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Telefile 9. Telefile   Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions Table of Contents Introduction Who Is Eligible Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax Reporting Early Distributions Introduction Generally, if you take a distribution from your IRA before you reach age 59½, you must pay a 10% additional tax on the early distribution. Telefile This applies to any IRA you own, whether it is a traditional IRA (including a SEP-IRA), a Roth IRA, or a SIMPLE IRA. Telefile The additional tax on an early distribution from a SIMPLE IRA may be as high as 25%. Telefile See Publication 560, Retirement Plans for Small Business, for information on SEP-IRAs, and Publication 590, for information about all other IRAs. Telefile However, you can take distributions from your IRAs for qualified higher education expenses without having to pay the 10% additional tax. Telefile You may owe income tax on at least part of the amount distributed, but you may not have to pay the 10% additional tax. Telefile Generally, if the taxable part of the distribution is less than or equal to the adjusted qualified education expenses (AQEE), none of the distribution is subject to the additional tax. Telefile If the taxable part of the distribution is more than the AQEE, only the excess is subject to the additional tax. Telefile Who Is Eligible You can take a distribution from your IRA before you reach age 59½ and not have to pay the 10% additional tax if, for the year of the distribution, you pay qualified education expenses for: yourself, your spouse, or your or your spouse's child, foster child, adopted child, or descendant of any of them. Telefile Qualified education expenses. Telefile   For purposes of the 10% additional tax, these expenses are tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Telefile They also include expenses for special needs services incurred by or for special needs students in connection with their enrollment or attendance. Telefile   In addition, if the student is at least a half-time student, room and board are qualified education expenses. Telefile   The expense for room and board qualifies only to the extent that it is not more than the greater of the following two amounts. Telefile The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student. Telefile The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. Telefile You will need to contact the eligible educational institution for qualified room and board costs. Telefile Eligible educational institution. Telefile   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Telefile S. Telefile Department of Education. Telefile It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Telefile The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Telefile   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Telefile S. Telefile Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Telefile Half-time student. Telefile   A student is enrolled “at least half-time” if he or she is enrolled for at least half the full-time academic work load for the course of study the student is pursuing as determined under the standards of the school where the student is enrolled. Telefile Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax To determine the amount of your distribution that is not subject to the 10% additional tax, first figure your adjusted qualified education expenses. Telefile You do this by reducing your total qualified education expenses by any tax-free educational assistance, which includes: Expenses used to figure the tax-free portion of distributions from a Coverdell education savings account (ESA) (see Distributions in chapter 7, Coverdell Education Savings Account), The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Telefile Do not reduce the qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance given to either the student or the individual making the withdrawal, or A withdrawal from personal savings (including savings from a qualified tuition program (QTP)). Telefile If your IRA distribution is equal to or less than your adjusted qualified education expenses, you are not subject to the 10% additional tax. Telefile Example 1. Telefile In 2013, Erin (age 32) took a year off from teaching to attend graduate school full-time. Telefile She paid $5,800 of qualified education expenses from the following sources. Telefile   Employer-provided educational assistance  (tax free) $5,000     Early distribution from IRA (includes $500 taxable earnings) 3,200           Before Erin can determine if she must pay the 10% additional tax on her IRA distribution, she must reduce her total qualified education expenses. Telefile   Total qualified education expenses $5,800     Minus: Tax-free educational assistance −5,000     Equals: Adjusted qualified  education expenses (AQEE) $ 800   Because Erin's AQEE ($800) are more than the taxable portion of her IRA distribution ($500), she does not have to pay the 10% additional tax on any part of this distribution. Telefile However, she must include the $500 taxable earnings in her gross income subject to income tax. Telefile Example 2. Telefile Assume the same facts as in Example 1 , except that Erin deducted some of the contributions to her IRA, so the taxable part of her early distribution is higher by $1,000. Telefile This must be included in her income subject to income tax. Telefile The taxable part of Erin's IRA distribution ($1,000) is larger than her $800 AQEE. Telefile Therefore, she must pay the 10% additional tax on $200, the taxable part of her distribution ($1,000) that is more than her qualified education expenses ($800). Telefile She does not have to pay the 10% additional tax on the remaining $800 of her taxable distribution. Telefile Reporting Early Distributions By January 31, 2014, the payer of your IRA distribution should send you Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Telefile The information on this form will help you determine how much of your distribution is taxable for income tax purposes and how much is subject to the 10% additional tax. Telefile If you received an early distribution from your IRA, you must report the taxable earnings on Form 1040, line 15b (Form 1040NR, line 16b). Telefile Then, if you qualify for an exception for qualified higher education expenses, you must file Form 5329 to show how much, if any, of your early distribution is subject to the 10% additional tax. Telefile See the Instructions for Form 5329, Part I, for help in completing the form and entering the results on Form 1040 or 1040NR. Telefile There are many other situations in which Form 5329 is required. Telefile If, during 2013, you had other distributions from IRAs or qualified retirement plans, or have made excess contributions to certain tax-favored accounts, see the instructions for line 58 (Form 1040) or line 56 (Form 1040NR) to determine if you must file Form 5329. Telefile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Telefile 31. Telefile   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. Telefile Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. Telefile Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. Telefile Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. Telefile  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Telefile El NIIT es un impuesto de 3. Telefile 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. Telefile Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. Telefile Para más información sobre el NIIT, visite www. Telefile irs. Telefile gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. Telefile Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. Telefile Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. Telefile Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Telefile (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). Telefile En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. Telefile Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. Telefile Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. Telefile La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . Telefile Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. Telefile Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . Telefile Padres casados. Telefile   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Telefile Padres que no viven juntos. Telefile   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Telefile Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Telefile   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. Telefile Padres divorciados. Telefile   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Telefile Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. Telefile   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Telefile Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. Telefile No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. Telefile   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Telefile Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . Telefile Padres que nunca se han casado. Telefile   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Telefile Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . Telefile Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. Telefile   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Telefile En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . Telefile Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. Telefile En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. Telefile Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. Telefile Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Telefile Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. Telefile El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. Telefile El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. Telefile No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. Telefile No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. Telefile Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. Telefile (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). Telefile Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. Telefile Determinados cumpleaños el 1 de enero. Telefile   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. Telefile Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. Telefile   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. Telefile Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. Telefile Estudiante a tiempo completo. Telefile   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. Telefile El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Telefile Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Telefile Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. Telefile   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. Telefile (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Telefile Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. Telefile Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. Telefile Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. Telefile La tasa impositiva podría ser más alta. Telefile   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. Telefile Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. Telefile No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. Telefile Deducciones que no puede tomar. Telefile   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. Telefile La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. Telefile La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. Telefile Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). Telefile Deducciones o créditos reducidos. Telefile   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Telefile Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. Telefile Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. Telefile Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. Telefile Crédito tributario por hijos. Telefile Créditos tributarios por estudios. Telefile Crédito por ingreso del trabajo. Telefile Figura 31-A. Telefile ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Telefile Figura 31–A. Telefile ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Telefile   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. Telefile Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. Telefile Vea el capítulo 4 para más información. Telefile Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. Telefile A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. Telefile La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. Telefile A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. Telefile Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Telefile Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. Telefile Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Telefile Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. Telefile   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Telefile Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Telefile Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. Telefile Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. Telefile Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. Telefile Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. Telefile Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. Telefile Figura 31-B. Telefile ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Telefile Figura 31-B. Telefile ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Telefile Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. Telefile Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. Telefile Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Telefile   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. Telefile El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. Telefile Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. Telefile Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. Telefile El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. Telefile Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. Telefile Ingreso del trabajo. Telefile   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Telefile No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. Telefile Manutención. Telefile   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. Telefile Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. Telefile Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. Telefile Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. Telefile Determinados cumpleaños el 1 de enero. Telefile   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Telefile    SI un hijo nació. Telefile . Telefile . Telefile ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. Telefile . Telefile . Telefile el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. Telefile El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Telefile  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Telefile  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. Telefile Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. Telefile (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). Telefile En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. Telefile Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. Telefile Padre o madre con año tributario distinto. Telefile   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. Telefile Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. Telefile   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. Telefile   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. Telefile Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. Telefile Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. Telefile    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Telefile S. Telefile Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Telefile   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). Telefile Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . Telefile Paso 1. Telefile Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Telefile Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. Telefile Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). Telefile   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. Telefile Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. Telefile No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. Telefile   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. Telefile   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. Telefile Definición de los ingresos no derivados del trabajo. Telefile   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. Telefile Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. Telefile Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). Telefile Ingresos no sujetos a impuestos. Telefile   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. Telefile No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. Telefile Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Telefile   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. Telefile Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. Telefile   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. Telefile Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). Telefile Ejemplo. Telefile Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. Telefile Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. Telefile Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). Telefile Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. Telefile No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. Telefile Ingresos provenientes de fideicomisos. Telefile   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. Telefile   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. Telefile Línea 2 (deducciones). Telefile   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. Telefile   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. Telefile Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. Telefile   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. Telefile Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. Telefile   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Telefile Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. Telefile Vea el capítulo 28 para más información. Telefile Ejemplo 1. Telefile Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. Telefile Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. Telefile Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. Telefile En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. Telefile Ejemplo 2. Telefile Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. Telefile No tiene otros ingresos. Telefile Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. Telefile Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). Telefile La cantidad de la línea 2 es $2,050. Telefile Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. Telefile Línea 3. Telefile   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. Telefile Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Telefile No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Telefile Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Telefile Línea 4 (ingresos tributables del hijo). Telefile   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. Telefile   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. Telefile Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). Telefile   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. Telefile Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. Telefile Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Telefile   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Telefile No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Telefile Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Telefile Paso 2. Telefile Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. Telefile El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. Telefile Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Telefile Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. Telefile Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. Telefile Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. Telefile Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). Telefile   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. Telefile   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. Telefile Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). Telefile   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. Telefile No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. Telefile Ejemplo. Telefile Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. Telefile Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. Telefile La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). Telefile La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). Telefile Si no está disponible la información de los otros hijos. Telefile   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. Telefile Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. Telefile Línea 11 (impuesto provisional). Telefile   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. Telefile Éste es el impuesto provisional. Telefile   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. Telefile Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. Telefile Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). Telefile   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. Telefile Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. Telefile Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. Telefile Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. Telefile Ejemplo. Telefile En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. Telefile La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). Telefile El número decimal en la línea 12b es . Telefile 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . Telefile 333     $2,400   Paso 3. Telefile Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. Telefile Éste es el impuesto del hijo. Telefile Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. Telefile Impuesto mínimo alternativo. Telefile   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. Telefile Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. Telefile    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. Telefile Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Telefile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications