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Irs gov vita 3. Irs gov vita   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Irs gov vita Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Irs gov vita Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Irs gov vita Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Irs gov vita  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Irs gov vita Eliminación gradual por fases de la exención. Irs gov vita  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Irs gov vita Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Irs gov vita Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Irs gov vita Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Irs gov vita Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Irs gov vita Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Irs gov vita Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Irs gov vita Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Irs gov vita Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Irs gov vita Deducción. Irs gov vita   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Irs gov vita Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Irs gov vita Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Irs gov vita Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Irs gov vita Cómo se pueden reclamar exenciones. Irs gov vita    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Irs gov vita    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Irs gov vita    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Irs gov vita El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Irs gov vita También complete la línea 26. Irs gov vita   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Irs gov vita El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Irs gov vita También complete la línea 42. Irs gov vita Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Irs gov vita Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Irs gov vita Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Irs gov vita Éstas se denominan “exenciones personales”. Irs gov vita Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Irs gov vita Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Irs gov vita Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Irs gov vita Declaración conjunta. Irs gov vita   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Irs gov vita Declaración por separado. Irs gov vita   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Irs gov vita Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Irs gov vita También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Irs gov vita Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Irs gov vita Fallecimiento del cónyuge. Irs gov vita   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Irs gov vita Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Irs gov vita   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Irs gov vita   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Irs gov vita Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Irs gov vita Cónyuge divorciado o separado. Irs gov vita   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Irs gov vita Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Irs gov vita Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Irs gov vita Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Irs gov vita El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Irs gov vita Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Irs gov vita Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Irs gov vita Requisito de la Declaración Conjunta. Irs gov vita Requisito de Ciudadanía o Residencia. Irs gov vita Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Irs gov vita Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Irs gov vita Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Irs gov vita Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Irs gov vita Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Irs gov vita Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Irs gov vita Amas de llave, criados o sirvientes. Irs gov vita   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Irs gov vita Crédito tributario por hijos. Irs gov vita   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Irs gov vita Para más información, vea el capítulo 34. Irs gov vita Tabla 3-1. Irs gov vita Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Irs gov vita Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Irs gov vita Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Irs gov vita Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Irs gov vita   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs gov vita   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Irs gov vita UU. Irs gov vita , o residente de Canadá o México. Irs gov vita 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Irs gov vita   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Irs gov vita   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Irs gov vita   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Irs gov vita 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Irs gov vita   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Irs gov vita   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Irs gov vita    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Irs gov vita    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Irs gov vita 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Irs gov vita 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Irs gov vita Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Irs gov vita   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Irs gov vita 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Irs gov vita 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Irs gov vita 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Irs gov vita Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Irs gov vita Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Irs gov vita Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Irs gov vita Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Irs gov vita Excepción. Irs gov vita   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs gov vita Ejemplo 1. Irs gov vita Hijo que presenta una declaración conjunta. Irs gov vita Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Irs gov vita El esposo ganó $25,000 en el año. Irs gov vita La pareja presenta una declaración conjunta. Irs gov vita Usted no puede tomar una exención por su hija. Irs gov vita Ejemplo 2. Irs gov vita Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Irs gov vita Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Irs gov vita A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Irs gov vita Ellos no tienen hijos. Irs gov vita Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Irs gov vita La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Irs gov vita Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Irs gov vita Ejemplo 3. Irs gov vita Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Irs gov vita La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Irs gov vita Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Irs gov vita Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Irs gov vita Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs gov vita La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Irs gov vita Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Irs gov vita Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Irs gov vita UU. Irs gov vita , o residente de Canadá o México. Irs gov vita No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Irs gov vita Excepción por un hijo adoptivo. Irs gov vita   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Irs gov vita Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Irs gov vita Lugar de residencia de un hijo. Irs gov vita   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Irs gov vita   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Irs gov vita Si es así, se satisface este requisito. Irs gov vita Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Irs gov vita   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Irs gov vita Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Irs gov vita Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Irs gov vita No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Irs gov vita Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Irs gov vita Nacionales estadounidenses. Irs gov vita   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Irs gov vita Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Irs gov vita Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Irs gov vita Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Irs gov vita A continuación se explican dichos requisitos. Irs gov vita Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Irs gov vita Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Irs gov vita Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Irs gov vita Hijo adoptivo. Irs gov vita   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Irs gov vita El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Irs gov vita Hijo de crianza. Irs gov vita   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Irs gov vita Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Irs gov vita Ejemplo. Irs gov vita Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Irs gov vita A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Irs gov vita El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Irs gov vita   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Irs gov vita Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Irs gov vita Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Irs gov vita Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Irs gov vita El no está incapacitado. Irs gov vita Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Irs gov vita Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Irs gov vita Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Irs gov vita Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Irs gov vita Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Irs gov vita Definición del término “estudiante”. Irs gov vita   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Irs gov vita Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Irs gov vita Estudiante a tiempo completo. Irs gov vita   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Irs gov vita Definición del término “escuela”. Irs gov vita   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Irs gov vita Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Irs gov vita Estudiantes de escuela superior vocacional. Irs gov vita   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Irs gov vita Total y permanentemente incapacitado. Irs gov vita   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Irs gov vita Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Irs gov vita Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Irs gov vita Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Irs gov vita Ausencias temporales. Irs gov vita   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Irs gov vita Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Irs gov vita Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Irs gov vita   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Irs gov vita Hijo que nació vivo. Irs gov vita   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Irs gov vita La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Irs gov vita Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Irs gov vita El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Irs gov vita Hijo que nació muerto. Irs gov vita   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Irs gov vita Hijos secuestrados. Irs gov vita   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Irs gov vita Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Irs gov vita Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Irs gov vita   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Irs gov vita Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Irs gov vita El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Irs gov vita Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Irs gov vita Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Irs gov vita (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Irs gov vita Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Irs gov vita Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Irs gov vita Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Irs gov vita   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Irs gov vita El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Irs gov vita   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Irs gov vita   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Irs gov vita Igual cantidad de noches. Irs gov vita    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Irs gov vita Diciembre 31. Irs gov vita   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Irs gov vita Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Irs gov vita Hijo emancipado. Irs gov vita   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Irs gov vita Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Irs gov vita Ausencias. Irs gov vita   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Irs gov vita Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Irs gov vita Padres que trabajan durante la noche. Irs gov vita   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Irs gov vita Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Irs gov vita Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Irs gov vita Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Irs gov vita En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Irs gov vita Usted tiene la custodia de su hijo. Irs gov vita Ejemplo 2: Hija en campamento. Irs gov vita En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Irs gov vita En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Irs gov vita Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Irs gov vita Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Irs gov vita Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Irs gov vita Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Irs gov vita El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Irs gov vita Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Irs gov vita Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Irs gov vita Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Irs gov vita Usted se enferma y lo hospitalizan. Irs gov vita El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Irs gov vita Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Irs gov vita Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Irs gov vita Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Irs gov vita Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Irs gov vita El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Irs gov vita Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Irs gov vita Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Irs gov vita Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Irs gov vita Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Irs gov vita Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Irs gov vita Declaración escrita. Irs gov vita    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Irs gov vita El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Irs gov vita   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Irs gov vita Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Irs gov vita   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Irs gov vita El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Irs gov vita El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Irs gov vita Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Irs gov vita   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Irs gov vita Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Irs gov vita La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Irs gov vita Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Irs gov vita   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Irs gov vita El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Irs gov vita El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Irs gov vita Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Irs gov vita El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Irs gov vita Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Irs gov vita   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Irs gov vita Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Irs gov vita El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Irs gov vita Padre o madre que se ha vuelto a casar. Irs gov vita   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Irs gov vita Padres que nunca se casaron. Irs gov vita   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Irs gov vita Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs gov vita Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Irs gov vita Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Irs gov vita Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Irs gov vita Ejemplo. Irs gov vita Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Irs gov vita Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Irs gov vita Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs gov vita Él no es su hijo calificado. Irs gov vita Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Irs gov vita   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Irs gov vita Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Irs gov vita   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Irs gov vita Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Irs gov vita Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Irs gov vita   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Irs gov vita Ejemplo 1. Irs gov vita Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Irs gov vita Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Irs gov vita No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Irs gov vita Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Irs gov vita Ejemplo 2. Irs gov vita Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Irs gov vita El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Irs gov vita Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Irs gov vita Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs gov vita Becas. Irs gov vita   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Irs gov vita Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Irs gov vita Excepción. Irs gov vita   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs gov vita Ejemplo 1. Irs gov vita Hija que presenta una declaración conjunta. Irs gov vita Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Irs gov vita Él ganó $25,000 en el año. Irs gov vita La pareja presenta una declaración conjunta. Irs gov vita El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Irs gov vita Ejemplo 2. Irs gov vita Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Irs gov vita Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Irs gov vita A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Irs gov vita Ellos no tienen hijos. Irs gov vita Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Irs gov vita La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Irs gov vita Ejemplo 3. Irs gov vita Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Irs gov vita La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Irs gov vita Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Irs gov vita Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Irs gov vita Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs gov vita La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Irs gov vita Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Irs gov vita Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Irs gov vita Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Irs gov vita A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Irs gov vita Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Irs gov vita El crédito tributario por hijos. Irs gov vita El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Irs gov vita El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Irs gov vita La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs gov vita El crédito por ingreso del trabajo. Irs gov vita La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Irs gov vita Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Irs gov vita La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Irs gov vita Reglas de desempate. Irs gov vita   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Irs gov vita Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Irs gov vita Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Irs gov vita Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Irs gov vita Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Irs gov vita Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Irs gov vita Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Irs gov vita Vea el Ejemplo 6. Irs gov vita   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Irs gov vita Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Irs gov vita Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs gov vita Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Irs gov vita El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Irs gov vita El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Irs gov vita Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Irs gov vita Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Irs gov vita No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Irs gov vita Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Irs gov vita Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Irs gov vita Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Irs gov vita Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Irs gov vita La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Irs gov vita Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Irs gov vita Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Irs gov vita Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Irs gov vita La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Irs gov vita En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Irs gov vita El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Irs gov vita Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Irs gov vita La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Irs gov vita Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Irs gov vita Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Irs gov vita Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Irs gov vita Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Irs gov vita La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs gov vita Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Irs gov vita Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Irs gov vita Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Irs gov vita La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Irs gov vita Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Irs gov vita Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Irs gov vita Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Irs gov vita Ejemplo 7: Padres separados. Irs gov vita Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Irs gov vita Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Irs gov vita Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Irs gov vita Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Irs gov vita Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Irs gov vita Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Irs gov vita Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Irs gov vita Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Irs gov vita Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Irs gov vita Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs gov vita Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Irs gov vita La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Irs gov vita En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Irs gov vita Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Irs gov vita Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Irs gov vita Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs gov vita Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Irs gov vita Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs gov vita Ejemplo 9: Padres no casados. Irs gov vita Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Irs gov vita Usted y el padre de su hijo no están casados. Irs gov vita Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Irs gov vita Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Irs gov vita El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Irs gov vita Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Irs gov vita Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Irs gov vita La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Irs gov vita En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Irs gov vita Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Irs gov vita Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Irs gov vita Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs gov vita Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Irs gov vita Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs gov vita Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Irs gov vita El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Irs gov vita Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Irs gov vita Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Irs gov vita No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Irs gov vita Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Irs gov vita Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Irs gov vita   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Irs gov vita Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Irs gov vita Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Irs gov vita Ejemplo 1. Irs gov vita Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Irs gov vita Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Irs gov vita El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Irs gov vita El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Irs gov vita Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Irs gov vita Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Irs gov vita Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Irs gov vita Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs gov vita Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Irs gov vita (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Irs gov vita Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Irs gov vita Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Irs gov vita (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Irs gov vita Ejemplo 2. Irs gov vita La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Irs gov vita La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Irs gov vita Ejemplo 3. Irs gov vita La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Irs gov vita Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Irs gov vita Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Irs gov vita El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Irs gov vita Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Irs gov vita Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Irs gov vita Edad. Irs gov vita   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Irs gov vita No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Irs gov vita Hijos secuestrados. Irs gov vita   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Irs gov vita Consulte la Publicación 501, para más detalles. Irs gov vita Hoja de Trabajo 3-1. Irs gov vita Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Irs gov vita Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Irs gov vita No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Irs gov vita     2. Irs gov vita Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Irs gov vita     3. Irs gov vita Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Irs gov vita     4. Irs gov vita Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Irs gov vita     5. Irs gov vita Sume las líneas 2 a 4. Irs gov vita (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Irs gov vita 5. Irs gov vita     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Irs gov vita Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Irs gov vita Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Irs gov vita       6b. Irs gov vita Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Irs gov vita Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Irs gov vita 6b. Irs gov vita     7. Irs gov vita Anote el total gastado en alimentos 7. Irs gov vita     8. Irs gov vita Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Irs gov vita , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Irs gov vita     9. Irs gov vita Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Irs gov vita     10. Irs gov vita Anote el total de otros gastos. Irs gov vita No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Irs gov vita 10. Irs gov vita     11. Irs gov vita Sume las líneas 6a a 10. Irs gov vita Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Irs gov vita     12. Irs gov vita Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Irs gov vita     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Irs gov vita Divida la línea 11 por la línea 12. Irs gov vita Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Irs gov vita     14. Irs gov vita Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Irs gov vita     15. Irs gov vita Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Irs gov vita     16. Irs gov vita Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Irs gov vita     17. Irs gov vita Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Irs gov vita     18. Irs gov vita Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Irs gov vita     19. Irs gov vita Sume las líneas 13 a 18. Irs gov vita El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Irs gov vita     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Irs gov vita Multiplique la línea 19 por el 50% (. Irs gov vita 50) 20. Irs gov vita     21. Irs gov vita Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Irs gov vita Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Irs gov vita     22. Irs gov vita ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Irs gov vita Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Irs gov vita Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Irs gov vita De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Irs gov vita    Sí. Irs gov vita Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Irs gov vita Pare aquí. Irs gov vita        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Irs gov vita Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Irs gov vita Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien
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Irs gov vita Publication 531 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminder IntroductionOrdering forms and publications. Irs gov vita Tax questions. Irs gov vita Future Developments For the latest information about developments related to Publication 531, such as legislation enacted after this publication was published, go to www. Irs gov vita irs. Irs gov vita gov/pub531. Irs gov vita What's New Additional Medicare Tax. Irs gov vita  Beginning in 2013, a 0. Irs gov vita 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, Railroad Retirement Tax Act (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 for any other filing status. Irs gov vita An employer is required to withhold Additional Medicare Tax on any Medicare wages or RRTA compensation it pays to an employee in excess of $200,000 in a calendar year without regard to the employee's filing status. Irs gov vita An employer is required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which it pays wages or compensation in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it until the end of the calendar year. Irs gov vita Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Irs gov vita There is no employer share of Additional Medicare Tax. Irs gov vita All wages and compensation that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Irs gov vita Tips are subject to Additional Medicare Tax withholding, if, in combination with other wages paid by the employer, they exceed the $200,000 withholding threshold. Irs gov vita Similarly, tips are subject to Additional Medicare Tax withholding, if, in combination with other RRTA compensation paid by the employer, they exceed the $200,000 withholding threshold. Irs gov vita For more information on Additional Medicare Tax, go to www. Irs gov vita irs. Irs gov vita gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Irs gov vita Reminder Photographs of missing children. Irs gov vita  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Irs gov vita Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Irs gov vita You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Irs gov vita Introduction This publication is for employees who receive tips. Irs gov vita All tips you receive are income and are subject to federal income tax. Irs gov vita You must include in gross income all tips you receive directly, charged tips paid to you by your employer, and your share of any tips you receive under a tip-splitting or tip-pooling arrangement. Irs gov vita The value of noncash tips, such as tickets, passes, or other items of value, is also income and subject to tax. Irs gov vita Reporting your tip income correctly is not difficult. Irs gov vita You must do three things. Irs gov vita Keep a daily tip record. Irs gov vita Report tips to your employer. Irs gov vita Report all your tips on your income tax return. Irs gov vita  This publication will explain these three things and show you what to do on your tax return if you have not done the first two. Irs gov vita This publication will also show you how to treat allocated tips. Irs gov vita Comments and suggestions. Irs gov vita   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 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