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State Income Tax Form 2012

State income tax form 2012 2. State income tax form 2012   Source of Income Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Resident Aliens Nonresident AliensInterest Income Dividends Guarantee of Indebtedness Personal Services Transportation Income Scholarships, Grants, Prizes, and Awards Pensions and Annuities Rents or Royalties Real Property Personal Property Community Income Introduction After you have determined your alien status, you must determine the source of your income. State income tax form 2012 This chapter will help you determine the source of different types of income you may receive during the tax year. State income tax form 2012 This chapter also discusses special rules for married individuals who are domiciled in a country with community property laws. State income tax form 2012 Topics - This chapter discusses: Income source rules, and Community income. State income tax form 2012 Resident Aliens A resident alien's income is generally subject to tax in the same manner as a U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 citizen. State income tax form 2012 If you are a resident alien, you must report all interest, dividends, wages, or other compensation for services, income from rental property or royalties, and other types of income on your U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 tax return. State income tax form 2012 You must report these amounts from sources within and outside the United States. State income tax form 2012 Nonresident Aliens A nonresident alien usually is subject to U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 income tax only on U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income. State income tax form 2012 Under limited circumstances, certain foreign source income is subject to U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 tax. State income tax form 2012 See Foreign Income in chapter 4. State income tax form 2012 The general rules for determining U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income that apply to most nonresident aliens are shown in Table 2-1. State income tax form 2012 The following discussions cover the general rules as well as the exceptions to these rules. State income tax form 2012 Not all items of U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income are taxable. State income tax form 2012 See chapter 3. State income tax form 2012 Interest Income Generally, U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source interest income includes the following items. State income tax form 2012 Interest on bonds, notes, or other interest-bearing obligations of U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 residents or domestic corporations. State income tax form 2012 Interest paid by a domestic or foreign partnership or foreign corporation engaged in a U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 trade or business at any time during the tax year. State income tax form 2012 Original issue discount. State income tax form 2012 Interest from a state, the District of Columbia, or the U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 Government. State income tax form 2012 The place or manner of payment is immaterial in determining the source of the income. State income tax form 2012 A substitute interest payment made to the transferor of a security in a securities lending transaction or a sale-repurchase transaction is sourced in the same manner as the interest on the transferred security. State income tax form 2012 Exceptions. State income tax form 2012   U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source interest income does not include the following items. State income tax form 2012 Interest paid by a resident alien or a domestic corporation on obligations issued before August 10, 2010, if for the 3-year period ending with the close of the payer's tax year preceding the interest payment, at least 80% of the payer's total gross income: Is from sources outside the United States, and Is attributable to the active conduct of a trade or business by the individual or corporation in a foreign country or a U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 possession. State income tax form 2012 However, the interest will be considered U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source interest income if either of the following apply. State income tax form 2012 The recipient of the interest is related to the resident alien or domestic corporation. State income tax form 2012 See section 954(d)(3) for the definition of related person. State income tax form 2012 The terms of the obligation are significantly modified after August 9, 2010. State income tax form 2012 Any extension of the term of the obligation is considered a significant modification. State income tax form 2012 Interest paid by a foreign branch of a domestic corporation or a domestic partnership on deposits or withdrawable accounts with mutual savings banks, cooperative banks, credit unions, domestic building and loan associations, and other savings institutions chartered and supervised as savings and loan or similar associations under federal or state law if the interest paid or credited can be deducted by the association. State income tax form 2012 Interest on deposits with a foreign branch of a domestic corporation or domestic partnership, but only if the branch is in the commercial banking business. State income tax form 2012 Dividends In most cases, dividend income received from domestic corporations is U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income. State income tax form 2012 Dividend income from foreign corporations is usually foreign source income. State income tax form 2012 Exceptions to both of these rules are discussed below. State income tax form 2012 A substitute dividend payment made to the transferor of a security in a securities lending transaction or a sale-repurchase transaction is sourced in the same manner as a distribution on the transferred security. State income tax form 2012 Dividend equivalent payments. State income tax form 2012   U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source dividends also include all dividend equivalent payments. State income tax form 2012 Dividend equivalent payments include substitute dividends, payments made pursuant to a specified notional principal contract, and all similar payments that, directly or indirectly, are contingent on or determined by reference to, the payment of a dividend from U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 sources. State income tax form 2012    The Internal Revenue Service has issued final regulations that would affect the treatment of dividend equivalent payments and specified notional principal contracts. State income tax form 2012 You can view this regulation at www. State income tax form 2012 irs. State income tax form 2012 gov/irb/2013-52_IRB/ar08. State income tax form 2012 html. State income tax form 2012 First exception. State income tax form 2012   Dividends received from a domestic corporation are not U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income if the corporation elects to take the American Samoa economic development credit. State income tax form 2012 Second exception. State income tax form 2012   Part of the dividends received from a foreign corporation is U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income if 25% or more of its total gross income for the 3-year period ending with the close of its tax year preceding the declaration of dividends was effectively connected with a trade or business in the United States. State income tax form 2012 If the corporation was formed less than 3 years before the declaration, use its total gross income from the time it was formed. State income tax form 2012 Determine the part that is U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income by multiplying the dividend by the following fraction. State income tax form 2012   Foreign corporation's gross income connected with a U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 trade or business for the 3-year period     Foreign corporation's gross income from all sources for that period   Guarantee of Indebtedness Certain amounts received directly or indirectly, for the provision of a guarantee of indebtedness issued after September 27, 2010, are U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income. State income tax form 2012 They must be paid by a noncorporate resident or U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 corporation or by any foreign person if the amounts are effectively connected with the conduct of a U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 trade or business. State income tax form 2012 For more information, see Internal Revenue Code sections 861(a)(9) and 862(a)(9). State income tax form 2012 Personal Services All wages and any other compensation for services performed in the United States are considered to be from sources in the United States. State income tax form 2012 The only exceptions to this rule are discussed in chapter 3 under Employees of foreign persons, organizations, or offices, and under Crew members. State income tax form 2012 If you are an employee and receive compensation for labor or personal services performed both inside and outside the United States, special rules apply in determining the source of the compensation. State income tax form 2012 Compensation (other than certain fringe benefits) is sourced on a time basis. State income tax form 2012 Certain fringe benefits (such as housing and education) are sourced on a geographical basis. State income tax form 2012 Or, you may be permitted to use an alternative basis to determine the source of compensation. State income tax form 2012 See Alternative Basis , later. State income tax form 2012 Multi-level marketing. State income tax form 2012   Certain companies sell products through a multi-level marketing arrangement, such that an upper-tier distributor, who has sponsored a lower-tier distributor, is entitled to a payment from the company based on certain activities of that lower-tier distributor. State income tax form 2012 Generally, depending on the facts, payments from such multi-level marketing companies to independent (non-employee) distributors (upper-tier distributors) that are based on the sales or purchases of persons whom they have sponsored (lower-tier distributors) constitute income for the performance of personal services in recruiting, training, and supporting the lower-tier distributors. State income tax form 2012 The source of such income is generally based on where the services of the upper-tier distributor are performed, and may, depending on the facts, be considered multi-year compensation, with the source of income determined over the period to which such compensation is attributable. State income tax form 2012 Self-employed individuals. State income tax form 2012   If you are self-employed, you determine the source of compensation for labor or personal services from self-employment on the basis that most correctly reflects the proper source of that income under the facts and circumstances of your particular case. State income tax form 2012 In many cases, the facts and circumstances will call for an apportionment on a time basis as explained next. State income tax form 2012 Time Basis Use a time basis to figure your U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source compensation (other than the fringe benefits discussed later). State income tax form 2012 Do this by multiplying your total compensation (other than the fringe benefits discussed later) by the following fraction:   Number of days you performed services in the United States during the year     Total number of days you performed services during the year   You can use a unit of time less than a day in the above fraction, if appropriate. State income tax form 2012 The time period for which the compensation is made does not have to be a year. State income tax form 2012 Instead, you can use another distinct, separate, and continuous time period if you can establish to the satisfaction of the IRS that this other period is more appropriate. State income tax form 2012 Example 1. State income tax form 2012 Christina Brooks, a resident of the Netherlands, worked 240 days for a U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 company during the tax year. State income tax form 2012 She received $80,000 in compensation. State income tax form 2012 None of it was for fringe benefits. State income tax form 2012 Christina performed services in the United States for 60 days and performed services in the Netherlands for 180 days. State income tax form 2012 Using the time basis for determining the source of compensation, $20,000 ($80,000 × 60/240) is her U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income. State income tax form 2012 Example 2. State income tax form 2012 Rob Waters, a resident of South Africa, is employed by a corporation. State income tax form 2012 His annual salary is $100,000. State income tax form 2012 None of it is for fringe benefits. State income tax form 2012 During the first quarter of the year he worked entirely within the United States. State income tax form 2012 On April 1, Rob was transferred to Singapore for the remainder of the year. State income tax form 2012 Rob is able to establish that the first quarter of the year and the last 3 quarters of the year are two separate, distinct, and continuous periods of time. State income tax form 2012 Accordingly, $25,000 of Rob's annual salary is attributable to the first quarter of the year (. State income tax form 2012 25 × $100,000). State income tax form 2012 All of it is U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income because he worked entirely within the United States during that quarter. State income tax form 2012 The remaining $75,000 is attributable to the last three quarters of the year. State income tax form 2012 During those quarters, he worked 150 days in Singapore and 30 days in the United States. State income tax form 2012 His periodic performance of services in the United States did not result in distinct, separate, and continuous periods of time. State income tax form 2012 Of this $75,000, $12,500 ($75,000 × 30/180) is U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income. State income tax form 2012 Multi-year compensation. State income tax form 2012   The source of multi-year compensation is generally determined on a time basis over the period to which the compensation is attributable. State income tax form 2012 Multi-year compensation is compensation that is included in your income in one tax year but that is attributable to a period that includes two or more tax years. State income tax form 2012   You determine the period to which the compensation is attributable based on the facts and circumstances of your case. State income tax form 2012 For example, an amount of compensation that specifically relates to a period of time that includes several calendar years is attributable to the entire multi-year period. State income tax form 2012   The amount of compensation treated as from U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 sources is figured by multiplying the total multi-year compensation by a fraction. State income tax form 2012 The numerator of the fraction is the number of days (or unit of time less than a day, if appropriate) that you performed labor or personal services in the United States in connection with the project. State income tax form 2012 The denominator of the fraction is the total number of days (or unit of time less than a day, if appropriate) that you performed labor or personal services in connection with the project. State income tax form 2012 Geographical Basis Compensation you receive as an employee in the form of the following fringe benefits is sourced on a geographical basis. State income tax form 2012 Housing. State income tax form 2012 Education. State income tax form 2012 Local transportation. State income tax form 2012 Tax reimbursement. State income tax form 2012 Hazardous or hardship duty pay as defined in Regulations section 1. State income tax form 2012 861-4(b)(2)(ii)(D)(5). State income tax form 2012 Moving expense reimbursement. State income tax form 2012 The amount of fringe benefits must be reasonable and you must substantiate them by adequate records or by sufficient evidence. State income tax form 2012 Principal place of work. State income tax form 2012   The above fringe benefits, except for tax reimbursement and hazardous or hardship duty pay, are sourced based on your principal place of work. State income tax form 2012 Your principal place of work is usually the place where you spend most of your working time. State income tax form 2012 This could be your office, plant, store, shop, or other location. State income tax form 2012 If there is no one place where you spend most of your working time, your main job location is the place where your work is centered, such as where you report for work or are otherwise required to “base” your work. State income tax form 2012   If you have more than one job at any time, your main job location depends on the facts in each case. State income tax form 2012 The more important factors to be considered are: The total time you spend at each place, The amount of work you do at each place, and How much money you earn at each place. State income tax form 2012 Housing. State income tax form 2012   The source of a housing fringe benefit is determined based on the location of your principal place of work. State income tax form 2012 A housing fringe benefit includes payments to you or on your behalf (and your family's if your family resides with you) only for the following. State income tax form 2012 Rent. State income tax form 2012 Utilities (except telephone charges). State income tax form 2012 Real and personal property insurance. State income tax form 2012 Occupancy taxes not deductible under section 164 or 216(a). State income tax form 2012 Nonrefundable fees for securing a leasehold. State income tax form 2012 Rental of furniture and accessories. State income tax form 2012 Household repairs. State income tax form 2012 Residential parking. State income tax form 2012 Fair rental value of housing provided in kind by your employer. State income tax form 2012   A housing fringe benefit does not include: Deductible interest and taxes (including deductible interest and taxes of a tenant-stockholder in a cooperative housing corporation), The cost of buying property, including principal payments on a mortgage, The cost of domestic labor (maids, gardeners, etc. State income tax form 2012 ), Pay television subscriptions, Improvements and other expenses that increase the value or appreciably prolong the life of property, Purchased furniture or accessories, Depreciation or amortization of property or improvements, The value of meals or lodging that you exclude from gross income, or The value of meals or lodging that you deduct as moving expenses. State income tax form 2012 Education. State income tax form 2012   The source of an education fringe benefit for the education expenses of your dependents is determined based on the location of your principal place of work. State income tax form 2012 An education fringe benefit includes payments only for the following expenses for education at an elementary or secondary school. State income tax form 2012 Tuition, fees, academic tutoring, special needs services for a special needs student, books, supplies, and other equipment. State income tax form 2012 Room and board and uniforms that are required or provided by the school in connection with enrollment or attendance. State income tax form 2012 Local transportation. State income tax form 2012   The source of a local transportation fringe benefit is determined based on the location of your principal place of work. State income tax form 2012 Your local transportation fringe benefit is the amount that you receive as compensation for local transportation for you or your spouse or dependents at the location of your principal place of work. State income tax form 2012 The amount treated as a local transportation fringe benefit is limited to actual expenses incurred for local transportation and the fair rental value of any employer-provided vehicle used predominantly by you, your spouse, or your dependents for local transportation. State income tax form 2012 Actual expenses do not include the cost (including interest) of any vehicle purchased by you or on your behalf. State income tax form 2012 Tax reimbursement. State income tax form 2012   The source of a tax reimbursement fringe benefit is determined based on the location of the jurisdiction that imposed the tax for which you are reimbursed. State income tax form 2012 Moving expense reimbursement. State income tax form 2012   The source of a moving expense reimbursement is generally based on the location of your new principal place of work. State income tax form 2012 However, the source is determined based on the location of your former principal place of work if you provide sufficient evidence that such determination of source is more appropriate under the facts and circumstances of your case. State income tax form 2012 Sufficient evidence generally requires an agreement between you and your employer, or a written statement of company policy, which is reduced to writing before the move and which is entered into or established to induce you or other employees to move to another country. State income tax form 2012 The written statement or agreement must state that your employer will reimburse you for moving expenses that you incur to return to your former principal place of work regardless of whether you continue to work for your employer after returning to that location. State income tax form 2012 It may contain certain conditions upon which the right to reimbursement is determined as long as those conditions set forth standards that are definitely ascertainable and can only be fulfilled prior to, or through completion of, your return move to your former principal place of work. State income tax form 2012 Alternative Basis If you are an employee, you can determine the source of your compensation under an alternative basis if you establish to the satisfaction of the IRS that, under the facts and circumstances of your case, the alternative basis more properly determines the source of your compensation than the time or geographical basis. State income tax form 2012 If you use an alternative basis, you must keep (and have available for inspection) records to document why the alternative basis more properly determines the source of your compensation. State income tax form 2012 Also, if your total compensation from all sources is $250,000 or more, check “Yes” to both questions on line K on page 5 of Form 1040NR, and attach a written statement to your tax return that sets forth all of the following. State income tax form 2012 Your name and social security number (written across the top of the statement). State income tax form 2012 The specific compensation income, or the specific fringe benefit, for which you are using the alternative basis. State income tax form 2012 For each item in (2), the alternative basis of allocation of source used. State income tax form 2012 For each item in (2), a computation showing how the alternative allocation was computed. State income tax form 2012 A comparison of the dollar amount of the U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 compensation and foreign compensation sourced under both the alternative basis and the time or geographical basis discussed earlier. State income tax form 2012 Transportation Income Transportation income is income from the use of a vessel or aircraft or for the performance of services directly related to the use of any vessel or aircraft. State income tax form 2012 This is true whether the vessel or aircraft is owned, hired, or leased. State income tax form 2012 The term “vessel or aircraft” includes any container used in connection with a vessel or aircraft. State income tax form 2012 All income from transportation that begins and ends in the United States is treated as derived from sources in the United States. State income tax form 2012 If the transportation begins or ends in the United States, 50% of the transportation income is treated as derived from sources in the United States. State income tax form 2012 For transportation income from personal services, 50% of the income is U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income if the transportation is between the United States and a U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 possession. State income tax form 2012 For nonresident aliens, this only applies to income derived from, or in connection with, an aircraft. State income tax form 2012 For information on how U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source transportation income is taxed, see chapter 4. State income tax form 2012 Scholarships, Grants, Prizes, and Awards Generally, the source of scholarships, fellowship grants, grants, prizes, and awards is the residence of the payer regardless of who actually disburses the funds. State income tax form 2012 However, see Activities to be performed outside the United States , later. State income tax form 2012 For example, payments for research or study in the United States made by the United States, a noncorporate U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 resident, or a domestic corporation, are from U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 sources. State income tax form 2012 Similar payments from a foreign government or foreign corporation are foreign source payments even though the funds may be disbursed through a U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 agent. State income tax form 2012 Payments made by an entity designated as a public international organization under the International Organizations Immunities Act are from foreign sources. State income tax form 2012 Activities to be performed outside the United States. State income tax form 2012   Scholarships, fellowship grants, targeted grants, and achievement awards received by nonresident aliens for activities performed, or to be performed, outside the United States are not U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income. State income tax form 2012    These rules do not apply to amounts paid as salary or other compensation for services. State income tax form 2012 See Personal Services, earlier, for the source rules that apply. State income tax form 2012 Pensions and Annuities If you receive a pension from a domestic trust for services performed both in and outside the United States, part of the pension payment is from U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 sources. State income tax form 2012 That part is the amount attributable to earnings of the pension plan and the employer contributions made for services performed in the United States. State income tax form 2012 This applies whether the distribution is made under a qualified or nonqualified stock bonus, pension, profit-sharing, or annuity plan (whether or not funded). State income tax form 2012 If you performed services as an employee of the United States, you may receive a distribution from the U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 Government under a plan, such as the Civil Service Retirement System, that is treated as a qualified pension plan. State income tax form 2012 Your U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income is the otherwise taxable amount of the distribution that is attributable to your total U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 Government basic pay other than tax-exempt pay for services performed outside the United States. State income tax form 2012 Rents or Royalties Your U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income includes rent and royalty income received during the tax year from property located in the United States or from any interest in that property. State income tax form 2012 U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income also includes rents or royalties for the use of, or for the privilege of using, in the United States, intangible property such as patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, franchises, and similar property. State income tax form 2012 Real Property Real property is land and buildings and generally anything built on, growing on, or attached to land. State income tax form 2012 Gross income from sources in the United States includes gains, profits, and income from the sale or other disposition of real property located in the United States. State income tax form 2012 Natural resources. State income tax form 2012   The income from the sale of products of any farm, mine, oil or gas well, other natural deposit, or timber located in the United States and sold in a foreign country, or located in a foreign country and sold in the United States, is partly from sources in the United States. State income tax form 2012 For information on determining that part, see section 1. State income tax form 2012 863-1(b) of the regulations. State income tax form 2012 Table 2-1. State income tax form 2012 Summary of Source Rules for Income of Nonresident Aliens Item of income Factor determining source Salaries, wages, other compensation Where services performed Business income:   Personal services Where services performed Sale of inventory—purchased Where sold Sale of inventory—produced Allocation Interest Residence of payer Dividends Whether a U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 or foreign corporation* Rents Location of property Royalties:   Natural resources Location of property Patents, copyrights, etc. State income tax form 2012 Where property is used Sale of real property Location of property Sale of personal property Seller's tax home (but see Personal Property , later, for exceptions) Pension distributions attributable to contributions Where services were performed that earned the pension Investment earnings on pension contributions Location of pension trust Sale of natural resources Allocation based on fair market value of product at export terminal. State income tax form 2012 For more information, see section 1. State income tax form 2012 863-1(b) of the regulations. State income tax form 2012 *Exceptions include: a) Dividends paid by a U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 corporation are foreign source if the corporation elects the  American Samoa economic development credit. State income tax form 2012  b) Part of a dividend paid by a foreign corporation is U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source if at least 25% of the  corporation's gross income is effectively connected with a U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 trade or business for the  3 tax years before the year in which the dividends are declared. State income tax form 2012 Personal Property Personal property is property, such as machinery, equipment, or furniture, that is not real property. State income tax form 2012 Gain or loss from the sale or exchange of personal property generally has its source in the United States if you have a tax home in the United States. State income tax form 2012 If you do not have a tax home in the United States, the gain or loss generally is considered to be from sources outside the United States. State income tax form 2012 Tax home. State income tax form 2012   Your tax home is the general area of your main place of business, employment, or post of duty, regardless of where you maintain your family home. State income tax form 2012 Your tax home is the place where you permanently or indefinitely work as an employee or a self-employed individual. State income tax form 2012 If you do not have a regular or main place of business because of the nature of your work, then your tax home is the place where you regularly live. State income tax form 2012 If you do not fit either of these categories, you are considered an itinerant and your tax home is wherever you work. State income tax form 2012 Inventory property. State income tax form 2012   Inventory property is personal property that is stock in trade or that is held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. State income tax form 2012 Income from the sale of inventory that you purchased is sourced where the property is sold. State income tax form 2012 Generally, this is where title to the property passes to the buyer. State income tax form 2012 For example, income from the sale of inventory in the United States is U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income, whether you purchased it in the United States or in a foreign country. State income tax form 2012   Income from the sale of inventory property that you produced in the United States and sold outside the United States (or vice versa) is partly from sources in the United States and partly from sources outside the United States. State income tax form 2012 For information on making this allocation, see section 1. State income tax form 2012 863-3 of the regulations. State income tax form 2012   These rules apply even if your tax home is not in the United States. State income tax form 2012 Depreciable property. State income tax form 2012   To determine the source of any gain from the sale of depreciable personal property, you must first figure the part of the gain that is not more than the total depreciation adjustments on the property. State income tax form 2012 You allocate this part of the gain to sources in the United States based on the ratio of U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 depreciation adjustments to total depreciation adjustments. State income tax form 2012 The rest of this part of the gain is considered to be from sources outside the United States. State income tax form 2012   For this purpose, “U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 depreciation adjustments” are the depreciation adjustments to the basis of the property that are allowable in figuring taxable income from U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 sources. State income tax form 2012 However, if the property is used predominantly in the United States during a tax year, all depreciation deductions allowable for that year are treated as U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 depreciation adjustments. State income tax form 2012 But there are some exceptions for certain transportation, communications, and other property used internationally. State income tax form 2012   Gain from the sale of depreciable property that is more than the total depreciation adjustments on the property is sourced as if the property were inventory property, as discussed above. State income tax form 2012   A loss is sourced in the same way as the depreciation deductions were sourced. State income tax form 2012 However, if the property was used predominantly in the United States, the entire loss reduces U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income. State income tax form 2012   The basis of property usually means the cost (money plus the fair market value of other property or services) of property you acquire. State income tax form 2012 Depreciation is an amount deducted to recover the cost or other basis of a trade or business asset. State income tax form 2012 The amount you can deduct depends on the property's cost, when you began using the property, how long it will take to recover your cost, and which depreciation method you use. State income tax form 2012 A depreciation deduction is any deduction for depreciation or amortization or any other allowable deduction that treats a capital expenditure as a deductible expense. State income tax form 2012 Intangible property. State income tax form 2012   Intangible property includes patents, copyrights, secret processes or formulas, goodwill, trademarks, trade names, or other like property. State income tax form 2012 The gain from the sale of amortizable or depreciable intangible property, up to the previously allowable amortization or depreciation deductions, is sourced in the same way as the original deductions were sourced. State income tax form 2012 This is the same as the source rule for gain from the sale of depreciable property. State income tax form 2012 See Depreciable property , earlier, for details on how to apply this rule. State income tax form 2012   Gain in excess of the amortization or depreciation deductions is sourced in the country where the property is used if the income from the sale is contingent on the productivity, use, or disposition of that property. State income tax form 2012 If the income is not contingent on the productivity, use, or disposition of the property, the income is sourced according to your tax home as discussed earlier. State income tax form 2012 If payments for goodwill do not depend on its productivity, use, or disposition, their source is the country in which the goodwill was generated. State income tax form 2012 Sales through offices or fixed places of business. State income tax form 2012   Despite any of the earlier rules, if you do not have a tax home in the United States, but you maintain an office or other fixed place of business in the United States, treat the income from any sale of personal property (including inventory property) that is attributable to that office or place of business as U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income. State income tax form 2012 However, this rule does not apply to sales of inventory property for use, disposition, or consumption outside the United States if your office or other fixed place of business outside the United States materially participated in the sale. State income tax form 2012   If you have a tax home in the United States but maintain an office or other fixed place of business outside the United States, income from sales of personal property, other than inventory, depreciable property, or intangibles, that is attributable to that foreign office or place of business may be treated as U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income. State income tax form 2012 The income is treated as U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 source income if an income tax of less than 10% of the income from the sale is paid to a foreign country. State income tax form 2012 This rule also applies to losses if the foreign country would have imposed an income tax of less than 10% had the sale resulted in a gain. State income tax form 2012 Community Income If you are married and you or your spouse is subject to the community property laws of a foreign country, a U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 state, or a U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 possession, you generally must follow those laws to determine the income of yourself and your spouse for U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 tax purposes. State income tax form 2012 But you must disregard certain community property laws if: Both you and your spouse are nonresident aliens, or One of you is a nonresident alien and the other is a U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 citizen or resident and you do not both choose to be treated as U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 residents as explained in chapter 1. State income tax form 2012 In these cases, you and your spouse must report community income as explained later. State income tax form 2012 Earned income. State income tax form 2012   Earned income of a spouse, other than trade or business income and a partner's distributive share of partnership income, is treated as the income of the spouse whose services produced the income. State income tax form 2012 That spouse must report all of it on his or her separate return. State income tax form 2012 Trade or business income. State income tax form 2012   Trade or business income, other than a partner's distributive share of partnership income, is treated as the income of the spouse carrying on the trade or business. State income tax form 2012 That spouse must report all of it on his or her separate return. State income tax form 2012 Partnership income (or loss). State income tax form 2012   A partner's distributive share of partnership income (or loss) is treated as the income (or loss) of the partner. State income tax form 2012 The partner must report all of it on his or her separate return. State income tax form 2012 Separate property income. State income tax form 2012   Income derived from the separate property of one spouse (and which is not earned income, trade or business income, or partnership distributive share income) is treated as the income of that spouse. State income tax form 2012 That spouse must report all of it on his or her separate return. State income tax form 2012 Use the appropriate community property law to determine what is separate property. State income tax form 2012 Other community income. State income tax form 2012   All other community income is treated as provided by the applicable community property laws. State income tax form 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Face-to-face Tax Help

IRS Taxpayer Assistance Centers (TACs) are your source for personal tax help when you believe your tax issue can only be handled face-to-face. No appointment is necessary.

Keep in mind, many questions can be resolved online without waiting in line. Through IRS.gov you can:
• Set up a payment plan.
• Get a transcript of your tax return.
• Make a payment.
• Check on your refund.
• Find answers to many of your tax questions.

We are now referring all requests for tax return preparation services to other available resources. You can take advantage of free tax preparation through Free File, Free File Fillable Forms or through a volunteer site in your community. To find the nearest volunteer site location or to get more information about Free File, go to the top of the page and enter “Free Tax Help” in the Search box.

If you have a tax account issues and feel that it requires talking with someone face-to-face, visit your local TAC.

Caution:  Many of our offices are located in Federal Office Buildings. These buildings may not allow visitors to bring in cell phones with camera capabilities.

Multilingual assistance is available in every office. Hours of operation are subject to change.

Before visiting your local office click on "Services Provided" in the chart below to see what services are available. Services are limited and not all services are available at every TAC office and may vary from site to site. You can get these services on a walk-in basis.

City  Street Address  Days/Hours of Service  Telephone* 
Appleton  1901B East Capitol Dr.
Appleton, WI 54911 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 12:00 noon - 1:00 p.m.)

 

Services Provided

(920) 996-4860 
Eau Claire  2403 Folsom St.
Eau Claire, WI  54703

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 12:00 noon - 1:00 p.m.)

 

**This office will open at 1:00 p.m. on 3/31**

 

**This office will close at 12:00 noon on 4/4**

 

Services Provided

(715) 836-8750 
Green Bay  440 Security  Boulevard
Green Bay, WI 54313 

Tuesday and Thursday-8:30 a.m.- 4:30 p.m.
(Closed for lunch 12:00 noon - 1:00 p.m.)

 

Services Provided

(920) 662-5999 
LaCrosse  425 State St.
LaCrosse, WI 54601 

Monday-Friday - 8:30 a.m.-4:30 p.m.
(Closed for lunch 12:00 noon - 1:00 p.m.)

 

**This office will be closed on 3/31**

 

    Services Provided

(608) 785-0246 
Madison  1242 Fourier Drive  
Suite 200
Madison, WI 53717 

Monday-Friday - 8:30 a.m.- 4:30 p.m.
(Closed for lunch 12:00 noon - 1:00 p.m.)

 

Services Provided

(608) 829-5827 
Milwaukee  211 W. Wisconsin Ave.
Milwaukee, WI 53203 

Monday-Friday 8:30 a.m.- 4:30 p.m.

 

Services Provided

(414) 231-2100 
Rothschild  10208 Park Plaza
Rothschild, WI 54474 

Monday-Friday 8:30 a.m.- 3:30 p.m.

 

Services Provided

(715) 355-4447 

* Note: The phone numbers in the chart above are not toll-free for all locations. When you call, you will reach a recorded business message with information about office hours, locations and services provided in that office. If face-to-face assistance is not a priority for you, you may also get help with IRS letters or resolve tax account issues by phone, toll free at 1-800-829-1040 (individuals) or 1-800-829-4933 (businesses).

For information on where to file your tax return please see Where to File Addresses.

The Taxpayer Advocate Service: Call (414) 231-2390 in Milwaukee or 1-877-777-4778 elsewhere, or see  Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS.

For further information, see  Tax Topic 104

Partnerships

IRS and organizations all over the country are partnering to assist taxpayers. Through these partnerships, organizations are also achieving their own goals. These mutually beneficial partnerships are strengthening outreach efforts and bringing education and assistance to millions.

For more information about these programs for individuals and families, contact the Stakeholder Partnerships, Education and Communication Office at:

Internal Revenue Service
211 W. Wisconsin Ave.
Stop 4312 
Milwaukee, WI  53203

For more information about these programs for businesses, your local Stakeholder Liaison office establishes relationships with organizations representing small business and self-employed taxpayers. They provide information about the policies, practices and procedures the IRS uses to ensure compliance with the tax laws. To establish a relationship with us, use this list to find a contact in your state:

Stakeholder Liaison (SL) Phone Numbers for Organizations Representing Small Businesses and Self-employed Taxpayers.

Page Last Reviewed or Updated: 31-Mar-2014

The State Income Tax Form 2012

State income tax form 2012 12. State income tax form 2012   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. State income tax form 2012 Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. State income tax form 2012 Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. State income tax form 2012 Método 2. State income tax form 2012 RegalíasAgotamiento. State income tax form 2012 Carbón y mineral de hierro. State income tax form 2012 Venta de participación de bienes. State income tax form 2012 Parte de una futura producción vendida. State income tax form 2012 Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. State income tax form 2012 Programa gubernamental. State income tax form 2012 Reintegro de compensación por desempleo. State income tax form 2012 Retención de impuestos. State income tax form 2012 Reintegro de beneficios. State income tax form 2012 Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. State income tax form 2012 Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. State income tax form 2012 Medidas de ahorro de energía. State income tax form 2012 Unidad habitable. State income tax form 2012 Ingreso actual que se requiere distribuir. State income tax form 2012 Ingreso actual que no se requiere distribuir. State income tax form 2012 Cómo hacer la declaración. State income tax form 2012 Pérdidas. State income tax form 2012 Fideicomiso de un cesionario. State income tax form 2012 Remuneración para personas que no son empleados. State income tax form 2012 Director de una sociedad anónima. State income tax form 2012 Representante personal. State income tax form 2012 Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. State income tax form 2012 Notario público. State income tax form 2012 Funcionario de distrito electoral. State income tax form 2012 Pagos por complejidad del cuidado. State income tax form 2012 Mantenimiento del espacio en el hogar. State income tax form 2012 Declaración de pagos sujetos a impuestos. State income tax form 2012 Loterías y rifas. State income tax form 2012 Formulario W-2G. State income tax form 2012 Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. State income tax form 2012 Pensión o arreglo IRA heredado. State income tax form 2012 Recompensas o bonificaciones para empleados. State income tax form 2012 Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. State income tax form 2012 Pago por servicios. State income tax form 2012 Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). State income tax form 2012 Premios. State income tax form 2012 Indemnización por huelga y cierre patronal. State income tax form 2012 Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. State income tax form 2012 No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. State income tax form 2012 Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. State income tax form 2012 El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. State income tax form 2012 El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. State income tax form 2012 Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. State income tax form 2012 Deudas canceladas. State income tax form 2012 Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. State income tax form 2012 Fondos procedentes del seguro de vida. State income tax form 2012 Ingresos de sociedades colectivas. State income tax form 2012 Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. State income tax form 2012 Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). State income tax form 2012 Alquileres de bienes muebles. State income tax form 2012 Reintegros. State income tax form 2012 Regalías. State income tax form 2012 Beneficios por desempleo. State income tax form 2012 Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. State income tax form 2012 A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. State income tax form 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. State income tax form 2012 Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. State income tax form 2012 Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. State income tax form 2012 Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. State income tax form 2012 Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. State income tax form 2012 Ejemplo 1. State income tax form 2012 Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. State income tax form 2012 Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. State income tax form 2012 Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. State income tax form 2012 Ejemplo 2. State income tax form 2012 Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. State income tax form 2012 El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. State income tax form 2012 El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. State income tax form 2012 El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. State income tax form 2012 Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. State income tax form 2012 Ejemplo 3. State income tax form 2012 Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. State income tax form 2012 A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. State income tax form 2012 Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). State income tax form 2012 Formulario 1099-B por trueque. State income tax form 2012   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. State income tax form 2012 Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. State income tax form 2012 El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. State income tax form 2012 Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. State income tax form 2012 No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. State income tax form 2012 Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. State income tax form 2012 Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. State income tax form 2012 Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). State income tax form 2012 Formulario 1099-C. State income tax form 2012   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. State income tax form 2012 La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. State income tax form 2012 Intereses incluidos en una deuda cancelada. State income tax form 2012   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. State income tax form 2012 El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. State income tax form 2012 Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . State income tax form 2012   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. State income tax form 2012 Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). State income tax form 2012 Préstamo hipotecario con descuento. State income tax form 2012   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. State income tax form 2012 Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. State income tax form 2012 Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. State income tax form 2012   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. State income tax form 2012 A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. State income tax form 2012 Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. State income tax form 2012    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. State income tax form 2012 Vea Deuda excluida , más adelante. State income tax form 2012   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. State income tax form 2012 Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. State income tax form 2012 Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. State income tax form 2012   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. State income tax form 2012 Deuda de accionistas. State income tax form 2012   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. State income tax form 2012 Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. State income tax form 2012   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. State income tax form 2012 Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. State income tax form 2012 Reintegro de deuda cancelada. State income tax form 2012   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. State income tax form 2012 Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. State income tax form 2012 Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. State income tax form 2012 Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. State income tax form 2012 Éstas se explican a continuación. State income tax form 2012 Préstamos para estudiantes. State income tax form 2012   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. State income tax form 2012   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. State income tax form 2012 Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). State income tax form 2012   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. State income tax form 2012 Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. State income tax form 2012   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. State income tax form 2012    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. State income tax form 2012 Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. State income tax form 2012 Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. State income tax form 2012 Deuda deducible. State income tax form 2012   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. State income tax form 2012 Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. State income tax form 2012 Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. State income tax form 2012 Precio reducido después de la compra. State income tax form 2012   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. State income tax form 2012 La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. State income tax form 2012 Deuda excluida. State income tax form 2012   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. State income tax form 2012 Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. State income tax form 2012 La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. State income tax form 2012 Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. State income tax form 2012 Consulte la Publicación 908, en inglés. State income tax form 2012 La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. State income tax form 2012 Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. State income tax form 2012 La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. State income tax form 2012 Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. State income tax form 2012 La cancelación es un regalo (donación). State income tax form 2012 La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. State income tax form 2012 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. State income tax form 2012 Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. State income tax form 2012 Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. State income tax form 2012 Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. State income tax form 2012 Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. State income tax form 2012 Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . State income tax form 2012 Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. State income tax form 2012 Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. State income tax form 2012 Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. State income tax form 2012 Pagos no recibidos a plazos. State income tax form 2012   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. State income tax form 2012 Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. State income tax form 2012 Pagos recibidos a plazos. State income tax form 2012   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. State income tax form 2012   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. State income tax form 2012 Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. State income tax form 2012 Cónyuge sobreviviente. State income tax form 2012   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. State income tax form 2012 Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. State income tax form 2012 Rescate de póliza a cambio de efectivo. State income tax form 2012   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. State income tax form 2012 En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. State income tax form 2012    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. State income tax form 2012 Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. State income tax form 2012 Información adicional. State income tax form 2012   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. State income tax form 2012 Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. State income tax form 2012 Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. State income tax form 2012 Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. State income tax form 2012 Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. State income tax form 2012 Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. State income tax form 2012 Acuerdos viáticos. State income tax form 2012   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. State income tax form 2012 Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. State income tax form 2012 Exclusión por enfermedad mortal. State income tax form 2012    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. State income tax form 2012 Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. State income tax form 2012 Exclusión por enfermedad crónica. State income tax form 2012    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. State income tax form 2012 Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. State income tax form 2012 Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. State income tax form 2012 Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. State income tax form 2012 Excepción. State income tax form 2012   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. State income tax form 2012 Formulario 8853. State income tax form 2012   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. State income tax form 2012 No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. State income tax form 2012 Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. State income tax form 2012 Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. State income tax form 2012 Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. State income tax form 2012 Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. State income tax form 2012 El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. State income tax form 2012 Anexo K-1 (Formulario 1065). State income tax form 2012    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. State income tax form 2012 Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. State income tax form 2012 Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. State income tax form 2012 Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. State income tax form 2012 Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. State income tax form 2012 Empresa conjunta que reúne los requisitos. State income tax form 2012   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. State income tax form 2012 Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. State income tax form 2012 Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. State income tax form 2012 Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. State income tax form 2012 En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. State income tax form 2012 Anexo K-1 (Formulario 1120S). State income tax form 2012   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. State income tax form 2012 Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. State income tax form 2012 Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. State income tax form 2012 Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. State income tax form 2012 Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. State income tax form 2012 Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. State income tax form 2012 Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). State income tax form 2012 También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. State income tax form 2012 Regla de beneficios tributarios. State income tax form 2012   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. State income tax form 2012 Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. State income tax form 2012 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. State income tax form 2012 Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. State income tax form 2012   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. State income tax form 2012 Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. State income tax form 2012   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. State income tax form 2012 El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. State income tax form 2012 El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. State income tax form 2012 Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. State income tax form 2012 Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. State income tax form 2012   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. State income tax form 2012 Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. State income tax form 2012 Reembolso de intereses hipotecarios. State income tax form 2012    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. State income tax form 2012 No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. State income tax form 2012 Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. State income tax form 2012 Intereses sobre la recuperación. State income tax form 2012   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. State income tax form 2012 Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. State income tax form 2012 Recuperación y gastos en el mismo año. State income tax form 2012   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. State income tax form 2012 Recuperación de 2 años o más. State income tax form 2012   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. State income tax form 2012 Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. State income tax form 2012 Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. State income tax form 2012 Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. State income tax form 2012 Dónde hacer la declaración. State income tax form 2012   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. State income tax form 2012 No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. State income tax form 2012 Límite de deducción estándar. State income tax form 2012   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. State income tax form 2012 Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). State income tax form 2012 Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. State income tax form 2012 Ejemplo. State income tax form 2012 Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. State income tax form 2012 Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. State income tax form 2012 Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. State income tax form 2012 En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. State income tax form 2012 La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. State income tax form 2012 El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. State income tax form 2012 Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. State income tax form 2012 Deducción estándar para años anteriores. State income tax form 2012   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. State income tax form 2012 Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. State income tax form 2012 Ejemplo. State income tax form 2012 Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. State income tax form 2012 Sus deducciones detalladas fueron $12,350. State income tax form 2012 La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. State income tax form 2012 En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. State income tax form 2012 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. State income tax form 2012 Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. State income tax form 2012 Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). State income tax form 2012 Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. State income tax form 2012   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. State income tax form 2012 La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. State income tax form 2012 Ejemplo. State income tax form 2012 En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. State income tax form 2012 De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. State income tax form 2012 5% de sus ingresos brutos ajustados. State income tax form 2012 Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. State income tax form 2012 En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. State income tax form 2012 La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. State income tax form 2012 Otras recuperaciones. State income tax form 2012   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. State income tax form 2012 Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. State income tax form 2012 En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. State income tax form 2012 Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. State income tax form 2012 Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. State income tax form 2012    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). State income tax form 2012 Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. State income tax form 2012 Cómo declarar ingresos no comerciales. State income tax form 2012   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. State income tax form 2012 Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. State income tax form 2012 Cómo declarar gastos no comerciales. State income tax form 2012   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. State income tax form 2012 También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. State income tax form 2012   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. State income tax form 2012 Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . State income tax form 2012 Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. State income tax form 2012 O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. State income tax form 2012 Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. State income tax form 2012 Tipo de deducción. State income tax form 2012   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. State income tax form 2012 Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. State income tax form 2012 Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). State income tax form 2012 Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). State income tax form 2012 Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). State income tax form 2012 Beneficios del Seguro Social reintegrados. State income tax form 2012   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. State income tax form 2012 Reintegro de $3,000 o menos. State income tax form 2012   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. State income tax form 2012 Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). State income tax form 2012 Reintegro superior a $3,000. State income tax form 2012   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). State income tax form 2012 Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. State income tax form 2012 Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. State income tax form 2012 Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. State income tax form 2012 Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. State income tax form 2012 Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. State income tax form 2012 Cada instancia de reintegro no se considera por separado. State income tax form 2012 Método 1. State income tax form 2012   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. State income tax form 2012 Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). State income tax form 2012 Método 2. State income tax form 2012   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. State income tax form 2012 Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. State income tax form 2012 Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. State income tax form 2012 Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. State income tax form 2012 Éste es el crédito. State income tax form 2012 Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). State income tax form 2012   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. State income tax form 2012 Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. State income tax form 2012 R. State income tax form 2012 C. State income tax form 2012 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. State income tax form 2012   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. State income tax form 2012 Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. State income tax form 2012   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. State income tax form 2012 Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. State income tax form 2012 Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. State income tax form 2012 Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. State income tax form 2012 Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. State income tax form 2012   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. State income tax form 2012 Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. State income tax form 2012 Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. State income tax form 2012 S. State income tax form 2012 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. State income tax form 2012 Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. State income tax form 2012 Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. State income tax form 2012 En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). State income tax form 2012 Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. State income tax form 2012 , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). State income tax form 2012 Derechos de autor y patentes. State income tax form 2012   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. State income tax form 2012 Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. State income tax form 2012 Propiedades de petróleo, gas y minerales. State income tax form 2012   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. State income tax form 2012 Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. State income tax form 2012 , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. State income tax form 2012 Agotamiento. State income tax form 2012   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. State income tax form 2012 Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. State income tax form 2012 Carbón y mineral de hierro. State income tax form 2012   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. State income tax form 2012 Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. State income tax form 2012 Venta de participación de bienes. State income tax form 2012   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. State income tax form 2012 En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). State income tax form 2012 Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. State income tax form 2012   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. State income tax form 2012 Parte de una futura producción vendida. State income tax form 2012   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. State income tax form 2012 No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. State income tax form 2012   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. State income tax form 2012 Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. State income tax form 2012 Compensación por desempleo. State income tax form 2012    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. State income tax form 2012 Debe recibir un Formulario 1099-G. State income tax form 2012 En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. State income tax form 2012 En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. State income tax form 2012 Tipos de compensación por desempleo. State income tax form 2012   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. State income tax form 2012 Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. State income tax form 2012 Beneficios del seguro estatal por desempleo. State income tax form 2012 Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. State income tax form 2012 Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. State income tax form 2012 (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. State income tax form 2012 Consulte el capítulo 5 para obtener más información). State income tax form 2012 Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). State income tax form 2012 Ayuda para el desempleo según la Robert T. State income tax form 2012 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. State income tax form 2012 Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). State income tax form 2012 Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). State income tax form 2012 Programa gubernamental. State income tax form 2012   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. State income tax form 2012 Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. State income tax form 2012 Reintegro de compensación por desempleo. State income tax form 2012   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. State income tax form 2012 En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. State income tax form 2012 Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. State income tax form 2012 Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. State income tax form 2012 Retención de impuestos. State income tax form 2012   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. State income tax form 2012 Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. State income tax form 2012 Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. State income tax form 2012    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. State income tax form 2012 Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. State income tax form 2012 Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . State income tax form 2012 Beneficios suplementarios de desempleo. State income tax form 2012   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. State income tax form 2012 Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. State income tax form 2012 Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. State income tax form 2012 Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. State income tax form 2012 Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. State income tax form 2012 Reintegro de beneficios. State income tax form 2012   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. State income tax form 2012 Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. State income tax form 2012 Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. State income tax form 2012   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. State income tax form 2012 (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). State income tax form 2012 Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. State income tax form 2012 Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. State income tax form 2012 Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. State income tax form 2012 Fondo privado de desempleo. State income tax form 2012   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. State income tax form 2012 Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. State income tax form 2012 Pagos por un sindicato. State income tax form 2012   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. State income tax form 2012 No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. State income tax form 2012 Salario anual garantizado. State income tax form 2012   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. State income tax form 2012 Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. State income tax form 2012 Empleados estatales. State income tax form 2012   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. State income tax form 2012 Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. State income tax form 2012 Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. State income tax form 2012 Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. State income tax form 2012 Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. State income tax form 2012 No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. State income tax form 2012 En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. State income tax form 2012 Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. State income tax form 2012   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. State income tax form 2012 El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. State income tax form 2012 Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. State income tax form 2012 Personas incapacitadas. State income tax form 2012   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. State income tax form 2012 Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. State income tax form 2012 Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. State income tax form 2012 Subvenciones de asistencia en caso de desastre. State income tax form 2012    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. State income tax form 2012 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. State income tax form 2012 Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. State income tax form 2012 No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. State income tax form 2012 Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. State income tax form 2012 Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. State income tax form 2012 Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. State income tax form 2012 Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . State income tax form 2012 Pagos de asistencia en caso de desastres. State income tax form 2012   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. State income tax form 2012 Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. State income tax form 2012 Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. State income tax form 2012 La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. State income tax form 2012   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. State income tax form 2012   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. State income tax form 2012 Pagos para la mitigación de desastres. State income tax form 2012   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. State income tax form 2012 Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. State income tax form 2012 Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. State income tax form 2012 Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. State income tax form 2012 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. State income tax form 2012 Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). State income tax form 2012   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. State income tax form 2012 Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). State income tax form 2012   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. State income tax form 2012 Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. State income tax form 2012   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. State income tax form 2012 Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. State income tax form 2012 Medicare. State income tax form 2012   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. State income tax form 2012 Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). State income tax form 2012 Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). State income tax form 2012   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. State income tax form 2012 Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. State income tax form 2012 Programa de Nutrición para Ancianos. State income tax form 2012    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. State income tax form 2012 Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. State income tax form 2012 Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. State income tax form 2012   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. State income tax form 2012 Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. State income tax form 2012 Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee