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Tax planning us file your own taxes 16. Tax planning us file your own taxes   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. Tax planning us file your own taxes Excepción 2. Tax planning us file your own taxes Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Tax planning us file your own taxes Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. Tax planning us file your own taxes  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Tax planning us file your own taxes Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Tax planning us file your own taxes Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. Tax planning us file your own taxes Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. Tax planning us file your own taxes Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. Tax planning us file your own taxes Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. Tax planning us file your own taxes Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). Tax planning us file your own taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. Tax planning us file your own taxes Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). Tax planning us file your own taxes Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. Tax planning us file your own taxes Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. Tax planning us file your own taxes Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. Tax planning us file your own taxes ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). Tax planning us file your own taxes Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. Tax planning us file your own taxes Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. Tax planning us file your own taxes Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. Tax planning us file your own taxes Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. Tax planning us file your own taxes Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Tax planning us file your own taxes   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). Tax planning us file your own taxes Excepción 1. Tax planning us file your own taxes   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). Tax planning us file your own taxes (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). Tax planning us file your own taxes Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. Tax planning us file your own taxes También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. Tax planning us file your own taxes Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. Tax planning us file your own taxes Excepción 2. Tax planning us file your own taxes   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. Tax planning us file your own taxes Ventas a plazos. Tax planning us file your own taxes   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. Tax planning us file your own taxes Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). Tax planning us file your own taxes Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Tax planning us file your own taxes    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. Tax planning us file your own taxes En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. Tax planning us file your own taxes Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. Tax planning us file your own taxes Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. Tax planning us file your own taxes   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. Tax planning us file your own taxes Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Tax planning us file your own taxes Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. Tax planning us file your own taxes Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. Tax planning us file your own taxes Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. Tax planning us file your own taxes   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Tax planning us file your own taxes No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Tax planning us file your own taxes   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). Tax planning us file your own taxes Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Tax planning us file your own taxes Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. Tax planning us file your own taxes   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. Tax planning us file your own taxes Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Tax planning us file your own taxes Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). Tax planning us file your own taxes Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). Tax planning us file your own taxes   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Tax planning us file your own taxes Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. Tax planning us file your own taxes   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. Tax planning us file your own taxes    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). Tax planning us file your own taxes   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. Tax planning us file your own taxes   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. Tax planning us file your own taxes Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. Tax planning us file your own taxes No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. Tax planning us file your own taxes   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. Tax planning us file your own taxes Nominatarios. Tax planning us file your own taxes   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. Tax planning us file your own taxes Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Tax planning us file your own taxes   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. Tax planning us file your own taxes Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. Tax planning us file your own taxes S. Tax planning us file your own taxes Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). Tax planning us file your own taxes Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. Tax planning us file your own taxes En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). Tax planning us file your own taxes El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). Tax planning us file your own taxes En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). Tax planning us file your own taxes El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). Tax planning us file your own taxes No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. Tax planning us file your own taxes Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. Tax planning us file your own taxes Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. Tax planning us file your own taxes Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. Tax planning us file your own taxes   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. Tax planning us file your own taxes Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). Tax planning us file your own taxes Gastos de venta. Tax planning us file your own taxes    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). Tax planning us file your own taxes Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Tax planning us file your own taxes   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. Tax planning us file your own taxes Ganancias y pérdidas a corto plazo. Tax planning us file your own taxes   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. Tax planning us file your own taxes Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. Tax planning us file your own taxes   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). Tax planning us file your own taxes Ganancias y pérdidas a largo plazo. Tax planning us file your own taxes    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Tax planning us file your own taxes Declárela en la Parte II del Formulario 8949. Tax planning us file your own taxes   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. Tax planning us file your own taxes    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Tax planning us file your own taxes Total de la ganancia o pérdida neta. Tax planning us file your own taxes   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Tax planning us file your own taxes Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). Tax planning us file your own taxes Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. Tax planning us file your own taxes Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. Tax planning us file your own taxes Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. Tax planning us file your own taxes Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. Tax planning us file your own taxes Límite sobre la deducción. Tax planning us file your own taxes   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). Tax planning us file your own taxes   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. Tax planning us file your own taxes Traslado de pérdida de capital. Tax planning us file your own taxes   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. Tax planning us file your own taxes Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. Tax planning us file your own taxes   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. Tax planning us file your own taxes   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. Tax planning us file your own taxes Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. Tax planning us file your own taxes Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. Tax planning us file your own taxes   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. Tax planning us file your own taxes   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). Tax planning us file your own taxes    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. Tax planning us file your own taxes Ejemplo. Tax planning us file your own taxes Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. Tax planning us file your own taxes Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. Tax planning us file your own taxes No hicieron otras transacciones de capital. Tax planning us file your own taxes Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. Tax planning us file your own taxes En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. Tax planning us file your own taxes La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. Tax planning us file your own taxes Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. Tax planning us file your own taxes No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. Tax planning us file your own taxes Utilice primero las pérdidas a corto plazo. Tax planning us file your own taxes   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. Tax planning us file your own taxes Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. Tax planning us file your own taxes Pérdida de capital de un difunto. Tax planning us file your own taxes    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. Tax planning us file your own taxes Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. Tax planning us file your own taxes El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. Tax planning us file your own taxes Declaraciones conjuntas y separadas. Tax planning us file your own taxes   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. Tax planning us file your own taxes No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. Tax planning us file your own taxes Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. Tax planning us file your own taxes Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. Tax planning us file your own taxes El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. Tax planning us file your own taxes Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Tax planning us file your own taxes Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. Tax planning us file your own taxes Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. Tax planning us file your own taxes Ejemplo. Tax planning us file your own taxes Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. Tax planning us file your own taxes Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. Tax planning us file your own taxes Deducción de los intereses de inversiones. Tax planning us file your own taxes   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. Tax planning us file your own taxes Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. Tax planning us file your own taxes Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. Tax planning us file your own taxes Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Tax planning us file your own taxes Tabla 16-1. Tax planning us file your own taxes ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . Tax planning us file your own taxes . Tax planning us file your own taxes . Tax planning us file your own taxes ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . Tax planning us file your own taxes . Tax planning us file your own taxes . Tax planning us file your own taxes una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. Tax planning us file your own taxes 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Tax planning us file your own taxes     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. Tax planning us file your own taxes   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. Tax planning us file your own taxes   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. Tax planning us file your own taxes Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. Tax planning us file your own taxes    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. Tax planning us file your own taxes La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. Tax planning us file your own taxes Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Tax planning us file your own taxes Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Tax planning us file your own taxes    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. Tax planning us file your own taxes Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Tax planning us file your own taxes Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Tax planning us file your own taxes Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. Tax planning us file your own taxes   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. Tax planning us file your own taxes Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. Tax planning us file your own taxes Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. Tax planning us file your own taxes   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. Tax planning us file your own taxes Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. Tax planning us file your own taxes   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. Tax planning us file your own taxes (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). Tax planning us file your own taxes No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. Tax planning us file your own taxes (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). Tax planning us file your own taxes Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. Tax planning us file your own taxes Impuesto mínimo alternativo. Tax planning us file your own taxes   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. Tax planning us file your own taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax planning us file your own taxes Part Five -   Standard Deduction and Itemized Deductions After you have figured your adjusted gross income, you are ready to subtract the deductions used to figure taxable income. Tax planning us file your own taxes You can subtract either the standard deduction or itemized deductions. Tax planning us file your own taxes Itemized deductions are deductions for certain expenses that are listed on Schedule A (Form 1040). Tax planning us file your own taxes The ten chapters in this part discuss the standard deduction, each itemized deduction, and a limit on some of your itemized deductions if your adjusted gross income is more than certain amounts. Tax planning us file your own taxes See chapter 20 for the factors to consider when deciding whether to subtract the standard deduction or itemized deductions. Tax planning us file your own taxes Table of Contents 20. Tax planning us file your own taxes   Standard DeductionWhat's New Introduction Standard Deduction Amount Standard Deduction for Dependents Who Should ItemizeWhen to itemize. Tax planning us file your own taxes Married persons who filed separate returns. Tax planning us file your own taxes 21. Tax planning us file your own taxes   Medical and Dental ExpensesWhat's New Introduction Useful Items - You may want to see: What Are Medical Expenses? What Expenses Can You Include This Year?Community property states. Tax planning us file your own taxes How Much of the Expenses Can You Deduct? Whose Medical Expenses Can You Include?Yourself Spouse Dependent Decedent What Medical Expenses Are Includible?Insurance Premiums Meals and Lodging Transportation Disabled Dependent Care Expenses How Do You Treat Reimbursements?Insurance Reimbursement Damages for Personal Injuries How Do You Figure and Report the Deduction on Your Tax Return?What Tax Form Do You Use? Impairment-Related Work Expenses Health Insurance Costs for Self-Employed Persons 22. Tax planning us file your own taxes   TaxesIntroductionIndian tribal government. Tax planning us file your own taxes Useful Items - You may want to see: Tests To Deduct Any Tax Income TaxesState and Local Income Taxes Foreign Income Taxes General Sales TaxesMotor vehicles. Tax planning us file your own taxes Real Estate TaxesReal estate taxes for prior years. Tax planning us file your own taxes Examples. Tax planning us file your own taxes Form 1099-S. Tax planning us file your own taxes Real Estate-Related Items You Cannot Deduct Personal Property Taxes Taxes and Fees You Cannot Deduct Where To Deduct 23. Tax planning us file your own taxes   Interest ExpenseIntroduction Useful Items - You may want to see: Home Mortgage InterestAmount Deductible Points Mortgage Insurance Premiums Form 1098, Mortgage Interest Statement Investment InterestInvestment Property Allocation of Interest Expense Limit on Deduction Items You Cannot DeductPersonal Interest Allocation of Interest How To ReportMore than one borrower. Tax planning us file your own taxes Mortgage proceeds used for business or investment. Tax planning us file your own taxes 24. Tax planning us file your own taxes   ContributionsIntroduction Useful Items - You may want to see: Organizations That Qualify To Receive Deductible ContributionsTypes of Qualified Organizations Contributions You Can DeductContributions From Which You Benefit Expenses Paid for Student Living With You Out-of-Pocket Expenses in Giving Services Contributions You Cannot DeductContributions to Individuals Contributions to Nonqualified Organizations Contributions From Which You Benefit Value of Time or Services Personal Expenses Appraisal Fees Contributions of PropertyException. Tax planning us file your own taxes Household items. Tax planning us file your own taxes Deduction more than $500. Tax planning us file your own taxes Form 1098-C. Tax planning us file your own taxes Filing deadline approaching and still no Form 1098-C. Tax planning us file your own taxes Exception 1—vehicle used or improved by organization. Tax planning us file your own taxes Exception 2—vehicle given or sold to needy individual. Tax planning us file your own taxes Deduction $500 or less. Tax planning us file your own taxes Right to use property. Tax planning us file your own taxes Tangible personal property. Tax planning us file your own taxes Future interest. Tax planning us file your own taxes Determining Fair Market Value Giving Property That Has Decreased in Value Giving Property That Has Increased in Value When To DeductChecks. Tax planning us file your own taxes Text message. Tax planning us file your own taxes Credit card. Tax planning us file your own taxes Pay-by-phone account. Tax planning us file your own taxes Stock certificate. Tax planning us file your own taxes Promissory note. Tax planning us file your own taxes Option. Tax planning us file your own taxes Borrowed funds. Tax planning us file your own taxes Limits on DeductionsCarryovers Records To KeepCash Contributions Noncash Contributions Out-of-Pocket Expenses How To Report 25. Tax planning us file your own taxes   Nonbusiness Casualty and Theft LossesWhat's New Introduction Useful Items - You may want to see: CasualtyFamily pet. Tax planning us file your own taxes Progressive deterioration. Tax planning us file your own taxes Damage from corrosive drywall. Tax planning us file your own taxes Theft Loss on Deposits Proof of Loss Figuring a LossDecrease in Fair Market Value Adjusted Basis Insurance and Other Reimbursements Single Casualty on Multiple Properties Deduction Limits$100 Rule 10% Rule When To Report Gains and LossesDisaster Area Loss How To Report Gains and Losses 26. Tax planning us file your own taxes   Car Expenses and Other Employee Business ExpensesWhat's New Introduction Useful Items - You may want to see: Travel ExpensesTraveling Away From Home Tax Home Temporary Assignment or Job What Travel Expenses Are Deductible? Travel in the United States Travel Outside the United States Conventions Entertainment Expenses50% Limit What Entertainment Expenses Are Deductible? What Entertainment Expenses Are Not Deductible? Gift Expenses Transportation ExpensesArmed Forces reservists. Tax planning us file your own taxes Parking fees. Tax planning us file your own taxes Advertising display on car. Tax planning us file your own taxes Car pools. Tax planning us file your own taxes Hauling tools or instruments. Tax planning us file your own taxes Union members' trips from a union hall. Tax planning us file your own taxes Car Expenses RecordkeepingHow To Prove Expenses How Long To Keep Records and Receipts How To ReportGifts. Tax planning us file your own taxes Statutory employees. Tax planning us file your own taxes Reimbursements Completing Forms 2106 and 2106-EZ Special Rules 27. Tax planning us file your own taxes   Tax Benefits for Work-Related EducationWhat's New Introduction Useful Items - You may want to see: Qualifying Work-Related EducationEducation Required by Employer or by Law Education To Maintain or Improve Skills Education To Meet Minimum Requirements Education That Qualifies You for a New Trade or Business What Expenses Can Be DeductedUnclaimed reimbursement. Tax planning us file your own taxes Transportation Expenses Travel Expenses No Double Benefit Allowed Reimbursements Deducting Business ExpensesSelf-Employed Persons Employees Performing Artists and Fee-Basis Officials Impairment-Related Work Expenses Recordkeeping 28. Tax planning us file your own taxes   Miscellaneous DeductionsWhat's New Introduction Useful Items - You may want to see: Deductions Subject to the 2% LimitUnreimbursed Employee Expenses (Line 21) Tax Preparation Fees (Line 22) Other Expenses (Line 23) Deductions Not Subject to the 2% LimitList of Deductions Nondeductible ExpensesList of Nondeductible Expenses 29. Tax planning us file your own taxes   Limit on Itemized DeductionsIntroduction Useful Items - You may want to see: Are You Subject to the Limit? Which Itemized Deductions Are Limited? Which Itemized Deductions Are Not Limited? How Do You Figure the Limit?Example. Tax planning us file your own taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications