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Tax software reviews Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Tax software reviews Deterioro progresivo. Tax software reviews Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Tax software reviews Propiedad comercial o de generación de ingresos. Tax software reviews Pérdida de inventario. Tax software reviews Propiedad alquilada. Tax software reviews Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Tax software reviews Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Tax software reviews Pérdida del inquilino. Tax software reviews Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Tax software reviews Vivienda principal en una zona de desastre. Tax software reviews Vivienda inhabitable. Tax software reviews Plazo límite para escoger una opción. Tax software reviews Revocación de opción. Tax software reviews Cómo calcular la deducción de pérdidas. Tax software reviews Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Tax software reviews Documentación. Tax software reviews ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Tax software reviews Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Tax software reviews Bienes depreciables. Tax software reviews Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Tax software reviews Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Tax software reviews Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Tax software reviews Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Tax software reviews Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Tax software reviews Vea la Tabla 3, más adelante. Tax software reviews Pérdidas deducibles. Tax software reviews   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Tax software reviews Terremotos. Tax software reviews Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Tax software reviews Inundaciones. Tax software reviews La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Tax software reviews Hundimientos de minas. Tax software reviews Naufragios. Tax software reviews Estallido sónico. Tax software reviews Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Tax software reviews Ataques terroristas. Tax software reviews Vandalismo. Tax software reviews Erupciones volcánicas. Tax software reviews Pérdidas no deducibles. Tax software reviews   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Tax software reviews Una mascota de familia (como se explica más adelante). Tax software reviews Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Tax software reviews Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Tax software reviews Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Tax software reviews Deterioro progresivo (explicado a continuación). Tax software reviews Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Tax software reviews Mascota de la familia. Tax software reviews   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Tax software reviews Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Tax software reviews Deterioro progresivo. Tax software reviews   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Tax software reviews Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Tax software reviews A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Tax software reviews El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Tax software reviews Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Tax software reviews La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Tax software reviews Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Tax software reviews Daño por termitas o polilla. Tax software reviews El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Tax software reviews Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Tax software reviews Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Tax software reviews Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Tax software reviews Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Tax software reviews Nota. Tax software reviews Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Tax software reviews S. Tax software reviews Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Tax software reviews Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Tax software reviews gov. Tax software reviews Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Tax software reviews Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Tax software reviews   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Tax software reviews La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Tax software reviews cpsc. Tax software reviews gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Tax software reviews Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Tax software reviews   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Tax software reviews El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Tax software reviews   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Tax software reviews Línea 1. Tax software reviews   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Tax software reviews Línea 2. Tax software reviews   Ignore esta línea. Tax software reviews Línea 3. Tax software reviews   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Tax software reviews De no haber ninguna, anote -0-. Tax software reviews Líneas 4-7. Tax software reviews   Ignore estas líneas. Tax software reviews Línea 8. Tax software reviews   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Tax software reviews Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Tax software reviews No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Tax software reviews Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Tax software reviews Línea 9. Tax software reviews   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Tax software reviews Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Tax software reviews Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Tax software reviews    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Tax software reviews Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Tax software reviews Líneas 10-18. Tax software reviews   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Tax software reviews Si elige no seguir este procedimiento especial. Tax software reviews   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Tax software reviews Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Tax software reviews Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Tax software reviews Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Tax software reviews La cantidad de la pérdida reclamada. Tax software reviews Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Tax software reviews No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Tax software reviews Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Tax software reviews Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Tax software reviews Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Tax software reviews No es necesario indicar una condena por robo. Tax software reviews Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Tax software reviews Robo con allanamiento. Tax software reviews Malversación de fondos. Tax software reviews Extorsión. Tax software reviews Secuestro para exigir rescate. Tax software reviews Hurto. Tax software reviews Robo. Tax software reviews Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Tax software reviews Disminución del valor de mercado de acciones. Tax software reviews   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Tax software reviews Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Tax software reviews Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Tax software reviews Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Tax software reviews Bienes extraviados o perdidos. Tax software reviews    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Tax software reviews Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Tax software reviews Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Tax software reviews El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Tax software reviews La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Tax software reviews Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Tax software reviews   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Tax software reviews R. Tax software reviews B. Tax software reviews 735 (disponible en el sitio www. Tax software reviews irs. Tax software reviews gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Tax software reviews html). Tax software reviews el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Tax software reviews R. Tax software reviews B. Tax software reviews 749 (disponible en el sitio www. Tax software reviews irs. Tax software reviews gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Tax software reviews html). Tax software reviews el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Tax software reviews R. Tax software reviews B. Tax software reviews 847 (disponible en el sitio www. Tax software reviews irs. Tax software reviews gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Tax software reviews html). Tax software reviews Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Tax software reviews No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Tax software reviews La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Tax software reviews No necesita completar el Anexo A. Tax software reviews Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Tax software reviews   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Tax software reviews Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Tax software reviews Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Tax software reviews Pérdida ordinaria. Tax software reviews Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Tax software reviews Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Tax software reviews   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Tax software reviews Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Tax software reviews Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Tax software reviews Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Tax software reviews Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Tax software reviews   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Tax software reviews La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Tax software reviews El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Tax software reviews No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Tax software reviews Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Tax software reviews   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Tax software reviews Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Tax software reviews   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Tax software reviews Vea la Tabla 1. Tax software reviews Tabla 1. Tax software reviews Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Tax software reviews . Tax software reviews . Tax software reviews   ENTONCES declárela en el. Tax software reviews . Tax software reviews . Tax software reviews hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Tax software reviews pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Tax software reviews deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Tax software reviews Información adicional. Tax software reviews   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Tax software reviews Recuperación de pérdida deducida. Tax software reviews   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Tax software reviews Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Tax software reviews Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Tax software reviews Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Tax software reviews También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Tax software reviews Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Tax software reviews   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Tax software reviews ) y la fecha en que ocurrió. Tax software reviews Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Tax software reviews Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Tax software reviews Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Tax software reviews Comprobación de las pérdidas por robo. Tax software reviews   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Tax software reviews Que sus bienes fueron robados. Tax software reviews Que usted era el dueño de dichos bienes. Tax software reviews Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Tax software reviews    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Tax software reviews Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Tax software reviews Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Tax software reviews Cantidad de la pérdida. Tax software reviews   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Tax software reviews Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Tax software reviews De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Tax software reviews En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Tax software reviews Ganancias por reembolsos. Tax software reviews   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Tax software reviews Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Tax software reviews Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Tax software reviews Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Tax software reviews Propiedad comercial o de generación de ingresos. Tax software reviews   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Tax software reviews La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Tax software reviews   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Tax software reviews   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Tax software reviews No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Tax software reviews Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Tax software reviews   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Tax software reviews Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Tax software reviews Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Tax software reviews No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Tax software reviews Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Tax software reviews Propiedad alquilada. Tax software reviews   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Tax software reviews Cálculos separados. Tax software reviews   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Tax software reviews Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Tax software reviews Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Tax software reviews   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Tax software reviews Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Tax software reviews La base ajustada de toda la propiedad. Tax software reviews   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Tax software reviews Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Tax software reviews La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Tax software reviews Valor justo de mercado de los bienes robados. Tax software reviews   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Tax software reviews Ésta es la base ajustada de esos bienes. Tax software reviews Este año, le robaron los dólares de plata. Tax software reviews El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Tax software reviews Su pérdida por robo es $150. Tax software reviews Bienes robados recuperados. Tax software reviews   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Tax software reviews Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Tax software reviews Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Tax software reviews   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Tax software reviews Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Tax software reviews Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Tax software reviews Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Tax software reviews No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Tax software reviews Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Tax software reviews Tasaciones. Tax software reviews   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Tax software reviews El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Tax software reviews Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Tax software reviews   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Tax software reviews El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Tax software reviews El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Tax software reviews El método de tasación que utilice el tasador. Tax software reviews Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Tax software reviews Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Tax software reviews Costos de limpieza y reparaciones. Tax software reviews   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Tax software reviews Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Tax software reviews Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Tax software reviews Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Tax software reviews La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Tax software reviews Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Tax software reviews El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Tax software reviews Jardines. Tax software reviews   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Tax software reviews Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Tax software reviews Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Tax software reviews Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Tax software reviews Valor de automóviles. Tax software reviews   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Tax software reviews Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Tax software reviews Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Tax software reviews Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Tax software reviews La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Tax software reviews Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Tax software reviews Costos de protección. Tax software reviews   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Tax software reviews La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Tax software reviews Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Tax software reviews   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Tax software reviews Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Tax software reviews Excepción. Tax software reviews   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Tax software reviews Gastos afines. Tax software reviews   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Tax software reviews Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Tax software reviews Costos de reposición. Tax software reviews   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Tax software reviews En abril, un incendio destruyó la silla. Tax software reviews Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Tax software reviews Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Tax software reviews La silla no estaba asegurada. Tax software reviews Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Tax software reviews Valor sentimental. Tax software reviews   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Tax software reviews Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Tax software reviews Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Tax software reviews   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Tax software reviews Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Tax software reviews Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Tax software reviews Costos de fotografías y tasaciones. Tax software reviews   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Tax software reviews También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Tax software reviews   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Tax software reviews Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Tax software reviews   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Tax software reviews Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Tax software reviews Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Tax software reviews Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Tax software reviews En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Tax software reviews Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Tax software reviews Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Tax software reviews Ajustes a la base. Tax software reviews    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Tax software reviews Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Tax software reviews Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Tax software reviews Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Tax software reviews Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Tax software reviews Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Tax software reviews No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Tax software reviews Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Tax software reviews Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Tax software reviews Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Tax software reviews Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Tax software reviews   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Tax software reviews De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Tax software reviews La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Tax software reviews Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Tax software reviews Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Tax software reviews Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Tax software reviews A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Tax software reviews Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Tax software reviews Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Tax software reviews   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Tax software reviews Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Tax software reviews El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Tax software reviews Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Tax software reviews Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Tax software reviews Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Tax software reviews Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Tax software reviews Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Tax software reviews Donaciones en efectivo. Tax software reviews   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Tax software reviews Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Su vivienda fue dañada por un huracán. Tax software reviews Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Tax software reviews Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Tax software reviews No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Tax software reviews Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Tax software reviews Pagos del seguro por gastos de manutención. Tax software reviews   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Tax software reviews Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Tax software reviews Inclusión en los ingresos. Tax software reviews   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Tax software reviews Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Tax software reviews Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Tax software reviews Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Tax software reviews   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Tax software reviews Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Tax software reviews Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Tax software reviews Transporte. Tax software reviews Alimentos. Tax software reviews Servicios públicos. Tax software reviews Servicios misceláneos. Tax software reviews Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Tax software reviews Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Tax software reviews Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Tax software reviews Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Tax software reviews Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Tax software reviews Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Tax software reviews Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Tax software reviews Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Tax software reviews Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Tax software reviews Gastos normales de manutención 725   4. Tax software reviews Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Tax software reviews Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Tax software reviews   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Tax software reviews En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Tax software reviews Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Tax software reviews Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Tax software reviews Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Tax software reviews Asistencia en caso de desastre. Tax software reviews   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Tax software reviews Tabla 2. Tax software reviews Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Tax software reviews Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Tax software reviews Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Tax software reviews Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Tax software reviews Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Tax software reviews Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Tax software reviews Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Tax software reviews Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Tax software reviews Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Tax software reviews Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Tax software reviews Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Tax software reviews Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Tax software reviews Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Tax software reviews Aplique esta regla independientemente a cada persona. Tax software reviews Aplique esta regla independientemente a cada persona. Tax software reviews Aplique esta regla independientemente a cada persona. Tax software reviews Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Tax software reviews Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Tax software reviews Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Tax software reviews Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Tax software reviews Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Tax software reviews Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Tax software reviews Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Tax software reviews Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Tax software reviews Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Tax software reviews    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Tax software reviews Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Tax software reviews   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Tax software reviews   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Tax software reviews Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Tax software reviews Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Tax software reviews Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Tax software reviews Fondos de préstamos. Tax software reviews   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Tax software reviews Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Tax software reviews Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Tax software reviews Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Tax software reviews Reembolso real menor a la cantidad esperada. Tax software reviews   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Tax software reviews El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Tax software reviews Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Tax software reviews Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Tax software reviews En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Tax software reviews Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Tax software reviews Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Tax software reviews Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Tax software reviews   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Tax software reviews No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Tax software reviews No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Tax software reviews Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Tax software reviews La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Tax software reviews No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Tax software reviews Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Tax software reviews Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Tax software reviews La pérdida no redujo sus impuestos. Tax software reviews    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Tax software reviews Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Tax software reviews Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Tax software reviews Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Tax software reviews Reembolso real por la cantidad esperada. Tax software reviews   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Tax software reviews Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Tax software reviews Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Tax software reviews Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Tax software reviews Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Tax software reviews Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Tax software reviews Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Tax software reviews Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Tax software reviews La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Tax software reviews Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Tax software reviews Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Tax software reviews Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Tax software reviews Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Tax software reviews Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Tax software reviews Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Tax software reviews Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Tax software reviews Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Tax software reviews Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Tax software reviews Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Tax software reviews Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Tax software reviews No importa el número de bienes afectados en el suceso. Tax software reviews Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Tax software reviews El automóvil resultó dañado en un accidente. Tax software reviews La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Tax software reviews El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Tax software reviews La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Tax software reviews Un solo suceso. Tax software reviews   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Tax software reviews Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Tax software reviews Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Tax software reviews Ejemplo 1. Tax software reviews Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Tax software reviews Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Tax software reviews Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Tax software reviews La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Tax software reviews Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Tax software reviews Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Tax software reviews Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Tax software reviews Pérdida $5,000 $1,200 2. Tax software reviews Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Tax software reviews Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Tax software reviews Total de la pérdida $1,700 5. Tax software reviews Reste $100 100 6. Tax software reviews Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Tax software reviews En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Tax software reviews Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Tax software reviews Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Tax software reviews Ejemplo 3. Tax software reviews En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Tax software reviews Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Tax software reviews Esto se considera un solo hecho fortuito. Tax software reviews Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Tax software reviews Más de una pérdida. Tax software reviews   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Tax software reviews La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Tax software reviews Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Tax software reviews Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Tax software reviews Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Tax software reviews Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Tax software reviews Más de una persona. Tax software reviews   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Tax software reviews Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Tax software reviews Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Tax software reviews Contribuyentes casados. Tax software reviews   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Tax software reviews No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Tax software reviews   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Tax software reviews Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Tax software reviews Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Tax software reviews   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Tax software reviews Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Tax software reviews Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Tax software reviews Más de un dueño. Tax software reviews   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Tax software reviews Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Tax software reviews Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Tax software reviews Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Tax software reviews Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Tax software reviews Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews En junio, descubrió que robaron su casa. Tax software reviews Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Tax software reviews Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Tax software reviews Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Tax software reviews Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Tax software reviews Reste $100 100 3. Tax software reviews Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Tax software reviews Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Tax software reviews Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Tax software reviews Más de una pérdida. Tax software reviews   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Tax software reviews Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Tax software reviews No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Tax software reviews La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Tax software reviews En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Tax software reviews Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Tax software reviews Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Tax software reviews Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Tax software reviews Pérdida $1,800 $2,100 2. Tax software reviews Reste $100 por incidente 100 100 3. Tax software reviews Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Tax software reviews Total de la pérdida $3,700 5. Tax software reviews Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Tax software reviews Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Tax software reviews   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Tax software reviews No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Tax software reviews   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Tax software reviews Más de un dueño. Tax software reviews   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Tax software reviews Pérdidas y ganancias. Tax software reviews   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Tax software reviews Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Tax software reviews Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Tax software reviews Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Tax software reviews Pérdidas mayores a las ganancias. Tax software reviews   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Tax software reviews El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Tax software reviews Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Tax software reviews La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Tax software reviews Ganancias mayores a las pérdidas. Tax software reviews   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Tax software reviews La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Tax software reviews La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Tax software reviews Ejemplo. Tax software reviews Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Tax software reviews Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Tax software reviews Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Tax software reviews Información adicional. Tax software reviews   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Tax software reviews Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Tax software reviews No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Tax software reviews Bienes inmuebles. Tax software reviews   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Tax software reviews Ejemplo 1. Tax software reviews En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Tax software reviews (El terreno no resultó dañado). Tax software reviews Ésta fue su única p
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The Tax Software Reviews

Tax software reviews 13. Tax software reviews   Payment of Taxes Table of Contents How To Make Deposits When To Make Deposits Amount of DepositsSafe Harbor Rule Generally, semimonthly deposits of excise taxes are required. Tax software reviews A semimonthly period is the first 15 days of a month (the first semimonthly period) or the 16th through the last day of a month (the second semimonthly period). Tax software reviews However, no deposit is required for the situations listed below; the taxes are payable with Form 720. Tax software reviews The net liability for taxes listed in Part I (Form 720) does not exceed $2,500 for the quarter. Tax software reviews The gas guzzler tax is being paid on a one-time filing. Tax software reviews The liability is for taxes listed in Part II (Form 720), except for the floor stocks tax which generally requires a single deposit. Tax software reviews How To Make Deposits Electronic deposit requirement. Tax software reviews   You must use electronic funds transfer to make excise tax deposits. Tax software reviews Generally, electronic funds transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). Tax software reviews If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make deposits on your behalf. Tax software reviews Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. Tax software reviews   EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. Tax software reviews Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. Tax software reviews To get more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit www. Tax software reviews eftps. Tax software reviews gov or call 1-800-555-4477. Tax software reviews Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide to Getting Started. Tax software reviews    Depositing on time. Tax software reviews For EFTPS deposits to be on time, you must initiate the transaction at least 1 day before the date the deposit is due (before 8:00 p. Tax software reviews m. Tax software reviews Eastern time). Tax software reviews You will automatically be enrolled in EFTPS when you apply for an EIN. Tax software reviews You will receive a separate mailing containing instructions for activating your EFTPS enrollment after you receive your EIN. Tax software reviews When To Make Deposits There are two methods for determining deposits: the regular method and the alternative method. Tax software reviews The regular method applies to all taxes in Part I of Form 720 except for communications and air transportation taxes if deposits are based on amounts billed or tickets sold, rather than on amounts actually collected. Tax software reviews See Alternative method below. Tax software reviews If you are depositing more than one tax under a method, combine all the taxes under the method and make one deposit for the semimonthly period. Tax software reviews Regular method. Tax software reviews   The deposit of tax for a semimonthly period is due by the 14th day following that period. Tax software reviews Generally, this is the 29th day of a month for the first semimonthly period and the 14th day of the following month for the second semimonthly period. Tax software reviews If the 14th or the 29th day falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, you must make the deposit by the immediately preceding day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Tax software reviews Alternative method (IRS Nos. Tax software reviews 22, 26, 27, and 28). Tax software reviews   Deposits of communications and air transportation taxes may be based on taxes included in amounts billed or tickets sold during a semimonthly period instead of on taxes actually collected during the period. Tax software reviews Under the alternative method, the tax included in amounts billed or tickets sold during a semimonthly period is considered collected during the first 7 days of the second following semimonthly period. Tax software reviews The deposit of tax is due by the 3rd banking day after the 7th day of that period. Tax software reviews   For an example of the alternative method, see the Instructions for Form 720. Tax software reviews To use the alternative method, you must keep a separate account of the tax included in amounts billed or tickets sold during the month and report on Form 720 the tax included in amounts billed or tickets sold and not the amount of tax that is actually collected. Tax software reviews For example, amounts billed in December, January, and February are considered collected during January, February, and March and are reported on Form 720 as the tax for the 1st quarter of the calendar year. Tax software reviews The separate account for each month must reflect: All items of tax included in amounts billed or tickets sold during the month, and Other items of adjustment relating to tax for prior months (within the statute of limitations on credits or refunds). Tax software reviews The separate account for any month cannot include an adjustment resulting from a refusal to pay or inability to collect unless the refusal has been reported to the IRS. Tax software reviews See Uncollected Tax Report in chapter 4. Tax software reviews The net amount of tax that is considered collected during the semimonthly period must be either: The net amount of tax reflected in the separate account for the corresponding semimonthly period of the preceding month, or One-half of the net amount of tax reflected in the separate account for the preceding month. Tax software reviews Special rule for deposits of taxes in September. Tax software reviews   See the Instructions for Form 720 for a special rule on deposits made in September. Tax software reviews Amount of Deposits Deposits for a semimonthly period generally must be at least 95% of the net tax liability for that period unless the safe harbor rule (discussed later) applies. Tax software reviews Generally, you do not have to make a deposit for a period in which you incurred no tax liability. Tax software reviews Net tax liability. Tax software reviews   Your net tax liability is your tax liability for the period minus any claims on Schedule C (Form 720) for the period. Tax software reviews You may figure your net tax liability for a semimonthly period by dividing your net liability incurred during the calendar month by two. Tax software reviews If you use this method, you must use it for all semimonthly periods in the calendar quarter. Tax software reviews Do not reduce your liability by any amounts from Form 720X. Tax software reviews Safe Harbor Rule The safe harbor rule applies separately to deposits under the regular method and the alternative method. Tax software reviews Persons who filed Form 720 for the look-back quarter (the 2nd calendar quarter preceding the current quarter) are considered to meet the semimonthly deposit requirement if the deposit for each semimonthly period in the current quarter is at least 1/6 (16. Tax software reviews 67%) of the net tax liability reported for the look-back quarter. Tax software reviews For the semimonthly period for which the additional deposit is required, the additional deposit must be at least 11/90 12. Tax software reviews 23%), 10/90 (11. Tax software reviews 12%) for non-EFTPS, of the net tax liability reported for the look-back quarter. Tax software reviews Also, the total deposit for that semimonthly period must be at least 1/6 (16. Tax software reviews 67%) of the net tax liability reported for the look-back quarter. Tax software reviews Exceptions. Tax software reviews   The safe harbor rule does not apply to: The 1st and 2nd quarters beginning on or after the effective date of an increase in the rate of tax unless the deposit of taxes for each semimonthly period in the calendar quarter is at least 1/6 (16. Tax software reviews 67%) of the tax liability you would have had for the look-back quarter if the increased rate of tax had been in effect for that look-back quarter, Any quarter if liability includes any tax not in effect throughout the look-back quarter, or For deposits under the alternative method, any quarter if liability includes any tax not in effect throughout the look-back quarter and the month preceding the look-back quarter. Tax software reviews Requirements to be met. Tax software reviews   For the safe harbor rule to apply, you must: Make each deposit timely at an authorized financial institution, and Pay any underpayment for the current quarter by the due date of the return. Tax software reviews    The IRS may withdraw the right to make deposits of tax using the safe harbor rule from any person not complying with these rules. Tax software reviews Tax rate increases. Tax software reviews   You must modify the safe harbor rule if there has been an increase in the rate of tax. Tax software reviews You must figure your tax liability in the look-back quarter as if the increased rate had been in effect. Tax software reviews To qualify for the safe harbor rule, your deposits cannot be less than 1/6 of the refigured tax liability. Tax software reviews Prev  Up  Next   Home   More Online Publications