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Tax preparer software 26. Tax preparer software   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Tax preparer software Cargos de estacionamiento. Tax preparer software Publicidad en el automóvil. Tax preparer software Uso compartido de automóviles. Tax preparer software Transporte de herramientas o instrumentos. Tax preparer software Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Tax preparer software Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Tax preparer software Empleados estatutarios. Tax preparer software Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Tax preparer software  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Tax preparer software Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Tax preparer software Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Tax preparer software  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Tax preparer software Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Tax preparer software Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Tax preparer software Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Tax preparer software Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Tax preparer software Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Tax preparer software Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Tax preparer software Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Tax preparer software Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Tax preparer software Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Tax preparer software Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Tax preparer software Quién no necesita usar este capítulo. Tax preparer software   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Tax preparer software Recibió un reembolso total de sus gastos. Tax preparer software Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Tax preparer software No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Tax preparer software Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Tax preparer software Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Tax preparer software    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Tax preparer software Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Tax preparer software Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Tax preparer software Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Tax preparer software Definición de gastos de viaje. Tax preparer software   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Tax preparer software   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Tax preparer software Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Tax preparer software Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Tax preparer software No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Tax preparer software Ejemplo 1. Tax preparer software Usted es conductor de trenes. Tax preparer software Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Tax preparer software Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Tax preparer software En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Tax preparer software Ejemplo 2. Tax preparer software Usted es camionero. Tax preparer software Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Tax preparer software En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Tax preparer software Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Tax preparer software Miembros de las Fuerzas Armadas. Tax preparer software   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Tax preparer software No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Tax preparer software No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Tax preparer software Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Tax preparer software    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Tax preparer software Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Tax preparer software Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Tax preparer software Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Tax preparer software Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Tax preparer software Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Tax preparer software Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Tax preparer software Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Tax preparer software Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Tax preparer software Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Tax preparer software Lugar principal de negocios o trabajo. Tax preparer software   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Tax preparer software El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Tax preparer software El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Tax preparer software Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Tax preparer software Ejemplo. Tax preparer software Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Tax preparer software Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Tax preparer software Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Tax preparer software Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Tax preparer software   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Tax preparer software Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Tax preparer software Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Tax preparer software   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Tax preparer software Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Tax preparer software Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Tax preparer software No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Tax preparer software   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Tax preparer software Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Tax preparer software Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Tax preparer software Ejemplo. Tax preparer software Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Tax preparer software Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Tax preparer software Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Tax preparer software Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Tax preparer software Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Tax preparer software En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Tax preparer software Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Tax preparer software Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Tax preparer software Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Tax preparer software Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Tax preparer software Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Tax preparer software Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Tax preparer software También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Tax preparer software Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Tax preparer software Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Tax preparer software   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Tax preparer software Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Tax preparer software Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Tax preparer software   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Tax preparer software Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Tax preparer software Ejemplo 1. Tax preparer software Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Tax preparer software Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Tax preparer software Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Tax preparer software No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Tax preparer software Ejemplo 2. Tax preparer software Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Tax preparer software El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Tax preparer software En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Tax preparer software Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Tax preparer software Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Tax preparer software No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Tax preparer software No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Tax preparer software Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Tax preparer software Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Tax preparer software Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Tax preparer software Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Tax preparer software Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Tax preparer software   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Tax preparer software Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Tax preparer software Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Tax preparer software Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Tax preparer software   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Tax preparer software Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Tax preparer software   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Tax preparer software Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Tax preparer software Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Tax preparer software Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Tax preparer software   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Tax preparer software Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Tax preparer software   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Tax preparer software Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Tax preparer software   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Tax preparer software Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Tax preparer software Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Tax preparer software Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Tax preparer software Regreso a casa en días libres. Tax preparer software   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Tax preparer software No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Tax preparer software Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Tax preparer software Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Tax preparer software   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Tax preparer software Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Tax preparer software Período condicional de trabajo. Tax preparer software   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Tax preparer software No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Tax preparer software ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Tax preparer software Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Tax preparer software El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Tax preparer software La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Tax preparer software Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Tax preparer software Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Tax preparer software Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Tax preparer software Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Tax preparer software Separación de costos. Tax preparer software   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Tax preparer software Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Tax preparer software Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Tax preparer software Gastos de viaje para otra persona. Tax preparer software   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Tax preparer software Empleado. Tax preparer software   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Tax preparer software Asociado comercial. Tax preparer software   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Tax preparer software Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Tax preparer software Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Tax preparer software Propósito comercial de buena fe (bona fide). Tax preparer software   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Tax preparer software Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Tax preparer software Ejemplo. Tax preparer software Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Tax preparer software Linda no es la empleada de Geraldo. Tax preparer software De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Tax preparer software El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Tax preparer software Los gastos de Linda no son deducibles. Tax preparer software Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Tax preparer software El precio diario de una habitación individual es $149. Tax preparer software Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Tax preparer software Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Tax preparer software Tabla 26-1. Tax preparer software Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Tax preparer software SI tiene gastos por. Tax preparer software . Tax preparer software . Tax preparer software ENTONCES usted puede deducir el costo de. Tax preparer software . Tax preparer software . Tax preparer software transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Tax preparer software Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Tax preparer software Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Tax preparer software taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Tax preparer software equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Tax preparer software automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Tax preparer software Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Tax preparer software Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Tax preparer software alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Tax preparer software Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Tax preparer software Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Tax preparer software limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Tax preparer software teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Tax preparer software Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Tax preparer software propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Tax preparer software otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Tax preparer software Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Tax preparer software Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Tax preparer software Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Tax preparer software El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Tax preparer software La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Tax preparer software Gastos exagerados y extravagantes. Tax preparer software   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Tax preparer software Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Tax preparer software Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Tax preparer software Límite del 50% en comidas. Tax preparer software   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Tax preparer software La asignación estándar para comidas. Tax preparer software Estos dos métodos se explican a continuación. Tax preparer software Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Tax preparer software   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Tax preparer software Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Tax preparer software El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Tax preparer software Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Tax preparer software Costo real. Tax preparer software   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Tax preparer software Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Tax preparer software Asignación estándar para comidas. Tax preparer software   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Tax preparer software Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Tax preparer software Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Tax preparer software En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Tax preparer software Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Tax preparer software Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Tax preparer software Gastos imprevistos. Tax preparer software   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Tax preparer software Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Tax preparer software Método únicamente para gastos imprevistos. Tax preparer software   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Tax preparer software La cantidad de la deducción es $5 al día. Tax preparer software Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Tax preparer software No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Tax preparer software    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Tax preparer software gsa. Tax preparer software gov. Tax preparer software Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Tax preparer software Es posible que corresponda el límite del 50%. Tax preparer software   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Tax preparer software Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Tax preparer software El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Tax preparer software Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Tax preparer software No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Tax preparer software La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Tax preparer software Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Tax preparer software   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Tax preparer software Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Tax preparer software    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Tax preparer software Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Tax preparer software No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Tax preparer software Cantidad de asignación estándar para comidas. Tax preparer software   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Tax preparer software Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Tax preparer software   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Tax preparer software    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Tax preparer software gsa. Tax preparer software gov. Tax preparer software Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Tax preparer software No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Tax preparer software Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Tax preparer software   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Tax preparer software No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Tax preparer software Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Tax preparer software    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Tax preparer software El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Tax preparer software El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Tax preparer software    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Tax preparer software defensetravel. Tax preparer software dod. Tax preparer software mil/site/perdiemCalc. Tax preparer software cfm. Tax preparer software Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Tax preparer software state. Tax preparer software gov/travel/. Tax preparer software Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Tax preparer software Tarifa especial para trabajadores de transporte. Tax preparer software   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Tax preparer software Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Tax preparer software Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Tax preparer software   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Tax preparer software Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Tax preparer software Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Tax preparer software   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Tax preparer software Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Tax preparer software Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Tax preparer software Ejemplo. Tax preparer software Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Tax preparer software En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Tax preparer software Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Tax preparer software Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Tax preparer software El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Tax preparer software Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Tax preparer software 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Tax preparer software Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Tax preparer software Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Tax preparer software Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Tax preparer software Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Tax preparer software El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Tax preparer software Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Tax preparer software Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Tax preparer software Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Tax preparer software Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Tax preparer software Ejemplo. Tax preparer software Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Tax preparer software En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Tax preparer software Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Tax preparer software Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Tax preparer software Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Tax preparer software La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Tax preparer software Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Tax preparer software No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Tax preparer software Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Tax preparer software La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Tax preparer software Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Tax preparer software Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Tax preparer software Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Tax preparer software La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Tax preparer software Transporte público. Tax preparer software   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Tax preparer software Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Tax preparer software Ejemplo. Tax preparer software Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Tax preparer software Regresa a Nueva York sin hacer escala. Tax preparer software El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Tax preparer software Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Tax preparer software Automóvil privado. Tax preparer software   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Tax preparer software Ejemplo. Tax preparer software Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Tax preparer software El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Tax preparer software Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Tax preparer software Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Tax preparer software Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Tax preparer software La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Tax preparer software Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Tax preparer software Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Tax preparer software Viajes totalmente para propósitos de negocios. Tax preparer software   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Tax preparer software Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Tax preparer software   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Tax preparer software Excepción 1 − Ningún control sustancial. Tax preparer software   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Tax preparer software El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Tax preparer software   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Tax preparer software    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Tax preparer software   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Tax preparer software    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Tax preparer software Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Tax preparer software   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Tax preparer software Una semana significa siete días seguidos. Tax preparer software Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Tax preparer software Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Tax preparer software   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Tax preparer software Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Tax preparer software Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Tax preparer software   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Tax preparer software Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Tax preparer software Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Tax preparer software Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Tax preparer software Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Tax preparer software No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Tax preparer software En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Tax preparer software Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Tax preparer software Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Tax preparer software Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Tax preparer software No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Tax preparer software Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Tax preparer software Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Tax preparer software Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Tax preparer software Programa de la convención. Tax preparer software   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Tax preparer software Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Tax preparer software No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Tax preparer software Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Tax preparer software    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Tax preparer software Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Tax preparer software Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Tax preparer software El requisito de asociación. Tax preparer software Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Tax preparer software La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Tax preparer software Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Tax preparer software Este límite se explica más adelante. Tax preparer software Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Tax preparer software (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Tax preparer software Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Tax preparer software ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Tax preparer software La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Tax preparer software El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Tax preparer software Gastos incluidos. Tax preparer software   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Tax preparer software No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Tax preparer software Aplicación del límite del 50%. Tax preparer software   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Tax preparer software   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Tax preparer software Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Tax preparer software Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Tax preparer software Cuándo aplicar el límite del 50%. Tax preparer software   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Tax preparer software Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Tax preparer software Ejemplo 1. Tax preparer software Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Tax preparer software Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Tax preparer software La deducción no puede ser más de $45 (0. Tax preparer software 50 x $90). Tax preparer software Ejemplo 2. Tax preparer software Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Tax preparer software Compró los boletos por medio de un vendedor. Tax preparer software Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Tax preparer software La deducción no puede ser más de $80 (0. Tax preparer software 50 x $160). Tax preparer software Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Tax preparer software La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Tax preparer software El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Tax preparer software Gastos reembolsados al empleado. Tax preparer software   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Tax preparer software Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Tax preparer software Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Tax preparer software   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Tax preparer software El porcentaje es el 80%. Tax preparer software   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Tax preparer software Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Tax preparer software Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Tax preparer software Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Tax preparer software Otras excepciones. Tax preparer software   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Tax preparer software Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Tax preparer software Figura 26-A. Tax preparer software ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Tax preparer software Vea Excepciones al límite del 50% . Tax preparer software Please click here for the text description of the image. Tax preparer software Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Tax preparer software Entretenimiento. Tax preparer software    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Tax preparer software Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Tax preparer software Comidas como forma de entretenimiento. Tax preparer software   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Tax preparer software Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Tax preparer software Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Tax preparer software No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Tax preparer software Separación de costos. Tax preparer software   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Tax preparer software Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Tax preparer software Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Tax preparer software Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Tax preparer software   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Tax preparer software Gastos exagerados o extravagantes. Tax preparer software   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Tax preparer software Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Tax preparer software Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Tax preparer software Reuniones de asociaciones comerciales. Tax preparer software    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Tax preparer software Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Tax preparer software Entradas a eventos. Tax preparer software   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Tax preparer software Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Tax preparer software ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Tax preparer software Cuotas de clubes y afiliaciones. Tax preparer software   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Tax preparer software Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Tax preparer software   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Tax preparer software No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Tax preparer software Establecimientos de entretenimiento. Tax preparer software   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Tax preparer software Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Tax preparer software   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Tax preparer software Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Tax preparer software Gastos de bolsillo. Tax preparer software   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Tax preparer software Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Tax preparer software No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Tax preparer software Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Tax preparer software Información adicional. Tax preparer software   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Tax preparer software Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Tax preparer software Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Tax preparer software Límite de los $25. Tax preparer software   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Tax preparer software Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Tax preparer software   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Tax preparer software Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Tax preparer software   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Tax preparer software No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Tax preparer software Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Tax preparer software Costos imprevistos. Tax preparer software   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Tax preparer software   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Tax preparer software Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Tax preparer software Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Tax preparer software Excepciones. Tax preparer software   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Tax preparer software Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Tax preparer software Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Tax preparer software Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Tax preparer software Regalo o entretenimiento. Tax preparer software   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Tax preparer software Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Tax preparer software    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Tax preparer software    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Tax preparer software Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Tax preparer software Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Tax preparer software Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Tax preparer software , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Tax preparer software Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Tax preparer software (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Tax preparer software ) Visitar a clientes. Tax preparer software Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Tax preparer software Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Tax preparer software Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Tax preparer software Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Tax preparer software Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Tax preparer software Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Tax preparer software Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Tax preparer software Ilustración de gastos de transporte. Tax preparer software    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Tax preparer software Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Tax preparer software Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi
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Tax preparer software 5. Tax preparer software   Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) Table of Contents Dividing Expenses Dwelling Unit Used as a HomeMain home. Tax preparer software Shared equity financing agreement. Tax preparer software Donation of use of the property. Tax preparer software Examples. Tax preparer software Days used for repairs and maintenance. Tax preparer software Days used as a main home before or after renting. Tax preparer software Reporting Income and DeductionsNot used as a home. Tax preparer software Used as a home but rented less than 15 days. Tax preparer software Used as a home and rented 15 days or more. Tax preparer software If you have any personal use of a dwelling unit (including a vacation home) that you rent, you must divide your expenses between rental use and personal use. Tax preparer software In general, your rental expenses will be no more than your total expenses multiplied by a fraction; the denominator of which is the total number of days the dwelling unit is used and the numerator of which is the total number of days actually rented at a fair rental price. Tax preparer software Only your rental expenses may deducted on Schedule E (Form 1040). Tax preparer software Some of your personal expenses may be deductible if you itemize your deductions on Schedule A (Form 1040). Tax preparer software You must also determine if the dwelling unit is considered a home. Tax preparer software The amount of rental expenses that you can deduct may be limited if the dwelling unit is considered a home. Tax preparer software Whether a dwelling unit is considered a home depends on how many days during the year are considered to be days of personal use. Tax preparer software There is a special rule if you used the dwelling unit as a home and you rented it for less than 15 days during the year. Tax preparer software Dwelling unit. Tax preparer software   A dwelling unit includes a house, apartment, condominium, mobile home, boat, vacation home, or similar property. Tax preparer software It also includes all structures or other property belonging to the dwelling unit. Tax preparer software A dwelling unit has basic living accommodations, such as sleeping space, a toilet, and cooking facilities. Tax preparer software   A dwelling unit does not include property (or part of the property) used solely as a hotel, motel, inn, or similar establishment. Tax preparer software Property is used solely as a hotel, motel, inn, or similar establishment if it is regularly available for occupancy by paying customers and is not used by an owner as a home during the year. Tax preparer software Example. Tax preparer software You rent a room in your home that is always available for short-term occupancy by paying customers. Tax preparer software You do not use the room yourself and you allow only paying customers to use the room. Tax preparer software This room is used solely as a hotel, motel, inn, or similar establishment and is not a dwelling unit. Tax preparer software Dividing Expenses If you use a dwelling unit for both rental and personal purposes, divide your expenses between the rental use and the personal use based on the number of days used for each purpose. Tax preparer software When dividing your expenses, follow these rules. Tax preparer software Any day that the unit is rented at a fair rental price is a day of rental use even if you used the unit for personal purposes that day. Tax preparer software (This rule does not apply when determining whether you used the unit as a home. Tax preparer software ) Any day that the unit is available for rent but not actually rented is not a day of rental use. Tax preparer software Fair rental price. Tax preparer software   A fair rental price for your property generally is the amount of rent that a person who is not related to you would be willing to pay. Tax preparer software The rent you charge is not a fair rental price if it is substantially less than the rents charged for other properties that are similar to your property in your area. Tax preparer software   Ask yourself the following questions when comparing another property with yours. Tax preparer software Is it used for the same purpose? Is it approximately the same size? Is it in approximately the same condition? Does it have similar furnishings? Is it in a similar location? If any of the answers are no, the properties probably are not similar. Tax preparer software Example. Tax preparer software Your beach cottage was available for rent from June 1 through August 31 (92 days). Tax preparer software Except for the first week in August (7 days), when you were unable to find a renter, you rented the cottage at a fair rental price during that time. Tax preparer software The person who rented the cottage for July allowed you to use it over the weekend (2 days) without any reduction in or refund of rent. Tax preparer software Your family also used the cottage during the last 2 weeks of May (14 days). Tax preparer software The cottage was not used at all before May 17 or after August 31. Tax preparer software You figure the part of the cottage expenses to treat as rental expenses as follows. Tax preparer software The cottage was used for rental a total of 85 days (92 − 7). Tax preparer software The days it was available for rent but not rented (7 days) are not days of rental use. Tax preparer software The July weekend (2 days) you used it is rental use because you received a fair rental price for the weekend. Tax preparer software You used the cottage for personal purposes for 14 days (the last 2 weeks in May). Tax preparer software The total use of the cottage was 99 days (14 days personal use + 85 days rental use). Tax preparer software Your rental expenses are 85/99 (86%) of the cottage expenses. Tax preparer software Note. Tax preparer software When determining whether you used the cottage as a home, the July weekend (2 days) you used it is considered personal use even though you received a fair rental price for the weekend. Tax preparer software Therefore, you had 16 days of personal use and 83 days of rental use for this purpose. Tax preparer software Because you used the cottage for personal purposes more than 14 days and more than 10% of the days of rental use (8 days), you used it as a home. Tax preparer software If you have a net loss, you may not be able to deduct all of the rental expenses. Tax preparer software See Dwelling Unit Used as a Home, next. Tax preparer software Dwelling Unit Used as a Home If you use a dwelling unit for both rental and personal purposes, the tax treatment of the rental expenses you figured earlier under Dividing Expenses and rental income depends on whether you are considered to be using the dwelling unit as a home. Tax preparer software You use a dwelling unit as a home during the tax year if you use it for personal purposes more than the greater of: 14 days, or 10% of the total days it is rented to others at a fair rental price. Tax preparer software See What is a day of personal use , later. Tax preparer software If a dwelling unit is used for personal purposes on a day it is rented at a fair rental price (discussed earlier), do not count that day as a day of rental use in applying (2) above. Tax preparer software Instead, count it as a day of personal use in applying both (1) and (2) above. Tax preparer software What is a day of personal use?   A day of personal use of a dwelling unit is any day that the unit is used by any of the following persons. Tax preparer software You or any other person who owns an interest in it, unless you rent it to another owner as his or her main home under a shared equity financing agreement (defined later). Tax preparer software However, see Days used as a main home before or after renting , later. Tax preparer software A member of your family or a member of the family of any other person who owns an interest in it, unless the family member uses the dwelling unit as his or her main home and pays a fair rental price. Tax preparer software Family includes only your spouse, brothers and sisters, half-brothers and half-sisters, ancestors (parents, grandparents, etc. Tax preparer software ), and lineal descendants (children, grandchildren, etc. Tax preparer software ). Tax preparer software Anyone under an arrangement that lets you use some other dwelling unit. Tax preparer software Anyone at less than a fair rental price. Tax preparer software Main home. Tax preparer software   If the other person or member of the family in (1) or (2) above has more than one home, his or her main home is ordinarily the one he or she lived in most of the time. Tax preparer software Shared equity financing agreement. Tax preparer software   This is an agreement under which two or more persons acquire undivided interests for more than 50 years in an entire dwelling unit, including the land, and one or more of the co-owners is entitled to occupy the unit as his or her main home upon payment of rent to the other co-owner or owners. Tax preparer software Donation of use of the property. Tax preparer software   You use a dwelling unit for personal purposes if: You donate the use of the unit to a charitable organization, The organization sells the use of the unit at a fund-raising event, and The “purchaser” uses the unit. Tax preparer software Examples. Tax preparer software   The following examples show how to determine if you have days of personal use. Tax preparer software Example 1. Tax preparer software You and your neighbor are co-owners of a condominium at the beach. Tax preparer software Last year, you rented the unit to vacationers whenever possible. Tax preparer software The unit was not used as a main home by anyone. Tax preparer software Your neighbor used the unit for 2 weeks last year; you did not use it at all. Tax preparer software Because your neighbor has an interest in the unit, both of you are considered to have used the unit for personal purposes during those 2 weeks. Tax preparer software Example 2. Tax preparer software You and your neighbors are co-owners of a house under a shared equity financing agreement. Tax preparer software Your neighbors live in the house and pay you a fair rental price. Tax preparer software Even though your neighbors have an interest in the house, the days your neighbors live there are not counted as days of personal use by you. Tax preparer software This is because your neighbors rent the house as their main home under a shared equity financing agreement. Tax preparer software Example 3. Tax preparer software You own a rental property that you rent to your son. Tax preparer software Your son does not own any interest in this property. Tax preparer software He uses it as his main home and pays you a fair rental price. Tax preparer software Your son's use of the property is not personal use by you because your son is using it as his main home, he owns no interest in the property, and he is paying you a fair rental price. Tax preparer software Example 4. Tax preparer software You rent your beach house to Rosa. Tax preparer software Rosa rents her cabin in the mountains to you. Tax preparer software You each pay a fair rental price. Tax preparer software You are using your beach house for personal purposes on the days that Rosa uses it because your house is used by Rosa under an arrangement that allows you to use her cabin. Tax preparer software Example 5. Tax preparer software You rent an apartment to your mother at less than a fair rental price. Tax preparer software You are using the apartment for personal purposes on the days that your mother rents it because you rent it for less than a fair rental price. Tax preparer software Days used for repairs and maintenance. Tax preparer software   Any day that you spend working substantially full time repairing and maintaining (not improving) your property is not counted as a day of personal use. Tax preparer software Do not count such a day as a day of personal use even if family members use the property for recreational purposes on the same day. Tax preparer software Example. Tax preparer software Corey owns a cabin in the mountains that he rents for most of the year. Tax preparer software He spends a week at the cabin with family members. Tax preparer software Corey works on maintenance of the cabin 3 or 4 hours each day during the week and spends the rest of the time fishing, hiking, and relaxing. Tax preparer software Corey's family members, however, work substantially full time on the cabin each day during the week. Tax preparer software The main purpose of being at the cabin that week is to do maintenance work. Tax preparer software Therefore, the use of the cabin during the week by Corey and his family will not be considered personal use by Corey. Tax preparer software Days used as a main home before or after renting. Tax preparer software   For purposes of determining whether a dwelling unit was used as a home, you may not have to count days you used the property as your main home before or after renting it or offering it for rent as days of personal use. Tax preparer software Do not count them as days of personal use if: You rented or tried to rent the property for 12 or more consecutive months. Tax preparer software You rented or tried to rent the property for a period of less than 12 consecutive months and the period ended because you sold or exchanged the property. Tax preparer software However, this special rule does not apply when dividing expenses between rental and personal use. Tax preparer software See Property Changed to Rental Use in chapter 4. Tax preparer software Example 1. Tax preparer software On February 29, 2012, you moved out of the house you had lived in for 6 years because you accepted a job in another town. Tax preparer software You rented your house at a fair rental price from March 15, 2012, to May 14, 2013 (14 months). Tax preparer software On June 1, 2013, you moved back into your old house. Tax preparer software The days you used the house as your main home from January 1 to February 29, 2012, and from June 1 to December 31, 2013, are not counted as days of personal use. Tax preparer software Therefore, you would use the rules in chapter 1 when figuring your rental income and expenses. Tax preparer software Example 2. Tax preparer software On January 31, you moved out of the condominium where you had lived for 3 years. Tax preparer software You offered it for rent at a fair rental price beginning on February 1. Tax preparer software You were unable to rent it until April. Tax preparer software On September 15, you sold the condominium. Tax preparer software The days you used the condominium as your main home from January 1 to January 31 are not counted as days of personal use when determining whether you used it as a home. Tax preparer software Examples. Tax preparer software   The following examples show how to determine whether you used your rental property as a home. Tax preparer software Example 1. Tax preparer software You converted the basement of your home into an apartment with a bedroom, a bathroom, and a small kitchen. Tax preparer software You rented the basement apartment at a fair rental price to college students during the regular school year. Tax preparer software You rented to them on a 9-month lease (273 days). Tax preparer software You figured 10% of the total days rented to others at a fair rental price is 27 days. Tax preparer software During June (30 days), your brothers stayed with you and lived in the basement apartment rent free. Tax preparer software Your basement apartment was used as a home because you used it for personal purposes for 30 days. Tax preparer software Rent-free use by your brothers is considered personal use. Tax preparer software Your personal use (30 days) is more than the greater of 14 days or 10% of the total days it was rented (27 days). Tax preparer software Example 2. Tax preparer software You rented the guest bedroom in your home at a fair rental price during the local college's homecoming, commencement, and football weekends (a total of 27 days). Tax preparer software Your sister-in-law stayed in the room, rent free, for the last 3 weeks (21 days) in July. Tax preparer software You figured 10% of the total days rented to others at a fair rental price is 3 days. Tax preparer software The room was used as a home because you used it for personal purposes for 21 days. Tax preparer software That is more than the greater of 14 days or 10% of the 27 days it was rented (3 days). Tax preparer software Example 3. Tax preparer software You own a condominium apartment in a resort area. Tax preparer software You rented it at a fair rental price for a total of 170 days during the year. Tax preparer software For 12 of these days, the tenant was not able to use the apartment and allowed you to use it even though you did not refund any of the rent. Tax preparer software Your family actually used the apartment for 10 of those days. Tax preparer software Therefore, the apartment is treated as having been rented for 160 (170 – 10) days. Tax preparer software You figured 10% of the total days rented to others at a fair rental price is 16 days. Tax preparer software Your family also used the apartment for 7 other days during the year. Tax preparer software You used the apartment as a home because you used it for personal purposes for 17 days. Tax preparer software That is more than the greater of 14 days or 10% of the 160 days it was rented (16 days). Tax preparer software Minimal rental use. Tax preparer software   If you use the dwelling unit as a home and you rent it less than 15 days during the year, that period is not treated as rental activity. Tax preparer software See Used as a home but rented less than 15 days, later, for more information. Tax preparer software Limit on deductions. Tax preparer software   Renting a dwelling unit that is considered a home is not a passive activity. Tax preparer software Instead, if your rental expenses are more than your rental income, some or all of the excess expenses cannot be used to offset income from other sources. Tax preparer software The excess expenses that cannot be used to offset income from other sources are carried forward to the next year and treated as rental expenses for the same property. Tax preparer software Any expenses carried forward to the next year will be subject to any limits that apply for that year. Tax preparer software This limitation will apply to expenses carried forward to another year even if you do not use the property as your home for that subsequent year. Tax preparer software   To figure your deductible rental expenses for this year and any carryover to next year, use Worksheet 5–1. Tax preparer software Reporting Income and Deductions Property not used for personal purposes. Tax preparer software   If you do not use a dwelling unit for personal purposes, see chapter 3 for how to report your rental income and expenses. Tax preparer software Property used for personal purposes. Tax preparer software   If you do use a dwelling unit for personal purposes, then how you report your rental income and expenses depends on whether you used the dwelling unit as a home. Tax preparer software Not used as a home. Tax preparer software   If you use a dwelling unit for personal purposes, but not as a home, report all the rental income in your income. Tax preparer software Since you used the dwelling unit for personal purposes, you must divide your expenses between the rental use and the personal use as described earlier in this chapter under Dividing Expenses . Tax preparer software The expenses for personal use are not deductible as rental expenses. Tax preparer software   Your deductible rental expenses can be more than your gross rental income; however, see Limits on Rental Losses in chapter 3. Tax preparer software Used as a home but rented less than 15 days. Tax preparer software   If you use a dwelling unit as a home and you rent it less than 15 days during the year, its primary function is not considered to be rental and it should not be reported on Schedule E (Form 1040). Tax preparer software You are not required to report the rental income and rental expenses from this activity. Tax preparer software The expenses, including qualified mortgage interest, property taxes, and any qualified casualty loss will be reported as normally allowed on Schedule A (Form 1040). Tax preparer software See the Instructions for Schedule A (Form 1040) for more information on deducting these expenses. Tax preparer software Used as a home and rented 15 days or more. Tax preparer software   If you use a dwelling unit as a home and rent it 15 days or more during the year, include all your rental income in your income. Tax preparer software Since you used the dwelling unit for personal purposes, you must divide your expenses between the rental use and the personal use as described earlier in this chapter under Dividing Expenses . Tax preparer software The expenses for personal use are not deductible as rental expenses. Tax preparer software   If you had a net profit from renting the dwelling unit for the year (that is, if your rental income is more than the total of your rental expenses, including depreciation), deduct all of your rental expenses. Tax preparer software You do not need to use Worksheet 5-1. Tax preparer software   However, if you had a net loss from renting the dwelling unit for the year, your deduction for certain rental expenses is limited. Tax preparer software To figure your deductible rental expenses and any carryover to next year, use Worksheet 5–1. Tax preparer software Worksheet 5-1. Tax preparer software Worksheet for Figuring Rental Deductions for a Dwelling Unit Used as a Home Use this worksheet only if you answer “yes” to all of the following questions. Tax preparer software Did you use the dwelling unit as a home this year? (See Dwelling Unit Used as a Home . Tax preparer software ) Did you rent the dwelling unit at a fair rental price 15 days or more this year? Is the total of your rental expenses and depreciation more than your rental income? PART I. Tax preparer software Rental Use Percentage A. Tax preparer software Total days available for rent at fair rental price A. Tax preparer software       B. Tax preparer software Total days available for rent (line A) but not rented B. Tax preparer software       C. Tax preparer software Total days of rental use. Tax preparer software Subtract line B from line A C. Tax preparer software       D. Tax preparer software Total days of personal use (including days rented at less than fair rental price) D. Tax preparer software       E. Tax preparer software Total days of rental and personal use. Tax preparer software Add lines C and D E. Tax preparer software       F. Tax preparer software Percentage of expenses allowed for rental. Tax preparer software Divide line C by line E     F. Tax preparer software . Tax preparer software PART II. Tax preparer software Allowable Rental Expenses 1. Tax preparer software Enter rents received 1. Tax preparer software   2a. Tax preparer software Enter the rental portion of deductible home mortgage interest and qualified mortgage insurance premiums (see instructions) 2a. Tax preparer software       b. Tax preparer software Enter the rental portion of real estate taxes b. Tax preparer software       c. Tax preparer software Enter the rental portion of deductible casualty and theft losses (see instructions) c. Tax preparer software       d. Tax preparer software Enter direct rental expenses (see instructions) d. Tax preparer software       e. Tax preparer software Fully deductible rental expenses. Tax preparer software Add lines 2a–2d. Tax preparer software Enter here and  on the appropriate lines on Schedule E (see instructions) 2e. Tax preparer software   3. Tax preparer software Subtract line 2e from line 1. Tax preparer software If zero or less, enter -0- 3. Tax preparer software   4a. Tax preparer software Enter the rental portion of expenses directly related to operating or maintaining  the dwelling unit (such as repairs, insurance, and utilities) 4a. Tax preparer software       b. Tax preparer software Enter the rental portion of excess mortgage interest and qualified mortgage insurance premiums (see instructions) b. Tax preparer software       c. Tax preparer software Carryover of operating expenses from 2012 worksheet c. Tax preparer software       d. Tax preparer software Add lines 4a–4c d. Tax preparer software       e. Tax preparer software Allowable expenses. Tax preparer software Enter the smaller of line 3 or line 4d (see instructions) 4e. Tax preparer software   5. Tax preparer software Subtract line 4e from line 3. Tax preparer software If zero or less, enter -0- 5. Tax preparer software   6a. Tax preparer software Enter the rental portion of excess casualty and theft losses (see instructions) 6a. Tax preparer software       b. Tax preparer software Enter the rental portion of depreciation of the dwelling unit b. Tax preparer software       c. Tax preparer software Carryover of excess casualty losses and depreciation from 2012 worksheet c. Tax preparer software       d. Tax preparer software Add lines 6a–6c d. Tax preparer software       e. Tax preparer software Allowable excess casualty and theft losses and depreciation. Tax preparer software Enter the smaller of  line 5 or line 6d (see instructions) 6e. Tax preparer software   PART III. Tax preparer software Carryover of Unallowed Expenses to Next Year 7a. Tax preparer software Operating expenses to be carried over to next year. Tax preparer software Subtract line 4e from line 4d 7a. Tax preparer software   b. Tax preparer software Excess casualty and theft losses and depreciation to be carried over to next year. Tax preparer software  Subtract line 6e from line 6d b. Tax preparer software   Worksheet 5-1 Instructions. Tax preparer software Worksheet for Figuring Rental Deductions for a Dwelling Unit Used as a Home Caution. Tax preparer software Use the percentage determined in Part I, line F, to figure the rental portions to enter on lines 2a–2c, 4a–4b, and 6a–6b of  Part II. Tax preparer software Line 2a. Tax preparer software Figure the mortgage interest on the dwelling unit that you could deduct on Schedule A as if you had not rented the unit. Tax preparer software Do not include interest on a loan that did not benefit the dwelling unit. Tax preparer software For example, do not include interest on a home equity loan used to pay off credit cards or other personal loans, buy a car, or pay college tuition. Tax preparer software Include interest on a loan used to buy, build, or improve the dwelling unit, or to refinance such a loan. Tax preparer software Include the rental portion of this interest in the total you enter on line 2a of the worksheet. Tax preparer software   Figure the qualified mortgage insurance premiums on the dwelling unit that you could deduct on line 13 of Schedule A as if you had not rented the unit. Tax preparer software See the Schedule A instructions. Tax preparer software However, figure your adjusted gross income (Form 1040, line 38) without your rental income and expenses from the dwelling unit. Tax preparer software See Line 4b to deduct the part of the qualified mortgage insurance premiums not allowed because of the adjusted gross income limit. Tax preparer software Include the rental portion of the amount from Schedule A, line 13, in the total you enter on line 2a of the worksheet. Tax preparer software   Note. Tax preparer software Do not file this Schedule A or use it to figure the amount to deduct on line 13 of that schedule. Tax preparer software Instead, figure the personal portion on a separate Schedule A. Tax preparer software If you have deducted mortgage interest or qualified mortgage insurance premiums on the dwelling unit on other forms, such as Schedule C or F, remember to reduce your Schedule A deduction by that amount. Tax preparer software           Line 2c. Tax preparer software Figure the casualty and theft losses related to the dwelling unit that you could deduct on Schedule A as if you had not rented the dwelling unit. Tax preparer software To do this, complete Section A of Form 4684, Casualties and Thefts, treating the losses as personal losses. Tax preparer software If any of the loss is due to a federally declared disaster, see the Instructions for Form 4684. Tax preparer software On Form 4684, line 17, enter 10% of your adjusted gross income figured without your rental income and expenses from the dwelling unit. Tax preparer software Enter the rental portion of the result from Form 4684, line 18, on line 2c of this worksheet. Tax preparer software   Note. Tax preparer software Do not file this Form 4684 or use it to figure your personal losses on Schedule A. Tax preparer software Instead, figure the personal portion on a separate Form 4684. Tax preparer software           Line 2d. Tax preparer software Enter the total of your rental expenses that are directly related only to the rental activity. Tax preparer software These include interest on loans used for rental activities other than to buy, build, or improve the dwelling unit. Tax preparer software Also include rental agency fees, advertising, office supplies, and depreciation on office equipment used in your rental activity. Tax preparer software           Line 2e. Tax preparer software You can deduct the amounts on lines 2a, 2b, 2c, and 2d as rental expenses on Schedule E even if your rental expenses are more than your rental income. Tax preparer software Enter the amounts on lines 2a, 2b, 2c, and 2d on the appropriate lines of Schedule E. Tax preparer software           Line 4b. Tax preparer software On line 2a, you entered the rental portion of the mortgage interest or qualified mortgage insurance premiums you could deduct on Schedule A if you had not rented the dwelling unit. Tax preparer software If you had additional mortgage interest and qualified mortgage insurance premiums that would not be deductible on Schedule A because of limits imposed on them, enter on line 4b of this worksheet the rental portion of those excess amounts. Tax preparer software Do not include interest on a loan that did not benefit the dwelling unit  (as explained in the line 2a instructions). Tax preparer software           Line 4e. Tax preparer software You can deduct the amounts on lines 4a, 4b, and 4c as rental expenses on Schedule E only to the extent they are not more than the amount on line 4e. Tax preparer software *           Line 6a. Tax preparer software To find the rental portion of excess casualty and theft losses, use the Form 4684 you prepared for line 2c of this worksheet. Tax preparer software   A. Tax preparer software Enter the amount from Form 4684, line 10       B. Tax preparer software Enter the rental portion of line A       C. Tax preparer software Enter the amount from line 2c of this worksheet       D. Tax preparer software Subtract line C from line B. Tax preparer software Enter the result here and on line 6a of this worksheet               Line 6e. Tax preparer software You can deduct the amounts on lines 6a, 6b, and 6c as rental expenses on Schedule E only to the extent they are not more than the amount on line 6e. Tax preparer software * *Allocating the limited deduction. Tax preparer software If you cannot deduct all of the amount on line 4d or 6d this year, you can allocate the allowable deduction in any way you wish among the expenses included on line 4d or 6d. Tax preparer software Enter the amount you allocate to each expense on the appropriate line of Schedule E, Part I. Tax preparer software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications