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Tax Act Online 2012

Tax act online 2012 8. Tax act online 2012   Distributions and Rollovers Table of Contents DistributionsMinimum Required Distributions No Special 10-Year Tax Option Transfer of Interest in 403(b) ContractAfter-tax contributions. Tax act online 2012 Permissive service credit. Tax act online 2012 Tax-Free RolloversHardship exception to rollover rules. Tax act online 2012 Eligible retirement plans. Tax act online 2012 Nonqualifying distributions. Tax act online 2012 Second rollover. Tax act online 2012 Gift Tax Distributions Permissible distributions. Tax act online 2012   Generally, a distribution cannot be made from a 403(b) account until the employee: Reaches age 59½, Has a severance from employment, Dies, Becomes disabled, In the case of elective deferrals, encounters financial hardship, or Has a qualified reservist distribution. Tax act online 2012 In most cases, the payments you receive or that are made available to you under your 403(b) account are taxable in full as ordinary income. Tax act online 2012 In general, the same tax rules apply to distributions from 403(b) plans that apply to distributions from other retirement plans. Tax act online 2012 These rules are explained in Publication 575. Tax act online 2012 Publication 575 also discusses the additional tax on early distributions from retirement plans. Tax act online 2012 Retired public safety officers. Tax act online 2012   If you are an eligible retired public safety officer, distributions of up to $3,000, made directly from your 403(b) plan to pay accident, health, or long-term care insurance, are not included in your taxable income. Tax act online 2012 The premiums can be for you, your spouse, or your dependents. Tax act online 2012   A public safety officer is a law enforcement officer, fire fighter, chaplain, or member of a rescue squad or ambulance crew. Tax act online 2012   For additional information, see Publication 575. Tax act online 2012 Distribution for active reservist. Tax act online 2012   The 10% penalty for early withdrawals will not apply to a qualified reservist distribution attributable to elective deferrals from a 403(b) plan. Tax act online 2012 A qualified reservist distribution is a distribution that is made: To an individual who is a reservist or national guardsman and who was ordered or called to active duty for a period in excess of 179 days or for an indefinite period; and During the period beginning on the date of the order or call to duty and ending at the close of the active duty period. Tax act online 2012 Minimum Required Distributions You must receive all, or at least a certain minimum, of your interest accruing after 1986 in the 403(b) plan by April 1 of the calendar year following the later of the calendar year in which you become age 70½, or the calendar year in which you retire. Tax act online 2012 Check with your employer, plan administrator, or provider to find out whether this rule also applies to pre-1987 accruals. Tax act online 2012 If not, a minimum amount of these accruals must begin to be distributed by the later of the end of the calendar year in which you reach age 75 or April 1 of the calendar year following retirement. Tax act online 2012 For each year thereafter, the minimum distribution must be made by the last day of the year. Tax act online 2012 If you do not receive the required minimum distribution, you are subject to a nondeductible 50% excise tax on the difference between the required minimum distribution and the amount actually distributed. Tax act online 2012 No Special 10-Year Tax Option A distribution from a 403(b) plan does not qualify as a lump-sum distribution. Tax act online 2012 This means you cannot use the special 10-year tax option to calculate the taxable portion of a 403(b) distribution. Tax act online 2012 For more information, see Publication 575. Tax act online 2012 Transfer of Interest in 403(b) Contract Contract exchanges. Tax act online 2012   If you transfer all or part of your interest from a 403(b) contract to another 403(b) contract (held in the same plan), the transfer is tax free, and is referred to as a contract exchange. Tax act online 2012 This was previously known as a 90-24 transfer. Tax act online 2012 A contract exchange is similar to a 90-24 transfer with one major difference. Tax act online 2012 Previously, you were able to accomplish the transfer without your employer’s involvement. Tax act online 2012 After September 24, 2007, all such transfers are accomplished through a contract exchange requiring your employer’s involvement. Tax act online 2012 In addition, the plan must provide for the exchange and the transferred interest must be subject to the same or stricter distribution restrictions. Tax act online 2012 Finally, your accumulated benefit after the exchange must be equal to what it was before the exchange. Tax act online 2012   Transfers that do not satisfy this rule are plan distributions and are generally taxable as ordinary income. Tax act online 2012 Plan-to-plan transfers. Tax act online 2012   You may also transfer part or all of your interest from a 403(b) plan to another 403(b) plan if you are an employee of (or were formerly employed by) the employer of the plan to which you would like to transfer. Tax act online 2012 Both the initial plan and the receiving plan must provide for transfers. Tax act online 2012 Your accumulated benefit after the transfer must be at least equal to what it was before the transfer. Tax act online 2012 The new plan’s restrictions on distributions must be the same or stricter than those of the original plan. Tax act online 2012 Tax-free transfers for certain cash distributions. Tax act online 2012   A tax-free transfer may also apply to a cash distribution of your 403(b) account from an insurance company that is subject to a rehabilitation, conservatorship, insolvency, or similar state proceeding. Tax act online 2012 To receive tax-free treatment, you must do all of the following: Withdraw all the cash to which you are entitled in full settlement of your contract rights or, if less, the maximum permitted by the state. Tax act online 2012 Reinvest the cash distribution in a single policy or contract issued by another insurance company or in a single custodial account subject to the same or stricter distribution restrictions as the original contract not later than 60 days after you receive the cash distribution. Tax act online 2012 Assign all future distribution rights to the new contract or account for investment in that contract or account if you received an amount that is less than what you are entitled to because of state restrictions. Tax act online 2012   In addition to the preceding requirements, you must provide the new insurer with a written statement containing all of the following information: The gross amount of cash distributed under the old contract. Tax act online 2012 The amount of cash reinvested in the new contract. Tax act online 2012 Your investment in the old contract on the date you receive your first cash distribution. Tax act online 2012   Also, you must attach the following items to your timely filed income tax return in the year you receive the first distribution of cash. Tax act online 2012 A copy of the statement you gave the new insurer. Tax act online 2012 A statement that includes: The words ELECTION UNDER REV. Tax act online 2012 PROC. Tax act online 2012 92-44, The name of the company that issued the new contract, and The new policy number. Tax act online 2012 Direct trustee-to-trustee transfer. Tax act online 2012   If you make a direct trustee-to-trustee transfer, from your governmental 403(b) account to a defined benefit governmental plan, it may not be includible in gross income. Tax act online 2012   The transfer amount is not includible in gross income if it is made to: Purchase permissive service credits, or Repay contributions and earnings that were previously refunded under a forfeiture of service credit under the plan, or under another plan maintained by a state or local government employer within the same state. Tax act online 2012 After-tax contributions. Tax act online 2012   For distributions beginning after December 31, 2006, after-tax contributions can be rolled over between a 403(b) plan and a defined benefit plan, IRA, or a defined contribution plan. Tax act online 2012 If the rollover is to or from a 403(b) plan, it must occur through a direct trustee-to-trustee transfer. Tax act online 2012 Permissive service credit. Tax act online 2012   A permissive service credit is credit for a period of service recognized by a defined benefit governmental plan only if you voluntarily contribute to the plan an amount that does not exceed the amount necessary to fund the benefit attributable to the period of service and the amount contributed is in addition to the regular employee contribution, if any, under the plan. Tax act online 2012   A permissive service credit may also include service credit for up to 5 years where there is no performance of service, or service credited to provide an increased benefit for service credit which a participant is receiving under the plan. Tax act online 2012   Check with your plan administrator as to the type and extent of service that may be purchased by this transfer. Tax act online 2012 Tax-Free Rollovers You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from a 403(b) plan to a traditional IRA or a non-Roth eligible retirement plan, except for any nonqualifying distributions, described later. Tax act online 2012 You may also roll over any part of a distribution from a 403(b) plan by converting it through a direct rollover, described below, to a Roth IRA. Tax act online 2012 Conversion amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. Tax act online 2012 See Publication 590 for more information about conversion into a Roth IRA. Tax act online 2012 Note. Tax act online 2012 A participant is required to roll over distribution amounts received within 60 days in order for the amount to be treated as nontaxable. Tax act online 2012 Distribution amounts that are rolled over within the 60 days are not subject to the 10% early distribution penalty. Tax act online 2012 Rollovers to and from 403(b) plans. Tax act online 2012   You can generally roll over tax free all or any part of a distribution from an eligible retirement plan to a 403(b) plan. Tax act online 2012 Beginning January 1, 2008, distributions from tax-qualified retirement plans and tax-sheltered annuities can be converted by making a direct rollover into a Roth IRA subject to the restrictions that currently apply to rollovers from a traditional IRA into a Roth IRA. Tax act online 2012 Converted amounts are generally includible in your taxable income in the year of the distribution from your 403(b) account. Tax act online 2012 See Publication 590 for more information on conversion into a Roth IRA. Tax act online 2012   If a distribution includes both pre-tax contributions and after-tax contributions, the portion of the distribution that is rolled over is treated as consisting first of pre-tax amounts (contributions and earnings that would be includible in income if no rollover occurred). Tax act online 2012 This means that if you roll over an amount that is at least as much as the pre-tax portion of the distribution, you do not have to include any of the distribution in income. Tax act online 2012   For more information on rollovers and eligible retirement plans, see Publication 575. Tax act online 2012 If you roll over money or other property from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, see Publication 575 for information about possible effects on later distributions from the eligible retirement plan. Tax act online 2012 Hardship exception to rollover rules. Tax act online 2012   The IRS may waive the 60-day rollover period if the failure to waive such requirement would be against equity or good conscience, including cases of casualty, disaster, or other events beyond the reasonable control of an individual. Tax act online 2012   To obtain a hardship exception, you must apply to the IRS for a waiver of the 60-day rollover requirement. Tax act online 2012 You apply for the waiver by following the general instructions used in requesting a letter ruling. Tax act online 2012 These instructions are stated in Revenue Procedure 2013-4, 2013-1 I. Tax act online 2012 R. Tax act online 2012 B. Tax act online 2012 126 available at www. Tax act online 2012 irs. Tax act online 2012 gov/irb/2013-01_IRB/ar09. Tax act online 2012 html, or see the latest annual update. Tax act online 2012 You must also pay a user fee with the application. Tax act online 2012 The user fee for a rollover that is less than $50,000 is $500. Tax act online 2012 For rollovers that are $50,000 or more, see Revenue Procedure 2013-8, 2013-1 I. Tax act online 2012 R. Tax act online 2012 B. Tax act online 2012 237 available at www. Tax act online 2012 irs. Tax act online 2012 gov/irb/2013-01_IRB/ar13. Tax act online 2012 html, or see the latest annual update. Tax act online 2012   In determining whether to grant a waiver, the IRS will consider all relevant facts and circumstances, including: Whether errors were made by the financial institution; Whether you were unable to complete the rollover due to death, disability, hospitalization, incarceration, restrictions imposed by a foreign country, or postal error; Whether you used the amount distributed (for example, in the case of payment by check, whether you cashed the check); and How much time has passed since the date of distribution. Tax act online 2012   For additional information on rollovers, see Publication 590. Tax act online 2012 Eligible retirement plans. Tax act online 2012   The following are considered eligible retirement plans. Tax act online 2012 Individual retirement arrangements. Tax act online 2012 Roth IRA. Tax act online 2012 403(b) plans. Tax act online 2012 Government eligible 457 plans. Tax act online 2012 Qualified retirement plans. Tax act online 2012  If the distribution is from a designated Roth account, then the only eligible retirement plan is another designated Roth account or a Roth IRA. Tax act online 2012 Nonqualifying distributions. Tax act online 2012   You cannot roll over tax free: Minimum required distributions (generally required to begin at age 70½), Substantially equal payments over your life or life expectancy, Substantially equal payments over the joint lives or life expectancies of your beneficiary and you, Substantially equal payments for a period of 10 years or more, Hardship distributions, or Corrective distributions of excess contributions or excess deferrals, and any income allocable to the excess, or excess annual additions and any allocable gains. Tax act online 2012 Rollover of nontaxable amounts. Tax act online 2012    You may be able to roll over the nontaxable part of a distribution (such as your after-tax contributions) made to another eligible retirement plan, traditional IRA, or Roth IRA. Tax act online 2012 The transfer must be made either through a direct rollover to an eligible plan that separately accounts for the taxable and nontaxable parts of the rollover or through a rollover to a traditional IRA or Roth IRA. Tax act online 2012   If you roll over only part of a distribution that includes both taxable and nontaxable amounts, the amount you roll over is treated as coming first from the taxable part of the distribution. Tax act online 2012 Direct rollovers of 403(b) plan distributions. Tax act online 2012   You have the option of having your 403(b) plan make the rollover directly to a traditional IRA, Roth IRA, or new plan. Tax act online 2012 Before you receive a distribution, your plan will give you information on this. Tax act online 2012 It is generally to your advantage to choose this option because your plan will not withhold tax on the distribution if you choose it. Tax act online 2012 Distribution received by you. Tax act online 2012   If you receive a distribution that qualifies to be rolled over, you can roll over all or any part of the distribution. Tax act online 2012 Generally, you will receive only 80% of the distribution because 20% must be withheld. Tax act online 2012 If you roll over only the 80% you receive, you must pay tax on the 20% you did not roll over. Tax act online 2012 You can replace the 20% that was withheld with other money within the 60-day period to make a 100% rollover. Tax act online 2012 Voluntary deductible contributions. Tax act online 2012   For tax years 1982 through 1986, employees could make deductible contributions to a 403(b) plan under the individual retirement arrangement (IRA) rules instead of deducting contributions to a traditional IRA. Tax act online 2012   If you made voluntary deductible contributions to a 403(b) plan under these traditional IRA rules, the distribution of all or part of the accumulated deductible contributions may be rolled over if it otherwise qualifies as a distribution you can roll over. Tax act online 2012 Accumulated deductible contributions are the deductible contributions: Plus Income allocable to the contributions, Gain allocable to the contributions, and Minus Expenses and losses allocable to the contributions, and Distributions from the contributions, income, or gain. Tax act online 2012 Excess employer contributions. Tax act online 2012   The portion of a distribution from a 403(b) plan transferred to a traditional IRA that was previously included in income as excess employer contributions (discussed earlier) is not an eligible rollover distribution. Tax act online 2012   Its transfer does not affect the rollover treatment of the eligible portion of the transferred amounts. Tax act online 2012 However, the ineligible portion is subject to the traditional IRA contribution limits and may create an excess IRA contribution subject to a 6% excise tax (see chapter 1 of Publication 590). Tax act online 2012 Qualified domestic relations order. Tax act online 2012   You may be able to roll over tax free all or any part of an eligible rollover distribution from a 403(b) plan that you receive under a qualified domestic relations order (QDRO). Tax act online 2012 If you receive the interest in the 403(b) plan as an employee's spouse or former spouse under a QDRO, all of the rollover rules apply to you as if you were the employee. Tax act online 2012 You can roll over your interest in the plan to a traditional IRA or another 403(b) plan. Tax act online 2012 For more information on the treatment of an interest received under a QDRO, see Publication 575. Tax act online 2012 Spouses of deceased employees. Tax act online 2012   If you are the spouse of a deceased employee, you can roll over the qualifying distribution attributable to the employee. Tax act online 2012 You can make the rollover to any eligible retirement plan. Tax act online 2012   After you roll money and other property over from a 403(b) plan to an eligible retirement plan, and you take a distribution from that plan, you will not be eligible to receive the capital gain treatment or the special averaging treatment for the distribution. Tax act online 2012 Second rollover. Tax act online 2012   If you roll over a qualifying distribution to a traditional IRA, you can, if certain conditions are satisfied, later roll the distribution into another 403(b) plan. Tax act online 2012 For more information, see IRA as a holding account (conduit IRA) for rollovers to other eligible plans in chapter 1 of Publication 590. Tax act online 2012 Nonspouse beneficiary. Tax act online 2012   A nonspouse beneficiary may make a direct rollover of a distribution from a 403(b) plan of a deceased participant if the rollover is a direct transfer to an inherited IRA established to receive the distribution. Tax act online 2012 If the rollover is a direct trustee-to-trustee transfer to an IRA established to receive the distribution: The transfer will be treated as an eligible rollover distribution. Tax act online 2012 The IRA will be considered an inherited account. Tax act online 2012 The required minimum distribution rules that apply in instances where the participant dies before the entire interest is distributed will apply to the transferred IRA. Tax act online 2012    For more information on IRAs, see Publication 590. Tax act online 2012 Frozen deposits. Tax act online 2012   The 60-day period usually allowed for completing a rollover is extended for any time that the amount distributed is a frozen deposit in a financial institution. Tax act online 2012 The 60-day period cannot end earlier than 10 days after the deposit ceases to be a frozen deposit. Tax act online 2012   A frozen deposit is any deposit that on any day during the 60-day period cannot be withdrawn because: The financial institution is bankrupt or insolvent, or The state where the institution is located has placed limits on withdrawals because one or more banks in the state are (or are about to be) bankrupt or insolvent. Tax act online 2012 Gift Tax If, by choosing or not choosing an election, or option, you provide an annuity for your beneficiary at or after your death, you may have made a taxable gift equal to the value of the annuity. Tax act online 2012 Joint and survivor annuity. Tax act online 2012   If the gift is an interest in a joint and survivor annuity where only you and your spouse have the right to receive payments, the gift will generally be treated as qualifying for the unlimited marital deduction. Tax act online 2012 More information. Tax act online 2012   For information on the gift tax, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. Tax act online 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Report Phishing

The IRS does not initiate contact with taxpayers by email to request personal or financial information. This includes any type of electronic communication, such as text messages and social media channels.

What is phishing?
Phishing is a scam typically carried out by unsolicited email and/or websites that pose as legitimate sites and lure unsuspecting victims to provide personal and financial information.

All unsolicited email claiming to be from either the IRS or any other IRS-related components such as the Office of Professional Responsibility or EFTPS, should be reported to phishing@irs.gov.

However, if you have experienced monetary losses due to an IRS-related incident please file a complaint with the Federal Trade Commission through their Complaint Assistant to make that information available to investigators.

ALERT: IRS Warns of Phone Scam

What to do if you receive a suspicious IRS-related communication

If

Then

You receive an email claiming to be from the IRS that contains a request for personal information …
  1. Do not reply.
  2. Do not open any attachments. Attachments may contain malicious code that will infect your computer.
  3. Do not click on any links.
    If you clicked on links in a suspicious email or phishing website and entered confidential information, visit our identity protection page.
  4. Forward the email as-is, to us at phishing@irs.gov.
  5. After you forward the email and/or header information to us, delete the original email message you received.

Note:
Please forward the full original email to us at phishing@irs.gov. Do not forward scanned images of printed emails as that strips the email of valuable information only available in the electronic copy.

You discover a website on the Internet that claims to be the IRS but you suspect it is bogus … ... send the URL of the suspicious site to phishing@irs.gov. Please add in the subject line of the email, 'Suspicious website'.
You receive a phone call or paper letter via mail from an individual claiming to be the IRS but you suspect they are not an IRS employee …

Phone call:

  1. Ask for a call back number and employee badge number.
  2. Contact the IRS to determine if the caller is an IRS employee with a legitimate need to contact you.
  3. If you determine the person calling you is an IRS employee with a legitimate need to contact you, call them back.

Letter or notice via paper mail:

  1. Contact the IRS to determine if the mail is a legitimate IRS letter.
  2. If it is a legitimate IRS letter, reply if needed.

Report the incident to the Treasury Inspector General for Tax Administration if the caller or party that sent the paper letter is not legitimate.

You receive an unsolicited e-mail or fax, involving a stock or share purchase 

... and you are a U.S. citizen located in the United States or its territories or a U.S. citizen living abroad.

  1. Complete the appropriate complaint form with the U.S. Securities and Exchange Commission.
  2. Forward email to phishing@irs.gov.
    Please add in the subject line of the email, 'Stock'.
  3. If you are a victim of monetary or identity theft, you may submit a complaint through the FTC Complaint Assistant.  

... and you are not a U.S. citizen and reside outside the United States.

  1. Complete the appropriate complaint form with the U.S. Securities and Exchange Commission.
  2. Contact your securities regulator and file a complaint.
  3. Forward email to phishing@irs.gov.
    Please add in the subject line of the e-mail, 'Stock'.
  4. If you are a victim of monetary or identity theft, you may report your complaint to econsumer.gov.
You receive an unsolicited fax (such as Form W8-BEN) claiming to be from the IRS, requesting personal information … Contact the IRS to determine if the fax is from the IRS.
  • If you learn the fax is not from the IRS, please send us the information via email at phishing@irs.gov. In the subject line of the email, please type the word ‘FAX’.
You receive a text message or Short Message Service (SMS) message claiming to be from the IRS …
  1. Do not reply.
  2. Do not open any attachments. Attachments may contain malicious code that will infect your computer or mobile phone.
  3. Do not click on any links. If you clicked on links in a suspicious SMS and entered confidential information, visit our identity protection page.
  4. Forward the text as-is, to us at 202-552-1226. Note: Standard text messaging rates apply.
  5. If possible, in a separate text, forward the originating number to us at 202-552-1226
  6. After you forward the text, please delete the original text.

You have a tax-related question ...

Note: Do not submit tax-related questions to phishing@irs.gov.

If you have a tax-related question, unrelated to phishing or identity theft, please contact the IRS.

How to identify phishing email scams claiming to be from the IRS and bogus IRS websites


The IRS does not initiate contact with taxpayers by email to request personal or financial information. This includes any type of electronic communication, such as text messages and social media channels.

The IRS does not:

  • request detailed personal information through e-mail.
  • send any communication requesting your PIN numbers, passwords or similar access information for credit cards, banks or other financial accounts.

What to do if you receive a suspicious email message that does not claim to be from the IRS

 If

 Then

You receive a suspicious phishing email not claiming to be from the IRS ... Forward the email as-is to reportphishing@antiphishing.org.
You receive an email you suspect contains malicious code or a malicious attachment and you HAVE clicked on the link or downloaded the attachment … Visit OnGuardOnline.gov to learn what to do if you suspect you have malware on your computer.
You receive an email you suspect contains malicious code or a malicious attachment and you HAVE NOT clicked on the link or downloaded the attachment … Forward the email to your Internet Service Provider’s abuse department and/or to spam@uce.gov.

 

 

Page Last Reviewed or Updated: 26-Mar-2014

Phishing-Malware

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The Tax Act Online 2012

Tax act online 2012 2. Tax act online 2012   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. Tax act online 2012 Divorcio y nuevo matrimonio. Tax act online 2012 Matrimonios anulados. Tax act online 2012 Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax act online 2012 Personas consideradas casadas. Tax act online 2012 Matrimonio del mismo sexo. Tax act online 2012 Cónyuge fallecido durante el año. Tax act online 2012 Personas casadas que viven separadas. Tax act online 2012 Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. Tax act online 2012  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. Tax act online 2012 Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. Tax act online 2012 Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. Tax act online 2012 Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. Tax act online 2012 Casado que presenta una declaración conjunta. Tax act online 2012 Casado que presenta una declaración por separado. Tax act online 2012 Cabeza de familia. Tax act online 2012 Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax act online 2012 Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. Tax act online 2012 Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). Tax act online 2012 También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. Tax act online 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. Tax act online 2012 S. Tax act online 2012 Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. Tax act online 2012 Personas no casadas. Tax act online 2012   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. Tax act online 2012 La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. Tax act online 2012 Personas divorciadas. Tax act online 2012   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. Tax act online 2012 Divorcio y nuevo matrimonio. Tax act online 2012   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. Tax act online 2012 Matrimonios anulados. Tax act online 2012    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. Tax act online 2012 Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. Tax act online 2012 S. Tax act online 2012 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. Tax act online 2012 Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. Tax act online 2012 Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). Tax act online 2012 Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. Tax act online 2012 Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax act online 2012   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax act online 2012 Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. Tax act online 2012 Personas casadas. Tax act online 2012   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. Tax act online 2012 Personas consideradas casadas. Tax act online 2012   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. Tax act online 2012 Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. Tax act online 2012 Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. Tax act online 2012 Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. Tax act online 2012 Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. Tax act online 2012 Matrimonio del mismo sexo. Tax act online 2012   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Tax act online 2012 El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). Tax act online 2012 Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. Tax act online 2012 Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. Tax act online 2012 Cónyuge fallecido durante el año. Tax act online 2012   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. Tax act online 2012   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. Tax act online 2012 También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . Tax act online 2012   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. Tax act online 2012 El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. Tax act online 2012 Personas casadas que viven separadas. Tax act online 2012   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. Tax act online 2012 Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. Tax act online 2012 Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Tax act online 2012 Vea más adelante Cabeza de Familia . Tax act online 2012 Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. Tax act online 2012 Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . Tax act online 2012 Viudo. Tax act online 2012   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. Tax act online 2012 No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. Tax act online 2012 Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. Tax act online 2012 Cómo presentar la declaración. Tax act online 2012   Puede presentar el Formulario 1040. Tax act online 2012 Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax act online 2012 Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. Tax act online 2012 Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. Tax act online 2012 Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Tax act online 2012 Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. Tax act online 2012 En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. Tax act online 2012 Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. Tax act online 2012 Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. Tax act online 2012 Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. Tax act online 2012 Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). Tax act online 2012 Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. Tax act online 2012 Cómo presentar la declaración. Tax act online 2012   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. Tax act online 2012 Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax act online 2012 Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. Tax act online 2012 Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. Tax act online 2012 Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Tax act online 2012 Cónyuge fallecido. Tax act online 2012   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. Tax act online 2012 Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. Tax act online 2012   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. Tax act online 2012 Personas divorciadas. Tax act online 2012   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. Tax act online 2012 Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. Tax act online 2012 Período contable. Tax act online 2012   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. Tax act online 2012 Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. Tax act online 2012 Responsabilidad conjunta. Tax act online 2012   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. Tax act online 2012 Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. Tax act online 2012 O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. Tax act online 2012 Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. Tax act online 2012   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. Tax act online 2012 Contribuyente divorciado. Tax act online 2012   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. Tax act online 2012 Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. Tax act online 2012 Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. Tax act online 2012   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. Tax act online 2012 Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. Tax act online 2012   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. Tax act online 2012 Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). Tax act online 2012 Alivio equitativo. Tax act online 2012    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. Tax act online 2012 En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. Tax act online 2012 Firma de la declaración conjunta. Tax act online 2012   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. Tax act online 2012 De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. Tax act online 2012 Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. Tax act online 2012   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. Tax act online 2012 Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. Tax act online 2012 Cónyuge ausente del hogar. Tax act online 2012   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. Tax act online 2012 Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. Tax act online 2012   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. Tax act online 2012 Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. Tax act online 2012 Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. Tax act online 2012 Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. Tax act online 2012 Si firma como tutor de su cónyuge. Tax act online 2012   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. Tax act online 2012 Cónyuge en zona de combate. Tax act online 2012   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. Tax act online 2012 Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. Tax act online 2012 Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. Tax act online 2012 Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. Tax act online 2012    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). Tax act online 2012 Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. Tax act online 2012 Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. Tax act online 2012 Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. Tax act online 2012   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. Tax act online 2012 Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. Tax act online 2012 Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. Tax act online 2012 Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. Tax act online 2012 Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. Tax act online 2012 Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. Tax act online 2012 Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. Tax act online 2012 Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). Tax act online 2012 Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. Tax act online 2012 Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. Tax act online 2012 El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. Tax act online 2012 Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. Tax act online 2012 Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. Tax act online 2012 Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). Tax act online 2012 De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. Tax act online 2012 Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. Tax act online 2012 Cómo presentar la declaración. Tax act online 2012   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. Tax act online 2012 Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. Tax act online 2012 Puede presentar el Formulario 1040. Tax act online 2012 Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax act online 2012 Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. Tax act online 2012 Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. Tax act online 2012 Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. Tax act online 2012 Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. Tax act online 2012 Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. Tax act online 2012 Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. Tax act online 2012   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. Tax act online 2012 La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Tax act online 2012 No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). Tax act online 2012 Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. Tax act online 2012 Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. Tax act online 2012 No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. Tax act online 2012 No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. Tax act online 2012 No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. Tax act online 2012 No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. Tax act online 2012 Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). Tax act online 2012 Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. Tax act online 2012 Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). Tax act online 2012 Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. Tax act online 2012 Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. Tax act online 2012 Límites del ingreso bruto ajustado. Tax act online 2012   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. Tax act online 2012 Arreglos de ahorros para la jubilación. Tax act online 2012   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. Tax act online 2012 Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. Tax act online 2012 Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. Tax act online 2012 Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. Tax act online 2012 Pérdidas de actividades de alquiler. Tax act online 2012   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. Tax act online 2012 Esto se denomina “descuento especial”. Tax act online 2012 Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. Tax act online 2012 Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. Tax act online 2012 Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. Tax act online 2012 Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Tax act online 2012   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. Tax act online 2012 Vea la Publicación 555, en inglés. Tax act online 2012 Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. Tax act online 2012 Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. Tax act online 2012 Este plazo no incluye prórroga alguna. Tax act online 2012 Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. Tax act online 2012 Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. Tax act online 2012 Excepción. Tax act online 2012   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. Tax act online 2012 El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. Tax act online 2012 Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. Tax act online 2012 Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. Tax act online 2012 Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. Tax act online 2012 Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Tax act online 2012 Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). Tax act online 2012 Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. Tax act online 2012 Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. Tax act online 2012 Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. Tax act online 2012 Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. Tax act online 2012 Hijos secuestrados. Tax act online 2012   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. Tax act online 2012 Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Tax act online 2012 Cómo presentar la declaración. Tax act online 2012   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. Tax act online 2012 Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax act online 2012 Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. Tax act online 2012 Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. Tax act online 2012 Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. Tax act online 2012 Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . Tax act online 2012 Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. Tax act online 2012 Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. Tax act online 2012 Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. Tax act online 2012 Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. Tax act online 2012 Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. Tax act online 2012 (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). Tax act online 2012 Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. Tax act online 2012 No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. Tax act online 2012 Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . Tax act online 2012 Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. Tax act online 2012 Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. Tax act online 2012 Hoja de Trabajo 2-1. Tax act online 2012 Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. Tax act online 2012 Cónyuge extranjero no residente. Tax act online 2012   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. Tax act online 2012 No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. Tax act online 2012 Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. Tax act online 2012 Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. Tax act online 2012   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. Tax act online 2012 Vea la Publicación 519, U. Tax act online 2012 S. Tax act online 2012 Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. Tax act online 2012 Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. Tax act online 2012 Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. Tax act online 2012 Costos que se incluyen. Tax act online 2012   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. Tax act online 2012   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. Tax act online 2012 No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. Tax act online 2012 Costos que no se incluyen. Tax act online 2012   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. Tax act online 2012 Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. Tax act online 2012 Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. Tax act online 2012 Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. Tax act online 2012 Ejemplo 1: hijo. Tax act online 2012 Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. Tax act online 2012 Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. Tax act online 2012 Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Tax act online 2012 Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. Tax act online 2012 Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. Tax act online 2012 Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. Tax act online 2012 Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. Tax act online 2012 Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Tax act online 2012 Ejemplo 3: novia. Tax act online 2012 Su novia vivió con usted durante todo el año. Tax act online 2012 Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. Tax act online 2012 Vea la Tabla 2-1 . Tax act online 2012 Ejemplo 4: el hijo de su novia. Tax act online 2012 Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. Tax act online 2012 No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). Tax act online 2012 Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. Tax act online 2012 Vivienda de una persona calificada. Tax act online 2012   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. Tax act online 2012 Regla especial para los padres. Tax act online 2012   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. Tax act online 2012 Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. Tax act online 2012 También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. Tax act online 2012   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. Tax act online 2012 Fallecimiento o nacimiento. Tax act online 2012   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. Tax act online 2012 Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. Tax act online 2012 Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. Tax act online 2012 Ausencias temporales. Tax act online 2012   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. Tax act online 2012 Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. Tax act online 2012 Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. Tax act online 2012 Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. Tax act online 2012 El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. Tax act online 2012 Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . Tax act online 2012 Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Tax act online 2012 Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. Tax act online 2012 Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). Tax act online 2012 Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. Tax act online 2012 Cómo presentar la declaración. Tax act online 2012   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. Tax act online 2012 Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. Tax act online 2012 Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. Tax act online 2012 Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. Tax act online 2012 Tabla 2-1. Tax act online 2012 ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Tax act online 2012 SI la persona es su . Tax act online 2012 . Tax act online 2012 . Tax act online 2012   Y . Tax act online 2012 . Tax act online 2012 . Tax act online 2012   ENTONCES esa persona . Tax act online 2012 . Tax act online 2012 . Tax act online 2012 hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. Tax act online 2012   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. Tax act online 2012   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Tax act online 2012 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Tax act online 2012 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Tax act online 2012 pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. Tax act online 2012   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. Tax act online 2012   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. Tax act online 2012   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. Tax act online 2012 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. Tax act online 2012 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. Tax act online 2012 Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. Tax act online 2012 Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. Tax act online 2012 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. Tax act online 2012 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. Tax act online 2012 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. Tax act online 2012 Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. Tax act online 2012 6Vea Regla especial para los padres . Tax act online 2012   Requisitos. Tax act online 2012   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. Tax act online 2012 No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. Tax act online 2012 Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. Tax act online 2012 Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. Tax act online 2012 Esto no incluye a un hijo de crianza. Tax act online 2012 Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. Tax act online 2012 Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Tax act online 2012 También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. Tax act online 2012 Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. Tax act online 2012 Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. Tax act online 2012 Ejemplo. Tax act online 2012 La esposa de Juan falleció en el año 2011. Tax act online 2012 Él no se ha vuelto a casar. Tax act online 2012 Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). Tax act online 2012 En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. Tax act online 2012 En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Tax act online 2012 Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. Tax act online 2012 Fallecimiento o nacimiento. Tax act online 2012    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. Tax act online 2012 Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. Tax act online 2012 Hijos secuestrados. Tax act online 2012   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. Tax act online 2012 Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. Tax act online 2012 Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. Tax act online 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications