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Mailing address 1040ez Publication 514 - Introductory Material Table of Contents Reminders IntroductionOrdering forms and publications. Mailing address 1040ez Tax questions. Mailing address 1040ez Useful Items - You may want to see: Reminders Future developments. Mailing address 1040ez  For the latest information about developments related to Pub. Mailing address 1040ez 514, such as legislation enacted after it was published, go to www. Mailing address 1040ez irs. Mailing address 1040ez gov/pub514. Mailing address 1040ez Alternative minimum tax. Mailing address 1040ez  In addition to your regular income tax, you may be liable for the alternative minimum tax. Mailing address 1040ez A foreign tax credit may be allowed in figuring this tax. Mailing address 1040ez See the instructions for Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals, for a discussion of the alternative minimum tax foreign tax credit. Mailing address 1040ez Change of address. Mailing address 1040ez  If your address changes from the address shown on your last return, use Form 8822, Change of Address, to notify the Internal Revenue Service. Mailing address 1040ez Photographs of missing children. Mailing address 1040ez  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Mailing address 1040ez Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Mailing address 1040ez You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Mailing address 1040ez Introduction If you paid or accrued foreign taxes to a foreign country on foreign source income and are subject to U. Mailing address 1040ez S. Mailing address 1040ez tax on the same income, you may be able to take either a credit or an itemized deduction for those taxes. Mailing address 1040ez Taken as a deduction, foreign income taxes reduce your U. Mailing address 1040ez S. Mailing address 1040ez taxable income. Mailing address 1040ez Taken as a credit, foreign income taxes reduce your U. Mailing address 1040ez S. Mailing address 1040ez tax liability. Mailing address 1040ez In most cases, it is to your advantage to take foreign income taxes as a tax credit. Mailing address 1040ez The major scope of this publication is the foreign tax credit. Mailing address 1040ez The publication discusses: How to choose to take the credit or the deduction, Who can take the credit, What foreign taxes qualify for the credit, How to figure the credit, and How to carry over unused foreign taxes to other tax years. Mailing address 1040ez Unless you qualify for exemption from the foreign tax credit limit, you claim the credit by filing Form 1116 with your U. Mailing address 1040ez S. Mailing address 1040ez income tax return. Mailing address 1040ez Two examples with filled-in Forms 1116 are provided at the end of this publication. Mailing address 1040ez Comments and suggestions. Mailing address 1040ez   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Mailing address 1040ez   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Mailing address 1040ez NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Mailing address 1040ez Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Mailing address 1040ez   You can send your comments from www. Mailing address 1040ez irs. Mailing address 1040ez gov/formspubs/. Mailing address 1040ez Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications”. 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Mailing address 1040ez S. Mailing address 1040ez Citizens and Resident Aliens Abroad 519 U. Mailing address 1040ez S. Mailing address 1040ez Tax Guide for Aliens 570 Tax Guide for Individuals With Income From U. Mailing address 1040ez S. Mailing address 1040ez Possessions Form (and Instructions) 1116 Foreign Tax Credit See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting these publications and this form. Mailing address 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Mailing address 1040ez 10. Mailing address 1040ez   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. Mailing address 1040ez Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Mailing address 1040ez Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Mailing address 1040ez Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Mailing address 1040ez Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. Mailing address 1040ez Exclusión no limitada al costo. Mailing address 1040ez Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Mailing address 1040ez Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). Mailing address 1040ez Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Mailing address 1040ez Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Mailing address 1040ez Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. Mailing address 1040ez Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. Mailing address 1040ez Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. Mailing address 1040ez Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. Mailing address 1040ez Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. Mailing address 1040ez Lo que no abarca este capítulo. Mailing address 1040ez   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. Mailing address 1040ez   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). Mailing address 1040ez Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. Mailing address 1040ez Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. Mailing address 1040ez Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Mailing address 1040ez   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . Mailing address 1040ez Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Mailing address 1040ez    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. Mailing address 1040ez S. Mailing address 1040ez Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. Mailing address 1040ez La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. Mailing address 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. Mailing address 1040ez S. Mailing address 1040ez Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Mailing address 1040ez (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. Mailing address 1040ez ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Mailing address 1040ez   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. Mailing address 1040ez Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. Mailing address 1040ez Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. Mailing address 1040ez Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. Mailing address 1040ez Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Mailing address 1040ez   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. Mailing address 1040ez Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Mailing address 1040ez Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. Mailing address 1040ez Más de un programa. Mailing address 1040ez   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. Mailing address 1040ez Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. Mailing address 1040ez Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Mailing address 1040ez   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Mailing address 1040ez Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. Mailing address 1040ez Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. Mailing address 1040ez Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. Mailing address 1040ez   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. Mailing address 1040ez De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. Mailing address 1040ez Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. Mailing address 1040ez Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. Mailing address 1040ez   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. Mailing address 1040ez Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. Mailing address 1040ez   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. Mailing address 1040ez Pensiones por incapacidad. Mailing address 1040ez   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. Mailing address 1040ez Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. Mailing address 1040ez En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. Mailing address 1040ez    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. Mailing address 1040ez Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . Mailing address 1040ez   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. Mailing address 1040ez Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Mailing address 1040ez    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. Mailing address 1040ez Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. Mailing address 1040ez   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . Mailing address 1040ez Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. Mailing address 1040ez   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. Mailing address 1040ez Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Mailing address 1040ez Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. Mailing address 1040ez   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. Mailing address 1040ez Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. Mailing address 1040ez Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. Mailing address 1040ez Retención e impuesto estimado. Mailing address 1040ez   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. Mailing address 1040ez Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. Mailing address 1040ez Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. Mailing address 1040ez   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. Mailing address 1040ez Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. Mailing address 1040ez Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. Mailing address 1040ez   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. Mailing address 1040ez Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. Mailing address 1040ez   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. Mailing address 1040ez R. Mailing address 1040ez 10. Mailing address 1040ez Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. Mailing address 1040ez Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). Mailing address 1040ez    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. Mailing address 1040ez No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. Mailing address 1040ez Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. Mailing address 1040ez Anualidades compradas. Mailing address 1040ez   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. Mailing address 1040ez Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. Mailing address 1040ez Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. Mailing address 1040ez Préstamos. Mailing address 1040ez   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. Mailing address 1040ez Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. Mailing address 1040ez Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. Mailing address 1040ez Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. Mailing address 1040ez Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. Mailing address 1040ez Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . Mailing address 1040ez Intercambio exento de impuestos. Mailing address 1040ez   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. Mailing address 1040ez Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. Mailing address 1040ez Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. Mailing address 1040ez Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. Mailing address 1040ez Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. Mailing address 1040ez Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. Mailing address 1040ez Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. Mailing address 1040ez Más de una anualidad. Mailing address 1040ez   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Mailing address 1040ez Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Mailing address 1040ez Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Mailing address 1040ez Declaración conjunta. Mailing address 1040ez   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Mailing address 1040ez Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Mailing address 1040ez Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. Mailing address 1040ez Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. Mailing address 1040ez Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. Mailing address 1040ez El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. Mailing address 1040ez De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. Mailing address 1040ez La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. Mailing address 1040ez Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Mailing address 1040ez   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. Mailing address 1040ez Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. Mailing address 1040ez Aportaciones de empleo en el extranjero. Mailing address 1040ez   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. Mailing address 1040ez Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. Mailing address 1040ez Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. Mailing address 1040ez   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. Mailing address 1040ez Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. Mailing address 1040ez Pagos parcialmente tributables. Mailing address 1040ez   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. Mailing address 1040ez El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. Mailing address 1040ez Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. Mailing address 1040ez La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. Mailing address 1040ez   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. Mailing address 1040ez Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. Mailing address 1040ez   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. Mailing address 1040ez   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. Mailing address 1040ez Límite de exclusión. Mailing address 1040ez   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. Mailing address 1040ez Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. Mailing address 1040ez Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. Mailing address 1040ez Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. Mailing address 1040ez Exclusión limitada al costo. Mailing address 1040ez   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. Mailing address 1040ez Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. Mailing address 1040ez Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Mailing address 1040ez Exclusión no limitada al costo. Mailing address 1040ez   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. Mailing address 1040ez Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. Mailing address 1040ez La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. Mailing address 1040ez Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. Mailing address 1040ez Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. Mailing address 1040ez Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. Mailing address 1040ez Quién tiene que usar el Método Simplificado. Mailing address 1040ez   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. Mailing address 1040ez Pagos garantizados. Mailing address 1040ez   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. Mailing address 1040ez Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. Mailing address 1040ez Hoja de Trabajo 10-A. Mailing address 1040ez Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. Mailing address 1040ez 1. Mailing address 1040ez Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. Mailing address 1040ez Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. Mailing address 1040ez 14,400 2. Mailing address 1040ez Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. Mailing address 1040ez Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. Mailing address 1040ez 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). Mailing address 1040ez De lo contrario, pase a la línea 3. Mailing address 1040ez         3. Mailing address 1040ez Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. Mailing address 1040ez Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. Mailing address 1040ez 310     4. Mailing address 1040ez Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. Mailing address 1040ez 100     5. Mailing address 1040ez Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. Mailing address 1040ez Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. Mailing address 1040ez De lo contrario, pase a la línea 6 . Mailing address 1040ez 5. Mailing address 1040ez 1,200     6. Mailing address 1040ez Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. Mailing address 1040ez Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. Mailing address 1040ez −0−     7. Mailing address 1040ez Reste la línea 6 de la 2 7. Mailing address 1040ez 31,000     8. Mailing address 1040ez De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. Mailing address 1040ez 1,200 9. Mailing address 1040ez Cantidad tributable para el año. Mailing address 1040ez Reste la línea 8 de la línea 1. Mailing address 1040ez Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. Mailing address 1040ez Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. Mailing address 1040ez 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. Mailing address 1040ez Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. Mailing address 1040ez     10. Mailing address 1040ez ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. Mailing address 1040ez NO SIGA. Mailing address 1040ez No llene el resto de esta hoja de trabajo. Mailing address 1040ez  ☑ No. Mailing address 1040ez Sume las líneas 6 y 8. Mailing address 1040ez El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. Mailing address 1040ez Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. Mailing address 1040ez 1,200 11. Mailing address 1040ez Saldo del costo por recuperar. Mailing address 1040ez Reste la línea 10 de la línea 2. Mailing address 1040ez Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. Mailing address 1040ez Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. Mailing address 1040ez 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. Mailing address 1040ez . Mailing address 1040ez . Mailing address 1040ez antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Mailing address 1040ez . Mailing address 1040ez . Mailing address 1040ez después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Mailing address 1040ez . Mailing address 1040ez . Mailing address 1040ez 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. Mailing address 1040ez . Mailing address 1040ez . Mailing address 1040ez   ENTONCES anote en la línea 3. Mailing address 1040ez . Mailing address 1040ez . Mailing address 1040ez 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. Mailing address 1040ez Cómo usar el Método Simplificado. Mailing address 1040ez    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. Mailing address 1040ez Anualidad sobre una sola vida. Mailing address 1040ez    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Mailing address 1040ez En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. Mailing address 1040ez Anualidad sobre más de una vida. Mailing address 1040ez   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Mailing address 1040ez Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. Mailing address 1040ez   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. Mailing address 1040ez En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. Mailing address 1040ez    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. Mailing address 1040ez Ejemplo. Mailing address 1040ez Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. Mailing address 1040ez La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. Mailing address 1040ez Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. Mailing address 1040ez Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. Mailing address 1040ez Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. Mailing address 1040ez Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. Mailing address 1040ez Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. Mailing address 1040ez Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . Mailing address 1040ez La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. Mailing address 1040ez Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. Mailing address 1040ez La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. Mailing address 1040ez Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. Mailing address 1040ez Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Mailing address 1040ez Quién tiene que usar la Regla General. Mailing address 1040ez   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. Mailing address 1040ez Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. Mailing address 1040ez   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. Mailing address 1040ez También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. Mailing address 1040ez Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. Mailing address 1040ez Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. Mailing address 1040ez   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. Mailing address 1040ez Quién no puede usar la Regla General. Mailing address 1040ez   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. Mailing address 1040ez Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. Mailing address 1040ez Información adicional. Mailing address 1040ez   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. Mailing address 1040ez Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. Mailing address 1040ez Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. Mailing address 1040ez Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. Mailing address 1040ez Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. Mailing address 1040ez   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. Mailing address 1040ez Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). Mailing address 1040ez Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. Mailing address 1040ez Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. Mailing address 1040ez   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. Mailing address 1040ez Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. Mailing address 1040ez Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. Mailing address 1040ez Fecha de inicio de la anualidad. Mailing address 1040ez   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. Mailing address 1040ez Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. Mailing address 1040ez   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. Mailing address 1040ez Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. Mailing address 1040ez   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. Mailing address 1040ez Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. Mailing address 1040ez Incluya el resto en su ingreso bruto. Mailing address 1040ez   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). Mailing address 1040ez Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. Mailing address 1040ez    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Mailing address 1040ez Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. Mailing address 1040ez   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Mailing address 1040ez Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. Mailing address 1040ez Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. Mailing address 1040ez Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). Mailing address 1040ez La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. Mailing address 1040ez El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. Mailing address 1040ez Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. Mailing address 1040ez Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. Mailing address 1040ez Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. Mailing address 1040ez La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. Mailing address 1040ez La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. Mailing address 1040ez Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. Mailing address 1040ez Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. Mailing address 1040ez El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. Mailing address 1040ez Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. Mailing address 1040ez Cómo tratar la distribución. Mailing address 1040ez   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. Mailing address 1040ez Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). Mailing address 1040ez Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). Mailing address 1040ez Reinvierta toda o parte de la distribución. Mailing address 1040ez Consulte Reinversiones , más adelante. Mailing address 1040ez Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. Mailing address 1040ez Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. Mailing address 1040ez Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. Mailing address 1040ez   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. Mailing address 1040ez Opción al trato de suma global. Mailing address 1040ez   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. Mailing address 1040ez Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. Mailing address 1040ez Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. Mailing address 1040ez    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. Mailing address 1040ez Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. Mailing address 1040ez Costo. Mailing address 1040ez   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. Mailing address 1040ez Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. Mailing address 1040ez Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). Mailing address 1040ez   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. Mailing address 1040ez Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Mailing address 1040ez Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. Mailing address 1040ez La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. Mailing address 1040ez Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Mailing address 1040ez Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. Mailing address 1040ez Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. Mailing address 1040ez Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. Mailing address 1040ez Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. Mailing address 1040ez Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Mailing address 1040ez La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. Mailing address 1040ez También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. Mailing address 1040ez Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. Mailing address 1040ez Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. Mailing address 1040ez La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. Mailing address 1040ez Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. Mailing address 1040ez Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. Mailing address 1040ez Un plan de anualidades de empleado calificado. Mailing address 1040ez Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). Mailing address 1040ez Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. Mailing address 1040ez Distribuciones con derecho a reinversión. Mailing address 1040ez   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. Mailing address 1040ez Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. Mailing address 1040ez Reinversión de cantidades no tributables. Mailing address 1040ez   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. Mailing address 1040ez El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. Mailing address 1040ez   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. Mailing address 1040ez   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. Mailing address 1040ez Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Mailing address 1040ez Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. Mailing address 1040ez Opción de reinversión directa. Mailing address 1040ez   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Mailing address 1040ez Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. Mailing address 1040ez Si decide que se le pague la distribución. Mailing address 1040ez   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. Mailing address 1040ez No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. Mailing address 1040ez Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Mailing address 1040ez (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). Mailing address 1040ez    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. Mailing address 1040ez Cuándo hacer la reinversión. Mailing address 1040ez   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. Mailing address 1040ez (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). Mailing address 1040ez   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. Mailing address 1040ez El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. Mailing address 1040ez Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). Mailing address 1040ez   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. Mailing address 1040ez Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. Mailing address 1040ez Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. Mailing address 1040ez Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. Mailing address 1040ez Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Mailing address 1040ez   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. Mailing address 1040ez Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. Mailing address 1040ez Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Mailing address 1040ez En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. Mailing address 1040ez    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. Mailing address 1040ez No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . Mailing address 1040ez Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Mailing address 1040ez   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. Mailing address 1040ez La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. Mailing address 1040ez El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. Mailing address 1040ez Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. Mailing address 1040ez Bonos de jubilación. Mailing address 1040ez   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. Mailing address 1040ez Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Mailing address 1040ez   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. Mailing address 1040ez Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. Mailing address 1040ez Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Mailing address 1040ez Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Mailing address 1040ez   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. Mailing address 1040ez Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Mailing address 1040ez Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Mailing address 1040ez Reinversiones en arreglos Roth IRA. Mailing address 1040ez   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. Mailing address 1040ez   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. Mailing address 1040ez No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. Mailing address 1040ez Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. Mailing address 1040ez Información adicional. Mailing address 1040ez   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Mailing address 1040ez Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. Mailing address 1040ez Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. Mailing address 1040ez Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). Mailing address 1040ez Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. Mailing address 1040ez Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. Mailing address 1040ez Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. Mailing address 1040ez En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. Mailing address 1040ez Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. Mailing address 1040ez Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. Mailing address 1040ez Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. Mailing address 1040ez Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. Mailing address 1040ez Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). Mailing address 1040ez Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. Mailing address 1040ez   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. Mailing address 1040ez La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. Mailing address 1040ez En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. Mailing address 1040ez Adjunte una explicación a su declaración. Mailing address 1040ez Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. Mailing address 1040ez   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Mailing address 1040ez Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Mailing address 1040ez Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Mailing address 1040ez Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Mailing address 1040ez Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Mailing address 1040ez Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. Mailing address 1040ez   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Mailing address 1040ez Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Mailing address 1040ez Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Mailing address 1040ez Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Mailing address 1040ez Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Mailing address 1040ez Excepciones a los impuestos. Mailing address 1040ez    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. Mailing address 1040ez Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. Mailing address 1040ez Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. Mailing address 1040ez Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. Mailing address 1040ez En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. Mailing address 1040ez    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. Mailing address 1040ez Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. Mailing address 1040ez Excepciones generales. Mailing address 1040ez   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. Mailing address 1040ez Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. Mailing address 1040ez   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. Mailing address 1040ez 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. Mailing address 1040ez Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. Mailing address 1040ez Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. Mailing address 1040ez   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. Mailing address 1040ez Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. Mailing address 1040ez Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. Mailing address 1040ez   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. Mailing address 1040ez Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (