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State income tax filing free 9. State income tax filing free   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. State income tax filing free Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. State income tax filing free Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). State income tax filing free Depreciación. State income tax filing free Límites sobre las pérdidas de alquiler. State income tax filing free Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. State income tax filing free Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. State income tax filing free Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. State income tax filing free Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. State income tax filing free Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. State income tax filing free Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. State income tax filing free El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. State income tax filing free Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. State income tax filing free Cuándo declarar los ingresos de alquiler. State income tax filing free   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. State income tax filing free Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. State income tax filing free Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. State income tax filing free   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. State income tax filing free Alquiler anticipado. State income tax filing free   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. State income tax filing free Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. State income tax filing free Ejemplo. State income tax filing free Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. State income tax filing free Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. State income tax filing free Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. State income tax filing free Anulación de un contrato de arrendamiento. State income tax filing free   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. State income tax filing free Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. State income tax filing free Gastos pagados por el inquilino. State income tax filing free   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. State income tax filing free Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. State income tax filing free Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. State income tax filing free Propiedad o servicios. State income tax filing free   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. State income tax filing free   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. State income tax filing free Depósitos de garantía. State income tax filing free   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. State income tax filing free Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. State income tax filing free   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. State income tax filing free Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. State income tax filing free Participación parcial. State income tax filing free   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. State income tax filing free Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. State income tax filing free   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. State income tax filing free Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. State income tax filing free Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. State income tax filing free Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. State income tax filing free También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. State income tax filing free La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. State income tax filing free Uso personal de propiedad de alquiler. State income tax filing free   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. State income tax filing free Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. State income tax filing free Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. State income tax filing free Participación parcial. State income tax filing free   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. State income tax filing free Cuándo deducir los gastos de alquiler. State income tax filing free   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. State income tax filing free Depreciación. State income tax filing free   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. State income tax filing free Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. State income tax filing free Gastos previos al alquiler. State income tax filing free   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. State income tax filing free Alquileres por cobrar. State income tax filing free   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. State income tax filing free Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. State income tax filing free Propiedad desocupada de alquiler. State income tax filing free   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. State income tax filing free Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. State income tax filing free Desocupada mientras está en venta. State income tax filing free   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. State income tax filing free Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. State income tax filing free Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. State income tax filing free Mejoras. State income tax filing free   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. State income tax filing free Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. State income tax filing free Mejoramientos. State income tax filing free   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. State income tax filing free Restauración. State income tax filing free   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. State income tax filing free Adaptación. State income tax filing free   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. State income tax filing free Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. State income tax filing free Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. State income tax filing free Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. State income tax filing free Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. State income tax filing free Primas de seguro pagadas por anticipado. State income tax filing free   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. State income tax filing free No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. State income tax filing free Honorarios legales y otros honorarios profesionales. State income tax filing free   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). State income tax filing free Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. State income tax filing free También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. State income tax filing free Impuestos sobre beneficios locales. State income tax filing free   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. State income tax filing free Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. State income tax filing free No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. State income tax filing free Gastos de transporte local. State income tax filing free    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. State income tax filing free Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. State income tax filing free Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. State income tax filing free   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. State income tax filing free Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. State income tax filing free 5 centavos por milla. State income tax filing free Para más información, vea el capítulo 26. State income tax filing free    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. State income tax filing free Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. State income tax filing free Alquiler de equipo. State income tax filing free   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. State income tax filing free Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. State income tax filing free De ser así, usted no puede deducir estos pagos. State income tax filing free Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. State income tax filing free Alquiler de propiedad. State income tax filing free   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. State income tax filing free Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. State income tax filing free Gastos de viaje. State income tax filing free   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. State income tax filing free Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. State income tax filing free Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. State income tax filing free Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. State income tax filing free Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. State income tax filing free    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. State income tax filing free   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. State income tax filing free Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. State income tax filing free Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. State income tax filing free No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. State income tax filing free Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. State income tax filing free Ejemplo. State income tax filing free Su año tributario es el año natural. State income tax filing free Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. State income tax filing free Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. State income tax filing free A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. State income tax filing free Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. State income tax filing free Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). State income tax filing free También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. State income tax filing free No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. State income tax filing free Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. State income tax filing free Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. State income tax filing free No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. State income tax filing free Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. State income tax filing free Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. State income tax filing free Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. State income tax filing free Cómo dividir los gastos. State income tax filing free   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. State income tax filing free Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. State income tax filing free Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. State income tax filing free Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. State income tax filing free Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. State income tax filing free No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. State income tax filing free Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. State income tax filing free Dónde se anota la deducción. State income tax filing free   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. State income tax filing free Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. State income tax filing free   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). State income tax filing free Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. State income tax filing free Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. State income tax filing free Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. State income tax filing free Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. State income tax filing free Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. State income tax filing free Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. State income tax filing free Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. State income tax filing free Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. State income tax filing free Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. State income tax filing free Unidad habitable. State income tax filing free    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. State income tax filing free Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. State income tax filing free Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. State income tax filing free    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. State income tax filing free La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. State income tax filing free Ejemplo. State income tax filing free Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. State income tax filing free Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. State income tax filing free La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. State income tax filing free Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. State income tax filing free Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. State income tax filing free Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. State income tax filing free Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. State income tax filing free Ejemplo. State income tax filing free Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). State income tax filing free Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. State income tax filing free La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. State income tax filing free La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). State income tax filing free La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. State income tax filing free Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). State income tax filing free Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. State income tax filing free El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. State income tax filing free Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). State income tax filing free El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). State income tax filing free Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. State income tax filing free Nota. State income tax filing free Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. State income tax filing free Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. State income tax filing free Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. State income tax filing free Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. State income tax filing free Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. State income tax filing free Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. State income tax filing free Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. State income tax filing free Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. State income tax filing free Precio justo de alquiler. State income tax filing free   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. State income tax filing free El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. State income tax filing free   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. State income tax filing free En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. State income tax filing free ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). State income tax filing free Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. State income tax filing free Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. State income tax filing free La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. State income tax filing free ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. State income tax filing free ). State income tax filing free Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. State income tax filing free Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. State income tax filing free Vivienda principal. State income tax filing free   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. State income tax filing free Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. State income tax filing free   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). State income tax filing free Donación del uso de propiedad. State income tax filing free   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. State income tax filing free Ejemplos. State income tax filing free   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. State income tax filing free Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. State income tax filing free El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. State income tax filing free Nadie usó el condominio como vivienda principal. State income tax filing free Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. State income tax filing free Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. State income tax filing free Ejemplo 2. State income tax filing free Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. State income tax filing free Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. State income tax filing free Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. State income tax filing free Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. State income tax filing free Ejemplo 3. State income tax filing free Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. State income tax filing free Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. State income tax filing free La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. State income tax filing free El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. State income tax filing free Ejemplo 4. State income tax filing free Usted le alquila su casa de playa a Josué. State income tax filing free Josué le alquila a usted su casa en las montañas. State income tax filing free Cada uno paga un precio justo de alquiler. State income tax filing free Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. State income tax filing free Días usados para reparaciones y mantenimiento. State income tax filing free   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. State income tax filing free No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. State income tax filing free Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. State income tax filing free   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. State income tax filing free No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. State income tax filing free Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. State income tax filing free Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. State income tax filing free Ejemplos. State income tax filing free   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. State income tax filing free Ejemplo 1. State income tax filing free Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. State income tax filing free Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. State income tax filing free Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). State income tax filing free Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. State income tax filing free En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. State income tax filing free El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. State income tax filing free Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. State income tax filing free El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). State income tax filing free Ejemplo 2. State income tax filing free Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). State income tax filing free Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. State income tax filing free Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. State income tax filing free El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. State income tax filing free Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). State income tax filing free Ejemplo 3. State income tax filing free Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. State income tax filing free Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. State income tax filing free Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. State income tax filing free De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. State income tax filing free Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). State income tax filing free Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. State income tax filing free Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. State income tax filing free Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. State income tax filing free Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). State income tax filing free Uso de alquiler mínimo. State income tax filing free   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. State income tax filing free Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. State income tax filing free Límite sobre las deducciones. State income tax filing free   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. State income tax filing free En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. State income tax filing free Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. State income tax filing free Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. State income tax filing free Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. State income tax filing free   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. State income tax filing free Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. State income tax filing free   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. State income tax filing free Propiedad usada para fines personales. State income tax filing free   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. State income tax filing free Propiedad no usada como vivienda. State income tax filing free   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. State income tax filing free Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . State income tax filing free Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. State income tax filing free   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. State income tax filing free Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. State income tax filing free Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. State income tax filing free   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). State income tax filing free No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. State income tax filing free Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). State income tax filing free Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. State income tax filing free Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. State income tax filing free   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. State income tax filing free Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . State income tax filing free Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. State income tax filing free   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. State income tax filing free No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. State income tax filing free   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. State income tax filing free Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. State income tax filing free Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. State income tax filing free Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. State income tax filing free Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. State income tax filing free No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. State income tax filing free Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. State income tax filing free La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. State income tax filing free Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. State income tax filing free Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. State income tax filing free Impuesto mínimo alternativo. State income tax filing free   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. State income tax filing free La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). State income tax filing free Declaración de la cantidad correcta de depreciación. State income tax filing free   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. State income tax filing free Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. State income tax filing free   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. State income tax filing free S. State income tax filing free Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. State income tax filing free Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. State income tax filing free Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. State income tax filing free Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. State income tax filing free   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. State income tax filing free En algunos casos, puede recibir autorización automática. State income tax filing free Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. State income tax filing free Terreno. State income tax filing free   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. State income tax filing free Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. State income tax filing free Información adicional. State income tax filing free   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. State income tax filing free Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. State income tax filing free Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. State income tax filing free Reglas sobre el monto de riesgo. State income tax filing free Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. State income tax filing free Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. State income tax filing free Límites sobre las actividades pasivas. State income tax filing free Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. State income tax filing free Sin embargo, existen excepciones. State income tax filing free Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. State income tax filing free Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. State income tax filing free Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. State income tax filing free Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. State income tax filing free Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. State income tax filing free Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. State income tax filing free En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. State income tax filing free Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. State income tax filing free    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. State income tax filing free Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. State income tax filing free Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. State income tax filing free Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. State income tax filing free   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. State income tax filing free    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. State income tax filing free Agentes de bienes raíces. State income tax filing free   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. State income tax filing free Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. State income tax filing free Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. State income tax filing free Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. State income tax filing free En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. State income tax filing free Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. State income tax filing free Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. State income tax filing free De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. State income tax filing free Participación activa. State income tax filing free   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). State income tax filing free Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. State income tax filing free Descuento especial máximo. State income tax filing free   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. State income tax filing free   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. State income tax filing free Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. State income tax filing free   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. State income tax filing free Información adicional. State income tax filing free   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. State income tax filing free Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). State income tax filing free Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. State income tax filing free Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. State income tax filing free Prestación de servicios sustanciales. State income tax filing free   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. State income tax filing free Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. State income tax filing free Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. State income tax filing free Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). State income tax filing free    Use el Formulario 1065, U. State income tax filing free S. State income tax filing free Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). State income tax filing free Empresa conjunta que reúne los requisitos. State income tax filing free   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. State income tax filing free En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. State income tax filing free Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. State income tax filing free Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. State income tax filing free    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. State income tax filing free Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). State income tax filing free Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. State income tax filing free En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). State income tax filing free Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. State income tax filing free , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). State income tax filing free Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. State income tax filing free Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. State income tax filing free Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. State income tax filing free Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. State income tax filing free No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. State income tax filing free En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. State income tax filing free Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. State income tax filing free Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. State income tax filing free Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. State income tax filing free Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. State income tax filing free También vea la Publicación 925, en inglés. State income tax filing free Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. State income tax filing free Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. State income tax filing free La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. State income tax filing free Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. State income tax filing free También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). State income tax filing free Hoja de Trabajo 9-1. State income tax filing free Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . State income tax filing free ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. State income tax filing free Porcentaje del Uso de Alquiler A. State income tax filing free Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. State income tax filing free       B. State income tax filing free Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. State income tax filing free       C. State income tax filing free Número total de días de uso de alquiler. State income tax filing free Reste la línea B de la línea A C. State income tax filing free       D. State income tax filing free Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. State income tax filing free       E. State income tax filing free Total de días de uso de alquiler y de uso personal. State income tax filing free Sume las líneas C y D E. State income tax filing free       F. State income tax filing free Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. State income tax filing free Divida la línea C por la línea E     F. State income tax filing free   PARTE II. State income tax filing free Gastos de Alquiler Permisibles 1. State income tax filing free Anote los alquileres recibidos 1. State income tax filing free   2a. State income tax filing free Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. State income tax filing free       b. State income tax filing free Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. State income tax filing free       c. State income tax filing free Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. State income tax filing free       d. State income tax filing free Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. State income tax filing free       e. State income tax filing free Gastos de alquiler totalmente deducibles. State income tax filing free Sume las líneas 2a a 2d. State income tax filing free Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. State income tax filing free   3. State income tax filing free Reste la línea 2e de la línea 1. State income tax filing free Si es cero o menos, anote −0− 3. State income tax filing free   4a. State income tax filing free Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. State income tax filing free       b. State income tax filing free Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. State income tax filing free       c. State income tax filing free Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. State income tax filing free       d. State income tax filing free Sume las líneas 4a a 4c d. State income tax filing free       e. State income tax filing free Gastos permisibles. State income tax filing free Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. State income tax filing free   5. State income tax filing free Reste la línea 4e de la línea 3. State income tax filing free Si es cero o menos, anote −0− 5. State income tax filing free   6a. State income tax filing free Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. State income tax filing free       b. State income tax filing free Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. State income tax filing free       c. State income tax filing free Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. State income tax filing free       d. State income tax filing free Sume las líneas 6a a 6c d. State income tax filing free       e. State income tax filing free Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. State income tax filing free Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. State income tax filing free   PARTE III. State income tax filing free Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. State income tax filing free Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. State income tax filing free Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. State income tax filing free   b. State income tax filing free Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. State income tax filing free  Reste la línea 6e de la línea 6d b. State income tax filing free   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. State income tax filing free Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. State income tax filing free Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. State income tax filing free Línea 2a. State income tax filing free Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. State income tax filing free No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. State income tax filing free Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. State income tax filing free Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. State income tax filing free Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. State income tax filing free   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. State income tax filing free Vea las Instrucciones del Anexo A. State income tax filing free No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. State income tax filing free Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. State income tax filing free Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. State income tax filing free   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. State income tax filing free En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. State income tax filing free Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. State income tax filing free           Línea 2c. State income tax filing free Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. State income tax filing free Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. State income tax filing free Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. State income tax filing free En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. State income tax filing free Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. State income tax filing free   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. State income tax filing free En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. State income tax filing free           Línea 2d. State income tax filing free Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. State income tax filing free Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. State income tax filing free También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. State income tax filing free           Línea 2e. State income tax filing free Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. State income tax filing free Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. State income tax filing free           Línea 4b. State income tax filing free En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. State income tax filing free Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. State income tax filing free No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). State income tax filing free           Línea 4e. State income tax filing free Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. State income tax filing free *           Línea 6a. State income tax filing free Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. State income tax filing free   A. State income tax filing free Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. State income tax filing free Anote la parte de alquiler de la línea A       C. State income tax filing free Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. State income tax filing free Reste la línea C de la línea B. State income tax filing free Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. State income tax filing free Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. State income tax filing free * *Asignación de la deducción limitada. State income tax filing free Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. State income tax filing free Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. State income tax filing free
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IRS Statement on Court Ruling Related to Return Preparers

Update Feb. 21, 2014

On Feb. 11, 2014, the U.S. Court of Appeals for the District of Columbia Circuit upheld the decision of the lower court in the case of Loving vs. IRS, finding insufficient statutory support for the IRS’ regulation of federal tax return preparers.

Taxpayer reliance on paid tax return preparers and effective tax administration are inextricably linked to quality return preparation. As we assess the scope and impact of the court’s decision and determine our way forward, our focus on improved competency will continue.  

Please continue to check this site for additional information as it becomes available.

Background

On Friday, Jan. 18, 2013, the United States District Court for the District of Columbia enjoined the Internal Revenue Service from enforcing the regulatory requirements for registered tax return preparers. In accordance with this order, tax return preparers covered by this program are not required to complete competency testing or secure continuing education. The ruling does not affect the regulatory practice requirements for CPAs, attorneys, enrolled agents, enrolled retirement plan agents or enrolled actuaries.

On Friday, Feb. 1, 2013, the court modified its order to clarify that the order does not affect the requirement for all paid tax return preparers to obtain a preparer tax identification number (PTIN). Consistent with this modification, the IRS has reopened the online PTIN system. On March 29, 2013, the IRS appealed the district court opinion.

In July 2013, the IRS refunded testing fees to return preparers who tested or were scheduled to test on or after Jan. 18, 2013 (the date the registered tax return preparer test was enjoined). No decisions have been made about additional refunds related to registered tax return preparer regulations at this time.

 

 

Page Last Reviewed or Updated: 05-Mar-2014

The State Income Tax Filing Free

State income tax filing free Publication 570 - Introductory Material Table of Contents Future developments. State income tax filing free What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. State income tax filing free Tax questions. State income tax filing free Useful Items - You may want to see: Future developments. State income tax filing free For information about any additional changes to the 2013 tax law affecting Pub. State income tax filing free 570, please go to www. State income tax filing free irs. State income tax filing free gov/pub570. State income tax filing free What's New Maximum income subject to social security tax. State income tax filing free . State income tax filing free  For 2013, the maximum amount of self-employment income subject to social security is $113,700. State income tax filing free Optional methods to figure net earnings. State income tax filing free . State income tax filing free  For 2013, the maximum income for using the optional methods is $4,640. State income tax filing free Additional Medicare Tax. State income tax filing free  Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. State income tax filing free Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. State income tax filing free For more information, see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. State income tax filing free S. State income tax filing free Tax Return in chapter 4. State income tax filing free Net Investment Income Tax. State income tax filing free  Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) imposes a 3. State income tax filing free 8% tax on the lesser of an individual's net investment income or the excess of the individual's modified adjusted gross income over a specified threshold amount. State income tax filing free Bona fide residents of Puerto Rico and American Samoa who have a federal income tax return filing obligation may be liable for the NIIT if the taxpayer's modified adjusted gross income from non-territory sources exceeds a specified threshold amount. State income tax filing free Also, bona fide residents must take into account any additional tax liability associated with the NIIT when calculating their estimated tax payments. State income tax filing free The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. State income tax filing free For more information, see Net Investment Income Tax under Bona Fide Resident of American Samoa and Bona Fide Resident of Puerto Rico in chapter 3. State income tax filing free Reminders Individual taxpayer identification numbers (ITINs) for aliens. State income tax filing free  If you are a nonresident or resident alien and you do not have and are not eligible to get a social security number (SSN), you must apply for an ITIN. State income tax filing free For details on how to do so, see Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, and its instructions. State income tax filing free Allow 6 weeks for the IRS to notify you of your ITIN (8-10 weeks if submitted during peak processing periods (January 15 through April 30) or if you are filing from overseas). State income tax filing free If you already have an ITIN, enter it wherever your SSN is requested on your tax return. State income tax filing free Effective January 1, 2013, the IRS implemented new procedures that affect the Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) application process. State income tax filing free The documentation requirements for individuals seeking an ITIN, have been superseded by these changes. State income tax filing free Authorized representatives are required to complete forensic training and submit the certificate of completion to the IRS no later than January 31, 2014. State income tax filing free Taxpayers and their representatives should review these program changes, which are further explained in the Frequently Asked Questions at www. State income tax filing free irs. State income tax filing free gov/Individuals/Individual-Taxpayer-Identification-Number-(ITIN), before requesting an ITIN. State income tax filing free An ITIN is for tax use only. State income tax filing free It does not entitle you to social security benefits or change your employment or immigration status under U. State income tax filing free S. State income tax filing free law. State income tax filing free Electronic filing. State income tax filing free . State income tax filing free  You can e-file Form 1040-SS. State income tax filing free For general information about  electronic filing, visit www. State income tax filing free irs. State income tax filing free gov/efile. State income tax filing free Earned income credit (EIC). State income tax filing free  Generally, if you are a bona fide resident of a U. State income tax filing free S. State income tax filing free possession, you cannot claim the EIC on your U. State income tax filing free S. State income tax filing free tax return. State income tax filing free However, certain U. State income tax filing free S. State income tax filing free possessions may allow bona fide residents to claim the EIC on their possession tax return. State income tax filing free To claim the EIC on your U. State income tax filing free S. State income tax filing free tax return, your home (and your spouse's if filing a joint return) must have been in the United States for more than half the year. State income tax filing free If you have a child, the child must have lived with you in the United States for more than half the year. State income tax filing free For this purpose, the United States includes only the 50 states and the District of Columbia. State income tax filing free Special rules apply to military personnel stationed outside the United States. State income tax filing free For more information on this credit, see Publication 596, Earned Income Credit. State income tax filing free Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets. State income tax filing free  If you have specified foreign financial assets in foreign jurisdictions valued above certain threshold dollar amounts, you may have to file Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets, when you file your U. State income tax filing free S. State income tax filing free income tax return with the IRS. State income tax filing free If you are required to file Form 8938, you do not have to report certain specified foreign financial assets on Form 8938. State income tax filing free See Bona fide resident of a U. State income tax filing free S. State income tax filing free possession, in the Instructions for Form 8938 for more details. State income tax filing free For additional details, go to the page for the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) at www. State income tax filing free irs. State income tax filing free gov/businesses/corporations/article/0,,id=236667,00. State income tax filing free html. State income tax filing free If you do not have to file a federal income tax return with the United States, you are not required to file a Form 8938 with the IRS. State income tax filing free Change of address. State income tax filing free  If you change your mailing address, use Form 8822, Change of Address, to notify the Internal Revenue Service and U. State income tax filing free S. State income tax filing free possession tax administration, if appropriate. State income tax filing free Mail Form 8822 to the Internal Revenue Service Center or U. State income tax filing free S. State income tax filing free possession tax administration for your old address (addresses for the Service Centers are on the back of the form). State income tax filing free If you change your address before filing your tax return, write the new address in the appropriate boxes of your tax return when you file. State income tax filing free Photographs of missing children. State income tax filing free  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. State income tax filing free Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. State income tax filing free You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. State income tax filing free Introduction This publication discusses how to treat income received from the following U. State income tax filing free S. State income tax filing free possessions on your tax return(s). State income tax filing free American Samoa. State income tax filing free The Commonwealth of Puerto Rico (Puerto Rico). State income tax filing free The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI). State income tax filing free Guam. State income tax filing free The U. State income tax filing free S. State income tax filing free Virgin Islands (USVI). State income tax filing free Unless stated otherwise, when the term “possession” is used in this publication, it includes the Commonwealths of Puerto Rico and the Northern Mariana Islands. State income tax filing free Chapter 1 discusses the requirements for being considered a bona fide resident of the listed possessions. State income tax filing free Chapter 2 gives the rules for determining if your income is from sources within, or effectively connected with a trade or business in, those possessions. State income tax filing free Next, chapter 3 looks at the rules for filing tax returns when you receive income from any of these possessions. State income tax filing free You may have to file a U. State income tax filing free S. State income tax filing free tax return only, a possession tax return only, or both returns. State income tax filing free This generally depends on whether you are a bona fide resident of the possession. State income tax filing free In some cases, you may have to file a U. State income tax filing free S. State income tax filing free return, but will be able to exclude income earned in a possession from U. State income tax filing free S. State income tax filing free tax. State income tax filing free You can find illustrated examples of some of the additional forms required in chapter 5. State income tax filing free If you are not a bona fide resident of one of the possessions listed earlier, or are otherwise required to file a U. State income tax filing free S. State income tax filing free income tax return, the information in chapter 4 will tell you how to file your U. State income tax filing free S. State income tax filing free tax return. State income tax filing free This information also applies if you have income from U. State income tax filing free S. State income tax filing free insular areas other than the five possessions listed earlier because that income will not qualify for any of the exclusions or other benefits discussed in chapter 3. State income tax filing free These other U. State income tax filing free S. State income tax filing free insular areas include: Baker Island, Howland Island, Jarvis Island, Johnston Island, Kingman Reef, Midway Islands, Palmyra Atoll, and Wake Island. State income tax filing free If you need information on U. State income tax filing free S. State income tax filing free taxation, write to: Internal Revenue Service Philadelphia, PA 19255-0725 If you need additional information on your tax obligations in a U. State income tax filing free S. State income tax filing free possession, write to the tax department of that possession. State income tax filing free Their addresses are provided in chapter 3 under the individual headings for each possession. State income tax filing free Comments and suggestions. State income tax filing free   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. State income tax filing free   You can send us comments from www. State income tax filing free irs. State income tax filing free gov/formspubs/. State income tax filing free Click on “More Information”and then on “Comment on Tax Forms and Publications. State income tax filing free ” Or you can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications SE:W:CAR:MP:TFP 1111 Constitution Ave. State income tax filing free NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. State income tax filing free Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. State income tax filing free   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. State income tax filing free Ordering forms and publications. State income tax filing free   Visit www. State income tax filing free irs. State income tax filing free gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. State income tax filing free Internal Revenue Service 1201 N. State income tax filing free Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. State income tax filing free   If you have a tax question, check the information available on IRS. State income tax filing free gov or call 1-800-829-1040. State income tax filing free We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. State income tax filing free You can get the necessary possession tax forms at the tax office for the appropriate possession. State income tax filing free The office addresses are given in chapter 3. State income tax filing free Useful Items - You may want to see: Publication 54 Tax Guide for U. State income tax filing free S. State income tax filing free Citizens and Resident Aliens Abroad 514 Foreign Tax Credit for Individuals 519 U. State income tax filing free S. State income tax filing free Tax Guide for Aliens Form (and Instructions) 1040-PR Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Tributario Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico) 1040-SS U. State income tax filing free S. State income tax filing free Self-Employment Tax Return (Including the Additional Child Tax Credit for Bona Fide Residents of Puerto Rico) 1116 Foreign Tax Credit 4563 Exclusion of Income for Bona Fide Residents of American Samoa 4868 Application for Automatic Extension of Time To File U. State income tax filing free S. State income tax filing free Individual Income Tax Return 5074 Allocation of Individual Income Tax to Guam or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI) 8689 Allocation of Individual Income Tax to the U. State income tax filing free S. State income tax filing free Virgin Islands 8898 Statement for Individuals Who Begin or End Bona Fide Residence In a U. State income tax filing free S. State income tax filing free Possession 8959 Additional Medicare Tax 8960 Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts Prev  Up  Next   Home   More Online Publications