Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Tax Act Online

How To File Amended Tax Return For 20102012 Tax FilingFree 1040ez FilingTaxact 2010 ReturnTurbotax 2012 CouponWww Irs Gov E File2013 Amended Tax Return2009 TaxesTax Act 2012Irs 2012 Tax Forms 1040ez2014 State Tax FormsHow To File An Amended Tax ReturnLast Day To File Taxes 2013Irs Form 1040a 20122012 Form 1040 FormFile State Tax Return Free OnlineMyfreetaxes ComFree Online Tax Filing 2011Www Freefilefillableforms Com1040 Ez OnlineHow To Amend Your Tax Return2011 Tax ReturnsH&r Tax SoftwareWhere Can I Get A 1040x FormFree Federal And State Tax Filing For StudentsIncome Tax Return PreparationInternal Revenue Service Form 1040ezFile State Taxes Free OnlineIrs Tax Form 2010Free Federal Tax Filing 2011Free Federal Tax E FilingIrs Tax Tables 1040ezAmend Tax Return Online2013 Tax Form 1040xFile State Tax Return1040ez OnlineIrs 2009Irs Website For For 1040ez1040ez FormsFiling A 1040 Ez

Tax Act Online

Tax act online 6. Tax act online   Dual-Status Tax Year Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Tax Year Income Subject to Tax Restrictions for Dual-Status Taxpayers Exemptions How To Figure TaxIncome Tax Credits and Payments Forms To File When and Where To File Introduction You have a dual-status tax year when you have been both a resident alien and a nonresident alien in the same year. Tax act online Dual status does not refer to your citizenship; it refers only to your resident status in the United States. Tax act online In determining your U. Tax act online S. Tax act online income tax liability for a dual-status tax year, different rules apply for the part of the year you are a resident of the United States and the part of the year you are a nonresident. Tax act online The most common dual-status tax years are the years of arrival and departure. Tax act online See Dual-Status Aliens in chapter 1. Tax act online If you are married and choose to be treated as a U. Tax act online S. Tax act online resident for the entire year, as explained in chapter 1, the rules of this chapter do not apply to you for that year. Tax act online Topics - This chapter discusses: Income subject to tax, Restrictions for dual-status taxpayers, Exemptions, How to figure the tax, Forms to file, When and where to file, and How to fill out a dual-status return. Tax act online Useful Items - You may want to see: Publication 503 Child and Dependent Care Expenses 514 Foreign Tax Credit for Individuals 575 Pension and Annuity Income Form (and Instructions) 1040 U. Tax act online S. Tax act online Individual Income Tax Return 1040-C U. Tax act online S. Tax act online Departing Alien Income Tax Return 1040-ES Estimated Tax for Individuals 1040-ES (NR) U. Tax act online S. Tax act online Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals 1040NR U. Tax act online S. Tax act online Nonresident Alien Income Tax Return 1116 Foreign Tax Credit See chapter 12 for information about getting these publications and forms. Tax act online Tax Year You must file your tax return on the basis of an annual accounting period called a tax year. Tax act online If you have not previously established a fiscal tax year, your tax year is the calendar year. Tax act online A calendar year is 12 consecutive months ending on December 31. Tax act online If you have previously established a regular fiscal year (12 consecutive months ending on the last day of a month other than December, or a 52–53 week year) and are considered to be a U. Tax act online S. Tax act online resident for any calendar year, you will be treated as a U. Tax act online S. Tax act online resident for any part of your fiscal year that falls within that calendar year. Tax act online Income Subject to Tax For the part of the year you are a resident alien, you are taxed on income from all sources. Tax act online Income from sources outside the United States is taxable if you receive it while you are a resident alien. Tax act online The income is taxable even if you earned it while you were a nonresident alien or if you became a nonresident alien after receiving it and before the end of the year. Tax act online For the part of the year you are a nonresident alien, you are taxed on income from U. Tax act online S. Tax act online sources and on certain foreign source income treated as effectively connected with a U. Tax act online S. Tax act online trade or business. Tax act online (The rules for treating foreign source income as effectively connected are discussed in chapter 4 under Foreign Income. Tax act online ) Income from sources outside the United States that is not effectively connected with a trade or business in the United States is not taxable if you receive it while you are a nonresident alien. Tax act online The income is not taxable even if you earned it while you were a resident alien or if you became a resident alien or a U. Tax act online S. Tax act online citizen after receiving it and before the end of the year. Tax act online Income from U. Tax act online S. Tax act online sources is taxable whether you receive it while a nonresident alien or a resident alien unless specifically exempt under the Internal Revenue Code or a tax treaty provision. Tax act online Generally, tax treaty provisions apply only to the part of the year you were a nonresident. Tax act online In certain cases, however, treaty provisions may apply while you were a resident alien. Tax act online See chapter 9 for more information. Tax act online When determining what income is taxed in the United States, you must consider exemptions under U. Tax act online S. Tax act online tax law as well as the reduced tax rates and exemptions provided by tax treaties between the United States and certain foreign countries. Tax act online For a further discussion of tax treaties, see chapter 9. Tax act online Restrictions for Dual-Status Taxpayers The following restrictions apply if you are filing a tax return for a dual-status tax year. Tax act online 1) Standard deduction. Tax act online   You cannot use the standard deduction allowed on Form 1040. Tax act online However, you can itemize any allowable deductions. Tax act online 2) Exemptions. Tax act online   Your total deduction for the exemptions for your spouse and allowable dependents cannot be more than your taxable income (figured without deducting personal exemptions) for the period you are a resident alien. Tax act online 3) Head of household. Tax act online   You cannot use the head of household Tax Table column or Tax Computation Worksheet. Tax act online 4) Joint return. Tax act online   You cannot file a joint return. Tax act online However, see Choosing Resident Alien Status under Dual-Status Aliens in chapter 1. Tax act online 5) Tax rates. Tax act online   If you are married and a nonresident of the United States for all or part of the tax year and you do not choose to file jointly as discussed in chapter 1, you must use the Tax Table column or Tax Computation Worksheet for married filing separately to figure your tax on income effectively connected with a U. Tax act online S. Tax act online trade or business. Tax act online You cannot use the Tax Table column or Tax Computation Worksheet for married filing jointly or single. Tax act online However, you may be able to file as single if you lived apart from your spouse during the last 6 months of the year and you are a: Married resident of Canada, Mexico, or South Korea, or Married U. Tax act online S. Tax act online national. Tax act online  See the instructions for Form 1040NR to see if you qualify. Tax act online    A U. Tax act online S. Tax act online national is an individual who, although not a U. Tax act online S. Tax act online citizen, owes his or her allegiance to the United States. Tax act online U. Tax act online S. Tax act online nationals include American Samoans and Northern Mariana Islanders who chose to become U. Tax act online S. Tax act online nationals instead of U. Tax act online S. Tax act online citizens. Tax act online 6) Tax credits. Tax act online   You cannot claim the education credits, the earned income credit, or the credit for the elderly or the disabled unless: You are married, and You choose to be treated as a resident for all of 2013 by filing a joint return with your spouse who is a U. Tax act online S. Tax act online citizen or resident, as discussed in chapter 1. Tax act online Exemptions As a dual-status taxpayer, you usually will be able to claim your own personal exemption. Tax act online Subject to the general rules for qualification, you can claim exemptions for your spouse and dependents when you figure taxable income for the part of the year you are a resident alien. Tax act online The amount you can claim for these exemptions is limited to your taxable income (figured before subtracting exemptions) for the part of the year you are a resident alien. Tax act online You cannot use exemptions (other than your own) to reduce taxable income to less than zero for that period. Tax act online Special rules apply to exemptions for the part of the tax year you are a nonresident alien if you are a: Resident of Canada, Mexico, or South Korea, U. Tax act online S. Tax act online national, or Student or business apprentice from India. Tax act online For more information, see Exemptions in chapter 5. Tax act online How To Figure Tax When you figure your U. Tax act online S. Tax act online tax for a dual-status year, you are subject to different rules for the part of the year you are a resident and the part of the year you are a nonresident. Tax act online Income All income for your period of residence and all income that is effectively connected with a trade or business in the United States for your period of nonresidence, after allowable deductions, is added and taxed at the rates that apply to U. Tax act online S. Tax act online citizens and residents. Tax act online Income that is not connected with a trade or business in the United States for your period of nonresidence is subject to the flat 30% rate or lower treaty rate. Tax act online You cannot take any deductions against this income. Tax act online Social security and railroad retirement benefits. Tax act online   During the part of the year you are a nonresident alien, 85% of any U. Tax act online S. Tax act online social security benefits (and the equivalent portion of tier 1 railroad retirement benefits) you receive is subject to the flat 30% tax, unless exempt, or subject to a lower treaty rate. Tax act online (See The 30% Tax in chapter 4. Tax act online )   During the part of the year you are a resident alien, part of the social security and the equivalent portion of tier 1 railroad retirement benefits will be taxed at graduated rates if your modified adjusted gross income plus half of these benefits is more than a certain base amount. Tax act online Use the Social Security Benefits Worksheet in the Form 1040 instructions to help you figure the taxable part of your social security and equivalent tier 1 railroad retirement benefits for the part of the year you were a resident alien. Tax act online If you received U. Tax act online S. Tax act online social security benefits while you were a nonresident alien, the Social Security Administration will send you Form SSA-1042S showing your combined benefits for the entire year and the amount of tax withheld. Tax act online You will not receive separate statements for the benefits received during your periods of U. Tax act online S. Tax act online residence and nonresidence. Tax act online Therefore, it is important for you to keep careful records of these amounts. Tax act online You will need this information to properly complete your return and determine your tax liability. Tax act online If you received railroad retirement benefits while you were a nonresident alien, the U. Tax act online S. Tax act online Railroad Retirement Board (RRB) will send you Form RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of Payments by the Railroad Retirement Board, and/or Form RRB-1099-R, Annuities or Pensions by the Railroad Retirement Board. Tax act online If your country of legal residence changed or your rate of tax changed during the tax year, you may receive more than one form. Tax act online Tax Credits and Payments This discussion covers tax credits and payments for dual-status aliens. Tax act online Credits As a dual-status alien, you generally can claim tax credits using the same rules that apply to resident aliens. Tax act online There are certain restrictions that may apply. Tax act online These restrictions are discussed here, along with a brief explanation of credits often claimed by individuals. Tax act online Foreign tax credit. Tax act online   If you have paid or are liable for the payment of income tax to a foreign country on income from foreign sources, you may be able to claim a credit for the foreign taxes. Tax act online   If you claim the foreign tax credit, you generally must file Form 1116 with your income tax return. Tax act online For more information, see the Instructions for Form 1116 and Publication 514. Tax act online Child and dependent care credit. Tax act online   You may qualify for this credit if you pay someone to care for your qualifying child who is under age 13, or your disabled dependent or disabled spouse so that you can work or look for work. Tax act online Generally, you must be able to claim an exemption for your dependent. Tax act online   Married dual-status aliens can claim the credit only if they choose to file a joint return as discussed in chapter 1, or if they qualify as certain married individuals living apart. Tax act online   The amount of your child and dependent care expense that qualifies for the credit in any tax year cannot be more than your earned income for that tax year. Tax act online   For more information, get Publication 503 and Form 2441. Tax act online Retirement savings contributions credit. Tax act online   You may qualify for this credit (also known as the saver's credit) if you made eligible contributions to an employer-sponsored retirement plan or to an individual retirement arrangement (IRA) in 2013. Tax act online You cannot claim this credit if: You were born after January 1, 1996, You were a full-time student, Your exemption is claimed by someone else on his or her 2013 tax return, or Your adjusted gross income is more than $29,500. Tax act online Use Form 8880 to figure the credit. Tax act online For more information, see Publication 590. Tax act online Child tax credit. Tax act online   You may be able to take this credit if you have a qualifying child. Tax act online   A qualifying child for purposes of the child tax credit is a child who: Was under age 17 at the end of 2013. Tax act online Is your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, stepbrother, stepsister, half brother, half sister, or a descendant of any of them (for example, your grandchild, niece, or nephew). Tax act online Is a U. Tax act online S. Tax act online citizen, a U. Tax act online S. Tax act online national, or a resident alien. Tax act online Did not provide over half of his or her own support for 2013. Tax act online Lived with you more than half of 2013. Tax act online Temporary absences, such as for school, vacation, or medical care, count as time lived in the home. Tax act online Is claimed as a dependent on your return. Tax act online An adopted child is always treated as your own child. Tax act online An adopted child includes a child lawfully placed with you for legal adoption. Tax act online   See your form instructions for additional details. Tax act online Adoption credit. Tax act online   You may qualify to take a tax credit of up to $12,970 for qualifying expenses paid to adopt an eligible child. Tax act online This amount may be allowed for the adoption of a child with special needs regardless of whether you have qualifying expenses. Tax act online To claim the adoption credit, file Form 8839 with the U. Tax act online S. Tax act online income tax return that you file. Tax act online   Married dual-status aliens can claim the credit only if they choose to file a joint return with a U. Tax act online S. Tax act online citizen or resident spouse as discussed in chapter 1, or if they qualify as certain married individuals living apart (see Married Persons Not Filing Jointly in the Form 8839 instructions). Tax act online Payments You can report as payments against your U. Tax act online S. Tax act online income tax liability certain taxes you paid, are considered to have paid, or that were withheld from your income. Tax act online These include: Tax withheld from wages earned in the United States, Taxes withheld at the source from various items of income from U. Tax act online S. Tax act online sources other than wages, Estimated tax paid with Form 1040-ES or Form 1040-ES (NR), and Tax paid with Form 1040-C, at the time of departure from the United States. Tax act online Forms To File The U. Tax act online S. Tax act online income tax return you must file as a dual-status alien depends on whether you are a resident alien or a nonresident alien at the end of the tax year. Tax act online Resident at end of year. Tax act online   You must file Form 1040 if you are a dual-status taxpayer who becomes a resident during the year and who is a U. Tax act online S. Tax act online resident on the last day of the tax year. Tax act online Write “Dual-Status Return” across the top of the return. Tax act online Attach a statement to your return to show the income for the part of the year you are a nonresident. Tax act online You can use Form 1040NR or Form 1040NR-EZ as the statement, but be sure to mark “Dual-Status Statement” across the top. Tax act online Nonresident at end of year. Tax act online   You must file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ if you are a dual-status taxpayer who gives up residence in the United States during the year and who is not a U. Tax act online S. Tax act online resident on the last day of the tax year. Tax act online Write “Dual-Status Return” across the top of the return. Tax act online Attach a statement to your return to show the income for the part of the year you are a resident. Tax act online You can use Form 1040 as the statement, but be sure to mark “Dual-Status Statement” across the top. Tax act online   If you expatriated or terminated your residency in 2013, you may be required to file an expatriation statement (Form 8854) with your tax return. Tax act online For more information, see Expatriation Tax in chapter 4. Tax act online Statement. Tax act online   Any statement must have your name, address, and taxpayer identification number on it. Tax act online You do not need to sign a separate statement or schedule accompanying your return, because your signature on the return also applies to the supporting statements and schedules. Tax act online When and Where To File If you are a resident alien on the last day of your tax year and report your income on a calendar year basis, you must file no later than April 15 of the year following the close of your tax year. Tax act online If you report your income on other than a calendar year basis, file your return no later than the 15th day of the 4th month following the close of your tax year. Tax act online In either case, file your return with the address for dual-status aliens shown on the back page of the Form 1040 instructions. Tax act online If you are a nonresident alien on the last day of your tax year and you report your income on a calendar year basis, you must file no later than April 15 of the year following the close of your tax year if you receive wages subject to withholding. Tax act online If you report your income on other than a calendar year basis, file your return no later than the 15th day of the 4th month following the close of your tax year. Tax act online If you did not receive wages subject to withholding and you report your income on a calendar year basis, you must file no later than June 15 of the year following the close of your tax year. Tax act online If you report your income on other than a calendar year basis, file your return no later than the 15th day of the 6th month following the close of your tax year. Tax act online In any case, mail your return to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service  Austin, TX 73301-0215 If enclosing a payment, mail your return to:  Internal Revenue Service  P. Tax act online O. Tax act online Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 If the regular due date for filing falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Tax act online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Print - Click this link to Print this page

Understanding your CP178 Notice

Your tax return filing requirements may have changed: You may no longer owe excise tax.

Printable samples of this notice (PDF)

Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

If you no longer owe excise tax, file a final Quarterly Excise Tax Return (Form 720) by:

  • Writing "Not liable" at the top of next quarter’s Form 720, and
  • Checking the box that says, "Final return," located on Page 1 of the form in the upper left corner.
  • If you owe excise tax in the future, we’ll automatically send you Form 720 after we receive a return from you reporting tax.

You may want to...


Answers to Common Questions

How do I know if my business remains liable for excise taxes?
Your business is liable for excise tax if it involves goods, services, or activities identified on Form 720.

If I no longer owe excise taxes where to I mail my final Form 720?
File a final Form 720 if you no longer owe excise taxes because you’re either going out of business or you will not owe excise taxes in future quarters. Check the final return box above Part I of Form 720 and mail to IRS, Cincinnati, OH 45999-0009.

I don’t handle excise taxes for my corporation. How can I request that the IRS send all future notices directly to our accountant?
Complete a Form 8822, Change of Address, and send it to the address shown on the form.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.


Understanding your notice

Reading your notice
Your notice may look different from the sample because the information contained in your notice is tailored to your situation.

Notice CP178, Page 1

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The Tax Act Online

Tax act online 35. Tax act online   Créditos Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Gastos de Estudios CalificadosNo se Permite Beneficio Doble Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Introduction Para 2013, hay dos créditos tributarios para personas que paguen gastos de enseñanza superior (postsecundaria). Tax act online Éstos son: El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y El crédito vitalicio por aprendizaje. Tax act online Este capítulo explica en términos generales estos créditos tributarios por estudios. Tax act online Para obtener la información detallada que necesitará para reclamar cualquiera de los créditos, y para ver ejemplos aclaratorios, consulte los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Tax act online ¿Puede reclamar más de un crédito por estudios este año?   Puede escoger sólo uno de los créditos por cada estudiante por cada año. Tax act online Por ejemplo, si reclama el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un hijo en su declaración de impuestos de 2013, no puede tomar el crédito vitalicio por aprendizaje para 2013 si se trata del mismo hijo. Tax act online   Si reúne los requisitos del crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y también del crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante durante el mismo año, puede reclamar sólo uno de los dos créditos, pero no ambos. Tax act online   Si paga gastos de estudios calificados por más de un estudiante durante el mismo año, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje basado por cada estudiante y por año. Tax act online Esto quiere decir que, por ejemplo, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un estudiante y el crédito vitalicio por aprendizaje por otro estudiante en el mismo año. Tax act online    Tabla 35-1. Tax act online Comparación de los Créditos Tributarios por Estudios Precaución: Puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje en la misma declaración —pero no por el mismo estudiante. Tax act online   Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses Crédito vitalicio por aprendizaje Crédito máximo Un crédito de hasta $2,500 por cada estudiante que reúne los requisitos Un crédito de hasta $2,000 por cada declaración Límite a los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) $180,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $90,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos $127,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $63,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos Reembolsable o no reembolsable El 40% del crédito podría ser reembolsable El monto del crédito está limitado al monto de impuestos que tiene que pagar sobre sus ingresos sujetos a impuestos Número de años de enseñanza postsecundaria Disponible SÓLO si el estudiante no ha completado los 4 primeros años de enseñanza postsecundaria antes de 2013 Disponible para todo año de enseñanza postsecundaria y cursos para adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo Número de años tributarios por los cuales se ofrece el crédito Disponible SÓLO por 4 años por cada estudiante que reúna los requisitos (incluido todo año en el que se haya reclamado el crédito Hope) Disponible por un número ilimitado de años Tipo de programa académico requerido El estudiante tiene que estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado El estudiante no necesita estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado Número de cursos El estudiante tiene que estar matriculado a medio tiempo como mínimo durante al menos un período académico que haya comenzado en el transcurso del año tributario Disponible para uno o más cursos Fallo condenatorio por delito grave de drogas Si para el fin de 2013 no consta fallo condenatorio alguno al estudiante por delito grave de poseer o distribuir drogas Fallos condenatorios por delito grave de drogas no hacen que el estudiante no reúna los requisitos Gastos que reúnen los requisitos Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios y todos los materiales relacionados con un curso que necesita el estudiante, tanto si son comprados o no en la institución como condición de inscripción o asistencia Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios (incluidas cantidades que tienen que pagarse a la institución por textos, materiales y equipo relacionados con un curso) Pagos por períodos académicos Pagos efectuados en 2013 para períodos académicos que se iniciaron en 2013 y en los tres primeros meses de 2014 Diferencias entre el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje. Tax act online   Existen varias diferencias entre estos dos créditos. Tax act online Estas diferencias se resumen en la Tabla 35-1, más adelante. Tax act online Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) (Créditos tributarios por estudios (crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y crédito vitalicio por aprendizaje)), en inglés ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Tal vez pueda reclamar un crédito tributario por estudios si usted, su cónyuge o un dependiente reclamado en su declaración de impuestos era estudiante matriculado en, o asistió a, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Tax act online Los créditos se basan en la cantidad de gastos de estudios calificados que hayan sido pagados a nombre del estudiante en 2013 por períodos académicos que comenzaron en 2013 y en los primeros tres meses de 2014. Tax act online Por ejemplo, si pagó $1,500 en diciembre de 2013 por una matrícula calificada por el semestre de primavera de 2014 que comience en enero de 2014, tal vez pueda usar los $1,500 en el cálculo del (de los) crédito(s) para 2013. Tax act online Período académico. Tax act online   Un período académico abarca un semestre, trimestre, cuatrimestre u otro período de estudios (como un curso de escuela de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Tax act online En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar período académico. Tax act online Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Tax act online   Una “institución de enseñanza superior que reúne los requisitos” es todo colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Tax act online Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas, sin fines de lucro y las privadas con fines de lucro. Tax act online La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si reúne los requisitos. Tax act online   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas en el extranjero participan también en los programas de Federal Student Aid (Asistencia Financiera al Estudiante o FSA, por sus siglas en inglés) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Tax act online ¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?   Si una persona reclama al estudiante como dependiente y se permite una deducción por aquel estudiante en la declaración de dicha persona, se considera que esa persona ha pagado todos los gastos de estudios calificados del estudiante. Tax act online Por lo tanto, sólo esa persona puede reclamar un crédito por estudios en nombre del estudiante. Tax act online Si un estudiante no es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, sólo el estudiante puede reclamar un crédito. Tax act online Gastos pagados por un tercero. Tax act online   Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. Tax act online Sin embargo, los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos, se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. Tax act online Por lo tanto, a usted se le trata como si hubiese pagado los gastos que fueron pagados por el tercero. Tax act online Para más información y para ver un ejemplo, vea Who can Claim a Dependent's Expenses (¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?) en el capítulo 2 ó 3 de la Publicación 970, en inglés. Tax act online ¿Quién no puede reclamar el crédito?   No puede tomar un crédito tributario por estudios si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Usted es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, como la de sus padres. Tax act online Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado. Tax act online Usted (o su cónyuge) fue extranjero no residente durante cualquier parte de 2013 y no optó por ser tratado como extranjero residente para fines tributarios. Tax act online Sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) es uno de los siguientes: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: $180,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $90,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. Tax act online Crédito vitalicio por aprendizaje: $127,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $63,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. Tax act online   Por lo general, su MAGI es la cantidad de la línea 38 de su Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. Tax act online No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563 o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, sume la cantidad excluida del ingreso a la cantidad en la línea 38 de su Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A. Tax act online Para más detalles, vea la Publicación 970, en inglés. Tax act online   La Figura 35-A podría ser útil al momento de determinar si puede reclamar un crédito tributario por estudios en su declaración de impuestos. Tax act online    El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses siempre será mayor que o igual al crédito vitalicio por aprendizaje para todo estudiante que reúna los requisitos para ambos créditos. Tax act online Sin embargo, si no se cumplen todos los requisitos correspondientes al crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses enumerados anteriormente en la Tabla 35-1, usted no puede reclamar dicho crédito en base de este estudiante. Tax act online En lugar de ello, quizás podría reclamar el crédito vitalicio por aprendizaje por una parte o la totalidad de los gastos de estudios calificados de dicho estudiante. Tax act online Para obtener información sobre otros beneficios relacionados con los estudios, vea la Publicación 970, en inglés. Tax act online Gastos de Estudios Calificados Generalmente, se considera que los gastos de estudios calificados son cantidades pagadas en 2013 por matrícula y gastos escolares obligatorios para matricularse en un curso o asistir al mismo en una institución de enseñanza superior. Tax act online No importa si los gastos fueron pagados en efectivo, por cheque, con tarjeta de crédito o débito, o con préstamos. Tax act online Sólo reúnen los requisitos ciertos gastos por libros, materiales y equipos relacionados con un curso: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos necesarios para cursos de un programa de estudios, ya sea o no que se compren estos materiales en la institución de enseñanza como condición para matricularse o asistir a tales cursos. Tax act online Crédito vitalicio por aprendizaje: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos sólo si se tienen que pagar a la institución como condición para matricularse o asistir a cursos. Tax act online Los gastos de estudios calificados incluyen cuotas no académicas, tales como cuotas por actividades estudiantiles, cuotas por actividades deportivas u otros gastos no relacionados con el curso de instrucción, sólo si la cuota tiene que pagarse a la institución como condición de inscripción o asistencia. Tax act online Sin embargo, las cuotas por gastos personales (descritos a continuación) nunca se consideran gastos de estudios calificados. Tax act online Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas por: Gastos personales. Tax act online Éstos incluyen gastos de alojamiento y comida, seguros, gastos médicos (incluyendo las cuotas de servicios de salud para estudiantes), transporte y otros gastos personales similares o de familia. Tax act online Todo curso u otros estudios que se relacionen con deportes, juegos o pasatiempos o todo curso sin crédito académico, a menos que dicho curso o dichos estudios formen parte del programa de estudios para obtener un título del estudiante o (sólo en el caso del crédito vitalicio por aprendizaje) ayude al estudiante a adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo. Tax act online Usted debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés, de la institución que informa cualesquiera de los pagos recibidos en 2013 (encasillado 1) o las cantidades facturadas en 2013 (encasillado 2). Tax act online Sin embargo, la cantidad pagada (o tratada como pagada) puede ser distinta a la cantidad en el encasillado 1 ó 2 del Formulario 1098-T. Tax act online Al completar el Formulario 8863, en inglés, utilice sólo las cantidades que realmente pagó (además de cualquier otra cantidad tratada como pagada) en 2013, reducida cuando sea necesario, como se describe en Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. Tax act online Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. Tax act online Los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. Tax act online Al calcular los créditos tributarios por estudios, si usted o el estudiante toman una deducción por gastos de enseñanza superior, tal como en el Anexo A o C (Formulario 1040), no pueden utilizar esos gastos como gastos de estudios calificados. Tax act online Los gastos de estudios calificados para cualquier período académico tienen que ser reducidos por toda ayuda económica de estudios exenta de los impuestos asignable a dicho período académico. Tax act online Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. Tax act online Gastos pagados por adelantado. Tax act online   Los gastos de estudios calificados pagados en 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 se pueden utilizar sólo en el cálculo del crédito por estudios de 2013. Tax act online Vea Período académico , anteriormente. Tax act online Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo del crédito por estudios sólo para 2013 (si reúne todos los otros requisitos). Tax act online No puede utilizar cantidad alguna que haya pagado en 2012 ó 2014 para calcular su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013. Tax act online Gastos pagados con un préstamo. Tax act online   Puede reclamar un crédito por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que haya pagado con un préstamo. Tax act online Utilice los gastos para calcular el crédito tributario por estudios correspondiente al año en que se paguen los gastos y no al año en el que se pague el préstamo. Tax act online Trate los pagos del préstamo enviados directamente a la institución de enseñanza superior como si se hubiesen pagado en la fecha en que dicha institución abone los pagos a la cuenta del estudiante. Tax act online Si el estudiante se retira de uno o más cursos. Tax act online   Puede reclamar un crédito tributario por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que no se le devuelvan al estudiante si el estudiante se retira de uno o más cursos. Tax act online No se Permite Beneficio Doble No se permite hacer lo siguiente: Deducir gastos de enseñanza superior en su declaración de impuestos sobre los ingresos (por ejemplo, un gasto de negocio) y reclamar también un crédito por estudios basándose en dichos gastos. Tax act online Reclamar más de un (1) crédito tributario por estudios basándose en los mismos gastos de estudios calificados. Tax act online Reclamar un crédito por estudios basándose en los mismos gastos utilizados para calcular la parte exenta del impuesto de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell (Coverdell ESA, por su abreviatura en inglés) o un programa de matrícula calificada (QTP, por sus siglas en inglés). Tax act online Reclamar un crédito basándose en gastos de estudios calificados que hayan sido pagados con ayuda para estudios, tal como una beca o subvención o ayuda provista por el empleador, libres de impuestos. Tax act online Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados, a continuación. Tax act online Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Para cada estudiante, se tiene que restar los gastos de estudios calificados, pagados en 2013, por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Tax act online El resultado es la cantidad ajustada en gastos de estudios calificados por cada estudiante. Tax act online Ayuda económica para estudios exenta de impuestos. Tax act online   Si en 2013 recibió ayuda económica para estudios que está exenta de impuestos, reste la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos asignable para cada período académico de la cantidad de gastos de estudios calificados para cada período académico. Tax act online Vea Período académico , anteriormente. Tax act online   La ayuda económica para estudios exenta de impuestos incluye: Partes no sujetas a impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 12 de esta publicación y el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea la Publicación 970, en inglés), Ayuda económica para estudios para veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no sujeto a impuestos (libre de impuestos) (que no sean regalos ni herencias) recibido como ayuda económica para estudios. Tax act online   Por lo general, toda beca de estudios o de investigación es tratada como una ayuda económica para estudios exenta de impuestos. Tax act online Sin embargo, una beca de estudios o de investigación no será tratada como dicha ayuda al punto de que el estudiante la incluye como ingreso bruto (si el estudiante tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año en que reciba la beca de estudios o de investigación y le corresponde uno de los siguientes: La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés, o La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Tax act online Podría aumentar el valor combinado del crédito tributario por estudios y cierta ayuda económica para estudios si el estudiante incluye alguna o toda ayuda económica para estudios del ingreso en el año en que recibió dicha ayuda. Tax act online Para detalles, vea Adjustments of Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados) en los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, en inglés. Tax act online Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser tratada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagaron en 2013. Tax act online Esta ayuda económica para estudios exenta de impuestos es toda ayuda económica para estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otro ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matrícula de una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013). Tax act online Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Tax act online Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Tax act online Reembolsos. Tax act online   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que recupere (reintegre) el crédito tributario por estudios que reclamó en un año anterior. Tax act online Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Tax act online Vea Ayuda económica para estudios exenta de impuestos, anteriormente. Tax act online Reembolsos recibidos en 2013. Tax act online   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y reste todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013. Tax act online Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Tax act online   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagado en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reste la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Tax act online Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Tax act online   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, podría verse obligado a reintegrar parte o todo el crédito tributario por estudios que reclamó. Tax act online Vea Recuperar (reintegrar) el crédito, a continuación. Tax act online Recuperar (reintegrar) el crédito. Tax act online   Si después de haber presentado su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, recibe alguna ayuda económica para estudios exenta de impuestos o cualquier reembolso correspondiente a gastos de estudios calificados que haya pagado en 2013, tiene que recuperar (reintegrar) todo crédito en exceso. Tax act online Cuando se vuelve a calcular la cantidad de gastos de estudios calificados ajustados de 2013, reste de dichos gastos la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos o el (los) reembolso(s) que haya recibido. Tax act online Entonces se calcula nuevamente su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013 y se calcula la cantidad por la cual su impuesto adeudado de 2013 hubiera aumentado si hubiese reclamado dicho(s) crédito(s) nuevamente calculado(s). Tax act online Incluya esa cantidad como un impuesto adicional para el año en que la ayuda económica o el reembolso fueron recibidos. Tax act online Ejemplo. Tax act online   Usted pagó $8,000 por matrícula y gastos escolares de su hijo en diciembre de 2013 por el semestre de primavera que comienza en enero de 2014. Tax act online Usted presentó su declaración de impuestos de 2013 el 3 de febrero de 2014 y reclamó un crédito vitalicio por aprendizaje de $1,600 ($8,000 de gastos de estudios calificados multiplicado por 0. Tax act online 20). Tax act online Usted no reclamó otros créditos tributarios. Tax act online Después de haber presentado su declaración, su hijo se retiró de dos cursos y usted recibió un reembolso de $1,400. Tax act online Tiene que volver a calcular su crédito vitalicio por aprendizaje de 2013 usando $6,600 ($1,400 del reembolso que se resta de los gastos de estudios calificados de $8,000). Tax act online El crédito nuevamente calculado es $1,320 y su impuesto adeudado aumentó por $280. Tax act online Tiene que incluir el resultado de $280 (lo que queda después de que haya restado $1,320 (el crédito nuevamente calculado) de $1,600 (el crédito que había reclamado originalmente)) como un impuesto adicional en su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. Tax act online Para determinar en dónde incluir dicho impuesto adicional, vea las instrucciones de su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. Tax act online    Si también paga gastos de estudios calificados en 2014 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 y recibe ayuda económica para estudios exenta de impuestos o un reembolso como se explicó anteriormente, usted puede escoger reducir sus gastos de estudios calificados para el 2014 en vez de reducir sus gastos para 2013. Tax act online Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Tax act online   No reste de los gastos de estudios calificados las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Pagos por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Tax act online   No reste de los gastos de estudios calificados ninguna beca de estudios o beca de investigación reclamada como ingresos en la declaración de ingresos del estudiante en las siguientes situaciones: El uso del dinero está limitado, por los términos de la beca de estudios o de investigación, a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados, como se definen en el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés. Tax act online El uso del dinero no está limitado. Tax act online   Para ver ejemplos, consulte el capítulo 2 de la Publicación 970, en inglés. Tax act online Please click here for the text description of the image. Tax act online Figura 35-A ¿Puede usted reclamar el crédito por Estudios para 2013? Prev  Up  Next   Home   More Online Publications