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Non resident state tax return 9. Non resident state tax return   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Non resident state tax return Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Non resident state tax return Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Non resident state tax return Depreciación. Non resident state tax return Límites sobre las pérdidas de alquiler. Non resident state tax return Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Non resident state tax return Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Non resident state tax return Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Non resident state tax return Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Non resident state tax return Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Non resident state tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Non resident state tax return El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Non resident state tax return Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Non resident state tax return Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Non resident state tax return   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Non resident state tax return Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Non resident state tax return Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Non resident state tax return   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Non resident state tax return Alquiler anticipado. Non resident state tax return   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Non resident state tax return Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Non resident state tax return Ejemplo. Non resident state tax return Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Non resident state tax return Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Non resident state tax return Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Non resident state tax return Anulación de un contrato de arrendamiento. Non resident state tax return   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Non resident state tax return Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Non resident state tax return Gastos pagados por el inquilino. Non resident state tax return   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Non resident state tax return Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Non resident state tax return Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Non resident state tax return Propiedad o servicios. Non resident state tax return   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Non resident state tax return   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Non resident state tax return Depósitos de garantía. Non resident state tax return   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Non resident state tax return Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Non resident state tax return   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Non resident state tax return Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Non resident state tax return Participación parcial. Non resident state tax return   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Non resident state tax return Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Non resident state tax return   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Non resident state tax return Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Non resident state tax return Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Non resident state tax return Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Non resident state tax return También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Non resident state tax return La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Non resident state tax return Uso personal de propiedad de alquiler. Non resident state tax return   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Non resident state tax return Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Non resident state tax return Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Non resident state tax return Participación parcial. Non resident state tax return   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Non resident state tax return Cuándo deducir los gastos de alquiler. Non resident state tax return   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Non resident state tax return Depreciación. Non resident state tax return   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Non resident state tax return Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Non resident state tax return Gastos previos al alquiler. Non resident state tax return   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Non resident state tax return Alquileres por cobrar. Non resident state tax return   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Non resident state tax return Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Non resident state tax return Propiedad desocupada de alquiler. Non resident state tax return   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Non resident state tax return Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Non resident state tax return Desocupada mientras está en venta. Non resident state tax return   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Non resident state tax return Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Non resident state tax return Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Non resident state tax return Mejoras. Non resident state tax return   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Non resident state tax return Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Non resident state tax return Mejoramientos. Non resident state tax return   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Non resident state tax return Restauración. Non resident state tax return   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Non resident state tax return Adaptación. Non resident state tax return   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Non resident state tax return Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Non resident state tax return Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Non resident state tax return Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Non resident state tax return Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Non resident state tax return Primas de seguro pagadas por anticipado. Non resident state tax return   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Non resident state tax return No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Non resident state tax return Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Non resident state tax return   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Non resident state tax return Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Non resident state tax return También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Non resident state tax return Impuestos sobre beneficios locales. Non resident state tax return   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Non resident state tax return Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Non resident state tax return No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Non resident state tax return Gastos de transporte local. Non resident state tax return    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Non resident state tax return Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Non resident state tax return Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Non resident state tax return   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Non resident state tax return Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Non resident state tax return 5 centavos por milla. Non resident state tax return Para más información, vea el capítulo 26. Non resident state tax return    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Non resident state tax return Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Non resident state tax return Alquiler de equipo. Non resident state tax return   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Non resident state tax return Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Non resident state tax return De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Non resident state tax return Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Non resident state tax return Alquiler de propiedad. Non resident state tax return   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Non resident state tax return Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Non resident state tax return Gastos de viaje. Non resident state tax return   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Non resident state tax return Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Non resident state tax return Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Non resident state tax return Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Non resident state tax return Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Non resident state tax return    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Non resident state tax return   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Non resident state tax return Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Non resident state tax return Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Non resident state tax return No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Non resident state tax return Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Non resident state tax return Ejemplo. Non resident state tax return Su año tributario es el año natural. Non resident state tax return Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Non resident state tax return Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Non resident state tax return A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Non resident state tax return Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Non resident state tax return Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Non resident state tax return También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Non resident state tax return No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Non resident state tax return Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Non resident state tax return Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Non resident state tax return No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Non resident state tax return Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Non resident state tax return Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Non resident state tax return Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Non resident state tax return Cómo dividir los gastos. Non resident state tax return   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Non resident state tax return Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Non resident state tax return Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Non resident state tax return Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Non resident state tax return Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Non resident state tax return No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Non resident state tax return Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Non resident state tax return Dónde se anota la deducción. Non resident state tax return   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Non resident state tax return Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Non resident state tax return   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Non resident state tax return Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Non resident state tax return Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Non resident state tax return Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Non resident state tax return Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Non resident state tax return Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Non resident state tax return Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Non resident state tax return Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Non resident state tax return Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Non resident state tax return Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Non resident state tax return Unidad habitable. Non resident state tax return    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Non resident state tax return Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Non resident state tax return Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Non resident state tax return    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Non resident state tax return La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Non resident state tax return Ejemplo. Non resident state tax return Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Non resident state tax return Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Non resident state tax return La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Non resident state tax return Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Non resident state tax return Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Non resident state tax return Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Non resident state tax return Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Non resident state tax return Ejemplo. Non resident state tax return Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Non resident state tax return Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Non resident state tax return La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Non resident state tax return La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Non resident state tax return La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Non resident state tax return Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Non resident state tax return Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Non resident state tax return El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Non resident state tax return Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Non resident state tax return El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Non resident state tax return Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Non resident state tax return Nota. Non resident state tax return Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Non resident state tax return Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Non resident state tax return Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Non resident state tax return Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Non resident state tax return Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Non resident state tax return Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Non resident state tax return Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Non resident state tax return Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Non resident state tax return Precio justo de alquiler. Non resident state tax return   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Non resident state tax return El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Non resident state tax return   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Non resident state tax return En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Non resident state tax return ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Non resident state tax return Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Non resident state tax return Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Non resident state tax return La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Non resident state tax return ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Non resident state tax return ). Non resident state tax return Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Non resident state tax return Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Non resident state tax return Vivienda principal. Non resident state tax return   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Non resident state tax return Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Non resident state tax return   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Non resident state tax return Donación del uso de propiedad. Non resident state tax return   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Non resident state tax return Ejemplos. Non resident state tax return   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Non resident state tax return Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Non resident state tax return El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Non resident state tax return Nadie usó el condominio como vivienda principal. Non resident state tax return Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Non resident state tax return Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Non resident state tax return Ejemplo 2. Non resident state tax return Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Non resident state tax return Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Non resident state tax return Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Non resident state tax return Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Non resident state tax return Ejemplo 3. Non resident state tax return Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Non resident state tax return Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Non resident state tax return La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Non resident state tax return El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Non resident state tax return Ejemplo 4. Non resident state tax return Usted le alquila su casa de playa a Josué. Non resident state tax return Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Non resident state tax return Cada uno paga un precio justo de alquiler. Non resident state tax return Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Non resident state tax return Días usados para reparaciones y mantenimiento. Non resident state tax return   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Non resident state tax return No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Non resident state tax return Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Non resident state tax return   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Non resident state tax return No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Non resident state tax return Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Non resident state tax return Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Non resident state tax return Ejemplos. Non resident state tax return   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Non resident state tax return Ejemplo 1. Non resident state tax return Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Non resident state tax return Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Non resident state tax return Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Non resident state tax return Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Non resident state tax return En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Non resident state tax return El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Non resident state tax return Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Non resident state tax return El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Non resident state tax return Ejemplo 2. Non resident state tax return Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Non resident state tax return Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Non resident state tax return Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Non resident state tax return El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Non resident state tax return Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Non resident state tax return Ejemplo 3. Non resident state tax return Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Non resident state tax return Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Non resident state tax return Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Non resident state tax return De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Non resident state tax return Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Non resident state tax return Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Non resident state tax return Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Non resident state tax return Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Non resident state tax return Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Non resident state tax return Uso de alquiler mínimo. Non resident state tax return   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Non resident state tax return Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Non resident state tax return Límite sobre las deducciones. Non resident state tax return   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Non resident state tax return En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Non resident state tax return Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Non resident state tax return Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Non resident state tax return Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Non resident state tax return   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Non resident state tax return Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Non resident state tax return   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Non resident state tax return Propiedad usada para fines personales. Non resident state tax return   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Non resident state tax return Propiedad no usada como vivienda. Non resident state tax return   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Non resident state tax return Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Non resident state tax return Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Non resident state tax return   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Non resident state tax return Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Non resident state tax return Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Non resident state tax return   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Non resident state tax return No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Non resident state tax return Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Non resident state tax return Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Non resident state tax return Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Non resident state tax return   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Non resident state tax return Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Non resident state tax return Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Non resident state tax return   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Non resident state tax return No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Non resident state tax return   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Non resident state tax return Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Non resident state tax return Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Non resident state tax return Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Non resident state tax return Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Non resident state tax return No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Non resident state tax return Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Non resident state tax return La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Non resident state tax return Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Non resident state tax return Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Non resident state tax return Impuesto mínimo alternativo. Non resident state tax return   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Non resident state tax return La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Non resident state tax return Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Non resident state tax return   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Non resident state tax return Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Non resident state tax return   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Non resident state tax return S. Non resident state tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Non resident state tax return Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Non resident state tax return Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Non resident state tax return Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Non resident state tax return   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Non resident state tax return En algunos casos, puede recibir autorización automática. Non resident state tax return Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Non resident state tax return Terreno. Non resident state tax return   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Non resident state tax return Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Non resident state tax return Información adicional. Non resident state tax return   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Non resident state tax return Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Non resident state tax return Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Non resident state tax return Reglas sobre el monto de riesgo. Non resident state tax return Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Non resident state tax return Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Non resident state tax return Límites sobre las actividades pasivas. Non resident state tax return Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Non resident state tax return Sin embargo, existen excepciones. Non resident state tax return Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Non resident state tax return Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Non resident state tax return Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Non resident state tax return Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Non resident state tax return Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Non resident state tax return Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Non resident state tax return En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Non resident state tax return Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Non resident state tax return    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Non resident state tax return Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Non resident state tax return Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Non resident state tax return Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Non resident state tax return   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Non resident state tax return    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Non resident state tax return Agentes de bienes raíces. Non resident state tax return   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Non resident state tax return Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Non resident state tax return Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Non resident state tax return Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Non resident state tax return En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Non resident state tax return Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Non resident state tax return Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Non resident state tax return De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Non resident state tax return Participación activa. Non resident state tax return   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Non resident state tax return Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Non resident state tax return Descuento especial máximo. Non resident state tax return   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Non resident state tax return   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Non resident state tax return Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Non resident state tax return   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Non resident state tax return Información adicional. Non resident state tax return   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Non resident state tax return Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Non resident state tax return Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Non resident state tax return Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Non resident state tax return Prestación de servicios sustanciales. Non resident state tax return   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Non resident state tax return Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Non resident state tax return Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Non resident state tax return Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Non resident state tax return    Use el Formulario 1065, U. Non resident state tax return S. Non resident state tax return Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Non resident state tax return Empresa conjunta que reúne los requisitos. Non resident state tax return   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Non resident state tax return En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Non resident state tax return Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Non resident state tax return Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Non resident state tax return    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Non resident state tax return Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Non resident state tax return Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Non resident state tax return En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Non resident state tax return Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Non resident state tax return , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Non resident state tax return Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Non resident state tax return Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Non resident state tax return Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Non resident state tax return Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Non resident state tax return No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Non resident state tax return En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Non resident state tax return Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Non resident state tax return Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Non resident state tax return Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Non resident state tax return Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Non resident state tax return También vea la Publicación 925, en inglés. Non resident state tax return Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Non resident state tax return Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Non resident state tax return La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Non resident state tax return Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Non resident state tax return También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Non resident state tax return Hoja de Trabajo 9-1. Non resident state tax return Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Non resident state tax return ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Non resident state tax return Porcentaje del Uso de Alquiler A. Non resident state tax return Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Non resident state tax return       B. Non resident state tax return Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Non resident state tax return       C. Non resident state tax return Número total de días de uso de alquiler. Non resident state tax return Reste la línea B de la línea A C. Non resident state tax return       D. Non resident state tax return Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Non resident state tax return       E. Non resident state tax return Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Non resident state tax return Sume las líneas C y D E. Non resident state tax return       F. Non resident state tax return Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Non resident state tax return Divida la línea C por la línea E     F. Non resident state tax return   PARTE II. Non resident state tax return Gastos de Alquiler Permisibles 1. Non resident state tax return Anote los alquileres recibidos 1. Non resident state tax return   2a. Non resident state tax return Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Non resident state tax return       b. Non resident state tax return Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Non resident state tax return       c. Non resident state tax return Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Non resident state tax return       d. Non resident state tax return Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Non resident state tax return       e. Non resident state tax return Gastos de alquiler totalmente deducibles. Non resident state tax return Sume las líneas 2a a 2d. Non resident state tax return Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Non resident state tax return   3. Non resident state tax return Reste la línea 2e de la línea 1. Non resident state tax return Si es cero o menos, anote −0− 3. Non resident state tax return   4a. Non resident state tax return Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Non resident state tax return       b. Non resident state tax return Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Non resident state tax return       c. Non resident state tax return Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Non resident state tax return       d. Non resident state tax return Sume las líneas 4a a 4c d. Non resident state tax return       e. Non resident state tax return Gastos permisibles. Non resident state tax return Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Non resident state tax return   5. Non resident state tax return Reste la línea 4e de la línea 3. Non resident state tax return Si es cero o menos, anote −0− 5. Non resident state tax return   6a. Non resident state tax return Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Non resident state tax return       b. Non resident state tax return Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Non resident state tax return       c. Non resident state tax return Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Non resident state tax return       d. Non resident state tax return Sume las líneas 6a a 6c d. Non resident state tax return       e. Non resident state tax return Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Non resident state tax return Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Non resident state tax return   PARTE III. Non resident state tax return Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Non resident state tax return Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Non resident state tax return Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Non resident state tax return   b. Non resident state tax return Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Non resident state tax return  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Non resident state tax return   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Non resident state tax return Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Non resident state tax return Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Non resident state tax return Línea 2a. Non resident state tax return Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Non resident state tax return No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Non resident state tax return Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Non resident state tax return Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Non resident state tax return Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Non resident state tax return   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Non resident state tax return Vea las Instrucciones del Anexo A. Non resident state tax return No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Non resident state tax return Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Non resident state tax return Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Non resident state tax return   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Non resident state tax return En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Non resident state tax return Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Non resident state tax return           Línea 2c. Non resident state tax return Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Non resident state tax return Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Non resident state tax return Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Non resident state tax return En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Non resident state tax return Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Non resident state tax return   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Non resident state tax return En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Non resident state tax return           Línea 2d. Non resident state tax return Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Non resident state tax return Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Non resident state tax return También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Non resident state tax return           Línea 2e. Non resident state tax return Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Non resident state tax return Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Non resident state tax return           Línea 4b. Non resident state tax return En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Non resident state tax return Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Non resident state tax return No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Non resident state tax return           Línea 4e. Non resident state tax return Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Non resident state tax return *           Línea 6a. Non resident state tax return Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Non resident state tax return   A. Non resident state tax return Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Non resident state tax return Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Non resident state tax return Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Non resident state tax return Reste la línea C de la línea B. Non resident state tax return Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Non resident state tax return Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Non resident state tax return * *Asignación de la deducción limitada. Non resident state tax return Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Non resident state tax return Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Non resident state tax return
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The Non Resident State Tax Return

Non resident state tax return 10. Non resident state tax return   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. Non resident state tax return Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Non resident state tax return Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Non resident state tax return Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Non resident state tax return Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. Non resident state tax return Exclusión no limitada al costo. Non resident state tax return Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Non resident state tax return Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). Non resident state tax return Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Non resident state tax return Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Non resident state tax return Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. Non resident state tax return Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. Non resident state tax return Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. Non resident state tax return Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. Non resident state tax return Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. Non resident state tax return Lo que no abarca este capítulo. Non resident state tax return   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. Non resident state tax return   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). Non resident state tax return Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. Non resident state tax return Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. Non resident state tax return Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Non resident state tax return   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . Non resident state tax return Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Non resident state tax return    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. Non resident state tax return S. Non resident state tax return Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. Non resident state tax return La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. Non resident state tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. Non resident state tax return S. Non resident state tax return Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Non resident state tax return (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. Non resident state tax return ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Non resident state tax return   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. Non resident state tax return Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. Non resident state tax return Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. Non resident state tax return Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. Non resident state tax return Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Non resident state tax return   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. Non resident state tax return Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Non resident state tax return Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. Non resident state tax return Más de un programa. Non resident state tax return   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. Non resident state tax return Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. Non resident state tax return Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Non resident state tax return   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Non resident state tax return Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. Non resident state tax return Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. Non resident state tax return Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. Non resident state tax return   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. Non resident state tax return De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. Non resident state tax return Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. Non resident state tax return Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. Non resident state tax return   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. Non resident state tax return Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. Non resident state tax return   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. Non resident state tax return Pensiones por incapacidad. Non resident state tax return   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. Non resident state tax return Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. Non resident state tax return En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. Non resident state tax return    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. Non resident state tax return Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . Non resident state tax return   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. Non resident state tax return Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Non resident state tax return    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. Non resident state tax return Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. Non resident state tax return   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . Non resident state tax return Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. Non resident state tax return   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. Non resident state tax return Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Non resident state tax return Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. Non resident state tax return   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. Non resident state tax return Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. Non resident state tax return Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. Non resident state tax return Retención e impuesto estimado. Non resident state tax return   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. Non resident state tax return Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. Non resident state tax return Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. Non resident state tax return   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. Non resident state tax return Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. Non resident state tax return Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. Non resident state tax return   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. Non resident state tax return Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. Non resident state tax return   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. Non resident state tax return R. Non resident state tax return 10. Non resident state tax return Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. Non resident state tax return Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). Non resident state tax return    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. Non resident state tax return No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. Non resident state tax return Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. Non resident state tax return Anualidades compradas. Non resident state tax return   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. Non resident state tax return Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. Non resident state tax return Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. Non resident state tax return Préstamos. Non resident state tax return   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. Non resident state tax return Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. Non resident state tax return Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. Non resident state tax return Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. Non resident state tax return Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. Non resident state tax return Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . Non resident state tax return Intercambio exento de impuestos. Non resident state tax return   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. Non resident state tax return Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. Non resident state tax return Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. Non resident state tax return Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. Non resident state tax return Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. Non resident state tax return Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. Non resident state tax return Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. Non resident state tax return Más de una anualidad. Non resident state tax return   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Non resident state tax return Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Non resident state tax return Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Non resident state tax return Declaración conjunta. Non resident state tax return   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Non resident state tax return Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Non resident state tax return Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. Non resident state tax return Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. Non resident state tax return Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. Non resident state tax return El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. Non resident state tax return De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. Non resident state tax return La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. Non resident state tax return Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Non resident state tax return   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. Non resident state tax return Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. Non resident state tax return Aportaciones de empleo en el extranjero. Non resident state tax return   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. Non resident state tax return Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. Non resident state tax return Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. Non resident state tax return   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. Non resident state tax return Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. Non resident state tax return Pagos parcialmente tributables. Non resident state tax return   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. Non resident state tax return El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. Non resident state tax return Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. Non resident state tax return La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. Non resident state tax return   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. Non resident state tax return Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. Non resident state tax return   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. Non resident state tax return   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. Non resident state tax return Límite de exclusión. Non resident state tax return   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. Non resident state tax return Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. Non resident state tax return Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. Non resident state tax return Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. Non resident state tax return Exclusión limitada al costo. Non resident state tax return   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. Non resident state tax return Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. Non resident state tax return Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Non resident state tax return Exclusión no limitada al costo. Non resident state tax return   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. Non resident state tax return Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. Non resident state tax return La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. Non resident state tax return Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. Non resident state tax return Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. Non resident state tax return Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. Non resident state tax return Quién tiene que usar el Método Simplificado. Non resident state tax return   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. Non resident state tax return Pagos garantizados. Non resident state tax return   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. Non resident state tax return Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. Non resident state tax return Hoja de Trabajo 10-A. Non resident state tax return Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. Non resident state tax return 1. Non resident state tax return Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. Non resident state tax return Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. Non resident state tax return 14,400 2. Non resident state tax return Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. Non resident state tax return Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. Non resident state tax return 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). Non resident state tax return De lo contrario, pase a la línea 3. Non resident state tax return         3. Non resident state tax return Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. Non resident state tax return Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. Non resident state tax return 310     4. Non resident state tax return Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. Non resident state tax return 100     5. Non resident state tax return Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. Non resident state tax return Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. Non resident state tax return De lo contrario, pase a la línea 6 . Non resident state tax return 5. Non resident state tax return 1,200     6. Non resident state tax return Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. Non resident state tax return Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. Non resident state tax return −0−     7. Non resident state tax return Reste la línea 6 de la 2 7. Non resident state tax return 31,000     8. Non resident state tax return De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. Non resident state tax return 1,200 9. Non resident state tax return Cantidad tributable para el año. Non resident state tax return Reste la línea 8 de la línea 1. Non resident state tax return Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. Non resident state tax return Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. Non resident state tax return 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. Non resident state tax return Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. Non resident state tax return     10. Non resident state tax return ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. Non resident state tax return NO SIGA. Non resident state tax return No llene el resto de esta hoja de trabajo. Non resident state tax return  ☑ No. Non resident state tax return Sume las líneas 6 y 8. Non resident state tax return El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. Non resident state tax return Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. Non resident state tax return 1,200 11. Non resident state tax return Saldo del costo por recuperar. Non resident state tax return Reste la línea 10 de la línea 2. Non resident state tax return Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. Non resident state tax return Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. Non resident state tax return 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. Non resident state tax return . Non resident state tax return . Non resident state tax return antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Non resident state tax return . Non resident state tax return . Non resident state tax return después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Non resident state tax return . Non resident state tax return . Non resident state tax return 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. Non resident state tax return . Non resident state tax return . Non resident state tax return   ENTONCES anote en la línea 3. Non resident state tax return . Non resident state tax return . Non resident state tax return 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. Non resident state tax return Cómo usar el Método Simplificado. Non resident state tax return    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. Non resident state tax return Anualidad sobre una sola vida. Non resident state tax return    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Non resident state tax return En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. Non resident state tax return Anualidad sobre más de una vida. Non resident state tax return   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Non resident state tax return Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. Non resident state tax return   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. Non resident state tax return En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. Non resident state tax return    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. Non resident state tax return Ejemplo. Non resident state tax return Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. Non resident state tax return La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. Non resident state tax return Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. Non resident state tax return Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. Non resident state tax return Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. Non resident state tax return Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. Non resident state tax return Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. Non resident state tax return Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . Non resident state tax return La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. Non resident state tax return Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. Non resident state tax return La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. Non resident state tax return Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. Non resident state tax return Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Non resident state tax return Quién tiene que usar la Regla General. Non resident state tax return   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. Non resident state tax return Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. Non resident state tax return   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. Non resident state tax return También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. Non resident state tax return Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. Non resident state tax return Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. Non resident state tax return   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. Non resident state tax return Quién no puede usar la Regla General. Non resident state tax return   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. Non resident state tax return Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. Non resident state tax return Información adicional. Non resident state tax return   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. Non resident state tax return Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. Non resident state tax return Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. Non resident state tax return Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. Non resident state tax return Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. Non resident state tax return   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. Non resident state tax return Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). Non resident state tax return Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. Non resident state tax return Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. Non resident state tax return   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. Non resident state tax return Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. Non resident state tax return Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. Non resident state tax return Fecha de inicio de la anualidad. Non resident state tax return   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. Non resident state tax return Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. Non resident state tax return   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. Non resident state tax return Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. Non resident state tax return   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. Non resident state tax return Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. Non resident state tax return Incluya el resto en su ingreso bruto. Non resident state tax return   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). Non resident state tax return Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. Non resident state tax return    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Non resident state tax return Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. Non resident state tax return   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Non resident state tax return Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. Non resident state tax return Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. Non resident state tax return Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). Non resident state tax return La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. Non resident state tax return El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. Non resident state tax return Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. Non resident state tax return Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. Non resident state tax return Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. Non resident state tax return La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. Non resident state tax return La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. Non resident state tax return Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. Non resident state tax return Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. Non resident state tax return El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. Non resident state tax return Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. Non resident state tax return Cómo tratar la distribución. Non resident state tax return   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. Non resident state tax return Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). Non resident state tax return Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). Non resident state tax return Reinvierta toda o parte de la distribución. Non resident state tax return Consulte Reinversiones , más adelante. Non resident state tax return Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. Non resident state tax return Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. Non resident state tax return Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. Non resident state tax return   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. Non resident state tax return Opción al trato de suma global. Non resident state tax return   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. Non resident state tax return Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. Non resident state tax return Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. Non resident state tax return    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. Non resident state tax return Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. Non resident state tax return Costo. Non resident state tax return   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. Non resident state tax return Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. Non resident state tax return Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). Non resident state tax return   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. Non resident state tax return Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Non resident state tax return Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. Non resident state tax return La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. Non resident state tax return Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Non resident state tax return Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. Non resident state tax return Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. Non resident state tax return Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. Non resident state tax return Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. Non resident state tax return Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Non resident state tax return La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. Non resident state tax return También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. Non resident state tax return Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. Non resident state tax return Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. Non resident state tax return La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. Non resident state tax return Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. Non resident state tax return Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. Non resident state tax return Un plan de anualidades de empleado calificado. Non resident state tax return Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). Non resident state tax return Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. Non resident state tax return Distribuciones con derecho a reinversión. Non resident state tax return   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. Non resident state tax return Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. Non resident state tax return Reinversión de cantidades no tributables. Non resident state tax return   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. Non resident state tax return El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. Non resident state tax return   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. Non resident state tax return   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. Non resident state tax return Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Non resident state tax return Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. Non resident state tax return Opción de reinversión directa. Non resident state tax return   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Non resident state tax return Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. Non resident state tax return Si decide que se le pague la distribución. Non resident state tax return   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. Non resident state tax return No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. Non resident state tax return Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Non resident state tax return (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). Non resident state tax return    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. Non resident state tax return Cuándo hacer la reinversión. Non resident state tax return   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. Non resident state tax return (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). Non resident state tax return   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. Non resident state tax return El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. Non resident state tax return Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). Non resident state tax return   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. Non resident state tax return Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. Non resident state tax return Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. Non resident state tax return Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. Non resident state tax return Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Non resident state tax return   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. Non resident state tax return Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. Non resident state tax return Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Non resident state tax return En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. Non resident state tax return    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. Non resident state tax return No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . Non resident state tax return Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Non resident state tax return   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. Non resident state tax return La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. Non resident state tax return El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. Non resident state tax return Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. Non resident state tax return Bonos de jubilación. Non resident state tax return   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. Non resident state tax return Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Non resident state tax return   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. Non resident state tax return Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. Non resident state tax return Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Non resident state tax return Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Non resident state tax return   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. Non resident state tax return Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Non resident state tax return Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Non resident state tax return Reinversiones en arreglos Roth IRA. Non resident state tax return   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. Non resident state tax return   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. Non resident state tax return No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. Non resident state tax return Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. Non resident state tax return Información adicional. Non resident state tax return   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Non resident state tax return Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. Non resident state tax return Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. Non resident state tax return Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). Non resident state tax return Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. Non resident state tax return Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. Non resident state tax return Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. Non resident state tax return En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. Non resident state tax return Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. Non resident state tax return Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. Non resident state tax return Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. Non resident state tax return Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. Non resident state tax return Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). Non resident state tax return Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. Non resident state tax return   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. Non resident state tax return La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. Non resident state tax return En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. Non resident state tax return Adjunte una explicación a su declaración. Non resident state tax return Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. Non resident state tax return   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Non resident state tax return Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Non resident state tax return Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Non resident state tax return Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Non resident state tax return Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Non resident state tax return Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. Non resident state tax return   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Non resident state tax return Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Non resident state tax return Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Non resident state tax return Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Non resident state tax return Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Non resident state tax return Excepciones a los impuestos. Non resident state tax return    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. Non resident state tax return Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. Non resident state tax return Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. Non resident state tax return Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. Non resident state tax return En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. Non resident state tax return    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. Non resident state tax return Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. Non resident state tax return Excepciones generales. Non resident state tax return   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. Non resident state tax return Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. Non resident state tax return   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. Non resident state tax return 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. Non resident state tax return Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. Non resident state tax return Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. Non resident state tax return   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. Non resident state tax return Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. Non resident state tax return Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. Non resident state tax return   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. Non resident state tax return Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (