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Military free turbo tax Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Military free turbo tax Deterioro progresivo. Military free turbo tax Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Military free turbo tax Propiedad comercial o de generación de ingresos. Military free turbo tax Pérdida de inventario. Military free turbo tax Propiedad alquilada. Military free turbo tax Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Military free turbo tax Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Military free turbo tax Pérdida del inquilino. Military free turbo tax Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Military free turbo tax Vivienda principal en una zona de desastre. Military free turbo tax Vivienda inhabitable. Military free turbo tax Plazo límite para escoger una opción. Military free turbo tax Revocación de opción. Military free turbo tax Cómo calcular la deducción de pérdidas. Military free turbo tax Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Military free turbo tax Documentación. Military free turbo tax ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Military free turbo tax Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Military free turbo tax Bienes depreciables. Military free turbo tax Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Military free turbo tax Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Military free turbo tax Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Military free turbo tax Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Military free turbo tax Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Military free turbo tax Vea la Tabla 3, más adelante. Military free turbo tax Pérdidas deducibles. Military free turbo tax   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Military free turbo tax Terremotos. Military free turbo tax Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Military free turbo tax Inundaciones. Military free turbo tax La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Military free turbo tax Hundimientos de minas. Military free turbo tax Naufragios. Military free turbo tax Estallido sónico. Military free turbo tax Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Military free turbo tax Ataques terroristas. Military free turbo tax Vandalismo. Military free turbo tax Erupciones volcánicas. Military free turbo tax Pérdidas no deducibles. Military free turbo tax   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Military free turbo tax Una mascota de familia (como se explica más adelante). Military free turbo tax Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Military free turbo tax Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Military free turbo tax Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Military free turbo tax Deterioro progresivo (explicado a continuación). Military free turbo tax Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Military free turbo tax Mascota de la familia. Military free turbo tax   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Military free turbo tax Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Military free turbo tax Deterioro progresivo. Military free turbo tax   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Military free turbo tax Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Military free turbo tax A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Military free turbo tax El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Military free turbo tax Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Military free turbo tax La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Military free turbo tax Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Military free turbo tax Daño por termitas o polilla. Military free turbo tax El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Military free turbo tax Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Military free turbo tax Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Military free turbo tax Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Military free turbo tax Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Military free turbo tax Nota. Military free turbo tax Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Military free turbo tax S. Military free turbo tax Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Military free turbo tax Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Military free turbo tax gov. Military free turbo tax Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Military free turbo tax Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Military free turbo tax   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Military free turbo tax La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Military free turbo tax cpsc. Military free turbo tax gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Military free turbo tax Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Military free turbo tax   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Military free turbo tax El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Military free turbo tax   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Military free turbo tax Línea 1. Military free turbo tax   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Military free turbo tax Línea 2. Military free turbo tax   Ignore esta línea. Military free turbo tax Línea 3. Military free turbo tax   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Military free turbo tax De no haber ninguna, anote -0-. Military free turbo tax Líneas 4-7. Military free turbo tax   Ignore estas líneas. Military free turbo tax Línea 8. Military free turbo tax   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Military free turbo tax Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Military free turbo tax No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Military free turbo tax Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Military free turbo tax Línea 9. Military free turbo tax   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Military free turbo tax Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Military free turbo tax Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Military free turbo tax    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Military free turbo tax Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Military free turbo tax Líneas 10-18. Military free turbo tax   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Military free turbo tax Si elige no seguir este procedimiento especial. Military free turbo tax   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Military free turbo tax Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Military free turbo tax Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Military free turbo tax Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Military free turbo tax La cantidad de la pérdida reclamada. Military free turbo tax Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Military free turbo tax No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Military free turbo tax Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Military free turbo tax Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Military free turbo tax Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Military free turbo tax No es necesario indicar una condena por robo. Military free turbo tax Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Military free turbo tax Robo con allanamiento. Military free turbo tax Malversación de fondos. Military free turbo tax Extorsión. Military free turbo tax Secuestro para exigir rescate. Military free turbo tax Hurto. Military free turbo tax Robo. Military free turbo tax Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Military free turbo tax Disminución del valor de mercado de acciones. Military free turbo tax   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Military free turbo tax Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Military free turbo tax Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Military free turbo tax Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Military free turbo tax Bienes extraviados o perdidos. Military free turbo tax    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Military free turbo tax Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Military free turbo tax Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Military free turbo tax El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Military free turbo tax La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Military free turbo tax Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Military free turbo tax   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Military free turbo tax R. Military free turbo tax B. Military free turbo tax 735 (disponible en el sitio www. Military free turbo tax irs. Military free turbo tax gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Military free turbo tax html). Military free turbo tax el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Military free turbo tax R. Military free turbo tax B. Military free turbo tax 749 (disponible en el sitio www. Military free turbo tax irs. Military free turbo tax gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Military free turbo tax html). Military free turbo tax el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Military free turbo tax R. Military free turbo tax B. Military free turbo tax 847 (disponible en el sitio www. Military free turbo tax irs. Military free turbo tax gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Military free turbo tax html). Military free turbo tax Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Military free turbo tax No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Military free turbo tax La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Military free turbo tax No necesita completar el Anexo A. Military free turbo tax Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Military free turbo tax   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Military free turbo tax Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Military free turbo tax Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Military free turbo tax Pérdida ordinaria. Military free turbo tax Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Military free turbo tax Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Military free turbo tax   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Military free turbo tax Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Military free turbo tax Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Military free turbo tax Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Military free turbo tax Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Military free turbo tax   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Military free turbo tax La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Military free turbo tax El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Military free turbo tax No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Military free turbo tax Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Military free turbo tax   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Military free turbo tax Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Military free turbo tax   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Military free turbo tax Vea la Tabla 1. Military free turbo tax Tabla 1. Military free turbo tax Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Military free turbo tax . Military free turbo tax . Military free turbo tax   ENTONCES declárela en el. Military free turbo tax . Military free turbo tax . Military free turbo tax hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Military free turbo tax pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Military free turbo tax deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Military free turbo tax Información adicional. Military free turbo tax   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Military free turbo tax Recuperación de pérdida deducida. Military free turbo tax   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Military free turbo tax Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Military free turbo tax Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Military free turbo tax Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Military free turbo tax También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Military free turbo tax Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Military free turbo tax   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Military free turbo tax ) y la fecha en que ocurrió. Military free turbo tax Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Military free turbo tax Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Military free turbo tax Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Military free turbo tax Comprobación de las pérdidas por robo. Military free turbo tax   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Military free turbo tax Que sus bienes fueron robados. Military free turbo tax Que usted era el dueño de dichos bienes. Military free turbo tax Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Military free turbo tax    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Military free turbo tax Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Military free turbo tax Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Military free turbo tax Cantidad de la pérdida. Military free turbo tax   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Military free turbo tax Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Military free turbo tax De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Military free turbo tax En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Military free turbo tax Ganancias por reembolsos. Military free turbo tax   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Military free turbo tax Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Military free turbo tax Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Military free turbo tax Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Military free turbo tax Propiedad comercial o de generación de ingresos. Military free turbo tax   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Military free turbo tax La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Military free turbo tax   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Military free turbo tax   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Military free turbo tax No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Military free turbo tax Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Military free turbo tax   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Military free turbo tax Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Military free turbo tax Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Military free turbo tax No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Military free turbo tax Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Military free turbo tax Propiedad alquilada. Military free turbo tax   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Military free turbo tax Cálculos separados. Military free turbo tax   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Military free turbo tax Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Military free turbo tax Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Military free turbo tax   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Military free turbo tax Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Military free turbo tax La base ajustada de toda la propiedad. Military free turbo tax   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Military free turbo tax Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Military free turbo tax La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Military free turbo tax Valor justo de mercado de los bienes robados. Military free turbo tax   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Military free turbo tax Ésta es la base ajustada de esos bienes. Military free turbo tax Este año, le robaron los dólares de plata. Military free turbo tax El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Military free turbo tax Su pérdida por robo es $150. Military free turbo tax Bienes robados recuperados. Military free turbo tax   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Military free turbo tax Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Military free turbo tax Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Military free turbo tax   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Military free turbo tax Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Military free turbo tax Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Military free turbo tax Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Military free turbo tax No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Military free turbo tax Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Military free turbo tax Tasaciones. Military free turbo tax   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Military free turbo tax El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Military free turbo tax Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Military free turbo tax   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Military free turbo tax El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Military free turbo tax El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Military free turbo tax El método de tasación que utilice el tasador. Military free turbo tax Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Military free turbo tax Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Military free turbo tax Costos de limpieza y reparaciones. Military free turbo tax   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Military free turbo tax Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Military free turbo tax Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Military free turbo tax Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Military free turbo tax La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Military free turbo tax Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Military free turbo tax El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Military free turbo tax Jardines. Military free turbo tax   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Military free turbo tax Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Military free turbo tax Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Military free turbo tax Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Military free turbo tax Valor de automóviles. Military free turbo tax   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Military free turbo tax Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Military free turbo tax Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Military free turbo tax Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Military free turbo tax La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Military free turbo tax Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Military free turbo tax Costos de protección. Military free turbo tax   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Military free turbo tax La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Military free turbo tax Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Military free turbo tax   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Military free turbo tax Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Military free turbo tax Excepción. Military free turbo tax   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Military free turbo tax Gastos afines. Military free turbo tax   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Military free turbo tax Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Military free turbo tax Costos de reposición. Military free turbo tax   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Military free turbo tax En abril, un incendio destruyó la silla. Military free turbo tax Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Military free turbo tax Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Military free turbo tax La silla no estaba asegurada. Military free turbo tax Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Military free turbo tax Valor sentimental. Military free turbo tax   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Military free turbo tax Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Military free turbo tax Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Military free turbo tax   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Military free turbo tax Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Military free turbo tax Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Military free turbo tax Costos de fotografías y tasaciones. Military free turbo tax   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Military free turbo tax También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Military free turbo tax   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Military free turbo tax Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Military free turbo tax   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Military free turbo tax Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Military free turbo tax Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Military free turbo tax Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Military free turbo tax En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Military free turbo tax Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Military free turbo tax Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Military free turbo tax Ajustes a la base. Military free turbo tax    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Military free turbo tax Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Military free turbo tax Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Military free turbo tax Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Military free turbo tax Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Military free turbo tax Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Military free turbo tax No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Military free turbo tax Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Military free turbo tax Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Military free turbo tax Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Military free turbo tax Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Military free turbo tax   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Military free turbo tax De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Military free turbo tax La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Military free turbo tax Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Military free turbo tax Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Military free turbo tax Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Military free turbo tax A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Military free turbo tax Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Military free turbo tax Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Military free turbo tax   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Military free turbo tax Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Military free turbo tax El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Military free turbo tax Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Military free turbo tax Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Military free turbo tax Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Military free turbo tax Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Military free turbo tax Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Military free turbo tax Donaciones en efectivo. Military free turbo tax   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Military free turbo tax Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax Su vivienda fue dañada por un huracán. Military free turbo tax Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Military free turbo tax Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Military free turbo tax No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Military free turbo tax Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Military free turbo tax Pagos del seguro por gastos de manutención. Military free turbo tax   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Military free turbo tax Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Military free turbo tax Inclusión en los ingresos. Military free turbo tax   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Military free turbo tax Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Military free turbo tax Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Military free turbo tax Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Military free turbo tax   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Military free turbo tax Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Military free turbo tax Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Military free turbo tax Transporte. Military free turbo tax Alimentos. Military free turbo tax Servicios públicos. Military free turbo tax Servicios misceláneos. Military free turbo tax Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Military free turbo tax Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Military free turbo tax Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Military free turbo tax Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Military free turbo tax Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Military free turbo tax Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Military free turbo tax Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Military free turbo tax Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Military free turbo tax Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Military free turbo tax Gastos normales de manutención 725   4. Military free turbo tax Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Military free turbo tax Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Military free turbo tax   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Military free turbo tax En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Military free turbo tax Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Military free turbo tax Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Military free turbo tax Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Military free turbo tax Asistencia en caso de desastre. Military free turbo tax   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Military free turbo tax Tabla 2. Military free turbo tax Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Military free turbo tax Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Military free turbo tax Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Military free turbo tax Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Military free turbo tax Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Military free turbo tax Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Military free turbo tax Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Military free turbo tax Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Military free turbo tax Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Military free turbo tax Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Military free turbo tax Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Military free turbo tax Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Military free turbo tax Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Military free turbo tax Aplique esta regla independientemente a cada persona. Military free turbo tax Aplique esta regla independientemente a cada persona. Military free turbo tax Aplique esta regla independientemente a cada persona. Military free turbo tax Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Military free turbo tax Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Military free turbo tax Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Military free turbo tax Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Military free turbo tax Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Military free turbo tax Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Military free turbo tax Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Military free turbo tax Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Military free turbo tax Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Military free turbo tax    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Military free turbo tax Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Military free turbo tax   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Military free turbo tax   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Military free turbo tax Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Military free turbo tax Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Military free turbo tax Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Military free turbo tax Fondos de préstamos. Military free turbo tax   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Military free turbo tax Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Military free turbo tax Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Military free turbo tax Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Military free turbo tax Reembolso real menor a la cantidad esperada. Military free turbo tax   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Military free turbo tax El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Military free turbo tax Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Military free turbo tax Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Military free turbo tax En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Military free turbo tax Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Military free turbo tax Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Military free turbo tax Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Military free turbo tax   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Military free turbo tax No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Military free turbo tax No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Military free turbo tax Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Military free turbo tax La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Military free turbo tax No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Military free turbo tax Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Military free turbo tax Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Military free turbo tax La pérdida no redujo sus impuestos. Military free turbo tax    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Military free turbo tax Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Military free turbo tax Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Military free turbo tax Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Military free turbo tax Reembolso real por la cantidad esperada. Military free turbo tax   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Military free turbo tax Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Military free turbo tax Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Military free turbo tax Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Military free turbo tax Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Military free turbo tax Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Military free turbo tax Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Military free turbo tax Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Military free turbo tax La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Military free turbo tax Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Military free turbo tax Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Military free turbo tax Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Military free turbo tax Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Military free turbo tax Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Military free turbo tax Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Military free turbo tax Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Military free turbo tax Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Military free turbo tax Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Military free turbo tax Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Military free turbo tax Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Military free turbo tax No importa el número de bienes afectados en el suceso. Military free turbo tax Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Military free turbo tax El automóvil resultó dañado en un accidente. Military free turbo tax La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Military free turbo tax El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Military free turbo tax La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Military free turbo tax Un solo suceso. Military free turbo tax   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Military free turbo tax Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Military free turbo tax Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Military free turbo tax Ejemplo 1. Military free turbo tax Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Military free turbo tax Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Military free turbo tax Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Military free turbo tax La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Military free turbo tax Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Military free turbo tax Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Military free turbo tax Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Military free turbo tax Pérdida $5,000 $1,200 2. Military free turbo tax Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Military free turbo tax Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Military free turbo tax Total de la pérdida $1,700 5. Military free turbo tax Reste $100 100 6. Military free turbo tax Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Military free turbo tax En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Military free turbo tax Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Military free turbo tax Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Military free turbo tax Ejemplo 3. Military free turbo tax En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Military free turbo tax Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Military free turbo tax Esto se considera un solo hecho fortuito. Military free turbo tax Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Military free turbo tax Más de una pérdida. Military free turbo tax   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Military free turbo tax La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Military free turbo tax Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Military free turbo tax Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Military free turbo tax Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Military free turbo tax Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Military free turbo tax Más de una persona. Military free turbo tax   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Military free turbo tax Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Military free turbo tax Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Military free turbo tax Contribuyentes casados. Military free turbo tax   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Military free turbo tax No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Military free turbo tax   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Military free turbo tax Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Military free turbo tax Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Military free turbo tax   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Military free turbo tax Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Military free turbo tax Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Military free turbo tax Más de un dueño. Military free turbo tax   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Military free turbo tax Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Military free turbo tax Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Military free turbo tax Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Military free turbo tax Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Military free turbo tax Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax En junio, descubrió que robaron su casa. Military free turbo tax Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Military free turbo tax Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Military free turbo tax Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Military free turbo tax Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Military free turbo tax Reste $100 100 3. Military free turbo tax Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Military free turbo tax Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Military free turbo tax Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Military free turbo tax Más de una pérdida. Military free turbo tax   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Military free turbo tax Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Military free turbo tax No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Military free turbo tax La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Military free turbo tax En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Military free turbo tax Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Military free turbo tax Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Military free turbo tax Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Military free turbo tax Pérdida $1,800 $2,100 2. Military free turbo tax Reste $100 por incidente 100 100 3. Military free turbo tax Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Military free turbo tax Total de la pérdida $3,700 5. Military free turbo tax Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Military free turbo tax Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Military free turbo tax   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Military free turbo tax No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Military free turbo tax   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Military free turbo tax Más de un dueño. Military free turbo tax   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Military free turbo tax Pérdidas y ganancias. Military free turbo tax   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Military free turbo tax Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Military free turbo tax Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Military free turbo tax Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Military free turbo tax Pérdidas mayores a las ganancias. Military free turbo tax   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Military free turbo tax El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Military free turbo tax Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Military free turbo tax La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Military free turbo tax Ganancias mayores a las pérdidas. Military free turbo tax   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Military free turbo tax La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Military free turbo tax La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Military free turbo tax Ejemplo. Military free turbo tax Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Military free turbo tax Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Military free turbo tax Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Military free turbo tax Información adicional. Military free turbo tax   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Military free turbo tax Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Military free turbo tax No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Military free turbo tax Bienes inmuebles. Military free turbo tax   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Military free turbo tax Ejemplo 1. Military free turbo tax En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Military free turbo tax (El terreno no resultó dañado). Military free turbo tax Ésta fue su única p
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The Military Free Turbo Tax

Military free turbo tax 1. Military free turbo tax   Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions Table of Contents Reminder Introduction Scholarships and FellowshipsTax-Free Scholarships and Fellowships Taxable Scholarships and Fellowships Reporting Scholarships and Fellowships Other Types of Educational AssistanceFulbright Grants Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants Payment to Service Academy Cadets Veterans' Benefits Qualified Tuition Reduction Reminder Individual retirement arrangements (IRAs). Military free turbo tax  You can set up and make contributions to an IRA if you receive taxable compensation. Military free turbo tax Under this rule, a taxable scholarship or fellowship is compensation only if it is shown in box 1 of your Form W-2, Wage and Tax Statement. Military free turbo tax For more information about IRAs, see Publication 590. Military free turbo tax Introduction This chapter discusses the income tax treatment of various types of educational assistance you may receive if you are studying, teaching, or researching in the United States. Military free turbo tax The educational assistance can be for a primary or secondary school, a college or university, or a vocational school. Military free turbo tax Included are discussions of: Scholarships, Fellowships, Need-based education grants, such as a Pell Grant, and Qualified tuition reductions. Military free turbo tax Many types of educational assistance are tax free if they meet the requirements discussed here. Military free turbo tax Special rules apply to U. Military free turbo tax S. Military free turbo tax citizens and resident aliens who have received scholarships or fellowships for studying, teaching, or researching abroad. Military free turbo tax For information about these rules, see Publication 54, Tax Guide for U. Military free turbo tax S. Military free turbo tax Citizens and Resident Aliens Abroad. Military free turbo tax Scholarships and Fellowships A scholarship is generally an amount paid or allowed to, or for the benefit of, a student (whether an undergraduate or a graduate) at an educational institution to aid in the pursuit of his or her studies. Military free turbo tax A fellowship is generally an amount paid for the benefit of an individual to aid in the pursuit of study or research. Military free turbo tax Amount of scholarship or fellowship. Military free turbo tax   The amount of a scholarship or fellowship includes the following: The value of contributed services and accommodations. Military free turbo tax This includes such services and accommodations as room (lodging), board (meals), laundry service, and similar services or accommodations that are received by an individual as a part of a scholarship or fellowship. Military free turbo tax The amount of tuition, matriculation, and other fees that are paid or remitted to the student to aid the student in pursuing study or research. Military free turbo tax Any amount received in the nature of a family allowance as a part of a scholarship or fellowship. Military free turbo tax Tax-Free Scholarships and Fellowships A scholarship or fellowship is tax free (excludable from gross income) only if you are a candidate for a degree at an eligible educational institution. Military free turbo tax A scholarship or fellowship is tax free only to the extent: It does not exceed your expenses; It is not designated or earmarked for other purposes (such as room and board), and does not require (by its terms) that it cannot be used for qualified education expenses; and It does not represent payment for teaching, research, or other services required as a condition for receiving the scholarship. Military free turbo tax (But for exceptions, see Payment for services,later. Military free turbo tax Use Worksheet 1–1 to figure the amount of a scholarship or fellowship you can exclude from gross income. Military free turbo tax Candidate for a degree. Military free turbo tax   You are a candidate for a degree if you: Attend a primary or secondary school or are pursuing a degree at a college or university, or Attend an educational institution that: Provides a program that is acceptable for full credit toward a bachelor's or higher degree, or offers a program of training to prepare students for gainful employment in a recognized occupation; and Is authorized under federal or state law to provide such a program and is accredited by a nationally recognized accreditation agency. Military free turbo tax Eligible educational institution. Military free turbo tax   An eligible educational institution is one whose primary function is the presentation of formal instruction and that normally maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. Military free turbo tax Qualified education expenses. Military free turbo tax   For purposes of tax-free scholarships and fellowships, these are expenses for: Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution, and Course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. Military free turbo tax These items must be required of all students in your course of instruction. Military free turbo tax Expenses that do not qualify. Military free turbo tax   Qualified education expenses do not include the cost of: Room and board, Travel, Research, Clerical help, or Equipment and other expenses that are not required for enrollment in or attendance at an eligible educational institution. Military free turbo tax Payment for services. Military free turbo tax   Generally, you cannot exclude from your gross income the part of any scholarship or fellowship that represents payment for teaching, research, or other services required as a condition for receiving the scholarship. Military free turbo tax This applies even if all candidates for a degree must perform the services to receive the degree. Military free turbo tax (See exceptions next. Military free turbo tax ) Exceptions. Military free turbo tax   You do not have to treat as payment for services the part of any scholarship or fellowship that represents payment for teaching, research, or other services if you receive the amount under: The National Health Service Corps Scholarship Program, or The Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program. Military free turbo tax Example 1. Military free turbo tax You received a scholarship of $2,500. Military free turbo tax The scholarship was not received under either of the exceptions mentioned above. Military free turbo tax As a condition for receiving the scholarship, you must serve as a part-time teaching assistant. Military free turbo tax Of the $2,500 scholarship, $1,000 represents payment for teaching. Military free turbo tax The provider of your scholarship gives you a Form W-2 showing $1,000 as income. Military free turbo tax Your qualified education expenses were at least $1,500. Military free turbo tax Assuming that all other conditions are met, $1,500 of your scholarship is tax free. Military free turbo tax The $1,000 you received for teaching is taxable. Military free turbo tax Example 2. Military free turbo tax You are a candidate for a degree at a medical school. Military free turbo tax You receive a scholarship (not under either of the exceptions mentioned above) for your medical education and training. Military free turbo tax The terms of your scholarship require you to perform future services. Military free turbo tax A substantial penalty applies if you do not comply. Military free turbo tax The entire amount of your grant is taxable as payment for services in the year it is received. Military free turbo tax Athletic Scholarships An athletic scholarship is tax free only if and to the extent it meets the requirements discussed later. Military free turbo tax Worksheet 1-1. Military free turbo tax    You can use Worksheet 1-1, Taxable Scholarship and Fellowship Income , later, to figure the tax-free and taxable parts of your athletic scholarship. Military free turbo tax    Worksheet 1-1. Military free turbo tax Taxable Scholarship and Fellowship Income 1. Military free turbo tax Enter the total amount of any scholarship or fellowship for 2013. Military free turbo tax See Amount of scholarship or fellowship, earlier. Military free turbo tax 1. Military free turbo tax       If you are a degree candidate at an eligible educational institution, go to line 2. Military free turbo tax If you are not a degree candidate at an eligible educational institution, stop here. Military free turbo tax The entire amount is taxable. Military free turbo tax For information on how to report this amount on your tax return, see Reporting Scholarships and Fellowships , earlier, in this chapter. Military free turbo tax       2. Military free turbo tax Enter the amount from line 1 that was for teaching, research, or any other services required as a condition for receiving the scholarship. Military free turbo tax (Do not include amounts received for these items under the National Health Service Corps Scholarship Program or the Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program. Military free turbo tax ) 2. Military free turbo tax     3. Military free turbo tax Subtract line 2 from line 1 3. Military free turbo tax     4. Military free turbo tax Enter the amount from line 3 that your scholarship or fellowship required you to use for other than qualified education expenses 4. Military free turbo tax     5. Military free turbo tax Subtract line 4 from line 3 5. Military free turbo tax     6. Military free turbo tax Enter the amount of your qualified education expenses 6. Military free turbo tax     7. Military free turbo tax Enter the smaller of line 5 or line 6. Military free turbo tax This amount is the most you can exclude from your gross income (the tax-free part of the scholarship or fellowship) 7. Military free turbo tax     8. Military free turbo tax Subtract line 7 from line 5 8. Military free turbo tax     9. Military free turbo tax Taxable part. Military free turbo tax Add lines 2, 4, and 8. Military free turbo tax See Reporting Scholarships and Fellowships , earlier, for how to report this amount on your tax return 9. Military free turbo tax     Taxable Scholarships and Fellowships If and to the extent your scholarship or fellowship does not meet the requirements described earlier, it is taxable and must be included in gross income. Military free turbo tax You can use Worksheet 1–1, Taxable Scholarship and Fellowship Income, later, to figure the tax-free and taxable parts of your scholarship or fellowship. Military free turbo tax Reporting Scholarships and Fellowships Whether you must report your scholarship or fellowship depends on whether you must file a return and whether any part of your scholarship or fellowship is taxable. Military free turbo tax If your only income is a completely tax-free scholarship or fellowship, you do not have to file a tax return and no reporting is necessary. Military free turbo tax If all or part of your scholarship or fellowship is taxable and you are required to file a tax return, report the taxable amount as explained below. Military free turbo tax You must report the taxable amount whether or not you received a Form W-2. Military free turbo tax If you receive an incorrect Form W-2, ask the payer for a corrected one. Military free turbo tax For information on whether you must file a return, see Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information, or your income tax form instructions. Military free turbo tax How To Report How you report any taxable scholarship or fellowship income depends on which return you file. Military free turbo tax Form 1040EZ. Military free turbo tax   If you file Form 1040EZ, include the taxable amount in the total on line 1. Military free turbo tax If the taxable amount was not reported on Form W-2, also enter “SCH” and the taxable amount in the space to the left of line 1. Military free turbo tax Form 1040A. Military free turbo tax   If you file Form 1040A, include the taxable amount in the total on line 7. Military free turbo tax If the taxable amount was not reported on Form W-2, also enter “SCH” and the taxable amount in the space to the left of line 7. Military free turbo tax Form 1040. Military free turbo tax   If you file Form 1040, include the taxable amount in the total on line 7. Military free turbo tax If the taxable amount was not reported on Form W-2, also enter “SCH” and the taxable amount on the dotted line next to line 7. Military free turbo tax Schedule SE (Form 1040). Military free turbo tax   To determine your net earnings from self-employment, include amounts you receive under a scholarship as pay for your services that are reported to you on Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. Military free turbo tax If your net earnings are $400 or more, you must pay self-employment tax. Military free turbo tax Use Schedule SE, Self-Employment Tax, to figure this tax. Military free turbo tax Form 1040NR. Military free turbo tax   If you file Form 1040NR, report the taxable amount on line 12. Military free turbo tax Generally, you must report the amount shown in box 2 of Form(s) 1042-S, Foreign Person's U. Military free turbo tax S. Military free turbo tax Source Income Subject to Withholding. Military free turbo tax See the Instructions for Form 1040NR for more information. Military free turbo tax Form 1040NR-EZ. Military free turbo tax   If you file Form 1040NR-EZ, report the taxable amount on line 5. Military free turbo tax Generally, you must report the amount shown in box 2 of Form(s) 1042-S. Military free turbo tax See the Instructions for Form 1040NR-EZ for more information. Military free turbo tax Other Types of Educational Assistance The following discussions deal with other common types of educational assistance. Military free turbo tax Fulbright Grants A Fulbright grant is generally treated as a scholarship or fellowship in figuring how much of the grant is tax free. Military free turbo tax Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants These need-based grants are treated as scholarships for purposes of determining their tax treatment. Military free turbo tax They are tax free to the extent used for qualified education expenses during the period for which a grant is awarded. Military free turbo tax Payment to Service Academy Cadets An appointment to a United States military academy is not a scholarship or fellowship. Military free turbo tax Payment you receive as a cadet or midshipman at an armed services academy is pay for personal services and will be reported to you in box 1 of Form W-2. Military free turbo tax Include this pay in your income in the year you receive it unless one of the exceptions, discussed earlier under Payment for services , applies. Military free turbo tax Veterans' Benefits Payments you receive for education, training, or subsistence under any law administered by the Department of Veterans Affairs (VA) are tax free. Military free turbo tax Do not include these payments as income on your federal tax return. Military free turbo tax If you qualify for one or more of the education benefits discussed in chapters 2 through 12, you may have to reduce the amount of education expenses qualifying for a specific benefit by part or all of your VA payments. Military free turbo tax This applies only to the part of your VA payments that is required to be used for education expenses. Military free turbo tax You may want to visit the Veteran's Administration website at www. Military free turbo tax gibill. Military free turbo tax va. Military free turbo tax gov for specific information about the various VA benefits for education. Military free turbo tax Example. Military free turbo tax You have returned to college and are receiving two education benefits under the latest GI Bill: (1) a $1,534 monthly basic housing allowance (BHA) that is directly deposited to your checking account, and (2) $3,840 paid directly to your college for tuition. Military free turbo tax Neither of these benefits is taxable and you do not report them on your tax return. Military free turbo tax You also want to claim an American opportunity credit on your return. Military free turbo tax You paid $5,000 in qualified education expenses (see chapter 2, American Opportunity Credit , later). Military free turbo tax To figure the amount of credit, you must first subtract the $3,840 from your qualified education expenses because this payment under the GI Bill was required to be used for education expenses. Military free turbo tax You do not subtract any amount of the BHA because it was paid to you and its use was not restricted. Military free turbo tax Qualified Tuition Reduction If you are allowed to study tuition free or for a reduced rate of tuition, you may not have to pay tax on this benefit. Military free turbo tax This is called a “tuition reduction. Military free turbo tax ” You do not have to include a qualified tuition reduction in your income. Military free turbo tax A tuition reduction is qualified only if you receive it from, and use it at, an eligible educational institution. Military free turbo tax You do not have to use the tuition reduction at the eligible educational institution from which you received it. Military free turbo tax In other words, if you work for an eligible educational institution and the institution arranges for you to take courses at another eligible educational institution without paying any tuition, you may not have to include the value of the free courses in your income. Military free turbo tax The rules for determining if a tuition reduction is qualified, and therefore tax free, are different if the education provided is below the graduate level or is graduate education. Military free turbo tax You must include in your income any tuition reduction you receive that is payment for your services. Military free turbo tax Eligible educational institution. Military free turbo tax   An eligible educational institution is one that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. Military free turbo tax Officers, owners, and highly compensated employees. Military free turbo tax   Qualified tuition reductions apply to officers, owners, or highly compensated employees only if benefits are available to employees on a nondiscriminatory basis. Military free turbo tax This means that the tuition reduction benefits must be available on substantially the same basis to each member of a group of employees. Military free turbo tax The group must be defined under a reasonable classification set up by the employer. Military free turbo tax The classification must not discriminate in favor of owners, officers, or highly compensated employees. Military free turbo tax Payment for services. Military free turbo tax   Generally, you must include in income the part of any qualified tuition reduction that represents payment for teaching, research, or other services by the student required as a condition of receiving the qualified tuition reduction. Military free turbo tax This applies even if all candidates for a degree must perform the services to receive the degree. Military free turbo tax (See below for exceptions. Military free turbo tax ) Exceptions. Military free turbo tax   You do not have to include in income the part of any scholarship or fellowship that represents payment for teaching, research, or other services if you receive the amount under: The National Health Service Corps Scholarship Program, or The Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program. Military free turbo tax Education Below the Graduate Level If you receive a tuition reduction for education below the graduate level (including primary, secondary, or high school), it is a qualified tuition reduction, and therefore tax free, only if your relationship to the educational institution providing the benefit is described below. Military free turbo tax You are an employee of the eligible educational institution. Military free turbo tax You were an employee of the eligible educational institution, but you retired or left on disability. Military free turbo tax You are a widow or widower of an individual who died while an employee of the eligible educational institution or who retired or left on disability. Military free turbo tax You are the dependent child or spouse of an individual described in (1) through (3), above. Military free turbo tax Child of deceased parents. Military free turbo tax   For purposes of the qualified tuition reduction, a child is a dependent child if the child is under age 25 and both parents have died. Military free turbo tax Child of divorced parents. Military free turbo tax   For purposes of the qualified tuition reduction, a dependent child of divorced parents is treated as the dependent of both parents. Military free turbo tax Graduate Education A tuition reduction you receive for graduate education is qualified, and therefore tax free, if both of the following requirements are met. Military free turbo tax It is provided by an eligible educational institution. Military free turbo tax You are a graduate student who performs teaching or research activities for the educational institution. Military free turbo tax You must include in income any other tuition reductions for graduate education that you receive. Military free turbo tax How To Report Any tuition reduction that is taxable should be included as wages in box 1 of your Form W-2. Military free turbo tax Report the amount from Form W-2, box 1, on line 7 (Form 1040 or Form 1040A) or line 1 (Form 1040EZ). Military free turbo tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications