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Irs free file 13. Irs free file   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Irs free file Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Irs free file Base ajustada. Irs free file Base distinta al costo. Irs free file Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Irs free file Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Irs free file Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Irs free file Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Irs free file Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Irs free file Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Irs free file Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Irs free file Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Irs free file Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Irs free file Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Irs free file Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Irs free file El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Irs free file Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Irs free file Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Irs free file Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Irs free file    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Irs free file Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Irs free file   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Irs free file Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Irs free file Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Irs free file Compra por suma global. Irs free file   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Irs free file Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Irs free file Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Irs free file El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Irs free file    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Irs free file Valor justo de mercado (FMV). Irs free file   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Irs free file Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Irs free file Asunción de hipoteca. Irs free file   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Irs free file Cargos de liquidación. Irs free file   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Irs free file Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Irs free file No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Irs free file   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Irs free file Cargos por conexión de servicios públicos. Irs free file Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Irs free file Costos de registro. Irs free file Cargos por estudios topográficos. Irs free file Impuestos de traspaso. Irs free file Seguro de título de la propiedad. Irs free file Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Irs free file   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Irs free file   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Irs free file Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Irs free file Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Irs free file Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Irs free file Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Irs free file Impuestos sobre bienes raíces. Irs free file   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Irs free file No puede deducirlos como gasto. Irs free file    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Irs free file No incluya esta cantidad en la base de bienes. Irs free file Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Irs free file Puntos. Irs free file   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Irs free file Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Irs free file Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Irs free file Puntos de hipoteca de vivienda. Irs free file   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Irs free file Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Irs free file Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Irs free file Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Irs free file El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Irs free file Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Irs free file Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Irs free file Algunos de estos artículos se explican a continuación. Irs free file Mejoras. Irs free file   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Irs free file Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Irs free file Gravámenes por mejoras locales. Irs free file   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Irs free file No deduzca dichos cargos como impuestos. Irs free file Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Irs free file Ejemplo. Irs free file El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Irs free file Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Irs free file En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Irs free file Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Irs free file Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Irs free file Algunos de estos artículos se explican a continuación. Irs free file Tabla 13-1. Irs free file Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Irs free file   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Irs free file    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Irs free file   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Irs free file Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Irs free file   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Irs free file   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Irs free file Ejemplo. Irs free file Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Irs free file Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Irs free file En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Irs free file Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Irs free file Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Irs free file Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Irs free file Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Irs free file Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Irs free file Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Irs free file Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Irs free file   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Irs free file Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Irs free file Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Irs free file   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Irs free file Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Irs free file Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Irs free file   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Irs free file De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Irs free file Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Irs free file Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Irs free file    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Irs free file Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Irs free file Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Irs free file En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Irs free file El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Irs free file Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Irs free file La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Irs free file Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Irs free file Bienes restringidos. Irs free file   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Irs free file Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Irs free file Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Irs free file Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Irs free file Compra por valor inferior. Irs free file   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Irs free file Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Irs free file La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Irs free file   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Irs free file Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Irs free file Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Irs free file Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Irs free file Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Irs free file Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Irs free file Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Irs free file Bienes similares o afines. Irs free file   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Irs free file Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Irs free file Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Irs free file Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Irs free file Dinero o bienes no similares ni afines. Irs free file    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Irs free file Ejemplo. Irs free file El estado expropió sus bienes. Irs free file La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Irs free file Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Irs free file Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Irs free file Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Irs free file Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Irs free file La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Irs free file   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Irs free file Base de depreciación. Irs free file   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Irs free file Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Irs free file Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Irs free file Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Irs free file Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Irs free file Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Irs free file Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Irs free file Bienes del mismo tipo. Irs free file La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Irs free file Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Irs free file Bienes calificados. Irs free file   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Irs free file Bienes del mismo tipo. Irs free file   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs free file Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Irs free file El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs free file Ejemplo. Irs free file Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Irs free file El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Irs free file Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs free file La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Irs free file Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Irs free file La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Irs free file Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Irs free file   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Irs free file La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Irs free file Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Irs free file Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Irs free file Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Irs free file Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Irs free file Asignación de la base. Irs free file   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Irs free file El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Irs free file Información adicional. Irs free file   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Irs free file Base de depreciación. Irs free file   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs free file Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Irs free file Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Irs free file Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Irs free file Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Irs free file Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Irs free file Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Irs free file Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Irs free file Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Irs free file Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Irs free file Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Irs free file Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Irs free file   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Irs free file Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Irs free file Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Irs free file Vea Base Ajustada , anteriormente. Irs free file Ejemplo. Irs free file Usted recibió un acre de terreno como donación. Irs free file Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Irs free file La base ajustada del donante era $10,000. Irs free file Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Irs free file Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Irs free file Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Irs free file Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Irs free file Bienes comerciales. Irs free file   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Irs free file Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Irs free file   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Irs free file Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Irs free file   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Irs free file Vea Base Ajustada , anteriormente. Irs free file   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Irs free file Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Irs free file El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Irs free file   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Irs free file La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Irs free file Ejemplo. Irs free file En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Irs free file La base ajustada de su madre era $20,000. Irs free file La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Irs free file Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Irs free file La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Irs free file $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Irs free file 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Irs free file Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Irs free file Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Irs free file El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Irs free file El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Irs free file La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Irs free file Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Irs free file Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Irs free file Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Irs free file   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Irs free file Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Irs free file Bienes gananciales. Irs free file   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Irs free file Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Irs free file Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Irs free file Ejemplo. Irs free file   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Irs free file Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Irs free file El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Irs free file La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Irs free file La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Irs free file   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Irs free file Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Irs free file Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Irs free file Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Irs free file Base para propósitos de depreciación. Irs free file   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Irs free file La base ajustada en la fecha del cambio. Irs free file Ejemplo. Irs free file Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Irs free file Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Irs free file Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Irs free file Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Irs free file En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Irs free file La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Irs free file Venta de bienes. Irs free file   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Irs free file Ganancia. Irs free file   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Irs free file Ejemplo. Irs free file Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Irs free file Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Irs free file Pérdida. Irs free file   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Irs free file Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Irs free file Ejemplo. Irs free file Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Irs free file En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Irs free file Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Irs free file La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Irs free file Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Irs free file Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Irs free file Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Irs free file Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Irs free file Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Irs free file Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Irs free file Son un rendimiento de capital. Irs free file Ejemplo. Irs free file En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Irs free file En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Irs free file En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Irs free file Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Irs free file Otras bases. Irs free file   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Irs free file Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs free file Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Irs free file   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Irs free file Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Irs free file Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs free file Acciones de fondos mutuos. Irs free file   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Irs free file Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Irs free file Prima de bonos. Irs free file   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Irs free file Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Irs free file Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Irs free file Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Irs free file   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Irs free file Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Irs free file Obligaciones exentas de impuestos. Irs free file    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Irs free file Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Irs free file El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Irs free file Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs free file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Filing Information For Excise Taxes

Trucking Tax Center
The links on this page provide information such as tax tips and trends and statistics for the trucking industry.

e-file Form 2290
Describes how to e-file the 2290, excise tax for truckers

Excise Tax
Information about the various programs, databases, and activities within Excise Tax.

Private Foundation Excise Taxes
Overview of private foundation excise taxes under Chapter 42 of the Internal Revenue Code.

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