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Print 1040ez forms Publication 15 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders Electronic Filing and Payment Forms in Spanish Hiring New Employees Paying Wages, Pensions, or Annuities Information Returns Nonpayroll Income Tax Withholding Recordkeeping Change of Business Address or Responsible Party Private Delivery Services Telephone Help Ordering Employer Tax Forms and Publications Filing Addresses Dishonored Payments Photographs of Missing Children Calendar Introduction Future Developments For the latest information about developments related to Publication 15 (Circular E), such as legislation enacted after it was published, go to www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/pub15. Print 1040ez forms What's New Social security and Medicare tax for 2014. Print 1040ez forms  The social security tax rate is 6. Print 1040ez forms 2% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Print 1040ez forms The social security wage base limit is $117,000. Print 1040ez forms The Medicare tax rate is 1. Print 1040ez forms 45% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Print 1040ez forms There is no wage base limit for Medicare tax. Print 1040ez forms Social security and Medicare taxes apply to the wages of household workers you pay $1,900 or more in cash or an equivalent form of compensation. Print 1040ez forms Social security and Medicare taxes apply to election workers who are paid $1,600 or more in cash or an equivalent form of compensation. Print 1040ez forms 2014 withholdng tables. Print 1040ez forms  This publication includes the 2014 Percentage Method Tables and Wage Bracket Tables for Income Tax Withholding. Print 1040ez forms Withholding allowance. Print 1040ez forms  The 2014 amount for one withholding allowance on an annual basis is $3,950. Print 1040ez forms Voluntary withholding on dividends and other distributions by an Alaska Native Corporation (ANC). Print 1040ez forms  A shareholder of an ANC may now request voluntary income tax withholding on dividends and other distributions paid by an ANC. Print 1040ez forms A shareholder may request voluntary withholding by giving the ANC a completed Form W-4V, Voluntary Withholding Request. Print 1040ez forms For more information see Notice 2013-77, 2013-50 I. Print 1040ez forms R. Print 1040ez forms B. Print 1040ez forms 632, available at www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/irb/2013-50_IRB/ar10. Print 1040ez forms html. Print 1040ez forms Change of responsible party. Print 1040ez forms  Beginning January 1, 2014, any entity with an employer identification number (EIN) must file Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party — Business, to report the latest change to its responsible party. Print 1040ez forms Form 8822-B must be filed within 60 days of the change. Print 1040ez forms If the change in the identity of your responsible party occurred before 2014, and you have not previously notified the IRS of the change, file Form 8822-B before March 1, 2014, reporting only the most recent change. Print 1040ez forms For a definition of “responsible party,” see the Form 8822-B instructions. Print 1040ez forms Same-sex marriage. Print 1040ez forms  For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. Print 1040ez forms For more information, see Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I. Print 1040ez forms R. Print 1040ez forms B. Print 1040ez forms 201, available at www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/irb/2013-38_IRB/ar07. Print 1040ez forms html. Print 1040ez forms Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to make claims for refunds or adjustments of overpayments of social security and Medicare taxes with respect to certain same-sex spouse benefits before expiration of the period of limitations. Print 1040ez forms Notice 2013-61, 2013-44 I. Print 1040ez forms R. Print 1040ez forms B. Print 1040ez forms 432, is available at www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/irb/2013-44_IRB/ar10. Print 1040ez forms html. Print 1040ez forms Reminders Additional Medicare Tax withholding. Print 1040ez forms  In addition to withholding Medicare tax at 1. Print 1040ez forms 45%, you must withhold a 0. Print 1040ez forms 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Print 1040ez forms You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Print 1040ez forms Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Print 1040ez forms There is no employer share of Additional Medicare Tax. Print 1040ez forms All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Print 1040ez forms For more information on what wages are subject to Medicare tax, see the chart, Special Rules for Various Types of Services and Payments , in section 15. Print 1040ez forms For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. Print 1040ez forms gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Print 1040ez forms Work opportunity tax credit for qualified tax-exempt organizations hiring qualified veterans. Print 1040ez forms  The work opportunity tax credit is available for eligible unemployed veterans who began work on or after November 22, 2011, and before January 1, 2014. Print 1040ez forms Qualified tax-exempt organizations that hire eligible unemployed veterans can claim the work opportunity tax credit against their payroll tax liability using Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans. Print 1040ez forms For more information, visit IRS. Print 1040ez forms gov and enter “work opportunity tax credit” in the search box. Print 1040ez forms Outsourcing payroll duties. Print 1040ez forms  Employers are responsible to ensure that tax returns are filed and deposits and payments are made, even if the employer contracts with a third party to perform these acts. Print 1040ez forms The employer remains responsible if the third party fails to perform any required action. Print 1040ez forms If you choose to outsource any of your payroll and related tax duties (that is, withholding, reporting, and paying over social security, Medicare, FUTA, and income taxes) to a third-party payer such as a payroll service provider or reporting agent, visit IRS. Print 1040ez forms gov and enter “outsourcing payroll duties” in the search box for helpful information on this topic. Print 1040ez forms COBRA premium assistance credit. Print 1040ez forms  The credit for COBRA premium assistance payments applies to premiums paid for employees involuntarily terminated between September 1, 2008, and May 31, 2010, and to premiums paid for up to 15 months. Print 1040ez forms See COBRA premium assistance credit under Introduction. Print 1040ez forms Federal tax deposits must be made by electronic funds transfer. Print 1040ez forms  You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits. Print 1040ez forms Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). Print 1040ez forms If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. Print 1040ez forms Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. Print 1040ez forms EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. Print 1040ez forms Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. Print 1040ez forms For more information on making federal tax deposits, see How To Deposit in section 11. Print 1040ez forms To get more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit www. Print 1040ez forms eftps. Print 1040ez forms gov or call 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). Print 1040ez forms Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide To Getting Started. Print 1040ez forms You must receive written notice from the IRS to file Form 944. Print 1040ez forms  If you have been filing Forms 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return (or Forms 941-SS, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return—American Samoa, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, and the U. Print 1040ez forms S. Print 1040ez forms Virgin Islands, or Formularios 941-PR, Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono), and believe your employment taxes for the calendar year will be $1,000 or less, and you would like to file Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return, instead of Forms 941, you must contact the IRS to request to file Form 944. Print 1040ez forms You must receive written notice from the IRS to file Form 944 instead of Forms 941 before you may file this form. Print 1040ez forms For more information on requesting to file Form 944, visit IRS. Print 1040ez forms gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. Print 1040ez forms Employers can request to file Forms 941 instead of Form 944. Print 1040ez forms  If you received notice from the IRS and have been filing Form 944 but would like to file Forms 941 instead, you must contact the IRS to request to file Forms 941. Print 1040ez forms You must receive written notice from the IRS to file Forms 941 instead of Form 944 before you may file these forms. Print 1040ez forms For more information on requesting to file Form 944, visit IRS. Print 1040ez forms gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. Print 1040ez forms Aggregate Form 941 filers. Print 1040ez forms  Agents must complete Schedule R (Form 941), Allocation Schedule for Aggregate Form 941 Filers, when filing an aggregate Form 941. Print 1040ez forms Aggregate Forms 941 may only be filed by agents approved by the IRS under section 3504 of the Internal Revenue Code. Print 1040ez forms To request approval to act as an agent for an employer, the agent files Form 2678, Employer/Payer Appointment of Agent, with the IRS. Print 1040ez forms Aggregate Form 940 filers. Print 1040ez forms  Agents must complete Schedule R (Form 940), Allocation Schedule for Aggregate Form 940 Filers, when filing an aggregate Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return. Print 1040ez forms Aggregate Forms 940 can be filed by agents acting on behalf of home care service recipients who receive home care services through a program administered by a federal, state, or local government. Print 1040ez forms To request approval to act as an agent on behalf of home care service recipients, the agent files Form 2678 with the IRS. Print 1040ez forms Electronic Filing and Payment  Now, more than ever before, businesses can enjoy the benefits of filing and paying their federal taxes electronically. Print 1040ez forms Whether you rely on a tax professional or handle your own taxes, the IRS offers you convenient programs to make filing and payment easier. Print 1040ez forms Spend less time and worry about taxes and more time running your business. Print 1040ez forms Use e-file and the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) to your benefit. Print 1040ez forms For e-file, visit www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/efile for additional information. Print 1040ez forms For EFTPS, visit www. Print 1040ez forms eftps. Print 1040ez forms gov or call EFTPS Customer Service at 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). Print 1040ez forms For electronic filing of Forms W-2, Wage and Tax Statement, visit www. Print 1040ez forms socialsecurity. Print 1040ez forms gov/employer. Print 1040ez forms If you are filing your tax return or paying your federal taxes electronically, a valid EIN is required. Print 1040ez forms If a valid EIN is not provided, the return or payment will not be processed. Print 1040ez forms This may result in penalties and delays in processing your return or payment. Print 1040ez forms Electronic funds withdrawal (EFW). Print 1040ez forms  If you file Form 940, Form 941, Form 944, or Form 945 electronically, you can e-file and e-pay (electronic funds withdrawal) the balance due in a single step using tax preparation software or through a tax professional. Print 1040ez forms However, do not use EFW to make federal tax deposits. Print 1040ez forms For more information on paying your taxes using EFW, visit the IRS website at www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/e-pay. Print 1040ez forms A fee may be charged to file electronically. Print 1040ez forms Credit or debit card payments. Print 1040ez forms  For information on paying your taxes with a credit or debit card, visit the IRS website at www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/e-pay. Print 1040ez forms However, do not use credit or debit cards to make federal tax deposits. Print 1040ez forms Forms in Spanish You can provide Formulario W-4(SP), Certificado de Exención de Retenciones del Empleado, in place of Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate, to your Spanish-speaking employees. Print 1040ez forms For more information, see Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos (Para Personas Físicas). Print 1040ez forms For nonemployees, Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente, may be used in place of Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification. Print 1040ez forms Hiring New Employees Eligibility for employment. Print 1040ez forms  You must verify that each new employee is legally eligible to work in the United States. Print 1040ez forms This includes completing the U. Print 1040ez forms S. Print 1040ez forms Citizenship and Immigration Services (USCIS) Form I-9, Employment Eligibility Verification. Print 1040ez forms You can get the form from USCIS offices or by calling 1-800-870-3676. Print 1040ez forms Contact the USCIS at 1-800-375-5283, or visit the USCIS website at www. Print 1040ez forms uscis. Print 1040ez forms gov for more information. Print 1040ez forms New hire reporting. Print 1040ez forms  You are required to report any new employee to a designated state new hire registry. Print 1040ez forms A new employee is an employee who has not previously been employed by you or was previously employed by you but has been separated from such prior employment for at least 60 consecutive days. Print 1040ez forms Many states accept a copy of Form W-4 with employer information added. Print 1040ez forms Visit the Office of Child Support Enforcement website at www. Print 1040ez forms acf. Print 1040ez forms hhs. Print 1040ez forms gov/programs/cse/newhire for more information. Print 1040ez forms W-4 request. Print 1040ez forms  Ask each new employee to complete the 2014 Form W-4. Print 1040ez forms See section 9. Print 1040ez forms Name and social security number. Print 1040ez forms  Record each new employee's name and number from his or her social security card. Print 1040ez forms Any employee without a social security card should apply for one. Print 1040ez forms See section 4. Print 1040ez forms Paying Wages, Pensions, or Annuities Correcting Form 941 or Form 944. Print 1040ez forms  If you discover an error on a previously filed Form 941 or Form 944, make the correction using Form 941-X, Adjusted Employer's QUARTERLY Federal Tax Return or Claim for Refund, or Form 944-X, Adjusted Employer's ANNUAL Federal Tax Return or Claim for Refund. Print 1040ez forms Forms 941-X and 944-X are stand-alone forms, meaning taxpayers can file them when an error is discovered. Print 1040ez forms Forms 941-X and 944-X are used by employers to claim refunds or abatements of employment taxes, rather than Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Print 1040ez forms See section 13 for more information. Print 1040ez forms Income tax withholding. Print 1040ez forms  Withhold federal income tax from each wage payment or supplemental unemployment compensation plan benefit payment according to the employee's Form W-4 and the correct withholding table. Print 1040ez forms If you have nonresident alien employees, see Withholding income taxes on the wages of nonresident alien employees in section 9. Print 1040ez forms Withhold from periodic pension and annuity payments as if the recipient is married claiming three withholding allowances, unless he or she has provided Form W-4P, Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments, either electing no withholding or giving a different number of allowances, marital status, or an additional amount to be withheld. Print 1040ez forms Do not withhold on direct rollovers from qualified plans or governmental section 457(b) plans. Print 1040ez forms See section 9 and Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. Print 1040ez forms Publication 15-A includes information about withholding on pensions and annuities. Print 1040ez forms Zero wage return. Print 1040ez forms  If you have not filed a “final” Form 941 or Form 944, or are not a “seasonal” employer, you must continue to file a Form 941 or Form 944 even for periods during which you paid no wages. Print 1040ez forms The IRS encourages you to file your “Zero Wage” Forms 941 or 944 electronically using IRS e-file at www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/efile. Print 1040ez forms Employer Responsibilities Employer Responsibilities: The following list provides a brief summary of your basic responsibilities. Print 1040ez forms Because the individual circumstances for each employer can vary greatly, responsibilities for withholding, depositing, and reporting employment taxes can differ. Print 1040ez forms Each item in this list has a page reference to a more detailed discussion in this publication. Print 1040ez forms   New Employees: Page     Annually (By January 31 of the current year, Page □ Verify work eligibility of new employees 3     for the prior year):   □ Record employees' names and SSNs from     □ File Form 944 if required (pay tax with return if     social security cards 4     not required to deposit) 29 □ Ask employees for Form W-4 3     Annually (see Calendar for due dates):     Each Payday:     □ Remind employees to submit a new Form W-4   □ Withhold federal income tax based on each       if they need to change their withholding 20   employee's Form W-4 20   □ Ask for a new Form W-4 from employees   □ Withhold employee's share of social security       claiming exemption from income tax     and Medicare taxes 23     withholding 20 □ Deposit:     □ Reconcile Forms 941 (or Form 944) with Forms     • Withheld income tax       W-2 and W-3 31   • Withheld and employer social security taxes     □ Furnish each employee a Form W-2 7   • Withheld and employer Medicare taxes 24   □ File Copy A of Forms W-2 and the transmittal     Note:Due date of deposit generally depends       Form W-3 with the SSA 8   on your deposit schedule (monthly or semiweekly)     □ Furnish each other payee a Form 1099 (for example, Form 1099-MISC, Miscellaneous Income) 7   Quarterly (By April 30, July 31, October 31, and January 31):     □ File Forms 1099 and the transmittal Form   □ Deposit FUTA tax if undeposited amount       1096 8   is over $500 35   □ File Form 940 7 □ File Form 941 (pay tax with return if not     □ File Form 945 for any nonpayroll income tax     required to deposit) 29     withholding 8 Information Returns You may be required to file information returns to report certain types of payments made during the year. Print 1040ez forms For example, you must file Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, to report payments of $600 or more to persons not treated as employees (for example, independent contractors) for services performed for your trade or business. Print 1040ez forms For details about filing Forms 1099 and for information about required electronic filing, see the General Instructions for Certain Information Returns for general information and the separate, specific instructions for each information return you file (for example, Instructions for Form 1099-MISC). Print 1040ez forms Generally, do not use Forms 1099 to report wages and other compensation you paid to employees; report these on Form W-2. Print 1040ez forms See the General Instructions for Forms W-2 and W-3 for details about filing Form W-2 and for information about required electronic filing. Print 1040ez forms If you file 250 or more Forms 1099, you must file them electronically. Print 1040ez forms If you file 250 or more Forms W-2, you must file them electronically. Print 1040ez forms SSA will not accept Forms W-2 and W-3 filed on magnetic media. Print 1040ez forms Information reporting customer service site. Print 1040ez forms  The IRS operates the Enterprise Computing Center—Martinsburg, a centralized customer service site, to answer questions about reporting on Forms W-2, W-3, 1099, and other information returns. Print 1040ez forms If you have questions related to reporting on information returns, call 1-866-455-7438 (toll free), 304-263-8700 (toll call), or 304-267-3367 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability). Print 1040ez forms The center can also be reached by email at mccirp@irs. Print 1040ez forms gov. Print 1040ez forms Do not include tax identification numbers (TINs) or attachments in email correspondence because electronic mail is not secure. Print 1040ez forms Nonpayroll Income Tax Withholding Nonpayroll federal income tax withholding (reported on Forms 1099 and Form W-2G) must be reported on Form 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax. Print 1040ez forms Separate deposits are required for payroll (Form 941 or Form 944) and nonpayroll (Form 945) withholding. Print 1040ez forms Nonpayroll items include: Pensions (including distributions from tax-favored retirement plans, for example, section 401(k), section 403(b), and governmental section 457(b) plans) and annuities. Print 1040ez forms Military retirement. Print 1040ez forms Gambling winnings. Print 1040ez forms Indian gaming profits. Print 1040ez forms Certain government payments, such as unemployment compensation, social security, and Tier 1 railroad retirement benefits, subject to voluntary withholding. Print 1040ez forms Payments subject to backup withholding. Print 1040ez forms For details on depositing and reporting nonpayroll income tax withholding, see the Instructions for Form 945. Print 1040ez forms All income tax withholding reported on Form W-2 must be reported on Form 941, Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees, Form 944, or Schedule H (Form 1040), Household Employment Taxes. Print 1040ez forms Distributions from nonqualified pension plans and deferred compensation plans. Print 1040ez forms  Because distributions to participants from some nonqualified pension plans and deferred compensation plans (including section 457(b) plans of tax-exempt organizations) are treated as wages and are reported on Form W-2, income tax withheld must be reported on Form 941 or Form 944, not on Form 945. Print 1040ez forms However, distributions from such plans to a beneficiary or estate of a deceased employee are not wages and are reported on Forms 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Print 1040ez forms ; income tax withheld must be reported on Form 945. Print 1040ez forms Backup withholding. Print 1040ez forms  You generally must withhold 28% of certain taxable payments if the payee fails to furnish you with his or her correct taxpayer identification number (TIN). Print 1040ez forms This withholding is referred to as “backup withholding. Print 1040ez forms ” Payments subject to backup withholding include interest, dividends, patronage dividends, rents, royalties, commissions, nonemployee compensation, and certain other payments you make in the course of your trade or business. Print 1040ez forms In addition, transactions by brokers and barter exchanges and certain payments made by fishing boat operators are subject to backup withholding. Print 1040ez forms Backup withholding does not apply to wages, pensions, annuities, IRAs (including simplified employee pension (SEP) and SIMPLE retirement plans), section 404(k) distributions from an employee stock ownership plan (ESOP), medical savings accounts, health savings accounts, long-term-care benefits, or real estate transactions. Print 1040ez forms You can use Form W-9 or Formulario W-9(SP) to request payees to furnish a TIN and to certify the number furnished is correct. Print 1040ez forms You can also use Form W-9 or Formulario W-9(SP) to get certifications from payees that they are not subject to backup withholding or that they are exempt from backup withholding. Print 1040ez forms The Instructions for the Requester of Form W-9 or Formulario W-9(SP) includes a list of types of payees who are exempt from backup withholding. Print 1040ez forms For more information, see Publication 1281, Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s). Print 1040ez forms Recordkeeping Keep all records of employment taxes for at least 4 years. Print 1040ez forms These should be available for IRS review. Print 1040ez forms Your records should include the following information. Print 1040ez forms Your EIN. Print 1040ez forms Amounts and dates of all wage, annuity, and pension payments. Print 1040ez forms Amounts of tips reported to you by your employees. Print 1040ez forms Records of allocated tips. Print 1040ez forms The fair market value of in-kind wages paid. Print 1040ez forms Names, addresses, social security numbers, and occupations of employees and recipients. Print 1040ez forms Any employee copies of Forms W-2 and W-2c returned to you as undeliverable. Print 1040ez forms Dates of employment for each employee. Print 1040ez forms Periods for which employees and recipients were paid while absent due to sickness or injury and the amount and weekly rate of payments you or third party payors made to them. Print 1040ez forms Copies of employees' and recipients' income tax withholding allowance certificates (Forms W-4, W-4P, W-4(SP), W-4S, and W-4V). Print 1040ez forms Copies of employees' Earned Income Credit Advance Payment Certificates (Forms W-5 and W-5(SP)). Print 1040ez forms Dates and amounts of tax deposits you made and acknowledgment numbers for deposits made by EFTPS. Print 1040ez forms Copies of returns filed and confirmation numbers. Print 1040ez forms Records of fringe benefits and expense reimbursements provided to your employees, including substantiation. Print 1040ez forms Change of Business Address or Responsible Party To notify the IRS of a change in business address or responsible party, file Form 8822-B. Print 1040ez forms Do not mail Form 8822-B with your employment tax return. Print 1040ez forms Private Delivery Services You can use certain private delivery services designated by the IRS to mail tax returns and payments. Print 1040ez forms The list includes only the following: DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. Print 1040ez forms Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. Print 1040ez forms United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Print 1040ez forms M. Print 1040ez forms , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. Print 1040ez forms For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. Print 1040ez forms gov and enter “private delivery service” in the search box. Print 1040ez forms Your private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. Print 1040ez forms   Private delivery services cannot deliver items to P. Print 1040ez forms O. Print 1040ez forms boxes. Print 1040ez forms You must use the U. Print 1040ez forms S. Print 1040ez forms Postal Service to mail any item to an IRS P. Print 1040ez forms O. Print 1040ez forms box address. Print 1040ez forms Telephone Help Tax questions. Print 1040ez forms   You can call the IRS Business and Specialty Tax Line with your employment tax questions at 1-800-829-4933. Print 1040ez forms Help for people with disabilities. Print 1040ez forms  You may call 1-800-829-4059 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability) with any tax question or to order forms and publications. Print 1040ez forms You may also use this number for assistance with unresolved tax problems. Print 1040ez forms Recorded tax information (TeleTax). Print 1040ez forms  The IRS TeleTax service provides recorded tax information on topics that answer many individual and business federal tax questions. Print 1040ez forms You can listen to up to three topics on each call you make. Print 1040ez forms Touch-Tone service is available 24 hours a day, 7 days a week. Print 1040ez forms TeleTax topics are also available on the IRS website at www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/taxtopics. Print 1040ez forms Most tax topics listed below are also available in Spanish. Print 1040ez forms For a complete list of TeleTax topics in Spanish, visit the IRS website at www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/Spanish/Índice-de-Temas-Tributarios-Año-2013. Print 1040ez forms A list of employment tax topics is provided next. Print 1040ez forms Select, by number, the topic you want to hear and call 1-800-829-4477. Print 1040ez forms For the directory of all topics, select Topic 123. Print 1040ez forms Teletax Topics Topic No. Print 1040ez forms Subject 751 Social Security and Medicare Withholding Rates 752 Form W-2—Where, When, and How to File 753 Form W-4—Employee's Withholding Allowance Certificate 755 Employer Identification Number (EIN)—How to Apply 756 Employment Taxes for Household Employees 757 Form 941 and Form 944—Deposit Requirements 758 Form 941—Employer's QUARTERLY Federal Tax Return and Form 944—Employer's ANNUAL Federal Tax Return 759 Form 940—Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return—Filing and Deposit Requirements 760 Reporting and Deposit Requirements for Agricultural Employers 761 Tips—Withholding and Reporting 762 Independent Contractor vs. Print 1040ez forms Employee 763 The “Affordable Care Act” of 2010 Offers Employers New Tax Deductions and Credits Additional employment tax information. Print 1040ez forms  Visit the IRS website at www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/businesses and click on the Employment Taxes link under Businesses Topics. Print 1040ez forms Ordering Employer Tax Forms and Publications You can order employer tax forms and publications and information returns online at www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/businesses. Print 1040ez forms To order 2013 and 2014 forms, click on the Online Ordering for Information Returns and Employer Returns link. Print 1040ez forms You may also order employer tax forms and publications and information returns by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). Print 1040ez forms Instead of ordering paper Forms W-2 and W-3, consider filing them electronically using the Social Security Administration's (SSA) free e-file service. Print 1040ez forms Visit the SSA's Employer W-2 Filing Instructions & Information website at www. Print 1040ez forms socialsecurity. Print 1040ez forms gov/employer to register for Business Services Online. Print 1040ez forms You will be able to create Forms W-2 online and submit them to the SSA by typing your wage information into easy-to-use fill-in fields. Print 1040ez forms In addition, you can print out completed copies of Forms W-2 to file with state or local governments, distribute to your employees, and keep for your records. Print 1040ez forms Form W-3 will be created for you based on your Forms W-2. Print 1040ez forms Filing Addresses Generally, your filing address for Forms 940, 941, 943, 944, 945, and CT-1 depends on the location of your residence or principal place of business and whether or not you are including a payment with your return. Print 1040ez forms There are separate filing addresses for these returns if you are a tax-exempt organization or government entity. Print 1040ez forms See the separate instructions for Forms 940, 941, 943, 944, 945, or CT-1 for the filing addresses. Print 1040ez forms Dishonored Payments Any form of payment that is dishonored and returned from a financial institution is subject to a penalty. Print 1040ez forms The penalty is $25 or 2% of the payment, whichever is more. Print 1040ez forms However, the penalty on dishonored payments of $24. Print 1040ez forms 99 or less is an amount equal to the payment. Print 1040ez forms For example, a dishonored payment of $18 is charged a penalty of $18. Print 1040ez forms Photographs of Missing Children The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Print 1040ez forms Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Print 1040ez forms You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Print 1040ez forms Calendar The following is a list of important dates. Print 1040ez forms Also see Publication 509, Tax Calendars. Print 1040ez forms   If any date shown below for filing a return, furnishing a form, or depositing taxes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, use the next business day. Print 1040ez forms A statewide legal holiday delays a filing due date only if the IRS office where you are required to file is located in that state. Print 1040ez forms However, a statewide legal holiday does not delay the due date of federal tax deposits. Print 1040ez forms See Deposits on Business Days Only in section 11. Print 1040ez forms For any filing due date, you will meet the “file” or “furnish” requirement if the envelope containing the return or form is properly addressed, contains sufficient postage, and is postmarked by the U. Print 1040ez forms S. Print 1040ez forms Postal Service on or before the due date, or sent by an IRS-designated private delivery service on or before the due date. Print 1040ez forms See Private Delivery Services under Reminders for more information. Print 1040ez forms Introduction This publication explains your tax responsibilities as an employer. Print 1040ez forms It explains the requirements for withholding, depositing, reporting, paying, and correcting employment taxes. Print 1040ez forms It explains the forms you must give to your employees, those your employees must give to you, and those you must send to the IRS and SSA. Print 1040ez forms This guide also has tax tables you need to figure the taxes to withhold from each employee for 2014. Print 1040ez forms References to “income tax” in this guide apply only to “federal” income tax. Print 1040ez forms Contact your state or local tax department to determine if their rules are different. Print 1040ez forms Additional employment tax information is available in Publication 15-A. Print 1040ez forms Publication 15-A includes specialized information supplementing the basic employment tax information provided in this publication. Print 1040ez forms Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, contains information about the employment tax treatment and valuation of various types of noncash compensation. Print 1040ez forms Most employers must withhold (except FUTA), deposit, report, and pay the following employment taxes. Print 1040ez forms Income tax. Print 1040ez forms Social security tax. Print 1040ez forms Medicare tax. Print 1040ez forms FUTA tax. Print 1040ez forms There are exceptions to these requirements. Print 1040ez forms See section 15 for guidance. Print 1040ez forms Railroad retirement taxes are explained in the Instructions for Form CT-1. Print 1040ez forms Comments and suggestions. Print 1040ez forms   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Print 1040ez forms   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms & Publications Division 1111 Constitution Ave. Print 1040ez forms NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Print 1040ez forms Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Print 1040ez forms   You can also send us comments from www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/formspubs. Print 1040ez forms Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. Print 1040ez forms   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax forms, instructions, and publications. Print 1040ez forms Federal Government employers. Print 1040ez forms   The information in this publication, including the rules for making federal tax deposits, applies to federal agencies. Print 1040ez forms State and local government employers. Print 1040ez forms   Payments to employees for services in the employ of state and local government employers are generally subject to federal income tax withholding but not FUTA tax. Print 1040ez forms Most elected and appointed public officials of state or local governments are employees under common law rules. Print 1040ez forms See chapter 3 of Publication 963, Federal-State Reference Guide. Print 1040ez forms In addition, wages, with certain exceptions, are subject to social security and Medicare taxes. Print 1040ez forms See section 15 for more information on the exceptions. Print 1040ez forms   If an election worker is employed in another capacity with the same government entity, see Revenue Ruling 2000-6 on page 512 of Internal Revenue Bulletin 2000-6 at www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/pub/irs-irbs/irb00-06. Print 1040ez forms pdf. Print 1040ez forms   You can get information on reporting and social security coverage from your local IRS office. Print 1040ez forms If you have any questions about coverage under a section 218 (Social Security Act) agreement, contact the appropriate state official. Print 1040ez forms To find your State Social Security Administrator, visit the National Conference of State Social Security Administrators website at www. Print 1040ez forms ncsssa. Print 1040ez forms org. Print 1040ez forms Disregarded entities and qualified subchapter S subsidiaries (QSubs). Print 1040ez forms   Eligible single-owner disregarded entities and QSubs are treated as separate entities for employment tax purposes. Print 1040ez forms Eligible single-member entities that have not elected to be taxed as corporations must report and pay employment taxes on wages paid to their employees using the entities' own names and EINs. Print 1040ez forms See Regulations sections 1. Print 1040ez forms 1361-4(a)(7) and 301. Print 1040ez forms 7701-2(c)(2)(iv). Print 1040ez forms COBRA premium assistance credit. Print 1040ez forms   The Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985 (COBRA) provides certain former employees, retirees, spouses, former spouses, and dependent children the right to temporary continuation of health coverage at group rates. Print 1040ez forms COBRA generally covers multiemployer health plans and health plans maintained by private-sector employers (other than churches) with 20 or more full and part-time employees. Print 1040ez forms Parallel requirements apply to these plans under the Employee Retirement Income Security Act of 1974 (ERISA). Print 1040ez forms Under the Public Health Service Act, COBRA requirements apply also to health plans covering state or local government employees. Print 1040ez forms Similar requirements apply under the Federal Employees Health Benefits Program and under some state laws. Print 1040ez forms For the premium assistance (or subsidy) discussed below, these requirements are all referred to as COBRA requirements. Print 1040ez forms   Under the American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (ARRA), employers are allowed a credit against “payroll taxes” (referred to in this publication as “employment taxes”) for providing COBRA premium assistance to assistance eligible individuals. Print 1040ez forms For periods of COBRA continuation coverage beginning after February 16, 2009, a group health plan must treat an assistance eligible individual as having paid the required COBRA continuation coverage premium if the individual elects COBRA coverage and pays 35% of the amount of the premium. Print 1040ez forms   An assistance eligible individual is a qualified beneficiary of an employer's group health plan who is eligible for COBRA continuation coverage during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, due to the involuntarily termination from employment of a covered employee during the period and elects continuation COBRA coverage. Print 1040ez forms The assistance for the coverage can last up to 15 months. Print 1040ez forms   Employees terminated during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, who received a severance package that delayed the start of the COBRA continuation coverage, may still be eligible for premium assistance for COBRA continuation coverage. Print 1040ez forms For more information see Notice 2009-27, 2009-16 I. Print 1040ez forms R. Print 1040ez forms B. Print 1040ez forms 838, available at www. Print 1040ez forms irs. Print 1040ez forms gov/irb/2009-16_irb/ar09. Print 1040ez forms html. Print 1040ez forms   Administrators of the group health plans (or other entities) that provide or administer COBRA continuation coverage must provide notice to assistance eligible individuals of the COBRA premium assistance. Print 1040ez forms   The 65% of the premium not paid by the assistance eligible individuals is reimbursed to the employer maintaining the group health plan. Print 1040ez forms The reimbursement is made through a credit against the employer's employment tax liabilities. Print 1040ez forms For information on how to claim the credit, see the Instructions for Form 941 or the Instructions for Form 944. Print 1040ez forms The credit is treated as a deposit made on the first day of the return period (quarter or year). Print 1040ez forms In the case of a multiemployer plan, the credit is claimed by the plan, rather than the employer. Print 1040ez forms In the case of an insured plan subject to state law continuation coverage requirements, the credit is claimed by the insurance company, rather than the employer. Print 1040ez forms   Anyone claiming the credit for COBRA premium assistance payments must maintain the following information to support their claim, including the following. Print 1040ez forms Information on the receipt of the assistance eligible individuals' 35% share of the premium, including dates and amounts. Print 1040ez forms In the case of an insurance plan, a copy of invoice or other supporting statement from the insurance carrier and proof of timely payment of the full premium to the insurance carrier required under COBRA. Print 1040ez forms In the case of a self-insured plan, proof of the premium amount and proof of the coverage provided to the assistance eligible individuals. Print 1040ez forms Attestation of involuntary termination, including the date of the involuntary termination for each covered employee whose involuntary termination is the basis for eligibility for the subsidy. Print 1040ez forms Proof of each assistance eligible individual's eligibility for COBRA coverage and the election of COBRA coverage. Print 1040ez forms A record of the SSNs of all covered employees, the amount of the subsidy reimbursed with respect to each covered employee, and whether the subsidy was for one individual or two or more individuals. Print 1040ez forms   For more information, visit IRS. Print 1040ez forms gov and enter “COBRA” in the search box. Print 1040ez forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

Mobile App Gallery API Documentation

About the API

The USA.gov Mobile Apps Gallery and GobiernoUSA.gov Aplicaciones (apps) móviles feature mobile apps and websites from government agencies on a variety of platforms in English and Spanish.

The Mobile App Gallery API can be used to retrieve information about all of the apps in the galleries.

If you are using the Mobile App Gallery API and have feedback or want to tell us about your product, please e-mail us.

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Accessing the API

Our Mobile App Gallery API is accessible via HTTP GET requests and does not require a login or API key to use.

The base URL for the API is http://apps.usa.gov/apps-gallery/api/. Append the API call you'd like to make to this URL.

There are 4 URLs available to query against.

Query Examples

Error Handling

  • HTTP Code 500 = internal server error
  • HTTP Code 200 = results found
  • HTTP Code 404 = query error

JSONP

API Data Model

The following fields are associated with mobile apps. Please note that not every record has data in every field, and the API will only return completed fields.

  • Id - Unique Sytem Id of the app.
  • Name – The name of the app.
  • Organization – The agency or organization for the app.
  • Friendly_URL – The URL to the app on the USA.gov or GobiernoUSA.gov App Gallery.
  • Short_Description – A short description of the app.
  • Long_Description – A long description of the app. Please note that the long description may include HTML coding.
  • Language – Whether the app is in English or Spanish.
  • Icon – The path to the icon for the app.
  • Agency - Agency associated with the app as an array.
  • Version_Details - List of version avaiable for the app as an array.

Additionally, each Version Detail secion includes following sub-data elements.

  • Version_Number - This version's number,
  • Published - The date this version of the app was published.
  • Description - Description of this version, should be similar to the registration's long description,
  • Store_Url -The URL to download or access the app.
  • Whats_New - Description of changes or features distinct to this version.
  • Platform - Operating System this version is available for.
  • Device - List of device types this version is available for as an array.
  • Rating - Average rating of this version.
  • Rating_Count - Number of ratings given.
  • Screenshot - List of url paths to screenshots of the app as an array.
  • Video - List of url paths to videos of the app as an array.
  • Language - Whether this version is in English or Spanish.

Results

All results are in json format.

No Results

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Good Results

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JSONP Results

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        "metadata": {
            "uri":    "http://apps.usa.gov/apps-gallery/api/registrations.json?limit=3&_callback=fname",
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The Print 1040ez Forms

Print 1040ez forms 22. Print 1040ez forms   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. Print 1040ez forms Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. Print 1040ez forms Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Print 1040ez forms Ejemplos. Print 1040ez forms Formulario 1099-S. Print 1040ez forms Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Print 1040ez forms También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. Print 1040ez forms Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). Print 1040ez forms Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). Print 1040ez forms Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). Print 1040ez forms Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). Print 1040ez forms Impuestos y cargos que usted no puede deducir. Print 1040ez forms Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. Print 1040ez forms Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. Print 1040ez forms Impuestos de negocio. Print 1040ez forms   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. Print 1040ez forms Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. Print 1040ez forms Impuestos estatales o locales. Print 1040ez forms   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Print 1040ez forms UU. Print 1040ez forms o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. Print 1040ez forms Gobierno tribal de indios estadounidenses. Print 1040ez forms   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. Print 1040ez forms Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. Print 1040ez forms Impuestos generales sobre las ventas. Print 1040ez forms   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Print 1040ez forms Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. Print 1040ez forms Impuestos extranjeros. Print 1040ez forms   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Print 1040ez forms Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Print 1040ez forms Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Print 1040ez forms Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Print 1040ez forms   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. Print 1040ez forms   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. Print 1040ez forms Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. Print 1040ez forms Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Print 1040ez forms   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. Print 1040ez forms Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. Print 1040ez forms Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. Print 1040ez forms Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). Print 1040ez forms Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. Print 1040ez forms    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. Print 1040ez forms Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. Print 1040ez forms Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Print 1040ez forms Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Print 1040ez forms Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. Print 1040ez forms Excepción. Print 1040ez forms    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. Print 1040ez forms Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. Print 1040ez forms Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. Print 1040ez forms   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Print 1040ez forms Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. Print 1040ez forms Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. Print 1040ez forms Pagos de impuesto estimado. Print 1040ez forms   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. Print 1040ez forms Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. Print 1040ez forms Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. Print 1040ez forms Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. Print 1040ez forms No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. Print 1040ez forms Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. Print 1040ez forms Reembolso aplicado a los impuestos. Print 1040ez forms   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. Print 1040ez forms    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. Print 1040ez forms Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. Print 1040ez forms   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Print 1040ez forms Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. Print 1040ez forms Declaraciones federales separadas. Print 1040ez forms   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. Print 1040ez forms Declaraciones conjuntas estatales y locales. Print 1040ez forms   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. Print 1040ez forms Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. Print 1040ez forms Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. Print 1040ez forms Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. Print 1040ez forms De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. Print 1040ez forms Declaración conjunta federal. Print 1040ez forms   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. Print 1040ez forms Aportaciones a fondos de beneficios estatales. Print 1040ez forms    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. Print 1040ez forms Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. Print 1040ez forms Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Print 1040ez forms Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. Print 1040ez forms Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. Print 1040ez forms Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. Print 1040ez forms Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. Print 1040ez forms Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. Print 1040ez forms Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. Print 1040ez forms Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. Print 1040ez forms Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. Print 1040ez forms    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. Print 1040ez forms Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. Print 1040ez forms   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. Print 1040ez forms Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. Print 1040ez forms Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. Print 1040ez forms Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. Print 1040ez forms Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. Print 1040ez forms Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. Print 1040ez forms Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. Print 1040ez forms UU. Print 1040ez forms , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Print 1040ez forms Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Print 1040ez forms S. Print 1040ez forms Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. Print 1040ez forms UU. Print 1040ez forms en el extranjero), en inglés. Print 1040ez forms Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. Print 1040ez forms Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). Print 1040ez forms Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. Print 1040ez forms Gastos reales. Print 1040ez forms   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Print 1040ez forms No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Print 1040ez forms Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. Print 1040ez forms Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. Print 1040ez forms No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Print 1040ez forms Vehículos de motor. Print 1040ez forms   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. Print 1040ez forms Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Print 1040ez forms Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. Print 1040ez forms   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). Print 1040ez forms Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. Print 1040ez forms   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. Print 1040ez forms Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. Print 1040ez forms Beneficios para veteranos. Print 1040ez forms Paga por combate no tributable. Print 1040ez forms Compensación del seguro obrero. Print 1040ez forms La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. Print 1040ez forms La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. Print 1040ez forms Pagos de beneficios de asistencia pública. Print 1040ez forms   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. Print 1040ez forms Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. Print 1040ez forms Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. Print 1040ez forms Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. Print 1040ez forms Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. Print 1040ez forms Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. Print 1040ez forms Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. Print 1040ez forms Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. Print 1040ez forms   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. Print 1040ez forms La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. Print 1040ez forms Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. Print 1040ez forms División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. Print 1040ez forms   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. Print 1040ez forms   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. Print 1040ez forms Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. Print 1040ez forms Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. Print 1040ez forms Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. Print 1040ez forms Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. Print 1040ez forms    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. Print 1040ez forms Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. Print 1040ez forms Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. Print 1040ez forms El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. Print 1040ez forms   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Print 1040ez forms Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. Print 1040ez forms Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. Print 1040ez forms Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. Print 1040ez forms Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Print 1040ez forms 4. Print 1040ez forms Multiplique la línea 1 por la línea 3. Print 1040ez forms Ésta es su deducción. Print 1040ez forms Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Print 1040ez forms   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. Print 1040ez forms La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. Print 1040ez forms Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Print 1040ez forms   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. Print 1040ez forms Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. Print 1040ez forms El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. Print 1040ez forms Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. Print 1040ez forms Ejemplos. Print 1040ez forms   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. Print 1040ez forms Ejemplo 1. Print 1040ez forms El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. Print 1040ez forms El plazo para pagar vence el 1 de agosto. Print 1040ez forms El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. Print 1040ez forms El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. Print 1040ez forms Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Print 1040ez forms Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. Print 1040ez forms José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). Print 1040ez forms Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Print 1040ez forms Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. Print 1040ez forms Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. Print 1040ez forms Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. Print 1040ez forms Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Print 1040ez forms 3452 4. Print 1040ez forms Multiplique la línea 1 por la línea 3. Print 1040ez forms Ésta es su deducción. Print 1040ez forms Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Print 1040ez forms $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. Print 1040ez forms Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. Print 1040ez forms José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). Print 1040ez forms Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Print 1040ez forms Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Print 1040ez forms Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. Print 1040ez forms Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Print 1040ez forms Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Print 1040ez forms 6658 4. Print 1040ez forms Multiplique la línea 1 por la línea 3. Print 1040ez forms Ésta es su deducción. Print 1040ez forms Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Print 1040ez forms $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. Print 1040ez forms Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. Print 1040ez forms La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. Print 1040ez forms Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Print 1040ez forms Ejemplo 2. Print 1040ez forms Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. Print 1040ez forms Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. Print 1040ez forms Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. Print 1040ez forms El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. Print 1040ez forms Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. Print 1040ez forms Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. Print 1040ez forms Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. Print 1040ez forms Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. Print 1040ez forms Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. Print 1040ez forms En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. Print 1040ez forms En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. Print 1040ez forms Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. Print 1040ez forms Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Print 1040ez forms Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Print 1040ez forms Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. Print 1040ez forms Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Print 1040ez forms Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Print 1040ez forms 6658 4. Print 1040ez forms Multiplique la línea 1 por la línea 3. Print 1040ez forms Ésta es su deducción. Print 1040ez forms Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Print 1040ez forms $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. Print 1040ez forms Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. Print 1040ez forms Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. Print 1040ez forms El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. Print 1040ez forms El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. Print 1040ez forms Formulario 1099-S. Print 1040ez forms   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. Print 1040ez forms El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. Print 1040ez forms El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. Print 1040ez forms   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. Print 1040ez forms El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). Print 1040ez forms Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. Print 1040ez forms Impuestos depositados en plica. Print 1040ez forms   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. Print 1040ez forms Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. Print 1040ez forms Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. Print 1040ez forms Tenencia en su totalidad. Print 1040ez forms   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. Print 1040ez forms Personas divorciadas. Print 1040ez forms   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. Print 1040ez forms Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. Print 1040ez forms Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Print 1040ez forms   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. Print 1040ez forms Reembolso (o rebaja). Print 1040ez forms   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Print 1040ez forms Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. Print 1040ez forms Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. Print 1040ez forms Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Print 1040ez forms Tabla 22-1. Print 1040ez forms ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Print 1040ez forms Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). Print 1040ez forms     Multas y sanciones. Print 1040ez forms Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Print 1040ez forms Impuestos federales sobre los ingresos. Print 1040ez forms   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Print 1040ez forms Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. Print 1040ez forms   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . Print 1040ez forms Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Print 1040ez forms Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. Print 1040ez forms Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. Print 1040ez forms Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. Print 1040ez forms Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Print 1040ez forms   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. Print 1040ez forms Impuestos per cápita. Print 1040ez forms   Impuestos sobre una profesión u ocupación. Print 1040ez forms Vea el capítulo 28. Print 1040ez forms     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. Print 1040ez forms   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Print 1040ez forms Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Print 1040ez forms Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. Print 1040ez forms Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). Print 1040ez forms   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. Print 1040ez forms Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Print 1040ez forms Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Print 1040ez forms   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. Print 1040ez forms Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). Print 1040ez forms Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Print 1040ez forms     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Print 1040ez forms     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. Print 1040ez forms Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. Print 1040ez forms Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). Print 1040ez forms Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Print 1040ez forms Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. Print 1040ez forms Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Print 1040ez forms Impuestos por beneficios locales. Print 1040ez forms   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. Print 1040ez forms Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. Print 1040ez forms Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. Print 1040ez forms   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. Print 1040ez forms Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. Print 1040ez forms Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. Print 1040ez forms    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Print 1040ez forms Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Print 1040ez forms Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. Print 1040ez forms Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Print 1040ez forms Cargos detallados por servicios. Print 1040ez forms    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. Print 1040ez forms Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). Print 1040ez forms    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. Print 1040ez forms Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Print 1040ez forms Excepción. Print 1040ez forms   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. Print 1040ez forms Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Print 1040ez forms   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. Print 1040ez forms Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Print 1040ez forms Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. Print 1040ez forms Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Print 1040ez forms   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. Print 1040ez forms Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Print 1040ez forms   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. Print 1040ez forms Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. Print 1040ez forms Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Print 1040ez forms Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. Print 1040ez forms Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. Print 1040ez forms Ejemplo. Print 1040ez forms El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. Print 1040ez forms Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Print 1040ez forms Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. Print 1040ez forms Los $17 restantes ($0. Print 1040ez forms 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. Print 1040ez forms Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. Print 1040ez forms Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. Print 1040ez forms Vea la Tabla 22-1. Print 1040ez forms Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. Print 1040ez forms Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. Print 1040ez forms No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. Print 1040ez forms Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Print 1040ez forms Para más información, vea los capítulos 21 y 32. Print 1040ez forms Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. Print 1040ez forms No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. Print 1040ez forms En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Print 1040ez forms Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Print 1040ez forms Impuestos federales sobre los ingresos. Print 1040ez forms Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. Print 1040ez forms Multas y sanciones. Print 1040ez forms No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. Print 1040ez forms Impuestos sobre donaciones. Print 1040ez forms Cargos por licencias. Print 1040ez forms No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). Print 1040ez forms Impuestos per cápita. Print 1040ez forms No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. Print 1040ez forms Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. Print 1040ez forms Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. Print 1040ez forms Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Print 1040ez forms    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. Print 1040ez forms Marque el recuadro a en la línea 5. Print 1040ez forms Impuestos generales sobre las ventas. Print 1040ez forms   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Print 1040ez forms Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. Print 1040ez forms Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Print 1040ez forms Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Print 1040ez forms   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. Print 1040ez forms UU. Print 1040ez forms en la línea 47 del Formulario 1040. Print 1040ez forms Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. Print 1040ez forms Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. Print 1040ez forms Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. Print 1040ez forms    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. Print 1040ez forms En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). Print 1040ez forms Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). Print 1040ez forms Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Print 1040ez forms    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. Print 1040ez forms Otros impuestos. Print 1040ez forms    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). Print 1040ez forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications