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Students taxes 1. Students taxes   Filing Information Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Filing RequirementsWhen To File and Pay Foreign Currency Does My Return Have To Be On Paper? Where To File Nonresident Alien Spouse Treated as a ResidentSocial Security Number (SSN) How To Make the Choice Suspending the Choice Ending the Choice Estimated Tax Other Forms You May Have To File Topics - This chapter discusses: Whether you have to file a return, When to file your return and pay any tax due, How to treat foreign currency, How to file electronically, Where to file your return, When you can treat your nonresident alien spouse as a resident, and When you may have to make estimated tax payments. Students taxes Useful Items - You may want to see: Publication 3 Armed Forces' Tax Guide 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 505 Tax Withholding and Estimated Tax 519 U. Students taxes S. Students taxes Tax Guide for Aliens 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 1040-ES Estimated Tax for Individuals 1040X Amended U. Students taxes S. Students taxes Individual Income Tax Return 2350 Application for Extension of Time To File U. Students taxes S. Students taxes Income Tax Return 2555 Foreign Earned Income 2555-EZ Foreign Earned Income Exclusion 4868 Application for Automatic Extension of Time To File U. Students taxes S. Students taxes Individual Income Tax Return 8822 Change of Address See chapter 7 for information about getting these publications and forms. Students taxes Filing Requirements If you are a U. Students taxes S. Students taxes citizen or resident alien, the rules for filing income, estate, and gift tax returns and for paying estimated tax are generally the same whether you are in the United States or abroad. Students taxes Your income, filing status, and age generally determine whether you must file an income tax return. Students taxes Generally, you must file a return for 2013 if your gross income from worldwide sources is at least the amount shown for your filing status in the following table. Students taxes Filing Status*   Amount Single $10,000 65 or older $11,500 Head of household $12,850 65 or older $14,350 Qualifying widow(er) $16,100 65 or older $17,300 Married filing jointly $20,000 Not living with spouse at end of year $3,900 One spouse 65 or older $21,200 Both spouses 65 or older $22,400 Married filing separately $3,900 *If you are the dependent of another taxpayer, see the instructions for Form 1040 for more information on whether you must file a return. Students taxes Gross income. Students taxes   This includes all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax. Students taxes   For purposes of determining whether you must file a return, gross income includes any income that you can exclude as foreign earned income or as a foreign housing amount. Students taxes If you are self-employed, your gross income includes the amount on Part I, line 7 of Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, or line 1 of Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business. Students taxes Self-employed individuals. Students taxes   If your net earnings from self-employment are $400 or more, you must file a return even if your gross income is below the amount listed for your filing status in the table shown earlier. Students taxes Net earnings from self-employment are defined in Publication 334, Tax Guide for Small Business. Students taxes 65 or older. Students taxes   You are considered to be age 65 on the day before your 65th birthday. Students taxes For example, if your 65th birthday is on January 1, 2014, you are considered 65 for 2013. Students taxes Residents of U. Students taxes S. Students taxes possessions. Students taxes   If you are (or were) a bona fide resident of a U. Students taxes S. Students taxes possession, you may be required to file Form 8898, Statement for Individuals Who Begin or End Bona Fide Residence in a U. Students taxes S. Students taxes Possession. Students taxes See the instructions for the form for more information. Students taxes When To File and Pay If you file on a calendar year basis, the due date for filing your return is April 15 of the following year. Students taxes If you file on a fiscal year basis (a year ending on the last day of any month except December), the due date is 3 months and 15 days after the close of your fiscal year. Students taxes In general, the tax shown on your return should be paid by the due date of the return, without regard to any extension of time for filing the return. Students taxes When the due date for doing any act for tax purposes—filing a return, paying taxes, etc. Students taxes — falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is delayed until the next business day. Students taxes A tax return delivered by the U. Students taxes S. Students taxes mail or a designated delivery service that is postmarked or dated by the delivery service on or before the due date is considered to have been filed on or before that date. Students taxes See your Form 1040 or Form 1040A instructions for a list of designated delivery services. Students taxes Foreign wire transfers. Students taxes   If you have a U. Students taxes S. Students taxes bank account, you can use: EFTPS (Electronic Federal Tax Payment System), or Federal Tax Application (same-day wire transfer). Students taxes If you do not have a U. Students taxes S. Students taxes bank account, ask if your financial institution has a U. Students taxes S. Students taxes affiliate that can help you make same-day wire transfers. Students taxes   For more information, visit www. Students taxes eftps. Students taxes gov. Students taxes Extensions You can get an extension of time to file your return. Students taxes In some circumstances, you also can get an extension of time to file and pay any tax due. Students taxes However, if you pay the tax due after the regular due date, interest will be charged from the regular due date until the date the tax is paid. Students taxes This publication discusses four extensions: an automatic 2-month extension, an automatic 6-month extension, an additional extension for taxpayers out of the country, and an extension of time to meet tests. Students taxes If you served in a combat zone or qualified hazardous duty area, see Publication 3 for a discussion of extensions of deadlines. Students taxes Automatic 2-month extension. Students taxes   You are allowed an automatic 2-month extension to file your return and pay federal income tax if you are a U. Students taxes S. Students taxes citizen or resident alien, and on the regular due date of your return: You are living outside the United States and Puerto Rico and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico, or You are in military or naval service on duty outside the United States and Puerto Rico. Students taxes   If you use a calendar year, the regular due date of your return is April 15. Students taxes Even if you are allowed an extension, you will have to pay interest on any tax not paid by the regular due date of your return. Students taxes Married taxpayers. Students taxes   If you file a joint return, either you or your spouse can qualify for the automatic extension. Students taxes If you and your spouse file separate returns, this automatic extension applies only to the spouse who qualifies for it. Students taxes How to get the extension. Students taxes   To use this automatic 2-month extension, you must attach a statement to your return explaining which of the two situations listed earlier qualified you for the extension. Students taxes Automatic 6-month extension. Students taxes   If you are not able to file your return by the due date, you generally can get an automatic 6-month extension of time to file (but not of time to pay). Students taxes To get this automatic extension, you must file a paper Form 4868 or use IRS e-file (electronic filing). Students taxes For more information about filing electronically, see E-file options , later. Students taxes   The form must show your properly estimated tax liability based on the information available to you. Students taxes    You may not be eligible. Students taxes You cannot use the automatic 6-month extension of time to file if: You want the IRS to figure your tax, or You are under a court order to file by the regular due date. Students taxes E-file options. Students taxes    You can use e-file to get an extension of time to file. Students taxes You can either file Form 4868 electronically or you can pay part or all of your estimate of tax due using a credit or debit card. Students taxes   First, complete Form 4868 to use as a worksheet. Students taxes If you think you may owe tax when you file your return, use Part II of the form to estimate your balance due. Students taxes    Then, do one of the following. Students taxes E-file Form 4868. Students taxes You can use a tax software package with your personal computer or a tax professional to file Form 4868 electronically. Students taxes You will need to provide certain information from your tax return for 2012. Students taxes If you wish to make a payment by electronic funds withdrawal, see the instructions for Form 4868. Students taxes If you e-file Form 4868, do not also send a paper Form 4868. Students taxes E-file and pay by credit or debit card. Students taxes You can get an extension by paying part or all of your estimate of tax due by using a credit or debit card. Students taxes You can do this by phone or over the Internet. Students taxes If you do this, you do not file Form 4868. Students taxes For more information, see the instructions for your tax return. Students taxes When to file. Students taxes   Generally, you must request the 6-month extension by the regular due date of your return. Students taxes Previous 2-month extension. Students taxes   If you cannot file your return within the automatic 2-month extension period, you generally can get an additional 4 months to file your return, for a total of 6 months. Students taxes The 2-month period and the 6-month period start at the same time. Students taxes You have to request the additional 4 months by the new due date allowed by the 2-month extension. Students taxes   The additional 4 months of time to file (unlike the original 2-month extension) is not an extension of time to pay. Students taxes You must make an accurate estimate of your tax based on the information available to you. Students taxes If you find you cannot pay the full amount due with Form 4868, you can still get the extension. Students taxes You will owe interest on the unpaid amount from the original due date of the return. Students taxes   You also may be charged a penalty for paying the tax late unless you have reasonable cause for not paying your tax when due. Students taxes Penalties for paying the tax late are assessed from the original due date of your return, unless you qualify for the automatic 2-month extension. Students taxes In that situation, penalties for paying late are assessed from the extended due date of the payment (June 15 for calendar year taxpayers). Students taxes Additional extension of time for taxpayers out of the country. Students taxes   In addition to the 6-month extension, taxpayers who are out of the country can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Students taxes   To request this extension, you must send the Internal Revenue Service a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Students taxes Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to the following address: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0045   You will not receive any notification from the Internal Revenue Service unless your request is denied. Students taxes   The discretionary 2-month additional extension is not available to taxpayers who have an approved extension of time to file on Form 2350, discussed next. Students taxes Extension of time to meet tests. Students taxes   You generally cannot get an extension of more than 6 months. Students taxes However, if you are outside the United States and meet certain requirements, you may be able to get a longer extension. Students taxes   You can get an extension of more than 6 months to file your tax return if you need the time to meet either the bona fide residence test or the physical presence test to qualify for either the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion or deduction. Students taxes The tests, the exclusions, and the deduction are explained in chapter 4. Students taxes   You should request an extension if all three of the following apply. Students taxes You are a U. Students taxes S. Students taxes citizen or resident alien. Students taxes You expect to meet either the bona fide residence test or the physical presence test, but not until after your tax return is due. Students taxes Your tax home is in a foreign country (or countries) throughout your period of bona fide residence or physical presence, whichever applies. Students taxes   If you are granted an extension, it generally will be to 30 days beyond the date on which you can reasonably expect to qualify for an exclusion or deduction under either the bona fide residence test or the physical presence test. Students taxes However, if you have moving expenses that are for services performed in 2 years, you may be granted an extension until after the end of the second year. Students taxes How to get an extension. Students taxes   To obtain an extension, file Form 2350 either by giving it to a local IRS representative or other IRS employee or by mailing it to the: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0045   You must file Form 2350 by the due date for filing your return. Students taxes Generally, if both your tax home and your abode are outside the United States and Puerto Rico on the regular due date of your return and you file on a calendar year basis, the due date for filing your return is June 15. Students taxes What if tests are not met. Students taxes   If you obtain an extension and unforeseen events make it impossible for you to meet either the bona fide residence test or the physical presence test, you should file your income tax return as soon as possible because you must pay interest on any tax due after the regular due date of the return (even though an extension was granted). Students taxes    You should make any request for an extension early, so that if it is denied you still can file your return on time. Students taxes Otherwise, if you file late and additional tax is due, you may be subject to a penalty. Students taxes Return filed before test is met. Students taxes   If you file a return before you meet the bona fide residence test or the physical presence test, you must include all income from both U. Students taxes S. Students taxes and foreign sources and pay the tax on that income. Students taxes If you later meet either of the tests, you can claim the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction on Form 1040X. Students taxes Foreign Currency You must express the amounts you report on your U. Students taxes S. Students taxes tax return in U. Students taxes S. Students taxes dollars. Students taxes If you receive all or part of your income or pay some or all of your expenses in foreign currency, you must translate the foreign currency into U. Students taxes S. Students taxes dollars. Students taxes How you do this depends on your functional currency. Students taxes Your functional currency generally is the U. Students taxes S. Students taxes dollar unless you are required to use the currency of a foreign country. Students taxes You must make all federal income tax determinations in your functional currency. Students taxes The U. Students taxes S. Students taxes dollar is the functional currency for all taxpayers except some qualified business units (QBUs). Students taxes A QBU is a separate and clearly identified unit of a trade or business that maintains separate books and records. Students taxes Even if you have a QBU, your functional currency is the dollar if any of the following apply. Students taxes You conduct the business in U. Students taxes S. Students taxes dollars. Students taxes The principal place of business is located in the United States. Students taxes You choose to or are required to use the U. Students taxes S. Students taxes dollar as your functional currency. Students taxes The business books and records are not kept in the currency of the economic environment in which a significant part of the business activities is conducted. Students taxes Make all income tax determinations in your functional currency. Students taxes If your functional currency is the U. Students taxes S. Students taxes dollar, you must immediately translate into U. Students taxes S. Students taxes dollars all items of income, expense, etc. Students taxes (including taxes), that you receive, pay, or accrue in a foreign currency and that will affect computation of your income tax. Students taxes Use the exchange rate prevailing when you receive, pay, or accrue the item. Students taxes If there is more than one exchange rate, use the one that most properly reflects your income. Students taxes You can generally get exchange rates from banks and U. Students taxes S. Students taxes Embassies. Students taxes If your functional currency is not the U. Students taxes S. Students taxes dollar, make all income tax determinations in your functional currency. Students taxes At the end of the year, translate the results, such as income or loss, into U. Students taxes S. Students taxes dollars to report on your income tax return. Students taxes Blocked Income You generally must report your foreign income in terms of U. Students taxes S. Students taxes dollars and, with one exception (see Fulbright Grant, later), you must pay taxes due on it in U. Students taxes S. Students taxes dollars. Students taxes If, because of restrictions in a foreign country, your income is not readily convertible into U. Students taxes S. Students taxes dollars or into other money or property that is readily convertible into U. Students taxes S. Students taxes dollars, your income is “blocked” or “deferrable” income. Students taxes You can report this income in one of two ways: Report the income and pay your federal income tax with U. Students taxes S. Students taxes dollars that you have in the United States or in some other country, or Postpone the reporting of the income until it becomes unblocked. Students taxes If you choose to postpone the reporting of the income, you must file an information return with your tax return. Students taxes For this information return, you should use another Form 1040 labeled “Report of Deferrable Foreign Income, pursuant to Rev. Students taxes Rul. Students taxes 74-351. Students taxes ” You must declare on the information return that you will include the deferrable income in your taxable income for the year that it becomes unblocked. Students taxes You also must state that you waive any right to claim that the deferrable income was includible in your income for any earlier year. Students taxes You must report your income on your information return using the foreign currency in which you received that income. Students taxes If you have blocked income from more than one foreign country, include a separate information return for each country. Students taxes Income becomes unblocked and reportable for tax purposes when it becomes convertible, or when it is converted, into U. Students taxes S. Students taxes dollars or into other money or property that is convertible into U. Students taxes S. Students taxes currency. Students taxes Also, if you use blocked income for your personal expenses or dispose of it by gift, bequest, or devise, you must treat it as unblocked and reportable. Students taxes If you have received blocked income on which you have not paid tax, you should check to see whether that income is still blocked. Students taxes If it is not, you should take immediate steps to pay tax on it, file a declaration or amended declaration of estimated tax, and include the income on your tax return for the year in which the income became unblocked. Students taxes If you choose to postpone reporting blocked income and in a later tax year you wish to begin including it in gross income although it is still blocked, you must obtain the permission of the IRS to do so. Students taxes To apply for permission, file Form 3115, Application for Change in Accounting Method. Students taxes You also must request permission from the IRS on Form 3115 if you have not chosen to defer the reporting of blocked income in the past, but now wish to begin reporting blocked income under the deferred method. Students taxes See the instructions for Form 3115 for information on changing your accounting method. Students taxes Fulbright Grant All income must be reported in U. Students taxes S. Students taxes dollars. Students taxes In most cases, the tax also must be paid in U. Students taxes S. Students taxes dollars. Students taxes If, however, at least 70% of your Fulbright grant has been paid in nonconvertible foreign currency (blocked income), you can use the currency of the host country to pay the part of the U. Students taxes S. Students taxes tax that is based on the blocked income. Students taxes Paying U. Students taxes S. Students taxes tax in foreign currency. Students taxes   To qualify for this method of payment, you must prepare a statement that shows the following information. Students taxes You were a Fulbright grantee and were paid in nonconvertible foreign currency. Students taxes The total grant you received during the year and the amount you received in nonconvertible foreign currency. Students taxes At least 70% of the grant was paid in nonconvertible foreign currency. Students taxes The statement must be certified by the U. Students taxes S. Students taxes educational foundation or commission paying the grant or other person having control of grant payments to you. Students taxes   You should prepare at least two copies of this statement. Students taxes Attach one copy to your Form 1040 and keep the other copy for identification purposes when you make a tax deposit of nonconvertible foreign currency. Students taxes Figuring actual tax. Students taxes   When you prepare your income tax return, you may owe tax or the entire liability may have been satisfied with your estimated tax payments. Students taxes If you owe tax, figure the part due to (and payable in) the nonconvertible foreign currency by using the following formula. Students taxes   Adjusted gross income that is blocked income × Total U. Students taxes S. Students taxes tax = Tax on blocked income     Total adjusted  gross income     You must attach all of the following to the return. Students taxes A copy of the certified statement discussed earlier. Students taxes A detailed statement showing the allocation of tax attributable to amounts received in foreign currency and the rates of exchange used in determining your tax liability in U. Students taxes S. Students taxes dollars. Students taxes The original deposit receipt for any balance of tax due that you paid in nonconvertible foreign currency. Students taxes Figuring estimated tax on nonconvertible foreign currency. Students taxes   If you are liable for estimated tax (discussed later), figure the amount you can pay to the IRS in nonconvertible foreign currency using the following formula. Students taxes   Adjusted gross income that is blocked income × Total estimated U. Students taxes S. Students taxes tax = Estimated tax on blocked income     Total adjusted  gross income     If you must pay your host country income tax on your grant, subtract any estimated foreign tax credit that applies to your grant from the estimated tax on the blocked income. Students taxes Deposit of foreign currency with disbursing officer. Students taxes   Once you have determined the amount of the actual tax or estimated tax that you can pay in nonconvertible foreign currency, deposit that amount with the disbursing officer of the Department of State in the foreign country in which the foundation or commission paying the grant is located. Students taxes Estimated tax installments. Students taxes   You can either deposit the full estimated tax amount before the first installment due date or make four equal payments before the installment due dates. Students taxes See Estimated Tax , later. Students taxes Deposit receipt. Students taxes   Upon accepting the foreign currency, the disbursing officer will give you a receipt in duplicate. Students taxes The original of this receipt (showing the amount of foreign currency deposited and its equivalent in U. Students taxes S. Students taxes dollars) should be attached to your Form 1040 or payment voucher from Form 1040-ES. Students taxes Keep the copy for your records. Students taxes Does My Return Have To Be On Paper? IRS e-file (electronic filing) is the fastest, easiest, and most convenient way to file your income tax return electronically. Students taxes IRS e-file offers accurate, safe, and fast alternatives to filing on paper. Students taxes IRS computers quickly and automatically check for errors or other missing information. Students taxes Even returns with a foreign address can be e-filed! How to e-file. Students taxes   There are three ways you can e-file. Students taxes Use your personal computer. Students taxes Use a volunteer. Students taxes Many programs offering free tax help can e-file your return. Students taxes Use a tax professional. Students taxes Most tax professionals can e-file your return. Students taxes These methods are explained in detail in the instructions for your tax return. Students taxes Where To File If any of the following situations apply to you, do not file your return with the service center listed for your home state. Students taxes You claim the foreign earned income exclusion. Students taxes You claim the foreign housing exclusion or deduction. Students taxes You live in a foreign country. Students taxes Instead, use one of the following special addresses. Students taxes If you are not enclosing a check or money order, file your return with the: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215 USA If you are enclosing a check or money order, file your return with: Internal Revenue Service Center P. Students taxes O. Students taxes Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA If you do not know where your legal residence is and you do not have a principal place of business in the United States, you can file with the appropriate address listed above. Students taxes However, you should not file with the addresses listed above if you are a bona fide resident of the U. Students taxes S. Students taxes Virgin Islands, Guam, or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands during your entire tax year. Students taxes Resident of U. Students taxes S. Students taxes Virgin Islands (USVI). Students taxes   If you are a bona fide resident of the USVI during your entire tax year, you generally are not required to file a U. Students taxes S. Students taxes return. Students taxes However, you must file a return with the USVI. Students taxes    Send your return to the:     Virgin Islands Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay Suite 225 St. Students taxes Thomas, Virgin Islands 00802 Non-USVI resident with USVI income. Students taxes   If you are a U. Students taxes S. Students taxes citizen or resident alien and you have income from sources in the USVI or income effectively connected with the conduct of a trade or business in the USVI, and you are not a bona fide resident of the USVI during your entire tax year, you must file identical tax returns with the United States and the USVI. Students taxes File the original return with the United States and file a signed copy of the U. Students taxes S. Students taxes return (including all attachments, forms, and schedules) with the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. Students taxes   You must complete Form 8689, Allocation of Individual Income Tax to the U. Students taxes S. Students taxes Virgin Islands, and attach a copy to both your U. Students taxes S. Students taxes return and your USVI return. Students taxes You should file your U. Students taxes S. Students taxes return with the address listed under Where To File. Students taxes   See Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Students taxes S. Students taxes Possessions, for information about filing Virgin Islands returns. Students taxes Resident of Guam. Students taxes   If you are a bona fide resident of Guam during your entire tax year, you should file a return with Guam. Students taxes    Send your return to the:     Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. Students taxes O. Students taxes Box 23607 GMF, GU 96921   However, if you have income from sources within Guam and you are a U. Students taxes S. Students taxes citizen or resident alien, but not a bona fide resident of Guam during the entire tax year, you should file a return with the United States. Students taxes Send your return to the address listed under Where To File. Students taxes   See Publication 570 for information about filing Guam returns. Students taxes Resident of the Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Students taxes   If you are a bona fide resident of the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI) during your entire tax year, you should file a return with the Northern Mariana Islands. Students taxes    Send your return to the:      Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P. Students taxes O. Students taxes Box 5234, CHRB Saipan, MP 96950   However, if you have income from sources within the CNMI and you are a U. Students taxes S. Students taxes citizen or resident alien, but not a bona fide resident of the CNMI during the entire tax year, you should file a return with the United States. Students taxes Send your return to the address listed under Where To File. Students taxes   See Publication 570 for information about filing Northern Mariana Islands returns. Students taxes Nonresident Alien Spouse Treated as a Resident If, at the end of your tax year, you are married and one spouse is a U. Students taxes S. Students taxes citizen or a resident alien and the other is a nonresident alien, you can choose to treat the nonresident as a U. Students taxes S. Students taxes resident. Students taxes This includes situations in which one of you is a nonresident alien at the beginning of the tax year and a resident alien at the end of the year and the other is a nonresident alien at the end of the year. Students taxes If you make this choice, the following two rules apply. Students taxes You and your spouse are treated, for income tax purposes, as residents for all tax years that the choice is in effect. Students taxes You must file a joint income tax return for the year you make the choice. Students taxes This means that neither of you can claim under any tax treaty not to be a U. Students taxes S. Students taxes resident for a tax year for which the choice is in effect. Students taxes You can file joint or separate returns in years after the year in which you make the choice. Students taxes Example 1. Students taxes Pat Smith, a U. Students taxes S. Students taxes citizen, is married to Norman, a nonresident alien. Students taxes Pat and Norman make the choice to treat Norman as a resident alien by attaching a statement to their joint return. Students taxes Pat and Norman must report their worldwide income for the year they make the choice and for all later years unless the choice is ended or suspended. Students taxes Although Pat and Norman must file a joint return for the year they make the choice, they can file either joint or separate returns for later years. Students taxes Example 2. Students taxes When Bob and Sharon Williams got married, both were nonresident aliens. Students taxes In June of last year, Bob became a resident alien and remained a resident for the rest of the year. Students taxes Bob and Sharon both choose to be treated as resident aliens by attaching a statement to their joint return for last year. Students taxes Bob and Sharon must report their worldwide income for last year and all later years unless the choice is ended or suspended. Students taxes Bob and Sharon must file a joint return for last year, but they can file either joint or separate returns for later years. Students taxes If you do not choose to treat your nonresident alien spouse as a U. Students taxes S. Students taxes resident, you may be able to use head of household filing status. Students taxes To use this status, you must pay more than half the cost of maintaining a household for certain dependents or relatives other than your nonresident alien spouse. Students taxes For more information, see Publication 501. Students taxes Social Security Number (SSN) If you choose to treat your nonresident alien spouse as a U. Students taxes S. Students taxes resident, your spouse must have either an SSN or an individual taxpayer identification number (ITIN). Students taxes To get an SSN for a nonresident alien spouse, apply at an office of the U. Students taxes S. Students taxes Social Security Administration (SSA) or U. Students taxes S. Students taxes consulate. Students taxes You must complete Form SS-5, Application for a Social Security Card, available at www. Students taxes socialsecurity. Students taxes gov or by calling 1-800-772-1213. Students taxes You must also provide original or certified copies of documents to verify that spouse's age, identity, and citizenship. Students taxes If the nonresident alien spouse is not eligible to get an SSN, he or she can file Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, with the IRS to apply for an ITIN. Students taxes How To Make the Choice Attach a statement, signed by both spouses, to your joint return for the first tax year for which the choice applies. Students taxes It should contain the following: A declaration that one spouse was a nonresident alien and the other spouse a U. Students taxes S. Students taxes citizen or resident alien on the last day of your tax year and that you choose to be treated as U. Students taxes S. Students taxes residents for the entire tax year, and The name, address, and social security number (or individual taxpayer identification number) of each spouse. Students taxes (If one spouse died, include the name and address of the person making the choice for the deceased spouse. Students taxes ) You generally make this choice when you file your joint return. Students taxes However, you also can make the choice by filing a joint amended return on Form 1040X. Students taxes Attach Form 1040, 1040A, or 1040EZ and print “Amended” across the top of the amended return. Students taxes If you make the choice with an amended return, you and your spouse also must amend any returns that you may have filed after the year for which you made the choice. Students taxes You generally must file the amended joint return within 3 years from the date you filed your original U. Students taxes S. Students taxes income tax return or 2 years from the date you paid your income tax for that year, whichever is later. Students taxes Table 1–1. Students taxes Ending the Choice To Treat Nonresident Alien Spouse as a Resident Revocation   Either spouse can revoke the choice for any tax year. Students taxes   • The revocation must be made by the due date for filing the tax return for that tax year. Students taxes   • The spouse who revokes the choice must attach a signed statement declaring that the choice is being revoked. Students taxes The statement revoking the choice must include the following:     • The name, address, and social security number (or taxpayer identification number) of each spouse. Students taxes     • The name and address of any person who is revoking the choice for a deceased spouse. Students taxes     • A list of any states, foreign countries, and possessions that have community property laws in which either spouse is domiciled or where real property is located from which either spouse receives income. Students taxes   • If the spouse revoking the choice does not have to file a return and does not file a claim for refund, send the statement to the Internal Revenue Service Center where the last joint return was filed. Students taxes Death   The death of either spouse ends the choice, beginning with the first tax year following the year in which the spouse died. Students taxes   • If the surviving spouse is a U. Students taxes S. Students taxes citizen or resident alien and is entitled to the joint tax rates as a surviving spouse, the choice will not end until the close of the last year for which these joint rates may be used. Students taxes   • If both spouses die in the same tax year, the choice ends on the first day after the close of the tax year in which the spouses died. Students taxes Divorce or  Legal separation   A divorce or legal separation ends the choice as of the beginning of the tax year in which the legal separation occurs. Students taxes Inadequate records   The Internal Revenue Service can end the choice for any tax year that either spouse has failed to keep adequate books, records, and other information necessary to determine the correct income tax liability, or to provide adequate access to those records. Students taxes Suspending the Choice The choice to be treated as a resident alien does not apply to any later tax year if neither of you is a U. Students taxes S. Students taxes citizen or resident alien at any time during the later tax year. Students taxes Example. Students taxes Dick Brown was a resident alien on December 31, 2010, and married to Judy, a nonresident alien. Students taxes They chose to treat Judy as a resident alien and filed a joint 2010 income tax return. Students taxes On January 10, 2012, Dick became a nonresident alien. Students taxes Judy had remained a nonresident alien. Students taxes Because Dick was a resident alien during part of 2012, Dick and Judy can file joint or separate returns for that year. Students taxes Neither Dick nor Judy was a resident alien at any time during 2013 and their choice is suspended for that year. Students taxes For 2013, both are treated as nonresident aliens. Students taxes If Dick becomes a resident alien again in 2014, their choice is no longer suspended and both are treated as resident aliens. Students taxes Ending the Choice Once made, the choice to be treated as a resident applies to all later years unless suspended (as explained earlier) or ended in one of the ways shown in Table 1-1. Students taxes If the choice is ended for any of the reasons listed in Table 1-1, neither spouse can make a choice in any later tax year. Students taxes Estimated Tax The requirements for determining who must pay estimated tax are the same for a U. Students taxes S. Students taxes citizen or resident abroad as for a taxpayer in the United States. Students taxes For current instructions on making estimated tax payments, see Form 1040-ES. Students taxes If you had a tax liability for 2013, you may have to pay estimated tax for 2014. Students taxes Generally, you must make estimated tax payments for 2014 if you expect to owe at least $1,000 in tax for 2014 after subtracting your withholding and credits and you expect your withholding and credits to be less than the smaller of: 90% of the tax to be shown on your 2014 tax return, or 100% of the tax shown on your 2013 tax return. Students taxes (The return must cover all 12 months. Students taxes ) If less than two-thirds of your gross income for 2013 and 2014 is from farming or fishing and your adjusted gross income for 2013 is more than $150,000 ($75,000 if you are married and file separately), substitute 110% for 100% in (2). Students taxes See Publication 505 for more information. Students taxes The first installment of estimated tax is due on April 15, 2014. Students taxes Foreign earned income exclusion. Students taxes   When figuring your estimated gross income, subtract amounts you expect to exclude under the foreign earned income exclusion and the foreign housing exclusion. Students taxes In addition, you can reduce your income by your estimated foreign housing deduction. Students taxes However, you must estimate tax on your nonexcluded income using the tax rates that will apply had you not excluded the income. Students taxes If the actual amount of the exclusion or deduction is less than you estimate, you may have to pay a penalty for underpayment of estimated tax. Students taxes   For more information about figuring your estimated tax, see Publication 505. Students taxes Other Forms You May Have To File FinCEN Form 114 (replaces Form TD F 90-22. Students taxes 1). Students taxes   Beginning October 1, 2013, Form 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR), must be filed instead of Form TD F 90-22. Students taxes 1. Students taxes Form 114 is filed electronically with the Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN). Students taxes See the filing instructions at www. Students taxes bsaefiling. Students taxes fincen. Students taxes treas. Students taxes gov/main. Students taxes html. Students taxes   You must file Form 114 if you had any financial interest in, or signature or other authority over a bank, securities, or other financial account in a foreign country. Students taxes You do not need to file the report if the assets are with a U. Students taxes S. Students taxes military banking facility operated by a financial institution or if the combined assets in the account(s) are $10,000 or less during the entire year. Students taxes   More information about the filing of Form 114 can be found in the instructions for the form. Students taxes FinCEN Form 105. Students taxes   You must file Form 105, Report of International Transportation of Currency or Monetary Instruments, if you physically transport, mail, ship, or cause to be physically transported, mailed, or shipped into or out of the United States, currency or other monetary instruments totaling more than $10,000 at one time. Students taxes Certain recipients of currency or monetary instruments also must file Form 105. Students taxes   More information about the filing of Form 105 can be found in the instructions on the back of the form. Students taxes Form 8938. Students taxes   You must file Form 8938 to report the ownership of specified foreign financial assets if the total value of those assets exceeds an applicable threshold amount (the “reporting threshold ”). Students taxes The reporting threshold varies depending on whether you live in the United States, are married, or file a joint income tax return with your spouse. Students taxes Specified foreign financial assets include any financial account maintained by a foreign financial institution and, to the extent held for investment, any stock, securities, or any other interest in a foreign entity and any financial instrument or contract with an issuer or counterparty that is not a U. Students taxes S. Students taxes person. Students taxes   You may have to pay penalties if you are required to file Form 8938 and fail to do so, or if you have an understatement of tax due to any transaction involving an undisclosed foreign financial asset. Students taxes   More information about the filing of Form 8938 can be found in the separate instructions for Form 8938. Students taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Students Taxes

Students taxes Publicación 4492(SP) - Main Contents Tabla de contenidos DefinicionesZona de Desastre del Huracán Katrina Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) Zona GO de Rita Zona de Desastre del Huracán Wilma Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Zona GO de Wilma Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias Incentivos por Contribuciones CaritativasSuspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas Pérdidas por Hechos Fortuitos y RobosPlazo para hacer la elección. Students taxes Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Pérdidas Netas de Operación Las Cuentas IRA y Otros Planes de JubilaciónDefiniciones Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Préstamos Provenientes de Planes Calificados Alivio Tributario Adicional para Personas FísicasCrédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Mayor Deducción Conforme a la Sección 179 Crédito por Oportunidad de Trabajo Créditos por la Retención de Empleados Crédito por Vivienda del Huracán Katrina Costos de Reforestación Costos de Demolición y Limpieza Aumento del Crédito Tributario por Rehabilitación Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Definiciones En esta publicación se utilizarán las siguientes definiciones: Zona de Desastre del Huracán Katrina La zona de desastre del huracán Katrina abarca el área que el Presidente declaró zona mayor de desastre debido al huracán Katrina, antes del 14 de septiembre del 2005. Students taxes La zona de desastre del huracán Katrina abarca los estados de Alabama, Florida, Louisiana y Mississippi en su totalidad. Students taxes Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura El IRS ha designado una parte de la zona del huracán Katrina como zona de desastre con cobertura. Students taxes La zona de desastre del huracán Katrina con cobertura abarca las siguientes áreas en cuatro estados distintos: Alabama. Students taxes   Los condados de Baldwin, Bibb, Choctaw, Clarke, Colbert, Cullman, Greene, Hale, Jefferson, Lamar, Lauderdale, Marengo, Marion, Mobile, Monroe, Perry, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, Washington, Wilcox y Winston. Students taxes Florida. Students taxes   Los condados de Bay, Broward, Collier, Escambia, Franklin, Gulf, Miami-Dade, Monroe, Okaloosa, Santa Rosa y Walton. Students taxes Louisiana. Students taxes   Todas las parroquias. Students taxes Mississippi. Students taxes   Todos los condados. Students taxes Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) La Zona GO (también denominada zona central del desastre) abarca una parte de la zona de desastre ocasionada por el huracán Katrina que la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (conocida por sus siglas en inglés, FEMA) determinó ser elegible para recibir ayuda individual por sí sola o para recibir ambas ayuda individual y asistencia pública de parte del gobierno federal. Students taxes La Zona GO incluye las siguientes áreas en tres estados distintos: Alabama. Students taxes   Los condados de Baldwin, Choctaw, Clarke, Greene, Hale, Marengo, Mobile, Pickens, Sumter, Tuscaloosa y Washington. Students taxes Louisiana. Students taxes   Las parroquias de Acadia, Ascension, Assumption, Calcasieu, Cameron, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberia, Iberville, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, Pointe Coupee, St. Students taxes Bernard, St. Students taxes Charles, St. Students taxes Helena, St. Students taxes James, St. Students taxes John the Baptist, St. Students taxes Martin, St. Students taxes Mary, St. Students taxes Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Vermilion, Washington, West Baton Rouge y West Feliciana. Students taxes Mississippi. Students taxes   Los condados de Adams, Amite, Attala, Choctaw, Claiborne, Clarke, Copiah, Covington, Forrest, Franklin, George, Greene, Hancock, Harrison, Hinds, Holmes, Humphreys, Jackson, Jasper, Jefferson, Jefferson Davis, Jones, Kemper, Lamar, Lauderdale, Lawrence, Leake, Lincoln, Lowndes, Madison, Marion, Neshoba, Newton, Noxubee, Oktibbeha, Pearl River, Perry, Pike, Rankin, Scott, Simpson, Smith, Stone, Walthall, Warren, Wayne, Wilkinson, Winston y Yazoo. Students taxes Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) La zona de desastre del huracán Rita (también designada por el IRS como la zona de desastre de Rita con cobertura) abarca aquella que el Presidente declaró desastre mayor antes del 6 de octubre del 2005 debido al huracán Rita. Students taxes La zona de desastre del huracán Rita con cobertura incluye los estados de Louisiana y Texas en su totalidad. Students taxes Zona GO de Rita La Zona GO de Rita abarca la parte de la zona del huracán Rita que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Students taxes La Zona GO de Rita incluye las siguientes áreas en dos estados: Louisiana. Students taxes   Las parroquias de Acadia, Allen, Ascension, Beauregard, Calcasieu, Cameron, Evangeline, Iberia, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Plaquemines, Sabine, St. Students taxes Landry, St. Students taxes Martin, St. Students taxes Mary, St. Students taxes Tammany, Terrebonne, Vermilion, Vernon y West Baton Rouge. Students taxes Texas. Students taxes   Los condados de Angelina, Brazoria, Chambers, Fort Bend, Galveston, Hardin, Harris, Jasper, Jefferson, Liberty, Montgomery, Nacogdoches, Newton, Orange, Polk, Sabine, San Augustine, San Jacinto, Shelby, Trinity, Tyler y Walker. Students taxes Zona de Desastre del Huracán Wilma La zona de desastre del huracán Wilma abarca aquella zona que el Presidente declaró como desastre mayor antes del 14 de noviembre del 2005 debido al huracán Wilma. Students taxes La zona de desastre del huracán Wilma abarca el estado de Florida en su totalidad. Students taxes Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Una parte de la zona de desastre del huracán Wilma ha sido designada por el IRS como zona de desastre de Wilma con cobertura. Students taxes La zona de desastre del huracán Wilma con cobertura incluye los siguientes condados: Florida. Students taxes   Brevard, Broward, Charlotte, Collier, DeSoto, Glades, Hardee, Hendry, Highlands, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Osceola, Palm Beach, Polk, St. Students taxes Lucie y Sarasota. Students taxes Zona GO de Wilma La Zona GO de Wilma abarca la parte de la zona del huracán Wilma que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Students taxes La Zona GO de Wilma incluye los siguientes condados: Florida. Students taxes   Brevard, Broward, Collier, Glades, Hendry, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Palm Beach y St. Students taxes Lucie. Students taxes Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias El IRS ha extendido las fechas de vencimiento aplicables para presentar la declaración de impuestos, el pago de impuestos y para efectuar ciertos trámites que tengan fecha de vencimiento hasta el 28 de febrero del 2006, en el caso de contribuyentes que se vieron afectados por los huracanes Katrina, Rita o Wilma. Students taxes La prórroga es aplicable a fechas de vencimiento (fechas de vencimiento originales o prorrogadas) que ocurren durante los períodos siguientes: Después del 28 de agosto del 2005 (23 de agosto del 2005 para los contribuyentes afectados en Florida) y antes del 28 de febrero del 2006 para contribuyentes afectados por el huracán Katrina. Students taxes Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Rita. Students taxes Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Wilma. Students taxes Contribuyentes afectados. Students taxes   Los contribuyentes afectados elegibles para obtener una prórroga son los siguientes: Cualquier persona cuyo hogar principal está ubicado en una zona de desastre con cobertura. Students taxes Cualquier entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentra en una zona de desastre con cobertura. Students taxes Cualquier individuo, entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuya documentación o registros necesarios para cumplir una determinada fecha de vencimiento prorrogada se encuentran en una zona de desastre con cobertura o cuyo(a) preparador(a) de impuestos tiene su oficina en dicha zona. Students taxes El hogar principal o lugar principal de trabajo no necesariamente tiene que estar ubicado en la zona con cobertura. Students taxes Cualquier persona que haya visitado un condado o parroquia en la zona de desastre con cobertura del huracán Katrina o Rita que haya sufrido lesiones o haya perecido (y el caudal hereditario de una persona que haya perecido) como consecuencia del huracán o sus daños posteriores. Students taxes Cualquier herencia o fideicomiso cuyos registros necesarios para cumplir con una fecha de vencimiento de presentación o pago se encuentran en una zona de desastre con cobertura. Students taxes Por lo general, cualquier persona que haya trabajado en las actividades de socorro dentro de una zona de desastre con cobertura. Students taxes Sin embargo, un(a) empleado(a) que realiza tareas de socorro en la zona de desastre de Wilma no es considerado(a) un(a) contribuyente afectado(a), a menos que él o ella esté afiliado(a) con un organismo gubernamental o filantrópico reconocido dedicado a ayudar en dichas actividades de socorro. Students taxes El o la cónyuge de un(a) contribuyente afectado(a), únicamente en lo que respecta a una declaración conjunta de impuestos. Students taxes   A fin de asegurar un procesamiento correcto de la documentación, los contribuyentes afectados deben escribir la designación del desastre pertinente con tinta roja en la parte superior de cualesquier formas o documentos que presenten ante el IRS (por ejemplo: “Hurricane Katrina” (Huracán Katrina)). Students taxes Los contribuyentes afectados también pueden identificarse ante el personal del IRS o hacer preguntas relacionadas con el huracán llamando a la línea especial de emergencia en caso de desastres del IRS: 1-866-562-5227. Students taxes Actos prorrogados. Students taxes   Se han prorrogado las fechas de vencimiento para llevar a cabo lo siguiente: Presentación de declaraciones de impuestos sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Students taxes Pago de cualquier impuesto sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Students taxes Esto también incluye el pago de impuestos estimados. Students taxes Hacer ciertas aportaciones, distribuciones, contribuciones a las que se les ha dado un carácter diferente al que tenían o la reinversión que se hace a, o desde, un plan de jubilación calificado. Students taxes Presentar ciertas peticiones ante el Tribunal Tributario. Students taxes Presentar una reclamación de crédito o reembolso por cualquier impuesto. Students taxes Entablar una demanda sobre alguna reclamación de crédito o reembolso. Students taxes Ciertos otros actos que se describen en el Revenue Procedure 2005-27 (Procedimientos de Impuestos Internos 2005-27). Students taxes Puede encontrar estos procedimientos en la página 1050 del Internal Revenue Bulletin 2005-20 (Boletín de Impuestos Internos 2005-20) en www. Students taxes irs. Students taxes gov/pub/irs-irbs/irb05-20. Students taxes pdf. Students taxes Condonación de interés y multas. Students taxes   El IRS pudiera condonar el interés y las multas sobre cualquier impuesto sobre el ingreso, herencia, donaciones, nómina o artículos de uso y consumo que no se ha pagado en su totalidad durante el plazo de una prórroga. Students taxes Incentivos por Contribuciones Caritativas Suspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Individuos. Students taxes   Las contribuciones calificadas no están sujetas al límite general sobre deducciones detalladas o al límite del 50% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI). Students taxes Una contribución calificada es una contribución caritativa que se ha pagado en efectivo o con cheque después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006, a una organización con un límite del 50% (fuera de ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)) si usted opta por dejar que el límite del 50% no sea aplicable a estas contribuciones. Students taxes   Su deducción por contribuciones calificadas está limitada a su ingreso bruto ajustado (AGI) menos su deducción por las demás aportaciones caritativas. Students taxes Puede traspasar al año siguiente cualquier contribución que no haya podido deducir en el 2005 debido a este límite. Students taxes En el año 2006, use la cantidad traspasada de sus contribuciones calificadas que no haya usado como traspaso de contribuciones sujetas al límite del 50%. Students taxes Excepción. Students taxes   Las contribuciones calificadas no incluyen a una contribución hecha a un fondo o cuenta separados para el(la) cual usted (o cualquier persona a quien usted nombre o designe) tenga o espere tener privilegios de asesoría relacionados con las distribuciones o inversiones basadas en su contribución. Students taxes Sociedades anónimas. Students taxes   Una sociedad anónima puede elegir deducir contribuciones calificadas en efectivo independientemente del límite del 10% sobre el ingreso tributable, si las contribuciones se efectuaron después del 27 de agosto del 2005 pero antes del 1 de enero del 2006 a una organización caritativa calificada (sin incluir ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)), para ayudar en las tareas de socorro del huracán Katrina, Rita o Wilma. Students taxes La deducción de la sociedad anónima por estas contribuciones calificadas se limita al 100% del ingreso tributable (tal como se modificó para el límite del 10%) menos la deducción de dicha sociedad anónima por el resto de sus contribuciones caritativas. Students taxes Cualquier contribución calificada que sobrepase ese límite podrá traspasarse a los próximos 5 años, sujeta al límite del 10%. Students taxes Socios colectivos y accionistas. Students taxes   Cada socio(a) de una sociedad colectiva y cada accionista de una sociedad anónima de tipo "S" elige por separado no aplicar el límite correspondiente. Students taxes Más información. Students taxes   Para obtener mayor información, vea la Publicación 526, Charitable Contributions (Contribuciones Caritativas) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Students taxes La Publicación 526 incluye una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar su deducción si es que hay algún límite que sea aplicable a sus contribuciones caritativas. Students taxes Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos A continuación se indican las tasas estándar por milla especiales que entraron en vigencia en el 2005 y 2006 para cubrir el costo del uso de su automóvil con fines caritativos que estén únicamente relacionados con el huracán Katrina. Students taxes 29 centavos por milla durante el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Students taxes 34 centavos por milla durante el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Students taxes 32 centavos por milla durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Students taxes Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Usted puede excluir de su ingreso cantidades de dinero que reciba como reembolso de millas por usar un automóvil de pasajeros privado a fin de beneficiar a una organización caritativa calificada que proporciona servicios de socorro relacionados con el huracán Katrina durante el período del 25 de agosto del 2005 al 31 de diciembre del 2006. Students taxes No puede reclamar una deducción o crédito por cantidades que reciba como reembolso de millas recorridas. Students taxes Usted debe mantener documentadas las millas recorridas, la hora, el lugar (o uso) y propósito del uso de esas millas. Students taxes La cantidad que puede excluir del ingreso no puede ser mayor a la tasa estándar por milla para fines laborales (que se muestra a continuación) por gastos en los que incurrió durante los siguientes períodos: 40. Students taxes 5 centavos por milla para el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Students taxes 48. Students taxes 5 centavos por milla para el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Students taxes 44. Students taxes 5 centavos por milla para el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Students taxes Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Cualquier contribuyente que trabaje en un oficio o negocio que es elegible para reclamar una deducción por la contribución de un inventario de “alimentos evidentemente nutritivos” a una organización caritativa calificada descrita en la sección 501(c)(3) (a excepción de fundaciones privadas de carácter no operacional) después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006. Students taxes Los “alimentos evidentemente nutritivos” son aquellos que reúnen las normas de calidad y contenido de etiquetas que imponen las leyes y reglamentos federales, estatales y locales, aunque es posible que los alimentos no estén listos para la comercialización debido a su apariencia, punto de maduración, frescura, categoría, tamaño, excedente u otras condiciones. Students taxes La deducción es equivalente al menor de uno de los siguientes: La base de los alimentos donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera obtenido si dichos alimentos se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los alimentos donados. Students taxes El(La) contribuyente debe recibir una certificación de parte del donatario que establezca lo siguiente: Que los alimentos donados se relacionan con la finalidad o la función de la base para exención del donatario conforme a la sección 501(c)(3) y han de usarse únicamente para fines de cuidado de personas enfermas, necesitadas o niños de corta edad y Que los alimentos no se proporcionaron a cambio de dinero, de otra propiedad o servicios algunos. Students taxes En el caso de un(a) contribuyente que no sea una sociedad anónima de tipo "C", la deducción se limita al 10% del ingreso total neto del(la) contribuyente de todas las actividades comerciales o empresariales de las cuales se efectuaron las contribuciones (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Students taxes Por ejemplo, si un(a) contribuyente es un(a) empresario(a) por cuenta propia, un(a) accionista de una sociedad anónima de tipo "S" y además es socio(a) de una sociedad colectiva y cada una de estas entidades efectuó una contribución de inventario de alimentos evidentemente nutritivos, la deducción del(la) contribuyente está limitada al 10% del ingreso total neto de su empresa por cuenta propia, sociedad anónima de tipo "S" y sociedad colectiva (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Students taxes Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas A una sociedad anónima (que no sea una sociedad anónima de tipo "S") se le pudiera permitir tomar una deducción caritativa por alguna contribución calificada de libros que haya efectuado después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006 a una escuela pública que: Imparte una educación primaria o secundaria (kinder hasta el grado número 12, inclusive) y Normalmente mantiene un profesorado docente y un programa de estudios normal y cuenta con estudiantes que asisten al lugar donde las actividades educativas se realizan de manera habitual. Students taxes La deducción es equivalente al menor de una de las siguientes: La base de los libros donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera realizado si dichos libros donados se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los libros donados. Students taxes La sociedad anónima debe recibir certificación por escrito de la escuela que establezca que los libros donados son adecuados para los programas educativos que imparte la institución y que se utilizarán para esos programas. Students taxes Pérdidas por Hechos Fortuitos y Robos Los siguientes párrafos explican los cambios realizados a las pérdidas por hechos fortuitos y robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Students taxes Para mayor información, vea la Publicación 547(SP), en español. Students taxes Límites sobre las pérdidas personales por hechos fortuitos o robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Students taxes   Las siguientes pérdidas de bienes de uso personal no están sujetas a los límites del 100% o del 10% del ingreso bruto ajustado: Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y que fueron causadas por el huracán Katrina. Students taxes Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Rita. Students taxes Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Wilma. Students taxes Las pérdidas calificadas incluyen aquellas por inundaciones u otros hechos fortuitos y por robo que se hayan originado en la zona de desastre del huracán y que fueron provocadas por éste. Students taxes Instrucciones especiales para personas que eligen reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robos a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma para el 2004. Students taxes   Las pérdidas por hechos fortuitos y robos por lo general se deducen sólo en el año en el cual el hecho fortuito ocurrió o se descubrió el robo. Students taxes Sin embargo, los huracanes Katrina, Rita y Wilma son desastres declarados por el Presidente. Students taxes Por lo tanto, en su declaración de impuestos del año anterior, puede elegir deducir las pérdidas que sufrió debido a estos huracanes. Students taxes Si decide hacerlo, utilice las instrucciones siguientes para llenar sus formas. Students taxes   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 cuyas únicas pérdidas por hecho fortuito o robo de sus bienes personales que incluyeron en esa declaración fueron ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma deben anotar lo siguiente en la parte superior de la Forma 1040 ó 1040X: “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma”. Students taxes También han de completar y adjuntar la Forma 4684, en inglés y escribir “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma” en la línea de puntos junto a la línea 11 y anote -0- en las líneas 11 y 17. Students taxes   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 y que también hayan sufrido una pérdida de sus bienes personales por hecho fortuito o robo no relacionada con los huracanes Katrina, Rita o Wilma, no deben tomar en cuenta la precaución para otros contribuyentes que aparece por encima de la línea 13, la cual estipula que se use una sola Forma 4684, sino que deben completar las líneas de la 13 a la 18 en dos Formas 4684, en inglés. Students taxes La Forma 1040 ó 1040X y la primera Forma 4684 deben prepararse como se explica anteriormente sólo para pérdidas provocadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Students taxes La segunda Forma 4684 debe ser preparada de la manera acostumbrada para todas las ganancias y para aquellas pérdidas que no sean relacionadas con el huracán Katrina, Rita o Wilma. Students taxes Si ambas Formas 4684 muestran una pérdida en la línea 18, deben incorporar las pérdidas combinadas de esa línea en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040). Students taxes Si en la segunda Forma 4684 hay alguna ganancia en la línea 15, no tome en cuenta las instrucciones de anotar dicha ganancia en el Anexo D (Forma 1040) sino que anote en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040) el excedente de la pérdida de la primera Forma 4684 sobre la ganancia proveniente de la línea 15 de la segunda Forma 4684. Students taxes Plazo para hacer la elección. Students taxes   Usted debe hacer la elección de reclamar su pérdida por hecho fortuito o robo en el 2004, en la fecha más tardía de entre las siguientes: La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2005. Students taxes La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2004. Students taxes Ejemplo 1. Students taxes Ejemplo. Students taxes Si usted es un(a) contribuyente de año calendario, tiene hasta el 17 de abril del 2006 para enmendar su declaración de impuestos del 2004, si desea reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robo que haya ocurrido durante el 2005. Students taxes Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Por lo general, una conversión involuntaria ocurre cuando los bienes han sido dañados, destruidos, robados, incautados (confiscados), requisados o expropiados (condenados) y usted recibe otros bienes o dinero en pago, como por ejemplo, una indemnización que recibió del seguro o una indemnización por expropiación (condenación). Students taxes Por lo general, no es necesario que declare una ganancia (si la existe) si reemplaza la propiedad dentro de 2 años (4 años en el caso de un hogar principal ubicado en una zona de desastre declarada por el Presidente). Students taxes Sin embargo, si los bienes fueron convertidos involuntariamente después del 24 de agosto del 2005 debido al huracán Katrina, se aplicará un plazo de reposición de 5 años si la mayor parte del uso de los bienes de reposición se encuentra en la zona de desastre del huracán Katrina. Students taxes Para obtener mayor información, vea las Instrucciones para la Forma 4684, en inglés. Students taxes Pérdidas Netas de Operación Pérdida calificada en una Zona GO. Students taxes   Por lo general, usted puede traspasar una pérdida neta de operación (conocida por sus siglas en inglés, NOL) a los 2 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Students taxes Sin embargo, la porción de una NOL que es una pérdida calificada de la Zona GO puede traspasarse a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Students taxes Asimismo, el límite del 90% sobre la deducción por el impuesto alternativo del NOL (conocido por sus siglas en inglés, ATNOLD) no aplica a dicha porción de ATNOLD. Students taxes   Una pérdida calificada de la Zona GO es la menor de una de las siguientes: La pérdida neta de operación (NOL) en exceso de ese año sobre una pérdida de responsabilidad específica de ese año a la cual aplica un traspaso de 10 años. Students taxes El total de las siguientes deducciones (hasta el punto en que se tomen en consideración al calcular la NOL para ese año tributario): Pérdida calificada por hechos fortuitos de la Zona GO (según se define a continuación), Los gastos de mudanza que se hayan pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, por emplear a una persona cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la Zona GO antes del 28 de agosto del 2005 y que no pudo permanecer en esa vivienda a causa del huracán Katrina y cuya ubicación laboral principal (después de esa mudanza) se encuentra en la Zona GO, Gastos temporales de vivienda que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, para albergar a empleados del(la) contribuyente cuya ubicación laboral principal se encontraba en la Zona GO, La depreciación o amortización permisible para cualquier propiedad de la Zona GO por el año en que fue puesta en servicio (aún si decidió no reclamar el descuento por depreciación especial de la Zona GO para dicha propiedad en esa zona) y Gastos de reparación (incluyendo aquellos para la remoción de escombros) que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008 por cualquier daño que haya causado el huracán Katrina a la propiedad ubicada en la Zona GO. Students taxes Pérdida por hechos fortuitos calificada en una Zona GO. Students taxes   Una pérdida por hechos fortuitos calificada por hechos fortuitos en la Zona GO es cualquier pérdida de propiedad deducible bajo la sección 1231 que se encuentra ubicada en la Zona GO si dicha pérdida fue ocasionada por el huracán Katrina. Students taxes Para estos fines, la cantidad de la pérdida se reduce a partir de cualquier ganancia reconocida de una conversión involuntaria de propiedad ubicada en la Zona GO a causa del huracán Katrina. Students taxes Esa pérdida que se consideró al calcular su pérdida calificada para la Zona GO no reúne las condiciones necesarias para la opción de ser considerada pérdida ocurrida durante el año tributario previo. Students taxes Traspaso a 5 años de NOL por ciertas pérdidas en actividades madereras. Students taxes   Por lo general, usted puede traspasar una parte de una pérdida neta de operación (NOL) debida al ingreso y a las deducciones atribuibles a una actividad agrícola a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha pérdida. Students taxes Usted puede tratar el ingreso y las deducciones atribuibles a propiedad maderera calificada como atribuibles a una empresa agrícola si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO Rita o la Zona GO Wilma y el ingreso y deducciones son asignables a la parte de su año tributario posterior a la fecha siguiente que corresponda: El 27 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO. Students taxes El 22 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO). Students taxes El 22 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita). Students taxes   Estas reglas no serán aplicables después del 2006. Students taxes   Sin embargo, estas reglas sólo serán aplicables a un productor maderero que cumpla con lo siguiente: Tiene propiedad de producción maderera calificada (según se define en la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés) en la fecha correspondiente a continuación: El 28 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, El 23 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO) o El 23 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita); No sea una sociedad anónima con transacción pública de acciones en un mercado de valores establecido; No sea un fideicomiso para la inversión en bienes inmuebles; No sea dueño(a) de más de 500 acres de propiedad de actividad maderera calificada en las fechas anteriores que correspondan. Students taxes Más información. Students taxes   Para obtener mayor información sobre las pérdidas netas de operación, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (Pérdidas Netas de Operación) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Students taxes Las Cuentas IRA y Otros Planes de Jubilación Nuevas reglas permiten retiros de dinero favorecidos por los impuestos, pagos de reintegro y préstamos de ciertos planes de jubilación para aquellos contribuyentes que sufrieron pérdidas económicas como consecuencia del huracán Katrina, Rita o Wilma. Students taxes Definiciones Distribución calificada por motivos del huracán. Students taxes   La distribución calificada por motivos de un huracán es cualquier distribución que haya recibido de un plan si lo siguiente es aplicable: La distribución se efectuó en las siguientes fechas: Después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Katrina; Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Rita o Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Wilma. Students taxes Su hogar principal se encontraba ubicado en una zona de desastre del huracán que aparece a continuación en la fecha determinada como se indica: El 28 de agosto del 2005 para la zona de desastre del huracán Katrina. Students taxes El 23 de septiembre del 2005 para la zona de desastre del huracán Rita. Students taxes El 23 de octubre del 2005 para la zona de desastre del huracán Wilma. Students taxes Usted sostuvo una pérdida económica debido al huracán Katrina, Rita o Wilma y su hogar principal se encontraba en esa zona de desastre en la fecha indicada en la sección 2) anterior. Students taxes Algunos ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limita a: La pérdida, el daño o la destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otras causas; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de medios de manutención (sostenimiento) propia debido a desempleo temporal o despidos permanentes. Students taxes   Si son aplicables las secciones de la 1) a la 3), por lo general, usted puede designar cualquier distribución (incluyendo los pagos periódicos y distribuciones mínimas requeridas) de un plan de jubilación elegible, independientemente de si esa distribución se efectuó a cuenta del huracán Katrina, Rita o Wilma. Students taxes Las distribuciones calificadas del huracán son permitidas sin tomar en cuenta la necesidad o cantidad real de su pérdida económica. Students taxes   El total de sus distribuciones calificadas de todos los planes está limitada a $100,000. Students taxes Si tiene distribuciones que superan los $100,000 a través de más de una clase de plan, como por ejemplo, un plan 401(k) y una cuenta IRA, usted puede asignar el límite de $100,000 entre esos planes según prefiera. Students taxes   Una reducción o compensación del balance de su cuenta (después del 24 de agosto del 2005 en el caso de Katrina; después del 22 de septiembre del 2005 en el caso de Rita; o después del 22 de octubre del 2005 para Wilma) en un plan de jubilación elegible para poder pagar un préstamo también puede designarse como distribución calificada por motivos del huracán. Students taxes Plan de jubilación elegible. Students taxes   Un plan de jubilación elegible puede ser cualquiera de los siguientes: Un plan calificado de pensión, de participación en las ganancias o de participación (bonificación) en acciones (incluyendo un plan 401(k)). Students taxes Un plan de anualidad calificado. Students taxes Un contrato de anualidad con abrigo tributario. Students taxes Un plan de compensación diferida gubernamental bajo la sección 457. Students taxes Una cuenta IRA de tipo SEP, SIMPLE o Roth. Students taxes Hogar principal. Students taxes   Por lo general, su hogar principal es el lugar donde usted vive la mayor parte del tiempo. Students taxes Una ausencia temporal debido a circunstancias especiales, tales como una enfermedad, educación, negocios, servicio militar, evacuación o vacaciones no cambiará su lugar principal de residencia u hogar principal. Students taxes Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Las distribuciones calificadas por motivo de un huracán se incluyen en el ingreso en cantidades iguales durante un período de tres años. Students taxes Sin embargo, si así lo elige, puede incluir el total de la distribución en su ingreso para el año en que la recibió. Students taxes Las distribuciones calificadas por motivos del huracán no están sujetas al impuesto del 10% adicional (o el impuesto del 25% adicional en el caso de ciertas distribuciones de una cuenta SIMPLE IRA) sobre distribuciones tempranas provenientes de planes de jubilación calificados (incluyendo a cuentas IRA). Students taxes Sin embargo, cualquier distribución que usted reciba en exceso del límite de distribución calificado de $100,000 por motivos de un huracán puede estar sujeta al impuesto adicional sobre las distribuciones tempranas. Students taxes Para obtener más información, vea la Forma 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y Devoluciones (Reintegros) de Pagos Calificados de Planes de Jubilación a Causa de un Huracán), en inglés. Students taxes Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Si así lo escoge, por lo general, puede reintegrar cualquier porción de una distribución calificada hecha como consecuencia de un huracán que es elegible para ser reinvertida libre de impuestos en un plan de jubilación elegible. Students taxes Asimismo, también puede reintegrar una distribución calificada por motivo de un huracán proveniente de un plan de jubilación que se haya efectuado a causa de una situación grave (infortunio). Students taxes Sin embargo, para averiguar más sobre las distribuciones calificadas hechas como consecuencia de un huracán que no puede reintegrar, vea, Excepciones, a continuación. Students taxes Usted tiene tres años a partir del día siguiente a la fecha en que recibió la distribución para reintegrarla. Students taxes Las cantidades que usted reintegra se consideran una reinversión calificada y no se incluyen en su ingreso. Students taxes Del mismo modo, para propósitos de la limitación de realizar una sola reinversión por año que tienen las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considera una reinversión calificada. Students taxes Para obtener mayor información sobre cómo declarar los reintegros, vea la Forma 8915, en inglés. Students taxes Excepciones. Students taxes   Usted no puede reintegrar los siguientes tipos de distribuciones: Distribuciones calificadas debido al huracán que haya recibido como beneficiario(a) (que no sea un(a) cónyuge sobreviviente). Students taxes Distribuciones mínimas requeridas. Students taxes Pagos periódicos (que no sean de aquellos de una cuenta IRA) que son para: Un período de 10 años o más, Su vida o su expectativa de vida o El período de vida conjunta o expectativas de vida conjunta para usted y su beneficiario(a). Students taxes Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Si recibe una distribución calificada para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma, usted puede hacer los reintegros de esa distribución antes del 1 de marzo del 2006 a un plan de jubilación elegible después del 24 de agosto del 2005 (Katrina); después del 22 de septiembre del 2005 (Rita); o después del 22 de octubre del 2005 (Wilma). Students taxes Para estos propósitos, un plan de jubilación elegible es aquel plan, anualidad o cuenta IRA en el cual se puede efectuar una reinversión. Students taxes Para que una distribución sea calificada, ésta debe cumplir con los requisitos siguientes: La distribución es una distribución hecha como consecuencia de una situación grave (infortunio) de un plan 401(k), de un contrato de anualidad con abrigo tributario o la distribución de una cuenta IRA para una persona que por primera vez compra una vivienda. Students taxes La distribución se recibió en el año 2005 después del 28 de febrero y antes de las siguientes fechas: El 29 de agosto en el caso del huracán Katrina. Students taxes El 24 de septiembre en el caso del huracán Rita. Students taxes El 24 de octubre en el caso del huracán Wilma. Students taxes La distribución se iba a utilizar para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma que no fue adquirido o construido debido a estos huracanes. Students taxes Las cantidades que se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 se considerarán reinversión calificada y no se incluirán en el ingreso. Students taxes Del mismo modo, y para propósitos de la limitación de una sola reinversión por año que corresponde a las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considerará reinversión calificada. Students taxes Las distribuciones calificadas que no se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 pueden estar sujetas a impuestos para el 2005 y al impuesto del 10% adicional sobre las distribuciones tempranas (o al impuesto del 25% adicional en el caso de ciertos planes de cuentas SIMPLE IRA). Students taxes Usted debe presentar la Forma 8915, en inglés, si recibió alguna distribución calificada que haya reintegrado, en su totalidad o en parte, antes del 1 de marzo del 2006. Students taxes Préstamos Provenientes de Planes Calificados Los siguientes beneficios se encuentran disponibles para personas calificadas: Aumentos a los límites de distribución que se tratan como préstamos de planes provistos por el(la) patrono(a) o empleador(a). Students taxes Una suspensión de un año para pagos que vencen sobre préstamos a través de algún plan. Students taxes Persona calificada. Students taxes   Usted es una persona calificada si son aplicables cualesquiera de las siguientes condiciones: El 28 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Students taxes El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Students taxes El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Students taxes Ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Students taxes Límites sobre los préstamos de planes. Students taxes   El límite de $50,000 para distribuciones que se consideran préstamos de un plan se ha aumentado a $100,000. Students taxes Además, el límite basado en el 50% de sus beneficios acumulados protegidos se ha aumentado al 100% de dichos beneficios. Students taxes Los límites más altos son únicamente aplicables a préstamos recibidos durante el siguiente período: Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina, el período comenzó el 24 de septiembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Students taxes Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita o Wilma, el período comenzó el 21 de diciembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Students taxes Si usted es una persona calificada según las condiciones para el caso del huracán Katrina y según otro huracán, utilice el período basado en el huracán Katrina. Students taxes Suspensión de un año de los pagos de préstamos. Students taxes   El(La) administrador(a) de un plan puede suspender por un año los pagos de préstamos de aquel plan con vencimiento antes del 2007. Students taxes Para calificar para esta suspensión, la fecha de vencimiento de cualquier pago de esos préstamos debe ocurrir durante el período que comienza: El 25 de agosto del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina. Students taxes El 23 de septiembre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita. Students taxes El 23 de octubre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Wilma. Students taxes Si es una persona calificada por motivo de más de un huracán, utilice el período con la fecha de inicio más temprana. Students taxes Alivio Tributario Adicional para Personas Físicas Crédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Usted puede elegir usar su ingreso del trabajo del 2004 para calcular su crédito por ingreso del trabajo (conocido por sus siglas en inglés, EIC) del 2005 y el crédito tributario adicional por hijos si cumple con lo siguiente: Su ingreso del trabajo del 2005 es menor a su ingreso del trabajo del 2004 y Por lo menos una de las siguientes aseveraciones es cierta: El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO). Students taxes El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Katrina. Students taxes El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Rita. Students taxes El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Rita. Students taxes El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Wilma. Students taxes El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y usted tuvo que abandonar esa vivienda por causa del huracán Wilma. Students taxes Ingreso del trabajo. Students taxes   Para propósitos de esta elección, su ingreso del trabajo tanto para el EIC como para el crédito tributario adicional por hijos es la cantidad de ingreso del trabajo que se utiliza para calcular su EIC, aún si no reclamó el EIC y aun cuando esa cantidad sea distinta a su ingreso del trabajo para el crédito tributario adicional por hijos. Students taxes Si está reclamando sólo el crédito tributario adicional por hijos, usted debe calcular la cantidad de su ingreso del trabajo para propósitos del EIC a fin de determinar si es elegible para hacer la elección y determinar la cantidad del crédito. Students taxes Declaraciones conjuntas. Students taxes   Si presenta una declaración de impuestos conjuntamente con su cónyuge, usted califica para hacer esta elección aún si sólo un(a) cónyuge satisface los requisitos. Students taxes Si hace esta elección, su ingreso del trabajo del 2004 es la suma de su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el 2004. Students taxes Cómo hacer la elección. Students taxes   Si decide usar su ingreso del trabajo del 2004, esta elección es aplicable para calcular su EIC y su crédito tributario adicional por hijos. Students taxes Sin embargo, puede elegir este último crédito aún si no ha elegido reclamar el EIC. Students taxes   Si elige usar su ingreso del trabajo del 2004, esto puede aumentar o disminuir su EIC. Students taxes Siga los siguientes pasos para decidir si va a hacer esa elección o no: Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004. Students taxes Calcule su crédito tributario adicional por hijos del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004 para propósitos del EIC. Students taxes Sume los resultados de (1) y (2). Students taxes Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2005. Students taxes Calcule su crédito tributario adicional por hijos utilizando su ingreso del trabajo del 2005 para propósitos del crédito tributario adicional por hijos. Students taxes Sume los resultados de (4) y (5). Students taxes Compare los resultados de los números (3) y (6). Students taxes Si la cantidad de (3) es mayor que la de (6), será a beneficio suyo hacer esta elección. Students taxes Si la cantidad de (3) es igual o menor que la de (6), no le ayudará hacer esta elección. Students taxes   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el EIC, escriba “PYEI” y la cantidad de su ingreso del trabajo del 2004 sobre la línea de puntos junto a la línea 66a de la Forma 1040, en la línea directamente al lado de la línea 41a de la Forma 1040A o en el espacio a la izquierda de la línea 8a de la Forma 1040EZ. Students taxes   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el crédito tributario adicional por hijos, anote su ingreso del trabajo del 2004 para fines del EIC (aún si no reclamó el EIC) en la línea 4a de la Forma 8812, Additional Child Tax Credit (Crédito Tributario Adicional por Hijos), en inglés y marque el encasillado correspondiente en esa línea. Students taxes   Debido a que la Forma 8812 se publicó antes de que entrara en vigencia la legislación de la Zona GO, las instrucciones se refieren únicamente a personas cuyo hogar principal estaba en la zona de desastre del huracán Katrina. Students taxes Cuando llene la línea 4a de la Forma 8812, utilice las reglas anteriores para poder determinar si es elegible para hacer esa elección (en lugar de las instrucciones de la Forma 8812). Students taxes Cómo obtener la información de su declaración de impuestos para el 2004. Students taxes   Si usted no tiene los registros de sus impuestos del 2004, puede obtener la cantidad de ingreso del trabajo que se usó para calcular su EIC del 2004 llamando al número 1-866-562-5227. Students taxes También puede obtener esta información en el cibersitio del IRS en www. Students taxes irs. Students taxes gov. Students taxes   Si prefiere calcular usted mismo(a) su ingreso del trabajo para el 2004, copias o apógrafos de sus declaraciones de impuestos presentadas y procesadas le pueden servir para reconstruir sus registros tributarios. Students taxes Vea, Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos, en la página 19. Students taxes Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Es posible que pueda reclamar una exención adicional de $500 por cada persona desamparada a causa del huracán Katrina y que usted haya albergado en su hogar principal. Students taxes Puede reclamar esta exención adicional en la nueva Forma 8914, Exemption Amount for Taxpayers Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina (Cantidad de la Exención para Contribuyentes dando Alojamiento a Personas Desplazadas por el Huracán Katrina), disponible en inglés. Students taxes La cantidad de la exención adicional es permisible una vez por contribuyente en el caso de una persona determinada en el año 2005 ó 2006, pero no en ambos años. Students taxes La cantidad de la exención adicional máxima que usted puede reclamar por todas las personas desamparadas es de $2,000 ($1,000 si es casado(a) que presenta por separado). Students taxes La cantidad de la exención adicional que reclame por personas desamparadas en el 2005 reducirá el máximo de $2,000 para el 2006. Students taxes Si dos o más contribuyentes viven en el mismo hogar, sólo uno(a) de ellos puede reclamar la exención adicional por una persona desamparada a quien haya albergado. Students taxes Si es casado(a) que presenta por separado, sólo un(a) cónyuge puede pedir esa exención adicional por una persona determinada que haya sido desamparada. Students taxes Para que a usted se le pueda considerar que proporcionó vivienda, tiene que tener un interés legal en el hogar principal (es decir, que usted sea el(la) dueño(a) o que alquile). Students taxes Para calificar como una persona desamparada, la persona: Debe haber tenido su hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina el 28 de agosto del 2005 y debe haber quedado desamparado(a) (sin hogar). Students taxes Si el hogar principal del individuo se encontraba fuera de la zona central del desastre, ese hogar debe haber sufrido daños por el huracán Katrina o la persona debe haber sido evacuada de esa vivienda debido al huracán Katrina, Se le debió haber provisto vivienda en su hogar principal durante un período de por lo menos 60 días consecutivos que concluya durante el año tributario para el cual se reclama la exención y No puede ser su cónyuge o dependiente. Students taxes Usted no puede reclamar la exención adicional si recibe alquiler (u otra cantidad) de cualquier fuente por alojamiento. Students taxes Se le permite recibir pagos o reembolsos que no estén relacionados con los costos normales de vivienda, entre ellos: Alimentos, ropa o artículos personales que consume o usa la persona desamparada. Students taxes Reembolso por el costo de cualquier llamada de larga distancia que haya hecho la persona desamparada. Students taxes Reembolso por el costo de la gasolina de su automóvil si la persona desamparada lo utilizó. Students taxes Sin embargo, no puede reclamar la exención adicional si recibió un reembolso por los gastos adicionales de calefacción, electricidad o agua utilizada por esa persona desamparada. Students taxes Asimismo, usted debe declarar en la Forma 8914, en inglés, el número de seguro social o número de identificación del contribuyente de la persona a quien usted dio alojamiento para poder reclamar una exención adicional. Students taxes Para obtener más información, vea la Forma 8914, en inglés. Students taxes Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Los créditos por enseñanza superior se han ampliado para cualquier año tributario que comience en el 2005 ó 2006 en el caso de aquellos estudiantes que asisten a una institución educacional elegible ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (estudiantes de GOZ). Students taxes El crédito Hope para un(a) estudiante de GOZ se aumenta al 100% de los primeros $2,000 en gastos calificados de educación y al 50% de los $2,000 siguientes en gastos calificados de educación, para lograr un crédito máximo de $3,000 por estudiante. Students taxes La tasa del crédito perpetuo (vitalicio) por aprendizaje en el caso de un(a) estudiante de GOZ se aumenta del 20% al 40%. Students taxes También se ha ampliado la definición de gastos calificados de educación para un(a) estudiante de GOZ. Students taxes Además de la matrícula y los cargos que se requieren para que el(la) estudiante se matricule o asista a una institución educacional elegible, los gastos educativos calificados para un(a) estudiante de GOZ incluirán lo siguiente: Libros, materiales y equipo requeridos para la matrícula o la asistencia a una institución educacional elegible. Students taxes En el caso de un(a) estudiante con necesidades especiales, los gastos que sean necesarios para la matrícula o asistencia de la persona a una institución de educación elegible. Students taxes Para un(a) estudiante que asiste por lo menos a tiempo parcial, los costos razonables de alojamiento y gastos relacionados, pero sólo en la medida en que los costos no excedan la cantidad mayor de las siguientes dos cantidades: La asignación para alojamiento y gastos relacionados de un(a) estudiante, según la determine la institución educacional elegible, que se incluyó en los costos de asistencia a clases (para propósitos de ayuda financiera federal) para un período académico determinado y los arreglos de alojamiento particulares del(la) estudiante. Students taxes La cantidad real que se cobra si el(la) estudiante reside en un dormitorio propiedad de la institución educacional elegible o en un dormitorio administrado por dicha institución. Students taxes Tendrá que comunicarse con la institución educacional elegible para saber cuáles son los costos calificados de alojamiento y gastos relacionados. Students taxes Para obtener más información, vea la Forma 8863, Education Credits (Hope and Lifetime Learning Credits) (Créditos por Enseñanza Superior (Crédito Hope y Crédito Perpetuo (Vitalicio) por Aprendizaje)), en inglés. Students taxes Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Por lo general, si usted financió su hogar a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuesto o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que recuperar todo o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o de otro modo se deshaga de su vivienda. Students taxes Sin embargo, no tendrá que recuperar beneficio alguno si su préstamo hipotecario estaba calificado para mejoras del hogar no superiores a los $15,000. Students taxes Esta cantidad se aumentará a $150,000 si el préstamo se otorgó antes del año 2011 y se usó para los siguientes fines: Reparaciones debidas a daños ocasionados por el huracán Katrina a una residencia dentro de la zona de desastre de dicho huracán o Cambios, reparaciones o mejoras a una residencia existente ocupada por su dueño(a) que se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO de Rita o la Zona GO de Wilma. Students taxes Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Por lo general, el pago de deudas no empresariales realizado después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 (tales como las hipotecas), se excluyen del ingreso de aquellas personas cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina el 25 de agosto del 2005. Students taxes Si el hogar principal de la persona estaba fuera de la zona central del desastre, la persona también debe haber tenido pérdida económica a causa del huracán Katrina. Students taxes Entre los ejemplos de pérdida económica se incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Students taxes Esta ayuda no aplica a cualquier deuda asegurada por bienes inmuebles ubicados fuera de la zona de desastre del huracán Katrina. Students taxes Es posible que también tenga que reducir ciertos atributos tributarios por la cantidad excluida. Students taxes Para obtener mayor información al respecto, vea la Forma 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis of Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debida a la Cancelación de Endeudamiento (y el Ajuste a la Base bajo la Sección 1082)), en inglés. Students taxes Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Conforme a la Gulf Opportunity Zone Act of 2005 (Ley de la Zona de Oportunidad del Golfo del 2005), el IRS puede adaptar las leyes de impuestos internos para asegurar que los contribuyentes no pierdan alguna deducción o crédito o tengan un cambio en su estado civil para efectos de la declaración a causa de alguna reubicación temporal debida al huracán Katrina, Rita o Wilma. Students taxes Sin embargo, cualquier ajuste de este tipo debe asegurar que un individuo no sea considerado para los mismos beneficios tributarios a través de más de un(a) contribuyente. Students taxes El IRS ha ejercido esta autoridad de la manera siguiente: Al determinar si usted proporcionó más de la mitad del costo de la manutención (sostenimiento) de un hogar, puede excluir del total de los costos del hogar cualquier asistencia que haya recibido del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Students taxes Al determinar si proporcionó más de la mitad del sostenimiento de una persona, usted puede no tomar en cuenta cualquier ayuda del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Students taxes Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 25 de agosto del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Katrina, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Katrina. Students taxes Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de septiembre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Rita, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Rita. Students taxes Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de octubre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Wilma, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Wilma. Students taxes Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Usted puede usar una asignación (descuento) especial por depreciación de una propiedad ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (definida más adelante) que haya comenzado a usar después del 27 de agosto del 2005. Students taxes Esta asignación (descuento) representa una deducción adicional del 50% de la base depreciable de dicha propiedad (después de haber aplicado una deducción bajo la sección 179 y antes de calcular su deducción por depreciación normal). Students taxes La asignación (descuento) especial es aplicable únicamente para el primer año en que la propiedad se comenzó a utilizar. Students taxes La asignación (descuento) se puede deducir tanto para el impuesto normal como para el impuesto alternativo mínimo (conocido por sus siglas en inglés, AMT). Students taxes No se requiere un ajuste del AMT para cualquier depreciación que aparezca en la base restante de la propiedad. Students taxes Usted puede elegir por no deducir la asignación (el descuento) especial por depreciación en la Zona GO de alguna propiedad que esté calificada. Students taxes Si elige hacer esto para cualquier propiedad, entonces esto será aplicable a toda propiedad que se encuentre en la misma categoría y que haya comenzado a usar durante el año. Students taxes Propiedad calificada de la Zona GO. Students taxes   La propiedad que califica para la asignación (el descuento) especial por depreciación de la Zona GO incluye a las siguientes: Propiedad tangible depreciada conforme al sistema acelerado y modificado de recuperación de costos (conocido por sus siglas en inglés, MACRS) con un período de recuperación de 20 años o menos. Students taxes Propiedad de servicios de agua potable. Students taxes Programas de computación que se encuentran a disponibilidad inmediata para la compra del público en general, que están sujetos a una licencia no exclusiva y que no se hayan modificado considerablemente. Students taxes (El costo de algunos programas de computación se trata como parte del costo de la maquinaria (hardware) y es depreciado conforme al sistema MACRS). Students taxes Propiedad calificada para mejoras con fines de arrendamiento. Students taxes Bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler. Students taxes   Para mayor información, vea la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo Depreciar los Bienes), en inglés. Students taxes Otras pruebas con las que se debe cumplir. Students taxes   Para calificar como bienes de la Zona GO, dichos bienes también deben satisfacer las pruebas siguientes: Usted debe haber adquirido la propiedad, a través de la compra, después del 27 de agosto del 2005, pero sólo si no existía un contrato obligatorio por escrito vigente para esa adquisición antes del 28 de agosto del 2005. Students taxes La propiedad se debe haber comenzado a usar antes del 2008 (2009 en el caso de bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler). Students taxes Substancialmente todo el uso de la propiedad debe ocurrir en la Zona GO y durante actividades comerciales y empresariales en operación en la Zona GO. Students taxes Usted debe ser quien utiliza por primera vez los bienes o propiedad en la Zona GO después del 27 de agosto del 2005. Students taxes Los bienes usados pueden calificar como propiedad de la Zona GO si no han sido usados previamente en la Zona GO. Students taxes Asimismo, los gastos de capital adicionales en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 con el fin de reacondicionar o reconstruir su propiedad satisfacen la prueba de uso original si fue usted quien comenzó a usar orginalmente esa propiedad en la Zona GO. Students taxes Propiedad excluida (sin cobertura). Students taxes   La propiedad calificada de la Zona GO no incluye las situaciones siguientes: Propiedad que se requiere ser depreciada utilizando el sistema alternativo de depreciación (conocido por sus siglas en inglés, ADS). Students taxes Cualquier parte de una propiedad que sea financiada con las ganancias de una obligación exenta de impuesto conforme a la sección 103. Students taxes Propiedad por la cual reclama una deducción por revitalización comercial. Students taxes Cualquier propiedad utilizada en conexión con cualquier centro de golf, club campestre, salón de masajes, establecimiento de baños de belleza y establecimientos de bronceado o cualesquier establecimientos, privados o comerciales, cuya actividad comercial principal sea la venta de bebidas alcohólicas para el consumo fuera de los locales. Students taxes Cualquier propiedad para las apuestas de juego o de carreras de animales (según se define más adelante). Students taxes Propiedad dentro de la misma categoría que aquella por la cual optó por no reclamar una asignación (descuento) especial por depreciación de la Zona GO. Students taxes   Una propiedad o bien dedicado a las apuestas o a las carreras de animales se define como: Cualquier equipo, mueble, programa de computación u otros bienes utilizados directamente en actividades de juego con apuestas, carreras de animales o para ver dichas carreras en un estableci