Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Tax Filing 2010

Amend 2011 Return2011 Tax Forms FederalHow To File Taxes For 2012How To File Taxes From 2010FreetaxusaHow To Do An Amended Tax Return2011 Ez 1040 FormHr Block Free EditionMypay DfasTurbotax Business Fed E File 2012Irs1040ez Tax Forms To PrintI Need To File My State Taxes OnlyH And R Block Tax SoftwareFederal Tax Return Forms2012 1040 Tax Return FormFree Fillable FormsCan I Amend My 2008 Tax ReturnFile State Taxes Free OnlineIrs Form EzTax Military1040ez FormsEarned Income Tax CreditFiling 2010 TaxesFile 1040 OnlineFiling Form 1040xFree File State Tax2012 1040 Irs Tax FormsPrintable Irs Tax Forms 2011Amend 2010 Tax ReturnMyfreetaxesIncome Tax Preparation1040ez Instructions 2012State Taxs1040ez IrsFree Turbotax For MilitaryAmended Tax Return FormAmended Tax ReturnsFederal Tax FormsFile Tax Return

Tax Filing 2010

Tax filing 2010 Publication 517 - Introductory Material Table of Contents What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. Tax filing 2010 Tax questions. Tax filing 2010 Useful Items - You may want to see: What's New SE tax rate. Tax filing 2010  For 2013 and 2014, the Old Age, Survivors, and Disability Insurance (OASDI) portion of the SE tax is 12. Tax filing 2010 4%. Tax filing 2010 The Medicare (HI) portion of the SE tax remains 2. Tax filing 2010 9%. Tax filing 2010 As a result, the SE tax rate returns to 15. Tax filing 2010 3%. Tax filing 2010 For more information, see the Instructions for Schedule SE (Form 1040). Tax filing 2010 Earnings subject to social security. Tax filing 2010  For 2013, the maximum wages and self-employment income subject to social security tax increases from $110,100 to $113,700. Tax filing 2010 For 2014, the maximum wages and self-employment income subject to social security tax is $117,000. Tax filing 2010 Additional Medicare Tax. Tax filing 2010  Beginning in 2013, a 0. Tax filing 2010 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, railroad retirement (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 for any other filing status. Tax filing 2010 For more information, see Form 8959, Additional Medicare Tax, and its separate instructions. Tax filing 2010 Modified AGI limit for traditional IRA contributions increased. Tax filing 2010  For 2013, you may be able to take an IRA deduction if you were covered by a retirement plan at work and your modified AGI is: Less than $115,000 if married filing jointly or qualifying widow(er), Less than $69,000 if single or head of household, or Less than $10,000 if married filing separately. Tax filing 2010 If you file a joint return and either you or your spouse was not covered by a retirement plan at work, you may be able to take an IRA deduction if your modified AGI is less than $188,000. Tax filing 2010 Modified AGI limit for Roth IRA contributions increased. Tax filing 2010  For 2013, you may be able to contribute to your Roth IRA if your modified AGI is: Less than $188,000 if married filing jointly or qualifying widow(er), Less than $127,000 if single, head of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time during the year, or Less than $10,000 if married filing separately and you lived with your spouse at any time during the year. Tax filing 2010 Earned income credit (EIC). Tax filing 2010  For 2013, the maximum amount of income you can earn and still claim the EIC has increased. Tax filing 2010 You may be able to take the EIC if you earned less than $46,227 ($51,567 for married filing jointly) and you have three or more qualifying children; $43,038 ($48,378 for married filing jointly) and you have two qualifying children; $37,870 ($43,210 for married filing jointly) and you have one qualifying child; and $14,340 ($19,680 for married filing jointly) and you do not have any qualifying children. Tax filing 2010 Reminders Future developments. Tax filing 2010 . Tax filing 2010   For the latest information about developments related to Publication 517, such as legislation enacted after it was published, go to www. Tax filing 2010 irs. Tax filing 2010 gov/pub517. Tax filing 2010 Photographs of missing children. Tax filing 2010  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing & Exploited Children. Tax filing 2010 Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Tax filing 2010 You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Tax filing 2010 Introduction Three federal taxes are paid on wages and self-employment income—income tax, social security tax, and Medicare tax. Tax filing 2010 Social security and Medicare taxes are collected under one of two systems. Tax filing 2010 Under the Self-Employment Contributions Act (SECA), the self-employed person pays all the taxes. Tax filing 2010 Under the Federal Insurance Contributions Act (FICA), the employee and the employer each pay half of the social security and Medicare taxes. Tax filing 2010 No earnings are subject to both systems. Tax filing 2010 Table 1. Tax filing 2010 Are Your Ministerial Earnings* Covered Under FICA or SECA? Find the class to which you belong in the left column and read across the table to find if you are covered under FICA or SECA. Tax filing 2010 Do not rely on this table alone. Tax filing 2010 Also read the discussion for the class in the following pages. Tax filing 2010 Class Covered under FICA? Covered under SECA? Minister NO. Tax filing 2010 Your ministerial earnings are exempt. Tax filing 2010 YES, if you do not have an approved exemption from the IRS. Tax filing 2010   NO, if you have an approved exemption. Tax filing 2010 Member of a religious order who has not taken a vow of poverty NO. Tax filing 2010 Your ministerial earnings are exempt. Tax filing 2010 YES, if you do not have an approved exemption from the IRS. Tax filing 2010   NO, if you have an approved exemption. Tax filing 2010 Member of a religious order who has taken a vow of poverty YES, if: Your order elected FICA coverage for its members, or You worked outside the order and the work was not required by, or done on behalf of, the order. Tax filing 2010   NO, if neither of the above applies. Tax filing 2010 NO. Tax filing 2010 Your ministerial earnings are exempt. Tax filing 2010 Christian Science practitioner or reader NO. Tax filing 2010 Your ministerial earnings are exempt. Tax filing 2010 YES, if you do not have an approved exemption from the IRS. Tax filing 2010   NO, if you have an approved exemption. Tax filing 2010 Religious worker (church employee) YES, if your employer did not elect to exclude you. Tax filing 2010    NO, if your employer elected to exclude you. Tax filing 2010 YES, if your employer elected to exclude you from FICA. Tax filing 2010   NO, if you are covered under FICA. Tax filing 2010 Member of a recognized religious sect YES, if you are an employee and do not have an approved exemption from the IRS. Tax filing 2010    NO, if you have an approved exemption. Tax filing 2010 YES, if you are self-employed and do not have an approved exemption from the IRS. Tax filing 2010   NO, if you have an approved exemption. Tax filing 2010 * Ministerial earnings are the self-employment earnings that result from ministerial services, defined and discussed later. Tax filing 2010 In addition, all wages and self-employment income that are subject to Medicare tax are subject to a 0. Tax filing 2010 9% Additional Medicare Tax if they are paid in excess of the applicable threshold for an individual's filing status. Tax filing 2010 Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, railroad retirement (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 for any other filing status. Tax filing 2010 Medicare wages and self-employment income are combined to determine if income exceeds the threshold. Tax filing 2010 A self-employment loss is not considered for purposes of this tax. Tax filing 2010 RRTA compensation is separately compared to the threshold. Tax filing 2010 There is no employer match for Additional Medicare Tax. Tax filing 2010 For more information, see Form 8959, Additional Medicare Tax, and its separate instructions. Tax filing 2010 This publication contains information for the following classes of taxpayers. Tax filing 2010 Ministers. Tax filing 2010 Members of a religious order. Tax filing 2010 Christian Science practitioners and readers. Tax filing 2010 Religious workers (church employees). Tax filing 2010 Members of a recognized religious sect. Tax filing 2010 Note. Tax filing 2010 Unless otherwise noted, in this publication references to members of the clergy include ministers, members of a religious order (but not members of a recognized religious sect), and Christian Science practitioners and readers. Tax filing 2010 This publication covers the following topics about the collection of social security and Medicare taxes from members of the clergy, religious workers, and members of a recognized religious sect. Tax filing 2010 Which earnings are taxed under FICA and which under SECA. Tax filing 2010 See Table 1 above. Tax filing 2010 How a member of the clergy can apply for an exemption from self-employment tax. Tax filing 2010 How a member of a recognized religious sect can apply for an exemption from both self-employment tax and FICA taxes. Tax filing 2010 How a member of the clergy or religious worker figures net earnings from self-employment. Tax filing 2010 This publication also covers certain income tax rules of interest to ministers and members of a religious order. Tax filing 2010 A Comprehensive Example shows filled-in forms for a minister who has income taxed under SECA, other income taxed under FICA, and income tax reporting of items specific to a minister. Tax filing 2010 In the back of Publication 517 is a set of worksheets that you can use to figure the amount of your taxable ministerial income and allowable deductions. Tax filing 2010 You will find these worksheets right after the Comprehensive Example . Tax filing 2010 Note. Tax filing 2010 In this publication, the term “church” is generally used in its generic sense and not in reference to any particular religion. Tax filing 2010 Comments and suggestions. Tax filing 2010   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Tax filing 2010   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Tax filing 2010 NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Tax filing 2010 Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Tax filing 2010   You can send your comments from www. Tax filing 2010 irs. Tax filing 2010 gov/formspubs/. Tax filing 2010 Click on “More Information” and then on “Give us feedback”. Tax filing 2010   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Tax filing 2010 Ordering forms and publications. Tax filing 2010   Visit www. Tax filing 2010 irs. Tax filing 2010 gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Tax filing 2010 Internal Revenue Service 1201 N. Tax filing 2010 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Tax filing 2010   If you have a tax question, check the information available on IRS. Tax filing 2010 gov or call 1-800-829-1040. Tax filing 2010 We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Tax filing 2010 Useful Items - You may want to see: Publication 54 Tax Guide for U. Tax filing 2010 S. Tax filing 2010 Citizens and Resident Aliens Abroad 525 Taxable and Nontaxable Income 529 Miscellaneous Deductions 535 Business Expenses 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 596 Earned Income Credit (EIC) Form (and Instructions) SS-8 Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding SS-16 Certificate of Election of Coverage Under the Federal Insurance Contributions Act Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship) Schedule C-EZ (Form 1040) Net Profit From Business (Sole Proprietorship) Schedule SE (Form 1040) Self-Employment Tax 1040-ES Estimated Tax for Individuals 1040X Amended U. Tax filing 2010 S. Tax filing 2010 Individual Income Tax Return 4029 Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits 4361 Application for Exemption From Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners 8274 Certification by Churches and Qualified Church-Controlled Organizations Electing Exemption From Employer Social Security and Medicare Taxes 8959 Additional Medicare Tax Ordering publications and forms. Tax filing 2010   See How To Get Tax Help , near the end of this publication, for information about getting these publications and forms. Tax filing 2010 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

Science and Technology

Find topics on science, telecommunications, computers, research agencies, and news.

The Tax Filing 2010

Tax filing 2010 23. Tax filing 2010   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Tax filing 2010 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Tax filing 2010 Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Tax filing 2010 Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Tax filing 2010 Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Tax filing 2010 Intereses procedentes de inversiones. Tax filing 2010 Este capítulo explica estas deducciones. Tax filing 2010 Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Tax filing 2010 Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Tax filing 2010 Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Tax filing 2010 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Tax filing 2010 Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Tax filing 2010 El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Tax filing 2010 Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Tax filing 2010 La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Tax filing 2010 (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Tax filing 2010 El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Tax filing 2010 Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Tax filing 2010  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Tax filing 2010 Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Tax filing 2010 Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Tax filing 2010 Intereses totalmente deducibles. Tax filing 2010   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Tax filing 2010 (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Tax filing 2010   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Tax filing 2010 Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Tax filing 2010 Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Tax filing 2010 Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Tax filing 2010   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Tax filing 2010   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Tax filing 2010 Figura 23-A. Tax filing 2010 ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Tax filing 2010 Please click here for the text description of the image. Tax filing 2010 Figura 23−A. Tax filing 2010 ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Tax filing 2010   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Tax filing 2010 Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Tax filing 2010 Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Tax filing 2010 Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Tax filing 2010 Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Tax filing 2010   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Tax filing 2010 Multa por pago adelantado de la hipoteca. Tax filing 2010   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Tax filing 2010 Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Tax filing 2010 Venta de vivienda. Tax filing 2010   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Tax filing 2010 Ejemplo. Tax filing 2010 Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Tax filing 2010 Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Tax filing 2010 El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Tax filing 2010 Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Tax filing 2010 Intereses pagados por adelantado. Tax filing 2010   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Tax filing 2010 Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Tax filing 2010 No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Tax filing 2010 Crédito por intereses hipotecarios. Tax filing 2010   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Tax filing 2010 Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Tax filing 2010 Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Tax filing 2010   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Tax filing 2010 Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Tax filing 2010   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Tax filing 2010 Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Tax filing 2010   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Tax filing 2010 Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Tax filing 2010   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Tax filing 2010 Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Tax filing 2010 Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Tax filing 2010   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Tax filing 2010 No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Tax filing 2010 No tiene otro efecto sobre los impuestos. Tax filing 2010   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Tax filing 2010 Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Tax filing 2010 Personas divorciadas o separadas. Tax filing 2010   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Tax filing 2010 Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Tax filing 2010 Alquiler de terreno rescatable. Tax filing 2010   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Tax filing 2010   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Tax filing 2010 Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Tax filing 2010 Alquileres de terreno no rescatables. Tax filing 2010   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Tax filing 2010 Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Tax filing 2010 Hipotecas inversas. Tax filing 2010   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Tax filing 2010 Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Tax filing 2010 Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Tax filing 2010 Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Tax filing 2010 Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Tax filing 2010 La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Tax filing 2010 Pagos de alquiler. Tax filing 2010   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Tax filing 2010 Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Tax filing 2010 No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Tax filing 2010 Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Tax filing 2010   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Tax filing 2010 La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Tax filing 2010 Reembolsos de intereses. Tax filing 2010   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Tax filing 2010 Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Tax filing 2010 No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Tax filing 2010 Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Tax filing 2010    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Tax filing 2010 Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Tax filing 2010   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Tax filing 2010 Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Tax filing 2010 Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Tax filing 2010 A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Tax filing 2010 Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Tax filing 2010 Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Tax filing 2010 Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Tax filing 2010 Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Tax filing 2010 Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Tax filing 2010 Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Tax filing 2010 Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Tax filing 2010 La mayoría de las personas usan este método. Tax filing 2010 Su préstamo está garantizado por una vivienda. Tax filing 2010 (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Tax filing 2010 El plazo del préstamo no es más de 30 años. Tax filing 2010 Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Tax filing 2010 El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Tax filing 2010 Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Tax filing 2010 (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Tax filing 2010 Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Tax filing 2010 (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Tax filing 2010 Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Tax filing 2010 Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Tax filing 2010 Utiliza el método contable a base de efectivo. Tax filing 2010 Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Tax filing 2010 (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Tax filing 2010 Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Tax filing 2010 Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Tax filing 2010 No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Tax filing 2010 Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Tax filing 2010 No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Tax filing 2010 Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Tax filing 2010 Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Tax filing 2010 La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Tax filing 2010 Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Tax filing 2010 Figura 23-B. Tax filing 2010 ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Tax filing 2010 Figura 23-B. Tax filing 2010 ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Tax filing 2010 Préstamo para mejoras de vivienda. Tax filing 2010   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Tax filing 2010 Segunda vivienda. Tax filing 2010 No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Tax filing 2010 Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Tax filing 2010 Refinanciamiento. Tax filing 2010   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Tax filing 2010 Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Tax filing 2010   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Tax filing 2010 Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Tax filing 2010 Ejemplo 1. Tax filing 2010 En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Tax filing 2010 En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Tax filing 2010 La hipoteca está garantizada por su vivienda. Tax filing 2010 Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Tax filing 2010 Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Tax filing 2010 Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Tax filing 2010 El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Tax filing 2010 El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Tax filing 2010 Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Tax filing 2010 Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Tax filing 2010 Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Tax filing 2010 No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Tax filing 2010 Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Tax filing 2010 Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Tax filing 2010 El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Tax filing 2010 Ejemplo 2. Tax filing 2010 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Tax filing 2010 Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Tax filing 2010 Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Tax filing 2010 Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Tax filing 2010 Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Tax filing 2010 La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Tax filing 2010 Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Tax filing 2010 Descuento de la emisión original. Tax filing 2010   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Tax filing 2010 Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Tax filing 2010 Cantidades cobradas por servicios. Tax filing 2010   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Tax filing 2010 Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Tax filing 2010 No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Tax filing 2010 Puntos pagados por el vendedor. Tax filing 2010   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Tax filing 2010 En el caso del vendedor. Tax filing 2010   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Tax filing 2010 Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Tax filing 2010 Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Tax filing 2010 En el caso del comprador. Tax filing 2010    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Tax filing 2010 Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Tax filing 2010 Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Tax filing 2010   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Tax filing 2010 Si los fondos provistos son menores que los puntos. Tax filing 2010   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Tax filing 2010 Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Tax filing 2010 Ejemplo 1. Tax filing 2010 Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Tax filing 2010 Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Tax filing 2010 De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Tax filing 2010 Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Tax filing 2010 Ejemplo 2. Tax filing 2010 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Tax filing 2010 En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Tax filing 2010 Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Tax filing 2010 Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Tax filing 2010 Puntos en exceso. Tax filing 2010   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Tax filing 2010 Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Tax filing 2010 Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Tax filing 2010   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Tax filing 2010 Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Tax filing 2010 En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Tax filing 2010    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Tax filing 2010 Ejemplo. Tax filing 2010 Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Tax filing 2010 Deduce $200 en puntos por año. Tax filing 2010 Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Tax filing 2010 Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Tax filing 2010 Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Tax filing 2010 Límites sobre la deducción. Tax filing 2010   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Tax filing 2010 Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Tax filing 2010 Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Tax filing 2010 Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Tax filing 2010 Seguro hipotecario calificado. Tax filing 2010   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Tax filing 2010   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Tax filing 2010 Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Tax filing 2010 Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Tax filing 2010 Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Tax filing 2010 Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Tax filing 2010   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Tax filing 2010 Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Tax filing 2010 No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Tax filing 2010 Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Tax filing 2010 Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Tax filing 2010 Ejemplo. Tax filing 2010 Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Tax filing 2010 Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Tax filing 2010 Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Tax filing 2010 Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Tax filing 2010 Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Tax filing 2010 Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Tax filing 2010 En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Tax filing 2010 Límite sobre la deducción. Tax filing 2010   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Tax filing 2010 Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Tax filing 2010 Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Tax filing 2010 Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Tax filing 2010 Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Tax filing 2010 Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Tax filing 2010 El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Tax filing 2010 Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Tax filing 2010 En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Tax filing 2010 Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Tax filing 2010 Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Tax filing 2010 Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Tax filing 2010 Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Tax filing 2010 Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Tax filing 2010   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Tax filing 2010 No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Tax filing 2010 (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Tax filing 2010 Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Tax filing 2010 Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Tax filing 2010 Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Tax filing 2010 Intereses reembolsados. Tax filing 2010   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Tax filing 2010 Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Tax filing 2010 Primas de seguro hipotecario. Tax filing 2010   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Tax filing 2010 Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Tax filing 2010 Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Tax filing 2010 Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Tax filing 2010 Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Tax filing 2010 Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Tax filing 2010 Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Tax filing 2010 Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Tax filing 2010 Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Tax filing 2010 Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Tax filing 2010 Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Tax filing 2010 Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Tax filing 2010 Socios, accionistas y beneficiarios. Tax filing 2010   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Tax filing 2010 Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Tax filing 2010 Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Tax filing 2010 La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Tax filing 2010 Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Tax filing 2010 Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Tax filing 2010 Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Tax filing 2010 Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Tax filing 2010 Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Tax filing 2010 Ingresos procedentes de inversiones. Tax filing 2010    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Tax filing 2010 El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Tax filing 2010 Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Tax filing 2010 Si escoge incluir dividendos calificados. Tax filing 2010   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Tax filing 2010 No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Tax filing 2010   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Tax filing 2010   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Tax filing 2010 Si escoge incluir ganancias netas de capital. Tax filing 2010   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Tax filing 2010 No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Tax filing 2010    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Tax filing 2010   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Tax filing 2010    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Tax filing 2010 Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Tax filing 2010 Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Tax filing 2010    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Tax filing 2010 Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Tax filing 2010 Dividendos calificados del hijo. Tax filing 2010   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Tax filing 2010 Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Tax filing 2010   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Tax filing 2010 Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Tax filing 2010   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Tax filing 2010 Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Tax filing 2010 Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Tax filing 2010 Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Tax filing 2010 Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Tax filing 2010    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Tax filing 2010 Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Tax filing 2010   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Tax filing 2010 Gastos de inversión. Tax filing 2010   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Tax filing 2010 Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Tax filing 2010 Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Tax filing 2010 Pérdidas de actividades pasivas. Tax filing 2010   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Tax filing 2010 Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Tax filing 2010 Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Tax filing 2010 Excepción al uso del Formulario 4952. Tax filing 2010   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Tax filing 2010 No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Tax filing 2010 No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Tax filing 2010 Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Tax filing 2010 Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Tax filing 2010 Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Tax filing 2010 Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Tax filing 2010 Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Tax filing 2010 Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Tax filing 2010 Cargos anuales por tarjetas de crédito. Tax filing 2010 Cargos de préstamos. Tax filing 2010 Cargos por investigación de crédito. Tax filing 2010 Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Tax filing 2010 Multas y sanciones. Tax filing 2010   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Tax filing 2010 Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Tax filing 2010 Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Tax filing 2010 Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Tax filing 2010 Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Tax filing 2010 Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Tax filing 2010 Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Tax filing 2010 Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Tax filing 2010 Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Tax filing 2010 Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Tax filing 2010 Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Tax filing 2010 Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Tax filing 2010 Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Tax filing 2010 Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Tax filing 2010 Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Tax filing 2010 El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Tax filing 2010 Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Tax filing 2010 Tabla 23-1. Tax filing 2010 Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Tax filing 2010 . Tax filing 2010 . Tax filing 2010 ENTONCES dedúzcalo en la. Tax filing 2010 . Tax filing 2010 . Tax filing 2010 Y para más información pase a la(s). Tax filing 2010 . Tax filing 2010 . Tax filing 2010 intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Tax filing 2010 intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Tax filing 2010 intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Tax filing 2010 puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Tax filing 2010 primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Tax filing 2010 intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Tax filing 2010 intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Tax filing 2010 intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Tax filing 2010 intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Tax filing 2010 intereses personales no deducibles. Tax filing 2010 Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Tax filing 2010   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing 2010 Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Tax filing 2010 Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Tax filing 2010    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing 2010 Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Tax filing 2010 El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Tax filing 2010 Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Tax filing 2010 La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Tax filing 2010 El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Tax filing 2010 Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Tax filing 2010    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing 2010    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing 2010 Más de un prestatario. Tax filing 2010   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Tax filing 2010 Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Tax filing 2010 Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Tax filing 2010 Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing 2010   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing 2010 Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Tax filing 2010 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Tax filing 2010    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Tax filing 2010 La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Tax filing 2010 Intereses de inversión. Tax filing 2010    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing 2010 Amortización de primas sobre bonos. Tax filing 2010   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Tax filing 2010 Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Tax filing 2010 Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Tax filing 2010   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Tax filing 2010 Ejemplo. Tax filing 2010 Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Tax filing 2010 Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Tax filing 2010 Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Tax filing 2010 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications