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State taxes free file 13. State taxes free file   Basis of Property Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Cost BasisReal Property Adjusted BasisIncreases to Basis Decreases to Basis Basis Other Than CostProperty Received for Services Taxable Exchanges Involuntary Conversions Nontaxable Exchanges Property Transferred From a Spouse Property Received as a Gift Inherited Property Property Changed From Personal to Business or Rental Use Stocks and Bonds Introduction This chapter discusses how to figure your basis in property. State taxes free file It is divided into the following sections. State taxes free file Cost basis. State taxes free file Adjusted basis. State taxes free file Basis other than cost. State taxes free file Your basis is the amount of your investment in property for tax purposes. State taxes free file Use the basis to figure gain or loss on the sale, exchange, or other disposition of property. State taxes free file Also use it to figure deductions for depreciation, amortization, depletion, and casualty losses. State taxes free file If you use property for both business or investment purposes and for personal purposes, you must allocate the basis based on the use. State taxes free file Only the basis allocated to the business or investment use of the property can be depreciated. State taxes free file Your original basis in property is adjusted (increased or decreased) by certain events. State taxes free file For example, if you make improvements to the property, increase your basis. State taxes free file If you take deductions for depreciation or casualty losses, or claim certain credits, reduce your basis. State taxes free file Keep accurate records of all items that affect the basis of your property. State taxes free file For more information on keeping records, see chapter 1. State taxes free file Useful Items - You may want to see: Publication 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits 525 Taxable and Nontaxable Income 535 Business Expenses 537 Installment Sales 544 Sales and Other Dispositions of Assets 550 Investment Income and Expenses 551 Basis of Assets 946 How To Depreciate Property Cost Basis The basis of property you buy is usually its cost. State taxes free file The cost is the amount you pay in cash, debt obligations, other property, or services. State taxes free file Your cost also includes amounts you pay for the following items: Sales tax, Freight, Installation and testing, Excise taxes, Legal and accounting fees (when they must be capitalized), Revenue stamps, Recording fees, and Real estate taxes (if you assume liability for the seller). State taxes free file In addition, the basis of real estate and business assets may include other items. State taxes free file Loans with low or no interest. State taxes free file    If you buy property on a time-payment plan that charges little or no interest, the basis of your property is your stated purchase price minus any amount considered to be unstated interest. State taxes free file You generally have unstated interest if your interest rate is less than the applicable federal rate. State taxes free file   For more information, see Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) in Publication 537. State taxes free file Real Property Real property, also called real estate, is land and generally anything built on, growing on, or attached to land. State taxes free file If you buy real property, certain fees and other expenses you pay are part of your cost basis in the property. State taxes free file Lump sum purchase. State taxes free file   If you buy buildings and the land on which they stand for a lump sum, allocate the cost basis among the land and the buildings. State taxes free file Allocate the cost basis according to the respective fair market values (FMVs) of the land and buildings at the time of purchase. State taxes free file Figure the basis of each asset by multiplying the lump sum by a fraction. State taxes free file The numerator is the FMV of that asset and the denominator is the FMV of the whole property at the time of purchase. State taxes free file    If you are not certain of the FMVs of the land and buildings, you can allocate the basis according to their assessed values for real estate tax purposes. State taxes free file Fair market value (FMV). State taxes free file   FMV is the price at which the property would change hands between a willing buyer and a willing seller, neither having to buy or sell, and both having reasonable knowledge of all the necessary facts. State taxes free file Sales of similar property on or about the same date may be helpful in figuring the FMV of the property. State taxes free file Assumption of mortgage. State taxes free file   If you buy property and assume (or buy the property subject to) an existing mortgage on the property, your basis includes the amount you pay for the property plus the amount to be paid on the mortgage. State taxes free file Settlement costs. State taxes free file   Your basis includes the settlement fees and closing costs you paid for buying the property. State taxes free file (A fee for buying property is a cost that must be paid even if you buy the property for cash. State taxes free file ) Do not include fees and costs for getting a loan on the property in your basis. State taxes free file   The following are some of the settlement fees or closing costs you can include in the basis of your property. State taxes free file Abstract fees (abstract of title fees). State taxes free file Charges for installing utility services. State taxes free file Legal fees (including fees for the title search and preparation of the sales contract and deed). State taxes free file Recording fees. State taxes free file Survey fees. State taxes free file Transfer taxes. State taxes free file Owner's title insurance. State taxes free file Any amounts the seller owes that you agree to pay, such as back taxes or interest, recording or mortgage fees, charges for improvements or repairs, and sales commissions. State taxes free file   Settlement costs do not include amounts placed in escrow for the future payment of items such as taxes and insurance. State taxes free file   The following are some of the settlement fees and closing costs you cannot include in the basis of property. State taxes free file Casualty insurance premiums. State taxes free file Rent for occupancy of the property before closing. State taxes free file Charges for utilities or other services related to occupancy of the property before closing. State taxes free file Charges connected with getting a loan, such as points (discount points, loan origination fees), mortgage insurance premiums, loan assumption fees, cost of a credit report, and fees for an appraisal required by a lender. State taxes free file Fees for refinancing a mortgage. State taxes free file Real estate taxes. State taxes free file   If you pay real estate taxes the seller owed on real property you bought, and the seller did not reimburse you, treat those taxes as part of your basis. State taxes free file You cannot deduct them as an expense. State taxes free file    If you reimburse the seller for taxes the seller paid for you, you can usually deduct that amount as an expense in the year of purchase. State taxes free file Do not include that amount in the basis of your property. State taxes free file If you did not reimburse the seller, you must reduce your basis by the amount of those taxes. State taxes free file Points. State taxes free file   If you pay points to get a loan (including a mortgage, second mortgage, line of credit, or a home equity loan), do not add the points to the basis of the related property. State taxes free file Generally, you deduct the points over the term of the loan. State taxes free file For more information on how to deduct points, see chapter 23. State taxes free file Points on home mortgage. State taxes free file   Special rules may apply to points you and the seller pay when you get a mortgage to buy your main home. State taxes free file If certain requirements are met, you can deduct the points in full for the year in which they are paid. State taxes free file Reduce the basis of your home by any seller-paid points. State taxes free file Adjusted Basis Before figuring gain or loss on a sale, exchange, or other disposition of property or figuring allowable depreciation, depletion, or amortization, you must usually make certain adjustments (increases and decreases) to the cost basis or basis other than cost (discussed later) of the property. State taxes free file The result is the adjusted basis. State taxes free file Increases to Basis Increase the basis of any property by all items properly added to a capital account. State taxes free file Examples of items that increase basis are shown in Table 13-1. State taxes free file These include the items discussed below. State taxes free file Improvements. State taxes free file   Add to your basis in property the cost of improvements having a useful life of more than 1 year, that increase the value of the property, lengthen its life, or adapt it to a different use. State taxes free file For example, improvements include putting a recreation room in your unfinished basement, adding another bathroom or bedroom, putting up a fence, putting in new plumbing or wiring, installing a new roof, or paving your driveway. State taxes free file Assessments for local improvements. State taxes free file   Add to the basis of property assessments for improvements such as streets and sidewalks if they increase the value of the property assessed. State taxes free file Do not deduct them as taxes. State taxes free file However, you can deduct as taxes assessments for maintenance or repairs, or for meeting interest charges related to the improvements. State taxes free file Example. State taxes free file Your city changes the street in front of your store into an enclosed pedestrian mall and assesses you and other affected property owners for the cost of the conversion. State taxes free file Add the assessment to your property's basis. State taxes free file In this example, the assessment is a depreciable asset. State taxes free file Decreases to Basis Decrease the basis of any property by all items that represent a return of capital for the period during which you held the property. State taxes free file Examples of items that decrease basis are shown in Table 13-1. State taxes free file These include the items discussed below. State taxes free file Table 13-1. State taxes free file Examples of Adjustments to Basis Increases to Basis Decreases to Basis • Capital improvements: • Exclusion from income of   Putting an addition on your home subsidies for energy conservation   Replacing an entire roof measures   Paving your driveway     Installing central air conditioning • Casualty or theft loss deductions   Rewiring your home and insurance reimbursements       • Assessments for local improvements:     Water connections     Extending utility service lines to the property • Postponed gain from the sale of a home   Sidewalks • Alternative motor vehicle credit  (Form 8910)   Roads       • Alternative fuel vehicle refueling     property credit (Form 8911)           • Residential energy credits (Form 5695)       • Casualty losses: • Depreciation and section 179 deduction   Restoring damaged property     • Nontaxable corporate distributions • Legal fees:     Cost of defending and perfecting a title • Certain canceled debt excluded from   Fees for getting a reduction of an assessment income     • Zoning costs • Easements           • Adoption tax benefits Casualty and theft losses. State taxes free file   If you have a casualty or theft loss, decrease the basis in your property by any insurance proceeds or other reimbursement and by any deductible loss not covered by insurance. State taxes free file    You must increase your basis in the property by the amount you spend on repairs that restore the property to its pre-casualty condition. State taxes free file   For more information on casualty and theft losses, see chapter 25. State taxes free file Depreciation and section 179 deduction. State taxes free file   Decrease the basis of your qualifying business property by any section 179 deduction you take and the depreciation you deducted, or could have deducted (including any special depreciation allowance), on your tax returns under the method of depreciation you selected. State taxes free file   For more information about depreciation and the section 179 deduction, see Publication 946 and the Instructions for Form 4562. State taxes free file Example. State taxes free file You owned a duplex used as rental property that cost you $40,000, of which $35,000 was allocated to the building and $5,000 to the land. State taxes free file You added an improvement to the duplex that cost $10,000. State taxes free file In February last year, the duplex was damaged by fire. State taxes free file Up to that time, you had been allowed depreciation of $23,000. State taxes free file You sold some salvaged material for $1,300 and collected $19,700 from your insurance company. State taxes free file You deducted a casualty loss of $1,000 on your income tax return for last year. State taxes free file You spent $19,000 of the insurance proceeds for restoration of the duplex, which was completed this year. State taxes free file You must use the duplex's adjusted basis after the restoration to determine depreciation for the rest of the property's recovery period. State taxes free file Figure the adjusted basis of the duplex as follows: Original cost of duplex $35,000 Addition to duplex 10,000 Total cost of duplex $45,000 Minus: Depreciation 23,000 Adjusted basis before casualty $22,000 Minus: Insurance proceeds $19,700     Deducted casualty loss 1,000     Salvage proceeds 1,300 22,000 Adjusted basis after casualty $-0- Add: Cost of restoring duplex 19,000 Adjusted basis after restoration $19,000 Note. State taxes free file Your basis in the land is its original cost of $5,000. State taxes free file Easements. State taxes free file   The amount you receive for granting an easement is generally considered to be proceeds from the sale of an interest in real property. State taxes free file It reduces the basis of the affected part of the property. State taxes free file If the amount received is more than the basis of the part of the property affected by the easement, reduce your basis in that part to zero and treat the excess as a recognized gain. State taxes free file   If the gain is on a capital asset, see chapter 16 for information about how to report it. State taxes free file If the gain is on property used in a trade or business, see Publication 544 for information about how to report it. State taxes free file Exclusion of subsidies for energy conservation measures. State taxes free file   You can exclude from gross income any subsidy you received from a public utility company for the purchase or installation of an energy conservation measure for a dwelling unit. State taxes free file Reduce the basis of the property for which you received the subsidy by the excluded amount. State taxes free file For more information about this subsidy, see chapter 12. State taxes free file Postponed gain from sale of home. State taxes free file    If you postponed gain from the sale of your main home under rules in effect before May 7, 1997, you must reduce the basis of the home you acquired as a replacement by the amount of the postponed gain. State taxes free file For more information on the rules for the sale of a home, see chapter 15. State taxes free file Basis Other Than Cost There are many times when you cannot use cost as basis. State taxes free file In these cases, the fair market value or the adjusted basis of the property can be used. State taxes free file Fair market value (FMV) and adjusted basis were discussed earlier. State taxes free file Property Received for Services If you receive property for your services, include the FMV of the property in income. State taxes free file The amount you include in income becomes your basis. State taxes free file If the services were performed for a price agreed on beforehand, it will be accepted as the FMV of the property if there is no evidence to the contrary. State taxes free file Restricted property. State taxes free file   If you receive property for your services and the property is subject to certain restrictions, your basis in the property is its FMV when it becomes substantially vested. State taxes free file However, this rule does not apply if you make an election to include in income the FMV of the property at the time it is transferred to you, less any amount you paid for it. State taxes free file Property is substantially vested when it is transferable or when it is not subject to a substantial risk of forfeiture (you do not have a good chance of losing it). State taxes free file For more information, see Restricted Property in Publication 525. State taxes free file Bargain purchases. State taxes free file   A bargain purchase is a purchase of an item for less than its FMV. State taxes free file If, as compensation for services, you buy goods or other property at less than FMV, include the difference between the purchase price and the property's FMV in your income. State taxes free file Your basis in the property is its FMV (your purchase price plus the amount you include in income). State taxes free file   If the difference between your purchase price and the FMV is a qualified employee discount, do not include the difference in income. State taxes free file However, your basis in the property is still its FMV. State taxes free file See Employee Discounts in Publication 15-B. State taxes free file Taxable Exchanges A taxable exchange is one in which the gain is taxable or the loss is deductible. State taxes free file A taxable gain or deductible loss also is known as a recognized gain or loss. State taxes free file If you receive property in exchange for other property in a taxable exchange, the basis of the property you receive is usually its FMV at the time of the exchange. State taxes free file Involuntary Conversions If you receive replacement property as a result of an involuntary conversion, such as a casualty, theft, or condemnation, figure the basis of the replacement property using the basis of the converted property. State taxes free file Similar or related property. State taxes free file   If you receive replacement property similar or related in service or use to the converted property, the replacement property's basis is the same as the converted property's basis on the date of the conversion, with the following adjustments. State taxes free file Decrease the basis by the following. State taxes free file Any loss you recognize on the involuntary conversion. State taxes free file Any money you receive that you do not spend on similar property. State taxes free file Increase the basis by the following. State taxes free file Any gain you recognize on the involuntary conversion. State taxes free file Any cost of acquiring the replacement property. State taxes free file Money or property not similar or related. State taxes free file    If you receive money or property not similar or related in service or use to the converted property, and you buy replacement property similar or related in service or use to the converted property, the basis of the replacement property is its cost decreased by the gain not recognized on the conversion. State taxes free file Example. State taxes free file The state condemned your property. State taxes free file The adjusted basis of the property was $26,000 and the state paid you $31,000 for it. State taxes free file You realized a gain of $5,000 ($31,000 − $26,000). State taxes free file You bought replacement property similar in use to the converted property for $29,000. State taxes free file You recognize a gain of $2,000 ($31,000 − $29,000), the unspent part of the payment from the state. State taxes free file Your unrecognized gain is $3,000, the difference between the $5,000 realized gain and the $2,000 recognized gain. State taxes free file The basis of the replacement property is figured as follows: Cost of replacement property $29,000 Minus: Gain not recognized 3,000 Basis of replacement property $26,000 Allocating the basis. State taxes free file   If you buy more than one piece of replacement property, allocate your basis among the properties based on their respective costs. State taxes free file Basis for depreciation. State taxes free file   Special rules apply in determining and depreciating the basis of MACRS property acquired in an involuntary conversion. State taxes free file For information, see What Is the Basis of Your Depreciable Property? in chapter 1 of Publication 946. State taxes free file Nontaxable Exchanges A nontaxable exchange is an exchange in which you are not taxed on any gain and you cannot deduct any loss. State taxes free file If you receive property in a nontaxable exchange, its basis is generally the same as the basis of the property you transferred. State taxes free file See Nontaxable Trades in chapter 14. State taxes free file Like-Kind Exchanges The exchange of property for the same kind of property is the most common type of nontaxable exchange. State taxes free file To qualify as a like-kind exchange, the property traded and the property received must be both of the following. State taxes free file Qualifying property. State taxes free file Like-kind property. State taxes free file The basis of the property you receive is generally the same as the adjusted basis of the property you gave up. State taxes free file If you trade property in a like-kind exchange and also pay money, the basis of the property received is the adjusted basis of the property you gave up increased by the money you paid. State taxes free file Qualifying property. State taxes free file   In a like-kind exchange, you must hold for investment or for productive use in your trade or business both the property you give up and the property you receive. State taxes free file Like-kind property. State taxes free file   There must be an exchange of like-kind property. State taxes free file Like-kind properties are properties of the same nature or character, even if they differ in grade or quality. State taxes free file The exchange of real estate for real estate and personal property for similar personal property are exchanges of like-kind property. State taxes free file Example. State taxes free file You trade in an old truck used in your business with an adjusted basis of $1,700 for a new one costing $6,800. State taxes free file The dealer allows you $2,000 on the old truck, and you pay $4,800. State taxes free file This is a like-kind exchange. State taxes free file The basis of the new truck is $6,500 (the adjusted basis of the old one, $1,700, plus the amount you paid, $4,800). State taxes free file If you sell your old truck to a third party for $2,000 instead of trading it in and then buy a new one from the dealer, you have a taxable gain of $300 on the sale (the $2,000 sale price minus the $1,700 adjusted basis). State taxes free file The basis of the new truck is the price you pay the dealer. State taxes free file Partially nontaxable exchanges. State taxes free file   A partially nontaxable exchange is an exchange in which you receive unlike property or money in addition to like-kind property. State taxes free file The basis of the property you receive is the same as the adjusted basis of the property you gave up, with the following adjustments. State taxes free file Decrease the basis by the following amounts. State taxes free file Any money you receive. State taxes free file Any loss you recognize on the exchange. State taxes free file Increase the basis by the following amounts. State taxes free file Any additional costs you incur. State taxes free file Any gain you recognize on the exchange. State taxes free file If the other party to the exchange assumes your liabilities, treat the debt assumption as money you received in the exchange. State taxes free file Allocation of basis. State taxes free file   If you receive like-kind and unlike properties in the exchange, allocate the basis first to the unlike property, other than money, up to its FMV on the date of the exchange. State taxes free file The rest is the basis of the like-kind property. State taxes free file More information. State taxes free file   See Like-Kind Exchanges in chapter 1 of Publication 544 for more information. State taxes free file Basis for depreciation. State taxes free file   Special rules apply in determining and depreciating the basis of MACRS property acquired in a like-kind exchange. State taxes free file For information, see What Is the Basis of Your Depreciable Property? in chapter 1 of Publication 946. State taxes free file Property Transferred From a Spouse The basis of property transferred to you or transferred in trust for your benefit by your spouse is the same as your spouse's adjusted basis. State taxes free file The same rule applies to a transfer by your former spouse that is incident to divorce. State taxes free file However, for property transferred in trust, adjust your basis for any gain recognized by your spouse or former spouse if the liabilities assumed, plus the liabilities to which the property is subject, are more than the adjusted basis of the property transferred. State taxes free file If the property transferred to you is a series E, series EE, or series I U. State taxes free file S. State taxes free file savings bond, the transferor must include in income the interest accrued to the date of transfer. State taxes free file Your basis in the bond immediately after the transfer is equal to the transferor's basis increased by the interest income includible in the transferor's income. State taxes free file For more information on these bonds, see chapter 7. State taxes free file At the time of the transfer, the transferor must give you the records needed to determine the adjusted basis and holding period of the property as of the date of the transfer. State taxes free file For more information about the transfer of property from a spouse, see chapter 14. State taxes free file Property Received as a Gift To figure the basis of property you receive as a gift, you must know its adjusted basis to the donor just before it was given to you, its FMV at the time it was given to you, and any gift tax paid on it. State taxes free file FMV less than donor's adjusted basis. State taxes free file   If the FMV of the property at the time of the gift is less than the donor's adjusted basis, your basis depends on whether you have a gain or a loss when you dispose of the property. State taxes free file Your basis for figuring gain is the same as the donor's adjusted basis plus or minus any required adjustments to basis while you held the property. State taxes free file Your basis for figuring loss is its FMV when you received the gift plus or minus any required adjustments to basis while you held the property. State taxes free file See Adjusted Basis , earlier. State taxes free file Example. State taxes free file You received an acre of land as a gift. State taxes free file At the time of the gift, the land had an FMV of $8,000. State taxes free file The donor's adjusted basis was $10,000. State taxes free file After you received the property, no events occurred to increase or decrease your basis. State taxes free file If you later sell the property for $12,000, you will have a $2,000 gain because you must use the donor's adjusted basis at the time of the gift ($10,000) as your basis to figure gain. State taxes free file If you sell the property for $7,000, you will have a $1,000 loss because you must use the FMV at the time of the gift ($8,000) as your basis to figure loss. State taxes free file If the sales price is between $8,000 and $10,000, you have neither gain nor loss. State taxes free file Business property. State taxes free file   If you hold the gift as business property, your basis for figuring any depreciation, depletion, or amortization deductions is the same as the donor's adjusted basis plus or minus any required adjustments to basis while you hold the property. State taxes free file FMV equal to or greater than donor's adjusted basis. State taxes free file   If the FMV of the property is equal to or greater than the donor's adjusted basis, your basis is the donor's adjusted basis at the time you received the gift. State taxes free file Increase your basis by all or part of any gift tax paid, depending on the date of the gift, explained later. State taxes free file   Also, for figuring gain or loss from a sale or other disposition or for figuring depreciation, depletion, or amortization deductions on business property, you must increase or decrease your basis (the donor's adjusted basis) by any required adjustments to basis while you held the property. State taxes free file See Adjusted Basis , earlier. State taxes free file   If you received a gift during the tax year, increase your basis in the gift (the donor's adjusted basis) by the part of the gift tax paid on it due to the net increase in value of the gift. State taxes free file Figure the increase by multiplying the gift tax paid by a fraction. State taxes free file The numerator of the fraction is the net increase in value of the gift and the denominator is the amount of the gift. State taxes free file   The net increase in value of the gift is the FMV of the gift minus the donor's adjusted basis. State taxes free file The amount of the gift is its value for gift tax purposes after reduction by any annual exclusion and marital or charitable deduction that applies to the gift. State taxes free file Example. State taxes free file In 2013, you received a gift of property from your mother that had an FMV of $50,000. State taxes free file Her adjusted basis was $20,000. State taxes free file The amount of the gift for gift tax purposes was $36,000 ($50,000 minus the $14,000 annual exclusion). State taxes free file She paid a gift tax of $7,320 on the property. State taxes free file Your basis is $26,076, figured as follows: Fair market value $50,000 Minus: Adjusted basis −20,000 Net increase in value $30,000     Gift tax paid $7,320 Multiplied by ($30,000 ÷ $36,000) × . State taxes free file 83 Gift tax due to net increase in value $6,076 Adjusted basis of property to your mother +20,000 Your basis in the property $26,076 Note. State taxes free file If you received a gift before 1977, your basis in the gift (the donor's adjusted basis) includes any gift tax paid on it. State taxes free file However, your basis cannot exceed the FMV of the gift at the time it was given to you. State taxes free file Inherited Property Your basis in property you inherited from a decedent, who died before January 1, 2010, or after December 31, 2010, is generally one of the following: The FMV of the property at the date of the decedent's death. State taxes free file The FMV on the alternate valuation date if the personal representative for the estate elects to use alternate valuation. State taxes free file The value under the special-use valuation method for real property used in farming or a closely held business if elected for estate tax purposes. State taxes free file The decedent's adjusted basis in land to the extent of the value excluded from the decedent's taxable estate as a qualified conservation easement. State taxes free file If a federal estate tax return does not have to be filed, your basis in the inherited property is its appraised value at the date of death for state inheritance or transmission taxes. State taxes free file For more information, see the instructions to Form 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return. State taxes free file Property inherited from a decedent who died in 2010. State taxes free file   If you inherited property from a decedent who died in 2010, special rules may apply. State taxes free file For more information, see Publication 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010. State taxes free file Community property. State taxes free file   In community property states (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin), husband and wife are each usually considered to own half the community property. State taxes free file When either spouse dies, the total value of the community property, even the part belonging to the surviving spouse, generally becomes the basis of the entire property. State taxes free file For this rule to apply, at least half the value of the community property interest must be includible in the decedent's gross estate, whether or not the estate must file a return. State taxes free file Example. State taxes free file You and your spouse owned community property that had a basis of $80,000. State taxes free file When your spouse died, half the FMV of the community interest was includible in your spouse's estate. State taxes free file The FMV of the community interest was $100,000. State taxes free file The basis of your half of the property after the death of your spouse is $50,000 (half of the $100,000 FMV). State taxes free file The basis of the other half to your spouse's heirs is also $50,000. State taxes free file For more information about community property, see Publication 555, Community Property. State taxes free file Property Changed From Personal to Business or Rental Use If you hold property for personal use and then change it to business use or use it to produce rent, you can begin to depreciate the property at the time of the change. State taxes free file To do so, you must figure its basis for depreciation at the time of the change. State taxes free file An example of changing property held for personal use to business or rental use would be renting out your former personal residence. State taxes free file Basis for depreciation. State taxes free file   The basis for depreciation is the lesser of the following amounts. State taxes free file The FMV of the property on the date of the change. State taxes free file Your adjusted basis on the date of the change. State taxes free file Example. State taxes free file Several years ago, you paid $160,000 to have your house built on a lot that cost $25,000. State taxes free file You paid $20,000 for permanent improvements to the house and claimed a $2,000 casualty loss deduction for damage to the house before changing the property to rental use last year. State taxes free file Because land is not depreciable, you include only the cost of the house when figuring the basis for depreciation. State taxes free file Your adjusted basis in the house when you changed its use was $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). State taxes free file On the same date, your property had an FMV of $180,000, of which $15,000 was for the land and $165,000 was for the house. State taxes free file The basis for figuring depreciation on the house is its FMV on the date of the change ($165,000) because it is less than your adjusted basis ($178,000). State taxes free file Sale of property. State taxes free file   If you later sell or dispose of property changed to business or rental use, the basis you use will depend on whether you are figuring gain or loss. State taxes free file Gain. State taxes free file   The basis for figuring a gain is your adjusted basis in the property when you sell the property. State taxes free file Example. State taxes free file Assume the same facts as in the previous example except that you sell the property at a gain after being allowed depreciation deductions of $37,500. State taxes free file Your adjusted basis for figuring gain is $165,500 ($178,000 + $25,000 (land) − $37,500). State taxes free file Loss. State taxes free file   Figure the basis for a loss starting with the smaller of your adjusted basis or the FMV of the property at the time of the change to business or rental use. State taxes free file Then make adjustments (increases and decreases) for the period after the change in the property's use, as discussed earlier under Adjusted Basis . State taxes free file Example. State taxes free file Assume the same facts as in the previous example, except that you sell the property at a loss after being allowed depreciation deductions of $37,500. State taxes free file In this case, you would start with the FMV on the date of the change to rental use ($180,000), because it is less than the adjusted basis of $203,000 ($178,000 + $25,000 (land)) on that date. State taxes free file Reduce that amount ($180,000) by the depreciation deductions ($37,500). State taxes free file The basis for loss is $142,500 ($180,000 − $37,500). State taxes free file Stocks and Bonds The basis of stocks or bonds you buy generally is the purchase price plus any costs of purchase, such as commissions and recording or transfer fees. State taxes free file If you get stocks or bonds other than by purchase, your basis is usually determined by the FMV or the previous owner's adjusted basis, as discussed earlier. State taxes free file You must adjust the basis of stocks for certain events that occur after purchase. State taxes free file For example, if you receive additional stock from nontaxable stock dividends or stock splits, reduce your basis for each share of stock by dividing the adjusted basis of the old stock by the number of shares of old and new stock. State taxes free file This rule applies only when the additional stock received is identical to the stock held. State taxes free file Also reduce your basis when you receive nontaxable distributions. State taxes free file They are a return of capital. State taxes free file Example. State taxes free file In 2011 you bought 100 shares of XYZ stock for $1,000 or $10 a share. State taxes free file In 2012 you bought 100 shares of XYZ stock for $1,600 or $16 a share. State taxes free file In 2013 XYZ declared a 2-for-1 stock split. State taxes free file You now have 200 shares of stock with a basis of $5 a share and 200 shares with a basis of $8 a share. State taxes free file Other basis. State taxes free file   There are other ways to figure the basis of stocks or bonds depending on how you acquired them. State taxes free file For detailed information, see Stocks and Bonds under Basis of Investment Property in chapter 4 of Publication 550. State taxes free file Identifying stocks or bonds sold. State taxes free file   If you can adequately identify the shares of stock or the bonds you sold, their basis is the cost or other basis of the particular shares of stocks or bonds. State taxes free file If you buy and sell securities at various times in varying quantities and you cannot adequately identify the shares you sell, the basis of the securities you sell is the basis of the securities you acquired first. State taxes free file For more information about identifying securities you sell, see Stocks and Bonds under Basis of Investment Property in chapter 4 of Publication 550. State taxes free file Mutual fund shares. State taxes free file   If you sell mutual fund shares you acquired at various times and prices and left on deposit in an account kept by a custodian or agent, you can elect to use an average basis. State taxes free file For more information, see Publication 550. State taxes free file Bond premium. State taxes free file   If you buy a taxable bond at a premium and elect to amortize the premium, reduce the basis of the bond by the amortized premium you deduct each year. State taxes free file See Bond Premium Amortization in chapter 3 of Publication 550 for more information. State taxes free file Although you cannot deduct the premium on a tax-exempt bond, you must amortize the premium each year and reduce your basis in the bond by the amortized amount. State taxes free file Original issue discount (OID) on debt instruments. State taxes free file   You must increase your basis in an OID debt instrument by the OID you include in income for that instrument. State taxes free file See Original Issue Discount (OID) in chapter 7 and Publication 1212, Guide To Original Issue Discount (OID) Instruments. State taxes free file Tax-exempt obligations. State taxes free file    OID on tax-exempt obligations is generally not taxable. State taxes free file However, when you dispose of a tax-exempt obligation issued after September 3, 1982, and acquired after March 1, 1984, you must accrue OID on the obligation to determine its adjusted basis. State taxes free file The accrued OID is added to the basis of the obligation to determine your gain or loss. State taxes free file See chapter 4 of Publication 550. State taxes free file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Relief for Victims of Tropical Storm Maria in Puerto Rico

SP-FL-2011-15, Oct. 19, 2011

MIAMI — Victims of Tropical Storm Maria that began on Sept. 8, 2011 in parts of Puerto Rico may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared the following municipalities a federal disaster area: Juana Díaz, Naguabo and Yabucoa. Individuals who reside or have a business in these municipalities may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Sept. 8, and on or before Nov. 7, have been postponed to Nov. 7, 2011. This includes previously obtained extensions to file 2010 returns and the estimated tax payment for the third quarter, normally due Sept. 15.  

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Sept. 8, and on or before Sept. 23, as long as the deposits are made by Sept. 23, 2011.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The municipalities listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until Nov. 7 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Sept. 8 and on or before Nov. 7.

The IRS also gives affected taxpayers until Nov. 7 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Sept. 8 and on or before Nov. 7.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Sept. 8 and on or before Sept. 23 provided the taxpayer makes these deposits by Sept. 23.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “Puerto Rico/Tropical Storm Maria” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 1-800-829-1040.

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Page Last Reviewed or Updated: 18-Mar-2014

The State Taxes Free File

State taxes free file 24. State taxes free file   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. State taxes free file Artículos domésticos. State taxes free file Deducción de más de $500. State taxes free file Formulario 1098-C. State taxes free file Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. State taxes free file Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. State taxes free file Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. State taxes free file Deducción de $500 o menos. State taxes free file Derecho al uso de los bienes. State taxes free file Bienes muebles tangibles. State taxes free file Intereses futuros. State taxes free file Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. State taxes free file Mensaje de texto. State taxes free file Tarjeta de crédito. State taxes free file Pago telefónico. State taxes free file Título de acciones. State taxes free file Pagaré. State taxes free file Opción. State taxes free file Fondos de un préstamo. State taxes free file Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. State taxes free file Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. State taxes free file Tipos de donaciones que puede deducir. State taxes free file Cuánto puede deducir. State taxes free file Qué documentos se deben mantener. State taxes free file Cómo declarar sus donaciones caritativas. State taxes free file Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. State taxes free file Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. State taxes free file Requisito de presentación del Formulario 1040. State taxes free file    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. State taxes free file La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. State taxes free file Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. State taxes free file Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. State taxes free file La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. State taxes free file Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. State taxes free file    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. State taxes free file También podría visitar IRS. State taxes free file gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. State taxes free file irs. State taxes free file gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. State taxes free file Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. State taxes free file   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. State taxes free file Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. State taxes free file Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. State taxes free file gsa. State taxes free file gov/fedrelay. State taxes free file Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). State taxes free file Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. State taxes free file Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. State taxes free file Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). State taxes free file Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. State taxes free file (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). State taxes free file Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. State taxes free file (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). State taxes free file Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. State taxes free file (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). State taxes free file Ejemplos. State taxes free file    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. State taxes free file La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. State taxes free file La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. State taxes free file Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. State taxes free file Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . State taxes free file Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. State taxes free file Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. State taxes free file Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. State taxes free file Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. State taxes free file Organizaciones de defensa civil. State taxes free file Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. State taxes free file    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. State taxes free file Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. State taxes free file Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. State taxes free file Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. State taxes free file Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. State taxes free file Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. State taxes free file Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. State taxes free file Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. State taxes free file Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. State taxes free file Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. State taxes free file Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. State taxes free file Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. State taxes free file Vea el capítulo 29. State taxes free file En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. State taxes free file Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. State taxes free file También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. State taxes free file Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. State taxes free file Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. State taxes free file Ejemplo 1. State taxes free file Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. State taxes free file El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. State taxes free file La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. State taxes free file Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. State taxes free file Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). State taxes free file Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. State taxes free file Ejemplo 2. State taxes free file En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. State taxes free file La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. State taxes free file Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. State taxes free file Eventos deportivos. State taxes free file   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. State taxes free file   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. State taxes free file Reste el precio de las entradas de su pago. State taxes free file Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. State taxes free file Ejemplo 1. State taxes free file Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. State taxes free file El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. State taxes free file Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. State taxes free file Tabla 24-1. State taxes free file Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. State taxes free file Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. State taxes free file Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. State taxes free file Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. State taxes free file Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. State taxes free file El resultado es $180. State taxes free file Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). State taxes free file Eventos benéficos de caridad. State taxes free file   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. State taxes free file   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. State taxes free file Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. State taxes free file El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. State taxes free file Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. State taxes free file    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. State taxes free file Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. State taxes free file Ejemplo. State taxes free file Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. State taxes free file El boleto tiene impreso “Donación: $40”. State taxes free file Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). State taxes free file Cuota o cargos de afiliación. State taxes free file    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. State taxes free file Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. State taxes free file   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. State taxes free file Éstas no son organizaciones calificadas. State taxes free file Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. State taxes free file   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. State taxes free file Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. State taxes free file Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. State taxes free file 20. State taxes free file Artículos simbólicos. State taxes free file   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. State taxes free file La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. State taxes free file Declaración por escrito. State taxes free file   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. State taxes free file Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. State taxes free file También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. State taxes free file   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. State taxes free file Excepción. State taxes free file   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. State taxes free file Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. State taxes free file Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. State taxes free file Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. State taxes free file Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. State taxes free file Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. State taxes free file Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. State taxes free file Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. State taxes free file Programa de intercambio mutuo. State taxes free file   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. State taxes free file Tabla 24-2. State taxes free file Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. State taxes free file Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. State taxes free file Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. State taxes free file Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. State taxes free file A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. State taxes free file ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. State taxes free file La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. State taxes free file ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. State taxes free file Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. State taxes free file Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. State taxes free file ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. State taxes free file Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. State taxes free file ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. State taxes free file (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). State taxes free file Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. State taxes free file Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. State taxes free file La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. State taxes free file Convenciones. State taxes free file   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. State taxes free file No obstante, vea Viajes , más adelante. State taxes free file   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. State taxes free file Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. State taxes free file    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. State taxes free file Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. State taxes free file Uniformes. State taxes free file   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. State taxes free file Padres de crianza. State taxes free file   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. State taxes free file Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. State taxes free file    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. State taxes free file Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. State taxes free file   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. State taxes free file Para más detalles, vea el capítulo 3. State taxes free file Ejemplo. State taxes free file Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. State taxes free file Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. State taxes free file Gastos de automóvil. State taxes free file   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. State taxes free file No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. State taxes free file    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. State taxes free file   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. State taxes free file   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. State taxes free file Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. State taxes free file Viajes. State taxes free file   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. State taxes free file Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. State taxes free file Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. State taxes free file   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. State taxes free file Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. State taxes free file No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. State taxes free file Ejemplo 1. State taxes free file Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. State taxes free file Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. State taxes free file Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. State taxes free file Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. State taxes free file Usted puede deducir sus gastos de viaje. State taxes free file Ejemplo 2. State taxes free file Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. State taxes free file El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. State taxes free file En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. State taxes free file Ejemplo 3. State taxes free file Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. State taxes free file El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. State taxes free file No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. State taxes free file Ejemplo 4. State taxes free file Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. State taxes free file Por la tarde, va al teatro. State taxes free file Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. State taxes free file Asignación para gastos diarios (viáticos). State taxes free file   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. State taxes free file Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. State taxes free file Gastos de viaje deducibles. State taxes free file   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. State taxes free file Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. State taxes free file Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. State taxes free file Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. State taxes free file (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). State taxes free file Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . State taxes free file Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. State taxes free file Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. State taxes free file No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. State taxes free file Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. State taxes free file Ejemplo. State taxes free file Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. State taxes free file Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. State taxes free file Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. State taxes free file Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. State taxes free file Ejemplo. State taxes free file Su hijo trabaja como misionero. State taxes free file Usted paga sus gastos. State taxes free file No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. State taxes free file Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. State taxes free file No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. State taxes free file Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. State taxes free file Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). State taxes free file Asociaciones y ligas cívicas. State taxes free file Organizaciones comunistas. State taxes free file Clubes sociales. State taxes free file La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). State taxes free file Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. State taxes free file Asociaciones de propietarios de viviendas. State taxes free file Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). State taxes free file Organizaciones y candidatos políticos. State taxes free file Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. State taxes free file Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. State taxes free file Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. State taxes free file Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. State taxes free file Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. State taxes free file Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. State taxes free file Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. State taxes free file No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. State taxes free file Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. State taxes free file Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. State taxes free file No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . State taxes free file Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. State taxes free file No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. State taxes free file Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. State taxes free file Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. State taxes free file Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. State taxes free file Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). State taxes free file Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. State taxes free file Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. State taxes free file Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). State taxes free file Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. State taxes free file Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. State taxes free file Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. State taxes free file Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. State taxes free file Ropa y artículos domésticos. State taxes free file   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. State taxes free file Excepción. State taxes free file   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. State taxes free file Artículos domésticos. State taxes free file   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. State taxes free file   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. State taxes free file Automóviles, barcos y aviones. State taxes free file    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. State taxes free file Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. State taxes free file Deducción de más de $500. State taxes free file   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. State taxes free file Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. State taxes free file Formulario 1098-C. State taxes free file   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. State taxes free file El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. State taxes free file   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. State taxes free file   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. State taxes free file   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. State taxes free file Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. State taxes free file Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. State taxes free file   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. State taxes free file Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. State taxes free file S. State taxes free file Individual Income Tax Return, en inglés). State taxes free file Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. State taxes free file Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. State taxes free file Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. State taxes free file S. State taxes free file Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. State taxes free file Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. State taxes free file Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. State taxes free file Excepciones. State taxes free file   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. State taxes free file Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. State taxes free file   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. State taxes free file No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. State taxes free file El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. State taxes free file Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. State taxes free file   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. State taxes free file No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. State taxes free file El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. State taxes free file   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. State taxes free file En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. State taxes free file Ejemplo. State taxes free file Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. State taxes free file Ella lo compró hace 3 años por $9,000. State taxes free file Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. State taxes free file No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. State taxes free file Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. State taxes free file Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. State taxes free file Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. State taxes free file Deducción de $500 o menos. State taxes free file   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. State taxes free file No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. State taxes free file   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. State taxes free file La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. State taxes free file Participación parcial en los bienes. State taxes free file   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. State taxes free file Derecho al uso de los bienes. State taxes free file   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. State taxes free file Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. State taxes free file Intereses futuros en bienes muebles tangibles. State taxes free file   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. State taxes free file Bienes muebles tangibles. State taxes free file   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. State taxes free file Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. State taxes free file Intereses futuros. State taxes free file   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. State taxes free file Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. State taxes free file La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. State taxes free file El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. State taxes free file Ropa usada y artículos domésticos usados. State taxes free file   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. State taxes free file   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. State taxes free file Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. State taxes free file Ejemplo. State taxes free file Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. State taxes free file Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. State taxes free file Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. State taxes free file El valor justo de mercado del abrigo es $50. State taxes free file La donación de Diana se limita a $50. State taxes free file Automóviles, barcos y aviones. State taxes free file   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. State taxes free file Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. State taxes free file Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. State taxes free file Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. State taxes free file Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. State taxes free file Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. State taxes free file   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. State taxes free file Ejemplo. State taxes free file Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. State taxes free file Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. State taxes free file Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. State taxes free file Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. State taxes free file Cantidades grandes. State taxes free file   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. State taxes free file Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. State taxes free file No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. State taxes free file Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. State taxes free file Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. State taxes free file Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. State taxes free file Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. State taxes free file Bienes de ingreso ordinario. State taxes free file   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. State taxes free file Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. State taxes free file Cantidad de la deducción. State taxes free file   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. State taxes free file Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. State taxes free file Ejemplo. State taxes free file Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. State taxes free file El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). State taxes free file Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). State taxes free file Bienes de ganancias de capital. State taxes free file   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. State taxes free file Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. State taxes free file Cantidad de la deducción —regla general. State taxes free file   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. State taxes free file Excepciones. State taxes free file   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. State taxes free file Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. State taxes free file Ventas a precios rebajados. State taxes free file   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. State taxes free file Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. State taxes free file Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. State taxes free file Información adicional. State taxes free file   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. State taxes free file Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). State taxes free file Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. State taxes free file Fecha de la donación. State taxes free file   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. State taxes free file Cheques. State taxes free file   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. State taxes free file Mensaje de texto. State taxes free file    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. State taxes free file Tarjeta de crédito. State taxes free file    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. State taxes free file Pago telefónico. State taxes free file    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. State taxes free file Título de acciones. State taxes free file   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. State taxes free file No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. State taxes free file Pagaré. State taxes free file   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. State taxes free file Opción. State taxes free file    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. State taxes free file Fondos de un préstamo. State taxes free file   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. State taxes free file Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). State taxes free file Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. State taxes free file Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. State taxes free file Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. State taxes free file Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. State taxes free file Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. State taxes free file Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. State taxes free file Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. State taxes free file Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. State taxes free file Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. State taxes free file El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. State taxes free file Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. State taxes free file (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). State taxes free file Conserve la declaración escrita con su documentación. State taxes free file Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. State taxes free file Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. State taxes free file No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. State taxes free file La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. State taxes free file Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. State taxes free file Los registros de nómina descritos a continuación. State taxes free file Deducciones de nómina. State taxes free file   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. State taxes free file Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. State taxes free file Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. State taxes free file Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. State taxes free file Cantidad de la donación. State taxes free file   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. State taxes free file Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. State taxes free file Cada pago se considera una donación separada. State taxes free file   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. State taxes free file   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. State taxes free file Acuse de recibo. State taxes free file   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. State taxes free file Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. State taxes free file En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. State taxes free file Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). State taxes free file Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. State taxes free file Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. State taxes free file   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. State taxes free file Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. State taxes free file Deducciones de nómina. State taxes free file   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. State taxes free file Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. State taxes free file   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. State taxes free file Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). State taxes free file Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. State taxes free file Cantidad de la deducción. State taxes free file   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. State taxes free file   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. State taxes free file Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. State taxes free file Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. State taxes free file Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. State taxes free file No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). State taxes free file Documentación adicional. State taxes free file   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. State taxes free file La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. State taxes free file La fecha y sitio de la donación. State taxes free file Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. State taxes free file Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. State taxes free file El valor justo de mercado de los bienes en la