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Taxes free online 9. Taxes free online   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Taxes free online Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Taxes free online Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Taxes free online Depreciación. Taxes free online Límites sobre las pérdidas de alquiler. Taxes free online Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Taxes free online Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Taxes free online Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Taxes free online Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Taxes free online Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Taxes free online Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Taxes free online El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Taxes free online Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Taxes free online Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Taxes free online   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Taxes free online Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Taxes free online Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Taxes free online   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Taxes free online Alquiler anticipado. Taxes free online   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Taxes free online Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Taxes free online Ejemplo. Taxes free online Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Taxes free online Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Taxes free online Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Taxes free online Anulación de un contrato de arrendamiento. Taxes free online   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Taxes free online Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Taxes free online Gastos pagados por el inquilino. Taxes free online   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Taxes free online Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Taxes free online Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Taxes free online Propiedad o servicios. Taxes free online   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Taxes free online   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Taxes free online Depósitos de garantía. Taxes free online   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Taxes free online Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Taxes free online   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Taxes free online Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Taxes free online Participación parcial. Taxes free online   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Taxes free online Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Taxes free online   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Taxes free online Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Taxes free online Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Taxes free online Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Taxes free online También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Taxes free online La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Taxes free online Uso personal de propiedad de alquiler. Taxes free online   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Taxes free online Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Taxes free online Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Taxes free online Participación parcial. Taxes free online   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Taxes free online Cuándo deducir los gastos de alquiler. Taxes free online   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Taxes free online Depreciación. Taxes free online   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Taxes free online Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Taxes free online Gastos previos al alquiler. Taxes free online   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Taxes free online Alquileres por cobrar. Taxes free online   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Taxes free online Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Taxes free online Propiedad desocupada de alquiler. Taxes free online   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Taxes free online Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Taxes free online Desocupada mientras está en venta. Taxes free online   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Taxes free online Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Taxes free online Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Taxes free online Mejoras. Taxes free online   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Taxes free online Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Taxes free online Mejoramientos. Taxes free online   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Taxes free online Restauración. Taxes free online   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Taxes free online Adaptación. Taxes free online   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Taxes free online Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Taxes free online Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Taxes free online Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Taxes free online Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Taxes free online Primas de seguro pagadas por anticipado. Taxes free online   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Taxes free online No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Taxes free online Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Taxes free online   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Taxes free online Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Taxes free online También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Taxes free online Impuestos sobre beneficios locales. Taxes free online   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Taxes free online Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Taxes free online No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Taxes free online Gastos de transporte local. Taxes free online    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Taxes free online Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Taxes free online Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Taxes free online   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Taxes free online Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Taxes free online 5 centavos por milla. Taxes free online Para más información, vea el capítulo 26. Taxes free online    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Taxes free online Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Taxes free online Alquiler de equipo. Taxes free online   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Taxes free online Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Taxes free online De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Taxes free online Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Taxes free online Alquiler de propiedad. Taxes free online   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Taxes free online Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Taxes free online Gastos de viaje. Taxes free online   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Taxes free online Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Taxes free online Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Taxes free online Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Taxes free online Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Taxes free online    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Taxes free online   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Taxes free online Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Taxes free online Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Taxes free online No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Taxes free online Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Taxes free online Ejemplo. Taxes free online Su año tributario es el año natural. Taxes free online Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Taxes free online Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Taxes free online A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Taxes free online Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Taxes free online Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Taxes free online También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Taxes free online No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Taxes free online Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Taxes free online Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Taxes free online No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Taxes free online Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Taxes free online Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Taxes free online Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Taxes free online Cómo dividir los gastos. Taxes free online   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Taxes free online Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Taxes free online Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Taxes free online Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Taxes free online Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Taxes free online No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Taxes free online Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Taxes free online Dónde se anota la deducción. Taxes free online   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Taxes free online Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Taxes free online   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Taxes free online Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Taxes free online Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Taxes free online Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Taxes free online Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Taxes free online Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Taxes free online Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Taxes free online Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Taxes free online Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Taxes free online Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Taxes free online Unidad habitable. Taxes free online    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Taxes free online Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Taxes free online Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Taxes free online    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Taxes free online La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Taxes free online Ejemplo. Taxes free online Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Taxes free online Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Taxes free online La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Taxes free online Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Taxes free online Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Taxes free online Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Taxes free online Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Taxes free online Ejemplo. Taxes free online Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Taxes free online Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Taxes free online La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Taxes free online La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Taxes free online La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Taxes free online Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Taxes free online Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Taxes free online El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Taxes free online Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Taxes free online El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Taxes free online Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Taxes free online Nota. Taxes free online Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Taxes free online Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Taxes free online Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Taxes free online Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Taxes free online Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Taxes free online Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Taxes free online Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Taxes free online Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Taxes free online Precio justo de alquiler. Taxes free online   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Taxes free online El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Taxes free online   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Taxes free online En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Taxes free online ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Taxes free online Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Taxes free online Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Taxes free online La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Taxes free online ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Taxes free online ). Taxes free online Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Taxes free online Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Taxes free online Vivienda principal. Taxes free online   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Taxes free online Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Taxes free online   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Taxes free online Donación del uso de propiedad. Taxes free online   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Taxes free online Ejemplos. Taxes free online   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Taxes free online Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Taxes free online El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Taxes free online Nadie usó el condominio como vivienda principal. Taxes free online Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Taxes free online Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Taxes free online Ejemplo 2. Taxes free online Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Taxes free online Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Taxes free online Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Taxes free online Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Taxes free online Ejemplo 3. Taxes free online Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Taxes free online Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Taxes free online La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Taxes free online El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Taxes free online Ejemplo 4. Taxes free online Usted le alquila su casa de playa a Josué. Taxes free online Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Taxes free online Cada uno paga un precio justo de alquiler. Taxes free online Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Taxes free online Días usados para reparaciones y mantenimiento. Taxes free online   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Taxes free online No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Taxes free online Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Taxes free online   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Taxes free online No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Taxes free online Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Taxes free online Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Taxes free online Ejemplos. Taxes free online   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Taxes free online Ejemplo 1. Taxes free online Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Taxes free online Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Taxes free online Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Taxes free online Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Taxes free online En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Taxes free online El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Taxes free online Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Taxes free online El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Taxes free online Ejemplo 2. Taxes free online Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Taxes free online Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Taxes free online Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Taxes free online El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Taxes free online Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Taxes free online Ejemplo 3. Taxes free online Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Taxes free online Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Taxes free online Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Taxes free online De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Taxes free online Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Taxes free online Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Taxes free online Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Taxes free online Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Taxes free online Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Taxes free online Uso de alquiler mínimo. Taxes free online   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Taxes free online Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Taxes free online Límite sobre las deducciones. Taxes free online   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Taxes free online En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Taxes free online Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Taxes free online Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Taxes free online Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Taxes free online   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Taxes free online Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Taxes free online   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Taxes free online Propiedad usada para fines personales. Taxes free online   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Taxes free online Propiedad no usada como vivienda. Taxes free online   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Taxes free online Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Taxes free online Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Taxes free online   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Taxes free online Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Taxes free online Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Taxes free online   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Taxes free online No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Taxes free online Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Taxes free online Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Taxes free online Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Taxes free online   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Taxes free online Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Taxes free online Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Taxes free online   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Taxes free online No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Taxes free online   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Taxes free online Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Taxes free online Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Taxes free online Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Taxes free online Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Taxes free online No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Taxes free online Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Taxes free online La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Taxes free online Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Taxes free online Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Taxes free online Impuesto mínimo alternativo. Taxes free online   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Taxes free online La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Taxes free online Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Taxes free online   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Taxes free online Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Taxes free online   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Taxes free online S. Taxes free online Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Taxes free online Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Taxes free online Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Taxes free online Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Taxes free online   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Taxes free online En algunos casos, puede recibir autorización automática. Taxes free online Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Taxes free online Terreno. Taxes free online   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Taxes free online Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Taxes free online Información adicional. Taxes free online   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Taxes free online Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Taxes free online Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Taxes free online Reglas sobre el monto de riesgo. Taxes free online Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Taxes free online Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Taxes free online Límites sobre las actividades pasivas. Taxes free online Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Taxes free online Sin embargo, existen excepciones. Taxes free online Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Taxes free online Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Taxes free online Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Taxes free online Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Taxes free online Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Taxes free online Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Taxes free online En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Taxes free online Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Taxes free online    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Taxes free online Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Taxes free online Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Taxes free online Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Taxes free online   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Taxes free online    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Taxes free online Agentes de bienes raíces. Taxes free online   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Taxes free online Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Taxes free online Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Taxes free online Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Taxes free online En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Taxes free online Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Taxes free online Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Taxes free online De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Taxes free online Participación activa. Taxes free online   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Taxes free online Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Taxes free online Descuento especial máximo. Taxes free online   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Taxes free online   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Taxes free online Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Taxes free online   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Taxes free online Información adicional. Taxes free online   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Taxes free online Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Taxes free online Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Taxes free online Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Taxes free online Prestación de servicios sustanciales. Taxes free online   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Taxes free online Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Taxes free online Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Taxes free online Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Taxes free online    Use el Formulario 1065, U. Taxes free online S. Taxes free online Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Taxes free online Empresa conjunta que reúne los requisitos. Taxes free online   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Taxes free online En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Taxes free online Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Taxes free online Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Taxes free online    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Taxes free online Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Taxes free online Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Taxes free online En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Taxes free online Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Taxes free online , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Taxes free online Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Taxes free online Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Taxes free online Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Taxes free online Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Taxes free online No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Taxes free online En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Taxes free online Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Taxes free online Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Taxes free online Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Taxes free online Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Taxes free online También vea la Publicación 925, en inglés. Taxes free online Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Taxes free online Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Taxes free online La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Taxes free online Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Taxes free online También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Taxes free online Hoja de Trabajo 9-1. Taxes free online Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Taxes free online ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Taxes free online Porcentaje del Uso de Alquiler A. Taxes free online Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Taxes free online       B. Taxes free online Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Taxes free online       C. Taxes free online Número total de días de uso de alquiler. Taxes free online Reste la línea B de la línea A C. Taxes free online       D. Taxes free online Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Taxes free online       E. Taxes free online Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Taxes free online Sume las líneas C y D E. Taxes free online       F. Taxes free online Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Taxes free online Divida la línea C por la línea E     F. Taxes free online   PARTE II. Taxes free online Gastos de Alquiler Permisibles 1. Taxes free online Anote los alquileres recibidos 1. Taxes free online   2a. Taxes free online Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Taxes free online       b. Taxes free online Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Taxes free online       c. Taxes free online Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Taxes free online       d. Taxes free online Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Taxes free online       e. Taxes free online Gastos de alquiler totalmente deducibles. Taxes free online Sume las líneas 2a a 2d. Taxes free online Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Taxes free online   3. Taxes free online Reste la línea 2e de la línea 1. Taxes free online Si es cero o menos, anote −0− 3. Taxes free online   4a. Taxes free online Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Taxes free online       b. Taxes free online Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Taxes free online       c. Taxes free online Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Taxes free online       d. Taxes free online Sume las líneas 4a a 4c d. Taxes free online       e. Taxes free online Gastos permisibles. Taxes free online Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Taxes free online   5. Taxes free online Reste la línea 4e de la línea 3. Taxes free online Si es cero o menos, anote −0− 5. Taxes free online   6a. Taxes free online Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Taxes free online       b. Taxes free online Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Taxes free online       c. Taxes free online Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Taxes free online       d. Taxes free online Sume las líneas 6a a 6c d. Taxes free online       e. Taxes free online Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Taxes free online Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Taxes free online   PARTE III. Taxes free online Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Taxes free online Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Taxes free online Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Taxes free online   b. Taxes free online Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Taxes free online  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Taxes free online   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Taxes free online Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Taxes free online Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Taxes free online Línea 2a. Taxes free online Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Taxes free online No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Taxes free online Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Taxes free online Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Taxes free online Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Taxes free online   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Taxes free online Vea las Instrucciones del Anexo A. Taxes free online No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Taxes free online Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Taxes free online Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Taxes free online   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Taxes free online En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Taxes free online Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Taxes free online           Línea 2c. Taxes free online Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Taxes free online Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Taxes free online Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Taxes free online En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Taxes free online Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Taxes free online   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Taxes free online En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Taxes free online           Línea 2d. Taxes free online Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Taxes free online Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Taxes free online También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Taxes free online           Línea 2e. Taxes free online Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Taxes free online Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Taxes free online           Línea 4b. Taxes free online En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Taxes free online Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Taxes free online No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Taxes free online           Línea 4e. Taxes free online Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Taxes free online *           Línea 6a. Taxes free online Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Taxes free online   A. Taxes free online Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Taxes free online Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Taxes free online Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Taxes free online Reste la línea C de la línea B. Taxes free online Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Taxes free online Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Taxes free online * *Asignación de la deducción limitada. Taxes free online Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Taxes free online Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Taxes free online
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Taxes free online Publication 946 - Introductory Material Table of Contents What's New for 2013 What's New for 2014 Reminders IntroductionOrdering forms and publications. Taxes free online Tax questions. Taxes free online What's New for 2013 Increased section 179 deduction dollar limits. Taxes free online  The maximum amount you can elect to deduct for most section 179 property you placed in service in 2013 is $500,000 ($535,000 for qualified enterprise zone property). Taxes free online This limit is reduced by the amount by which the cost of the property placed in service during the tax year exceeds $2,000,000. Taxes free online See Dollar Limits under How Much Can You Deduct in chapter 2. Taxes free online Depreciation limits on business vehicles. Taxes free online  The total section 179 deduction and depreciation you can deduct for a passenger automobile (that is not a truck or van) you use in your business and first placed in service in 2013 is $3,160, if the special depreciation allowance does not apply. Taxes free online The maximum deduction you can take for a truck or van you use in your business and first placed in service in 2013 is $3,360, if the special depreciation allowance does not apply. Taxes free online See Maximum Depreciation Deduction in chapter 5. Taxes free online Special allowance for qualified second generation biofuel plant property. Taxes free online . Taxes free online  For tax years ending after December 31, 2012, you may be able to take a 50% special depreciation allowance for qualified second generation biofuel plant property placed in service after January 2, 2013, and before January 1, 2014. Taxes free online Election to accelerate minimum tax credits for round 3 extension property. Taxes free online . Taxes free online  For tax years ending after December 31, 2012, a corporation can elect to claim pre-2006 unused minimum tax credits in lieu of the special depreciation allowance for round 3 extension property. Taxes free online What's New for 2014 Expiration of the increased section 179 deduction limits and expanded definition of section 179 property. Taxes free online  For tax years beginning after 2013, the increased section 179 expense deduction limit and threshold amount before reduction in limitation will no longer apply. Taxes free online Also, the definition of section 179 property will no longer include certain qualified real property. Taxes free online Expiration of the 7-year recovery period for motor sports entertainment complexes. Taxes free online  Qualified motor sports entertainment complex property placed in service after December 31, 2013, will not be treated as 7-year property under MACRS. Taxes free online Expiration of the 15-year recovery period for qualified leasehold improvement, restaurant, and retail improvement properties. Taxes free online  Qualified leasehold improvement property, qualified restaurant property, and qualified retail improvement property placed in service after December 31, 2013, will not be treated as 15-year property under MACRS. Taxes free online Expiration of the accelerated depreciation for qualified Indian reservation property. Taxes free online  The accelerated depreciation of property on an Indian Reservation will not apply to property placed in service after December 31, 2013. Taxes free online Expiration of the 3-year recovery period for certain race horses. Taxes free online  The 3-year recovery period for race horses two years old or younger will expire for such horses placed in service after December 31, 2013. Taxes free online Reminders Photographs of missing children. Taxes free online  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Taxes free online Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Taxes free online You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Taxes free online Introduction Future developments. Taxes free online   For the latest information about developments related to Publication 946 such as legislation enacted after this publication was published, go to www. Taxes free online irs. Taxes free online gov/pub946. Taxes free online This publication explains how you can recover the cost of business or income-producing property through deductions for depreciation (for example, the special depreciation allowance and deductions under the Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)). Taxes free online It also explains how you can elect to take a section 179 deduction, instead of depreciation deductions, for certain property, and the additional rules for listed property. Taxes free online The depreciation methods discussed in this publication generally do not apply to property placed in service before 1987. Taxes free online For more information, see Publication 534, Depreciating Property Placed in Service Before 1987. Taxes free online Definitions. Taxes free online   Many of the terms used in this publication are defined in the Glossary near the end of the publication. Taxes free online Glossary terms used in each discussion under the major headings are listed before the beginning of each discussion throughout the publication. Taxes free online Do you need a different publication?   The following table shows where you can get more detailed information when depreciating certain types of property. Taxes free online For information on depreciating: See Publication: A car 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses Residential rental property 527, Residential Rental Property (Including Rental of Vacation Home) Office space in your home 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) Farm property 225, Farmer's Tax Guide Comments and suggestions. Taxes free online   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Taxes free online   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Business, Exempt Organizations and International Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:B 1111 Constitution Ave. Taxes free online NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Taxes free online Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Taxes free online   You can send us comments from www. Taxes free online irs. Taxes free online gov/formspubs/. Taxes free online Select “Comment on Tax Forms and Publications” under “More Information. Taxes free online ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Taxes free online Ordering forms and publications. Taxes free online   Visit www. Taxes free online irs. Taxes free online gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Taxes free online Internal Revenue Service 1201 N. Taxes free online Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Taxes free online   If you have a tax question, check the information available on IRS. Taxes free online gov or call 1-800-829-1040. Taxes free online We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. 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