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Tax for 2012 25. Tax for 2012   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Tax for 2012 Deterioro progresivo. Tax for 2012 Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Tax for 2012 Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Tax for 2012  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Tax for 2012 Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Tax for 2012 La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Tax for 2012 No necesita completar el Anexo A. Tax for 2012 Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Tax for 2012 Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Tax for 2012 Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Tax for 2012 Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Tax for 2012 Límites de la deducción. Tax for 2012 Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Formularios que tiene que presentar. Tax for 2012    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Tax for 2012 Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Tax for 2012 Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Tax for 2012 Expropiaciones forzosas. Tax for 2012   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Tax for 2012 Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Tax for 2012    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Tax for 2012 En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Tax for 2012 Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Tax for 2012   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Tax for 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Tax for 2012 Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Tax for 2012 Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Tax for 2012 Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Tax for 2012 Pérdidas deducibles. Tax for 2012   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Tax for 2012 Terremotos. Tax for 2012 Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Tax for 2012 Inundaciones. Tax for 2012 Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Tax for 2012 Hundimientos (derrumbes) de minas. Tax for 2012 Naufragios. Tax for 2012 Estallidos supersónicos. Tax for 2012 Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Tax for 2012 Ataques terroristas. Tax for 2012 Vandalismo. Tax for 2012 Erupciones volcánicas. Tax for 2012 Pérdidas no deducibles. Tax for 2012   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Tax for 2012 Una mascota de la familia (se explica más adelante). Tax for 2012 Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Tax for 2012 Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Tax for 2012 Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Tax for 2012 Deterioro progresivo (explicado más adelante). Tax for 2012 Mascota de la familia. Tax for 2012   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Tax for 2012 Ejemplo. Tax for 2012 Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Tax for 2012 Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Tax for 2012 Deterioro progresivo. Tax for 2012    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Tax for 2012 Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Tax for 2012 A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Tax for 2012 El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Tax for 2012 Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Tax for 2012 La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Tax for 2012 Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Tax for 2012 Daño por termitas o polillas. Tax for 2012 El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Tax for 2012 Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Tax for 2012 Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Tax for 2012   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Tax for 2012 Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Tax for 2012 Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Tax for 2012 Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Tax for 2012 No es necesario indicar una condena por robo. Tax for 2012 Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Tax for 2012 Escalamiento (violación de domicilio). Tax for 2012 Malversación. Tax for 2012 Extorsión. Tax for 2012 Secuestro para exigir rescate. Tax for 2012 Hurto. Tax for 2012 Robo. Tax for 2012 Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Tax for 2012 Disminución del valor de mercado de acciones. Tax for 2012   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Tax for 2012 Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Tax for 2012 Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Tax for 2012 Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Tax for 2012 Propiedad extraviada o perdida. Tax for 2012   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Tax for 2012 Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Tax for 2012 Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Tax for 2012 Ejemplo. Tax for 2012 Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Tax for 2012 El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Tax for 2012 La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Tax for 2012 Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Tax for 2012   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Tax for 2012 R. Tax for 2012 B. Tax for 2012 735 (disponible en el sitio www. Tax for 2012 irs. Tax for 2012 gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Tax for 2012 html). Tax for 2012 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Tax for 2012 R. Tax for 2012 B. Tax for 2012 749 (disponible en el sitio www. Tax for 2012 irs. Tax for 2012 gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Tax for 2012 html). Tax for 2012 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Tax for 2012 R. Tax for 2012 B. Tax for 2012 849 (disponible en el sitio www. Tax for 2012 irs. Tax for 2012 gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Tax for 2012 html). Tax for 2012 Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Tax for 2012 No complete las líneas 19 a la 27. Tax for 2012 La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Tax for 2012 No necesita completar el Anexo A. Tax for 2012 Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Tax for 2012   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Tax for 2012 Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Tax for 2012 Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Tax for 2012 Pérdida ordinaria. Tax for 2012 Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Tax for 2012 Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Tax for 2012   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Tax for 2012 Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Tax for 2012 Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Tax for 2012 Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Tax for 2012 Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Tax for 2012   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Tax for 2012 La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Tax for 2012 El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Tax for 2012 No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Tax for 2012 Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Tax for 2012   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Tax for 2012 Cómo hacer la declaración. Tax for 2012   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Tax for 2012 Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Tax for 2012 Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Tax for 2012 Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Tax for 2012 Información adicional. Tax for 2012   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Tax for 2012 Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Tax for 2012 También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Tax for 2012 Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Tax for 2012   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Tax for 2012 ) y la fecha en que ocurrió. Tax for 2012 Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Tax for 2012 Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Tax for 2012 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Tax for 2012 Comprobación de las pérdidas por robo. Tax for 2012   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Tax for 2012 Que su propiedad fue robada. Tax for 2012 Que usted era el dueño de dicha propiedad. Tax for 2012 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Tax for 2012 Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Tax for 2012 Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Tax for 2012 Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Tax for 2012 De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Tax for 2012 En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Tax for 2012 Ganancias por reembolsos. Tax for 2012   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Tax for 2012 Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Tax for 2012 Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Tax for 2012 Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Propiedad alquilada. Tax for 2012   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Tax for 2012 Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Tax for 2012 La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Valor justo de mercado de la propiedad robada. Tax for 2012   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Tax for 2012 Ejemplo. Tax for 2012 Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Tax for 2012 Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Tax for 2012 Este año, le robaron los dólares de plata. Tax for 2012 El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Tax for 2012 Su pérdida por robo es $150. Tax for 2012 Propiedad robada recuperada. Tax for 2012   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Tax for 2012 Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Tax for 2012 Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Tax for 2012   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Tax for 2012 Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Tax for 2012 Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Tax for 2012 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Tax for 2012 No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Tax for 2012 Tasación. Tax for 2012   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Tax for 2012 El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Tax for 2012 Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Tax for 2012   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Tax for 2012 El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Tax for 2012 El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Tax for 2012 El método de tasación que utilice el tasador. Tax for 2012    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Tax for 2012 Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Tax for 2012 Costo de limpieza y reparaciones. Tax for 2012   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Tax for 2012 Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Tax for 2012 Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Tax for 2012 Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Tax for 2012 La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Tax for 2012 Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Tax for 2012 El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Tax for 2012 Jardines. Tax for 2012   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Tax for 2012 Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Tax for 2012 Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Tax for 2012 Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Tax for 2012 Valor de automóviles. Tax for 2012    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Tax for 2012 Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Tax for 2012 Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Tax for 2012 Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Tax for 2012 La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Tax for 2012 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Tax for 2012 Costos de protección. Tax for 2012   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Tax for 2012 La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Tax for 2012   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Tax for 2012 Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Tax for 2012 Excepción. Tax for 2012   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Tax for 2012 Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Tax for 2012 Gastos imprevistos. Tax for 2012   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Costo de reposición. Tax for 2012   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Valor sentimental. Tax for 2012   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Tax for 2012 Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Tax for 2012 Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Tax for 2012   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Tax for 2012 Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Tax for 2012 Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Tax for 2012 Costos de fotografías y tasaciones. Tax for 2012    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Tax for 2012 También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Tax for 2012   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Tax for 2012   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Tax for 2012 Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Tax for 2012 Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Tax for 2012 Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Tax for 2012 Para más información, vea el cápitulo 13. Tax for 2012 Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Tax for 2012 No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Tax for 2012 Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Tax for 2012 Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Tax for 2012 Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Tax for 2012 En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Tax for 2012   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Tax for 2012 De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Tax for 2012 Ejemplo. Tax for 2012 Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Tax for 2012 Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Tax for 2012 Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Tax for 2012 Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Tax for 2012 A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Tax for 2012 Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Tax for 2012 Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Tax for 2012   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Tax for 2012 Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Tax for 2012 Ejemplo. Tax for 2012 Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Tax for 2012 El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Tax for 2012 Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Tax for 2012 Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Tax for 2012 Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Tax for 2012 Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Tax for 2012 Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Tax for 2012 Regalos en efectivo. Tax for 2012   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Tax for 2012 Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Tax for 2012 Ejemplo. Tax for 2012 Su vivienda fue dañada por un huracán. Tax for 2012 Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Tax for 2012 Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Tax for 2012 No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Tax for 2012 Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Tax for 2012 Pagos del seguro por gastos de manutención. Tax for 2012   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Tax for 2012 Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Tax for 2012 Inclusión en los ingresos. Tax for 2012   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Tax for 2012 Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Tax for 2012 Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Tax for 2012 Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Tax for 2012   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Tax for 2012 Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Tax for 2012 Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Tax for 2012 Transporte. Tax for 2012 Alimentos. Tax for 2012 Servicios públicos. Tax for 2012 Servicios misceláneos. Tax for 2012 Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Tax for 2012 Ejemplo. Tax for 2012 Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Tax for 2012 Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Tax for 2012 Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Tax for 2012 Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Tax for 2012 Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Tax for 2012 Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Tax for 2012 Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Tax for 2012   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Tax for 2012 Ejemplo. Tax for 2012 En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Tax for 2012 En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Tax for 2012 Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Tax for 2012 Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Tax for 2012 Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Tax for 2012 Asistencia en caso de desastre. Tax for 2012   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Tax for 2012 Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Tax for 2012 Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Tax for 2012 Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Tax for 2012 Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Tax for 2012 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Tax for 2012 Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Tax for 2012 Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Tax for 2012 Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Tax for 2012 Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Tax for 2012 Reembolso real menor a la cantidad esperada. Tax for 2012   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Tax for 2012 Ejemplo. Tax for 2012 En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Tax for 2012 El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Tax for 2012 Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Tax for 2012 Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Tax for 2012 En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Tax for 2012 Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Tax for 2012 Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Tax for 2012 Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Tax for 2012   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Tax for 2012 No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Tax for 2012 No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Tax for 2012 Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Tax for 2012 Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Tax for 2012 Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Tax for 2012 Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Reembolso real por la cantidad esperada. Tax for 2012   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Tax for 2012 Ejemplo. Tax for 2012 En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Tax for 2012 Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Tax for 2012 Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Tax for 2012 Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Tax for 2012 Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Tax for 2012 Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Tax for 2012 Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Tax for 2012 Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Tax for 2012   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Tax for 2012 Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Tax for 2012 Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Ejemplo. Tax for 2012 Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Tax for 2012 Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Tax for 2012 (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Tax for 2012 Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Tax for 2012 La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Tax for 2012 Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Tax for 2012 La habían tasado en $900 antes del incendio. Tax for 2012 La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Tax for 2012   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Tax for 2012 Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Tax for 2012 Ejemplo. Tax for 2012 Usted compró su vivienda hace algunos años. Tax for 2012 En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Tax for 2012 También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Tax for 2012 Este año, un incendio destruyó su vivienda. Tax for 2012 El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Tax for 2012 El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Tax for 2012 Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Tax for 2012 (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Tax for 2012 Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Tax for 2012 Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Tax for 2012 La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Tax for 2012 Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Tax for 2012 Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Tax for 2012 Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Tax for 2012 Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Tax for 2012 Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Tax for 2012 Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Tax for 2012 Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Tax for 2012 Aplique esta regla independientemente a cada persona. Tax for 2012 Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Tax for 2012 Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Tax for 2012 Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Tax for 2012 Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Tax for 2012 Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Tax for 2012 Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Tax for 2012 Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Tax for 2012 Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Tax for 2012 Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Tax for 2012 Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Tax for 2012 Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Tax for 2012   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Tax for 2012 Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Tax for 2012 Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Tax for 2012 Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Tax for 2012 No importa el número de bienes afectados en un suceso. Tax for 2012 Sólo será aplicable una reducción de $100. Tax for 2012 Ejemplo. Tax for 2012 Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Tax for 2012 Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Tax for 2012 Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Tax for 2012 Un solo suceso. Tax for 2012   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Tax for 2012 Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Tax for 2012 Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Tax for 2012 Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Tax for 2012 Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Tax for 2012 Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Tax for 2012 Ejemplo 1. Tax for 2012 En junio, descubrió que robaron en su casa. Tax for 2012 Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Tax for 2012 Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Tax for 2012 Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Tax for 2012 Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Tax for 2012 Ejemplo 2. Tax for 2012 En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Tax for 2012 No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Tax for 2012 La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Tax for 2012 En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Tax for 2012 Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Tax for 2012 Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Tax for 2012 Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Tax for 2012   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Tax for 2012 Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Tax for 2012 Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Tax for 2012 Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Tax for 2012 Pérdidas mayores a las ganancias. Tax for 2012   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Tax for 2012 El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Tax for 2012 Ganancias mayores a las pérdidas. Tax for 2012   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Tax for 2012 La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Tax for 2012 La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Tax for 2012 Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Tax for 2012   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Tax for 2012 Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Tax for 2012 Tabla 25-2. Tax for 2012 Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Tax for 2012 . Tax for 2012 . Tax for 2012 ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Tax for 2012 . Tax for 2012 . Tax for 2012 proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Tax for 2012 en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Tax for 2012 proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Tax for 2012 en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Tax for 2012 • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Tax for 2012 Pérdidas. Tax for 2012   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Tax for 2012 Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Tax for 2012   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Tax for 2012   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Tax for 2012 Pérdidas de depósitos. Tax for 2012   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Tax for 2012 Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Tax for 2012 No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Tax for 2012 El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Tax for 2012 Ganancias. Tax for 2012    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Tax for 2012 Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Tax for 2012 Plazos tributarios aplazados. Tax for 2012   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Tax for 2012 Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Tax for 2012   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Tax for 2012 Vaya a www. Tax for 2012 irs. Tax for 2012 gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Tax for 2012 Quién cumple los requisitos. Tax for 2012   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Tax for 2012 Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Tax for 2012 Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Tax for 2012 Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Tax for 2012 No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Tax for 2012 Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Tax for 2012 El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Tax for 2012 Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Tax for 2012 Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Tax for 2012 Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Tax for 2012 Zona de desastre con cobertura. Tax for 2012   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Tax for 2012 Reducción de intereses y multas. Tax for 2012   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Tax for 2012 Información adicional. Tax for 2012   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Tax for 2012 Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Tax for 2012 Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Tax for 2012 Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Tax for 2012 Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Tax for 2012 Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Tax for 2012 El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Tax for 2012 Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Tax for 2012   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Tax for 2012 Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Tax for 2012 Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Tax for 2012 Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Tax for 2012   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Tax for 2012 Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Tax for 2012 Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Tax for 2012 No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Tax for 2012 Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Tax for 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Procurement Small Business Program Office

Our Purpose:

The Internal Revenue Service (IRS) Small Business Program Office was established to (1) assist small, HUBZone small, small disadvantaged, women-owned small, veteran-owned small, and service disabled veteran-owned small businesses, to develop, grow, and ensure their long-term success; (2) continually foster an environment where small, HUBZone small, small disadvantaged, women-owned small, veteran-owned small, and service disabled veteran-owned small businesses can compete successfully for a fair share of IRS's procurements on their own merits; and (3) assist large businesses to increase subcontracting opportunities for small, HUBZone small, small disadvantaged, women-owned small, veteran-owned small, and service disabled veteran-owned small businesses.

The IRS small business goals for FY 2014 are as follows:

 

IRS FY 2014 SMALL BUSINESS GOALS

Small Business (SB)

35.07%

Small Disadvantaged Business (SDB)

5.0%

Woman-Owned Small Business (WOSB)

5.0%

HUBZone Small Business (HUBZone)

3.0%

Service-Disabled Veteran-Owned Small Business (SDVOSB)

3.0%

Veteran-Owned Small Business (VOSB)

No Goal



 

IRS FY 2014 SUB-CONTRACTING GOALS

Small Business (SB)

35%

Small Disadvantaged Business (SDB)

5.0%

Woman-Owned Small Business (WOSB)

5.0%

HUBZone Small Business (HUBZone)

3.0%

Service-Disabled Veteran-Owned Small Business (SDVOSB)

3.0%


 

Points of Contact:

Please Note: This office does not have the expertise to answer tax questions. Please search the website under the Search Function for answers to tax questions or call the toll-free tax assistance line at 1-800-829-1040 for individual tax questions and 1-800-829-4933 for business tax questions. The IRS has no loan program. The IRS does have a small E-Grants Program for Low Income Taxpayer Clinics and Tax Counseling for Elderly (TCE) services. For further information on financing your business, please visit the Small Business Administrations (SBA's) web site.

 

For Small Business Concerns: Prior to contacting the Small Business Program Office, please review the information contained in this section as well as the Treasury Forecast of Procurement Opportunities to determine if the IRS actually purchases the products/services you are interested in selling to the IRS. Upon completion of the review, please feel free to contact the Small Business Program Office for further assistance in doing business with the IRS.

LaTonya Richardson - Small Business Specialist
Mary McKinzie - Procurement Analyst
Phone: 240-613-8600
Fax:  240-613-8552
Email: IRS Small Business Program

 


Office of Procurement - The Office of Procurement organization is located in Oxon Hill, Maryland, and handles nationwide IRS procurements, requirements for the Martinsburg, WV and Detroit, MI Computing Centers, and all local requirements for the IRS headquarters offices in the Washington, DC metropolitan area. In addition, there are four area procurement offices located in New York, NY, Atlanta, GA, Dallas, TX and Oakland, CA.

Purchase Card Program (Micropurchases) - The Internal Revenue Service currently spends approximately $4 million per month through individual purchase card transactions. Approximately 4,300 IRS field employees use the purchase cards to make purchases up to $3,000. These purchases, made throughout all IRS offices within the United States, cover a myriad of services, supplies, and equipment.

8(a) At-a-Glance Listing - The IRS' 8(a) At-A-Glance Listing contains information on the approximately 500 8(a) firms who are actively marketing the IRS at any given time. The listing contains each 8(a) firm's company name, address, phone number, graduation date, and a brief description of the products and/or services offered. The listing was developed to assist procurement and program personnel in selecting 8(a) firms for IRS contract opportunities. The listing is updated periodically to add new 8(a) firms and to delete graduated 8(a) firms.

HUBZone At-a-Glance Listing- The IRS’ HUBZone At-a-Glance Listing contains information on the HUBZone firms who are actively marketing the IRS. The listing contains each HUBZone firm’s company name, address, phone number, and a brief description of the products and/or services offered. The listing was developed to assist procurement and program personnel in selecting HUBZone firms for IRS contract opportunities. The listing is updated periodically to add new HUBZone firms.

Service Disabled Veteran-Owned Small Business (SDVOSB) At-a-Glance Listing- The IRS’ SDVOSB At-a-Glance Listing contains information on the SDVOSB firms who are actively marketing the IRS. The listing contains each SDVOSB firm’s company name, address, phone number, and a brief description of the products and/or services offered. The listing was developed to assist procurement and program personnel in selecting SDVOSB firms for IRS contract opportunities. The listing is updated periodically to add new SDVOSB firms.

Women Owned Small Business At-a-Glance Listing- The IRS' Women Owned Small Business At-a-Glance Listing contains information on the Women Owned Small Business (WOSB) firms who are actively marketing the IRS.  The listing contains each WOSB firm's company name, address, phone number, and a brief description of the products and/or services offered.  The listing was developed to assist procurement and program personnel in selecting WOSB firms for IRS contract opportunities.  The listing is updated periodically to add new WOSB firms.  

Freedom of Information Act (FOIA)- provides public access to agency records unless protected from disclosure by one of the FOIA’s nine exemptions or three exclusions.

Outreach Information - The Small Business Program Office is available to meet with small, (8a), HUBZone small, small disadvantaged, women-owned small, veteran-owned small, and service disabled veteran-owned small businesses to discuss a company's capabilities provide information on future procurement opportunities, and give advice on procurement questions. Individual appointments are available by phone or in person by calling 240-613-8600 or by sending an e-mail to AWSS.SBRO@IRS.GOV  .

The Small Business Program Office periodically hosts small business outreach events to target 8(a), HUBZone, Service Disabled Veteran Owned and Women Owned Small Businesses. Notice of the events are posted on Federal Business Opportunities when scheduled and are posted on our Internet page under Outreach Events.

Forecast of Procurement Opportunities - The IRS Forecast of Procurement Opportunities is available under the Treasury Web Site. There are two sections to the IRS Forecast: existing contracts, and new opportunities. The existing contracts section contains a list of active IRS contracts including NAICS code, contract description, dollar value, final year of contract, procurement contact and phone number, contract number, and contractor name. The new opportunities section contains a list of future contract opportunities including NAICS code, project description, dollar value (estimated), quarter and fiscal year of release date of the RFP, set-aside information, procurement contact and phone number.

Bidders List Information - In order to receive an award from any Treasury bureau, it is now required that your company register in the System for Award Management (SAM) database. The SAM serves as the primary Government repository for contractor information required for the conduct of business with the Government. 

Links to Other Small Business Sites

Success Stories - In Fiscal Year 2012, the IRS awarded approximately $656 Million Dollars in contracts to small business concerns. There are many success stories regarding small business concerns who provide much needed products and services to the IRS.

 


Questions about the Procurement information on this site, please contact the webmaster.
Contact the Office of Procurement for other Procurement related questions.

Page Last Reviewed or Updated: 04-Feb-2014

The Tax For 2012

Tax for 2012 Index Symbols 403(b) plans, 403(b) Plans A Accounting methods, Nonaccrual-Experience Method Acquisition date: Special depreciation allowance, Acquisition date test. Tax for 2012 Special Liberty Zone depreciation allowance, Acquisition date test. Tax for 2012 Annuities, tax-sheltered 403(b) plans, 403(b) Plans Assistance (see Tax help) Automobile (see Passenger automobile) B Bonds: New York Liberty, Tax Incentives for New York Liberty Zone Qualified zone academy, Issuance of Qualified Zone Academy Bonds C Car (see Passenger automobile) Car expenses, Car Expenses Catch-up contributions, 403(b), 403(b) Plans Child and dependent care, Child and Dependent Care Expenses Church employees and ministers, Years of service for church employees and ministers. Tax for 2012 Clean-fuel vehicle, Electric and Clean-Fuel Vehicles Comments, Comments and suggestions. Tax for 2012 Credit: Child and dependent care, Child and Dependent Care Expenses Credit for pension plan startup, Credit For Pension Plan Startup Costs Electric vehicles, Electric and Clean-Fuel Vehicles Indian employment, Indian Employment Credit Extended Renewable electricity production, Renewable Electricity Production Credit Welfare-to-work, Welfare-to-Work Credit Extended Work opportunity, Work Opportunity Credit Expanded in New York Liberty Zone , Work Opportunity Credit Extended D Deduction limit, automobile, Passenger Automobiles Deemed IRAs, Deemed IRAs Depletion, Depletion Depreciation: New property, Special Depreciation Allowance Property on reservations, Depreciation of Property Used on Indian Reservations Special depreciation allowance, Special Depreciation Allowance Special Liberty Zone depreciation allowance, Special Liberty Zone Depreciation Allowance Supplement to Publication 946, Depreciation E Election: Deemed not to claim special allowance, Deemed election. Tax for 2012 Not to claim special allowance, Election Not To Claim the Allowance Not to claim special Liberty Zone allowance, Election Not To Claim the Liberty Zone Allowance Electric vehicle, Electric and Clean-Fuel Vehicles Eligible educator, Deduction for Educator Expenses Estimated tax payments, Adjusting your withholding or estimated tax payments for 2002. Tax for 2012 Excepted property: Special depreciation allowance, Excepted Property Special Liberty Zone depreciation allowance, Excepted property. Tax for 2012 F Foreign missionaries, Foreign missionaries. Tax for 2012 Form 1099, Electronic Form 1099 Free tax services, How To Get Tax Help H Help (see Tax help) I Indian employment credit, Indian Employment Credit Extended Indian reservations, depreciation rules, Depreciation of Property Used on Indian Reservations IRAs, Deemed IRAs L Leasehold improvement property, defined, Qualified leasehold improvement property. Tax for 2012 Liberty Zone leasehold improvement property: Defined, Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property. Tax for 2012 Depreciated as 5-year property, Liberty Zone Leasehold Improvement Property Returns filed before June 1, 2002, Returns Filed Before June 1, 2002 Liberty Zone property: Increased section 179 dollar limit, Increased Dollar Limit Reduced section 179 dollar limit, Reduced Dollar Limit M Marginal production, Depletion More information (see Tax help) N Net operating losses, New 5-Year Carryback Rule for Net Operating Losses (NOLs), New 5-Year Carryback Rule for Net Operating Losses (NOLs) New York Liberty Zone: Area defined, New York Liberty Zone Benefits Leasehold improvement property, Liberty Zone Leasehold Improvement Property Section 179 deduction, Increased Section 179 Deduction Special depreciation, Special Liberty Zone Depreciation Allowance Tax incentives, Tax Incentives for New York Liberty Zone Work opportunity credit, Work Opportunity Credit Expanded in New York Liberty Zone NOLs, New 5-Year Carryback Rule for Net Operating Losses (NOLs), New 5-Year Carryback Rule for Net Operating Losses (NOLs) Nonaccrual-experience method, Nonaccrual-Experience Method Nonresidential real property, Nonresidential real property and residential rental property. Tax for 2012 P Passenger automobile, limit on, Passenger Automobiles Pension plan startup costs, Credit For Pension Plan Startup Costs Placed in service date, Placed in service date test. Tax for 2012 , Placed in service date test. Tax for 2012 Plans, tax-sheltered annuities, 403(b) plans, 403(b) Plans Publications (see Tax help) Q Qualified leasehold improvement property, defined, Qualified leasehold improvement property. Tax for 2012 Qualified Liberty Zone leasehold improvement property, Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property. Tax for 2012 Qualified property: Increased section 179 deduction, Qualified property. Tax for 2012 Special depreciation allowance, Qualified Property Special Liberty Zone depreciation allowance, Qualified Liberty Zone Property Qualified zone academy bonds, Issuance of Qualified Zone Academy Bonds R Recapture, section 179 deduction, Recapture Rules Renewable electricity, Renewable Electricity Production Credit Residential rental property, Nonresidential real property and residential rental property. Tax for 2012 Rollovers, 403(b) plans, Rollovers to and from 403(b) plans. Tax for 2012 S Section 1256 contracts, Wash Sale Rules Do Not Apply to Section 1256 Contracts Section 179 deduction: Increased dollar limit for Liberty Zone property, Increased Dollar Limit Reduced dollar limit for Liberty Zone property, Reduced Dollar Limit Returns filed before June 1, 2002, Returns Filed Before June 1, 2002 Simplified employee pensions (SEPs), Simplified Employee Pensions (SEPs) Special depreciation allowance: Election not to claim, Election Not To Claim the Allowance Excepted property, Excepted Property Qualified property, Qualified Property Requirements for claiming, Qualified Property Returns filed before June 1, 2002, Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 Tests for qualification, Tests To Be Met Special Liberty Zone depreciation allowance: Election not to claim, Election Not To Claim the Liberty Zone Allowance Excepted property, Excepted property. Tax for 2012 Qualified property, Qualified Liberty Zone Property Requirements for claiming, Qualified Liberty Zone Property Returns filed before June 1, 2002, Returns filed before June 1, 2002. Tax for 2012 Tests for qualification, Tests to be met. Tax for 2012 Substantial use, special Liberty Zone depreciation allowance, Substantial use test. Tax for 2012 Suggestions, Comments and suggestions. Tax for 2012 T Tax help, How To Get Tax Help Tax-sheltered annuity plans, 403(b) plans, 403(b) Plans Taxpayer Advocate, Contacting your Taxpayer Advocate. Tax for 2012 Teachers, classroom materials, Deduction for Educator Expenses Tests for qualification, Tests To Be Met, Tests to be met. Tax for 2012 TTY/TDD information, How To Get Tax Help W Wash sale rules, Wash Sale Rules Do Not Apply to Section 1256 Contracts Welfare-to-work credit, Welfare-to-Work Credit Extended Withholding, Adjusting your withholding or estimated tax payments for 2002. Tax for 2012 Work opportunity credit, Work Opportunity Credit Expanded in New York Liberty Zone , Work Opportunity Credit Extended Y Years of service, church employees and ministers, Years of service for church employees and ministers. Tax for 2012 Prev  Up     Home   More Online Publications