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Irs govefile 19. Irs govefile   Ajustes Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Deducción por Intereses sobre Préstamos de EstudiosDefinición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios ¿Puede Reclamar la Deducción? ¿Cuánto Puede Deducir? ¿Cómo Calcular la Deducción? Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares¿Puede Reclamar la Deducción? Gastos que Califican Estudiante que Reúne los Requisitos Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Cuánto se Puede Deducir Gastos del Educador Introduction Este capítulo trata de ajustes relacionados con la educación que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado. Irs govefile Este capítulo incluye información sobre la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, la deducción de matrículas y cuotas escolares y la deducción por gastos del educador. Irs govefile Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios Por lo general, los intereses personales que pague, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son deducibles en la declaración de impuestos. Irs govefile No obstante, si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) es menos de $75,000 ($155,000 si presenta una declaración conjunta), se permite una deducción especial por los intereses pagados sobre préstamos de estudios (también conocidos como préstamos educativos) utilizados para enseñanza superior. Irs govefile Para la mayoría de los contribuyentes, el MAGI es el ingreso bruto ajustado en la declaración de impuestos federales sobre el ingreso antes de restar deducción alguna por intereses sobre préstamos de estudios. Irs govefile Esta deducción puede reducir la cantidad de su ingreso sujeto a impuestos hasta un máximo de $2,500 en el año 2013. Irs govefile La Tabla 19-1 resume características de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios. Irs govefile Tabla 19-1. Irs govefile Resumen de la Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios No se base únicamente en esta tabla. Irs govefile Consulte el texto para más detalles. Irs govefile Característica Descripción Beneficio máximo Puede reducir su ingreso tributable hasta un máximo de $2,500. Irs govefile Requisitos para obtener un préstamo Su préstamo de estudios: •  tiene que haber sido obtenido sólo para pagar gastos de estudios calificados y   • no puede ser de un pariente ni puede haberse hecho conforme a un plan calificado provisto por su empleador. Irs govefile Requisitos para estudiantes El estudiante tiene que: • ser usted, su cónyuge o su dependiente y   • estar matriculado por lo menos a tiempo parcial en un programa que lleve a obtener un título, certificación o cualquier otra credencial educacional en una institución educativa que reúne los requisitos. Irs govefile Plazo de la deducción Puede deducir intereses pagados durante el período que quede del préstamo de estudios. Irs govefile Eliminación gradual por fases La cantidad a deducir depende del nivel de ingresos. Irs govefile Definición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios Los “intereses sobre préstamos de estudios” son intereses que usted pagó durante el año sobre un préstamo de estudios calificado. Irs govefile Incluyen tanto pagos de intereses obligatorios como pagos de intereses voluntarios. Irs govefile Préstamo de estudios calificado Éste es un préstamo que se obtuvo únicamente para pagar gastos de estudios calificados (definidos más adelante) que fueran: Para usted, su cónyuge o una persona que fue dependiente de usted (según se define en el capítulo 3) cuando obtuvo el préstamo; Pagados o incurridos dentro de un plazo razonable antes o después de que obtuviera el préstamo y Para estudios provistos durante un período académico cuando un estudiante reúne los requisitos. Irs govefile Los préstamos de las siguientes fuentes no son préstamos de estudios calificados: Un pariente. Irs govefile Un plan calificado proporcionado por un empleador. Irs govefile Excepciones. Irs govefile   Para propósitos de la deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, las siguientes excepciones corresponden a las reglas generales para dependientes: Una persona puede ser su dependiente aunque usted mismo sea el dependiente de otro contribuyente. Irs govefile Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona presente una declaración conjunta con un cónyuge. Irs govefile Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona tuviera un ingreso bruto ese año que fuera igual o superior a la cantidad de exención para el año ($3,900 para el año 2013). Irs govefile Plazo razonable. Irs govefile   Los gastos de estudios calificados se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable, antes o después de obtener el préstamo, si se pagan con fondos de préstamos de estudios que son parte de un programa federal de préstamos de estudios postsecundarios. Irs govefile   Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo de préstamo, los gastos se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable si se reúnen los dos siguientes requisitos: Los gastos se relacionan con un período académico específico. Irs govefile Los fondos del préstamo se desembolsan dentro de un período que comience 90 días antes del período académico y termine 90 días después del fin de dicho período. Irs govefile   Si ninguna de las situaciones indicadas anteriormente le corresponde, el plazo razonable se determina basándose en todos los hechos y circunstancias pertinentes. Irs govefile Período académico. Irs govefile   Un período académico incluye un semestre, trimestre, un cuatrimestre del año escolar u otro período de estudios (tal como un curso escolar de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Irs govefile En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos, sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar un período académico. Irs govefile Estudiante que reúne los requisitos. Irs govefile   Es un estudiante que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo en un programa para obtener una licenciatura, un certificado u otro título educativo reconocido. Irs govefile Matriculado por lo menos a medio tiempo. Irs govefile   Un estudiante se considera que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo si estaba tomando al menos la mitad de los cursos normales a tiempo completo de su programa de estudios. Irs govefile   Cada institución de enseñanza superior que reúna los requisitos establece lo que se considera la mitad de la carga académica habitual para ser estudiante a tiempo completo. Irs govefile No obstante, este estándar establecido no puede ser inferior a cualquiera que haya establecido el Departamento de Educación de los Estados Unidos conforme a la Higher Education Act (Ley de Enseñanza Superior) de 1965. Irs govefile Pariente. Irs govefile   No puede deducir intereses sobre un préstamo que obtenga de un pariente. Irs govefile Los parientes incluyen: Su cónyuge; Sus hermanos y hermanas; Sus medios hermanos y medias hermanas; Sus antecesores (padres, abuelos, etc. Irs govefile ); Sus descendientes en línea directa (hijos, nietos, etc. Irs govefile ) y Ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Irs govefile Plan calificado proporcionado por un empleador. Irs govefile   No puede deducir intereses sobre un préstamo conforme a un plan calificado proporcionado por un empleador o bajo un contrato comprado conforme a tal plan. Irs govefile Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, estos gastos son el total del costo de asistir a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos, incluyendo instituciones para estudios de posgrado. Irs govefile Incluyen cantidades pagadas por los siguientes conceptos: Matrícula y cuotas escolares. Irs govefile Alojamiento y comida. Irs govefile Libros, materiales y equipo. Irs govefile Otros gastos necesarios (tales como los de transporte). Irs govefile Los gastos de alojamiento y comida reúnen los requisitos sólo en la medida en que no sobrepasen las siguientes cantidades: La asignación para alojamiento y comida, según lo determine la institución de enseñanza superior correspondiente, que se incluyó en los gastos de asistencia a dicha institución (para propósitos de ayuda financiera federal) durante un período académico específico y alojamiento del estudiante, o Si es mayor, la cantidad exacta cobrada si el estudiante vive en alojamiento que sea propiedad de la institución de enseñanza superior que reúna los requisitos o sea operado por la misma. Irs govefile Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Irs govefile   Una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos es todo colegio universitario, universidad, escuelas de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior todas con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Irs govefile Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Irs govefile   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de asistencia financiera al estudiante (Federal Student Aid (FSA, por sus siglas en inglés)) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Irs govefile   Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos incluye también una institución que administre un programa de estudiantes practicantes o de residencia para recibir un título universitario o un certificado de una institución de enseñanza superior, un hospital o un centro de atención médica que ofrezca capacitación de posgrado. Irs govefile   Una institución de enseñanza superior tiene que reunir los criterios establecidos en el párrafo anterior solamente durante el (los) período(s) académico(s) para el (los) cual(es) se incurrió el préstamo de estudios. Irs govefile La posibilidad de deducir los intereses sobre el préstamo no se ve afectada si la institución deja de reunir los requisitos más tarde. Irs govefile    La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Irs govefile Ajustes tributarios a gastos de estudios calificados. Irs govefile   Tiene que reducir sus gastos de estudios calificados por ciertos artículos exentos de impuestos (tales como la parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional)). Irs govefile Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más detalles. Irs govefile Incluya estas Partidas como Intereses Además de los intereses simples sobre el préstamo, ciertos costos originarios del préstamo, intereses capitalizados, intereses sobre líneas de crédito rotativas e intereses sobre préstamos de estudios refinanciados pueden ser intereses sobre préstamos de estudios si se reúnen todos los demás requisitos. Irs govefile Costo originario del préstamo. Irs govefile   Normalmente, esto es un cargo que el prestamista cobra solamente una vez, al hacer un préstamo. Irs govefile Para ser deducible como intereses, dicho cargo tiene que ser por el uso de dinero en vez de bienes o servicios (como cargos por compromisos o costos de tramitación) proporcionados por el prestamista. Irs govefile Un costo originario del préstamo tratado como intereses se acumula a lo largo del plazo del préstamo. Irs govefile Intereses capitalizados. Irs govefile    Son intereses por pagar sobre un préstamo de estudios que el prestamista añade al saldo pendiente del capital del préstamo. Irs govefile Intereses sobre líneas de crédito rotativas. Irs govefile   Estos intereses, los cuales incluyen interés sobre deudas de tarjetas de crédito, es interés sobre préstamos de estudios si el prestatario usa la línea de crédito (tarjeta de crédito) sólo para pagar gastos de estudios calificados. Irs govefile Vea Gastos de Estudios Calificados , anteriormente. Irs govefile Intereses sobre préstamos de estudios refinanciados. Irs govefile   Incluyen intereses sobre lo siguiente: Préstamos consolidados —préstamos que se usan para refinanciar más de un préstamo de estudios del mismo prestatario y Préstamos conjuntos —dos o más préstamos del mismo prestatario que son tratados como un solo préstamo tanto por el prestamista como por el prestatario. Irs govefile Si refinancia un préstamo de estudios calificado por más del préstamo original y usa la cantidad adicional para algún propósito que no sea gastos de estudios calificados, no puede deducir los intereses pagados sobre el préstamo refinanciado. Irs govefile Pagos de intereses voluntarios. Irs govefile   Son pagos hechos sobre un préstamo de estudios calificado durante un período en el que los pagos de intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al prestatario se le ha concedido un aplazamiento o si todavía no han empezado los reintegros del préstamo. Irs govefile No Incluya estas Partidas como Intereses No puede reclamar una deducción de intereses sobre préstamos de estudios por: Intereses que pagó sobre un préstamo si, según las condiciones del mismo, usted no está obligado legalmente a hacer pagos de intereses. Irs govefile Costos originarios del préstamo pagados por propiedad o servicios proporcionados por el prestamista, tales como cargos por compromiso o costos de tramitación. Irs govefile Intereses que pagó sobre un préstamo en la medida en que los pagos hayan sido hechos a través de su participación en el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa para Reintegros de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud), conocido también como el “ NHSC Loan Repayment Program ” (Programa para Reintegros de Préstamos del NHSC) o a través de otros programas de asistencia para el reintegro de préstamos. Irs govefile Para más información, vea Student Loan Repayment Assistance (Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios) en el capítulo 5 de la Publicación 970, en inglés. Irs govefile ¿Puede Reclamar la Deducción? Normalmente, puede reclamar la deducción si se cumplen todos los requisitos siguientes: Su estado civil para efectos de la declaración es cualquier estado civil excepto casado que presenta su declaración por separado. Irs govefile Nadie más reclama una exención por usted en su declaración de impuestos. Irs govefile Está obligado por ley a pagar intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Irs govefile Usted pagó intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Irs govefile Intereses pagados por otros. Irs govefile   Si usted es la persona legalmente obligada a pagar intereses y otra persona los paga por usted, a usted se le trata como si hubiese recibido el pago de la otra persona y, a su vez, hubiese pagado los intereses. Irs govefile Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Irs govefile No se Permite Beneficio Doble No puede deducir como intereses sobre un préstamo de estudios una cantidad que sea deducible conforme a alguna otra disposición de la ley tributaria (por ejemplo, intereses hipotecarios). Irs govefile ¿Cuánto Puede Deducir? Su deducción por intereses sobre préstamos de estudios para el año 2013 es normalmente la cantidad que sea menor entre: $2,500 o Los intereses que usted pagó en el año 2013. Irs govefile Sin embargo, la cantidad determinada anteriormente se reduce paulatinamente si su MAGI está entre $60,000 y $75,000 ($125,000 y $155,000 si presenta una declaración conjunta). Irs govefile No puede tomar una deducción por intereses sobre préstamos de estudios si su MAGI es $75,000 o más ($155,000 o más si presenta una declaración conjunta). Irs govefile Para más detalles sobre cómo calcular su MAGI, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Irs govefile ¿Cómo Calcular la Deducción? Para calcular la deducción, se suele usar la Student Loan Interest Deduction Worksheet (Hoja de trabajo de la deducción de intereses sobre préstamos de estudios), de las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Irs govefile No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, tiene que llenar la Hoja de Trabajo 4-1 del capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Irs govefile Para ayudarle a calcular la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, debe recibir el Formulario 1098-E, Student Loan Interest Statement (Declaración de intereses sobre préstamos de estudios), en inglés. Irs govefile Generalmente, una institución (como un banco o una agencia gubernamental) que recibió pagos de intereses de $600 o más durante el año 2013 sobre uno o más préstamos de estudios calificados tiene que enviarle el Formulario 1098-E (o documento sustitutivo aceptable) a cada prestatario a más tardar el 31 de enero del año 2014. Irs govefile Para los préstamos de estudios calificados que se obtuvieron antes del 1 de septiembre de 2004, la institución está obligada a anotar en el Formulario 1098-E solamente los pagos de intereses establecidos. Irs govefile Puede ser que otros pagos de intereses, tales como ciertos costos originarios del préstamo e intereses capitalizados, no aparezcan en el formulario que usted reciba. Irs govefile No obstante, si paga intereses calificados que no se incluyen en el Formulario 1098-E, también puede deducir esas cantidades. Irs govefile Para información sobre cómo dividir pagos de intereses y pagos de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Irs govefile Para reclamar la deducción, anote la cantidad permisible en la línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A. Irs govefile Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Quizás pueda deducir los gastos de estudios calificados que haya pagado durante el año para usted, su cónyuge o dependiente(s). Irs govefile No puede reclamar esta deducción si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado o si otra persona puede reclamar una exención por usted como dependiente en la declaración de impuestos de él o ella. Irs govefile Los gastos calificados tienen que ser por educación superior, tal como se explica más adelante en Gastos que Califican . Irs govefile La deducción por matrícula y cuotas escolares puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuesto por hasta $4,000. Irs govefile La Tabla 19-2 resume las características de la deducción por matrícula y cuotas escolares. Irs govefile Quizás pueda tomar un crédito por sus gastos de estudios en lugar de una deducción. Irs govefile Puede escoger la opción que le proporcione una cantidad de impuesto menor. Irs govefile Vea el capítulo 35, Créditos Tributarios por Estudios , para saber detalles sobre los créditos. Irs govefile ¿Puede Reclamar la Deducción? Las siguientes reglas le pueden ayudar a determinar si puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares. Irs govefile Quién Puede Reclamar la Deducción La deducción por matrícula y gastos de estudios normalmente se puede reclamar si usted cumple los tres siguientes requisitos: Pagó gastos de educación superior calificados en 2013 para los períodos académicos que comienzan en 2013 y los que comienzan en los primeros tres meses de 2014. Irs govefile Pagó los gastos de estudios de un estudiante que reúne los requisitos. Irs govefile El estudiante que cumple los requisitos es usted mismo, su cónyuge o dependiente por el cual reclama una exención (que se define en el capítulo 3) en su declaración de impuestos. Irs govefile Los gastos de estudios calificados se definen bajo Gastos que Califican . Irs govefile La definición de “estudiantes que reúnen los requisitos” se puede ver más adelante bajo Estudiante que Reúne los Requisitos . Irs govefile Quién No Puede Reclamar la Deducción No puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares si le corresponde cualquiera de las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración de impuestos es casado que presenta por separado. Irs govefile Otra persona puede reclamar una exención por usted en la declaración de impuestos de él o ella. Irs govefile Usted no puede tomar la deducción aun si la otra persona de hecho no reclama la exención. Irs govefile Su MAGI es mayor que $80,000 ($160,000 si presenta una declaración conjunta). Irs govefile Usted (o su cónyuge) era un extranjero no residente en cualquier momento durante el año 2013 y dicho extranjero no residente no optó por ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios. Irs govefile Puede leer más información sobre extranjeros no residentes en la Publicación 519, U. Irs govefile S. Irs govefile Tax Guide for Aliens (Guía tributaria para extranjeros), en inglés. Irs govefile Usted o cualquier otra persona puede reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje en el año 2013 en lo que concierne a los gastos del estudiante por el cual se pagaron gastos de estudios calificados. Irs govefile No obstante, el recibir un crédito por parte de su estado no lo descalifica de reclamar una deducción por matrícula y cuotas. Irs govefile Tabla 19-2. Irs govefile Resumen de las Características de la Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Irs govefile Consulte el texto de este capítulo para más detalles. Irs govefile Pregunta Respuesta ¿Cuál es la cantidad máxima del beneficio? Usted puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuestos por hasta $4,000. Irs govefile ¿Dónde se toma la deducción? Se toma como ajuste a los ingresos en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A. Irs govefile ¿Para quién tienen que ser pagados los gastos? Un estudiante que está matriculado en una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos quien es: usted, su cónyuge o su dependiente por el cual reclama una exención. Irs govefile ¿Qué matrícula y cuotas escolares son deducibles? La matrícula y cuotas escolares requeridas para matricularse o para asistir a una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos, pero que no incluyen gastos personales, de manutención ni gastos de familia, tales como alojamiento y comida. Irs govefile Gastos que Califican La deducción por matrícula y cuotas escolares se basa en los gastos de estudios calificados que paga por usted mismo, su cónyuge o por un dependiente por el cual usted reclama una exención en su declaración de impuestos. Irs govefile La deducción normalmente se permite por gastos de estudios calificados que fueron pagados en el año 2013 relacionados con la matriculación en una institución de educación superior durante el año 2013 o por un período académico (que se definió anteriormente bajo Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios ) comenzando en 2013 o en los primeros 3 meses de 2014. Irs govefile Pagos hechos con fondos de un préstamo. Irs govefile   Puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que pagó con los fondos de un préstamo. Irs govefile Utilice los gastos para calcular la deducción para el año en que se pagaron los gastos, no para el año en que se liquidó el préstamo. Irs govefile Trate los pagos del préstamo que fueron enviados directamente a la institución de educación como si hubieran sido pagados en la fecha en que dicha institución abona la cuenta del estudiante. Irs govefile Estudiante que se da de baja de su(s) clase(s). Irs govefile   Usted puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que no se reembolsan cuando un estudiante se da de baja (retira) de su(s) clase(s). Irs govefile Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, los gastos de estudios calificados son la matrícula y ciertos gastos relacionados que son requisitos para la matriculación o asistencia en una institución de educación superior que reúne los requisitos. Irs govefile Institución de educación que reúne los requisitos. Irs govefile   Una “institución de educación superior que reúne los requisitos” es cualquier colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Irs govefile Incluye prácticamente a casi todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Irs govefile La institución de educación superior deberá poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Irs govefile   Ciertas instituciones de educación ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de FSA del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Irs govefile Período académico. Irs govefile   Un período académico abarca un semestre, trimestre, un cuatrimestre o cualquier otro período de estudios según lo determine de manera razonable una institución de educación que reúne los requisitos. Irs govefile Si una institución de educación que reúne los requisitos no tiene períodos académicos sino horas de crédito, cada período de pago se puede considerar como un período académico. Irs govefile Gastos relacionados. Irs govefile   Las cuotas correspondientes a las actividades escolares y los gastos incurridos por los textos, útiles y equipo escolares se incluyen en los gastos de estudios calificados únicamente si las cuotas y gastos tienen que ser pagados a la institución como requisito de la matriculación o asistencia en dicha institución. Irs govefile Gastos pagados por adelantado. Irs govefile   Gastos de estudios calificados pagados en el año 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014, sólo se pueden utilizar para calcular la deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Irs govefile Vea Período académico, anteriormente. Irs govefile Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo de la deducción por matrícula y cuotas escolares sólo para 2013, únicamente si reúne todos los otros requisitos. Irs govefile No puede utilizar cantidad alguna que pagó en 2012 ó 2014 para calcular los gastos de estudios calificados que utiliza para el cálculo de su deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Irs govefile No Se Permite Beneficio Doble No se le permite deducir lo siguiente: Los gastos de estudios calificados que usted deduce conforme a cualquier otra disposición de la ley, como, por ejemplo, un gasto de negocios. Irs govefile Los gastos de estudios calificados de un estudiante en su declaración de impuestos si usted o cualquier otra persona reclama un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante en el mismo año. Irs govefile Los gastos de estudios calificados que se utilizaron para calcular la parte libre de impuestos de una distribución proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA, por sus siglas en inglés) o de un programa de matrículas calificado (QTP, por sus siglas en inglés). Irs govefile En el caso de un QTP, esto corresponde sólo a la cantidad de ganancias exentas de impuesto que fueron distribuidas, no a la recuperación de las contribuciones hechas al programa. Irs govefile Vea los temas titulados Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte sujeta a impuesto de una distribución) del capítulo 7 (Coverdell Education Savings Account (ESA) (Cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA)) y del capítulo 8 (Qualified Tuition Progam (QTP)) (Programa de matrícula calificado (QTP)), de la Publicación 970, en inglés. Irs govefile Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con intereses exentos de impuestos provenientes de un bono de ahorros de los Estados Unidos (Formulario 8815, en inglés). Irs govefile Vea Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad libre de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Irs govefile Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con ayuda económica para los estudios que estén exentos de impuestos, tales como becas de estudios, subvenciones o ayuda económica para los estudios provista por el empleador. Irs govefile Vea a continuación el tema titulado Ajustes a los gastos de estudios calificados. Irs govefile Ajustes a los gastos de estudios calificados. Irs govefile   Para cada estudiante, se tienen que reducir los gastos de estudios calificados pagados por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Irs govefile El resultado es el ajuste a los gastos de estudios calificados por cada estudiante. Irs govefile Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Irs govefile   Por la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que recibió en 2013, tiene que reducir los gastos de estudios calificados para cada período académico por la cantidad de la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos de dicho período. Irs govefile Vea Período académico, anteriormente. Irs govefile   Dicha asistencia incluye: La parte libre de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional), incluidas las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970); La parte libre de impuestos de toda ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970); Ayuda económica para estudios ofrecida a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970) y Todo otro pago exento de impuestos (que no sean regalos o herencias) que se recibe en concepto de ayuda para estudios. Irs govefile   Por lo general, todas las becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) son tratadas como una ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Irs govefile Sin embargo, una beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) no será tratada como asistencia exenta de impuestos al punto de que es incluida como ingreso bruto (si tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año que reciba la beca de estudios o para investigación (becas de desarrollo profesional) si uno de estos dos puntos aplica: La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de educación calificados), de la Publicación 970, en inglés. Irs govefile La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Irs govefile    Podría aumentar el valor combinado de la deducción por matrícula y cuotas escolares y cierta ayuda económica para los estudios si incluye alguna parte o toda la ayuda económica para los estudios en sus ingresos en el año en que recibió dicha ayuda. Irs govefile Para detalles, vea Adjustments to Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Irs govefile   Cierta ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser considerada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagó en 2013. Irs govefile La ayuda económica para los estudios exenta de impuestos incluye toda ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otra persona ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matriculación en una institución educativa calificada durante 2013). Irs govefile   Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Irs govefile Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después de que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Irs govefile Reembolsos. Irs govefile   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir los ajustes a los gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que reintegre parte o el total del reembolso en su ingreso bruto para el año en que recibe el reembolso. Irs govefile Vea el capítulo 6 de la Publicación 970 para obtener más información. Irs govefile Alguna ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Irs govefile Vea Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos, anteriormente. Irs govefile Reembolsos recibidos en 2013. Irs govefile   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y restando todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución educativa que reúne los requisitos durante 2013. Irs govefile Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Irs govefile   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reduzca la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Irs govefile Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Irs govefile   Si recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, puede ser que tenga que incluir parte o todo el reembolso en su ingreso bruto del año en que recibió el reembolso. Irs govefile Vea el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Irs govefile Coordinación con cuentas Coverdell de ahorros para la educación y programas calificados de matrícula. Irs govefile   Debe reducir sus gastos de estudios calificados por los gastos de estudios calificados utilizados para calcular la exclusión del ingreso bruto de (a) los intereses recibidos bajo un programa de bonos de ahorro educativos o (b) cualquier distribución desde una cuenta Coverdell de ahorros para la educación o programa calificado de matrícula (QTP, por sus siglas en inglés). Irs govefile Para un programa QTP, esto se aplica solamente a la cantidad exenta de impuestos que fueron distribuidos, no a la recuperación de contribuciones al programa. Irs govefile Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Irs govefile   No reduzca los gastos de estudios calificados por las cantidades pagadas con fondos que el estudiante ha recibido por concepto de: Pagos por prestar servicios, como salarios, Un préstamo, Un regalo, Una herencia o Un retiro de fondos de una cuenta de ahorros personal del estudiante. Irs govefile   No reduzca los gastos de estudios calificados por cantidades de becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) que se declaran como ingresos en la declaración de impuestos del estudiante en las siguientes circunstancias: El uso de dinero se restringe, por los términos de la beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional), a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados. Irs govefile El uso de dinero no se restringe. Irs govefile Gastos que no Califican Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas en concepto de: Seguros; Gastos médicos (incluidas las cuotas del seguro médico escolar ofrecido por la institución); Alojamiento y comida; Transporte o Gastos personales, de manutención o relacionados a la familia que sean semejantes. Irs govefile Esto corresponde aun si se tienen que pagar dichas cantidades a la institución como requisito de matriculación o asistencia. Irs govefile Deportes, juegos, pasatiempos y cursos que no ofrecen créditos académicos. Irs govefile   Normalmente, los gastos de estudios calificados no incluyen gastos que corresponden a un curso de enseñanza u otro curso educativo en que se desempeñen deportes, juegos, pasatiempos o un curso que no ofrece créditos académicos. Irs govefile No obstante, si el curso de enseñanza u otro curso educativo es parte del programa de estudios del estudiante para obtener una licenciatura u otro título educativo reconocido, los gastos entonces sí pueden calificar. Irs govefile Cuotas íntegras o en conjunto. Irs govefile   Algunas instituciones de educación superior que reúnen los requisitos combinan o consolidan todas sus cuotas para un período académico en una sola cantidad. Irs govefile Si no recibe, o no tiene acceso a un estado de cuentas o asignación que muestra cuánto pagó usted en concepto de gastos de estudios calificados y cuánto pagó en concepto de gastos personales, como los que se mencionaron anteriormente, comuníquese con la institución. Irs govefile La institución tiene la obligación de redactar ese estado de cuentas o asignación y de proveerle a usted información sobre la cantidad que usted pagó (o que se le facturó) por los gastos de estudios calificados en el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Irs govefile Vea el tema Cómo se Calcula la Deducción , más adelante, para mayor información sobre el Formulario 1098-T. Irs govefile Estudiante que Reúne los Requisitos Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, un “estudiante que reúne los requisitos” es aquél que está matriculado en uno o más cursos en una institución de educación superior que reúne los requisitos (que se definió anteriormente). Irs govefile Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Para poder reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares de un dependiente, usted tiene, normalmente, que: Haber pagado los gastos y Reclamar una exención de dependiente por el estudiante. Irs govefile La Tabla 19-3 resume quién puede reclamar la deducción. Irs govefile Cuánto se Puede Deducir La cantidad máxima por concepto de matrícula y cuotas escolares para 2013 es $4,000, $2,000 o $0, dependiendo de la cantidad de su MAGI. Irs govefile Para detalles sobre el cálculo de su MAGI, vea el capítulo 6 de la Publicación 970. Irs govefile Cómo se Calcula la Deducción Calcule la deducción utilizando el Formulario 8917, Tuition and Fees Deduction (Deducción por matrícula y cuotas), en inglés. Irs govefile Para ayudarle a calcular su deducción por matrícula y cuotas escolares, debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Irs govefile Por lo general, una institución de educación superior que reúne los requisitos (como un colegio universitario o universidad) tiene que enviarle el Formulario 1098-T (o una declaración sustitutiva similar y aceptable) a cada estudiante matriculado para el 31 de enero de 2014. Irs govefile Para reclamar la deducción, anote la cantidad permitida en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A, y adjunte el Formulario 8917 que ha completado debidamente. Irs govefile Tabla 19-3. Irs govefile Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Irs govefile Consulte Who can claim a Dependent's Expenses (Quién puede reclamar los gastos de un dependiente), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Irs govefile SI su dependiente es un estudiante que reúne los requisitos y usted . Irs govefile . Irs govefile . Irs govefile Y. Irs govefile . Irs govefile . Irs govefile ENTONCES. Irs govefile . Irs govefile . Irs govefile reclama una exención por su dependiente usted paga todos los gastos de estudios calificados de su dependiente sólo usted puede deducir los gastos de estudios calificados que usted pagó. Irs govefile Su dependiente no puede tomar la deducción. Irs govefile reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Irs govefile no reclama una exención por su dependiente usted pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Irs govefile no reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Irs govefile Gastos del Educador Si usted fue un educador que reúne los requisitos en el año 2013, puede deducir en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A, hasta $250 por concepto de gastos calificados que usted pagó en 2013. Irs govefile Si usted y su cónyuge están presentando una declaración de impuestos conjunta y si ambos de ustedes son educadores que reúnen los requisitos, la cantidad máxima que pueden deducir es $500. Irs govefile No obstante eso, ningún cónyuge puede deducir más de $250 en gastos calificados que él o ella ha pagado en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A. Irs govefile Usted quizás pueda deducir gastos que son mayores del límite de $250 (o $500) en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Irs govefile Educador que reúne los requisitos. Irs govefile   Un “educador que reúne los requisitos” es un maestro de primaria, instructor, consejero, director o ayudante, de kínder (jardín de infancia) hasta doceavo grado, que ha trabajado por lo menos 900 horas durante el año escolar. Irs govefile Gastos calificados. Irs govefile   En los gastos calificados se incluyen los gastos ordinarios (normales) y necesarios que se han pagado por libros, útiles, equipo (incluyendo equipo, programas y servicios para la computadora) y otros suministros y materiales que se utilizan en el aula. Irs govefile Un “gasto ordinario” es aquél que es común y aceptado en el campo educativo. Irs govefile Un “gasto necesario” es uno que es útil y apropiado en el desempeño de su profesión de educador. Irs govefile Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Irs govefile   Los gastos calificados no incluyen los gastos por enseñanza impartida en el hogar ni por artículos para cursos de salud o de educación física que no se usan en el desempeño del deporte. Irs govefile   Usted tiene que restar de sus gastos calificados las siguientes cantidades: Intereses de bonos de ahorros de los Estados Unidos de la serie EE y de la serie I que pueden excluirse de los ingresos y que provienen del Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Irs govefile S. Irs govefile Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses de las series EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Irs govefile Vea el tema titulado Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad exenta de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Irs govefile Distribuciones o ganancias provenientes de un programa de matrícula calificado que no están sujetas a impuestos. Irs govefile Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 8 de la Publicación 970. Irs govefile Una distribución de ganancias no sujeta a impuestos proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación. Irs govefile Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 7 de la Publicación 970. Irs govefile Todo reembolso de dichos gastos que haya recibido y del cual no se le haya informado en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs govefile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Domestic and International Programs

The Domestic and International Index (.pdf) lists all Appeals domestic and international related issues, including contact information, as follows:

  • ACI - Appeals Coordinated Issues
  • ACIcc - Appeals Coordinated Issues, Category of Case
  • CCI - Compliance Coordinated Issues
  • DCI - Decoordinated Issue (Decoordinated in Appeals information available)
  • EM - Appeals Emerging Issues
  • LT - Listed Transactions
  • SME - Subject Matter Expert
  • TOI - Transactions of Interest
  • UIL - Uniform Issue List

The Domestic and International Index is an alphabetical listing of all issues and should be referred to for all current contact information. It is searchable, using Acrobat Search.

ACI or ACIcc - An issue or category of case, is an issue of IRS-wide impact or importance requiring coordination with Appeals to ensure uniformity and consistency nationwide. This is achieved through the coordination of efforts between Appeals Officers (AO) and designated Technical Specialists (TS). The ACI program encompasses legal issues and factual issues and category of case.

An AO assigned a case with an ACI must consult with the TS prior to the scheduling of the initial conference to obtain current information. For ACIs, except those designated an ACIcc, the AO must get review and concurrence from the TS prior to discussing the settlement with the taxpayer.  Such review and concurrence extends to all aspects of the settlement including closing documents.

CCI - When Compliance coordinates an issue and issues a Coordinated Issue Paper (CIP) Appeals designates the issue as a Compliance Coordinated Issue (CCI).   Appeals generally develops Appeals Settlement Guidelines (ASG) for CCIs.   Effective with the date of the issuance of a CIP, the AO must get the review and concurrence of the Appeals’ TS before discussing the settlement with the taxpayer.  For a list of CCIs visit the Large Business and International (LB&I) Division Coordinated Issue Papers webpage.

EM – An Appeals Emerging Issue is an issue that surfaced in an industry or specialty area in a number of Appeals cases or it is understood cases will be coming to Appeals in the near future with the issue.  The AO assigned a case with an emerging issue is required to contact the designated TS (before holding the initial conference) to gain insight into both the industry or specialty area and the issue. He/she is required to maintain contact with the coordinator. Review and concurrence is not required until such time as an issue may be redesignated a CCI or ACI.

Appeals Settlement Guidelines (ASG)
NOTE: Since specialists may have changed since the finalized ASG was approved, it is recommended that you refer to the Domestic and International Index (.pdf) for contact information.

Page Last Reviewed or Updated: 16-Jan-2014

The Irs Govefile

Irs govefile 4. Irs govefile   Communications and Air Transportation Taxes Table of Contents Uncollected Tax Report Communications TaxLocal-only service. Irs govefile Private communication service. Irs govefile Exemptions Credits or Refunds Air Transportation TaxesTransportation of Persons by Air International Air Travel Facilities Transportation of Property by Air Special Rules on Transportation Taxes Excise taxes are imposed on amounts paid for certain facilities and services. Irs govefile If you receive any payment on which tax is imposed, you are required to collect the tax, file returns, and pay the tax over to the government. Irs govefile If you fail to collect and pay over the taxes, you may be liable for the trust fund recovery penalty. Irs govefile See chapter 14, later. Irs govefile Uncollected Tax Report A separate report is required to be filed by collecting agents of communications services and air transportation taxes if the person from whom the facilities or services tax (the tax) is required to be collected (the taxpayer) refuses to pay the tax, or it is impossible for the collecting agent to collect the tax. Irs govefile The report must contain the name and address of the taxpayer, the type of facility provided or service rendered, the amount paid for the facility or service (the amount on which the tax is based), and the date paid. Irs govefile Regular method taxpayers. Irs govefile   For regular method taxpayers, the report must be filed by the due date of the Form 720 on which the tax would have been reported. Irs govefile Alternative method taxpayers. Irs govefile   For alternative method taxpayers, the report must be filed by the due date of the Form 720 that includes an adjustment to the separate account for the uncollected tax. Irs govefile See Alternative method in  chapter 11. Irs govefile Where to file. Irs govefile    Do not file the uncollected tax report with Form 720. Irs govefile Instead, mail the report to: Internal Revenue Service Excise Tax Program SE:S:SP:EX MS C9-109 5000 Ellin Rd. Irs govefile  Lanham, MD 20706 Communications Tax A 3% tax is imposed on amounts paid for local telephone service and teletypewriter exchange service. Irs govefile Local telephone service. Irs govefile   This includes access to a local telephone system and the privilege of telephonic quality communication with most people who are part of the system. Irs govefile Local telephone service also includes any facility or services provided in connection with this service. Irs govefile The tax applies to lease payments for certain customer premises equipment (CPE) even though the lessor does not also provide access to a local telecommunications system. Irs govefile Local-only service. Irs govefile   Local-only service is local telephone service as described above, provided under a plan that does not include long distance telephone service or that separately states the charge for local service on the bill to customers. Irs govefile Local-only service also includes any facility or services provided in connection with this service, even though these services and facilities may also be used with long-distance service. Irs govefile Private communication service. Irs govefile   Private communication service is not local telephone service. Irs govefile Private communication service includes accessory-type services provided in connection with a Centrex, PBX, or other similar system for dual use accessory equipment. Irs govefile However, the charge for the service must be stated separately from the charge for the basic system, and the accessory must function, in whole or in part, in connection with intercommunication among the subscriber's stations. Irs govefile Teletypewriter exchange service. Irs govefile   This includes access from a teletypewriter or other data station to a teletypewriter exchange system and the privilege of intercommunication by that station with most persons having teletypewriter or other data stations in the same exchange system. Irs govefile Figuring the tax. Irs govefile   The tax is based on the sum of all charges for local telephone service included in the bill. Irs govefile However, if the bill groups individual items for billing and tax purposes, the tax is based on the sum of the individual items within that group. Irs govefile The tax on the remaining items not included in any group is based on the charge for each item separately. Irs govefile Do not include in the tax base state or local sales or use taxes that are separately stated on the taxpayer's bill. Irs govefile Exemptions Payments for certain services or payments from certain users are exempt from the communications tax. Irs govefile Nontaxable service. Irs govefile   Nontaxable service means bundled service and long distance service. Irs govefile Nontaxable service also includes pre-paid telephone cards and pre-paid cellular service. Irs govefile Bundled service. Irs govefile   Bundled service is local and long distance service provided under a plan that does not separately state the charge for the local telephone service. Irs govefile Bundled service includes plans that provide both local and long distance service for either a flat monthly fee or a charge that varies with the elapsed transmission time for which the service is used. Irs govefile Telecommunications companies provide bundled service for both landlines and wireless (cellular) service. Irs govefile If Voice over Internet Protocol service provides both local and long distance service and the charges are not separately stated, such service is bundled service. Irs govefile   The method for sending or receiving a call, such as on a landline telephone, wireless (cellular), or some other method, does not affect whether a service is local-only or bundled. Irs govefile Long distance service. Irs govefile   Long distance service is telephonic quality communication with persons whose telephones are outside the local telephone system of the caller. Irs govefile Pre-paid telephone cards (PTC). Irs govefile   A PTC will be treated as bundled service unless a PTC expressly states it is for local-only service. Irs govefile Generally, the person responsible for collecting the tax is the carrier who transfers the PTC to the transferee. Irs govefile The transferee is the first person that is not a carrier to whom a PTC is transferred by the carrier. Irs govefile The transferee is the person liable for the tax and is eligible to request a credit or refund. Irs govefile For more information, see Regulations section 49. Irs govefile 4251-4. Irs govefile   The holder is the person that purchases a PTC to use and not to resell. Irs govefile Holders are not liable for the tax and cannot request a credit or refund. Irs govefile Pre-paid cellular telephones. Irs govefile   Rules similar to the PTC rules described above apply to pre-paid cellular telephones. Irs govefile The transferee is the person eligible to request the credit or refund. Irs govefile Installation charges. Irs govefile   The tax does not apply to payments received for the installation of any instrument, wire, pole, switchboard, apparatus, or equipment. Irs govefile However, the tax does apply to payments for the repair or replacement of those items incidental to ordinary maintenance. Irs govefile Answering services. Irs govefile   The tax does not apply to amounts paid for a private line, an answering service, and a one-way paging or message service if they do not provide access to a local telephone system and the privilege of telephonic communication as part of the local telephone system. Irs govefile Mobile radio telephone service. Irs govefile   The tax does not apply to payments for a two-way radio service that does not provide access to a local telephone system. Irs govefile Coin-operated telephones. Irs govefile   The tax for local telephone service does not apply to payments made for services by inserting coins in public coin-operated telephones. Irs govefile But the tax applies if the coin-operated telephone service is furnished for a guaranteed amount. Irs govefile Figure the tax on the amount paid under the guarantee plus any fixed monthly or other periodic charge. Irs govefile Telephone-operated security systems. Irs govefile   The tax does not apply to amounts paid for telephones used only to originate calls to a limited number of telephone stations for security entry into a building. Irs govefile In addition, the tax does not apply to any amounts paid for rented communication equipment used in the security system. Irs govefile News services. Irs govefile   The tax on teletypewriter exchange service does not apply to charges for the following news services. Irs govefile Services dealing exclusively with the collection or dissemination of news for or through the public press or radio or television broadcasting. Irs govefile Services used exclusively in the collection or dissemination of news by a news ticker service furnishing a general news service similar to that of the public press. Irs govefile This exemption applies to payments received for messages from one member of the news media to another member (or to or from their bona fide correspondents). Irs govefile For the exemption to apply, the charge for these services must be billed in writing to the person paying for the service and that person must certify in writing that the services are used for an exempt purpose. Irs govefile Services not exempted. Irs govefile   The tax applies to amounts paid by members of the news media for local telephone service. Irs govefile International organizations and the American Red Cross. Irs govefile   The tax does not apply to communication services furnished to an international organization or to the American National Red Cross. Irs govefile Nonprofit hospitals. Irs govefile   The tax does not apply to telephone services furnished to income tax-exempt nonprofit hospitals for their use. Irs govefile Also, the tax does not apply to amounts paid by these hospitals to provide local telephone service in the homes of their personnel who must be reached during their off-duty hours. Irs govefile Nonprofit educational organizations. Irs govefile   The tax does not apply to payments received for services and facilities furnished to a nonprofit educational organization for its use. Irs govefile A nonprofit educational organization is one that satisfies all the following requirements. Irs govefile It normally maintains a regular faculty and curriculum. Irs govefile It normally has a regularly enrolled body of pupils or students in attendance at the place where its educational activities are regularly carried on. Irs govefile It is exempt from income tax under section 501(a). Irs govefile This includes a school operated by an organization exempt under section 501(c)(3) if the school meets the above qualifications. Irs govefile Qualified blood collector organizations. Irs govefile   The tax does not apply to telephone services furnished to qualified blood collector organizations for their use. Irs govefile A qualified blood collector organization is one that is: Described in section 501(c)(3) and exempt from tax under section 501(a), Primarily engaged in the activity of collecting human blood, Registered with the IRS, and Registered by the Food and Drug Administration to collect blood. Irs govefile Federal, state, and local government. Irs govefile   The tax does not apply to communication services provided to the government of the United States, the government of any state or its political subdivisions, the District of Columbia, or the United Nations. Irs govefile Treat an Indian tribal government as a state for the exemption from the communications tax only if the services involve the exercise of an essential tribal government function. Irs govefile Exemption certificate. Irs govefile   Any form of exemption certificate will be acceptable if it includes all the information required by the Internal Revenue Code and Regulations. Irs govefile See Regulations section 49. Irs govefile 4253-11. Irs govefile File the certificate with the provider of the communication services. Irs govefile An exemption certificate is not required for nontaxable services. Irs govefile   The following users that are exempt from the communications tax do not have to file an annual exemption certificate after they have filed the initial certificate to claim an exemption from the communications tax. Irs govefile The American National Red Cross and other international organizations. Irs govefile Nonprofit hospitals. Irs govefile Nonprofit educational organizations. Irs govefile Qualified blood collector organizations. Irs govefile State and local governments. Irs govefile   The federal government does not have to file any exemption certificate. Irs govefile   All other organizations must furnish exemption certificates when required. Irs govefile Credits or Refunds If tax is collected and paid over for nontaxable services, or for certain services or users exempt from the communications tax, the collector or taxpayer may claim a credit or refund if it has repaid the tax to the person from whom the tax was collected or obtained the consent of that person to the allowance of the credit or refund. Irs govefile Alternatively, the person who paid the tax may claim a refund. Irs govefile For more information on how to file for credits or refunds, see the Instructions for Form 720 or Form 8849. Irs govefile Collectors. Irs govefile   The collector may request a credit or refund if it has repaid the tax to the person from whom the tax was collected, or obtained the consent of that person to the allowance of the credit or refund. Irs govefile These requirements also apply to nontaxable service refunds. Irs govefile Collectors using the regular method for deposits. Irs govefile   Collectors using the regular method for deposits must use Form 720X to request a credit or refund if the collector has repaid the tax to the person from whom the tax was collected, or obtained the consent of that person to the allowance of the credit or refund. Irs govefile Collectors using the alternative method for deposits. Irs govefile   Collectors using the alternative method for deposits must adjust their separate accounts for the credit or refund if it has repaid the tax to the person from whom the tax was collected, or obtained the consent of that person to the allowance of the credit or refund. Irs govefile For more information, see the Instructions for Form 720. Irs govefile Air Transportation Taxes Taxes are imposed on amounts paid for: Transportation of persons by air, Use of international air travel facilities, and Transportation of property by air. Irs govefile Transportation of Persons by Air The tax on transportation of persons by air is made up of the: Percentage tax, and Domestic-segment tax. Irs govefile Percentage tax. Irs govefile   A tax of 7. Irs govefile 5% applies to amounts paid for taxable transportation of persons by air. Irs govefile Amounts paid for transportation include charges for layover or waiting time and movement of aircraft in deadhead service. Irs govefile Mileage awards. Irs govefile   The percentage tax may apply to an amount paid (in cash or in kind) to an air carrier (or any related person) for the right to provide mileage awards for, or other reductions in the cost of, any transportation of persons by air. Irs govefile For example, this applies to mileage awards purchased by credit card companies, telephone companies, restaurants, hotels, and other businesses. Irs govefile   Generally, the percentage tax does not apply to amounts paid for mileage awards where the mileage awards cannot, under any circumstances, be redeemed for air transportation that is subject to the tax. Irs govefile Until regulations are issued, the following rules apply to mileage awards. Irs govefile Amounts paid for mileage awards that cannot be redeemed for taxable transportation beginning and ending in the United States are not subject to the tax. Irs govefile For this rule, mileage awards issued by a foreign air carrier are considered to be usable only on that foreign air carrier and thus not redeemable for taxable transportation beginning and ending in the United States. Irs govefile Therefore, amounts paid to a foreign air carrier for mileage awards are not subject to the tax. Irs govefile Amounts paid by an air carrier to a domestic air carrier for mileage awards that can be redeemed for taxable transportation are not subject to the tax to the extent those miles will be awarded in connection with the purchase of taxable transportation. Irs govefile Amounts paid by an air carrier to a domestic air carrier for mileage awards that can be redeemed for taxable transportation are subject to the tax to the extent those miles will not be awarded in connection with the purchase of taxable transportation. Irs govefile Domestic-segment tax. Irs govefile   The domestic-segment tax is a flat dollar amount for each segment of taxable transportation for which an amount is paid. Irs govefile However, see Rural airports, later. Irs govefile A segment is a single takeoff and a single landing. Irs govefile The amount of the domestic-segment tax is in the Instructions for Form 720. Irs govefile Charter flights. Irs govefile    If an aircraft is chartered, the domestic-segment tax for each segment of taxable transportation is figured by multiplying the tax by the number of passengers transported on the aircraft. Irs govefile Rural airports. Irs govefile   The domestic-segment tax does not apply to a segment to or from a rural airport. Irs govefile An airport is a rural airport for a calendar year if fewer than 100,000 commercial passengers departed from the airport by air during the second preceding calendar year (the 100,000 passenger rule), and one of the following is true: The airport is not located within 75 miles of another airport from which 100,000 or more commercial passengers departed during the second preceding calendar year, The airport was receiving essential air service subsidies as of August 5, 1997, or The airport is not connected by paved roads to another airport. Irs govefile   To apply the 100,000 passenger rule to any airport described in (3) above, only count commercial passengers departing from the airport by air on flight segments of at least 100 miles. Irs govefile   An updated list of rural airports can be found on the Department of Transportation website at www. Irs govefile dot. Irs govefile gov and enter the phrase “Essential Air Service” in the search box. Irs govefile Taxable transportation. Irs govefile   Taxable transportation is transportation by air that meets either of the following tests. Irs govefile It begins and ends either in the United States or at any place in Canada or Mexico not more than 225 miles from the nearest point on the continental United States boundary (this is the 225-mile zone). Irs govefile It is directly or indirectly from one port or station in the United States to another port or station in the United States, but only if it is not a part of uninterrupted international air transportation, discussed later. Irs govefile Round trip. Irs govefile   A round trip is considered two separate trips. Irs govefile The first trip is from the point of departure to the destination. Irs govefile The second trip is the return trip from that destination. Irs govefile Uninterrupted international air transportation. Irs govefile   This means transportation entirely by air that does not begin and end in the United States or in the 225-mile zone if there is not more than a 12-hour scheduled interval between arrival and departure at any station in the United States. Irs govefile For a special rule that applies to military personnel, see Exemptions, later. Irs govefile Transportation between the continental U. Irs govefile S. Irs govefile and Alaska or Hawaii. Irs govefile   This transportation is partially exempt from the tax on transportation of persons by air. Irs govefile The tax does not apply to the part of the trip between the point at which the route of transportation leaves or enters the continental United States (or a port or station in the 225-mile zone) and the point at which it enters or leaves Hawaii or Alaska. Irs govefile Leaving or entering occurs when the route of the transportation passes over either the United States border or a point 3 nautical miles (3. Irs govefile 45 statute miles) from low tide on the coast line, or when it leaves a port or station in the 225-mile zone. Irs govefile Therefore, this transportation is subject to the percentage tax on the part of the trip in U. Irs govefile S. Irs govefile airspace, the domestic-segment tax for each domestic segment, and the tax on the use of international air travel facilities, discussed later. Irs govefile Transportation within Alaska or Hawaii. Irs govefile   The tax on transportation of persons by air applies to the entire fare paid in the case of flights between any of the Hawaiian Islands, and between any ports or stations in the Aleutian Islands or other ports or stations elsewhere in Alaska. Irs govefile The tax applies even though parts of the flights may be over international waters or over Canada, if no point on the direct line of transportation between the ports or stations is more than 225 miles from the United States (Hawaii or Alaska). Irs govefile Package tours. Irs govefile   The air transportation taxes apply to “complimentary” air transportation furnished solely to participants in package holiday tours. Irs govefile The amount paid for these package tours includes a charge for air transportation even though it may be advertised as “free. Irs govefile ” This rule also applies to the tax on the use of international air travel facilities, discussed later. Irs govefile Liability for tax. Irs govefile   The person paying for taxable transportation is liable for the tax and, ordinarily, the person receiving the payment collects the tax, files the returns, and pays the tax over to the government. Irs govefile However, if payment is made outside the United States for a prepaid order, exchange order, or similar order, the person furnishing the initial transportation provided for under that order must collect the tax. Irs govefile    A travel agency that is an independent broker and sells tours on aircraft that it charters must collect the transportation tax, file the returns, and pay the tax over to the government. Irs govefile However, a travel agency that sells tours as the agent of an airline must collect the tax and remit it to the airline for the filing of returns and for the payment of the tax over to the government. Irs govefile An independent third party that is not under the airline's supervision or control, but is acting on behalf of, and receiving compensation from, a passenger, is not required to collect the tax and pay it to the government. Irs govefile For more information on resellers of air transportation, see Revenue Ruling 2006-52. Irs govefile You can find Revenue Ruling 2006-52 on page 761 of I. Irs govefile R. Irs govefile B. Irs govefile 2006-43 at www. Irs govefile irs. Irs govefile gov/pub/irs-irbs/irb06-43. Irs govefile pdf. Irs govefile   The fact that the aircraft does not use public or commercial airports in taking off and landing has no effect on the tax. Irs govefile But see Certain helicopter uses, later. Irs govefile   For taxable transportation that begins and ends in the United States, the tax applies regardless of whether the payment is made in or outside the United States. Irs govefile   If the tax is not paid when payment for the transportation is made, the air carrier providing the initial segment of the transportation that begins or ends in the United States becomes liable for the tax. Irs govefile Exemptions. Irs govefile   The tax on transportation of persons by air does not apply in the following situations. Irs govefile See also Special Rules on Transportation Taxes, later. Irs govefile Military personnel on international trips. Irs govefile   When traveling in uniform at their own expense, United States military personnel on authorized leave are deemed to be traveling in uninterrupted international air transportation (defined earlier) even if the scheduled interval between arrival and departure at any station in the United States is actually more than 12 hours. Irs govefile However, such personnel must buy their tickets within 12 hours after landing at the first domestic airport and accept the first available accommodation of the type called for by their tickets. Irs govefile The trip must begin or end outside the United States and the 225-mile zone. Irs govefile Certain helicopter uses. Irs govefile   The tax does not apply to air transportation by helicopter if the helicopter is used for any of the following purposes. Irs govefile Transporting individuals, equipment, or supplies in the exploration for, or the development or removal of, hard minerals, oil, or gas. Irs govefile Planting, cultivating, cutting, transporting, or caring for trees (including logging operations). Irs govefile Providing emergency medical transportation. Irs govefile   However, during a use described in items (1) or (2), the tax applies if the helicopter takes off from, or lands at, a facility eligible for assistance under the Airport and Airway Development Act of 1970, or otherwise uses services provided under section 44509 or 44913(b) or subchapter I of chapter 471 of title 49, United States Code. Irs govefile For item (1), treat each flight segment as a separate flight. Irs govefile Fixed-wing aircraft uses. Irs govefile   The tax does not apply to air transportation by fixed-wing aircraft if the fixed-wing aircraft is used for any of the following purposes. Irs govefile Planting, cultivating, cutting, transporting, or caring for trees (including logging operations). Irs govefile Providing emergency medical transportation. Irs govefile The aircraft must be equipped for and exclusively dedicated on that flight to acute care emergency medical services. Irs govefile   However, during a use described in item (1), the tax applies if the fixed-wing aircraft takes off from, or lands at, a facility eligible for assistance under the Airport and Airway Development Act of 1970, or otherwise uses services provided under section 44509 or 44913(b) or subchapter I of chapter 471 of title 49, United States Code. Irs govefile Skydiving. Irs govefile   The tax does not apply to any air transportation exclusively for the purpose of skydiving. Irs govefile Seaplanes. Irs govefile   The tax does not apply to any air transportation by seaplane for any segment consisting of a takeoff from, and a landing on, water if the places where the takeoff and landing occur are not receiving financial assistance from the Airport and Airways Trust Fund. Irs govefile Bonus tickets. Irs govefile   The tax does not apply to free bonus tickets issued by an airline company to its customers who have satisfied all requirements to qualify for the bonus tickets. Irs govefile However, the tax applies to amounts paid by customers for advance bonus tickets when customers have traveled insufficient mileage to fully qualify for the free advance bonus tickets. Irs govefile International Air Travel Facilities A tax per person is imposed (whether in or outside the United States) for international flights that begin or end in the United States. Irs govefile However, for a domestic segment that begins or ends in Alaska or Hawaii, a reduced tax per person applies only to departures. Irs govefile This tax does not apply if all the transportation is subject to the percentage tax, discussed earlier. Irs govefile It also doesn't apply if the surtax on fuel used in a fractional ownership program aircraft (discussed earlier) is imposed. Irs govefile See the Instructions for Form 720 for the tax rates. Irs govefile Transportation of Property by Air A tax of 6. Irs govefile 25% is imposed on amounts paid (whether in or outside the United States) for transportation of property by air. Irs govefile The fact that the aircraft may not use public or commercial airports in taking off and landing has no effect on the tax. Irs govefile The tax applies only to amounts paid to a person engaged in the business of transporting property by air for hire. Irs govefile The tax applies only to transportation (including layover time and movement of aircraft in deadhead service) that begins and ends in the United States. Irs govefile Thus, the tax does not apply to transportation of property by air that begins or ends outside the United States. Irs govefile Exemptions. Irs govefile   The tax on transportation of property by air does not apply in the following situations. Irs govefile See also Special Rules on Transportation Taxes, later. Irs govefile Cropdusting and firefighting service. Irs govefile   The tax does not apply to amounts paid for cropdusting or aerial firefighting service. Irs govefile Exportation. Irs govefile    The tax does not apply to payments for transportation of property by air in the course of exportation (including to United States possessions) by continuous movement, as evidenced by the execution of Form 1363, Export Exemption Certificate. Irs govefile See Form 1363 for more information. Irs govefile Certain helicopter and fixed-wing air ambulance uses. Irs govefile   The tax does not apply to amounts paid for the use of helicopters in construction to set heating and air conditioning units on roofs of buildings, to dismantle tower cranes, and to aid in construction of power lines and ski lifts. Irs govefile   The tax also does not apply to air transportation by helicopter or fixed-wing aircraft for the purpose of providing emergency medical services. Irs govefile The fixed-wing aircraft must be equipped for and exclusively dedicated on that flight to acute care emergency medical services. Irs govefile Skydiving. Irs govefile   The tax does not apply to any air transportation exclusively for the purpose of skydiving. Irs govefile Excess baggage. Irs govefile    The tax does not apply to excess baggage accompanying a passenger on an aircraft operated on an established line. Irs govefile Surtax on fuel used in a fractional ownership program aircraft. Irs govefile   The tax does not apply if the surtax on fuel used in a fractional ownership program aircraft (discussed earlier) is imposed. Irs govefile Alaska and Hawaii. Irs govefile   For transportation of property to and from Alaska and Hawaii, the tax in general does not apply to the portion of the transportation that is entirely outside the continental United States (or the 225-mile zone if the aircraft departs from or arrives at an airport in the 225-mile zone). Irs govefile But the tax applies to flights between ports or stations in Alaska and the Aleutian Islands, as well as between ports or stations in Hawaii. Irs govefile The tax applies even though parts of the flights may be over international waters or over Canada, if no point on a line drawn from where the route of transportation leaves the United States (Alaska) to where it reenters the United States (Alaska) is more than 225 miles from the United States. Irs govefile Liability for tax. Irs govefile   The person paying for taxable transportation is liable for the tax and, ordinarily, the person engaged in the business of transporting property by air for hire receives the payment, collects the tax, files the returns, and pays the tax over to the government. Irs govefile   If tax is not paid when a payment is made outside the United States, the person furnishing the last segment of taxable transportation collects the tax from the person to whom the property is delivered in the United States. Irs govefile Special Rules on Transportation Taxes In certain circumstances, special rules apply to the taxes on transportation of persons and property by air. Irs govefile Aircraft used by affiliated corporations. Irs govefile   The taxes do not apply to payments received by one member of an affiliated group of corporations from another member for services furnished in connection with the use of an aircraft. Irs govefile However, the aircraft must be owned or leased by a member of the affiliated group and cannot be available for hire by a nonmember of the affiliated group. Irs govefile Determine whether an aircraft is available for hire by a nonmember of an affiliated group on a flight-by-flight basis. Irs govefile   For this rule, an affiliated group of corporations is any group of corporations connected with a common parent corporation through 80% or more of stock ownership. Irs govefile Small aircraft. Irs govefile   The taxes do not apply to transportation furnished by an aircraft having a maximum certificated takeoff weight of 6,000 pounds or less. Irs govefile However, the taxes do apply if the aircraft is operated on an established line. Irs govefile “Operated on an established line” means the aircraft operates with some degree of regularity between definite points. Irs govefile However, it does not include any time an aircraft is being operated on a flight that is solely for sightseeing. Irs govefile   Consider an aircraft to be operated on an established line if it is operated on a charter basis between two cities also served by that carrier on a regularly scheduled basis. Irs govefile   Also, the taxes apply if the aircraft is jet-powered, regardless of its maximum certificated takeoff weight or whether or not it is operated on an established line. Irs govefile Mixed load of persons and property. Irs govefile   If a single amount is paid for air transportation of persons and property, the payment must be allocated between the amount subject to the tax on transportation of persons and the amount subject to the tax on transportation of property. Irs govefile The allocation must be reasonable and supported by adequate records. Irs govefile Credits or refunds. Irs govefile   If tax is collected and paid over for air transportation that is not taxable air transportation, the collector may claim a credit or refund if it has repaid the tax to the person from whom the tax was collected or obtained the consent of that person to the allowance of the credit or refund. Irs govefile Alternatively, the person who paid the tax may claim a refund. Irs govefile For information on how to file for credits or refunds, see the Instructions for Form 720 or Form 8849. Irs govefile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications