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Taxslayer military 6. Taxslayer military   Retail Tax on Heavy Trucks, Trailers, and Tractors Table of Contents Highway vehicle. Taxslayer military Vehicles not considered highway vehicles. Taxslayer military Idling reduction device. Taxslayer military Separate purchase. Taxslayer military Leases. Taxslayer military Exported vehicle. Taxslayer military Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers. Taxslayer military Use treated as sale. Taxslayer military Sale. Taxslayer military Long-term lease. Taxslayer military Short-term lease. Taxslayer military Related person. Taxslayer military Exclusions from tax base. Taxslayer military Sales not at arm's length. Taxslayer military Installment sales. Taxslayer military Repairs and modifications. Taxslayer military Further manufacture. Taxslayer military Rail trailers and rail vans. Taxslayer military Parts and accessories. Taxslayer military Trash containers. Taxslayer military House trailers. Taxslayer military Camper coaches or bodies for self-propelled mobile homes. Taxslayer military Farm feed, seed, and fertilizer equipment. Taxslayer military Ambulances and hearses. Taxslayer military Truck-tractors. Taxslayer military Concrete mixers. Taxslayer military Registration requirement. Taxslayer military Further manufacture. Taxslayer military A tax of 12% of the sales price is imposed on the first retail sale of the following articles, including related parts and accessories sold on or in connection with, or with the sale of, the articles. Taxslayer military Truck chassis and bodies. Taxslayer military Truck trailer and semitrailer chassis and bodies. Taxslayer military Tractors of the kind chiefly used for highway transportation in combination with a trailer or semitrailer. Taxslayer military A truck is a highway vehicle primarily designed to transport its load on the same chassis as the engine, even if it is equipped to tow a vehicle, such as a trailer or semitrailer. Taxslayer military A tractor is a highway vehicle designed to tow a vehicle, such as a trailer or semitrailer. Taxslayer military A tractor may carry incidental items of cargo when towing or limited amounts of cargo when not towing. Taxslayer military A sale of a truck, truck trailer, or semitrailer is considered a sale of a chassis and a body. Taxslayer military The seller is liable for the tax. Taxslayer military Chassis or body. Taxslayer military   A chassis or body is taxable only if you sell it for use as a component part of a highway vehicle that is a truck, truck trailer or semitrailer, or a tractor of the kind chiefly used for highway transportation in combination with a trailer or semitrailer. Taxslayer military Highway vehicle. Taxslayer military   A highway vehicle is any self-propelled vehicle designed to carry a load over public highways, whether or not it is also designed to perform other functions. Taxslayer military Examples of vehicles designed to carry a load over public highways are passenger automobiles, motorcycles, buses, and highway-type trucks and truck tractors. Taxslayer military A vehicle is a highway vehicle even though the vehicle's design allows it to perform a highway transportation function for only one of the following. Taxslayer military A particular type of load, such as passengers, furnishings, and personal effects (as in a house, office, or utility trailer). Taxslayer military A special kind of cargo, goods, supplies, or materials. Taxslayer military Some off-highway task unrelated to highway transportation, except as discussed next. Taxslayer military Vehicles not considered highway vehicles. Taxslayer military   Generally, the following kinds of vehicles are not considered highway vehicles for purposes of the retail tax. Taxslayer military Specially designed mobile machinery for nontransportation functions. Taxslayer military A self-propelled vehicle is not a highway vehicle if all the following apply. Taxslayer military The chassis has permanently mounted to it machinery or equipment used to perform certain operations (construction, manufacturing, drilling, mining, timbering, processing, farming, or similar operations) if the operation of the machinery or equipment is unrelated to transportation on or off the public highways. Taxslayer military The chassis has been specially designed to serve only as a mobile carriage and mount (and power source, if applicable) for the machinery or equipment, whether or not the machinery or equipment is in operation. Taxslayer military The chassis could not, because of its special design and without substantial structural modification, be used as part of a vehicle designed to carry any other load. Taxslayer military Vehicles specially designed for off-highway transportation. Taxslayer military A vehicle is not treated as a highway vehicle if the vehicle is specially designed for the primary function of transporting a particular type of load other than over the public highway and because of this special design, the vehicles's capability to transport a load over a public highway is substantially limited or impaired. Taxslayer military To make this determination, you can take into account the vehicle's size, whether the vehicle is subject to licensing, safety, or other requirements, and whether the vehicle can transport a load at a sustained speed of at least 25 miles per hour. Taxslayer military It does not matter that the vehicle can carry heavier loads off highway than it is allowed to carry over the highway. Taxslayer military Nontransportation trailers and semitrailers. Taxslayer military A trailer or semitrailer is not treated as a highway vehicle if it is specially designed to function only as an enclosed stationary shelter for carrying on a nontransportation function at an off-highway site. Taxslayer military For example, a trailer that is capable only of functioning as an office for an off-highway construction operation is not a highway vehicle. Taxslayer military Gross vehicle weight. Taxslayer military   The tax does not apply to truck chassis and bodies suitable for use with a vehicle that has a gross vehicle weight (defined below) of 33,000 pounds or less. Taxslayer military It also does not apply to truck trailer and semitrailer chassis and bodies suitable for use with a trailer or semitrailer that has a gross vehicle weight of 26,000 pounds or less. Taxslayer military Tractors that have a gross vehicle weight of 19,500 pounds or less and a gross combined weight of 33,000 pounds or less are excluded from the 12% retail tax. Taxslayer military   The following four classifications of truck body types meet the suitable for use standard and will be excluded from the retail excise tax. Taxslayer military Platform truck bodies 21 feet or less in length. Taxslayer military Dry freight and refrigerated truck van bodies 24 feet or less in length. Taxslayer military Dump truck bodies with load capacities of 8 cubic yards or less. Taxslayer military Refuse packer truck bodies with load capacities of 20 cubic yards or less. Taxslayer military For more information on these classifications, see Revenue Procedure 2005-19, which is on page 832 of I. Taxslayer military R. Taxslayer military B. Taxslayer military 2005-14 at www. Taxslayer military irs. Taxslayer military gov/pub/irs-irbs/irb05-14. Taxslayer military pdf. Taxslayer military   The gross vehicle weight means the maximum total weight of a loaded vehicle. Taxslayer military Generally, this maximum total weight is the gross vehicle weight rating provided by the manufacturer or determined by the seller of the completed article. Taxslayer military The seller's gross vehicle weight rating is determined solely on the basis of the strength of the chassis frame and the axle capacity and placement. Taxslayer military The seller may not take into account any readily attachable components (such as tires or rim assemblies) in determining the gross vehicle weight. Taxslayer military See Regulations section 145. Taxslayer military 4051-1(e)(3) for more information. Taxslayer military Parts or accessories. Taxslayer military   The tax applies to parts or accessories sold on or in connection with, or with the sale of, a taxable article. Taxslayer military For example, if at the time of the sale by the retailer, the part or accessory has been ordered from the retailer, the part or accessory will be considered as sold in connection with the sale of the vehicle. Taxslayer military The tax applies in this case whether or not the retailer bills the parts or accessories separately. Taxslayer military   If the retailer sells a taxable chassis, body, or tractor without parts or accessories considered essential for the operation or appearance of the taxable article, the sale of the parts or accessories by the retailer to the purchaser is considered made in connection with the sale of the taxable article even though they are shipped separately, at the same time, or on a different date. Taxslayer military The tax applies unless there is evidence to the contrary. Taxslayer military For example, if a retailer sells to any person a chassis and the bumpers for the chassis, or sells a taxable tractor and the fifth wheel and attachments, the tax applies to the parts or accessories regardless of the method of billing or the time at which the shipments were made. Taxslayer military The tax does not apply to parts and accessories that are spares or replacements. Taxslayer military   The tax imposed on parts and accessories sold on or in connection with the taxable articles listed earlier and the tax imposed on the separate purchase of parts and accessories (discussed next) for the taxable articles listed earlier do not apply to an idling reduction device or insulation that has an R value of at least R35 per inch. Taxslayer military Idling reduction device. Taxslayer military   An idling reduction device is any device or system of devices that provide the tractor with services, such as heat, air conditioning, and electricity, without the use of the main drive engine while the tractor is temporarily parked or stationary. Taxslayer military The device must be affixed to the tractor and determined by the Administrator of the EPA, in consultation with the Secretary of Energy and Secretary of Transportation, to reduce idling while parked or stationary. Taxslayer military The EPA discusses idling reduction technologies on its website at www. Taxslayer military epa. Taxslayer military gov/smartway/technology/idling. Taxslayer military htm. Taxslayer military Separate purchase. Taxslayer military   The tax generally applies to the price of a part or accessory and its installation if the following conditions are met. Taxslayer military The owner, lessee, or operator of any vehicle that contains a taxable article installs any part or accessory on the vehicle. Taxslayer military The installation occurs within 6 months after the vehicle is first placed in service. Taxslayer military   The owners of the trade or business installing the parts or accessories are secondarily liable for the tax. Taxslayer military   A vehicle is placed in service on the date the owner takes actual possession of the vehicle. Taxslayer military This date is established by a signed delivery ticket or other comparable document indicating delivery to and acceptance by the owner. Taxslayer military   The tax does not apply if the installed part or accessory is a replacement part or accessory. Taxslayer military The tax also does not apply if the total price of the parts and accessories, including installation charges, during the 6-month period is $1,000 or less. Taxslayer military However, if the total price is more than $1,000, the tax applies to the cost of all parts and accessories (and installation charges) during that period. Taxslayer military Example. Taxslayer military You bought a taxable vehicle and placed it in service on April 8. Taxslayer military On May 3, you bought and installed parts and accessories at a cost of $850. Taxslayer military On July 15, you bought and installed parts and accessories for $300. Taxslayer military Tax of $138 (12% of $1,150) applies on July 15. Taxslayer military Also, tax will apply to any costs of additional parts and accessories installed on the vehicle before October 8. Taxslayer military First retail sale defined. Taxslayer military   The sale of an article is treated as the first retail sale, and the seller will be liable for the tax imposed on the sale unless one of the following exceptions applies. Taxslayer military There has been a prior taxable sale, lease, or use of the article (however, see Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers, later). Taxslayer military The sale qualifies as a tax-free sale under section 4221 (see Sales exempt from tax, later). Taxslayer military The seller in good faith accepts from the purchaser a statement signed under penalties of perjury and executed in good faith that the purchaser intends to resell the article or lease it on a long-term basis. Taxslayer military There is no registration requirement. Taxslayer military Leases. Taxslayer military   A long-term lease (a lease with a term of 1 year or more, taking into account options to renew) before a first retail sale is treated as a taxable sale. Taxslayer military The tax is imposed on the lessor at the time of the lease. Taxslayer military   A short-term lease (a lease with a term of less than 1 year, taking into account options to renew) before a first retail sale is treated as a taxable use. Taxslayer military The tax is imposed on the lessor at the time of the lease. Taxslayer military Exported vehicle. Taxslayer military   A vehicle exported before its first retail sale, used in a foreign country, and then returned to the United States is subject to the retail tax on its first domestic use or retail sale after importation. Taxslayer military Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers. Taxslayer military   The tax applies to a trailer or semitrailer resold within 6 months after having been sold in a taxable sale. Taxslayer military The seller liable for the tax on the resale can claim a credit equal to the tax paid on the prior taxable sale. Taxslayer military The credit cannot exceed the tax on the resale. Taxslayer military See Regulations section 145. Taxslayer military 4052-1(a)(4) for information on the conditions to allowance for the credit. Taxslayer military Use treated as sale. Taxslayer military   If any person uses a taxable article before the first retail sale of the article, that person is liable for the tax as if the article had been sold at retail by that person. Taxslayer military Figure the tax on the price at which similar articles are sold in the ordinary course of trade by retailers. Taxslayer military The tax attaches when the use begins. Taxslayer military   If the seller of an article regularly sells the articles at retail in arm's-length transactions, figure the tax on its use on the lowest established retail price for the articles in effect at the time of the taxable use. Taxslayer military   If the seller of an article does not regularly sell the articles at retail in arm's-length transactions, a constructive price on which the tax is figured will be determined by the IRS after considering the selling practices and price structures of sellers of similar articles. Taxslayer military   If a seller of an article incurs liability for tax on the use of the article and later sells or leases the article in a transaction that otherwise would be taxable, liability for tax is not incurred on the later sale or lease. Taxslayer military Presumptive retail sales price. Taxslayer military   There are rules to ensure that the tax base of transactions considered to be taxable sales includes either an actual or presumed markup percentage. Taxslayer military If the person liable for tax is the vehicle's manufacturer, producer, or importer, the following discussions show how you figure the presumptive retail sales price depending on the type of transaction and the persons involved in the transaction. Taxslayer military Table 6-1 outlines the appropriate tax base calculation for various transactions. Taxslayer military   The presumed markup percentage to be used for trucks and truck-tractors is 4%. Taxslayer military But for truck trailers and semitrailers and remanufactured trucks and tractors, the presumed markup percentage is zero. Taxslayer military Sale. Taxslayer military   For a taxable sale by a manufacturer, producer, importer, or related person, you generally figure the tax on a tax base of the sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times that sales price. Taxslayer military Long-term lease. Taxslayer military   In the case of a long-term lease by a manufacturer, producer, importer, or related person, figure the tax on a tax base of the constructive sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times the constructive sales price. Taxslayer military Short-term lease. Taxslayer military   When a manufacturer, producer, importer, or related person leases an article in a short-term lease considered a taxable use, figure the tax on a constructive sales price at which those or similar articles generally are sold in the ordinary course of trade by retailers. Taxslayer military   But if the lessor in this situation regularly sells articles at retail in arm's-length transactions, figure the tax on the lowest established retail price in effect at the time of the taxable use. Taxslayer military   If a person other than the manufacturer, producer, importer, or related person leases an article in a short-term lease considered a taxable use, figure the tax on a tax base of the price for which the article was sold to the lessor plus the cost of parts and accessories installed by the lessor and a presumed markup percentage. Taxslayer military Related person. Taxslayer military   A related person is any member of the same controlled group as the manufacturer, producer, or importer. Taxslayer military Do not treat as a related person a person that sells the articles through a permanent retail establishment in the normal course of being a retailer if that person has records to prove the article was sold for a price that included a markup equal to or greater than the presumed markup percentage. Taxslayer military Table 6-1. Taxslayer military Tax Base IF the transaction is a. Taxslayer military . Taxslayer military . Taxslayer military THEN figuring the base by using the. Taxslayer military . Taxslayer military . Taxslayer military Sale by the manufacturer, producer, importer, or related person Sales price plus (presumed markup percentage × sales price) Sale by the dealer Total consideration paid for the item including any charges incident to placing it in a condition ready for use Long-term lease by the manufacturer, producer, importer, or related person Constructive sales price plus (presumed markup percentage × constructive sales price) Short-term lease by the manufacturer, producer, importer, or related person Constructive sales price at which such or similar articles are sold Short-term lease by a lessor other than the manufacturer, producer, importer, or related person Price for which the article was sold to the lessor plus the cost of parts and accessories installed by the lessor plus a presumed markup percentage Short-term lease where the articles are regularly sold at arm's length Lowest established retail price in effect at the time of the taxable use General rule for sales by dealers to the consumer. Taxslayer military   For a taxable sale, other than a long-term lease, by a person other than a manufacturer, producer, importer, or related person, your tax base is the retail sales price as discussed next under Determination of tax base. Taxslayer military   When you sell an article to the consumer, generally you do not add a presumed markup to the tax base. Taxslayer military However, you do add a markup if all the following apply. Taxslayer military You do not perform any significant activities relating to the processing of the sale of a taxable article. Taxslayer military The main reason for processing the sale through you is to avoid or evade the presumed markup. Taxslayer military You do not have records proving that the article was sold for a price that included a markup equal to or greater than the presumed markup percentage. Taxslayer military In these situations, your tax base is the sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times that selling price. Taxslayer military Determination of tax base. Taxslayer military   These rules apply to both normal retail sales price and presumptive retail sales price computations. Taxslayer military To arrive at the tax base, the price is the total consideration paid (including trade-in allowance) for the item and includes any charge incident to placing the article in a condition ready for use. Taxslayer military However, see Presumptive retail sales price, earlier. Taxslayer military Exclusions from tax base. Taxslayer military   Exclude from the tax base the retail excise tax imposed on the sale. Taxslayer military Exclude any state or local retail sales tax if stated as a separate charge from the price whether the sales tax is imposed on the seller or purchaser. Taxslayer military Also exclude the value of any used component of the article furnished by the first user of the article. Taxslayer military   Exclude charges for transportation, delivery, insurance, and installation (other than installation charges for parts and accessories, discussed earlier) and other expenses incurred in connection with the delivery of an article to a purchaser. Taxslayer military These expenses are those incurred in delivery from the retail dealer to the customer. Taxslayer military In the case of delivery directly from the manufacturer to the dealer's customer, include the transportation and delivery charges to the extent the charges do not exceed what it would have cost to ship the article to the dealer. Taxslayer military   Exclude amounts charged for machinery or equipment that does not contribute to the highway transportation function of the vehicle, provided those charges are supported by adequate records. Taxslayer military For example, for an industrial vacuum loader vehicle, exclude amounts charged for the vacuum pump and hose, filter system, material separator, silencer or muffler, control cabinet, and ladder. Taxslayer military Similarly, for a sewer cleaning vehicle, exclude amounts charged for the high pressure water pump, hose components, and the vacuum pipe. Taxslayer military Sales not at arm's length. Taxslayer military   For any taxable article sold (not at arm's length) at less than the fair market price, figure the excise tax on the price for which similar articles are sold at retail in the ordinary course of trade. Taxslayer military   A sale is not at arm's length if either of the following apply. Taxslayer military One of the parties is controlled (in law or in fact) by the other or there is common control, whether or not the control is actually exercised to influence the sales price. Taxslayer military The sale is made under special arrangements between a seller and a purchaser. Taxslayer military Installment sales. Taxslayer military   If the first retail sale is an installment sale, or other form of sale in which the sales price is paid in installments, tax liability arises at the time of the sale. Taxslayer military The tax is figured on the entire sales price. Taxslayer military No part of the tax is deferred because the sales price is paid in installments. Taxslayer military Repairs and modifications. Taxslayer military   The tax does not apply to the sale or use of an article that has been repaired or modified unless the cost of the repairs and modifications is more than 75% of the retail price of a comparable new article. Taxslayer military This includes modifications that change the transportation function of an article or restore a wrecked article to a functional condition. Taxslayer military However, this exception generally does not apply to an article that was not subject to the tax when it was new. Taxslayer military Further manufacture. Taxslayer military   The tax does not apply to the use by a person of a taxable article as material in the manufacture or production of, or as a component part of, another article to be manufactured or produced by that person. Taxslayer military Do not treat a person as engaged in the manufacture of any article merely because that person combines the article with a: Coupling device (including any fifth wheel); Wrecker crane; Loading and unloading equipment (including any crane, hoist, winch, or power liftgate); Aerial ladder or tower; Ice and snow control equipment; Earth moving, excavation, and construction equipment; Spreader; Sleeper cab; Cab shield; or Wood or metal floor. Taxslayer military Combining an article with an item in this list does not give rise to taxability. Taxslayer military However, see Parts or accessories discussed earlier. Taxslayer military Articles exempt from tax. Taxslayer military   The tax on heavy trucks, trailers, and tractors does not apply to sales of the articles described in the following discussions. Taxslayer military Rail trailers and rail vans. Taxslayer military   This is any chassis or body of a trailer or semitrailer designed for use both as a highway vehicle and a railroad car (including any parts and accessories designed primarily for use on and in connection with it). Taxslayer military Do not treat a piggyback trailer or semitrailer as designed for use as a railroad car. Taxslayer military Parts and accessories. Taxslayer military   This is any part or accessory sold separately from the truck or trailer, except as described earlier under Parts or accessories and Separate purchase. Taxslayer military Trash containers. Taxslayer military   This is any box, container, receptacle, bin, or similar article that meets all the following conditions. Taxslayer military It is designed to be used as a trash container. Taxslayer military It is not designed to carry freight other than trash. Taxslayer military It is not designed to be permanently mounted on or affixed to a truck chassis or body. Taxslayer military House trailers. Taxslayer military   This is any house trailer (regardless of size) suitable for use in connection with either passenger automobiles or trucks. Taxslayer military Camper coaches or bodies for self-propelled mobile homes. Taxslayer military   This is any article designed to be mounted or placed on trucks, truck chassis, or automobile chassis and to be used primarily as living quarters or camping accommodations. Taxslayer military Further, the tax does not apply to chassis specifically designed and constructed to accommodate and transport self-propelled mobile home bodies. Taxslayer military Farm feed, seed, and fertilizer equipment. Taxslayer military   This is any body primarily designed to process or prepare, haul, spread, load, or unload feed, seed, or fertilizer to or on farms. Taxslayer military This exemption applies only to the farm equipment body (and parts and accessories) and not to the chassis upon which the farm equipment is mounted. Taxslayer military Ambulances and hearses. Taxslayer military   This is any ambulance, hearse, or combination ambulance-hearse. Taxslayer military Truck-tractors. Taxslayer military   This is any truck-tractor specifically designed for use in shifting semitrailers in and around freight yards and freight terminals. Taxslayer military Concrete mixers. Taxslayer military   This is any article designed to be placed or mounted on a truck, truck trailer, or semitrailer chassis to be used to process or prepare concrete. Taxslayer military This exemption does not apply to the chassis on which the article is mounted. Taxslayer military Sales exempt from tax. Taxslayer military   The following sales are ordinarily exempt from tax. Taxslayer military Sales to a state or local government for its exclusive use. Taxslayer military Sales to Indian tribal governments, but only if the transaction involves the exercise of an essential tribal government function. Taxslayer military Sales to a nonprofit educational organization for its exclusive use. Taxslayer military Sales to a qualified blood collector organization (as defined under Communications Tax in chapter 4) for its exclusive use in the collection, storage, or transportation of blood. Taxslayer military Sales for use by the purchaser for further manufacture of other taxable articles (see below). Taxslayer military Sales for export or for resale by the purchaser to a second purchaser for export. Taxslayer military Sales to the United Nations for official use. Taxslayer military Registration requirement. Taxslayer military   In general, the seller and buyer must be registered for a sale to be tax free. Taxslayer military See the Form 637 instructions for more information. Taxslayer military Certain registration exceptions apply in the case of sales to state and local governments, sales to foreign purchasers for export, and sales for resale or long term leasing. Taxslayer military Further manufacture. Taxslayer military   If you buy articles tax free and resell or use them other than in the manufacture of another article, you are liable for the tax on their resale or use just as if you had manufactured and made the first retail sale of them. Taxslayer military Credits or refunds. Taxslayer military   A credit or refund (without interest) of the retail tax on the taxable articles described earlier may be allowable if the tax has been paid with respect to an article and, before any other use, such article is used by any person as a component part of another taxable article manufactured or produced. Taxslayer military The person using the article as a component part is eligible for the credit or refund. Taxslayer military   A credit or refund is allowable if, before any other use, an article is, by any person: Exported, Used or sold for use as supplies for vessels, Sold to a state or local government for its exclusive use, Sold to a nonprofit educational organization for its exclusive use, or Sold to a qualified blood collector organization (as defined under Communications Tax in chapter 4) for its exclusive use in the collection, storage, or transportation of blood. Taxslayer military A credit or refund is also allowable if there is a price readjustment by reason of the return or repossession of an article or by reason of a bona fide discount, rebate, or allowance. Taxslayer military   See also Conditions to allowance in chapter 5. Taxslayer military Tire credit. Taxslayer military   A credit is allowed against the retail tax on the taxable articles described earlier if taxable tires are sold on or in connection with the sale of the article. Taxslayer military The credit is equal to the manufacturers excise tax imposed on the taxable tires (discussed earlier). Taxslayer military This is the section 4051(d) taxable tire credit and is claimed on Schedule C (Form 720) for the same quarter for which the tax on the heavy vehicle is reported. Taxslayer military Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Taxslayer military 28. Taxslayer military   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Taxslayer military  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Taxslayer military Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Taxslayer military Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Taxslayer military Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Taxslayer military Deducciones no sujetas al límite del 2%. Taxslayer military Gastos que no se pueden deducir. Taxslayer military Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Taxslayer military Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Taxslayer military Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Taxslayer military Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Taxslayer military Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Taxslayer military Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Taxslayer military Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Taxslayer military Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Taxslayer military Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Taxslayer military Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Taxslayer military Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Taxslayer military Otros gastos (línea 23). Taxslayer military Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Taxslayer military Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Taxslayer military Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Taxslayer military Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Taxslayer military A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Taxslayer military Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Taxslayer military Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Taxslayer military Educación relacionada con el trabajo. Taxslayer military (Vea el capítulo 27). Taxslayer military Honorarios legales relacionados con su trabajo. Taxslayer military Licencias y tarifas reglamentarias. Taxslayer military Primas de seguro contra negligencia profesional. Taxslayer military Exámenes médicos requeridos por un empleador. Taxslayer military Impuestos sobre una profesión u ocupación. Taxslayer military Pasaporte para un viaje de negocios. Taxslayer military Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Taxslayer military Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Taxslayer military (Vea el capítulo 26). Taxslayer military Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Taxslayer military Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Taxslayer military Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Taxslayer military Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Taxslayer military Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Taxslayer military Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Taxslayer military Actividades políticas y de cabildeo. Taxslayer military   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Taxslayer military Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Taxslayer military Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Taxslayer military Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Taxslayer military Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Taxslayer military No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Taxslayer military Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Taxslayer military Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Taxslayer military Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Taxslayer military Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Taxslayer military Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Taxslayer military Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Taxslayer military Cuotas de agencias de colocación y empleo. Taxslayer military   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Taxslayer military Si el empleador le devuelve dinero. Taxslayer military   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Taxslayer military (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Taxslayer military Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Taxslayer military   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Taxslayer military Currículum vitae. Taxslayer military   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Taxslayer military Gastos de viaje y transporte. Taxslayer military   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Taxslayer military Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Taxslayer military Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Taxslayer military   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Taxslayer military   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Taxslayer military La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Taxslayer military Vea el capítulo 26 para más información. Taxslayer military Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Taxslayer military Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Taxslayer military Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Taxslayer military Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Taxslayer military Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Taxslayer military Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Taxslayer military Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Taxslayer military No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Taxslayer military Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Taxslayer military Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Taxslayer military Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Taxslayer military Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Taxslayer military También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Taxslayer military No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Taxslayer military Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Taxslayer military Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Taxslayer military Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Taxslayer military Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Taxslayer military La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Taxslayer military No es suficiente usar ropa distintiva. Taxslayer military Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Taxslayer military Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Taxslayer military La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Taxslayer military Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Taxslayer military ). Taxslayer military Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Taxslayer military Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Taxslayer military Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Taxslayer military Ropa de protección. Taxslayer military   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Taxslayer military   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Taxslayer military Uniformes militares. Taxslayer military   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Taxslayer military Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Taxslayer military Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Taxslayer military   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Taxslayer military   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Taxslayer military Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Taxslayer military De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Taxslayer military Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Taxslayer military También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Taxslayer military Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Taxslayer military En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Taxslayer military Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Taxslayer military Algunos de estos gastos se explican más adelante. Taxslayer military Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Taxslayer military Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Taxslayer military Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Taxslayer military Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Taxslayer military Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Taxslayer military Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Taxslayer military Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Taxslayer military Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Taxslayer military Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Taxslayer military Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Taxslayer military Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Taxslayer military Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Taxslayer military Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Taxslayer military Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Taxslayer military No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Taxslayer military Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Taxslayer military Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Taxslayer military Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Taxslayer military Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Taxslayer military Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Taxslayer military No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Taxslayer military Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Taxslayer military Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Taxslayer military Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Taxslayer military Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Taxslayer military Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Taxslayer military Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Taxslayer military Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Taxslayer military Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Taxslayer military Ejemplo. Taxslayer military Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Taxslayer military El club se considera una sociedad colectiva. Taxslayer military Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Taxslayer military En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Taxslayer military No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Taxslayer military Fondos mutuos de oferta pública. Taxslayer military   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Taxslayer military Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Taxslayer military   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Taxslayer military Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Taxslayer military Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Taxslayer military Declaraciones informativas. Taxslayer military   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Taxslayer military Sociedades colectivas y de tipo S. Taxslayer military   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Taxslayer military Fondos mutuos que no son de oferta pública. Taxslayer military   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Taxslayer military Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Taxslayer military Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Taxslayer military Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Taxslayer military También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Taxslayer military Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Taxslayer military Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Taxslayer military Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Taxslayer military Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Taxslayer military Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Taxslayer military Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Taxslayer military Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Taxslayer military Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Taxslayer military Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Taxslayer military No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Taxslayer military Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Taxslayer military Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Taxslayer military Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Taxslayer military Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Taxslayer military Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Taxslayer military No están sujetas al límite del 2%. Taxslayer military Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Taxslayer military Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Taxslayer military Prima amortizable de bonos tributables. Taxslayer military Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Taxslayer military Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Taxslayer military Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Taxslayer military Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Taxslayer military Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Taxslayer military Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Taxslayer military Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Taxslayer military Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Taxslayer military Inversión no recuperada en una anualidad. Taxslayer military Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Taxslayer military Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Taxslayer military Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Taxslayer military Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Taxslayer military Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Taxslayer military Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Taxslayer military Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Taxslayer military Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Taxslayer military Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Taxslayer military Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Taxslayer military Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Taxslayer military Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Taxslayer military Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Taxslayer military Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Taxslayer military Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Taxslayer military No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Taxslayer military No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Taxslayer military Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Taxslayer military Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Taxslayer military Diario de ganancias y pérdidas. Taxslayer military Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Taxslayer military Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Taxslayer military El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Taxslayer military Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Taxslayer military La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Taxslayer military Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Taxslayer military Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Taxslayer military Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Taxslayer military Personas que trabajan por cuenta propia. Taxslayer military   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Taxslayer military Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Taxslayer military No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Taxslayer military Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Taxslayer military Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Taxslayer military Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Taxslayer military Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Taxslayer military Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Taxslayer military Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Taxslayer military Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Taxslayer military Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Taxslayer military Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Taxslayer military Gastos de capital. Taxslayer military Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Taxslayer military Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Taxslayer military Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Taxslayer military Sobornos y comisiones clandestinas. Taxslayer military Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Taxslayer military Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Taxslayer military Primas de seguro personal por incapacidad. Taxslayer military Gastos personales, de vida o familiares. Taxslayer military Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Taxslayer military Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Taxslayer military Vea el capítulo 36. Taxslayer military Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Taxslayer military Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Taxslayer military Honorarios legales. Taxslayer military   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Taxslayer military Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Taxslayer military Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Taxslayer military Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Taxslayer military No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Taxslayer military No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Taxslayer military Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Taxslayer military Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Taxslayer military Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Taxslayer military Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Taxslayer military Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Taxslayer military Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Taxslayer military Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Taxslayer military Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Taxslayer military Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Taxslayer military Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Taxslayer military Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Taxslayer military Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Taxslayer military Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Taxslayer military Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Taxslayer military Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Taxslayer military Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Taxslayer military Cuotas usadas para cabildeo. Taxslayer military   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Taxslayer military Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Taxslayer military Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Taxslayer military Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Taxslayer military Vea el capítulo 25. Taxslayer military Ejemplo. Taxslayer military Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Taxslayer military El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Taxslayer military La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Taxslayer military Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Taxslayer military Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Taxslayer military Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Taxslayer military Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Taxslayer military Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Taxslayer military Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Taxslayer military Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Taxslayer military Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Taxslayer military Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Taxslayer military Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Taxslayer military Preparación de un testamento. Taxslayer military Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Taxslayer military No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Taxslayer military Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Taxslayer military Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Taxslayer military Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Taxslayer military Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Taxslayer military Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Taxslayer military Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Taxslayer military Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Taxslayer military Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Taxslayer military Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Taxslayer military No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Taxslayer military Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Taxslayer military No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Taxslayer military Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Taxslayer military Ejemplo. Taxslayer military Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Taxslayer military Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Taxslayer military No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Taxslayer military Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Taxslayer military Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Taxslayer military Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Taxslayer military Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Taxslayer military Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Taxslayer military Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Taxslayer military Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Taxslayer military Prev  Up  Next   Home   More Online Publications