spouse or former spouse treats the Coverdell ESA as his or her own. Turbotax free file Example. Turbotax free file In their divorce settlement, Peg received her ex-husband's Coverdell ESA. Turbotax free file In this process, the account was transferred into her name. Turbotax free file Peg now treats the funds in this Coverdell ESA as if she were the original owner. Turbotax free file Distributions The designated beneficiary of a Coverdell ESA can take a distribution at any time. Turbotax free file Whether the distributions are tax free depends, in part, on whether the distributions are equal to or less than the amount of Adjusted qualified education expenses (defined later) that the beneficiary has in the same tax year. Turbotax free file See Table 7-3, Coverdell ESA Distributions at a Glance, for highlights. Turbotax free file Table 7-3. Turbotax free file Coverdell ESA Distributions at a Glance Do not rely on this table alone. Turbotax free file It provides only general highlights. Turbotax free file See the text for definitions of terms in bold type and for more complete explanations. Turbotax free file Question Answer Is a distribution from a Coverdell ESA to pay for a designated beneficiary's qualified education expenses tax free? Generally, yes, to the extent the amount of the distribution is not more than the designated beneficiary's adjusted qualified education expenses. Turbotax free file After the designated beneficiary completes his or her education at an eligible educational institution, can amounts remaining in the Coverdell ESA be distributed? Yes. Turbotax free file Amounts must be distributed when the designated beneficiary reaches age 30, unless he or she is a special needs beneficiary. Turbotax free file Also, certain transfers to members of the beneficiary's family are permitted. Turbotax free file Does the designated beneficiary need to be enrolled for a minimum number of courses to take a tax-free distribution? No. Turbotax free file Adjusted qualified education expenses. Turbotax free file   To determine if total distributions for the year are more than the amount of qualified education expenses, reduce total qualified education expenses by any tax-free educational assistance. Turbotax free file Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Turbotax free file The amount you get by subtracting tax-free educational assistance from your total qualified education expenses is your adjusted qualified education expenses. Turbotax free file Tax-Free Distributions Generally, distributions are tax free if they are not more than the beneficiary's adjusted qualified education expenses for the year. Turbotax free file Do not report tax-free distributions (including qualifying rollovers) on your tax return. Turbotax free file Taxable Distributions A portion of the distributions is generally taxable to the beneficiary if the total distributions are more than the beneficiary's adjusted qualified education expenses for the year. Turbotax free file Excess distribution. Turbotax free file   This is the part of the total distribution that is more than the beneficiary's adjusted qualified education expenses for the year. Turbotax free file Earnings and basis. Turbotax free file   You will receive a Form 1099-Q for each of the Coverdell ESAs from which money was distributed in 2013. Turbotax free file The amount of your gross distribution will be shown in box 1. Turbotax free file For 2013, instead of dividing the gross distribution between your earnings (box 2) and your basis (already-taxed amount) (box 3), the payer or trustee may report the fair market value (account balance) of the Coverdell ESA as of December 31, 2013. Turbotax free file This will be shown in the blank box below boxes 5 and 6. Turbotax free file   The amount contributed from survivor benefits (see Military death gratuity , earlier) is treated as part of your basis and will not be taxed when distributed. Turbotax free file Figuring the Taxable Portion of a Distribution The taxable portion is the amount of the excess distribution that represents earnings that have accumulated tax free in the account. Turbotax free file Figure the taxable portion for 2013 as shown in the following steps. Turbotax free file Multiply the total amount distributed by a fraction. Turbotax free file The numerator is the basis (contributions not previously distributed) at the end of 2012 plus total contributions for 2013 and the denominator is the value (balance) of the account at the end of 2013 plus the amount distributed during 2013. Turbotax free file Subtract the amount figured in (1) from the total amount distributed during 2013. Turbotax free file The result is the amount of earnings included in the distribution(s). Turbotax free file Multiply the amount of earnings figured in (2) by a fraction. Turbotax free file The numerator is the adjusted qualified education expenses paid during 2013 and the denominator is the total amount distributed during 2013. Turbotax free file Subtract the amount figured in (3) from the amount figured in (2). Turbotax free file The result is the amount the beneficiary must include in income. Turbotax free file The taxable amount must be reported on Form 1040 or Form 1040NR, line 21. Turbotax free file Example. Turbotax free file You received an $850 distribution from your Coverdell ESA, to which $1,500 had been contributed before 2013. Turbotax free file There were no contributions in 2013. Turbotax free file This is your first distribution from the account, so your basis in the account on December 31, 2012, was $1,500. Turbotax free file The value (balance) of your account on December 31, 2013, was $950. Turbotax free file You had $700 of adjusted qualified education expenses (AQEE) for the year. Turbotax free file Using the steps in Figuring the Taxable Portion of a Distribution , earlier, figure the taxable portion of your distribution as follows. Turbotax free file   1. Turbotax free file $850 (distribution) × $1,500 basis + $0 contributions  $950 value + $850 distribution       =$708 (basis portion of distribution)     2. Turbotax free file $850 (distribution)−$708 (basis portion of distribution)     =$142 (earnings included in distribution)   3. Turbotax free file $142 (earnings) × $700 AQEE  $850 distribution           =$117 (tax-free earnings)     4. Turbotax free file $142 (earnings)−$117 (tax-free earnings)=$25 (taxable earnings)                 You must include $25 in income as distributed earnings not used for qualified education expenses. Turbotax free file Report this amount on Form 1040, line 21, listing the type and amount of income on the dotted line. Turbotax free file Worksheet 7-3, Coverdell ESA–Taxable Distributions and Basis , at the end of this chapter, can help you figure your adjusted qualified education expenses, how much of your distribution must be included in income, and the remaining basis in your Coverdell ESA(s). Turbotax free file Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits The American opportunity or lifetime learning credit can be claimed in the same year the beneficiary takes a tax-free distribution from a Coverdell ESA, as long as the same expenses are not used for both benefits. Turbotax free file This means the beneficiary must reduce qualified higher education expenses by tax-free educational assistance, and then further reduce them by any expenses taken into account in determining an American opportunity or lifetime learning credit. Turbotax free file Example. Turbotax free file Derek Green had $5,800 of qualified higher education expenses for 2013, his first year in college. Turbotax free file He paid his college expenses from the following sources. Turbotax free file     Partial tuition scholarship (tax free) $1,500     Coverdell ESA distribution 1,000     Gift from parents 2,100     Earnings from part-time job 1,200           Of his $5,800 of qualified higher education expenses, $4,000 was tuition and related expenses that also qualified for an American opportunity credit. Turbotax free file Derek's parents claimed a $2,500 American opportunity credit (based on $4,000 expenses) on their tax return. Turbotax free file Before Derek can determine the taxable portion of his Coverdell ESA distribution, he must reduce his total qualified higher education expenses. Turbotax free file     Total qualified higher education expenses $5,800     Minus: Tax-free educational assistance −1,500     Minus: Expenses taken into account in  figuring American opportunity credit − 4,000     Equals: Adjusted qualified higher education  expenses (AQHEE) $ 300           Since the adjusted qualified higher education expenses ($300) are less than the Coverdell ESA distribution ($1,000), part of the distribution will be taxable. Turbotax free file The balance in Derek's account was $1,800 on December 31, 2013. Turbotax free file Prior to 2013, $2,100 had been contributed to this account. Turbotax free file Contributions for 2013 totaled $400. Turbotax free file Using the four steps outlined earlier, Derek figures the taxable portion of his distribution as shown below. Turbotax free file   1. Turbotax free file $1,000 (distribution) × $2,100 basis + $400 contributions  $1,800 value + $1,000 distribution           =$893 (basis portion of distribution)     2. Turbotax free file $1,000 (distribution)−$893 (basis portion of distribution)     = $107 (earnings included in distribution)   3. Turbotax free file $107 (earnings) × $300 AQHEE  $1,000 distribution       =$32 (tax-free earnings)     4. Turbotax free file $107 (earnings)−$32 (tax-free earnings)=$75 (taxable earnings)                 Derek must include $75 in income (Form 1040, line 21). Turbotax free file This is the amount of distributed earnings not used for adjusted qualified higher education expenses. Turbotax free file Coordination With Qualified Tuition Program (QTP) Distributions If a designated beneficiary receives distributions from both a Coverdell ESA and a QTP in the same year, and the total distribution is more than the beneficiary's adjusted qualified higher education expenses, those expenses must be allocated between the distribution from the Coverdell ESA and the distribution from the QTP before figuring how much of each distribution is taxable. Turbotax free file The following two examples illustrate possible allocations. Turbotax free file Example 1. Turbotax free file In 2013, Beatrice graduated from high school and began her first semester of college. Turbotax free file That year, she had $1,000 of qualified elementary and secondary education expenses (QESEE) for high school and $3,000 of qualified higher education expenses (QHEE) for college. Turbotax free file To pay these expenses, Beatrice withdrew $800 from her Coverdell ESA and $4,200 from her QTP. Turbotax free file No one claimed Beatrice as a dependent, nor was she eligible for an education credit. Turbotax free file She did not receive any tax-free educational assistance in 2013. Turbotax free file Beatrice must allocate her total qualified education expenses between the two distributions. Turbotax free file Beatrice knows that tax-free treatment will be available if she applies her $800 Coverdell ESA distribution toward her $1,000 of qualified education expenses for high school. Turbotax free file The qualified expenses are greater than the distribution, making the $800 Coverdell ESA distribution tax free. Turbotax free file Next, Beatrice matches her $4,200 QTP distribution to her $3,000 of QHEE, and finds she has an excess QTP distribution of $1,200 ($4,200 QTP − $3,000 QHEE). Turbotax free file She cannot use the extra $200 of high school expenses (from (1) above) against the QTP distribution because those expenses do not qualify a QTP for tax-free treatment. Turbotax free file Finally, Beatrice figures the taxable and tax-free portions of her QTP distribution based on her $3,000 of QHEE. Turbotax free file (See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 8, Qualified Tuition Program for more information. Turbotax free file ) Example 2. Turbotax free file Assume the same facts as in Example 1 , except that Beatrice withdrew $1,800 from her Coverdell ESA and $3,200 from her QTP. Turbotax free file In this case, she allocates her qualified education expenses as follows. Turbotax free file Using the same reasoning as in Example 1, Beatrice matches $1,000 of her Coverdell ESA distribution to her $1,000 of QESEE—she has $800 of her distribution remaining. Turbotax free file Because higher education expenses can also qualify a Coverdell ESA distribution for tax-free treatment, Beatrice allocates her $3,000 of QHEE between the remaining $800 Coverdell ESA and the $3,200 QTP distributions ($4,000 total). Turbotax free file   $3,000 QHEE × $800 ESA distribution  $4,000 total distribution = $600 QHEE (ESA)     $3,000 QHEE × $3,200 QTP distribution  $4,000 total distribution = $2,400 QHEE (QTP)   Beatrice then figures the taxable part of her: Coverdell ESA distribution based on qualified education expenses of $1,600 ($1,000 QESEE + $600 QHEE). Turbotax free file See Figuring the Taxable Portion of a Distribution , earlier, in this chapter. Turbotax free file   QTP distribution based on her $2,400 of QHEE (see Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 8, Qualified Tuition Program). Turbotax free file The above examples show two types of allocation between distributions from a Coverdell ESA and a QTP. Turbotax free file However, you do not have to allocate your expenses in the same way. Turbotax free file You can use any reasonable method. Turbotax free file Losses on Coverdell ESA Investments If you have a loss on your investment in a Coverdell ESA, you may be able to deduct the loss on your income tax return. Turbotax free file You can deduct the loss only when all amounts from that account have been distributed and the total distributions are less than your unrecovered basis. Turbotax free file Your basis is the total amount of contributions to that Coverdell ESA. Turbotax free file You claim the loss as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 23 (Schedule A (Form 1040NR), line 9), subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Turbotax free file If you have distributions from more than one Coverdell ESA account during a year, you must combine the information (amount of distribution, basis, etc. Turbotax free file ) from all such accounts in order to determine your taxable earnings for the year. Turbotax free file By doing this, the loss from one ESA account reduces the distributed earnings (if any) from any other ESA account. Turbotax free file For examples of the calculation, see Losses on QTP Investments in chapter 8, Qualified Tuition Program. Turbotax free file Additional Tax on Taxable Distributions Generally, if you receive a taxable distribution, you also must pay a 10% additional tax on the amount included in income. Turbotax free file Exceptions. Turbotax free file   The 10% additional tax does not apply to distributions: Paid to a beneficiary (or to the estate of the designated beneficiary) on or after the death of the designated beneficiary. Turbotax free file Made because the designated beneficiary is disabled. Turbotax free file A person is considered to be disabled if he or she shows proof that he or she cannot do any substantial gainful activity because of his or her physical or mental condition. Turbotax free file A physician must determine that his or her condition can be expected to result in death or to be of long-continued and indefinite duration. Turbotax free file Included in income because the designated beneficiary received: A tax-free scholarship or fellowship (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), or Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Turbotax free file Made on account of the attendance of the designated beneficiary at a U. Turbotax free file S. Turbotax free file military academy (such as the USMA at West Point). Turbotax free file This exception applies only to the extent that the amount of the distribution does not exceed the costs of advanced education (as defined in section 2005(d)(3) of title 10 of the U. Turbotax free file S. Turbotax free file Code) attributable to such attendance. Turbotax free file Included in income only because the qualified education expenses were taken into account in determining the American opportunity or lifetime learning credit (see Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits , earlier). Turbotax free file Made before June 1, 2014, of an excess 2013 contribution (and any earnings on it). Turbotax free file The distributed earnings must be included in gross income for the year in which the excess contribution was made. Turbotax free file Exception (3) applies only to the extent the distribution is not more than the scholarship, allowance, or payment. Turbotax free file Figuring the additional tax. Turbotax free file    Use Part II of Form 5329, to figure any additional tax. Turbotax free file Report the amount on Form 1040, line 58, or Form 1040NR, line 56. Turbotax free file When Assets Must Be Distributed Any assets remaining in a Coverdell ESA must be distributed when either one of the following two events occurs. Turbotax free file The designated beneficiary reaches age 30. Turbotax free file In this case, the remaining assets must be distributed within 30 days after the beneficiary reaches age 30. Turbotax free file However, this rule does not apply if the beneficiary is a special needs beneficiary. Turbotax free file The designated beneficiary dies before reaching age 30. Turbotax free file In this case, the remaining assets must generally be distributed within 30 days after the date of death. Turbotax free file Exception for Transfer to Surviving Spouse or Family Member If a Coverdell ESA is transferred to a surviving spouse or other family member as the result of the death of the designated beneficiary, the Coverdell ESA retains its status. Turbotax free file (“Family member” was defined earlier under Rollovers . Turbotax free file ) This means the spouse or other family member can treat the Coverdell ESA as his or her own and does not need to withdraw the assets until he or she reaches age 30. Turbotax free file This age limitation does not apply if the new beneficiary is a special needs beneficiary. Turbotax free file There are no tax consequences as a result of the transfer. Turbotax free file How To Figure the Taxable Earnings When a total distribution is made because the designated beneficiary either reached age 30 or died, the earnings that accumulated tax free in the account must be included in taxable income. Turbotax free file You determine these earnings as shown in the following two steps. Turbotax free file Multiply the amount distributed by a fraction. Turbotax free file The numerator is the basis (contributions not previously distributed) at the end of 2012 plus total contributions for 2013 and the denominator is the balance in the account at the end of 2013 plus the amount distributed during 2013. Turbotax free file Subtract the amount figured in (1) from the total amount distributed during 2013. Turbotax free file The result is the amount of earnings included in the distribution. Turbotax free file For an example, see steps (1) and (2) of the Example under Figuring the Taxable Portion of a Distribution, earlier. Turbotax free file The beneficiary or other person receiving the distribution must report this amount on Form 1040, line 21, or Form 1040NR, line 21, listing the type and amount of income on the dotted line. Turbotax free file Worksheet 7-3 Instructions. Turbotax free file Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis Line G. Turbotax free file Enter the total distributions received from all Coverdell ESAs during 2013. Turbotax free file Do not include amounts rolled over to another ESA within 60 days (only one rollover is allowed during any 12-month period). Turbotax free file Also, do not include excess contributions that were distributed with the related earnings (or less any loss) before the first day of the sixth month of the tax year following the year for which the contributions were made. Turbotax free file Line 2. Turbotax free file Your basis (amount already taxed) in this Coverdell ESA as of December 31, 2012, is the total of:   •All contributions to this Coverdell ESA before 2013 •Minus the tax-free portion of any distributions from this Coverdell ESA before 2013. Turbotax free file   If your last distribution from this Coverdell ESA was before 2013, you must start with the basis in your account as of the end of the last year in which you took a distribution. Turbotax free file For years before 2002, you can find that amount on the last line of the worksheet in the Instructions for Form 8606, Nondeductible IRAs, that you completed for that year. Turbotax free file For years after 2001, you can find that amount by using the ending basis from the worksheet in Publication 970 for that year. Turbotax free file You can determine your basis in this Coverdell ESA as of December 31, 2012, by adding to the basis as of the end of that year any contributions made to that account after the year of the distribution and before 2013. Turbotax free file Line 4. Turbotax free file Enter the total distributions received from this Coverdell ESA in 2013. Turbotax free file Do not include amounts rolled over to another Coverdell ESA within 60 days (only one rollover is allowed during any 12-month period). Turbotax free file   Also, do not include excess contributions that were distributed with the related earnings (or less any loss) before the first day of the sixth month of the tax year following the year of the contributions. Turbotax free file Line 7. Turbotax free file Enter the total value of this Coverdell ESA as of December 31, 2013, plus any outstanding rollovers contributed to the account after 2012, but before the end of the 60-day rollover period. Turbotax free file A statement should be sent to you by January 31, 2014, for this Coverdell ESA showing the value on December 31, 2013. Turbotax free file   A rollover is a tax-free withdrawal from one Coverdell ESA that is contributed to another Coverdell ESA. Turbotax free file An outstanding rollover is any amount withdrawn within 60 days before the end of 2013 (November 2 through December 31) that was rolled over after December 31, 2013, but within the 60-day rollover period. Turbotax free file Worksheet 7-3. Turbotax free file Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis How to complete this worksheet. Turbotax free file • • • Complete Part I, lines A through H, on only one worksheet. Turbotax free file  Complete a separate Part II, lines 1 through 15, for each of your Coverdell ESAs. Turbotax free file  Complete Part III, the Summary (line 16), on only one worksheet. Turbotax free file Part I. Turbotax free file Qualified Education Expenses (Complete for total expenses)       A. Turbotax free file Enter your total qualified education expenses for 2013   A. Turbotax free file   B. Turbotax free file Enter those qualified education expenses paid for with tax-free educational assistance (for example, tax-free scholarships, veterans' educational benefits, Pell grants, employer-provided educational assistance)   B. Turbotax free file         C. Turbotax free file Enter those qualified higher education expenses deducted on Schedule C or C-EZ (Form 1040). Turbotax free file Schedule F (Form 1040), or as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040 or 1040NR)   C. Turbotax free file         D. Turbotax free file Enter those qualified higher education expenses on which  an American opportunity or lifetime learning credit was based   D. Turbotax free file         E. Turbotax free file Add lines B, C, and D   D. Turbotax free file   F. Turbotax free file Subtract line E from line A. Turbotax free file This is your adjusted qualified education expense for 2013   E. Turbotax free file   G. Turbotax free file Enter your total distributions from all Coverdell ESAs during 2013. Turbotax free file Do not include rollovers  or the return of excess contributions (see instructions)   F. Turbotax free file   H. Turbotax free file Divide line F by line G. Turbotax free file Enter the result as a decimal (rounded to at least 3 places). Turbotax free file If the  result is 1. Turbotax free file 000 or more, enter 1. Turbotax free file 000   G. Turbotax free file . Turbotax free file Part II. Turbotax free file Taxable Distributions and Basis (Complete separately for each account) 1. Turbotax free file Enter the amount contributed to this Coverdell ESA for 2013, including contributions made for 2013 from January 1, 2014, through April 15, 2014. Turbotax free file Do not include rollovers or the return of excess contributions   1. Turbotax free file   2. Turbotax free file Enter your basis in this Coverdell ESA as of December 31, 2012 (see instructions)   2. Turbotax free file   3. Turbotax free file Add lines 1 and 2   3. Turbotax free file   4. Turbotax free file Enter the total distributions from this Coverdell ESA during 2013. Turbotax free file Do not include rollovers  or the return of excess contributions (see instructions)   4. Turbotax free file   5. Turbotax free file Multiply line 4 by line H. Turbotax free file This is the amount of adjusted qualified  education expense attributable to this Coverdell ESA   5. Turbotax free file         6. Turbotax free file Subtract line 5 from line 4   6. Turbotax free file         7. Turbotax free file Enter the total value of this Coverdell ESA as of December 31, 2013,  plus any outstanding rollovers (see instructions)   7. Turbotax free file         8. Turbotax free file Add lines 4 and 7   8. Turbotax free file         9. Turbotax free file Divide line 3 by line 8. Turbotax free file Enter the result as a decimal (rounded to  at least 3 places). Turbotax free file If the result is 1. Turbotax free file 000 or more, enter 1. Turbotax free file 000   9. Turbotax free file . Turbotax free file       10. Turbotax free file Multiply line 4 by line 9. Turbotax free file This is the amount of basis allocated to your  distributions, and is tax free   10. Turbotax free file     Note. Turbotax free file If line 6 is zero, skip lines 11 through 13, enter -0- on line 14, and go to line 15. Turbotax free file       11. Turbotax free file Subtract line 10 from line 4   11. Turbotax free file   12. Turbotax free file Divide line 5 by line 4. Turbotax free file Enter the result as a decimal (rounded to  at least 3 places). Turbotax free file If the result is 1. Turbotax free file 000 or more, enter 1. Turbotax free file 000   12. Turbotax free file . Turbotax free file       13. Turbotax free file Multiply line 11 by line 12. Turbotax free file This is the amount of qualified education  expenses allocated to your distributions, and is tax free   13. Turbotax free file   14. Turbotax free file Subtract line 13 from line 11. Turbotax free file This is the portion of the distributions from this  Coverdell ESA in 2013 that you must include in income   14. Turbotax free file   15. Turbotax free file Subtract line 10 from line 3. Turbotax free file This is your basis in this Coverdell ESA as of December 31, 2013   15. Turbotax free file   Part III. Turbotax free file Summary (Complete only once)       16. Turbotax free file Taxable amount. Turbotax free file Add together all amounts on line 14 for all your Coverdell ESAs. Turbotax free file Enter here  and include on Form 1040, line 21, or Form 1040NR, line 21, listing the type and amount of income on the dotted line   16. Turbotax free file   Prev  Up  Next   Home   More Online Publications