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Past year tax forms 14. Past year tax forms   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Past year tax forms  Si es ciudadano de los EE. Past year tax forms UU. Past year tax forms y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Past year tax forms Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Past year tax forms Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Past year tax forms Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Past year tax forms Cómo calcular una ganancia o pérdida. Past year tax forms Canjes no sujetos a impuestos. Past year tax forms Transacciones entre partes vinculadas. Past year tax forms Pérdidas o ganancias de capital. Past year tax forms Bienes de capital y bienes que no son de capital. Past year tax forms Período de tenencia. Past year tax forms Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Past year tax forms Otras transacciones de bienes. Past year tax forms   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Past year tax forms Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Past year tax forms Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Past year tax forms Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Past year tax forms Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Past year tax forms Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Past year tax forms    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Past year tax forms La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Past year tax forms También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Past year tax forms Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Past year tax forms Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Past year tax forms Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Past year tax forms Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Past year tax forms Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Past year tax forms Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Past year tax forms El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Past year tax forms Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Past year tax forms Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Past year tax forms También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Past year tax forms Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Past year tax forms Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Past year tax forms Compra y venta. Past year tax forms   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Past year tax forms La venta y compra son dos transacciones separadas. Past year tax forms No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Past year tax forms Redención de acciones. Past year tax forms   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Past year tax forms Dividendo versus venta o canje. Past year tax forms   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Past year tax forms Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Past year tax forms La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Past year tax forms Redención o cancelación de bonos. Past year tax forms   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Past year tax forms   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Past year tax forms Para más información, vea la sección 1. Past year tax forms 1001-3 del Reglamento. Past year tax forms Rescate de acciones. Past year tax forms   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Past year tax forms El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Past year tax forms Valores bursátiles sin valor. Past year tax forms    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Past year tax forms Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Past year tax forms Consulte Período de Tenencia , más adelante. Past year tax forms   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Past year tax forms Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Past year tax forms Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Past year tax forms    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Past year tax forms No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Past year tax forms Cómo declarar pérdidas. Past year tax forms    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Past year tax forms En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Past year tax forms Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Past year tax forms Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Past year tax forms Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Past year tax forms Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Past year tax forms Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Past year tax forms Cómo reclamar un reembolso. Past year tax forms   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Past year tax forms Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Past year tax forms S. Past year tax forms Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Past year tax forms Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Past year tax forms Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Past year tax forms Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Past year tax forms Ganancia. Past year tax forms   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Past year tax forms Pérdida. Past year tax forms   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Past year tax forms Base ajustada. Past year tax forms   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Past year tax forms Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Past year tax forms Cantidad recibida. Past year tax forms   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Past year tax forms La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Past year tax forms Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Past year tax forms Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Past year tax forms Valor justo de mercado. Past year tax forms   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Past year tax forms Ejemplo. Past year tax forms Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Past year tax forms Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Past year tax forms Deuda pagada por completo. Past year tax forms    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Past year tax forms Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Past year tax forms Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Past year tax forms Ejemplo. Past year tax forms Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Past year tax forms Su base en las acciones es $6,000. Past year tax forms El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Past year tax forms La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Past year tax forms Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Past year tax forms Pago de efectivo. Past year tax forms   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Past year tax forms Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Past year tax forms Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Past year tax forms Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Past year tax forms Sin pérdidas ni ganancias. Past year tax forms   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Past year tax forms En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Past year tax forms Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Past year tax forms Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Past year tax forms Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Past year tax forms Intercambio de bienes del mismo tipo. Past year tax forms   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Past year tax forms Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Past year tax forms Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Past year tax forms Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Past year tax forms Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Past year tax forms Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Past year tax forms Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Past year tax forms Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Past year tax forms Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Past year tax forms Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Past year tax forms El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Past year tax forms El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Past year tax forms El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Past year tax forms Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Past year tax forms Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Past year tax forms Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Past year tax forms Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Past year tax forms   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Past year tax forms Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Past year tax forms Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Past year tax forms Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Past year tax forms   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Past year tax forms Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Past year tax forms No puede deducir una pérdida. Past year tax forms Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Past year tax forms   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Past year tax forms Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Past year tax forms Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Past year tax forms   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Past year tax forms Base de bienes recibidos. Past year tax forms   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Past year tax forms Cómo declarar el canje. Past year tax forms   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Past year tax forms Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Past year tax forms Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Past year tax forms   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Past year tax forms Acciones de sociedades anónimas. Past year tax forms   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Past year tax forms Reorganizaciones de sociedades anónimas. Past year tax forms   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Past year tax forms Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Past year tax forms Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Past year tax forms   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Past year tax forms Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Past year tax forms Acciones y bonos convertibles. Past year tax forms   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Past year tax forms Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Past year tax forms   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Past year tax forms Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Past year tax forms No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Past year tax forms   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Past year tax forms   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Past year tax forms Para más detalles, vea la sección 1. Past year tax forms 351-3 del Reglamento. Past year tax forms Información adicional. Past year tax forms   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms Pólizas de seguros y anualidades. Past year tax forms   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Past year tax forms   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Past year tax forms Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Past year tax forms La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Past year tax forms irs. Past year tax forms gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Past year tax forms html. Past year tax forms El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Past year tax forms irs. Past year tax forms gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Past year tax forms html. Past year tax forms Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Past year tax forms El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Past year tax forms irs. Past year tax forms gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Past year tax forms html. Past year tax forms   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Past year tax forms Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Past year tax forms La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Past year tax forms   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Past year tax forms Desmutualización de compañías de seguros de vida. Past year tax forms   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Past year tax forms Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Past year tax forms   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Past year tax forms Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Past year tax forms Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Past year tax forms Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Past year tax forms Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Past year tax forms Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Past year tax forms La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Past year tax forms Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Past year tax forms Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Past year tax forms Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Past year tax forms Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Past year tax forms Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Past year tax forms Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Past year tax forms   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Past year tax forms Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Past year tax forms Intercambio de bienes del mismo tipo. Past year tax forms   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Past year tax forms Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Past year tax forms   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Past year tax forms Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Past year tax forms Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Past year tax forms   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Past year tax forms Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Past year tax forms ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Past year tax forms Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Past year tax forms Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Past year tax forms Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Past year tax forms Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Past year tax forms   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Past year tax forms Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Past year tax forms Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Past year tax forms Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Past year tax forms Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Past year tax forms Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Past year tax forms Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Past year tax forms Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Past year tax forms (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Past year tax forms Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Past year tax forms Ventas o canjes de bienes múltiples. Past year tax forms   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Past year tax forms Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Past year tax forms Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Past year tax forms Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Past year tax forms Transacciones indirectas. Past year tax forms   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Past year tax forms Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Past year tax forms Propiedad implícita de acciones. Past year tax forms   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Past year tax forms   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Past year tax forms Regla 2. Past year tax forms   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Past year tax forms La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Past year tax forms Regla 3. Past year tax forms   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Past year tax forms Regla 4. Past year tax forms   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Past year tax forms Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Past year tax forms Bienes recibidos de una parte vinculada. Past year tax forms    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Past year tax forms Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Past year tax forms Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Past year tax forms   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Past year tax forms Ejemplo 1. Past year tax forms Su hermano le vende acciones por $7,600. Past year tax forms Su base de costo es $10,000. Past year tax forms Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Past year tax forms Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Past year tax forms La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Past year tax forms Ejemplo 2. Past year tax forms Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Past year tax forms No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Past year tax forms Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Past year tax forms Carácter de las pérdidas o ganancias. Past year tax forms   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Past year tax forms Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Past year tax forms Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Past year tax forms Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Past year tax forms   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Past year tax forms La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Past year tax forms Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Past year tax forms Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Past year tax forms La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Past year tax forms Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Past year tax forms En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Past year tax forms Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Past year tax forms Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Past year tax forms Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Past year tax forms Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Past year tax forms Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Past year tax forms Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Past year tax forms Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Past year tax forms Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Past year tax forms Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Past year tax forms Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Past year tax forms Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Past year tax forms Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Past year tax forms Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Past year tax forms Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Past year tax forms Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Past year tax forms Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Past year tax forms   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Past year tax forms Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Past year tax forms Acciones, derechos de suscripción y bonos. Past year tax forms   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Past year tax forms Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Past year tax forms Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Past year tax forms Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Past year tax forms Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Past year tax forms Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Past year tax forms Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Past year tax forms Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Past year tax forms Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Past year tax forms Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Past year tax forms Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Past year tax forms Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Past year tax forms irs. Past year tax forms gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Past year tax forms html. Past year tax forms Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Past year tax forms Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Past year tax forms Deudas gubernamentales a corto plazo. Past year tax forms   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Past year tax forms Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Past year tax forms El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Past year tax forms   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Past year tax forms Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms Deudas no gubernamentales a corto plazo. Past year tax forms   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Past year tax forms Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Past year tax forms   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Past year tax forms Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Past year tax forms   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Past year tax forms Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Past year tax forms   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Past year tax forms Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Past year tax forms Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Past year tax forms Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Past year tax forms   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Past year tax forms Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Past year tax forms Rescate antes del vencimiento. Past year tax forms   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Past year tax forms   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Past year tax forms Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Past year tax forms Ejemplo. Past year tax forms El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Past year tax forms La cantidad nominal del bono fue $1,000. Past year tax forms El descuento de $200 se atribuyó al OID. Past year tax forms En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Past year tax forms El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Past year tax forms El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Past year tax forms El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Past year tax forms Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Past year tax forms Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Past year tax forms Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Past year tax forms   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Past year tax forms El resto de la ganancia es ganancia de capital. Past year tax forms Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Past year tax forms Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Past year tax forms Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Past year tax forms   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Past year tax forms Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Past year tax forms Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Past year tax forms   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Past year tax forms Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Past year tax forms En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Past year tax forms Bonos con descuento en el mercado. Past year tax forms   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Past year tax forms Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Past year tax forms El resto son ganancias de capital. Past year tax forms Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Past year tax forms Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms Redención de instrumento de deuda. Past year tax forms   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Past year tax forms Pagarés de personas físicas. Past year tax forms   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Past year tax forms Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Past year tax forms La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Past year tax forms La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Past year tax forms   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Past year tax forms Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Past year tax forms El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Past year tax forms Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Past year tax forms Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Past year tax forms Pérdida fortuita. Past year tax forms Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Past year tax forms  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Past year tax forms Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Past year tax forms Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Past year tax forms Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Past year tax forms Declare la ganancia en el Formulario 8949. Past year tax forms Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Past year tax forms Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Past year tax forms Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Past year tax forms Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Past year tax forms Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Past year tax forms Corto o largo plazo. Past year tax forms   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Past year tax forms Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Past year tax forms   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Past year tax forms El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Past year tax forms Ejemplo. Past year tax forms Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Past year tax forms Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Past year tax forms Valores cotizados en un mercado establecido. Past year tax forms   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Past year tax forms    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Past year tax forms Ejemplo. Past year tax forms Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Past year tax forms El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Past year tax forms Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Past year tax forms Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Past year tax forms Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Past year tax forms La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Past year tax forms Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Past year tax forms Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Past year tax forms Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Past year tax forms   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Past year tax forms UU. Past year tax forms vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Past year tax forms El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Past year tax forms UU. Past year tax forms con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Past year tax forms Servicio de inversión automático. Past year tax forms   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Past year tax forms El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Past year tax forms Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Past year tax forms Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Past year tax forms Canjes no sujetos a impuestos. Past year tax forms   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Past year tax forms Bienes recibidos como regalo. Past year tax forms   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Past year tax forms   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Past year tax forms Bienes heredados. Past year tax forms   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Past year tax forms Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Past year tax forms Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Past year tax forms Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Past year tax forms   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Past year tax forms Bienes raíces comprados. Past year tax forms   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Past year tax forms Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Past year tax forms El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Past year tax forms El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Past year tax forms Si recupera la posesión de bienes raíces. Past year tax forms   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Past year tax forms El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Past year tax forms Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Past year tax forms Dividendos de acciones. Past year tax forms   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Past year tax forms   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Past year tax forms Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Past year tax forms Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Past year tax forms   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Past year tax forms El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Past year tax forms Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Past year tax forms Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Past year tax forms Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Past year tax forms Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Past year tax forms No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Past year tax forms Requisito de deuda genuina. Past year tax forms   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Past year tax forms Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Past year tax forms Requisito de base en la deuda incobrable. Past year tax forms    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Past year tax forms Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Past year tax forms Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Past year tax forms Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Past year tax forms   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Past year tax forms No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Past year tax forms Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Past year tax forms   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Past year tax forms Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Past year tax forms En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf
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Past year tax forms 31. Past year tax forms   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. Past year tax forms Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. Past year tax forms Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. Past year tax forms Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. Past year tax forms  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Past year tax forms El NIIT es un impuesto de 3. Past year tax forms 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. Past year tax forms Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. Past year tax forms Para más información sobre el NIIT, visite www. Past year tax forms irs. Past year tax forms gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. Past year tax forms Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. Past year tax forms Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. Past year tax forms Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Past year tax forms (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). Past year tax forms En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. Past year tax forms Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. Past year tax forms Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. Past year tax forms La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . Past year tax forms Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. Past year tax forms Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . Past year tax forms Padres casados. Past year tax forms   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Past year tax forms Padres que no viven juntos. Past year tax forms   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Past year tax forms Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Past year tax forms   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. Past year tax forms Padres divorciados. Past year tax forms   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Past year tax forms Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. Past year tax forms   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Past year tax forms Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. Past year tax forms No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. Past year tax forms   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Past year tax forms Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . Past year tax forms Padres que nunca se han casado. Past year tax forms   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Past year tax forms Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . Past year tax forms Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. Past year tax forms   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Past year tax forms En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . Past year tax forms Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. Past year tax forms En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. Past year tax forms Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. Past year tax forms Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Past year tax forms Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. Past year tax forms El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. Past year tax forms El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. Past year tax forms No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. Past year tax forms No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. Past year tax forms Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. Past year tax forms (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). Past year tax forms Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. Past year tax forms Determinados cumpleaños el 1 de enero. Past year tax forms   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. Past year tax forms Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. Past year tax forms   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. Past year tax forms Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. Past year tax forms Estudiante a tiempo completo. Past year tax forms   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. Past year tax forms El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Past year tax forms Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Past year tax forms Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. Past year tax forms   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. Past year tax forms (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Past year tax forms Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. Past year tax forms Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. Past year tax forms Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. Past year tax forms La tasa impositiva podría ser más alta. Past year tax forms   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. Past year tax forms Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. Past year tax forms No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. Past year tax forms Deducciones que no puede tomar. Past year tax forms   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. Past year tax forms La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. Past year tax forms La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. Past year tax forms Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). Past year tax forms Deducciones o créditos reducidos. Past year tax forms   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Past year tax forms Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. Past year tax forms Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. Past year tax forms Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. Past year tax forms Crédito tributario por hijos. Past year tax forms Créditos tributarios por estudios. Past year tax forms Crédito por ingreso del trabajo. Past year tax forms Figura 31-A. Past year tax forms ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Past year tax forms Figura 31–A. Past year tax forms ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Past year tax forms   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. Past year tax forms Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. Past year tax forms Vea el capítulo 4 para más información. Past year tax forms Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. Past year tax forms A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. Past year tax forms La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. Past year tax forms A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. Past year tax forms Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Past year tax forms Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. Past year tax forms Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Past year tax forms Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. Past year tax forms   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Past year tax forms Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Past year tax forms Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. Past year tax forms Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. Past year tax forms Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. Past year tax forms Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. Past year tax forms Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. Past year tax forms Figura 31-B. Past year tax forms ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Past year tax forms Figura 31-B. Past year tax forms ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Past year tax forms Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. Past year tax forms Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. Past year tax forms Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Past year tax forms   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. Past year tax forms El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. Past year tax forms Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. Past year tax forms Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. Past year tax forms El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. Past year tax forms Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. Past year tax forms Ingreso del trabajo. Past year tax forms   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Past year tax forms No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. Past year tax forms Manutención. Past year tax forms   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. Past year tax forms Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. Past year tax forms Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. Past year tax forms Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. Past year tax forms Determinados cumpleaños el 1 de enero. Past year tax forms   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Past year tax forms    SI un hijo nació. Past year tax forms . Past year tax forms . Past year tax forms ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. Past year tax forms . Past year tax forms . Past year tax forms el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. Past year tax forms El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Past year tax forms  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Past year tax forms  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. Past year tax forms Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. Past year tax forms (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). Past year tax forms En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. Past year tax forms Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. Past year tax forms Padre o madre con año tributario distinto. Past year tax forms   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. Past year tax forms Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. Past year tax forms   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. Past year tax forms   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. Past year tax forms Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. Past year tax forms Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. Past year tax forms    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Past year tax forms S. Past year tax forms Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Past year tax forms   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). Past year tax forms Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . Past year tax forms Paso 1. Past year tax forms Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Past year tax forms Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. Past year tax forms Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). Past year tax forms   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. Past year tax forms Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. Past year tax forms No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. Past year tax forms   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. Past year tax forms   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. Past year tax forms Definición de los ingresos no derivados del trabajo. Past year tax forms   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. Past year tax forms Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. Past year tax forms Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). Past year tax forms Ingresos no sujetos a impuestos. Past year tax forms   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. Past year tax forms No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. Past year tax forms Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Past year tax forms   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. Past year tax forms Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. Past year tax forms   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. Past year tax forms Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). Past year tax forms Ejemplo. Past year tax forms Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. Past year tax forms Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. Past year tax forms Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). Past year tax forms Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. Past year tax forms No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. Past year tax forms Ingresos provenientes de fideicomisos. Past year tax forms   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. Past year tax forms   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. Past year tax forms Línea 2 (deducciones). Past year tax forms   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. Past year tax forms   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. Past year tax forms Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. Past year tax forms   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. Past year tax forms Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. Past year tax forms   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Past year tax forms Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. Past year tax forms Vea el capítulo 28 para más información. Past year tax forms Ejemplo 1. Past year tax forms Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. Past year tax forms Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. Past year tax forms Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. Past year tax forms En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. Past year tax forms Ejemplo 2. Past year tax forms Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. Past year tax forms No tiene otros ingresos. Past year tax forms Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. Past year tax forms Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). Past year tax forms La cantidad de la línea 2 es $2,050. Past year tax forms Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. Past year tax forms Línea 3. Past year tax forms   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. Past year tax forms Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Past year tax forms No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Past year tax forms Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Past year tax forms Línea 4 (ingresos tributables del hijo). Past year tax forms   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. Past year tax forms   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. Past year tax forms Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). Past year tax forms   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. Past year tax forms Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. Past year tax forms Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Past year tax forms   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Past year tax forms No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Past year tax forms Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Past year tax forms Paso 2. Past year tax forms Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. Past year tax forms El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. Past year tax forms Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Past year tax forms Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. Past year tax forms Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. Past year tax forms Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. Past year tax forms Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). Past year tax forms   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. Past year tax forms   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. Past year tax forms Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). Past year tax forms   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. Past year tax forms No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. Past year tax forms Ejemplo. Past year tax forms Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. Past year tax forms Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. Past year tax forms La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). Past year tax forms La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). Past year tax forms Si no está disponible la información de los otros hijos. Past year tax forms   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. Past year tax forms Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. Past year tax forms Línea 11 (impuesto provisional). Past year tax forms   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. Past year tax forms Éste es el impuesto provisional. Past year tax forms   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. Past year tax forms Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. Past year tax forms Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). Past year tax forms   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. Past year tax forms Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. Past year tax forms Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. Past year tax forms Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. Past year tax forms Ejemplo. Past year tax forms En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. Past year tax forms La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). Past year tax forms El número decimal en la línea 12b es . Past year tax forms 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . Past year tax forms 333     $2,400   Paso 3. Past year tax forms Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. Past year tax forms Éste es el impuesto del hijo. Past year tax forms Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. Past year tax forms Impuesto mínimo alternativo. Past year tax forms   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. Past year tax forms Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. Past year tax forms    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. Past year tax forms Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Past year tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications