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Tax form 1040 ez Accelerated Cost Recovery System (ACRS) Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: ACRS Defined What Can and Cannot Be Depreciated Under ACRSRecovery Property Nonrecovery Property How To Figure the DeductionUnadjusted Basis Classes of Recovery Property Recovery Periods Alternate ACRS Method (Modified Straight Line Method) ACRS Deduction in Short Tax Year DispositionsEarly dispositions of ACRS property other than 15-, 18-, or 19-year real property. Tax form 1040 ez Dispositions — mass asset accounts. Tax form 1040 ez Early dispositions — 15-year real property. Tax form 1040 ez Early dispositions — 18- and 19-year real property. Tax form 1040 ez Depreciation Recapture Topics - This chapter discusses: The definition of ACRS What can and cannot be depreciated under ACRS How to figure the deduction Dispositions Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets 551 Basis of Assets 583 Starting a Business and Keeping Records Form (and Instructions) 3115 Application for Change in Accounting Method 4562 Depreciation and Amortization The Accelerated Cost Recovery System (ACRS) applies to property first used before 1987. Tax form 1040 ez It is the name given to tax rules for getting back (recovering) through depreciation deductions the cost of property used in a trade or business or to produce income. Tax form 1040 ez These rules are mandatory and generally apply to tangible property placed in service after 1980 and before 1987. Tax form 1040 ez If you placed property in service during this period, you must continue to figure your depreciation under ACRS. Tax form 1040 ez If you used listed property placed in service after June 18, 1984, less than 50% for business in 1995, see Predominant Use Test in chapter 3. Tax form 1040 ez Listed property includes cars, other means of transportation, and certain computers. Tax form 1040 ez Any additions or improvements placed in service after 1986, including any components of a building (such as plumbing, wiring, storm windows, etc. Tax form 1040 ez ), are depreciated using MACRS, discussed in chapter 3 of Publication 946. Tax form 1040 ez It does not matter that the underlying property is depreciated under ACRS or one of the other methods. Tax form 1040 ez ACRS Defined ACRS consists of accelerated depreciation methods and an alternate ACRS method that could have been elected. Tax form 1040 ez The alternate ACRS method used a recovery percentage based on a modified straight line method. Tax form 1040 ez The law prescribes fixed percentages to be uses for each class of property. Tax form 1040 ez Property depreciable under ACRS is called recovery property. Tax form 1040 ez The recovery class of property determines the recovery period. Tax form 1040 ez Generally, the class life of property places it in a 3-year, 5-year, 10-year, 15-year, 18-year, or 19-year recovery class. Tax form 1040 ez Under ACRS, the prescribed percentages are used to recover the unadjusted basis of recovery property. Tax form 1040 ez To figure a depreciation deduction, you multiply the prescribed percentage for the recovery class by the unadjusted basis of the recovery property. Tax form 1040 ez You must continue to figure your depreciation under ACRS for property placed in service after 1980 and before 1987. Tax form 1040 ez For property you placed in service after 1986, you must use MACRS, discussed in chapter 3 of Publication 946. Tax form 1040 ez What Can and Cannot Be Depreciated Under ACRS ACRS applies to most depreciable tangible property placed in service after 1980 and before 1987. Tax form 1040 ez It includes new or used and real or personal property. Tax form 1040 ez The property must be for use in a trade or business or for the production of income. Tax form 1040 ez Property you acquired before 1981 or after 1986 is not ACRS recovery property. Tax form 1040 ez For information on depreciating property acquired before 1981, see chapter 2. Tax form 1040 ez For information on depreciating property acquired after 1986, see chapter 3 of Publication 946. Tax form 1040 ez Recovery Property Recovery property under ACRS is tangible depreciable property placed in service after 1980 and before 1987. Tax form 1040 ez It generally includes new or used property that you acquired after 1980 and before 1987 for use in your trade or business or for the production of income. Tax form 1040 ez Nonrecovery Property You cannot use ACRS for property you placed in service before 1981 or after 1986. Tax form 1040 ez Nonrecovery property also includes: Intangible property, Property you elected to exclude from ACRS that is properly depreciated under a method of depreciation that is not based on a term of years, Certain public utility property, and Certain property acquired and excluded from ACRS because of the antichurning rules. Tax form 1040 ez Intangible property. Tax form 1040 ez   Intangible property is not depreciated under ACRS. Tax form 1040 ez Property depreciated under methods not expressed in a term of years. Tax form 1040 ez   Certain property depreciated under a method not expressed in a term of years is not depreciated under ACRS. Tax form 1040 ez This included any property: If you made an irrevocable election to exclude such property, and In the first year that you could have claimed depreciation, you properly used the unit-of-production method or any method of depreciation not expressed in a term of years (not including the retirement-replacement-betterment method). Tax form 1040 ez Public utility property. Tax form 1040 ez   Public utility property for which the taxpayer does not use a normalization method of accounting is excluded from ACRS and is subject to depreciation under a special rule. Tax form 1040 ez Additions or improvements to ACRS property after 1986. Tax form 1040 ez   Any additions or improvements placed in service after 1986, including any components of a building (plumbing, wiring, storm windows, etc. Tax form 1040 ez ) are depreciated using MACRS, discussed in chapter 3 of Publication 946. Tax form 1040 ez It does not matter that the underlying property is depreciated under ACRS or one of the other methods. Tax form 1040 ez How To Figure the Deduction After you determine that your property can be depreciated under ACRS, you are ready to figure your deduction. Tax form 1040 ez Because the conventions are built into the percentage table rates, you only need to know the following: The unadjusted basis of your recovery property, The classes of recovery property, The recovery periods, and Whether to use the prescribed percentages based on accelerated methods or percentages based on using the alternate ACRS method. Tax form 1040 ez Unadjusted Basis To figure your ACRS deduction, you multiply the unadjusted basis in your recovery property by its applicable percentage for the year. Tax form 1040 ez Unadjusted basis is the same amount you would use to figure gain on a sale, but it is figured without taking into account any depreciation taken in earlier years. Tax form 1040 ez However, reduce your original basis by the amount of amortization taken on the property and by any section 179 deduction claimed as discussed in chapter 2 of Publication 946. Tax form 1040 ez If you buy property, your unadjusted basis is usually its cost minus any amortized amount and minus any section 179 deduction elected. Tax form 1040 ez If you acquire property in some other way, such as by inheriting it, getting it as a gift, or building it yourself, you figure your unadjusted basis under other rules. Tax form 1040 ez See Publication 551. Tax form 1040 ez Classes of Recovery Property All recovery property under ACRS is in one of the following classes. Tax form 1040 ez The class for your property was determined when you began to depreciate it. Tax form 1040 ez 3-Year Property 3-year property includes automobiles, light-duty trucks (actual unloaded weight less than 13,000 pounds), and tractor units for use over-the-road. Tax form 1040 ez Race horses over 2 years old when placed in service are 3-year property. Tax form 1040 ez Any other horses over 12 years old when you placed them in service are also included in the 3-year property class. Tax form 1040 ez The ACRS percentages for 3-year recovery property are: Recovery Period Percentage 1st year 25% 2nd year 38% 3rd year 37% If you used the percentages above to depreciate your 3-year recovery property, your property, except for certain passenger automobiles, is fully depreciated. Tax form 1040 ez You cannot claim depreciation for this property after 1988. Tax form 1040 ez 5-Year Property 5-year property includes computers, copiers, and equipment, such as office furniture and fixtures. Tax form 1040 ez It also includes single purpose agricultural or horticultural structures and petroleum storage facilities (other than buildings and their structural components). Tax form 1040 ez The ACRS percentages for 5-year recovery property are: Recovery period Percentage 1st year 15% 2nd year 22% 3rd through 5th year 21% If you used the percentages above to depreciate your 5-year recovery property, it is fully depreciated. Tax form 1040 ez You cannot claim depreciation for this property after 1990. Tax form 1040 ez 10-Year Property 10-year property includes certain real property such as theme-park structures and certain public utility property. Tax form 1040 ez Manufactured homes (including mobile homes) and railroad tank cars are also 10-year property. Tax form 1040 ez You do not treat a building, and its structural components, as 10-year property by reason of a change in use after you placed the property in service. Tax form 1040 ez For example, a building (15-year real property) that was placed in service in 1981 and was converted to a theme-park structure in 1986 remains 15-year real property. Tax form 1040 ez The ACRS percentages for 10-year recovery property are: Recovery Period Percentage 1st year 8% 2nd year 14% 3rd year 12% 4th through 6th year 10% 7th through 10th year 9% If you used the percentages above, you cannot claim depreciation for this property after 1995. Tax form 1040 ez Example. Tax form 1040 ez On April 21, 1986, you bought and placed in service a new mobile home for $26,000 to be used as rental property. Tax form 1040 ez You paid $10,000 cash and signed a note for $16,000 giving you an unadjusted basis of $26,000. Tax form 1040 ez On June 8, 1986, you bought and placed in service a used mobile home for use as rental property at a total cost of $11,500. Tax form 1040 ez The total unadjusted basis of your 10-year recovery property placed in service in 1986 was $37,500 ($26,000 + $11,500). Tax form 1040 ez Your ACRS deduction was $3,000 (8% × $37,500). Tax form 1040 ez In 1987, your ACRS deduction was $5,250 (14% × $37,500). Tax form 1040 ez In 1988, your ACRS deduction was $4,500 (12% × $37,500). Tax form 1040 ez In 1989, 1990, and 1991, your ACRS deduction was $3,750 (10% × $37,500). Tax form 1040 ez In 1992, 1993, 1994, and 1995 your deduction for each year is $3,375 (9% × $37,500). Tax form 1040 ez 15-Year Real Property 15-year real property is real property that is recovery property placed in service before March 16, 1984. Tax form 1040 ez It includes all real property, such as buildings, other than that designated as 5-year or 10-year property. Tax form 1040 ez Unlike the 3-, 5-, or 10-year classes of property, the percentages for 15-year real property depend on when you placed the property in service during your tax year. Tax form 1040 ez You could group 15-year real property by month and year placed in service. Tax form 1040 ez In Table 1, at the end of this publication in the Appendix, find the month in your tax year that you placed the property in service in your trade or business or for the production of income. Tax form 1040 ez You use the percentages listed under that month for each year of the recovery period to determine your depreciation deduction each year. Tax form 1040 ez Example. Tax form 1040 ez On March 5, 1984, you placed an apartment building in service in your business. Tax form 1040 ez It is 15-year real property. Tax form 1040 ez After subtracting the value of the land, your unadjusted basis in the building is $250,000. Tax form 1040 ez You use the calendar year as your tax year. Tax form 1040 ez March is the third month of your tax year. Tax form 1040 ez Your ACRS deduction for 1984 was $25,000 (10% × $250,000). Tax form 1040 ez For 1985, the percentage for the third month of the second year of the recovery period is 11%. Tax form 1040 ez Your deduction was $27,500 (11% × $250,000). Tax form 1040 ez For the third, fourth, and fifth years of the recovery period (1986, 1987, and 1988), the percentages are 9%, 8%, and 7%. Tax form 1040 ez For 1989 through 1992, the percentage for the third month is 6%. Tax form 1040 ez Your deduction each year is $15,000 (6% × $250,000). Tax form 1040 ez For 1993, 1994, and 1995, the percentage for the third month is 5%. Tax form 1040 ez Your depreciation deduction is $12,500 (5% × $250,000) for 1993, 1994, and 1995. Tax form 1040 ez Low-Income Housing Low-income housing that was assigned a 15-year recovery period under ACRS includes the following types of property: Federally assisted housing projects where the mortgage is insured under section 221(d)(3) or 236 of the National Housing Act, or housing financed or assisted by direct loan or tax abatement under similar provisions of state or local laws. Tax form 1040 ez Low-income rental housing for which a depreciation deduction for rehabilitation expenditures is allowed. Tax form 1040 ez Low-income rental housing held for occupancy by families or individuals eligible to receive subsidies under section 8 of the United States Housing Act of 1937, as amended, or under the provisions of state or local laws that authorize similar subsidies for low-income families. Tax form 1040 ez Housing financed or assisted by direct loan or insured under Title V of the Housing Act of 1949. Tax form 1040 ez The ACRS percentages for low-income housing real property, like the regular 15-year real property percentages, depend on when you placed the property in service. Tax form 1040 ez Find the month in your tax year in Table 2 or 3 at the end of this publication in the Appendix that you first placed the property in service as rental housing. Tax form 1040 ez Use the percentages listed under that month for each year of the recovery period. Tax form 1040 ez Table 2 shows percentages for low-income housing placed in service before May 9, 1985. Tax form 1040 ez Table 3 shows percentages for low-income housing placed in service after May 8, 1985, and before 1987. Tax form 1040 ez Example. Tax form 1040 ez In May 1986, you acquired and placed in service a house that qualified as low-income rental housing under item 3) of the above listing. Tax form 1040 ez You use the calendar year as your tax year. Tax form 1040 ez You use Table C–3 because the property was placed in service after May 8, 1985. Tax form 1040 ez Your unadjusted basis for the property, not including the land, was $59,000. Tax form 1040 ez Your deduction for 1986 through 2001 is shown in the following table. Tax form 1040 ez Year Rate Deduction 1986 8. Tax form 1040 ez 9% $5,251 1987 12. Tax form 1040 ez 1% 7,139 1988 10. Tax form 1040 ez 5% 6,195 1989 9. Tax form 1040 ez 1% 5,369 1990 7. Tax form 1040 ez 9% 4,661 1991 6. Tax form 1040 ez 9% 4,071 1992 5. Tax form 1040 ez 9% 3,481 1993 5. Tax form 1040 ez 2% 3,068 1994 4. Tax form 1040 ez 6% 2,714 1995 4. Tax form 1040 ez 6% 2,714 1996 4. Tax form 1040 ez 6% 2,714 1997 4. Tax form 1040 ez 6% 2,714 1998 4. Tax form 1040 ez 6% 2,714 1999 4. Tax form 1040 ez 5% 2,655 2000 4. Tax form 1040 ez 5% 2,655 2001 1. Tax form 1040 ez 5% 885 18-Year Real Property 18-year real property is real property that is recovery property placed in service after March 15, 1984, and before May 9, 1985. Tax form 1040 ez It includes real property, such as buildings, other than that designated as 5-year, 10-year, 15-year real property, or low-income housing. Tax form 1040 ez The ACRS percentages for 18-year real property depend on when you placed the property in service in your trade or business or for the production of income during your tax year. Tax form 1040 ez There are also tables for 18-year real property in the Appendix. Tax form 1040 ez Table 4 shows the percentages for 18-year real property you placed in service after June 22, 1984, and before May 9, 1985. Tax form 1040 ez Table 5 is for 18-year real property placed in service after March 15, 1984, and before June 23, 1984. Tax form 1040 ez Find the month in your tax year that you placed the property in service in a trade or business or for the production of income. Tax form 1040 ez Use the percentages listed under that month for each year of the recovery period. Tax form 1040 ez Example. Tax form 1040 ez On April 28, 1985, you bought and placed in service a rental house. Tax form 1040 ez The house, not including the land, cost $95,000. Tax form 1040 ez This is your unadjusted basis for the house. Tax form 1040 ez You use the calendar year as your tax year. Tax form 1040 ez Because the house was placed in service after June 22, 1984, and before May 9, 1985, it is 18-year real property. Tax form 1040 ez You use Table 4 to figure your deduction for the house. Tax form 1040 ez April is the fourth month of your tax year. Tax form 1040 ez Your deduction for 1985 through 2003 is shown in the following table. Tax form 1040 ez Year Rate Deduction 1985 7. Tax form 1040 ez 0% $6,650 1986 9. Tax form 1040 ez 0% 8,550 1987 8. Tax form 1040 ez 0% 7,600 1988 7. Tax form 1040 ez 0% 6,650 1989 7. Tax form 1040 ez 0% 6,650 1990 6. Tax form 1040 ez 0% 5,700 1991 5. Tax form 1040 ez 0% 4,750 1992 5. Tax form 1040 ez 0% 4,750 1993 5. Tax form 1040 ez 0% 4,750 1994 5. Tax form 1040 ez 0% 4,750 1995 5. Tax form 1040 ez 0% 4,750 1996 5. Tax form 1040 ez 0% 4,750 1997 5. Tax form 1040 ez 0% 4,750 1998 4. Tax form 1040 ez 0% 3,800 1999 4. Tax form 1040 ez 0% 3,800 2000 4. Tax form 1040 ez 0% 3,800 2001 4. Tax form 1040 ez 0% 3,800 2002 4. Tax form 1040 ez 0% 3,800 2003 1. Tax form 1040 ez 0% 950 19-Year Real Property 19-year real property is real property that is recovery property placed in service after May 8, 1985, and before 1987. Tax form 1040 ez It includes all real property, other than that designated as 5-year, 10-year, 15-year, or 18-year real property, or low-income housing. Tax form 1040 ez The ACRS percentages for 19-year real property depend on when you placed the property in service in a trade or business or for the production of income during your tax year. Tax form 1040 ez Table 6 shows the percentages for 19-year real property. Tax form 1040 ez You find the month in your tax year that you placed the property in service. Tax form 1040 ez You use the percentages listed under that month for each year of the recovery period. Tax form 1040 ez Recovery Periods Each item of recovery property is assigned to a class of property. Tax form 1040 ez The classes of recovery property establish the recovery periods over which the unadjusted basis of items in a class is recovered. Tax form 1040 ez The classes of property are: 3-Year property 5-Year property 10-Year property 15-Year real property Low-income housing 18-Year real property 19-Year real property Alternate ACRS Method (Modified Straight Line Method) ACRS provides an alternate ACRS method that could be elected. Tax form 1040 ez This alternate ACRS method uses a recovery percentage based on a modified straight line method. Tax form 1040 ez This alternate ACRS method generally uses percentages other than those from the tables. Tax form 1040 ez If you elected the alternate ACRS method, you determine the recovery period by using the following schedule. Tax form 1040 ez This schedule is for other than 18- and 19-year real property and low-income housing: In the case of: You could have elected a recovery period of: 3-year property 3, 5, or 12 years 5-year property 5, 12, or 25 years 15-year real property 15, 35, or 45 years Percentages. Tax form 1040 ez   The straight-line percentages for the alternate ACRS method are: Recovery Period Percentage 5 years 20. Tax form 1040 ez 00% 10 years 10. Tax form 1040 ez 00% 12 years 8. Tax form 1040 ez 333% 15 years 6. Tax form 1040 ez 667% 25 years 4. Tax form 1040 ez 00% 35 years 2. Tax form 1040 ez 857%   You apply the percentage to the unadjusted basis(defined earlier) of the property to figure your ACRS deduction. Tax form 1040 ez There are tables for 18- and 19-year real property later in this publication in the Appendix. Tax form 1040 ez For 15-year real property, see 15-year real property, later. Tax form 1040 ez 3-, 5-, and 10-year property. Tax form 1040 ez   If you elected to use an alternate recovery percentage, you have to use the same recovery percentage for all property in that class that you placed in service in that tax year. Tax form 1040 ez This applies throughout the recovery period you selected. Tax form 1040 ez Half-year convention. Tax form 1040 ez   If you elected the alternate method, only a half-year of depreciation was deducted for the year you placed the property in service. Tax form 1040 ez This applied regardless of when in the tax year you placed the property in service. Tax form 1040 ez For each of the remaining years in the recovery period, you take a full year's deduction. Tax form 1040 ez If you hold the property for the entire recovery period, a half-year of depreciation is allowable for the year following the end of the recovery period. Tax form 1040 ez Example. Tax form 1040 ez You operate a small upholstery business. Tax form 1040 ez On March 19, 1986, you bought and placed in service a $13,000 light-duty panel truck to be used in your business and a $500 electric saw. Tax form 1040 ez You elected to use the alternate ACRS method. Tax form 1040 ez You did not elect to take a section 179 deduction. Tax form 1040 ez You decided to recover the cost of the truck, which is 3-year recovery property, over 5 years. Tax form 1040 ez The saw is 5-year property, but you decided to recover its cost over 12 years. Tax form 1040 ez For 1986, your ACRS deduction reflected the half-year convention. Tax form 1040 ez In the first year, you deducted half of the amount determined for a full year. Tax form 1040 ez Your ACRS deduction for 1986 is as follows: Light-duty truck   5 years straight line = 20% 20% ÷ $13,000 = $2,600 Half-year convention -½ of $2,600= $1,300. Tax form 1040 ez 00     Electric saw   12 years straight line = 8. Tax form 1040 ez 333% 8. Tax form 1040 ez 333% ÷ $500 = $41. Tax form 1040 ez 67 Half-year convention -½ of $41. Tax form 1040 ez 67= 20. Tax form 1040 ez 84 Total ACRS deduction for 1986 $1,320. Tax form 1040 ez 84       You take a full year of depreciation for both the truck and the saw for the years 1987 through 1990. Tax form 1040 ez Your ACRS deduction for each of those years is as follows: Light-duty truck   5 years straight line = 20% 20% ÷ $13,000 = $2,600     Electric saw     12 years straight line = 8. Tax form 1040 ez 333% 8. Tax form 1040 ez 333% ÷ $500 = $41. Tax form 1040 ez 67 Total annual ACRS deduction for 1987 through 1990 $2,641. Tax form 1040 ez 67       In 1991, you take a half-year of depreciation for the truck and a full year of depreciation for the saw. Tax form 1040 ez Your ACRS deduction for 1991 is as follows: Light-duty truck   5 years straight line = 20% 20% ÷ $13,000 = $2,600 Half-year convention -½ of $2,600= $1,300. Tax form 1040 ez 00     Electric saw   12 years straight line = 8. Tax form 1040 ez 333% 8. Tax form 1040 ez 333% ÷ $500 = $41. Tax form 1040 ez 67 Total ACRS deduction for 1991 $1,341. Tax form 1040 ez 67       The truck is fully depreciated after 1991. Tax form 1040 ez You take a full year of depreciation for the saw for the years 1992 through 1997. Tax form 1040 ez Your ACRS deduction for each of those years is as follows: Electric saw     12 years straight line = 8. Tax form 1040 ez 333% 8. Tax form 1040 ez 333% ÷ $500 = $41. Tax form 1040 ez 67 Total annual ACRS deduction for 1992 through 1997 $41. Tax form 1040 ez 67       You take a half-year of depreciation for the saw for 1998. Tax form 1040 ez Your ACRS deduction for 1998 is as follows: Electric saw   12 years straight line = 8. Tax form 1040 ez 333% 8. Tax form 1040 ez 333% ÷ $500 = $41. Tax form 1040 ez 67 Half-year convention -½ of $41. Tax form 1040 ez 67= 20. Tax form 1040 ez 84 Total ACRS deduction for 1998 $20. Tax form 1040 ez 84       The saw is fully depreciated after 1998. Tax form 1040 ez 15-year real property. Tax form 1040 ez   Under ACRS, you could also elect to use the alternate ACRS method for 15-year real property. Tax form 1040 ez The alternate ACRS method allows you to depreciate your 15-year real property using the straight line ACRS method over the alternate recovery periods of 15, 35, or 45 years. Tax form 1040 ez If you selected a 15-year recovery period, you use the percentage (6. Tax form 1040 ez 667%) from the schedule above. Tax form 1040 ez You prorate this percentage for the number of months the property was in service in the first year. Tax form 1040 ez If you selected a 35- or 45-year recovery period, you use either Table 11 or 15. Tax form 1040 ez Alternate periods for 18-year real property. Tax form 1040 ez   For 18-year real property, the alternate recovery periods are 18, 35, or 45 years. Tax form 1040 ez The percentages for 18-year real property under the alternate method are in Tables 7, 8, 10, 11, 14, and 15 in the Appendix. Tax form 1040 ez There are two tables for each alternate recovery period. Tax form 1040 ez One table shows the percentage for property placed in service after June 22, 1984. Tax form 1040 ez The other table has the percentages for property placed in service after March 15, 1984, and before June 23, 1984. Tax form 1040 ez Alternate periods for 19-year real property. Tax form 1040 ez   For 19-year real property, the alternate recovery periods are 19, 35, or 45 years. Tax form 1040 ez If you selected a 19-year recovery period, use Table 9 to determine your deduction. Tax form 1040 ez If you select a 35- or 45-year recovery period, use either Table 13 or 14. Tax form 1040 ez Example. Tax form 1040 ez You placed in service an apartment building on August 3, 1986. Tax form 1040 ez The building is 19-year real property. Tax form 1040 ez The sales contract allocated $300,000 to the building and $100,000 to the land. Tax form 1040 ez You use the calendar year as your tax year. Tax form 1040 ez You chose the alternate ACRS method over a recovery period of 35 years. Tax form 1040 ez For 1986, you figure your ACRS deduction usingTable 13. Tax form 1040 ez August is the eighth month of your tax year. Tax form 1040 ez The percentage from Table 13 for the eighth month is 1. Tax form 1040 ez 1%. Tax form 1040 ez Your deduction was $3,300 ($300,000 ÷ 1. Tax form 1040 ez 1%). Tax form 1040 ez The deduction rate from ACRS Table 13 for years 2 through 20 is 2. Tax form 1040 ez 9% so that your deduction in 1987 through 2005 is $8,700 ($300,000 ÷ 2. Tax form 1040 ez 9%). Tax form 1040 ez Alternate periods for low-income housing. Tax form 1040 ez   For low-income housing, the alternate recovery periods are 15, 35, or 45 years. Tax form 1040 ez If you selected a 15-year period for this property, use 6. Tax form 1040 ez 667% as the percentage. Tax form 1040 ez If you selected a 35- or 45-year period, use either Table 11, 12, or 15. Tax form 1040 ez Election. Tax form 1040 ez   You had to make the election to use the alternate ACRS method by the return due date (including extensions) for the tax year you placed the property in service. Tax form 1040 ez Revocation of election. Tax form 1040 ez   Your election to use an alternate ACRS method, once made, can be changed only with the consent of the Commissioner. Tax form 1040 ez The Commissioner grants consent only in extraordinary circumstances. Tax form 1040 ez Any request for a revocation will be considered a request for a ruling. Tax form 1040 ez ACRS Deduction in Short Tax Year For a tax year that is less than 12 months, the ACRS deduction is prorated on a 12-month basis. Tax form 1040 ez Figure the amount of the ACRS deduction for a short tax year as follows: First, you figure the ACRS deduction for a full year. Tax form 1040 ez You figure this by multiplying the unadjusted basis by the recovery percentage. Tax form 1040 ez You then multiply the ACRS deduction determined for a full tax year by a fraction. Tax form 1040 ez The numerator (top number) of the fraction is the number of months in the short tax year and the denominator (bottom number) is 12. Tax form 1040 ez For example, a corporation placed in service in June 1986 an item of 3-year property with an unadjusted basis of $10,000. Tax form 1040 ez The corporation files a tax return, because of a change in its accounting period, for the 6-month short tax year ending June 30, 1986. Tax form 1040 ez The full year's ACRS deduction for this item is $2,500 ($10,000 ÷ 25%), the first year percentage from the 3-year table. Tax form 1040 ez The ACRS deduction for the short tax year is $1,250 ($2,500 ÷ 6/12). Tax form 1040 ez You use the full ACRS percentages during the remaining years of the recovery period. Tax form 1040 ez For the first tax year after the recovery period, the unrecovered basis will be deductible. Tax form 1040 ez Exception. Tax form 1040 ez   For the tax year in which you placed 15-, 18-, or 19-year real property in service or in the tax year you dispose of it, you compute the ACRS deduction for the number of months that the property is in service during that tax year. Tax form 1040 ez You compute the number of months using either a full month or mid-month convention. Tax form 1040 ez This is true regardless of the number of months in the tax year and the recovery period and method used. Tax form 1040 ez Dispositions A disposition is the permanent withdrawal of property from use in your trade or business or in the production of income. Tax form 1040 ez You can make a withdrawal by sale, exchange, retirement, abandonment, or destruction. Tax form 1040 ez You generally recognize gain or loss on the disposition of an asset by sale. Tax form 1040 ez However, nonrecognition rules can allow you to postpone some gain. Tax form 1040 ez See Publication 544. Tax form 1040 ez If you physically abandon property, you can deduct as a loss the adjusted basis of the asset at the time of its abandonment. Tax form 1040 ez Your intent must be to discard the asset so that you will not use it again or retrieve it for sale, exchange, or other disposition. Tax form 1040 ez Early dispositions. Tax form 1040 ez   The disposal of an asset before the end of its specified recovery period, is referred to as an early disposition. Tax form 1040 ez When an early disposition occurs, the depreciation deduction in the year of disposition depends on the class of property involved. Tax form 1040 ez Early dispositions of ACRS property other than 15-, 18-, or 19-year real property. Tax form 1040 ez   Generally, you get no ACRS deduction for the tax year in which you dispose of or retire recovery property, except for 15-, 18-, and 19-year real property. Tax form 1040 ez This means there is no depreciation deduction under ACRS in the year you dispose of or retire any of your 3-, 5-, or 10-year recovery property. Tax form 1040 ez Dispositions — mass asset accounts. Tax form 1040 ez   The law provides a special rule to avoid the calculation of gain on the disposition of assets from mass asset accounts. Tax form 1040 ez A mass asset account includes items usually minor in value in relation to the group, numerous in quantity, impractical to separately identify, and not usually accounted for on a separate basis, but on a total dollar value. Tax form 1040 ez Examples of mass assets include minor items of office, plant, and store furniture and fixtures. Tax form 1040 ez   Under the special rule, if you elected to use a mass asset account, you recognize gain to the extent of the proceeds from the disposition of the asset. Tax form 1040 ez You leave the unadjusted basis of the property in the account until recovered in future years. Tax form 1040 ez If you did this, include the total proceeds realized from the disposition in income on the tax return for the year of disposition. Tax form 1040 ez Early dispositions — 15-year real property. Tax form 1040 ez   If you dispose of 15-year real property, you base your ACRS deduction for the year of disposition on the number of months in use. Tax form 1040 ez You use a full-month convention. Tax form 1040 ez For a disposition at any time during a particular month before the end of the recovery period, no deduction is allowed for the month of disposition. Tax form 1040 ez This applies whether you use the regular ACRS method or elected the alternate ACRS method. Tax form 1040 ez Example. Tax form 1040 ez You purchased and placed in service a rental house on March 2, 1984, for $98,000 (not including the cost of land). Tax form 1040 ez You file your return based on a calendar year. Tax form 1040 ez Your rate from Table 1 for the third month is 10%. Tax form 1040 ez Your ACRS deduction for 1984 was $9,800 ($98. Tax form 1040 ez 000 ÷ 10%). Tax form 1040 ez For 1985 through 1988, you figured your ACRS deductions using 11%, 9%, 8%, and 7% ÷ $98,000. Tax form 1040 ez For 1989 through 1992, you figured your ACRS deductions using 6% for each year. Tax form 1040 ez The deduction each year was $98,000 ÷ 6%. Tax form 1040 ez For 1993 and 1994, the ACRS deduction is ($98,000 ÷ 5%) $4,900 for each year. Tax form 1040 ez You sell the house on June 1, 1995. Tax form 1040 ez You figure your ACRS deduction for 1995 for the full year and then prorate that amount for the months of use. Tax form 1040 ez The full ACRS deduction for 1995 is $4,900 ($98,000 ÷ 5%). Tax form 1040 ez You then prorate this amount to the 5 months in 1995 during which it was rented. Tax form 1040 ez Your ACRS deduction for 1995 is $2,042 ($4,900 ÷ 5/12). Tax form 1040 ez Early dispositions — 18- and 19-year real property. Tax form 1040 ez   If you dispose of 18- or 19-year real property, you base your ACRS deduction for the year of disposition on the number of months in use. Tax form 1040 ez For 18-year property placed in service before June 23, 1984, use a full-month convention on a disposition. Tax form 1040 ez For 18-year property placed in service after June 22, 1984, and for 19-year property, determine the number of months in use by using the mid-month convention. Tax form 1040 ez Under the mid-month convention,treat real property disposed of any time during a month as disposed of in the middle of that month. Tax form 1040 ez Count the month of disposition as half a month of use. Tax form 1040 ez Example. Tax form 1040 ez You purchased and placed in service a rental house on July 2, 1984, for $100,000 (not including the cost of land). Tax form 1040 ez You file your return based on a calendar year. Tax form 1040 ez Your rate from Table 4 for the seventh month is 4%. Tax form 1040 ez You figured your ACRS deduction for 1984 was $4,000 ($100,000 ÷ 4%). Tax form 1040 ez In 1985 through 1994, your ACRS deductions were 9%, 8%, 8%, 7%, 6%, 6%, 5%, 5%, and 5% ÷ $100,000. Tax form 1040 ez You sell the house on September 24, 1995. Tax form 1040 ez Figure your ACRS deduction for 1995 for the months of use. Tax form 1040 ez The full ACRS deduction for 1995 is $5,000 ($100,000 ÷ 5%). Tax form 1040 ez Prorate this amount for the 8. Tax form 1040 ez 5 months in 1995 that you held the property. Tax form 1040 ez Under the mid-month convention, you count September as half a month. Tax form 1040 ez Your ACRS deduction for 1995 is $3,542 ($5,000 ÷ 8. Tax form 1040 ez 5/12). Tax form 1040 ez Depreciation Recapture If you dispose of property depreciated under ACRS that is section 1245 recovery property, you will generally recognize gain or loss. Tax form 1040 ez Gain recognized on a disposition is ordinary income to the extent of prior depreciation deductions taken. Tax form 1040 ez This recapture rule applies to all personal property in the 3-year, 5-year, and 10-year classes. Tax form 1040 ez You recapture gain on manufactured homes and theme park structures in the 10-year class as section 1245 property. Tax form 1040 ez Section 1245 property generally includes all personal property. Tax form 1040 ez See Section 1245 property in chapter 4 of Publication 544 for more information. Tax form 1040 ez You treat dispositions of section 1250 real property on which you have a gain as section 1245 recovery property. Tax form 1040 ez You recognize gain on this property as ordinary income to the extent of prior depreciation deductions taken. Tax form 1040 ez Section 1250 property includes most real property. Tax form 1040 ez See Section 1250 property in chapter 4 of Publication 544 for more information. Tax form 1040 ez This rule applies to all section 1250 real property except the following property: Any 15-, 18-, or 19-year real property that is residential rental property. Tax form 1040 ez Any 15-, 18-, or 19-year real property that you elected to depreciate using the alternate ACRS method. Tax form 1040 ez Any 15-, 18-, or 19-year real property that is subsidized low-income housing. Tax form 1040 ez For these recapture rules, you treat the section 179 deduction and 50% of the investment credit that reduced your basis as depreciation. Tax form 1040 ez See Publication 544 for further discussion of dispositions of section 1245 and 1250 property. Tax form 1040 ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP211A Notice

We approved your Form 8868, Application for Extension of Time To File an Exempt Organization Return.


What you need to do

  • Keep this notice for your records.
  • File your required form by your new due date shown on the notice. We encourage you to use electronic filing – the fastest and easiest way to file.

You may want to

  • Visit www.irs.gov/Charities-&-Non-Profits to learn about approved e-File providers, what types of returns can be filed electronically, and whether you are required to file electronically.

Answers to Common Questions

Q. Where can I go for more information about tax-exempt organizations?

A. For more information on Employee Benefit Plans, see Tax Information for Charities & Other Non-Profits.

Q. Can I get help over the phone?

A. If you have questions and/or need help, you can call 1-877-829-5500. Personal assistance is available Monday through Friday, 7:00 a.m. to 7:00 p.m. CT.


Tips for next year

Be sure to mail your Form 8868 on or before the due date of your return.

Page Last Reviewed or Updated: 24-Jan-2014

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Tax Form 1040 Ez

Tax form 1040 ez 26. Tax form 1040 ez   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Tax form 1040 ez Cargos de estacionamiento. Tax form 1040 ez Publicidad en el automóvil. Tax form 1040 ez Uso compartido de automóviles. Tax form 1040 ez Transporte de herramientas o instrumentos. Tax form 1040 ez Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Tax form 1040 ez Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Tax form 1040 ez Empleados estatutarios. Tax form 1040 ez Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Tax form 1040 ez  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Tax form 1040 ez Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Tax form 1040 ez Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Tax form 1040 ez  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Tax form 1040 ez Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Tax form 1040 ez Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Tax form 1040 ez Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Tax form 1040 ez Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Tax form 1040 ez Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Tax form 1040 ez Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Tax form 1040 ez Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Tax form 1040 ez Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Tax form 1040 ez Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Tax form 1040 ez Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Tax form 1040 ez Quién no necesita usar este capítulo. Tax form 1040 ez   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Tax form 1040 ez Recibió un reembolso total de sus gastos. Tax form 1040 ez Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Tax form 1040 ez No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Tax form 1040 ez Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Tax form 1040 ez Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Tax form 1040 ez    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Tax form 1040 ez Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Tax form 1040 ez Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Tax form 1040 ez Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Tax form 1040 ez Definición de gastos de viaje. Tax form 1040 ez   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Tax form 1040 ez   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Tax form 1040 ez Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Tax form 1040 ez Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Tax form 1040 ez No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Tax form 1040 ez Ejemplo 1. Tax form 1040 ez Usted es conductor de trenes. Tax form 1040 ez Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Tax form 1040 ez Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Tax form 1040 ez En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Tax form 1040 ez Ejemplo 2. Tax form 1040 ez Usted es camionero. Tax form 1040 ez Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Tax form 1040 ez En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Tax form 1040 ez Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Tax form 1040 ez Miembros de las Fuerzas Armadas. Tax form 1040 ez   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Tax form 1040 ez No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Tax form 1040 ez No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Tax form 1040 ez Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Tax form 1040 ez    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Tax form 1040 ez Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Tax form 1040 ez Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Tax form 1040 ez Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Tax form 1040 ez Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Tax form 1040 ez Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Tax form 1040 ez Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Tax form 1040 ez Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Tax form 1040 ez Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Tax form 1040 ez Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Tax form 1040 ez Lugar principal de negocios o trabajo. Tax form 1040 ez   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Tax form 1040 ez El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Tax form 1040 ez El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Tax form 1040 ez Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Tax form 1040 ez Ejemplo. Tax form 1040 ez Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Tax form 1040 ez Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Tax form 1040 ez Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Tax form 1040 ez Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Tax form 1040 ez   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Tax form 1040 ez Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Tax form 1040 ez Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Tax form 1040 ez   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Tax form 1040 ez Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Tax form 1040 ez Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Tax form 1040 ez No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Tax form 1040 ez   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Tax form 1040 ez Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Tax form 1040 ez Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Tax form 1040 ez Ejemplo. Tax form 1040 ez Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Tax form 1040 ez Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Tax form 1040 ez Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Tax form 1040 ez Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Tax form 1040 ez Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Tax form 1040 ez En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Tax form 1040 ez Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Tax form 1040 ez Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Tax form 1040 ez Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Tax form 1040 ez Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Tax form 1040 ez Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Tax form 1040 ez Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Tax form 1040 ez También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Tax form 1040 ez Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Tax form 1040 ez Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Tax form 1040 ez   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Tax form 1040 ez Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Tax form 1040 ez Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Tax form 1040 ez   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Tax form 1040 ez Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Tax form 1040 ez Ejemplo 1. Tax form 1040 ez Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Tax form 1040 ez Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Tax form 1040 ez Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Tax form 1040 ez No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Tax form 1040 ez Ejemplo 2. Tax form 1040 ez Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Tax form 1040 ez El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Tax form 1040 ez En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Tax form 1040 ez Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Tax form 1040 ez Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Tax form 1040 ez No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Tax form 1040 ez No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Tax form 1040 ez Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Tax form 1040 ez Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Tax form 1040 ez Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Tax form 1040 ez Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Tax form 1040 ez Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Tax form 1040 ez   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Tax form 1040 ez Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Tax form 1040 ez Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Tax form 1040 ez Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Tax form 1040 ez   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Tax form 1040 ez Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Tax form 1040 ez   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Tax form 1040 ez Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Tax form 1040 ez Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Tax form 1040 ez Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Tax form 1040 ez   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Tax form 1040 ez Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Tax form 1040 ez   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Tax form 1040 ez Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Tax form 1040 ez   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Tax form 1040 ez Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Tax form 1040 ez Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Tax form 1040 ez Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Tax form 1040 ez Regreso a casa en días libres. Tax form 1040 ez   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Tax form 1040 ez No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Tax form 1040 ez Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Tax form 1040 ez Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Tax form 1040 ez   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Tax form 1040 ez Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Tax form 1040 ez Período condicional de trabajo. Tax form 1040 ez   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Tax form 1040 ez No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Tax form 1040 ez ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Tax form 1040 ez Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Tax form 1040 ez El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Tax form 1040 ez La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Tax form 1040 ez Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Tax form 1040 ez Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Tax form 1040 ez Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Tax form 1040 ez Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Tax form 1040 ez Separación de costos. Tax form 1040 ez   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Tax form 1040 ez Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Tax form 1040 ez Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Tax form 1040 ez Gastos de viaje para otra persona. Tax form 1040 ez   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Tax form 1040 ez Empleado. Tax form 1040 ez   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Tax form 1040 ez Asociado comercial. Tax form 1040 ez   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Tax form 1040 ez Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Tax form 1040 ez Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Tax form 1040 ez Propósito comercial de buena fe (bona fide). Tax form 1040 ez   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Tax form 1040 ez Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Tax form 1040 ez Ejemplo. Tax form 1040 ez Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Tax form 1040 ez Linda no es la empleada de Geraldo. Tax form 1040 ez De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Tax form 1040 ez El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Tax form 1040 ez Los gastos de Linda no son deducibles. Tax form 1040 ez Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Tax form 1040 ez El precio diario de una habitación individual es $149. Tax form 1040 ez Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Tax form 1040 ez Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Tax form 1040 ez Tabla 26-1. Tax form 1040 ez Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Tax form 1040 ez SI tiene gastos por. Tax form 1040 ez . Tax form 1040 ez . Tax form 1040 ez ENTONCES usted puede deducir el costo de. Tax form 1040 ez . Tax form 1040 ez . Tax form 1040 ez transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Tax form 1040 ez Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Tax form 1040 ez Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Tax form 1040 ez taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Tax form 1040 ez equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Tax form 1040 ez automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Tax form 1040 ez Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Tax form 1040 ez Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Tax form 1040 ez alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Tax form 1040 ez Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Tax form 1040 ez Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Tax form 1040 ez limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Tax form 1040 ez teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Tax form 1040 ez Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Tax form 1040 ez propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Tax form 1040 ez otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Tax form 1040 ez Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Tax form 1040 ez Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Tax form 1040 ez Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Tax form 1040 ez El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Tax form 1040 ez La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Tax form 1040 ez Gastos exagerados y extravagantes. Tax form 1040 ez   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Tax form 1040 ez Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Tax form 1040 ez Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Tax form 1040 ez Límite del 50% en comidas. Tax form 1040 ez   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Tax form 1040 ez La asignación estándar para comidas. Tax form 1040 ez Estos dos métodos se explican a continuación. Tax form 1040 ez Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Tax form 1040 ez   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Tax form 1040 ez Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Tax form 1040 ez El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Tax form 1040 ez Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Tax form 1040 ez Costo real. Tax form 1040 ez   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Tax form 1040 ez Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Tax form 1040 ez Asignación estándar para comidas. Tax form 1040 ez   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Tax form 1040 ez Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Tax form 1040 ez Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Tax form 1040 ez En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Tax form 1040 ez Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Tax form 1040 ez Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Tax form 1040 ez Gastos imprevistos. Tax form 1040 ez   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Tax form 1040 ez Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Tax form 1040 ez Método únicamente para gastos imprevistos. Tax form 1040 ez   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Tax form 1040 ez La cantidad de la deducción es $5 al día. Tax form 1040 ez Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Tax form 1040 ez No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Tax form 1040 ez    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Tax form 1040 ez gsa. Tax form 1040 ez gov. Tax form 1040 ez Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Tax form 1040 ez Es posible que corresponda el límite del 50%. Tax form 1040 ez   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Tax form 1040 ez Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Tax form 1040 ez El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Tax form 1040 ez Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Tax form 1040 ez No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Tax form 1040 ez La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Tax form 1040 ez Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Tax form 1040 ez   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Tax form 1040 ez Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Tax form 1040 ez    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Tax form 1040 ez Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Tax form 1040 ez No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Tax form 1040 ez Cantidad de asignación estándar para comidas. Tax form 1040 ez   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Tax form 1040 ez Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Tax form 1040 ez   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Tax form 1040 ez    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Tax form 1040 ez gsa. Tax form 1040 ez gov. Tax form 1040 ez Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Tax form 1040 ez No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Tax form 1040 ez Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Tax form 1040 ez   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Tax form 1040 ez No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Tax form 1040 ez Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Tax form 1040 ez    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Tax form 1040 ez El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Tax form 1040 ez El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Tax form 1040 ez    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Tax form 1040 ez defensetravel. Tax form 1040 ez dod. Tax form 1040 ez mil/site/perdiemCalc. Tax form 1040 ez cfm. Tax form 1040 ez Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Tax form 1040 ez state. Tax form 1040 ez gov/travel/. Tax form 1040 ez Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Tax form 1040 ez Tarifa especial para trabajadores de transporte. Tax form 1040 ez   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Tax form 1040 ez Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Tax form 1040 ez Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Tax form 1040 ez   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Tax form 1040 ez Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Tax form 1040 ez Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Tax form 1040 ez   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Tax form 1040 ez Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Tax form 1040 ez Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Tax form 1040 ez Ejemplo. Tax form 1040 ez Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Tax form 1040 ez En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Tax form 1040 ez Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Tax form 1040 ez Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Tax form 1040 ez El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Tax form 1040 ez Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Tax form 1040 ez 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Tax form 1040 ez Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Tax form 1040 ez Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Tax form 1040 ez Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Tax form 1040 ez Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Tax form 1040 ez El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Tax form 1040 ez Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Tax form 1040 ez Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Tax form 1040 ez Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Tax form 1040 ez Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Tax form 1040 ez Ejemplo. Tax form 1040 ez Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Tax form 1040 ez En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Tax form 1040 ez Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Tax form 1040 ez Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Tax form 1040 ez Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Tax form 1040 ez La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Tax form 1040 ez Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Tax form 1040 ez No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Tax form 1040 ez Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Tax form 1040 ez La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Tax form 1040 ez Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Tax form 1040 ez Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Tax form 1040 ez Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Tax form 1040 ez La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Tax form 1040 ez Transporte público. Tax form 1040 ez   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Tax form 1040 ez Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Tax form 1040 ez Ejemplo. Tax form 1040 ez Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Tax form 1040 ez Regresa a Nueva York sin hacer escala. Tax form 1040 ez El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Tax form 1040 ez Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Tax form 1040 ez Automóvil privado. Tax form 1040 ez   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Tax form 1040 ez Ejemplo. Tax form 1040 ez Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Tax form 1040 ez El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Tax form 1040 ez Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Tax form 1040 ez Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Tax form 1040 ez Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Tax form 1040 ez La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Tax form 1040 ez Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Tax form 1040 ez Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Tax form 1040 ez Viajes totalmente para propósitos de negocios. Tax form 1040 ez   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Tax form 1040 ez Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Tax form 1040 ez   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Tax form 1040 ez Excepción 1 − Ningún control sustancial. Tax form 1040 ez   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Tax form 1040 ez El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Tax form 1040 ez   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Tax form 1040 ez    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Tax form 1040 ez   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Tax form 1040 ez    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Tax form 1040 ez Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Tax form 1040 ez   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Tax form 1040 ez Una semana significa siete días seguidos. Tax form 1040 ez Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Tax form 1040 ez Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Tax form 1040 ez   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Tax form 1040 ez Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Tax form 1040 ez Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Tax form 1040 ez   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Tax form 1040 ez Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Tax form 1040 ez Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Tax form 1040 ez Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Tax form 1040 ez Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Tax form 1040 ez No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Tax form 1040 ez En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Tax form 1040 ez Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Tax form 1040 ez Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Tax form 1040 ez Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Tax form 1040 ez No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Tax form 1040 ez Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Tax form 1040 ez Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Tax form 1040 ez Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Tax form 1040 ez Programa de la convención. Tax form 1040 ez   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Tax form 1040 ez Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Tax form 1040 ez No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Tax form 1040 ez Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Tax form 1040 ez    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Tax form 1040 ez Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Tax form 1040 ez Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Tax form 1040 ez El requisito de asociación. Tax form 1040 ez Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Tax form 1040 ez La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Tax form 1040 ez Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Tax form 1040 ez Este límite se explica más adelante. Tax form 1040 ez Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Tax form 1040 ez (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Tax form 1040 ez Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Tax form 1040 ez ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Tax form 1040 ez La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Tax form 1040 ez El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Tax form 1040 ez Gastos incluidos. Tax form 1040 ez   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Tax form 1040 ez No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Tax form 1040 ez Aplicación del límite del 50%. Tax form 1040 ez   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Tax form 1040 ez   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Tax form 1040 ez Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Tax form 1040 ez Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Tax form 1040 ez Cuándo aplicar el límite del 50%. Tax form 1040 ez   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Tax form 1040 ez Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Tax form 1040 ez Ejemplo 1. Tax form 1040 ez Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Tax form 1040 ez Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Tax form 1040 ez La deducción no puede ser más de $45 (0. Tax form 1040 ez 50 x $90). Tax form 1040 ez Ejemplo 2. Tax form 1040 ez Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Tax form 1040 ez Compró los boletos por medio de un vendedor. Tax form 1040 ez Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Tax form 1040 ez La deducción no puede ser más de $80 (0. Tax form 1040 ez 50 x $160). Tax form 1040 ez Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Tax form 1040 ez La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Tax form 1040 ez El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Tax form 1040 ez Gastos reembolsados al empleado. Tax form 1040 ez   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Tax form 1040 ez Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Tax form 1040 ez Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Tax form 1040 ez   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Tax form 1040 ez El porcentaje es el 80%. Tax form 1040 ez   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Tax form 1040 ez Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Tax form 1040 ez Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Tax form 1040 ez Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Tax form 1040 ez Otras excepciones. Tax form 1040 ez   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Tax form 1040 ez Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Tax form 1040 ez Figura 26-A. Tax form 1040 ez ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Tax form 1040 ez Vea Excepciones al límite del 50% . Tax form 1040 ez Please click here for the text description of the image. Tax form 1040 ez Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Tax form 1040 ez Entretenimiento. Tax form 1040 ez    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Tax form 1040 ez Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Tax form 1040 ez Comidas como forma de entretenimiento. Tax form 1040 ez   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Tax form 1040 ez Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Tax form 1040 ez Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Tax form 1040 ez No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Tax form 1040 ez Separación de costos. Tax form 1040 ez   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Tax form 1040 ez Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Tax form 1040 ez Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Tax form 1040 ez Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Tax form 1040 ez   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Tax form 1040 ez Gastos exagerados o extravagantes. Tax form 1040 ez   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Tax form 1040 ez Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Tax form 1040 ez Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Tax form 1040 ez Reuniones de asociaciones comerciales. Tax form 1040 ez    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Tax form 1040 ez Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Tax form 1040 ez Entradas a eventos. Tax form 1040 ez   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Tax form 1040 ez Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Tax form 1040 ez ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Tax form 1040 ez Cuotas de clubes y afiliaciones. Tax form 1040 ez   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Tax form 1040 ez Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Tax form 1040 ez   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Tax form 1040 ez No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Tax form 1040 ez Establecimientos de entretenimiento. Tax form 1040 ez   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Tax form 1040 ez Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Tax form 1040 ez   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Tax form 1040 ez Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Tax form 1040 ez Gastos de bolsillo. Tax form 1040 ez   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Tax form 1040 ez Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Tax form 1040 ez No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Tax form 1040 ez Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Tax form 1040 ez Información adicional. Tax form 1040 ez   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Tax form 1040 ez Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Tax form 1040 ez Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Tax form 1040 ez Límite de los $25. Tax form 1040 ez   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Tax form 1040 ez Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Tax form 1040 ez   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Tax form 1040 ez Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Tax form 1040 ez   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Tax form 1040 ez No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Tax form 1040 ez Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Tax form 1040 ez Costos imprevistos. Tax form 1040 ez   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Tax form 1040 ez   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Tax form 1040 ez Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Tax form 1040 ez Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Tax form 1040 ez Excepciones. Tax form 1040 ez   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Tax form 1040 ez Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Tax form 1040 ez Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Tax form 1040 ez Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Tax form 1040 ez Regalo o entretenimiento. Tax form 1040 ez   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Tax form 1040 ez Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Tax form 1040 ez    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Tax form 1040 ez    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Tax form 1040 ez Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Tax form 1040 ez Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Tax form 1040 ez Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Tax form 1040 ez , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Tax form 1040 ez Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Tax form 1040 ez (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Tax form 1040 ez ) Visitar a clientes. Tax form 1040 ez Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Tax form 1040 ez Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Tax form 1040 ez Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Tax form 1040 ez Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Tax form 1040 ez Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Tax form 1040 ez Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Tax form 1040 ez Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Tax form 1040 ez Ilustración de gastos de transporte. Tax form 1040 ez    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Tax form 1040 ez Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Tax form 1040 ez Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi