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Tax act 2010 3. Tax act 2010   Exclusions From Gross Income Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Resident AliensForeign Earned Income and Housing Amount Nonresident AliensInterest Income Dividend Income Services Performed for Foreign Employer Gambling Winnings From Dog or Horse Racing Gain From the Sale of Your Main Home Scholarships and Fellowship GrantsExpenses that do not qualify. Tax act 2010 Introduction Resident and nonresident aliens are allowed exclusions from gross income if they meet certain conditions. Tax act 2010 An exclusion from gross income is generally income you receive that is not included in your U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 income and is not subject to U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 tax. Tax act 2010 This chapter covers some of the more common exclusions allowed to resident and nonresident aliens. Tax act 2010 Topics - This chapter discusses: Nontaxable interest, Nontaxable dividends, Certain compensation paid by a foreign employer, Gain from sale of home, and Scholarships and fellowship grants. Tax act 2010 Useful Items - You may want to see: Publication 54 Tax Guide for U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 Citizens and Resident Aliens Abroad 523 Selling Your Home See chapter 12 for information about getting these publications. Tax act 2010 Resident Aliens Resident aliens may be able to exclude the following items from their gross income. Tax act 2010 Foreign Earned Income and Housing Amount If you are physically present in a foreign country or countries for at least 330 full days during any period of 12 consecutive months, you may qualify for the foreign earned income exclusion. Tax act 2010 The exclusion is $97,600 in 2013. Tax act 2010 In addition, you may be able to exclude or deduct certain foreign housing amounts. Tax act 2010 You may also qualify if you are a bona fide resident of a foreign country and you are a citizen or national of a country with which the United States has an income tax treaty. Tax act 2010 For more information, see Publication 54. Tax act 2010 Foreign country. Tax act 2010    A foreign country is any territory under the sovereignty of a government other than that of the United States. Tax act 2010   The term “foreign country” includes the country's territorial waters and airspace, but not international waters and the airspace above them. Tax act 2010 It also includes the seabed and subsoil of those submarine areas adjacent to the country's territorial waters over which it has exclusive rights under international law to explore and exploit the natural resources. Tax act 2010   The term “foreign country” does not include U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 possessions or territories. Tax act 2010 It does not include the Antarctic region. Tax act 2010 Nonresident Aliens Nonresident aliens can exclude the following items from their gross income. Tax act 2010 Interest Income Interest income that is not connected with a U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 trade or business is excluded from income if it is from: Deposits (including certificates of deposit) with persons in the banking business, Deposits or withdrawable accounts with mutual savings banks, cooperative banks, credit unions, domestic building and loan associations, and other savings institutions chartered and supervised as savings and loan or similar associations under federal or state law (if the interest paid or credited can be deducted by the association), and Amounts held by an insurance company under an agreement to pay interest on them. Tax act 2010 State and local government obligations. Tax act 2010   Interest on obligations of a state or political subdivision, the District of Columbia, or a U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 possession, generally is not included in income. Tax act 2010 However, interest on certain private activity bonds, arbitrage bonds, and certain bonds not in registered form is included in income. Tax act 2010 Portfolio interest. Tax act 2010   Interest and original issue discount that qualifies as portfolio interest is not subject to NRA withholding. Tax act 2010 To qualify as portfolio interest, the interest must be paid on obligations issued after July 18, 1984, and otherwise subject to NRA withholding. Tax act 2010 Note. Tax act 2010 For obligations issued after March 18, 2012, portfolio interest does not include interest paid on debt that is not in registered form. Tax act 2010 Before March 19, 2012, portfolio interest included interest on certain registered and nonregistered (bearer) bonds if the obligations meet the requirements described below. Tax act 2010 Obligations in registered form. Tax act 2010   Portfolio interest includes interest paid on an obligation that is in registered form, and for which you have received documentation that the beneficial owner of the obligation is not a United States person. Tax act 2010   Generally, an obligation is in registered form if: (i) the obligation is registered as to both principal and any stated interest with the issuer (or its agent) and any transfer of the obligation may be effected only by surrender of the old obligation and reissuance to the new holder; (ii) the right to principal and stated interest with respect to the obligation may be transferred only through a book entry system maintained by the issuer or its agent; or (iii) the obligation is registered as to both principal and stated interest with the issuer or its agent and can be transferred both by surrender and reissuance and through a book entry system. Tax act 2010   An obligation that would otherwise be considered to be in registered form is not considered to be in registered form as of a particular time if it can be converted at any time in the future into an obligation that is not in registered form. Tax act 2010 For more information on whether obligations are considered to be in registered form, see Portfolio interest in Publication 515. Tax act 2010 Obligations not in registered form. Tax act 2010    For obligations issued before March 19, 2012, interest on an obligation that is not in registered form (bearer obligation) is portfolio interest if the obligation is foreign-targeted. Tax act 2010 A bearer obligation is foreign-targeted if: There are arrangements to ensure that the obligation will be sold, or resold in connection with the original issue, only to a person who is not a United States person, Interest on the obligation is payable only outside the United States and its possessions, and The face of the obligation contains a statement that any United States person who holds the obligation will be subject to limits under the United States income tax laws. Tax act 2010   Documentation is not required for interest on bearer obligations to qualify as portfolio interest. Tax act 2010 In some cases, however, you may need documentation for purposes of Form 1099 reporting and backup withholding. Tax act 2010 Interest that does not qualify as portfolio interest. Tax act 2010   Payments to certain persons and payments of contingent interest do not qualify as portfolio interest. Tax act 2010 You must withhold at the statutory rate on such payments unless some other exception, such as a treaty provision, applies. Tax act 2010 Contingent interest. Tax act 2010   Portfolio interest does not include contingent interest. Tax act 2010 Contingent interest is either of the following: Interest that is determined by reference to: Any receipts, sales, or other cash flow of the debtor or related person, Income or profits of the debtor or related person, Any change in value of any property of the debtor or a related person, or Any dividend, partnership distributions, or similar payments made by the debtor or a related person. Tax act 2010 For exceptions, see Internal Revenue Code section 871(h)(4)(C). Tax act 2010 Any other type of contingent interest that is identified by the Secretary of the Treasury in regulations. Tax act 2010 Related persons. Tax act 2010   Related persons include the following. Tax act 2010 Members of a family, including only brothers, sisters, half-brothers, half-sisters, spouse, ancestors (parents, grandparents, etc. Tax act 2010 ), and lineal descendants (children, grandchildren, etc. Tax act 2010 ). Tax act 2010 Any person who is a party to any arrangement undertaken for the purpose of avoiding the contingent interest rules. Tax act 2010 Certain corporations, partnerships, and other entities. Tax act 2010 For details, see Nondeductible Loss in chapter 2 of Publication 544. Tax act 2010 Exception for existing debt. Tax act 2010   Contingent interest does not include interest paid or accrued on any debt with a fixed term that was issued: On or before April 7, 1993, or After April 7, 1993, pursuant to a written binding contract in effect on that date and at all times thereafter before that debt was issued. Tax act 2010 Dividend Income The following dividend income is exempt from the 30% tax. Tax act 2010 Certain dividends paid by foreign corporations. Tax act 2010   There is no 30% tax on U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 source dividends you receive from a foreign corporation. Tax act 2010 See Second exception under Dividends in chapter 2 for how to figure the amount of U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 source dividends. Tax act 2010 Certain interest-related dividends. Tax act 2010   There is no 30% tax on interest-related dividends from sources within the United States that you receive from a mutual fund or other regulated investment company in 2013. Tax act 2010 The mutual fund will designate in writing which dividends are interest-related dividends. Tax act 2010 Certain short-term capital gain dividends. Tax act 2010   There may not be any 30% tax on certain short-term capital gain dividends from sources within the United States that you receive from a mutual fund or other regulated investment company. Tax act 2010 The mutual fund will designate in writing which dividends are short-term capital gain dividends. Tax act 2010 This tax relief will not apply to you if you are present in the United States for 183 days or more during your tax year. Tax act 2010 Services Performed for Foreign Employer If you were paid by a foreign employer, your U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 source income may be exempt from U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 tax, but only if you meet one of the situations discussed next. Tax act 2010 Employees of foreign persons, organizations, or offices. Tax act 2010   Income for personal services performed in the United States as a nonresident alien is not considered to be from U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 sources and is tax exempt if you meet all three of the following conditions. Tax act 2010 You perform personal services as an employee of or under a contract with a nonresident alien individual, foreign partnership, or foreign corporation, not engaged in a trade or business in the United States; or you work for an office or place of business maintained in a foreign country or possession of the United States by a U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 corporation, a U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 partnership, or a U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 citizen or resident. Tax act 2010 You perform these services while you are a nonresident alien temporarily present in the United States for a period or periods of not more than a total of 90 days during the tax year. Tax act 2010 Your pay for these services is not more than $3,000. Tax act 2010 If you do not meet all three conditions, your income from personal services performed in the United States is U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 source income and is taxed according to the rules in chapter 4. Tax act 2010   If your pay for these services is more than $3,000, the entire amount is income from a trade or business within the United States. Tax act 2010 To find if your pay is more than $3,000, do not include any amounts you get from your employer for advances or reimbursements of business travel expenses, if you were required to and did account to your employer for those expenses. Tax act 2010 If the advances or reimbursements are more than your expenses, include the excess in your pay for these services. Tax act 2010   A day means a calendar day during any part of which you are physically present in the United States. Tax act 2010 Example 1. Tax act 2010 During 2013, Henry Smythe, a nonresident alien from a nontreaty country, worked for an overseas office of a U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 partnership. Tax act 2010 Henry, who uses the calendar year as his tax year, was temporarily present in the United States for 60 days during 2013 performing personal services for the overseas office of the partnership. Tax act 2010 That office paid him a total gross salary of $2,800 for those services. Tax act 2010 During 2013, he was not engaged in a trade or business in the United States. Tax act 2010 The salary is not considered U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 source income and is exempt from U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 tax. Tax act 2010 Example 2. Tax act 2010 The facts are the same as in Example 1, except that Henry's total gross salary for the services performed in the United States during 2013 was $4,500. Tax act 2010 He received $2,875 in 2013, and $1,625 in 2014. Tax act 2010 During 2013, he was engaged in a trade or business in the United States because the compensation for his personal services in the United States was more than $3,000. Tax act 2010 Henry's salary is U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 source income and is taxed under the rules in chapter 4. Tax act 2010 Crew members. Tax act 2010   Compensation for services performed by a nonresident alien in connection with the individual's temporary presence in the United States as a regular crew member of a foreign vessel (for example, a boat or ship) engaged in transportation between the United States and a foreign country or U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 possession is not U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 source income and is exempt from U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 tax. Tax act 2010 This exemption does not apply to compensation for services performed on foreign aircraft. Tax act 2010 Students and exchange visitors. Tax act 2010   Nonresident alien students and exchange visitors present in the United States under “F,” “J,” or “Q” visas can exclude from gross income pay received from a foreign employer. Tax act 2010   This group includes bona fide students, scholars, trainees, teachers, professors, research assistants, specialists, or leaders in a field of specialized knowledge or skill, or persons of similar description. Tax act 2010 It also includes the alien's spouse and minor children if they come with the alien or come later to join the alien. Tax act 2010   A nonresident alien temporarily present in the United States under a “J” visa includes an alien individual entering the United States as an exchange visitor under the Mutual Educational and Cultural Exchange Act of 1961. Tax act 2010 Foreign employer. Tax act 2010   A foreign employer is: A nonresident alien individual, foreign partnership, or foreign corporation, or An office or place of business maintained in a foreign country or in a U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 possession by a U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 corporation, a U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 partnership, or an individual who is a U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 citizen or resident. Tax act 2010   The term “foreign employer” does not include a foreign government. Tax act 2010 Pay from a foreign government that is exempt from U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 income tax is discussed in chapter 10. Tax act 2010 Income from certain annuities. Tax act 2010   Do not include in income any annuity received under a qualified annuity plan or from a qualified trust exempt from U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 income tax if you meet both of the following conditions. Tax act 2010 You receive the annuity only because: You performed personal services outside the United States while you were a nonresident alien, or You performed personal services inside the United States while you were a nonresident alien and you met the three conditions, described earlier, under Employees of foreign persons, organizations, or offices . Tax act 2010 At the time the first amount is paid as an annuity under the plan (or by the trust), 90% or more of the employees for whom contributions or benefits are provided under the annuity plan (or under the plan of which the trust is a part) are U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 citizens or residents. Tax act 2010   If the annuity qualifies under condition (1) but not condition (2) above, you do not have to include the amount in income if: You are a resident of a country that gives a substantially equal exclusion to U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 citizens and residents, or You are a resident of a beneficiary developing country under Title V of the Trade Act of 1974. Tax act 2010   If you are not sure whether the annuity is from a qualified annuity plan or qualified trust, ask the person who made the payment. Tax act 2010 Income affected by treaties. Tax act 2010   Income of any kind that is exempt from U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 tax under a treaty to which the United States is a party is excluded from your gross income. Tax act 2010 Income on which the tax is only limited by treaty, however, is included in gross income. Tax act 2010 See chapter 9. Tax act 2010 Gambling Winnings From Dog or Horse Racing You can exclude from your gross income winnings from legal wagers initiated outside the United States in a parimutuel pool with respect to a live horse or dog race in the United States. Tax act 2010 Gain From the Sale of Your Main Home If you sold your main home, you may be able to exclude up to $250,000 of the gain on the sale of your home. Tax act 2010 If you are married and file a joint return, you may be able to exclude up to $500,000. Tax act 2010 For information on the requirements for this exclusion, see Publication 523. Tax act 2010 This exclusion does not apply to nonresident aliens who are subject to the expatriation tax rules discussed in chapter 4. Tax act 2010 Scholarships and Fellowship Grants If you are a candidate for a degree, you may be able to exclude from your income part or all of the amounts you receive as a qualified scholarship. Tax act 2010 The rules discussed here apply to both resident and nonresident aliens. Tax act 2010 If a nonresident alien receives a grant that is not from U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 sources, it is not subject to U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 tax. Tax act 2010 See Scholarships, Grants, Prizes, and Awards in chapter 2 to determine whether your grant is from U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 sources. Tax act 2010 A scholarship or fellowship is excludable from income only if: You are a candidate for a degree at an eligible educational institution, and You use the scholarship or fellowship to pay qualified education expenses. Tax act 2010 Candidate for a degree. Tax act 2010   You are a candidate for a degree if you: Attend a primary or secondary school or are pursuing a degree at a college or university, or Attend an accredited educational institution that is authorized to provide: A program that is acceptable for full credit toward a bachelor's or higher degree, or A program of training to prepare students for gainful employment in a recognized occupation. Tax act 2010 Eligible educational institution. Tax act 2010   An eligible educational institution is one that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. Tax act 2010 Qualified education expenses. Tax act 2010   These are expenses for: Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution, and Course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. Tax act 2010 These items must be required of all students in your course of instruction. Tax act 2010 However, in order for these to be qualified education expenses, the terms of the scholarship or fellowship cannot require that it be used for other purposes, such as room and board, or specify that it cannot be used for tuition or course-related expenses. Tax act 2010 Expenses that do not qualify. Tax act 2010   Qualified education expenses do not include the cost of: Room and board, Travel, Research, Clerical help, or Equipment and other expenses that are not required for enrollment in or attendance at an eligible educational institution. Tax act 2010 This is true even if the fee must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Tax act 2010 Scholarship or fellowship amounts used to pay these costs are taxable. Tax act 2010 Amounts used to pay expenses that do not qualify. Tax act 2010   A scholarship amount used to pay any expense that does not qualify is taxable, even if the expense is a fee that must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Tax act 2010 Payment for services. Tax act 2010   You cannot exclude from income the portion of any scholarship, fellowship, or tuition reduction that represents payment for past, present, or future teaching, research, or other services. Tax act 2010 This is true even if all candidates for a degree are required to perform the services as a condition for receiving the degree. Tax act 2010 Example. Tax act 2010 On January 7, Maria Gomez is notified of a scholarship of $2,500 for the spring semester. Tax act 2010 As a condition for receiving the scholarship, Maria must serve as a part-time teaching assistant. Tax act 2010 Of the $2,500 scholarship, $1,000 represents payment for her services. Tax act 2010 Assuming that Maria meets all other conditions, she can exclude no more than $1,500 from income as a qualified scholarship. Tax act 2010 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax act 2010 9. Tax act 2010   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Tax act 2010 Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Tax act 2010 Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Tax act 2010 Depreciación. Tax act 2010 Límites sobre las pérdidas de alquiler. Tax act 2010 Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Tax act 2010 Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Tax act 2010 Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Tax act 2010 Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Tax act 2010 Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Tax act 2010 Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Tax act 2010 El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Tax act 2010 Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Tax act 2010 Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Tax act 2010   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Tax act 2010 Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Tax act 2010 Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Tax act 2010   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Tax act 2010 Alquiler anticipado. Tax act 2010   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Tax act 2010 Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Tax act 2010 Ejemplo. Tax act 2010 Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Tax act 2010 Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Tax act 2010 Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Tax act 2010 Anulación de un contrato de arrendamiento. Tax act 2010   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Tax act 2010 Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Tax act 2010 Gastos pagados por el inquilino. Tax act 2010   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Tax act 2010 Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Tax act 2010 Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Tax act 2010 Propiedad o servicios. Tax act 2010   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Tax act 2010   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Tax act 2010 Depósitos de garantía. Tax act 2010   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Tax act 2010 Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Tax act 2010   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Tax act 2010 Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Tax act 2010 Participación parcial. Tax act 2010   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Tax act 2010 Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Tax act 2010   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Tax act 2010 Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Tax act 2010 Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Tax act 2010 Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Tax act 2010 También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Tax act 2010 La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Tax act 2010 Uso personal de propiedad de alquiler. Tax act 2010   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Tax act 2010 Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Tax act 2010 Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Tax act 2010 Participación parcial. Tax act 2010   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Tax act 2010 Cuándo deducir los gastos de alquiler. Tax act 2010   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Tax act 2010 Depreciación. Tax act 2010   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Tax act 2010 Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Tax act 2010 Gastos previos al alquiler. Tax act 2010   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Tax act 2010 Alquileres por cobrar. Tax act 2010   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Tax act 2010 Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Tax act 2010 Propiedad desocupada de alquiler. Tax act 2010   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Tax act 2010 Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Tax act 2010 Desocupada mientras está en venta. Tax act 2010   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Tax act 2010 Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Tax act 2010 Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Tax act 2010 Mejoras. Tax act 2010   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Tax act 2010 Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Tax act 2010 Mejoramientos. Tax act 2010   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Tax act 2010 Restauración. Tax act 2010   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Tax act 2010 Adaptación. Tax act 2010   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Tax act 2010 Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Tax act 2010 Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Tax act 2010 Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Tax act 2010 Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Tax act 2010 Primas de seguro pagadas por anticipado. Tax act 2010   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Tax act 2010 No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Tax act 2010 Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Tax act 2010   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Tax act 2010 Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Tax act 2010 También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Tax act 2010 Impuestos sobre beneficios locales. Tax act 2010   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Tax act 2010 Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Tax act 2010 No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Tax act 2010 Gastos de transporte local. Tax act 2010    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Tax act 2010 Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Tax act 2010 Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Tax act 2010   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Tax act 2010 Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Tax act 2010 5 centavos por milla. Tax act 2010 Para más información, vea el capítulo 26. Tax act 2010    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Tax act 2010 Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Tax act 2010 Alquiler de equipo. Tax act 2010   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Tax act 2010 Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Tax act 2010 De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Tax act 2010 Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Tax act 2010 Alquiler de propiedad. Tax act 2010   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Tax act 2010 Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Tax act 2010 Gastos de viaje. Tax act 2010   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Tax act 2010 Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Tax act 2010 Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Tax act 2010 Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Tax act 2010 Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Tax act 2010    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Tax act 2010   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Tax act 2010 Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Tax act 2010 Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Tax act 2010 No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Tax act 2010 Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Tax act 2010 Ejemplo. Tax act 2010 Su año tributario es el año natural. Tax act 2010 Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Tax act 2010 Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Tax act 2010 A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Tax act 2010 Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Tax act 2010 Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Tax act 2010 También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Tax act 2010 No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Tax act 2010 Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Tax act 2010 Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Tax act 2010 No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Tax act 2010 Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Tax act 2010 Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Tax act 2010 Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Tax act 2010 Cómo dividir los gastos. Tax act 2010   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Tax act 2010 Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Tax act 2010 Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Tax act 2010 Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Tax act 2010 Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Tax act 2010 No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Tax act 2010 Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Tax act 2010 Dónde se anota la deducción. Tax act 2010   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Tax act 2010 Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Tax act 2010   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Tax act 2010 Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Tax act 2010 Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Tax act 2010 Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Tax act 2010 Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Tax act 2010 Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Tax act 2010 Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Tax act 2010 Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Tax act 2010 Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Tax act 2010 Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Tax act 2010 Unidad habitable. Tax act 2010    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Tax act 2010 Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Tax act 2010 Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Tax act 2010    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Tax act 2010 La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Tax act 2010 Ejemplo. Tax act 2010 Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Tax act 2010 Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Tax act 2010 La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Tax act 2010 Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Tax act 2010 Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Tax act 2010 Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Tax act 2010 Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Tax act 2010 Ejemplo. Tax act 2010 Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Tax act 2010 Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Tax act 2010 La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Tax act 2010 La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Tax act 2010 La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Tax act 2010 Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Tax act 2010 Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Tax act 2010 El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Tax act 2010 Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Tax act 2010 El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Tax act 2010 Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Tax act 2010 Nota. Tax act 2010 Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Tax act 2010 Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Tax act 2010 Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Tax act 2010 Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Tax act 2010 Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Tax act 2010 Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Tax act 2010 Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Tax act 2010 Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Tax act 2010 Precio justo de alquiler. Tax act 2010   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Tax act 2010 El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Tax act 2010   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Tax act 2010 En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Tax act 2010 ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Tax act 2010 Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Tax act 2010 Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Tax act 2010 La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Tax act 2010 ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Tax act 2010 ). Tax act 2010 Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Tax act 2010 Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Tax act 2010 Vivienda principal. Tax act 2010   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Tax act 2010 Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Tax act 2010   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Tax act 2010 Donación del uso de propiedad. Tax act 2010   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Tax act 2010 Ejemplos. Tax act 2010   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Tax act 2010 Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Tax act 2010 El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Tax act 2010 Nadie usó el condominio como vivienda principal. Tax act 2010 Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Tax act 2010 Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Tax act 2010 Ejemplo 2. Tax act 2010 Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Tax act 2010 Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Tax act 2010 Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Tax act 2010 Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Tax act 2010 Ejemplo 3. Tax act 2010 Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Tax act 2010 Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Tax act 2010 La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Tax act 2010 El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Tax act 2010 Ejemplo 4. Tax act 2010 Usted le alquila su casa de playa a Josué. Tax act 2010 Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Tax act 2010 Cada uno paga un precio justo de alquiler. Tax act 2010 Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Tax act 2010 Días usados para reparaciones y mantenimiento. Tax act 2010   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Tax act 2010 No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Tax act 2010 Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Tax act 2010   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Tax act 2010 No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Tax act 2010 Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Tax act 2010 Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Tax act 2010 Ejemplos. Tax act 2010   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Tax act 2010 Ejemplo 1. Tax act 2010 Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Tax act 2010 Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Tax act 2010 Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Tax act 2010 Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Tax act 2010 En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Tax act 2010 El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Tax act 2010 Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Tax act 2010 El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Tax act 2010 Ejemplo 2. Tax act 2010 Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Tax act 2010 Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Tax act 2010 Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Tax act 2010 El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Tax act 2010 Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Tax act 2010 Ejemplo 3. Tax act 2010 Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Tax act 2010 Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Tax act 2010 Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Tax act 2010 De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Tax act 2010 Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Tax act 2010 Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Tax act 2010 Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Tax act 2010 Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Tax act 2010 Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Tax act 2010 Uso de alquiler mínimo. Tax act 2010   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Tax act 2010 Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Tax act 2010 Límite sobre las deducciones. Tax act 2010   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Tax act 2010 En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Tax act 2010 Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Tax act 2010 Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Tax act 2010 Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Tax act 2010   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Tax act 2010 Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Tax act 2010   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Tax act 2010 Propiedad usada para fines personales. Tax act 2010   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Tax act 2010 Propiedad no usada como vivienda. Tax act 2010   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Tax act 2010 Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Tax act 2010 Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Tax act 2010   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Tax act 2010 Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Tax act 2010 Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Tax act 2010   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Tax act 2010 No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Tax act 2010 Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Tax act 2010 Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Tax act 2010 Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Tax act 2010   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Tax act 2010 Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Tax act 2010 Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Tax act 2010   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Tax act 2010 No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Tax act 2010   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Tax act 2010 Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Tax act 2010 Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Tax act 2010 Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Tax act 2010 Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Tax act 2010 No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Tax act 2010 Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Tax act 2010 La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Tax act 2010 Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Tax act 2010 Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Tax act 2010 Impuesto mínimo alternativo. Tax act 2010   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Tax act 2010 La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Tax act 2010 Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Tax act 2010   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Tax act 2010 Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Tax act 2010   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Tax act 2010 Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Tax act 2010 Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Tax act 2010 Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Tax act 2010   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Tax act 2010 En algunos casos, puede recibir autorización automática. Tax act 2010 Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Tax act 2010 Terreno. Tax act 2010   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Tax act 2010 Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Tax act 2010 Información adicional. Tax act 2010   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Tax act 2010 Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Tax act 2010 Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Tax act 2010 Reglas sobre el monto de riesgo. Tax act 2010 Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Tax act 2010 Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Tax act 2010 Límites sobre las actividades pasivas. Tax act 2010 Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Tax act 2010 Sin embargo, existen excepciones. Tax act 2010 Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Tax act 2010 Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Tax act 2010 Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Tax act 2010 Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Tax act 2010 Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Tax act 2010 Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Tax act 2010 En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Tax act 2010 Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Tax act 2010    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Tax act 2010 Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Tax act 2010 Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Tax act 2010 Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Tax act 2010   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Tax act 2010    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Tax act 2010 Agentes de bienes raíces. Tax act 2010   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Tax act 2010 Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Tax act 2010 Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Tax act 2010 Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Tax act 2010 En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Tax act 2010 Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Tax act 2010 Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Tax act 2010 De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Tax act 2010 Participación activa. Tax act 2010   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Tax act 2010 Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Tax act 2010 Descuento especial máximo. Tax act 2010   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Tax act 2010   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Tax act 2010 Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Tax act 2010   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Tax act 2010 Información adicional. Tax act 2010   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Tax act 2010 Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Tax act 2010 Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Tax act 2010 Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Tax act 2010 Prestación de servicios sustanciales. Tax act 2010   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Tax act 2010 Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Tax act 2010 Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Tax act 2010 Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Tax act 2010    Use el Formulario 1065, U. Tax act 2010 S. Tax act 2010 Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Tax act 2010 Empresa conjunta que reúne los requisitos. Tax act 2010   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Tax act 2010 En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Tax act 2010 Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Tax act 2010 Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Tax act 2010    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Tax act 2010 Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Tax act 2010 Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Tax act 2010 En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Tax act 2010 Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Tax act 2010 , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Tax act 2010 Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Tax act 2010 Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Tax act 2010 Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Tax act 2010 Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Tax act 2010 No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Tax act 2010 En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Tax act 2010 Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Tax act 2010 Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Tax act 2010 Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Tax act 2010 Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Tax act 2010 También vea la Publicación 925, en inglés. Tax act 2010 Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Tax act 2010 Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Tax act 2010 La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Tax act 2010 Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Tax act 2010 También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Tax act 2010 Hoja de Trabajo 9-1. Tax act 2010 Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Tax act 2010 ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Tax act 2010 Porcentaje del Uso de Alquiler A. Tax act 2010 Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Tax act 2010       B. Tax act 2010 Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Tax act 2010       C. Tax act 2010 Número total de días de uso de alquiler. Tax act 2010 Reste la línea B de la línea A C. Tax act 2010       D. Tax act 2010 Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Tax act 2010       E. Tax act 2010 Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Tax act 2010 Sume las líneas C y D E. Tax act 2010       F. Tax act 2010 Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Tax act 2010 Divida la línea C por la línea E     F. Tax act 2010   PARTE II. Tax act 2010 Gastos de Alquiler Permisibles 1. Tax act 2010 Anote los alquileres recibidos 1. Tax act 2010   2a. Tax act 2010 Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Tax act 2010       b. Tax act 2010 Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Tax act 2010       c. Tax act 2010 Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Tax act 2010       d. Tax act 2010 Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Tax act 2010       e. Tax act 2010 Gastos de alquiler totalmente deducibles. Tax act 2010 Sume las líneas 2a a 2d. Tax act 2010 Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Tax act 2010   3. Tax act 2010 Reste la línea 2e de la línea 1. Tax act 2010 Si es cero o menos, anote −0− 3. Tax act 2010   4a. Tax act 2010 Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Tax act 2010       b. Tax act 2010 Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Tax act 2010       c. Tax act 2010 Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Tax act 2010       d. Tax act 2010 Sume las líneas 4a a 4c d. Tax act 2010       e. Tax act 2010 Gastos permisibles. Tax act 2010 Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Tax act 2010   5. Tax act 2010 Reste la línea 4e de la línea 3. Tax act 2010 Si es cero o menos, anote −0− 5. Tax act 2010   6a. Tax act 2010 Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Tax act 2010       b. Tax act 2010 Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Tax act 2010       c. Tax act 2010 Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Tax act 2010       d. Tax act 2010 Sume las líneas 6a a 6c d. Tax act 2010       e. Tax act 2010 Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Tax act 2010 Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Tax act 2010   PARTE III. Tax act 2010 Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Tax act 2010 Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Tax act 2010 Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Tax act 2010   b. Tax act 2010 Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Tax act 2010  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Tax act 2010   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Tax act 2010 Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Tax act 2010 Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Tax act 2010 Línea 2a. Tax act 2010 Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Tax act 2010 No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Tax act 2010 Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Tax act 2010 Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Tax act 2010 Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Tax act 2010   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Tax act 2010 Vea las Instrucciones del Anexo A. Tax act 2010 No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Tax act 2010 Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Tax act 2010 Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Tax act 2010   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Tax act 2010 En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Tax act 2010 Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Tax act 2010           Línea 2c. Tax act 2010 Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Tax act 2010 Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Tax act 2010 Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Tax act 2010 En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Tax act 2010 Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Tax act 2010   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Tax act 2010 En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Tax act 2010           Línea 2d. Tax act 2010 Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Tax act 2010 Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Tax act 2010 También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Tax act 2010           Línea 2e. Tax act 2010 Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Tax act 2010 Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Tax act 2010           Línea 4b. Tax act 2010 En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Tax act 2010 Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Tax act 2010 No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Tax act 2010           Línea 4e. Tax act 2010 Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Tax act 2010 *           Línea 6a. Tax act 2010 Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Tax act 2010   A. Tax act 2010 Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Tax act 2010 Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Tax act 2010 Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Tax act 2010 Reste la línea C de la línea B. Tax act 2010 Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Tax act 2010 Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Tax act 2010 * *Asignación de la deducción limitada. Tax act 2010 Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Tax act 2010 Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Tax act 2010