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Late tax 4. Late tax   Filing U. Late tax S. Late tax Tax Returns Table of Contents Who Must FileFiling Requirement if Possession Income Is Excluded When To FileExtension of Time To File Where To File Special Rules for Completing Your U. Late tax S. Late tax Tax ReturnU. Late tax S. Late tax Armed Forces. Late tax Deductions if Possession Income Is Excluded Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded Self-Employment Tax Additional Medicare Tax Net Investment Income Tax Paying Your TaxesEstimated Tax Double TaxationCompetent Authority Assistance The information in chapter 3 will tell you if a U. Late tax S. Late tax income tax return is required for your situation. Late tax If a U. Late tax S. Late tax return is required, your next step is to see if you meet the filing requirements. Late tax If you do meet the filing requirements, the information presented in this chapter will help you understand the special procedures involved. Late tax This chapter discusses: Filing requirements, When to file your return, Where to send your return, How to adjust your deductions and credits if you are excluding income from American Samoa or Puerto Rico, How to make estimated tax payments and pay self-employment tax, and How to request assistance in resolving instances of double taxation. Late tax Who Must File If you are not required to file a possession tax return that includes your worldwide income, you must generally file a U. Late tax S. Late tax income tax return if your gross income is at least the amount shown in Table 4-1, later, for your filing status and age. Late tax If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and are able to exclude your possession income from your U. Late tax S. Late tax tax return, your filing requirement may be less than the amount in Table 4-1. Late tax For details, see the information under Filing Requirement if Possession Income Is Excluded , later. Late tax Some individuals (such as those who can be claimed as a dependent on another person's return or who owe certain taxes, such as self-employment tax) must file a tax return even though the gross income is less than the amount shown in Table 4-1 for their filing status and age. Late tax For more information, see the Form 1040 instructions. Late tax Filing Requirement if Possession Income Is Excluded If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and qualify to exclude possession income on your U. Late tax S. Late tax tax return, you must determine your adjusted filing requirement. Late tax Generally, your filing requirement is based on the total of your (and your spouse's if filing a joint return) personal exemption(s) plus your standard deduction. Late tax Personal exemption. Late tax   When figuring your filing requirement, your personal exemption is allowed in full. Late tax Do not reduce it for this purpose. Late tax Do not include exemptions for your dependents. Late tax Allowable standard deduction. Late tax   Unless your filing status is married filing separately, the minimum income level at which you must file a return is based, in part, on the standard deduction for your filing status and age. Late tax Because the standard deduction applies to all types of income, it must be divided between your excluded income and income from other sources. Late tax Multiply the regular standard deduction for your filing status and age (this is zero if you are married filing a separate return; all others, see Form 1040 instructions) by the following fraction:      Gross income subject to U. Late tax S. Late tax income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Example. Late tax Barbara Spruce, a U. Late tax S. Late tax citizen, is single, under 65, and a bona fide resident of American Samoa. Late tax During 2013, she received $20,000 of income from American Samoa sources (qualifies for exclusion) and $8,000 of income from sources outside the possession (subject to U. Late tax S. Late tax income tax). Late tax Her allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $8,000 $28,000 × $6,100 (regular standard deduction) = $1,743   Adjusted filing requirement. Late tax   Figure your adjusted filing requirement by adding the amount of your allowable standard deduction to the amount of your personal exemption. Late tax You must file a U. Late tax S. Late tax income tax return if your gross income is at least the amount shown on line 3 of the following worksheet. Late tax    1. Late tax Enter the allowable standard deduction you figured earlier under Allowable standard deduction . Late tax If your filing status is married filing separately, enter -0-   2. Late tax Personal exemption. Late tax If your filing status is married filing jointly, enter $7,800; if someone can claim you as a dependent, enter -0-; otherwise, enter $3,900   3. Late tax Add lines 1 and 2. Late tax You must file a U. Late tax S. Late tax income tax return if your gross income from sources outside the relevant possession is at least this amount   Table 4-1. Late tax 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers IF your filing status is. Late tax . Late tax . Late tax AND at the end of 2013 you were*. Late tax . Late tax . Late tax THEN file a return if your gross income** was at least. Late tax . Late tax . Late tax single under 65 $10,000 65 or older $11,500 married filing jointly*** under 65 (both spouses) $20,000 65 or older (one spouse) $21,200 65 or older (both spouses) $22,400 married filing separately any age $3,900 head of household under 65 $12,850 65 or older $14,350 qualifying widow(er)  with dependent child under 65 $16,100 65 or older $17,300 * If you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. Late tax ** Gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States (even if you can exclude part or all of it). Late tax Do not include social security benefits unless (a) you are married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during 2013, or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Late tax If (a) or (b) applies, see the instructions for Form 1040 or Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Late tax *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900 you must file a return regardless of your age. Late tax Example 1. Late tax James and Joan Thompson, one over 65, are U. Late tax S. Late tax citizens and bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Late tax They file a joint income tax return. Late tax During 2013, they received $35,000 of income from Puerto Rico sources (qualifies for exclusion) and $6,000 of income from sources outside Puerto Rico (subject to U. Late tax S. Late tax income tax). Late tax Their allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $6,000 $41,000 × $13,400 ( standard deduction for 65 or older (one spouse) ) = $1,961   The Thompsons do not have to file a U. Late tax S. Late tax income tax return because their gross income subject to U. Late tax S. Late tax tax ($6,000) is less than their allowable standard deduction plus their personal exemptions ($1,961+ $7,800= $9,761). Late tax Example 2. Late tax Barbara Spruce (see Example under Allowable standard deduction, earlier), however, must file a U. Late tax S. Late tax income tax return because her gross income subject to U. Late tax S. Late tax tax ($8,000) is more than her allowable standard deduction plus her personal exemption ($1,743 + $3,900 = $5,643). Late tax If you must file a U. Late tax S. Late tax income tax return, you may be able to file a paperless return using IRS e-file. Late tax See your form instructions or visit our website at IRS. Late tax gov. Late tax When To File If you file on a calendar year basis, the due date for filing your U. Late tax S. Late tax income tax return is April 15 following the end of your tax year. Late tax If you use a fiscal year (a year ending on the last day of a month other than December), the due date is the 15th day of the 4th month after the end of your fiscal year. Late tax If any due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, your tax return is due on the next business day. Late tax For your 2013 tax return, the due date is April 15, 2014. Late tax If you mail your federal tax return, it is considered timely if it bears an official postmark dated on or before the due date, including any extensions. Late tax If you use a private delivery service designated by the IRS, generally the postmark date is the date the private delivery service records in its database or marks on the mailing label. Late tax See your form instructions for a list of designated private delivery services. Late tax Extension of Time To File You can get an extension of time to file your U. Late tax S. Late tax income tax return. Late tax Special rules apply for those living outside the United States. Late tax Automatic 6-Month Extension If you cannot file your 2013 return by the due date, you can get an automatic 6-month extension of time to file. Late tax Example. Late tax If your return must be filed by April 15, 2014, you will have until October 15, 2014, to file. Late tax Although you are not required to make a payment of the tax you estimate as due, Form 4868 does not extend the time to pay taxes. Late tax If you do not pay the amount due by the regular due date (generally April 15), you will owe interest on any unpaid tax from the original due date to the date you pay the tax. Late tax You may also be charged penalties (see the Instructions for Form 4868). Late tax How to get the automatic extension. Late tax   You can get the automatic 6-month extension if you do one of the following by the due date for filing your return. Late tax E-file Form 4868 using your personal computer or a tax professional. Late tax E-file and pay by credit or debit card. Late tax Your payment must be at least $1. Late tax You may pay by phone or over the Internet. Late tax Do not file Form 4868. Late tax File a paper Form 4868. Late tax If you are a fiscal year taxpayer, you must file a paper Form 4868. Late tax See Form 4868 for information on getting an extension using these options. Late tax When to file. Late tax   You must request the automatic extension by the due date for your return. Late tax You can file your return any time before the 6-month extension period ends. Late tax When you file your return. Late tax   Enter any payment you made related to the extension of time to file on Form 1040, line 68. Late tax If you file Form 1040A, U. Late tax S. Late tax Individual Income Tax Return, or Form 1040EZ, Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents, include that payment in your total payments on Form 1040A, line 41, or Form 1040EZ, line 9. Late tax Also enter “Form 4868” and the amount paid in the space to the left of the entry space for line 41 or line 9. Late tax You cannot ask the Internal Revenue Service to figure your tax if you use the extension of time to file. Late tax Individuals Outside the United States and Puerto Rico You are allowed an automatic 2-month extension (until June 16, 2014, if you use the calendar year) to file your 2013 return and pay any federal income tax due if: You are a U. Late tax S. Late tax citizen or resident, and On the due date of your return: You are living outside of the United States and Puerto Rico, and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico, or You are in military or naval service on duty outside the United States and Puerto Rico. Late tax However, if you pay the tax due after the regular due date (generally April 15), interest will be charged from April 15 until the date the tax is paid. Late tax If you serve in a combat zone or qualified hazardous duty area, you may be eligible for a longer extension of time to file. Late tax For more information, see Publication 3, Armed Forces' Tax Guide. Late tax Married taxpayers. Late tax   If you file a joint return, only one spouse has to qualify for this automatic extension. Late tax However, if you and your spouse file separate returns, this automatic extension applies only to the spouse who qualifies. Late tax How to get the extension. Late tax   To use this special automatic extension, you must attach a statement to your return explaining what situation qualified you for the extension. Late tax (See the situations listed under (2), earlier. Late tax ) Extension beyond 2 months. Late tax   If you cannot file your 2013 return within the automatic 2-month extension period, you can get an additional 4-month extension, for a total of 6 months. Late tax File Form 4868 by the end of the automatic extension period (June 16, 2014 for calendar year taxpayers). Late tax Be sure to check the box on Form 4868, line 8, if appropriate. Late tax   In addition to this 6-month extension, taxpayers who are out of the country (as defined under (2) earlier) can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Late tax   To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Late tax Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. Late tax Where To File Use the addresses listed below if you have to file Form 1040 with the United States and you are excluding possession income from American Samoa or Puerto Rico. Late tax If you are not including a check or a money order, send your U. Late tax S. Late tax tax return and all attachments to:   Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. Late tax S. Late tax tax return and all attachments to:  Internal Revenue Service P. Late tax O. Late tax Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Also send your U. Late tax S. Late tax return to these addresses if you are attaching Form 5074 or Form 8689. Late tax If you are not in either of the above categories, send your return to the address shown in the Form 1040 instructions for the possession or state in which you reside. Late tax Special Rules for Completing Your U. Late tax S. Late tax Tax Return If you are not excluding possession income from your U. Late tax S. Late tax tax return, follow the instructions for the specific forms you file. Late tax However, you may not qualify to claim the earned income credit (EIC). Late tax Earned income credit. Late tax   Even if you maintain a household in one of the possessions discussed in this publication that is your main home and the home of your qualifying child, you cannot claim the earned income credit on your U. Late tax S. Late tax tax return. Late tax This credit is available only if you maintain the household in the United States or you are serving on extended active duty in the U. Late tax S. Late tax Armed Forces. Late tax U. Late tax S. Late tax Armed Forces. Late tax   U. Late tax S. Late tax military personnel stationed outside the United States on extended active duty are considered to live in the United States during that duty period for purposes of the EIC. Late tax Extended active duty means you are called or ordered to duty for an indefinite period or for a period of more than 90 days. Late tax Once you begin serving your extended active duty, you are still considered to have been on extended active duty even if you do not serve more than 90 days. Late tax Income from American Samoa or Puerto Rico excluded. Late tax   You will not be allowed to take deductions and credits that apply to the excluded income. Late tax The additional information you need follows. Late tax Deductions if Possession Income Is Excluded Deductions that specifically apply to your excluded possession income, such as employee business expenses, are not allowable on your U. Late tax S. Late tax income tax return. Late tax Deductions that do not specifically apply to any particular type of income must be divided between your excluded income from sources in the relevant possession and income from all other sources to find the part that you can deduct on your U. Late tax S. Late tax tax return. Late tax Examples of such deductions are alimony payments, the standard deduction, and certain itemized deductions (such as medical expenses, charitable contributions, real estate taxes, and mortgage interest on your home). Late tax Figuring the deduction. Late tax   To find the part of a deduction that is allowable, multiply the deduction by the following fraction. Late tax   Gross income subject to U. Late tax S. Late tax income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Adjustments to Income Your adjusted gross income equals your gross income minus certain deductions (adjustments). Late tax Moving expense deduction. Late tax   Generally, expenses of a move to a possession are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from that possession. Late tax Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Late tax S. Late tax earned income. Late tax   If you are claiming expenses for a move to a relevant possession, how and where you will deduct the expenses depends on your status as a bona fide resident and if any of your possession income is excluded on your U. Late tax S. Late tax tax return. Late tax For more information, see Moving expense deduction in chapter 3 under the name of the relevant possession. Late tax   If you are claiming expenses for a move from a U. Late tax S. Late tax possession to the United States, use Form 3903 to figure your deductible expenses and enter the amount on Form 1040, line 26. Late tax For purposes of deducting moving expenses, the possessions are considered part of the United States. Late tax See Publication 521, Moving Expenses, for information about what expenses are deductible. Late tax Self-employment tax deduction. Late tax   Generally, if you are reporting self-employment income on your U. Late tax S. Late tax return, you can include the deductible part of your self-employment tax on Form 1040, line 27. Late tax This is an income tax deduction only; it is not a deduction in figuring net earnings from self-employment (for self-employment tax). Late tax   However, if you are a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and you exclude all of your self-employment income from gross income, you cannot take the deduction on Form 1040, line 27, because the deduction is related to excluded income. Late tax   If only part of your self-employment income is excluded, the part of the deduction that is based on the nonexcluded income is allowed. Late tax This would happen if, for instance, you have two businesses and only the income from one of them is excludable. Late tax   For purposes of the deduction only, figure the self-employment tax on the nonexcluded income by multiplying your total self-employment tax (from Schedule SE (Form 1040)), Self-Employment Tax) by the following fraction. Late tax   Self-employment income subject to U. Late tax S. Late tax income tax     Total self-employment income (including excluded possession income)   The result is your self-employment tax on nonexcluded income. Late tax Include the deductible part of this amount on Form 1040, line 27. Late tax Individual retirement arrangement (IRA) deduction. Late tax   Do not take excluded income into account when figuring your deductible IRA contribution. Late tax Standard Deduction The standard deduction is composed of the regular standard deduction amount and the additional standard deduction for taxpayers who are blind or age 65 or over. Late tax To find the amount you can claim on Form 1040, line 40, first figure your full standard deduction according to the Instructions for Form 1040. Late tax Then multiply your full standard deduction by the following fraction. Late tax   Gross income subject to U. Late tax S. Late tax income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   In the space above line 40, enter “Standard deduction modified due to income excluded under section 931 (if American Samoa) or section 933 (if Puerto Rico). Late tax ” This calculation may not be the same as the one you used to determine if you need to file a U. Late tax S. Late tax tax return. Late tax Itemized Deductions Most itemized deductions do not apply to a particular type of income. Late tax However, itemized deductions can be divided into three categories. Late tax Those that apply specifically to excluded income, such as employee business expenses, are not deductible. Late tax Those that apply specifically to income subject to U. Late tax S. Late tax income tax, which might also be employee business expenses, are fully allowable under the Instructions for Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions. Late tax Those that do not apply to specific income must be allocated between your gross income subject to U. Late tax S. Late tax income tax and your total gross income from all sources. Late tax The example given later shows how to figure the deductible part of each type of expense that is not related to specific income. Late tax Example. Late tax In 2013, you and your spouse are both under 65 and U. Late tax S. Late tax citizens who are bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Late tax You file a joint income tax return. Late tax During 2013, you earned $20,000 from Puerto Rican sources (excluded from U. Late tax S. Late tax gross income) and your spouse earned $60,000 from the U. Late tax S. Late tax Government. Late tax You have $16,000 of itemized deductions that do not apply to any specific type of income. Late tax These are medical expenses of $4,000, real estate taxes of $5,000, home mortgage interest of $6,000, and charitable contributions of $1,000 (cash contributions). Late tax You determine the amount of each deduction that you can claim on your Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, by multiplying the deduction by the fraction shown under Figuring the deduction , earlier under Deductions if Possession Income is Excluded. Late tax   Medical Expenses   $60,000$80,000 × $4,000 = $3,000  (enter on line 1  of Schedule A)     Real Estate Taxes   $60,000$80,000 × $5,000 = $3,750  (enter on line 6  of Schedule A)     Home Mortgage Interest   $60,000$80,000 × $6,000 = $4,500  (enter on line 10 or 11 of  Schedule A)     Charitable Contributions (cash contributions)   $60,000$80,000 × $1,000 = $750  (enter on line 16 of Schedule A)   Enter on Schedule A (Form 1040) only the allowable portion of each deduction. Late tax Overall limitation on itemized deductions. Late tax   If your adjusted gross income (discussed earlier) is over $300,000 if married filing jointly or qualifying widow(er); $275,000 if head of household; $250,000 if single; or $150,000 if married filing separately; see the Itemized Deductions Worksheet in the Instructions for Schedule A (Form 1040), to figure your itemized deductions. Late tax Personal Exemptions Personal exemptions are allowed in full even if excluding possession income. Late tax However, depending upon your adjusted gross income and filing status, the amount you can deduct may be reduced. Late tax See the Deduction for Exemptions Worksheet—Line 42 in the instructions for Form 1040. Late tax Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded If you must report American Samoa or Puerto Rico source income on your U. Late tax S. Late tax tax return, you can claim a foreign tax credit for income taxes paid to the possession on that income. Late tax However, you cannot claim a foreign tax credit for taxes paid on possession income that is excluded on your U. Late tax S. Late tax tax return. Late tax The foreign tax credit is generally figured on Form 1116. Late tax If you have income, such as U. Late tax S. Late tax Government wages, that is not excludable, and you also have possession source income that is excludable, you must figure the credit by reducing your foreign taxes paid or accrued by the taxes based on the excluded income. Late tax You make this reduction for each separate income category. Late tax To find the amount of this reduction, use the following formula for each income category. Late tax Excluded income from possession sources less deductible expenses based on that income x Tax paid or accrued to the possession = Reduction in foreign taxes Total income subject to possession tax less deductible expenses based on that income Enter the amount of the reduction on Form 1116, line 12. Late tax For more information on the foreign tax credit, see Publication 514. Late tax Example. Late tax Jason and Lynn Reddy are U. Late tax S. Late tax citizens who were bona fide residents of Puerto Rico during all of 2013. Late tax They file a joint tax return. Late tax The following table shows their excludable and taxable income for U. Late tax S. Late tax federal income tax purposes. Late tax   Taxable   Excludable Jason's wages from  U. Late tax S. Late tax Government $25,000     Lynn's wages from Puerto Rico  corp. Late tax     $15,000 Dividend from Puerto Rico corp. Late tax doing business in Puerto Rico     200 Dividend from U. Late tax S. Late tax  corp. Late tax doing business  in U. Late tax S. Late tax * 1,000     Totals $26,000   $15,200 * Income from sources outside Puerto Rico is taxable. Late tax   Jason and Lynn must file 2013 income tax returns with both Puerto Rico and the United States. Late tax They have gross income of $26,000 for U. Late tax S. Late tax tax purposes. Late tax They paid taxes to Puerto Rico of $4,000 ($3,980 on their wages and $20 on the dividend from the Puerto Rico corporation). Late tax They figure their foreign tax credit on two Forms 1116, which they must attach to their U. Late tax S. Late tax return. Late tax They fill out one Form 1116 for wages and one Form 1116 for the dividend. Late tax Jason and Lynn figure the Puerto Rico taxes on excluded income as follows. Late tax   Wages: ($15,000 ÷ $40,000) × $3,980 = $1,493   Dividend: ($200 ÷ $200) × $20 = $20 They enter $1,493 on Form 1116, line 12, for wages and $20 on the second Form 1116, line 12, for the dividend. Late tax Self-Employment Tax Self-employment tax includes both social security and Medicare taxes for individuals who are self-employed. Late tax A U. Late tax S. Late tax citizen or resident alien who is self-employed must pay self-employment tax on net self-employment earnings of $400 or more. Late tax This rule applies whether or not the earnings are excludable from gross income (or whether or not a U. Late tax S. Late tax income tax return must otherwise be filed). Late tax Bona fide residents of the possessions discussed in this publication are considered U. Late tax S. Late tax residents for this purpose and are subject to the self-employment tax. Late tax Forms to file. Late tax   If you have net self-employment income and are subject to self-employment tax, file one of the following with the United States. Late tax If you are required to file Form 1040 with the United States, complete Schedule SE (Form 1040) and attach it to your Form 1040. Late tax If you are not required to file Form 1040 with the United States and you are a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, or the USVI, file Form 1040-SS. Late tax If you are a resident of Puerto Rico, you can file the Spanish-language Form 1040-PR instead. Late tax Do not file forms 1040-SS or 1040-PR with Form 1040. Late tax If you are required to pay Additional Medicare Tax (discussed later) on your self-employment income, attach Form 8959, Additional Medicare Tax to Form 1040, Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as applicable. Late tax Chapter 11 Bankruptcy cases. Late tax   While you are a debtor in a chapter 11 bankruptcy case, your net profit or loss from self-employment will be included on the income tax return (Form 1041, U. Late tax S. Late tax Income Tax Return for Estates and Trusts) of the bankruptcy estate. Late tax However, you—not the bankruptcy estate—are responsible for paying self-employment tax on your net earnings from self-employment. Late tax   Use Schedule SE (Form 1040), Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as determined above, to figure your correct amount of self-employment tax. Late tax   For other reporting requirements, see Chapter 11 Bankruptcy Cases in the Instructions for Form 1040. Late tax Additional Medicare Tax Beginning in 2013, a 0. Late tax 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, railroad retirement (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 if single, head of household, or qualifying widow(er). Late tax Medicare wages and self-employment income are combined to determine if income exceeds the threshold. Late tax A self-employment loss should not be considered for purposes of this tax. Late tax RRTA compensation should be separately compared to the threshold. Late tax Your employer is responsible for withholding the 0. Late tax 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000. Late tax You should consider this withholding, if applicable, in determining whether you need to make estimated tax payments. Late tax There are no special rules for U. Late tax S. Late tax citizens and nonresident aliens living abroad for purposes of this provision. Late tax Wages, RRTA compensation, and self-employment income that are subject to Medicare tax will also be subject to Additional Medicare Tax if in excess of the applicable threshold. Late tax For more information, see Form 8959, Additional Medicare Tax, and its instructions or visit www. Late tax irs. Late tax gov and enter the following words in the search box: Additional Medicare Tax. Late tax You cannot include the Additional Medicare Tax as a deductible part of your self-employment tax. Late tax Net Investment Income Tax Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) imposes a 3. Late tax 8% tax on the lesser of an individual’s net investment income or the excess of the individual’s modified adjusted gross income over a specified threshold amount. Late tax Bona fide residents of Puerto Rico and American Samoa who may have a federal income tax return filing obligation may be liable for the NIIT if the taxpayer’s modified adjusted gross income from non-territory sources exceeds a specified threshold amount. Late tax The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. Late tax Bona fide residents must take into account any additional tax liability associated with the NIIT when calculating your estimated tax payments. Late tax Forms to file. Late tax   If you are a bona fide resident of American Samoa and Puerto Rico and you are required to pay the NIIT, you must file Form 1040 with the United States and attach Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts. Late tax For more information, see Form 8960 and its instructions. Late tax Paying Your Taxes You may find that not all of your income tax has been paid through withholding by either the United States or the possession. Late tax This is often true if you have income that is not subject to withholding, such as self-employment, interest, or rental income. Late tax In this situation, you may need to make estimated tax payments. Late tax Estimated Tax If your estimated income tax obligation is to the United States, use the worksheet in the Form 1040-ES package to figure your estimated tax, including self-employment tax. Late tax Include the Additional Medicare Tax and Net Investment Income Tax if applicable. Late tax If you are paying by check or money order, use the payment vouchers in the Form 1040-ES package. Late tax Or, you can make your payments electronically and not have to file any paper forms. Late tax See the Form 1040-ES instructions for information on making payments. Late tax Double Taxation Mutual agreement procedures exist to settle issues where there is inconsistent tax treatment between the IRS and the taxing authorities of the following possessions. Late tax American Samoa. Late tax The Commonwealth of Puerto Rico. Late tax The Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Late tax Guam. Late tax The U. Late tax S. Late tax Virgin Islands. Late tax These issues usually involve allocations of income, deductions, credits, or allowances between related persons; determinations of residency; and determinations of the source of income and related expenses. Late tax Competent Authority Assistance The tax coordination agreements between the United States and the possession tax departments contain provisions allowing the competent authorities of the United States and the relevant possession to resolve, by mutual agreement, inconsistent tax treatment by the two jurisdictions. Late tax How to make your request. Late tax   Your request for competent authority assistance must include all the information listed in Revenue Procedure 2006-23, 2006-20 I. Late tax R. Late tax B. Late tax 900 available at www. Late tax irs. Late tax gov/pub/irs-irbs/irb06-49. Late tax pdf. Late tax    Also, see Notice 2013-78, which provides proposed updates to the procedures for requesting U. Late tax S. Late tax competent authority assistance under tax treaties. Late tax As noted, an update to Revenue Procedure 2006-23 will be published in the future. Late tax   Your request must be in the form of a letter addressed to the Deputy Commissioner (International) LB&I. Late tax It must contain a statement that competent authority assistance is requested under the mutual agreement procedure with the possession. Late tax You (or a person having authority to sign your federal return) must sign and date the request. Late tax    Send your written request for U. Late tax S. Late tax assistance under this procedure to:   Deputy Commissioner (International) Large Business and International Division Internal Revenue Service 1111 Constitution Avenue, N. Late tax W. Late tax  Routing: M4-365 Washington, DC 20224 (Attention: TAIT) Nonresident aliens generally must present their initial request for assistance to the relevant possession tax agency. Late tax Credit or Refund In addition to the tax assistance request, if you seek a credit or refund of any overpayment of U. Late tax S. Late tax tax paid on the income in question, you should file a claim on Form 1040X, Amended U. Late tax S. Late tax Individual Income Tax Return. Late tax Indicate on the form that a request for assistance under the mutual agreement procedure with the possession has been filed. Late tax Attach a copy of the request to the form. Late tax Also, you should take whatever steps must be taken under the possession tax code to prevent the expiration of the statutory period for filing a claim for credit or refund of a possession tax. Late tax See Revenue Procedure 2006-54 (or its successor), section 9, for complete information. Late tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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To avoid insurance fraud:

  • When shopping for insurance on the Internet, check that the website is secure. Look for the lock icon, a URL that begins "https:" and never provide personal information if you don't trust the site.
  • Be wary of people selling insurance door-to-door and over the telephone.
  • Be suspicious if, after an accident, a stranger contacts you to offer "quick cash" or recommends a particular attorney or health care provider. Report the incident to your police department.
  • Don't give your insurance identification numbers to companies you don't know.
  • Carry a disposable camera in your glove compartment. If you are in an accident, take pictures of the damage and the people involved. Ask for names, telephone numbers, and driver's license information for all those involved. Getting contact information for any witnesses is also a good idea.

If you suspect fraud, call the National Insurance Crime Bureau's hotline at 1-800-835-6422. For more information, check out the Coalition Against Insurance Fraud

The Late Tax

Late tax Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. Late tax UU. Late tax durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. Late tax Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. Late tax Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. Late tax Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Late tax Ingreso bruto ajustado (AGI). Late tax   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. Late tax   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax No necesita leer el resto de la publicación. Late tax Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. Late tax Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. Late tax No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. Late tax Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. Late tax Bienes gananciales. Late tax   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. Late tax Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. Late tax Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Late tax Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. Late tax (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). Late tax Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Late tax Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. Late tax Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. Late tax S. Late tax Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Ciudadano de los Estados Unidos. Late tax   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. Late tax Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). Late tax   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. Late tax El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. Late tax   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Otro número de identificación del contribuyente. Late tax    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Late tax Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). Late tax Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). Late tax   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). Late tax Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). Late tax   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. Late tax Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. Late tax socialsecurity. Late tax gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Late tax Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Late tax   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Late tax Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. Late tax S. Late tax Individual Income Tax Return, en inglés). Late tax Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). Late tax Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Late tax Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Late tax Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Late tax Su cónyuge no vivió con usted. Late tax   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Late tax En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. Late tax Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Late tax Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Late tax En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. Late tax Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Late tax S. Late tax Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Late tax Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). Late tax Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Late tax Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Late tax Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Late tax Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Late tax S. Late tax Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. Late tax Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Late tax Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. Late tax Formulario 1040EZ. Late tax   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. Late tax Formulario 1040A. Late tax   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. Late tax Formulario 1040. Late tax   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. Late tax    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. Late tax Intereses y Dividendos         1. Late tax Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Late tax 1. Late tax   2. Late tax Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. Late tax 2. Late tax   3. Late tax Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. Late tax 3. Late tax   4. Late tax Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. Late tax (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). Late tax 4. Late tax   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. Late tax Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. Late tax Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. Late tax 5. Late tax       6. Late tax Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Late tax Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. Late tax (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). Late tax 6. Late tax       7. Late tax Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. Late tax (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Late tax 7. Late tax   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. Late tax Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. Late tax 8. Late tax       9. Late tax Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. Late tax       10. Late tax Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. Late tax (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Late tax 10. Late tax   Actividades Pasivas         11. Late tax Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. Late tax (g)), 34a (col. Late tax (d)), o 40 del Anexo E). Late tax  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. Late tax 11. Late tax       12. Late tax Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. Late tax (f)), 34b (col. Late tax (c)) o 40 del Anexo E). Late tax Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. Late tax 12. Late tax       13. Late tax Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. Late tax (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Late tax 13. Late tax   14. Late tax Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. Late tax Anote la suma total. Late tax Éste es su ingreso de inversiones. Late tax 14. Late tax   15. Late tax ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. Late tax Usted no puede reclamar el crédito. Late tax  ❑ No. Late tax Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). Late tax       Instrucciones para las líneas 11 y 12. Late tax Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. Late tax Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. Late tax Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. Late tax Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Late tax Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. Late tax     1. Late tax Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. Late tax 1. Late tax   2. Late tax Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. Late tax 2. Late tax   3. Late tax Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. Late tax 3. Late tax   4. Late tax Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. Late tax 4. Late tax   5. Late tax Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. Late tax 5. Late tax   6. Late tax Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. Late tax 6. Late tax   7. Late tax Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. Late tax Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). Late tax 7. Late tax   8. Late tax Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Late tax 8. Late tax   9. Late tax Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. Late tax 9. Late tax   10. Late tax Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. Late tax Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Late tax 10. Late tax     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). Late tax     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. Late tax Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). Late tax Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. Late tax Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. Late tax Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. Late tax En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. Late tax 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. Late tax Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Late tax Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. Late tax Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Late tax Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Late tax El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. Late tax Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Late tax Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. Late tax La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). Late tax La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. Late tax Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Late tax Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Late tax Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. Late tax Salarios, sueldos y propinas. Late tax    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Late tax Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). Late tax Opción de incluir la paga no tributable por combate. Late tax   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Late tax La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. Late tax Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. Late tax Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Late tax Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Late tax   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. Late tax Vivienda de un ministro de una orden religiosa. Late tax   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. Late tax Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). Late tax Empleado estatutario. Late tax   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. Late tax Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). Late tax Beneficios sindicales por huelga. Late tax   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. Late tax Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. Late tax Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. Late tax Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Formulario 4361. Late tax   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. Late tax Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Late tax Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. Late tax Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. Late tax Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. Late tax Formulario 4029. Late tax   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. Late tax Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Late tax Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Late tax Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. Late tax La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Late tax Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Late tax Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. Late tax Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Late tax Pagos del seguro por incapacidad. Late tax   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Late tax No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Late tax Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. Late tax Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. Late tax No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. Late tax Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Late tax   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Late tax Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). Late tax Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. Late tax   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Late tax Bienes gananciales. Late tax   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. Late tax Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Late tax Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Late tax Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. Late tax   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. Late tax Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. Late tax Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. Late tax Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. Late tax Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Late tax   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Paga militar no tributable. Late tax   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Late tax Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Late tax    Paga por combate. Late tax Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Late tax Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. Late tax Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. Late tax Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Late tax Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Late tax (No puede presentar el Formulario 1040EZ). Late tax Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Late tax Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. Late tax Ningún hijo calificado. Late tax   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. Late tax Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. Late tax Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Late tax Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Late tax Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. Late tax Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. Late tax Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Late tax Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. Late tax Hijo adoptivo. Late tax   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. Late tax El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. Late tax Hijo de crianza. Late tax   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Late tax (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Late tax También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Late tax Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). Late tax Ejemplo. Late tax Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Late tax Diana es su hija de crianza. Late tax Figura 1. Late tax Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. Late tax Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Late tax Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. Late tax Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. Late tax Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Late tax A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Late tax Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. Late tax Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. Late tax Su hermano no está incapacitado. Late tax Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. Late tax Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. Late tax Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. Late tax Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. Late tax Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Late tax Definición de estudiante. Late tax   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. Late tax   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Late tax   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. Late tax Definición de escuela. Late tax   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. Late tax Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Estudiantes de escuela secundaria vocacional. Late tax   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Late tax Total y permanentemente incapacitado. Late tax   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. Late tax Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. Late tax Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Late tax Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Late tax Estados Unidos. Late tax   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. Late tax No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. Late tax Albergues para personas sin hogar. Late tax   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. Late tax No necesita vivir en un hogar tradicional. Late tax Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Late tax Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Late tax   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Late tax Servicio activo prolongado. Late tax   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. Late tax Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Late tax Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Late tax   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. Late tax Ausencias temporales. Late tax   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. Late tax Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Late tax Hijo secuestrado. Late tax   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Late tax Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. Late tax Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. Late tax Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. Late tax   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. Late tax Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Late tax Excepción. Late tax   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. Late tax Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. Late tax Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Late tax Él ganó $25,000 en ingreso ese año. Late tax La pareja presenta una declaración conjunta. Late tax Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. Late tax Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. Late tax Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. Late tax No tienen hijos. Late tax Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. Late tax Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. Late tax La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. Late tax Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). Late tax Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. Late tax Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. Late tax Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. Late tax La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Late tax Hijo casado. Late tax   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. Late tax    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. Late tax Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. Late tax   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. Late tax Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Late tax No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. Late tax El crédito tributario por hijos. Late tax El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Late tax El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Late tax La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Late tax El crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. Late tax En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. Late tax La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. Late tax Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Late tax Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Late tax Reglas del desempate. Late tax   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. Late tax Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. Late tax Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. Late tax Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. Late tax Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. Late tax Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. Late tax Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. Late tax Vea el Ejemplo 8. Late tax   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. Late tax Vea los Ejemplos 1 a 13. Late tax   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. Late tax Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Late tax Vea los Ejemplos 6 y 7. Late tax Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Late tax Ejemplos. Late tax   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. Late tax Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. Late tax Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. Late tax Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. Late tax Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Late tax El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. Late tax El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. Late tax El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. Late tax Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. Late tax Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). Late tax Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Late tax Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). Late tax Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. Late tax Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. Late tax Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. Late tax Sólo usted puede reclamarlo. Late tax Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. Late tax Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Late tax En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. Late tax El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. Late tax Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. Late tax Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Late tax Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. Late tax No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. Late tax Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. Late tax Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. Late tax Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. Late tax Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Late tax Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. Late tax Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Late tax Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. Late tax Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Late tax Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. Late tax Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . Late tax Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. Late tax No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. Late tax Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. Late tax Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. Late tax Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. Late tax Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. Late tax Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. Late tax Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. Late tax Ejemplo 9: padres separados. Late tax Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. Late tax En agosto y septiembre, José vivió con usted. Late tax Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. Late tax José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. Late tax Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. Late tax Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. Late tax Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. Late tax Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Late tax Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Late tax Vea el Requisito 3. Late tax Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. Late tax Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. Late tax En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. Late tax Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. Late tax Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). Late tax Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Late tax Vea el Requisito 3. Late tax Ejemplo 11: padres no casados. Late tax Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. Late tax Usted y el padre de su hijo no están casados. Late tax Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. Late tax Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. Late tax Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. Late tax El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. Late tax Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Late tax Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. Late tax Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Late tax En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. Late tax Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Late tax Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Late tax Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. Late tax Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Late tax Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. Late tax Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. Late tax El AGI de su madre fue $15,000. Late tax Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. Late tax Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). Late tax Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Late tax Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. Late tax Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Late tax Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). Late tax   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. Late tax El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. Late tax El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. Late tax Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Late tax Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. Late tax Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. Late tax Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. Late tax Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. Late tax Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). Late tax   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. Late tax Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Late tax Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. Late tax Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. Late tax Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. Late tax Su AGI es $10,000. Late tax El AGI de su madre es $25,000. Late tax El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. Late tax Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. Late tax Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Late tax Usted y