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Military tax deduction 15. Military tax deduction   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Military tax deduction Información adicional. Military tax deduction Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Military tax deduction Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Military tax deduction  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Military tax deduction Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Military tax deduction Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Military tax deduction En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Military tax deduction Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Military tax deduction Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Military tax deduction Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Military tax deduction Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Military tax deduction Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Military tax deduction Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Military tax deduction Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Military tax deduction Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Military tax deduction Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Military tax deduction Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Military tax deduction Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Military tax deduction Cómo determinar la base. Military tax deduction Cómo excluir las ganancias. Military tax deduction Requisitos de propiedad y de uso. Military tax deduction Cómo declarar la venta. Military tax deduction Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Military tax deduction Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Military tax deduction Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Military tax deduction Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Military tax deduction Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Military tax deduction Terreno. Military tax deduction   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Military tax deduction Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Military tax deduction Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Military tax deduction Ejemplo. Military tax deduction Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Military tax deduction Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Military tax deduction Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Military tax deduction Más de una vivienda. Military tax deduction   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Military tax deduction Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Military tax deduction Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Military tax deduction Ejemplo 1. Military tax deduction Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Military tax deduction Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Military tax deduction En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Military tax deduction Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Military tax deduction Ejemplo 2. Military tax deduction Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Military tax deduction La casa alquilada es su vivienda principal. Military tax deduction Ejemplo 3. Military tax deduction Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Military tax deduction En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Military tax deduction En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Military tax deduction En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Military tax deduction Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Military tax deduction En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Military tax deduction Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Military tax deduction Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Military tax deduction   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Military tax deduction Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Military tax deduction Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Military tax deduction Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Military tax deduction     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Military tax deduction Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Military tax deduction Pago efectuado por su empleador. Military tax deduction   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Military tax deduction Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Military tax deduction Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Military tax deduction Opción de compra. Military tax deduction   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Military tax deduction Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Military tax deduction Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Military tax deduction Formulario 1099-S. Military tax deduction   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Military tax deduction   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Military tax deduction En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Military tax deduction Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Military tax deduction Gastos de venta. Military tax deduction   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Military tax deduction Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Military tax deduction Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Military tax deduction Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Military tax deduction Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Military tax deduction Ganancias de la venta. Military tax deduction   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Military tax deduction Pérdidas de la venta. Military tax deduction   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Military tax deduction Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Military tax deduction Vivienda de propiedad conjunta. Military tax deduction   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Military tax deduction Declaraciones por separado. Military tax deduction   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Military tax deduction Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Military tax deduction Copropietarios no casados. Military tax deduction   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Military tax deduction Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Military tax deduction Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Military tax deduction Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Military tax deduction   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Military tax deduction Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Military tax deduction Abandono. Military tax deduction   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Military tax deduction Intercambio de viviendas. Military tax deduction   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Military tax deduction Ejemplo. Military tax deduction Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Military tax deduction Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Military tax deduction Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Military tax deduction Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Military tax deduction Traspaso a cónyuge. Military tax deduction   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Military tax deduction Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Military tax deduction Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Military tax deduction Información adicional. Military tax deduction   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Military tax deduction Conversión involuntaria. Military tax deduction   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Military tax deduction Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Military tax deduction Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Military tax deduction La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Military tax deduction Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Military tax deduction Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Military tax deduction ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Military tax deduction Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Military tax deduction El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Military tax deduction Consulte Base Ajustada , más adelante. Military tax deduction Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Military tax deduction Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Military tax deduction Compra. Military tax deduction   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Military tax deduction Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Military tax deduction En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Military tax deduction Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Military tax deduction Gastos de transacción o costos de cierre. Military tax deduction   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Military tax deduction Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Military tax deduction Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Military tax deduction   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Military tax deduction Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Military tax deduction   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Military tax deduction Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Military tax deduction Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Military tax deduction No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Military tax deduction Aumentos a la base. Military tax deduction   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Military tax deduction Tasaciones especiales para mejoras locales. Military tax deduction Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Military tax deduction Mejoras. Military tax deduction   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Military tax deduction Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Military tax deduction   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Military tax deduction Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Military tax deduction Reparaciones. Military tax deduction   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Military tax deduction No sume el costo a la base de su propiedad. Military tax deduction   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Military tax deduction Disminuciones a la base. Military tax deduction   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Military tax deduction La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Military tax deduction Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Military tax deduction Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Military tax deduction Pérdidas fortuitas deducibles. Military tax deduction Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Military tax deduction Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Military tax deduction Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Military tax deduction Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Military tax deduction Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Military tax deduction Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Military tax deduction Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Military tax deduction Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Military tax deduction Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Military tax deduction Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Military tax deduction Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Military tax deduction Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Military tax deduction   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Military tax deduction Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Military tax deduction Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Military tax deduction   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Military tax deduction Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Military tax deduction Documentación. Military tax deduction Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Military tax deduction Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Military tax deduction Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Military tax deduction Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Military tax deduction La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Military tax deduction Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Military tax deduction Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Military tax deduction Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Military tax deduction Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Military tax deduction Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Military tax deduction Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Military tax deduction Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Military tax deduction Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Military tax deduction Usted reúne los requisitos de uso. Military tax deduction Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Military tax deduction Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Military tax deduction Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Military tax deduction Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Military tax deduction Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Military tax deduction Excepción. Military tax deduction   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Military tax deduction Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Military tax deduction Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Military tax deduction Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Military tax deduction Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Military tax deduction Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Military tax deduction Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Military tax deduction Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Military tax deduction Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Military tax deduction Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Military tax deduction Luego la vendió con ganancias. Military tax deduction Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Military tax deduction Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Military tax deduction No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Military tax deduction Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Military tax deduction Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Military tax deduction Ausencia temporal. Military tax deduction   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Military tax deduction En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Military tax deduction Ejemplo 1. Military tax deduction David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Military tax deduction En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Military tax deduction Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Military tax deduction Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Military tax deduction Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Military tax deduction Ejemplo 2. Military tax deduction El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Military tax deduction Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Military tax deduction El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Military tax deduction Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Military tax deduction No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Military tax deduction Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Military tax deduction   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Military tax deduction Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Military tax deduction Ejemplo. Military tax deduction A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Military tax deduction Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Military tax deduction En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Military tax deduction El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Military tax deduction Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Military tax deduction Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Military tax deduction Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Military tax deduction El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Military tax deduction Apartamento de cooperativa. Military tax deduction   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Military tax deduction Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Military tax deduction Excepción para personas incapacitadas. Military tax deduction   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Military tax deduction Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Military tax deduction Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Military tax deduction Vivienda anterior destruida o expropiada. Military tax deduction   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Military tax deduction Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Military tax deduction De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Military tax deduction Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Military tax deduction   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Military tax deduction Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Military tax deduction Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Military tax deduction   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Military tax deduction   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Military tax deduction Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Military tax deduction (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Military tax deduction Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Military tax deduction   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Military tax deduction Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Military tax deduction Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Military tax deduction Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Military tax deduction Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Military tax deduction Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Military tax deduction Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Military tax deduction Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Military tax deduction Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Military tax deduction Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Military tax deduction Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Military tax deduction La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Military tax deduction Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Military tax deduction El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Military tax deduction Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Military tax deduction Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Military tax deduction Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Military tax deduction Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Military tax deduction La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Military tax deduction Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Military tax deduction   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Military tax deduction   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Military tax deduction La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Military tax deduction No se ha vuelto a casar. Military tax deduction Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Military tax deduction Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Military tax deduction Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Military tax deduction Ejemplo. Military tax deduction   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Military tax deduction Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Military tax deduction Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Military tax deduction Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Military tax deduction Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Military tax deduction Vivienda traspasada por cónyuge. Military tax deduction   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Military tax deduction Uso de vivienda después del divorcio. Military tax deduction   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Military tax deduction Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Military tax deduction Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Military tax deduction En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Military tax deduction Salud. Military tax deduction Circunstancias imprevistas. Military tax deduction Circunstancias imprevistas. Military tax deduction   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Military tax deduction   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Military tax deduction Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Military tax deduction Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Military tax deduction Períodos de uso no calificado. Military tax deduction   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Military tax deduction Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Military tax deduction Excepciones. Military tax deduction   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Military tax deduction Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Military tax deduction La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Military tax deduction La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Military tax deduction La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Military tax deduction Cálculos. Military tax deduction   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Military tax deduction Ejemplo 1. Military tax deduction El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Military tax deduction Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Military tax deduction La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Military tax deduction Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Military tax deduction Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Military tax deduction Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Military tax deduction Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Military tax deduction Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Military tax deduction 321. Military tax deduction Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Military tax deduction 321. Military tax deduction Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Military tax deduction Ejemplo 2. Military tax deduction Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Military tax deduction El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Military tax deduction Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Military tax deduction Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Military tax deduction Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Military tax deduction Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Military tax deduction Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Military tax deduction No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Military tax deduction Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Military tax deduction   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Military tax deduction Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Military tax deduction Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Military tax deduction Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Military tax deduction   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Military tax deduction Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Military tax deduction Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Military tax deduction Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Military tax deduction Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Military tax deduction Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Military tax deduction Ventas a plazos. Military tax deduction    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Military tax deduction Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Military tax deduction Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Military tax deduction Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Military tax deduction    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Military tax deduction Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Military tax deduction Hipoteca financiada por el vendedor. Military tax deduction   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Military tax deduction Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Military tax deduction Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Military tax deduction El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Military tax deduction Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Military tax deduction Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Military tax deduction Información adicional. Military tax deduction   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Military tax deduction Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Military tax deduction Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Military tax deduction   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Military tax deduction Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Military tax deduction Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Military tax deduction Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Military tax deduction Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Military tax deduction Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Military tax deduction   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Military tax deduction Expatriados. Military tax deduction   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Military tax deduction El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Military tax deduction Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Military tax deduction S. Military tax deduction Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Military tax deduction Vivienda destruida o expropiada. Military tax deduction   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Military tax deduction   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Military tax deduction Venta de participación restante. Military tax deduction   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Military tax deduction Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Military tax deduction Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Military tax deduction   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Military tax deduction Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Military tax deduction ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Military tax deduction ). Military tax deduction Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Military tax deduction Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Military tax deduction Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Military tax deduction Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Military tax deduction Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Military tax deduction   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Military tax deduction La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Military tax deduction Cuándo es aplicable la recuperación. Military tax deduction   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Military tax deduction Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Military tax deduction Cuándo no es aplicable la recuperación. Military tax deduction   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Military tax deduction Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Military tax deduction Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Military tax deduction Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Military tax deduction La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Military tax deduction Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Military tax deduction Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Military tax deduction Enajena la vivienda con pérdidas. Military tax deduction Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Military tax deduction El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Military tax deduction Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Military tax deduction Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Military tax deduction Aviso de cantidades. Military tax deduction   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Military tax deduction Cómo calcular y declarar la recuperación. Military tax deduction    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Military tax deduction Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Military tax deduction Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Military tax deduction Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. Military tax deduction Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Strategic Plan and Other References

IRS Strategic Plan, Fiscal Years 2009-2013
The plan outlines how the IRS will improve service to taxpayers and enforcement of the law over the next five years.

IRS Long Term Measures
The IRS has identified long-term measures that can be used to evaluate progress in achieving the goals established by the IRS Strategic Plan.

Budget in Brief FY 2014
This summarizes how the budget request will enable the agency to meet its strategic goals: improve customer service and enhance enforcement of the tax laws.

Budget in Brief FY 2013
This summarizes how the budget request will enable the agency to meet its strategic goals: improve customer service and enhance enforcement of the tax laws.

Green Book
The Green Book contains general explanations of the administration’s fiscal year revenue proposals.

Priority Guidance Plan
Information relating to the Priority Guidance Plan, including links to both the current and prior versions, and news or notices about the Plan.

Modernization Vision and Strategy
This provides an executive summary of IRS's multi-year information technology strategic plan.

At-a-Glance: IRS Divisions and Principal Offices
Get an overview of the four primary operating divisions and the other principal offices in the IRS organization.

IRS Information Quality Guidelines
In accord with Section 515 of Public Law 106-554, these Guidelines describe the quality practices and procedures the IRS uses ensure the utility, objectivity and integrity of information it disseminates to the public. The guidelines also explain how to request a correction of information the IRS has disseminated.

IRS Privacy Policy
The Internal Revenue Service's Office of Privacy ensures your personal information is protected whenever you visit the IRS website.

Procurement
Solicitations, IRS contracts, the Small Business Program Office, Treasury Acquisition Institute (TAI), Total Information Processing Support Services (TIPSS-4) and other resources for those looking to do business with the IRS.

No FEAR Act
Quarterly report of IRS Equal Employment Opportunity internal complaint activity, posted in accordance with the Notification and Federal Employee Antidiscrimination and Retaliation (No FEAR) Act of 2002. (PDF file, maintained on the US Department of the Treasury's web site.)

IRS Oversight Organizations
A listing of federal agencies, House and Senate committees, advisory boards and advocacy panels that perform IRS oversight functions.

Workforce of Tomorrow Report
Publication 4783, a report from the Workforce of Tomorrow Task Force, contains recommendations on how the IRS can become the best place to work in federal government and ensure that it has the leadership and workforce it needs in the future.

Page Last Reviewed or Updated: 31-Mar-2014

The Military Tax Deduction

Military tax deduction Publication 4492-A - Main Contents Table of Contents DefinitionsKansas Disaster Area Storms and Tornadoes Casualty and Theft Losses Replacement Period for Nonrecognition of Gain Net Operating Losses IRAs and Other Retirement PlansDefinitions Taxation of Qualified Recovery Assistance Distributions Repayment of Qualified Recovery Assistance Distributions How To Report Qualified Recovery Assistance Distributions Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home Loans From Qualified Plans Additional Tax Relief for BusinessesSpecial Depreciation Allowance Increased Section 179 Deduction Employee Retention Credit Demolition and Clean-up Costs Request for Copy or Transcript of Tax Return How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). Military tax deduction Definitions The following definitions are used throughout this publication. Military tax deduction Kansas Disaster Area The Kansas disaster area covers the Kansas counties of Barton, Clay, Cloud, Comanche, Dickinson, Edwards, Ellsworth, Kiowa, Leavenworth, Lyon, McPherson, Osage, Osborne, Ottawa, Phillips, Pottawatomie, Pratt, Reno, Rice, Riley, Saline, Shawnee, Smith, and Stafford. Military tax deduction Storms and Tornadoes The term “storms and tornadoes” as used in this publication, refers to the storms and tornadoes that began on May 4, 2007, and affected the Kansas disaster area (defined above). Military tax deduction Casualty and Theft Losses The following paragraphs explain changes to casualty and theft losses that occurred in the Kansas disaster area. Military tax deduction Limits on personal casualty or theft losses in the Kansas disaster area. Military tax deduction   Losses of personal use property that arose in the Kansas disaster area after May 3, 2007, are not subject to the $100 or 10% of adjusted gross income limits. Military tax deduction Qualifying losses include losses from casualties and thefts that arose in the disaster area and that were attributable to the storms and tornadoes. Military tax deduction When to deduct the loss. Military tax deduction   Casualty and theft losses are generally deductible only in the year the casualty occurred or the theft was discovered. Military tax deduction However, the Kansas disaster area is a Presidentially declared disaster. Military tax deduction Therefore, you could have elected to deduct losses from these storms and tornadoes on your tax return for the previous year. Military tax deduction The deadline for making this election has expired. Military tax deduction   The following special instructions explain how to complete your forms if you deduct the loss in 2007 or elected to deduct the loss in 2006. Military tax deduction Special instructions for individuals who file Form 4684 to claim a Kansas disaster area casualty or theft loss for 2007 or are amending their 2006 return. Military tax deduction   Individuals filing or amending their 2007 tax return or amending their 2006 tax return for casualty or theft losses that were attributable to the storms and tornadoes should enter “Kansas Disaster Area” at the top of Form 1040 or 1040X. Military tax deduction They must also complete and attach the 2006 version of Form 4684 for either year and enter “Kansas Disaster Area” on the top and on the dotted line next to line 11 and enter -0- on line 11. Military tax deduction Individuals filing or amending their 2007 tax return should cross out “2006” and enter “2007” at the top of Form 4684. Military tax deduction They must also enter the amount from line 21 of that form on line 20 of Schedule A (Form 1040). Military tax deduction Replacement Period for Nonrecognition of Gain Generally, an involuntary conversion occurs when property is damaged, destroyed, stolen, seized, requisitioned, or condemned, and you receive other property or money in payment, such as insurance or a condemnation award. Military tax deduction Generally, you do not have to report a gain (if any) if you replace the property within 2 years (4 years for a main home in a Presidentially declared disaster area). Military tax deduction However, for property that was involuntarily converted after May 3, 2007, as a result of the storms and tornadoes, a 5-year replacement period applies if substantially all of the use of the replacement property is in the Kansas disaster area. Military tax deduction For more information, see the Instructions for Form 4684. Military tax deduction Net Operating Losses Qualified recovery assistance loss. Military tax deduction   Generally, you can carry a net operating loss (NOL) back to the 2 tax years before the NOL year. Military tax deduction However, the portion of an NOL that is a qualified recovery assistance loss can be carried back to the 5 tax years before the NOL year. Military tax deduction In addition, the 90% limit on the alternative tax NOL deduction (ATNOLD) does not apply to such portion of the ATNOLD. Military tax deduction   A qualified recovery assistance loss is the smaller of: The excess of the NOL for the year over the specified liability loss for the year to which a 10-year carryback applies, or The total of the following deductions (to the extent they are taken into account in computing the NOL for the tax year): Qualified recovery assistance casualty loss (as defined below), Moving expenses paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, for the employment of an individual whose main home was in the Kansas disaster area before May 4, 2007, who was unable to remain in that home because of the storms and tornadoes, and whose main job location (after the move) is in the Kansas disaster area, Temporary housing expenses paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, to house employees of the taxpayer whose main job location is in the Kansas disaster area, Depreciation or amortization allowable for any qualified recovery assistance property (even if you elected not to claim the special recovery assistance depreciation allowance for such property) for the year placed in service, and Repair expenses (including expenses for the removal of debris) paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, for any damage from the storms and tornadoes to property located in the Kansas disaster area. Military tax deduction Qualified recovery assistance casualty loss. Military tax deduction   A qualified recovery assistance casualty loss is any deductible section 1231 loss of property located in the Kansas disaster area if the loss was caused by the storms and tornadoes. Military tax deduction For this purpose, the amount of the loss is reduced by any recognized gain from an involuntary conversion caused by the storms and tornadoes of property located in the Kansas disaster area. Military tax deduction Any such loss taken into account in figuring your qualified recovery assistance loss is not eligible for the election to be treated as having occurred in the previous tax year. Military tax deduction Amended return. Military tax deduction   If you have already filed your 2007 tax return and then carried your NOL back 2 years, you may file an amended return to carry back for 5 years your NOL attributable to a qualified recovery assistance loss. Military tax deduction More information. Military tax deduction    For more information on NOLs, see Publication 536. Military tax deduction IRAs and Other Retirement Plans New rules provide for tax-favored withdrawals, repayments, and loans from certain retirement plans for individuals who suffered economic losses as a result of the storms and tornadoes. Military tax deduction Definitions Qualified recovery assistance distribution. Military tax deduction   Except as provided below, a qualified recovery assistance distribution is any distribution you received and designated as such from an eligible retirement plan if all of the following apply. Military tax deduction The distribution was made after May 3, 2007, and before January 1, 2009. Military tax deduction Your main home was located in the Kansas disaster area on May 4, 2007. Military tax deduction You sustained an economic loss because of the storms and tornadoes. Military tax deduction Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. Military tax deduction   If (1) through (3) above apply, you can generally designate any distribution (including periodic payments and required minimum distributions) from an eligible retirement plan as a qualified recovery assistance distribution, regardless of whether the distribution was made on account of the storms and tornadoes. Military tax deduction Qualified recovery assistance distributions are permitted without regard to your need or the actual amount of your economic loss. Military tax deduction   The total of your qualified recovery assistance distributions from all plans is limited to $100,000. Military tax deduction If you have distributions in excess of $100,000 from more than one type of plan, such as a 401(k) plan and an IRA, you may allocate the $100,000 limit among the plans any way you choose. Military tax deduction   A reduction or offset after May 3, 2007, of your account balance in an eligible retirement plan in order to repay a loan can also be designated as a qualified recovery assistance distribution. Military tax deduction Eligible retirement plan. Military tax deduction   An eligible retirement plan can be any of the following. Military tax deduction A qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan (including a 401(k) plan). Military tax deduction A qualified annuity plan. Military tax deduction A tax-sheltered annuity contract. Military tax deduction A governmental section 457 deferred compensation plan. Military tax deduction A traditional, SEP, SIMPLE, or Roth IRA. Military tax deduction Main home. Military tax deduction   Generally, your main home is the home where you live most of the time. Military tax deduction A temporary absence due to special circumstances, such as illness, education, business, military service, evacuation, or vacation, will not change your main home. Military tax deduction Taxation of Qualified Recovery Assistance Distributions Qualified recovery assistance distributions are included in income in equal amounts over three years. Military tax deduction However, if you elect, you can include the entire distribution in your income in the year it was received. Military tax deduction Qualified recovery assistance distributions are not subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain distributions from SIMPLE IRAs) on early distributions from qualified retirement plans (including IRAs). Military tax deduction However, any distributions you receive in excess of the $100,000 qualified recovery assistance distribution limit may be subject to the additional tax on early distributions. Military tax deduction For more information, see How To Report Qualified Recovery Assistance Distributions on page 4. Military tax deduction Repayment of Qualified Recovery Assistance Distributions If you choose, you generally can repay any portion of a qualified recovery assistance distribution that is eligible for tax-free rollover treatment to an eligible retirement plan. Military tax deduction Also, you can repay a qualified recovery assistance distribution made on account of a hardship from a retirement plan. Military tax deduction However, see Exceptions below for qualified recovery assistance distributions you cannot repay. Military tax deduction You have three years from the day after the date you received the distribution to make a repayment. Military tax deduction Amounts that are repaid are treated as a qualified rollover and are not included in income. Military tax deduction Also, for purposes of the one-rollover-per-year limitation for IRAs, a repayment to an IRA is not considered a qualified rollover. Military tax deduction See Form 8915 for more information on how to report repayments. Military tax deduction Exceptions. Military tax deduction   You cannot repay the following types of distributions. Military tax deduction Qualified recovery assistance distributions received as a beneficiary (other than a surviving spouse). Military tax deduction Required minimum distributions. Military tax deduction Periodic payments (other than from an IRA) that are for: A period of 10 years or more, Your life or life expectancy, or The joint lives or joint life expectancies of you and your beneficiary. Military tax deduction How To Report Qualified Recovery Assistance Distributions You will need the following information to correctly report any 2007 or 2008 qualified recovery assistance distributions. Military tax deduction 2007 Qualified Recovery Assistance Distributions If you received a distribution after May 3, 2007, from an eligible retirement plan, you may be able to designate it as a qualified recovery assistance distribution. Military tax deduction See Qualified recovery assistance distribution on page 3. Military tax deduction If you have not filed your 2007 income tax return, see Form 8915 and Form 8606 on this page to see how to complete these forms for any qualified recovery assistance distributions. Military tax deduction Be sure to attach Form 8915 and Form 8606 (if required) to your 2007 income tax return. Military tax deduction If you have filed your 2007 income tax return, you will need to amend your return to designate any distributions as qualified recovery assistance distributions. Military tax deduction You can amend your 2007 income tax return by using Form 1040X. Military tax deduction You will need to complete and attach Form 8915 and Form 8606 (if required) to your amended income tax return for any qualified recovery assistance distributions. Military tax deduction See Form 8915 and Form 8606 on this page. Military tax deduction Form 8915. Military tax deduction   For a 2007 qualified recovery assistance distribution, complete the 2005 Form 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments. Military tax deduction Before you complete the form, modify the form as follows. Military tax deduction Cross out “Hurricane” in the title at the top of the form and enter “Recovery Assistance. Military tax deduction ” To the right of the title, cross out “2005” and enter “2007. Military tax deduction ” In Part I, at the top of column (a), cross out “2005” and enter “2007. Military tax deduction ” In Part II, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. Military tax deduction ” On lines 10 and 11, cross out “2005” and enter “2007. Military tax deduction ” In Part III, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. Military tax deduction ” On line 12, cross out “hurricane” and enter “recovery assistance. Military tax deduction ” On lines 13 and 14, cross out “line 15b” and “line 25b. Military tax deduction ” On lines 18 and 19, cross out “2005” and enter “2007. Military tax deduction ”   You can now complete Form 8915. Military tax deduction For the instructions, use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the 2005 Form 8915 instructions. Military tax deduction See Example 1 on page 5 to see how to complete Form 8915. Military tax deduction Form 8606. Military tax deduction   For a 2007 qualified recovery assistance distribution, complete or amend the 2007 Form 8606, Nondeductible IRAs. Military tax deduction Before you complete or amend the form, use the following additional instructions. Military tax deduction Form 8606, Part I. Military tax deduction    On line 6, subtract any repayments of qualified recovery assistance distributions from the amount you would otherwise enter on line 6. Military tax deduction Do not enter an amount less than -0-. Military tax deduction Include on line 7 the amount of any qualified recovery assistance distributions that you received even if they were later repaid. Military tax deduction Complete line 15 as follows. Military tax deduction If all of your distributions are qualified recovery assistance distributions, enter the amount from line 15 on Form 8915, line 13. Military tax deduction Do not enter this amount on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. Military tax deduction If you have qualified recovery assistance distributions as well as other distributions, you will need to multiply the amount on line 15 by a fraction. Military tax deduction The numerator of the fraction is your total qualified recovery assistance distributions and the denominator is the amount from Form 8606, line 7. Military tax deduction Enter the result in the white space in the bottom margin of the form under line 15. Military tax deduction To the left of this amount, enter “Qualified recovery assistance distributions” and also enter this amount on Form 8915, line 13. Military tax deduction Then, subtract this amount from the amount on line 15 and include the result on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. Military tax deduction Also, enter this amount on Form 8606 under your qualified recovery assistance distributions. Military tax deduction To the left of this amount, enter “Other distributions. Military tax deduction ” Form 8606, Part III. Military tax deduction    Include on line 19 the amount of any qualified recovery assistance distributions that you received even if they were later repaid. Military tax deduction Complete line 25 as follows. Military tax deduction If all of your distributions are qualified recovery assistance distributions, enter the amount from line 25 on Form 8915, line 14. Military tax deduction Do not enter this amount on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. Military tax deduction If you have qualified recovery assistance distributions as well as other distributions, you will need to multiply the amount on line 25 by a fraction. Military tax deduction The numerator of the fraction is your total qualified recovery assistance distributions and the denominator is the amount from Form 8606, line 21. Military tax deduction Enter the result in the white space in the bottom margin of the form under line 25. Military tax deduction To the left of this amount, enter “Qualified recovery assistance distributions” and also enter this amount on Form 8915, line 14. Military tax deduction Then, subtract this amount from the amount on line 25 and include the result on Form 1040, line 15b; Form 1040A, line 11b; or Form 1040NR, line 16b. Military tax deduction Also, enter this amount on Form 8606 under your qualified recovery assistance distributions. Military tax deduction To the left of this amount, enter “Other distributions. Military tax deduction ” Example 1. Military tax deduction   On May 4, 2007, Margaret Maple lost her home due to the tornadoes on that day. Military tax deduction Her home was located in the Kansas disaster area. Military tax deduction On July 31, 2007, Margaret took out $30,000 from her 401(k) plan and an additional $15,000 from her traditional IRA in order to rebuild her home. Military tax deduction Margaret has not filed her 2007 return yet but would like to designate the $45,000 in distributions from her retirement plans as qualified recovery assistance distributions. Military tax deduction Since the distributions occurred in 2007, Margaret would modify and complete the 2005 Form 8915 as discussed on page 4. Military tax deduction Margaret would also need to complete Form 8606 since her distribution from her traditional IRA has nondeductible contributions from previous years. Military tax deduction   In addition to the $15,000 qualified recovery assistance distribution on July 31, 2007, Margaret received an additional distribution of $15,000 from her traditional IRA on October 31, 2007, that she did not designate as a qualified recovery assistance distribution. Military tax deduction Because Margaret has a qualified recovery assistance distribution as well as a distribution not so designated, Margaret must allocate the amount on Form 8606, line 15 to both distributions, as discussed earlier. Military tax deduction Margaret's qualified recovery assistance distributions are $13,125 ($26,250 × $15,000 ÷ $30,000). Military tax deduction Margaret enters in the white space in the bottom margin of Form 8606, the following, “Qualified recovery assistance distributions $13,125. Military tax deduction ” This amount is then reported on Form 8915, line 13. Military tax deduction Below this entry, Margaret enters “Other distributions $13,125,” and includes this amount on Form 1040, line 15b. Military tax deduction See Margaret's modified 2005 Form 8915 and 2007 Form 8606 shown on pages 6 through 8. Military tax deduction This image is too large to be displayed in the current screen. Military tax deduction Please click the link to view the image. Military tax deduction 2005 Form 8915, page 1, Illustrated Example 1. Military tax deduction This image is too large to be displayed in the current screen. Military tax deduction Please click the link to view the image. Military tax deduction 2005 Form 8915, page 2, Illustrated Example 1 This image is too large to be displayed in the current screen. Military tax deduction Please click the link to view the image. Military tax deduction Form 8606, page 1, Illustrated Example 1 2008 Qualified Recovery Assistance Distributions If you received a distribution in 2008 from an eligible retirement plan, you may be able to designate it as a qualified recovery assistance distribution. Military tax deduction See Qualified recovery assistance distribution on page 3. Military tax deduction You will need to complete and attach Form 8915 and Form 8606 (if required) to your 2008 income tax return for any qualified recovery assistance distributions. Military tax deduction See Form 8915 and Form 8606 below. Military tax deduction Form 8915. Military tax deduction   For a 2008 qualified recovery assistance distribution, you will need to complete the 2006 Form 8915. Military tax deduction Before you complete the form, modify the form as follows. Military tax deduction Cross out “Hurricane” in the title at the top of the form and enter “Recovery Assistance. Military tax deduction ” To the right of the title, cross out “2006” and enter “2008. Military tax deduction ” In the first sentence of Part I and on line 1, cross out “hurricane” and enter “recovery assistance,” cross out “2006” and enter “2008,” and cross out “2005” and enter “2007. Military tax deduction ” At the top of column (a) cross out “2006” and enter “2008. Military tax deduction ” In Part II, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. Military tax deduction ” On lines 12, 14, and 15, cross out “2005” and enter “2007. Military tax deduction ” On lines 17 and 19, cross out “2006” and enter “2008. Military tax deduction ” In Part III, cross out “Hurricane” in the title and enter “Recovery Assistance. Military tax deduction ” On line 21, cross out “hurricane” and enter “recovery assistance. Military tax deduction ” On lines 22 and 23, cross out “line 15b” and “line 25b. Military tax deduction ” On lines 27, 29, and 30, cross out “2005” and enter “2007. Military tax deduction ” On lines 32 and 34, cross out “2006” and enter “2008. Military tax deduction ”   You can now complete Form 8915. Military tax deduction For the instructions, use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the 2006 Form 8915 instructions. Military tax deduction Example 2. Military tax deduction   On June 15, 2008, Margaret Maple, from the previous example, took out $15,000 from her 401(k) plan that she is designating as a qualified recovery assistance distribution. Military tax deduction Since the distribution occurred in 2008, Margaret would modify and complete the 2006 Form 8915 as discussed above. Military tax deduction Also, since Margaret is including her 2007 recovery assistance distributions in income over 3 years, she reports the applicable amount of those distributions on the modified 2006 Form 8915. Military tax deduction See Margaret's modified 2006 Form 8915 shown on pages 9 and 10. Military tax deduction This image is too large to be displayed in the current screen. Military tax deduction Please click the link to view the image. Military tax deduction 2006 Form 8915, page 1, Illustrated Example 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Military tax deduction Please click the link to view the image. Military tax deduction 2006 Form 8915, page 2, Illustrated Example 2 Form 8606. Military tax deduction   For a 2008 qualified recovery assistance distribution, you may need to complete the 2008 Form 8606. Military tax deduction Before you complete Form 8606, use the additional instructions outlined in Form 8606, Part I, on page 4 and Form 8606, Part III, on this page. Military tax deduction Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home If you received a qualified distribution to purchase or construct a main home in the Kansas disaster area, you can repay part or all of that distribution after May 3, 2007, but no later than October 22, 2008, to an eligible retirement plan. Military tax deduction For this purpose, an eligible retirement plan is any plan, annuity, or IRA to which a qualified rollover can be made. Military tax deduction To be a qualified distribution, the distribution must meet all of the following requirements. Military tax deduction The distribution is a hardship distribution from a 401(k) plan, a hardship distribution from a tax-sheltered annuity contract, or a qualified first-time homebuyer distribution from an IRA. Military tax deduction The distribution was received after November 4, 2006, and before May 5, 2007. Military tax deduction The distribution was to be used to purchase or construct a main home in the Kansas disaster area that was not purchased or constructed because of the storms and tornadoes. Military tax deduction Amounts that are repaid before October 23, 2008, are treated as a qualified rollover and are not included in income. Military tax deduction Also, for purposes of the one-rollover-per-year limitation for IRAs, a repayment to an IRA is not considered a qualified rollover. Military tax deduction A qualified distribution not repaid before October 23, 2008, may be taxable for 2006 or 2007 and subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain SIMPLE IRAs) on early distributions. Military tax deduction You must file Form 8915 if you received a qualified distribution that you repaid, in whole or in part, before October 23, 2008. Military tax deduction See How to report, next, for information on completing Form 8915. Military tax deduction How to report. Military tax deduction   To report the repayment of a qualified distribution for the purchase or construction of a main home that was not purchased or constructed due to the storms and tornadoes, use the 2005 Form 8915, Part IV. Military tax deduction Before you complete the form, modify the form as follows. Military tax deduction Cross out “Hurricane” in the title at the top of the form and enter “Recovery Assistance. Military tax deduction ” To the right of the title, cross out “2005” and enter “2006” or “2007. Military tax deduction ” Enter only the year the distribution was received. Military tax deduction Cross out “Hurricane” in the title of Part IV and enter “Kansas. Military tax deduction ” In the sentence below the title of Part IV, cross out “March 1, 2006” and enter “October 23, 2008. Military tax deduction ” On line 24, cross out “March 1, 2006” and enter “October 23, 2008. Military tax deduction ” You can now complete Part IV of Form 8915. Military tax deduction Use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the 2005 Form 8915 instructions to complete the form. Military tax deduction Attach Form 8915 to your original or amended return for the year of the distribution. Military tax deduction Amended return. Military tax deduction   If you repay part or all of a qualified distribution by October 22, 2008, you will need to file an amended return for that part of a distribution that was previously included in income. Military tax deduction Loans From Qualified Plans The following benefits are available to qualified individuals. Military tax deduction Increases to the limits for distributions treated as loans from employer plans. Military tax deduction A 1-year suspension for payments due on plan loans. Military tax deduction Qualified individual. Military tax deduction   You are a qualified individual if your main home on May 4, 2007, was located in the Kansas disaster area and you had an economic loss because of the storms and tornadoes. Military tax deduction Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. Military tax deduction Limits on plan loans. Military tax deduction   The $50,000 limit for distributions treated as plan loans is increased to $100,000. Military tax deduction In addition, the limit based on 50% of your vested accrued benefit is increased to 100% of that benefit. Military tax deduction If your home was located in the Kansas disaster area, the higher limits apply only to loans received during the period beginning on May 22, 2008, and ending on December 31, 2008. Military tax deduction One-year suspension of loan payments. Military tax deduction   Payments on plan loans outstanding after May 3, 2007, may be suspended for 1 year by the plan administrator. Military tax deduction To qualify for the suspension, the due date for any loan payment must occur during the period beginning on May 4, 2007, and ending on December 31, 2008. Military tax deduction Additional Tax Relief for Businesses Special Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified recovery assistance property (as defined below) you acquire after May 4, 2007. Military tax deduction The special allowance is an additional deduction of 50% of the property's depreciable basis (after any section 179 deduction and before figuring your regular depreciation deduction). Military tax deduction The special allowance applies only for the first year the property is placed in service. Military tax deduction The special allowance is deductible for both the regular tax and the alternative minimum tax (AMT). Military tax deduction There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. Military tax deduction You can elect not to deduct the special allowance for qualified recovery assistance property. Military tax deduction If you make this election for any property, it applies to all property in the same class placed in service during the year. Military tax deduction Qualified recovery assistance property. Military tax deduction   Property that qualifies for the special allowance for qualified recovery assistance property includes the following. Military tax deduction Tangible property depreciated under the modified accelerated cost recovery system (MACRS) with a recovery period of 20 years or less. Military tax deduction Water utility property. Military tax deduction Computer software that is readily available for purchase by the general public, is subject to a nonexclusive license, and has not been substantially modified. Military tax deduction (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Military tax deduction ) Qualified leasehold improvement property. Military tax deduction Nonresidential real property and residential rental property. Military tax deduction   For more information on this property, see Publication 946. Military tax deduction Other tests to be met. Military tax deduction   To be qualified recovery assistance property, the property must also meet all of the following tests. Military tax deduction You must have acquired the property, by purchase, after May 4, 2007, but only if no binding written contract for the acquisition was in effect before May 5, 2007. Military tax deduction The property must be placed in service before 2009 (2010 in the case of nonresidential real property and residential rental property). Military tax deduction Substantially all of the use of the property must be in the Kansas disaster area and in the active conduct of your trade or business in the Kansas disaster area. Military tax deduction The original use of the property in the Kansas disaster area must begin with you after May 4, 2007. Military tax deduction Used property can be qualified recovery assistance property if it has not previously been used within the Kansas disaster area. Military tax deduction Also, additional capital expenditures you incurred after May 4, 2007, to recondition or rebuild your property meet the original use test if the original use of the property in the Kansas disaster area began with you. Military tax deduction Excepted property. Military tax deduction   Qualified recovery assistance property does not include any of the following. Military tax deduction Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). Military tax deduction Property any portion of which is financed with the proceeds of a tax-exempt obligation under section 103. Military tax deduction Property for which you are claiming a commercial revitalization deduction. Military tax deduction Property in the same class as that for which you elected not to claim the special allowance for qualified recovery assistance property. Military tax deduction Property placed in service and disposed of in the same tax year. Military tax deduction Property converted from business use to personal use in the same tax year it is placed in service. Military tax deduction Property converted from personal use to business use in the same or later tax year may be qualified recovery assistance property. Military tax deduction Recapture of special allowance. Military tax deduction   If, in any year after the year you claim the special allowance, the property ceases to be qualified recovery assistance property, you may have to recapture as ordinary income any excess benefit you received from claiming the special allowance. Military tax deduction Amended return. Military tax deduction   If you have already filed your tax return, you may have to amend that return to claim any special allowance. Military tax deduction Additional guidance will be published on how you may claim, or elect not to claim, the special allowance if you have already filed your tax return. Military tax deduction Increased Section 179 Deduction An increased section 179 deduction is allowable for qualified section 179 recovery assistance property (as defined later) placed in service in the Kansas disaster area. Military tax deduction Increased dollar limit. Military tax deduction   The limit on the section 179 deduction ($125,000 for 2007, $250,000 for 2008) is increased by the smaller of: $100,000, or The cost of qualified section 179 recovery assistance property placed in service during the year (including such property placed in service by your spouse, even if you are filing a separate return). Military tax deduction   The amount for which you can make the election is reduced if the cost of all section 179 property you placed in service during the year exceeds $500,000 for 2007 and $800,000 for 2008 increased by the smaller of: $600,000, or The cost of qualified section 179 recovery assistance property placed in service during the year. Military tax deduction Qualified section 179 recovery assistance property. Military tax deduction   Qualified section 179 recovery assistance property is section 179 property that is qualified recovery assistance property (explained earlier under Special Depreciation Allowance). Military tax deduction Section 179 property does not include nonresidential real property or residential rental property. Military tax deduction For more information, including the requirements that must be met for property to qualify for the section 179 deduction, see chapter 2 of Publication 946. Military tax deduction Amended return. Military tax deduction   If you have already filed your tax return, you may have to amend that return for any increased section 179 deduction. Military tax deduction Employee Retention Credit An eligible employer who conducted an active trade or business in the Kansas disaster area can claim the employee retention credit. Military tax deduction The credit is 40% of qualified wages for each eligible employee (up to a maximum of $6,000 in qualified wages per employee). Military tax deduction Generally, you must reduce your deduction for salaries and wages by the amount of this credit (before the tax liability limit). Military tax deduction Use Form 5884-A to claim the credit. Military tax deduction See Form 5884-A later. Military tax deduction The following rules and definitions apply. Military tax deduction Employers affected by the storms and tornadoes. Military tax deduction   The following definitions apply to employers affected by the storms and tornadoes. Military tax deduction Eligible employer. Military tax deduction   For this purpose, an eligible employer is any employer who meets all of the following. Military tax deduction Employed an average of not more than 200 employees on business days during the tax year before May 4, 2007. Military tax deduction Conducted an active trade or business on May 4, 2007, in the Kansas disaster area. Military tax deduction Whose trade or business was inoperable on any day after May 4, 2007, and before January 1, 2008, because of damage caused by the storms and tornadoes. Military tax deduction Eligible employee. Military tax deduction   For this purpose, an eligible employee is an employee whose principal place of employment on May 4, 2007, with the eligible employer was in the Kansas disaster area. Military tax deduction An employee is not an eligible employee for purposes of the storms and tornadoes if the employee is treated as an eligible employee for the work opportunity credit. Military tax deduction Qualified wages. Military tax deduction   Qualified wages are wages you paid or incurred before January 1, 2008, (up to $6,000 per employee) for an eligible employee beginning on the date your trade or business first became inoperable at the employee's principal place of employment immediately before May 4, 2007, and ending on the date your trade or business resumed significant operations at that place. Military tax deduction In addition, the wages must have been paid or incurred after May 4, 2007. Military tax deduction    This includes wages paid even if the employee performed no services, performed services at a place of employment other than the principal place of employment, or performed services at the principal place of employment before significant operations resumed. Military tax deduction    Wages qualifying for the credit generally have the same meaning as wages subject to the Federal Unemployment Tax Act (FUTA). Military tax deduction Qualified wages also include amounts you paid for medical or hospitalization expenses in connection with sickness or accident disability. Military tax deduction Qualified wages for any employee must be reduced by the amount of any work supplementation payment you received under the Social Security Act. Military tax deduction   For agricultural employees, if the work performed by any employee during more than half of any pay period qualified under FUTA as agricultural labor, that employee's wages subject to social security and Medicare taxes are qualified wages. Military tax deduction For a special rule that applies to railroad employees, see section 51(h)(1)(B). Military tax deduction   Qualified wages do not include the following. Military tax deduction Wages paid to your dependent or a related individual. Military tax deduction See section 51(i)(1). Military tax deduction Wages paid to any employee during the period for which you received payment for the employee from a federally funded on-the-job training program. Military tax deduction Wages for services of replacement workers during a strike or lockout. Military tax deduction Form 5884-A. Military tax deduction   Use Section A of Form 5884-A (Rev. Military tax deduction October 2006) to claim the employer retention credit. Military tax deduction Section B does not apply to the Kansas disaster area. Military tax deduction Before you complete the form, modify the form as follows. Military tax deduction Cross out “Hurricane Katrina, Rita, or Wilma” in the title at the top of the form and enter “Kansas Storms and Tornadoes. Military tax deduction ” On line 1a cross out “Hurricane Katrina” and enter “Kansas Storms and Tornadoes,” cross out “August 28, 2005,” and enter “May 4, 2007,” and cross out “January 1, 2006,” and enter “January 1, 2008. Military tax deduction ”   Complete the form as instructed. Military tax deduction Lines 1b and 1c do not apply. Military tax deduction Include the amount from Form 5884-A, line 4 in the amount entered on Form 3800, line 1x. Military tax deduction On the dotted line to the left of line 1x, enter “5884-A. Military tax deduction ” Use the applicable dates and terms in this publication instead of those used in the Form 5884-A instructions. Military tax deduction Amended return. Military tax deduction   You may have to amend a previously filed return to claim the employee retention credit. Military tax deduction Demolition and Clean-up Costs You can elect to deduct 50% of any qualified recovery assistance clean-up costs for the tax year in which the costs are paid or incurred, instead of capitalizing them. Military tax deduction Qualified recovery assistance clean-up costs are any amounts paid or incurred after May 3, 2007, and before January 1, 2010, for the removal of debris from, or the demolition of structures on, real property located in the Kansas disaster area that is: Held by you for use in a trade or business or for the production of income, or Inventory or other property held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. Military tax deduction Amended return. Military tax deduction   If you have already filed your tax return, you may have to amend that return to claim the 50% of any qualified recovery assistance clean-up costs. Military tax deduction Request for Copy or Transcript of Tax Return Request for copy of tax return. Military tax deduction   You can use Form 4506 to order a copy of your tax return. Military tax deduction Generally, there is a $39. Military tax deduction 00 fee (subject to change) for requesting each copy of a tax return. Military tax deduction If your main home, principal place of business, or tax records are located in a Presidentially declared disaster area, the fee will be waived if the assigned disaster designation (for example, “Kansas Storms”) is written in red across the top of the form when filed. Military tax deduction Request for transcript of tax return. Military tax deduction   You can use Form 4506-T to order a free transcript of your tax return. Military tax deduction A transcript provides most of the line entries from a tax return and usually contains the information that a third party requires. Military tax deduction You can also call 1-800-829-1040 to order a transcript. Military tax deduction How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Military tax deduction By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Military tax deduction Contacting your Taxpayer Advocate. Military tax deduction   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is an independent organization within the IRS whose employees assist taxpayers who are experiencing economic harm, who are seeking help in resolving tax problems that have not been resolved through normal channels, or who believe that an IRS system or procedure is not working as it should. Military tax deduction   You can contact the TAS by calling the TAS toll-free case intake line at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059 to see if you are eligible for assistance. Military tax deduction You can also call or write to your local taxpayer advocate, whose phone number and address are listed in your local telephone directory and in Publication 1546, Taxpayer Advocate Service — Your Voice at the IRS. Military tax deduction You can file Form 911, Request for Taxpayer Advocate Service Assistance (And Application for Taxpayer Assistance Order), or ask an IRS employee to complete it on your behalf. Military tax deduction For more information, go to www. Military tax deduction irs. Military tax deduction gov/advocate. Military tax deduction Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Military tax deduction   LITCs are independent organizations that provide low income taxpayers with representation in federal tax controversies with the IRS for free or for a nominal charge. Military tax deduction The clinics also provide tax education and outreach for taxpayers who speak English as a second language. Military tax deduction Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List, provides information on clinics in your area. Military tax deduction It is available at www. Military tax deduction irs. Military tax deduction gov or your local IRS office. Military tax deduction Free tax services. Military tax deduction   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. Military tax deduction It contains lists of free tax information sources, including publications, services, and free tax education and assistance programs. Military tax deduction It also has an index of over 100 TeleTax topics, (recorded tax information) you can listen to on your telephone. Military tax deduction   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Military tax deduction Free help with your return. Military tax deduction   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-trained volunteers. Military tax deduction The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-income taxpayers and Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Military tax deduction Many VITA sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Military tax deduction To find a site near you, call 1-800-829-1040. Military tax deduction Or to find the nearest AARP TaxAide site, visit AARP's website at www. Military tax deduction aarp. Military tax deduction org/taxaide or call 1-888-227-7669. Military tax deduction For more information on these programs, go to www. Military tax deduction irs. Military tax deduction gov and enter keyword “VITA” in the upper right-hand corner. Military tax deduction Internet. Military tax deduction You can access the IRS website at www. Military tax deduction irs. Military tax deduction gov 24 hours a day, 7 days a week to: E-file your return. Military tax deduction Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Military tax deduction Check the status of your refund. Military tax deduction Click on Where's My Refund. Military tax deduction Wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). Military tax deduction Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Military tax deduction Download forms, instructions, and publications. Military tax deduction Order IRS products online. Military tax deduction Research your tax questions online. Military tax deduction Search publications online by topic or keyword. Military tax deduction View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Military tax deduction Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. Military tax deduction irs. Military tax deduction gov/individuals. Military tax deduction Determine if Form 6251 must be filed using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant. Military tax deduction Sign up to receive local and national tax news by email. Military tax deduction Get information on starting and operating a small business. Military tax deduction Phone. Military tax deduction Many services are available by phone. Military tax deduction Ordering forms, instructions, and publications. Military tax deduction Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. Military tax deduction You should receive your order within 10 days. Military tax deduction Asking tax questions. Military tax deduction Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Military tax deduction Solving problems. Military tax deduction You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Military tax deduction An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Military tax deduction Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Military tax deduction To find the number, go to www. Military tax deduction irs. Military tax deduction gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Military tax deduction TTY/TDD equipment. Military tax deduction If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Military tax deduction TeleTax topics. Military tax deduction Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Military tax deduction Refund information. Military tax deduction To check the status of your refund, call 1-800-829-4477 and press 1 for automated refund information or call 1-800-829-1954. Military tax deduction Be sure to wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). Military tax deduction Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Military tax deduction Evaluating the quality of our telephone services. Military tax deduction To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Military tax deduction One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Military tax deduction Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Military tax deduction Walk-in. Military tax deduction Many products and services are available on a walk-in basis. Military tax deduction Products. Military tax deduction You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Military tax deduction Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. Military tax deduction Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Military tax deduction Services. Military tax deduction You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Military tax deduction An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Military tax deduction If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you're more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Military tax deduction No appointment is necessary — just walk in. Military tax deduction If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Military tax deduction A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Military tax deduction If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment may be requested. Military tax deduction All other issues will be handled without an appointment. Military tax deduction To find the number of your local office, go to www. Military tax deduction irs. Military tax deduction gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Military tax deduction Mail. Military tax deduction You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Military tax deduction You should receive a response within 10 days after your request is received. Military tax deduction Internal Revenue Service 1201 N. Military tax deduction Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 CD/DVD for tax products. Military tax deduction You can order Publication 1796, IRS Tax Products CD/DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Military tax deduction Prior-year forms, instructions, and publications. Military tax deduction Bonus: Historical Tax Products DVD - Ships with the final release. Military tax deduction IRS Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Military tax deduction Tax law frequently asked questions (FAQ). Military tax deduction Tax Topics from the IRS telephone response system. Military tax deduction Fill-in, print, and save features for most tax forms. Military tax deduction Internal Revenue Bulletins. Military tax deduction Toll-free and email technical support. Military tax deduction The CD/DVD is released twice during the year in January and March. Military tax deduction Purchase the CD/DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Military tax deduction irs. Military tax deduction gov/cdorders for $35 (no handling fee) or call 1-877-CDFORMS (1-877-233-6767) toll free to buy the CD/DVD for $35 (plus a $5 handling fee). Military tax deduction Price is subject to change. Military tax deduction CD for small businesses. Military tax deduction Publication 3207, The Small Business Resource Guide CD, is a must for every small business owner or any taxpayer about to start a business. Military tax deduction This year's CD includes: Helpful information, such as how to prepare a business plan, find financing for your business, and much more. Military tax deduction All the business tax forms, instructions, and publications needed to successfully manage a business. Military tax deduction Tax law changes. Military tax deduction Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Military tax deduction Web links to various government agencies, business associations, and IRS organizations. Military tax deduction “Rate the Product” survey—your opportunity to suggest changes for future editions. Military tax deduction A site map of the CD to help you navigate the pages of the CD with ease. Military tax deduction An interactive “Teens in Biz” module that gives practical tips for teens about starting their own business, creating a business plan, and filing taxes. Military tax deduction An updated version of this CD is available each year in early April. Military tax deduction You can get a free copy by calling 1-800-829-3676 or by visiting www. Military tax deduction irs. Military tax deduction gov/smallbiz. Military tax deduction Prev  Up  Next   Home   More Online Publications