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Tax information for students Index A Assistance (see Tax help) C Cancellation of indebtedness, Exclusion of Certain Cancellations of Indebtedness by Reason of the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding Casualty and theft losses, Casualty and Theft Losses Charitable contributions, Temporary Suspension of Limits on Charitable Contributions Child tax credit, Earned Income Credit and Child Tax Credit Clean-up costs, Demolition and Clean-up Costs Copy of tax return, request for, Request for copy of tax return. Tax information for students Credits: Child tax, Earned Income Credit and Child Tax Credit Earned income, Earned Income Credit and Child Tax Credit Education, Education Credits Employee retention, Employee Retention Credit Employer housing, Employer Housing Credit and Exclusion Rehabilitation tax, Increase in Rehabilitation Tax Credit D Demolition costs, Demolition and Clean-up Costs Distributions: Home purchase or construction, Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home Qualified disaster recovery assistance, Qualified disaster recovery assistance distribution. Tax information for students Repayment of, Repayment of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions Taxation of, Taxation of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions E Earned income credit, Earned Income Credit and Child Tax Credit Education credits, Education Credits Eligible retirement plan, Eligible retirement plan. Tax information for students Employee retention credit, Employee Retention Credit Employer housing credit, Employer Housing Credit and Exclusion Exemption, additional for housing, Additional Exemption for Housing Individuals Displaced by the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding F Federal mortgage subsidy, recapture of, Recapture of Federal Mortgage Subsidy Free tax services, How To Get Tax Help H Help (see Tax help) Hope credit (see Education credits) I Involuntary conversion (see Replacement period for nonrecognition of gain) IRAs and other retirement plans, IRAs and Other Retirement Plans L Lifetime learning credit (see Education credits) M Mileage reimbursements, charitable volunteers, Mileage Reimbursements to Charitable Volunteers More information (see Tax help) N Net operating losses, Net Operating Losses P Publications (see Tax help) Q Qualified disaster recovery assistance distribution, Qualified disaster recovery assistance distribution. Tax information for students Qualified disaster recovery assistance loss, Qualified disaster recovery assistance loss. Tax information for students R Rehabilitation tax credit, Increase in Rehabilitation Tax Credit Relocation, temporary, Tax Relief for Temporary Relocation Replacement period for nonrecognition of gain, Replacement Period for Nonrecognition of Gain Retirement plan, eligible, Eligible retirement plan. Tax information for students Retirement plans, IRAs and Other Retirement Plans S Standard mileage rate, charitable use, Standard Mileage Rate for Charitable Use of Vehicles T Tax help, How To Get Tax Help Tax return: Request for copy, Request for copy of tax return. Tax information for students Request for transcript, Request for transcript of tax return. Tax information for students Taxpayer Advocate, Contacting your Taxpayer Advocate. Tax information for students Temporary relocation, Tax Relief for Temporary Relocation Theft losses, Casualty and Theft Losses Transcript of tax return, request for, Request for transcript of tax return. Tax information for students TTY/TDD information, How To Get Tax Help Prev  Up     Home   More Online Publications
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Tax information for students 22. Tax information for students   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. Tax information for students Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. Tax information for students Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Tax information for students Ejemplos. Tax information for students Formulario 1099-S. Tax information for students Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Tax information for students También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. Tax information for students Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). Tax information for students Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). Tax information for students Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). Tax information for students Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). Tax information for students Impuestos y cargos que usted no puede deducir. Tax information for students Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. Tax information for students Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. Tax information for students Impuestos de negocio. Tax information for students   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. Tax information for students Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. Tax information for students Impuestos estatales o locales. Tax information for students   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Tax information for students UU. Tax information for students o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. Tax information for students Gobierno tribal de indios estadounidenses. Tax information for students   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. Tax information for students Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. Tax information for students Impuestos generales sobre las ventas. Tax information for students   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Tax information for students Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. Tax information for students Impuestos extranjeros. Tax information for students   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Tax information for students Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Tax information for students Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Tax information for students Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Tax information for students   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. Tax information for students   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. Tax information for students Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. Tax information for students Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Tax information for students   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. Tax information for students Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. Tax information for students Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. Tax information for students Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). Tax information for students Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. Tax information for students    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. Tax information for students Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. Tax information for students Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Tax information for students Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Tax information for students Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. Tax information for students Excepción. Tax information for students    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. Tax information for students Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. Tax information for students Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. Tax information for students   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Tax information for students Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. Tax information for students Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. Tax information for students Pagos de impuesto estimado. Tax information for students   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. Tax information for students Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. Tax information for students Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. Tax information for students Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. Tax information for students No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. Tax information for students Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. Tax information for students Reembolso aplicado a los impuestos. Tax information for students   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. Tax information for students    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. Tax information for students Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. Tax information for students   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Tax information for students Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. Tax information for students Declaraciones federales separadas. Tax information for students   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. Tax information for students Declaraciones conjuntas estatales y locales. Tax information for students   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. Tax information for students Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. Tax information for students Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. Tax information for students Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. Tax information for students De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. Tax information for students Declaración conjunta federal. Tax information for students   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. Tax information for students Aportaciones a fondos de beneficios estatales. Tax information for students    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. Tax information for students Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. Tax information for students Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Tax information for students Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. Tax information for students Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. Tax information for students Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. Tax information for students Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. Tax information for students Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. Tax information for students Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. Tax information for students Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. Tax information for students Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. Tax information for students    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. Tax information for students Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. Tax information for students   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. Tax information for students Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. Tax information for students Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. Tax information for students Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. Tax information for students Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. Tax information for students Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. Tax information for students Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. Tax information for students UU. Tax information for students , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Tax information for students Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Tax information for students S. Tax information for students Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. Tax information for students UU. Tax information for students en el extranjero), en inglés. Tax information for students Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. Tax information for students Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). Tax information for students Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. Tax information for students Gastos reales. Tax information for students   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Tax information for students No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Tax information for students Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. Tax information for students Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. Tax information for students No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Tax information for students Vehículos de motor. Tax information for students   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. Tax information for students Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Tax information for students Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. Tax information for students   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). Tax information for students Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. Tax information for students   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. Tax information for students Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. Tax information for students Beneficios para veteranos. Tax information for students Paga por combate no tributable. Tax information for students Compensación del seguro obrero. Tax information for students La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. Tax information for students La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. Tax information for students Pagos de beneficios de asistencia pública. Tax information for students   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. Tax information for students Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. Tax information for students Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. Tax information for students Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. Tax information for students Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. Tax information for students Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. Tax information for students Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. Tax information for students Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. Tax information for students   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. Tax information for students La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. Tax information for students Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. Tax information for students División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. Tax information for students   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. Tax information for students   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. Tax information for students Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. Tax information for students Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. Tax information for students Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. Tax information for students Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. Tax information for students    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. Tax information for students Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. Tax information for students Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. Tax information for students El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. Tax information for students   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Tax information for students Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. Tax information for students Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. Tax information for students Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. Tax information for students Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Tax information for students 4. Tax information for students Multiplique la línea 1 por la línea 3. Tax information for students Ésta es su deducción. Tax information for students Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax information for students   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. Tax information for students La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. Tax information for students Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Tax information for students   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. Tax information for students Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. Tax information for students El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. Tax information for students Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. Tax information for students Ejemplos. Tax information for students   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. Tax information for students Ejemplo 1. Tax information for students El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. Tax information for students El plazo para pagar vence el 1 de agosto. Tax information for students El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. Tax information for students El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. Tax information for students Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Tax information for students Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. Tax information for students José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). Tax information for students Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Tax information for students Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. Tax information for students Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. Tax information for students Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. Tax information for students Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Tax information for students 3452 4. Tax information for students Multiplique la línea 1 por la línea 3. Tax information for students Ésta es su deducción. Tax information for students Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax information for students $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. Tax information for students Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. Tax information for students José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). Tax information for students Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Tax information for students Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Tax information for students Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. Tax information for students Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Tax information for students Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Tax information for students 6658 4. Tax information for students Multiplique la línea 1 por la línea 3. Tax information for students Ésta es su deducción. Tax information for students Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax information for students $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. Tax information for students Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. Tax information for students La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. Tax information for students Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax information for students Ejemplo 2. Tax information for students Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. Tax information for students Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. Tax information for students Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. Tax information for students El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. Tax information for students Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. Tax information for students Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. Tax information for students Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. Tax information for students Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. Tax information for students Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. Tax information for students En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. Tax information for students En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. Tax information for students Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. Tax information for students Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Tax information for students Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Tax information for students Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. Tax information for students Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Tax information for students Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Tax information for students 6658 4. Tax information for students Multiplique la línea 1 por la línea 3. Tax information for students Ésta es su deducción. Tax information for students Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax information for students $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. Tax information for students Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. Tax information for students Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. Tax information for students El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. Tax information for students El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. Tax information for students Formulario 1099-S. Tax information for students   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. Tax information for students El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. Tax information for students El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. Tax information for students   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. Tax information for students El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). Tax information for students Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. Tax information for students Impuestos depositados en plica. Tax information for students   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. Tax information for students Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. Tax information for students Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. Tax information for students Tenencia en su totalidad. Tax information for students   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. Tax information for students Personas divorciadas. Tax information for students   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. Tax information for students Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. Tax information for students Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Tax information for students   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. Tax information for students Reembolso (o rebaja). Tax information for students   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Tax information for students Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. Tax information for students Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. Tax information for students Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Tax information for students Tabla 22-1. Tax information for students ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Tax information for students Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). Tax information for students     Multas y sanciones. Tax information for students Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Tax information for students Impuestos federales sobre los ingresos. Tax information for students   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Tax information for students Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. Tax information for students   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . Tax information for students Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Tax information for students Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. Tax information for students Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. Tax information for students Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. Tax information for students Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Tax information for students   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. Tax information for students Impuestos per cápita. Tax information for students   Impuestos sobre una profesión u ocupación. Tax information for students Vea el capítulo 28. Tax information for students     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. Tax information for students   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Tax information for students Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Tax information for students Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. Tax information for students Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). Tax information for students   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. Tax information for students Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Tax information for students Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Tax information for students   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. Tax information for students Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). Tax information for students Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Tax information for students     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Tax information for students     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. Tax information for students Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. Tax information for students Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). Tax information for students Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Tax information for students Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. Tax information for students Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Tax information for students Impuestos por beneficios locales. Tax information for students   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. Tax information for students Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. Tax information for students Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. Tax information for students   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. Tax information for students Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. Tax information for students Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. Tax information for students    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Tax information for students Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Tax information for students Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. Tax information for students Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Tax information for students Cargos detallados por servicios. Tax information for students    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. Tax information for students Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). Tax information for students    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. Tax information for students Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Tax information for students Excepción. Tax information for students   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. Tax information for students Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Tax information for students   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. Tax information for students Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Tax information for students Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. Tax information for students Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Tax information for students   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. Tax information for students Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Tax information for students   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. Tax information for students Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. Tax information for students Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Tax information for students Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. Tax information for students Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. Tax information for students Ejemplo. Tax information for students El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. Tax information for students Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Tax information for students Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. Tax information for students Los $17 restantes ($0. Tax information for students 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. Tax information for students Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. Tax information for students Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. Tax information for students Vea la Tabla 22-1. Tax information for students Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. Tax information for students Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. Tax information for students No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. Tax information for students Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Tax information for students Para más información, vea los capítulos 21 y 32. Tax information for students Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. Tax information for students No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. Tax information for students En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Tax information for students Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Tax information for students Impuestos federales sobre los ingresos. Tax information for students Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. Tax information for students Multas y sanciones. Tax information for students No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. Tax information for students Impuestos sobre donaciones. Tax information for students Cargos por licencias. Tax information for students No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). Tax information for students Impuestos per cápita. Tax information for students No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. Tax information for students Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. Tax information for students Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. Tax information for students Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Tax information for students    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. Tax information for students Marque el recuadro a en la línea 5. Tax information for students Impuestos generales sobre las ventas. Tax information for students   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Tax information for students Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. Tax information for students Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Tax information for students Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Tax information for students   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. Tax information for students UU. Tax information for students en la línea 47 del Formulario 1040. Tax information for students Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. Tax information for students Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. Tax information for students Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. Tax information for students    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. Tax information for students En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). Tax information for students Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). Tax information for students Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Tax information for students    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. Tax information for students Otros impuestos. Tax information for students    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). Tax information for students Prev  Up  Next   Home   More Online Publications