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Irs free file fillable forms 5. Irs free file fillable forms   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Irs free file fillable forms Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Irs free file fillable forms   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Irs free file fillable forms Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Irs free file fillable forms Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Irs free file fillable forms Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Irs free file fillable forms Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Irs free file fillable forms S. Irs free file fillable forms Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Irs free file fillable forms Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Irs free file fillable forms Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Irs free file fillable forms Reglas especiales para ciertos empleados. Irs free file fillable forms Beneficios por enfermedad y lesiones. Irs free file fillable forms Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Irs free file fillable forms Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Irs free file fillable forms Formulario W-2. Irs free file fillable forms    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Irs free file fillable forms Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Irs free file fillable forms   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Irs free file fillable forms Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Irs free file fillable forms Vea el Formulario 8919 para más información. Irs free file fillable forms Proveedores de cuidado de menores. Irs free file fillable forms    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Irs free file fillable forms Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Irs free file fillable forms Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Irs free file fillable forms Niñeras. Irs free file fillable forms   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Irs free file fillable forms Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Irs free file fillable forms Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Irs free file fillable forms   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Irs free file fillable forms    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Irs free file fillable forms Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Irs free file fillable forms Vea Reintegros en el capítulo 12. Irs free file fillable forms Asignaciones y reembolsos. Irs free file fillable forms    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Irs free file fillable forms Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Irs free file fillable forms Pago de sueldo atrasado como indemnización. Irs free file fillable forms    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Irs free file fillable forms Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Irs free file fillable forms Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Irs free file fillable forms Bonificaciones y premios. Irs free file fillable forms   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Irs free file fillable forms Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Irs free file fillable forms Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Irs free file fillable forms Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Irs free file fillable forms Premio por logros del empleado. Irs free file fillable forms   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Irs free file fillable forms Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Irs free file fillable forms Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Irs free file fillable forms Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Irs free file fillable forms   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Irs free file fillable forms Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Irs free file fillable forms Ejemplo. Irs free file fillable forms Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Irs free file fillable forms Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Irs free file fillable forms Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Irs free file fillable forms Pagos de salarios diferenciales. Irs free file fillable forms   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Irs free file fillable forms Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Irs free file fillable forms Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Irs free file fillable forms Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Irs free file fillable forms Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Irs free file fillable forms Asignaciones del gobierno por costo de vida. Irs free file fillable forms   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Irs free file fillable forms Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Irs free file fillable forms La Publicación 516, U. Irs free file fillable forms S. Irs free file fillable forms Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Irs free file fillable forms Planes de compensación diferida no calificados. Irs free file fillable forms   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Irs free file fillable forms Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Irs free file fillable forms Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Irs free file fillable forms   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Irs free file fillable forms Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs free file fillable forms Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Irs free file fillable forms Pagaré recibido por servicios. Irs free file fillable forms    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Irs free file fillable forms Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Irs free file fillable forms No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Irs free file fillable forms Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Irs free file fillable forms   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Irs free file fillable forms Indemnización por despido. Irs free file fillable forms   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Irs free file fillable forms Pago por vacaciones acumuladas. Irs free file fillable forms    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Irs free file fillable forms   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Irs free file fillable forms Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Irs free file fillable forms Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Irs free file fillable forms Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Irs free file fillable forms   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Irs free file fillable forms    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Irs free file fillable forms Pagos por enfermedad. Irs free file fillable forms   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Irs free file fillable forms Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Irs free file fillable forms Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Irs free file fillable forms Una asociación de empleadores o empleados. Irs free file fillable forms Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Irs free file fillable forms No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Irs free file fillable forms Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Irs free file fillable forms Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Irs free file fillable forms   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Irs free file fillable forms El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Irs free file fillable forms No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Irs free file fillable forms Derechos de revalorización de acciones. Irs free file fillable forms   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Irs free file fillable forms Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Irs free file fillable forms Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Irs free file fillable forms Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Irs free file fillable forms Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Irs free file fillable forms Período contable. Irs free file fillable forms   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Irs free file fillable forms Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Irs free file fillable forms Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Irs free file fillable forms Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Irs free file fillable forms  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Irs free file fillable forms   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Irs free file fillable forms Formulario W-2. Irs free file fillable forms   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Irs free file fillable forms Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Irs free file fillable forms Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Irs free file fillable forms Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Irs free file fillable forms Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Irs free file fillable forms Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Irs free file fillable forms Cobertura para cuidados a largo plazo. Irs free file fillable forms    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Irs free file fillable forms Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Irs free file fillable forms Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs free file fillable forms   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Irs free file fillable forms Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Irs free file fillable forms    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Irs free file fillable forms El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Irs free file fillable forms Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Irs free file fillable forms Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Irs free file fillable forms Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Irs free file fillable forms   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Irs free file fillable forms Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Irs free file fillable forms Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Irs free file fillable forms Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Irs free file fillable forms irs. Irs free file fillable forms gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Irs free file fillable forms html. Irs free file fillable forms Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Irs free file fillable forms   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Irs free file fillable forms Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Irs free file fillable forms   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Irs free file fillable forms Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Irs free file fillable forms Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Irs free file fillable forms El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Irs free file fillable forms Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Irs free file fillable forms Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Irs free file fillable forms   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Irs free file fillable forms Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Irs free file fillable forms Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Irs free file fillable forms En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Irs free file fillable forms   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Irs free file fillable forms El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Irs free file fillable forms Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Irs free file fillable forms   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Irs free file fillable forms Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Irs free file fillable forms Falta de cumplimiento con los requisitos. Irs free file fillable forms   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Irs free file fillable forms Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Irs free file fillable forms Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Irs free file fillable forms Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Irs free file fillable forms Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Irs free file fillable forms Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Irs free file fillable forms También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Irs free file fillable forms Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Irs free file fillable forms Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Irs free file fillable forms Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Irs free file fillable forms Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Irs free file fillable forms Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Irs free file fillable forms Obsequios por fiestas. Irs free file fillable forms   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Irs free file fillable forms Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Irs free file fillable forms Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Irs free file fillable forms Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Irs free file fillable forms Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Irs free file fillable forms Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Irs free file fillable forms Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Irs free file fillable forms Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs free file fillable forms También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Irs free file fillable forms Seguro de vida colectivo a término a fijo. Irs free file fillable forms   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Irs free file fillable forms Beneficios permanentes. Irs free file fillable forms   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Irs free file fillable forms Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Irs free file fillable forms Beneficios por fallecimiento accidental. Irs free file fillable forms   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Irs free file fillable forms Empleador anterior. Irs free file fillable forms   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs free file fillable forms También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Irs free file fillable forms El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Irs free file fillable forms Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Irs free file fillable forms Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Irs free file fillable forms Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Irs free file fillable forms Dos o más empleadores. Irs free file fillable forms   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Irs free file fillable forms Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Irs free file fillable forms Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Irs free file fillable forms A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Irs free file fillable forms Cómo calcular el costo tributable. Irs free file fillable forms   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Irs free file fillable forms     Hoja de Trabajo 5-1. Irs free file fillable forms Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Irs free file fillable forms Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Irs free file fillable forms 1. Irs free file fillable forms   2. Irs free file fillable forms Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Irs free file fillable forms 2. Irs free file fillable forms 50,000 3. Irs free file fillable forms Reste la línea 2 de la línea 1. Irs free file fillable forms 3. Irs free file fillable forms   4. Irs free file fillable forms Divida la línea 3 entre $1,000. Irs free file fillable forms Incluya sólo un decimal. Irs free file fillable forms 4. Irs free file fillable forms   5. Irs free file fillable forms Vaya a la Tabla 5-1. Irs free file fillable forms Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Irs free file fillable forms 5. Irs free file fillable forms   6. Irs free file fillable forms Multiplique la línea 4 por la línea 5. Irs free file fillable forms 6. Irs free file fillable forms   7. Irs free file fillable forms Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Irs free file fillable forms 7. Irs free file fillable forms   8. Irs free file fillable forms Multiplique la línea 6 por la línea 7. Irs free file fillable forms 8. Irs free file fillable forms   9. Irs free file fillable forms Anote las primas que pagó al mes. Irs free file fillable forms 9. Irs free file fillable forms       10. Irs free file fillable forms Anote el número de meses que pagó las primas. Irs free file fillable forms 10. Irs free file fillable forms       11. Irs free file fillable forms Multiplique la línea 9 por la línea 10. Irs free file fillable forms 11. Irs free file fillable forms   12. Irs free file fillable forms Reste la línea 11 de la línea 8. Irs free file fillable forms Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Irs free file fillable forms   Tabla 5-1. Irs free file fillable forms Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Irs free file fillable forms 05 De 25 a 29 años 0. Irs free file fillable forms 06 De 30 a 34 años 0. Irs free file fillable forms 08 De 35 a 39 años 0. Irs free file fillable forms 09 De 40 a 44 años 0. Irs free file fillable forms 10 De 45 a 49 años 0. Irs free file fillable forms 15 De 50 a 54 años 0. Irs free file fillable forms 23 De 55 a 59 años 0. Irs free file fillable forms 43 De 60 a 64 años 0. Irs free file fillable forms 66 De 65 a 69 años 1. Irs free file fillable forms 27 De 70 años en adelante 2. Irs free file fillable forms 06 Ejemplo. Irs free file fillable forms Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Irs free file fillable forms Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Irs free file fillable forms Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Irs free file fillable forms Usted paga las primas mensuales de $4. Irs free file fillable forms 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Irs free file fillable forms La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Irs free file fillable forms Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Irs free file fillable forms    Hoja de Trabajo 5-1. Irs free file fillable forms Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Irs free file fillable forms Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Irs free file fillable forms 1. Irs free file fillable forms 80,000 2. Irs free file fillable forms Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Irs free file fillable forms 2. Irs free file fillable forms 50,000 3. Irs free file fillable forms Reste la línea 2 de la línea 1. Irs free file fillable forms 3. Irs free file fillable forms 30,000 4. Irs free file fillable forms Divida la línea 3 entre $1,000. Irs free file fillable forms Incluya sólo un decimal. Irs free file fillable forms 4. Irs free file fillable forms 30. Irs free file fillable forms 0 5. Irs free file fillable forms Vaya a la Tabla 5-1. Irs free file fillable forms Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Irs free file fillable forms 5. Irs free file fillable forms . Irs free file fillable forms 23 6. Irs free file fillable forms Multiplique la línea 4 por la línea 5. Irs free file fillable forms 6. Irs free file fillable forms 6. Irs free file fillable forms 90 7. Irs free file fillable forms Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Irs free file fillable forms 7. Irs free file fillable forms 12 8. Irs free file fillable forms Multiplique la línea 6 por la línea 7. Irs free file fillable forms 8. Irs free file fillable forms 82. Irs free file fillable forms 80 9. Irs free file fillable forms Anote las primas que pagó al mes. Irs free file fillable forms 9. Irs free file fillable forms 4. Irs free file fillable forms 15     10. Irs free file fillable forms Anote el número de meses que pagó las primas. Irs free file fillable forms 10. Irs free file fillable forms 12     11. Irs free file fillable forms Multiplique la línea 9 por la línea 10. Irs free file fillable forms 11. Irs free file fillable forms 49. Irs free file fillable forms 80 12. Irs free file fillable forms Reste la línea 11 de la línea 8. Irs free file fillable forms Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Irs free file fillable forms 12. Irs free file fillable forms 33. Irs free file fillable forms 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Irs free file fillable forms   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Irs free file fillable forms Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Irs free file fillable forms Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Irs free file fillable forms (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Irs free file fillable forms El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Irs free file fillable forms Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Irs free file fillable forms   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Irs free file fillable forms Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Irs free file fillable forms Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Irs free file fillable forms Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Irs free file fillable forms No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Irs free file fillable forms Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Irs free file fillable forms Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Irs free file fillable forms Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Irs free file fillable forms Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Irs free file fillable forms Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Irs free file fillable forms Límite de exclusión. Irs free file fillable forms   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Irs free file fillable forms   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Irs free file fillable forms   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Irs free file fillable forms   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Irs free file fillable forms Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Irs free file fillable forms Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Irs free file fillable forms   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Irs free file fillable forms Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Irs free file fillable forms Tarjeta abonada de transporte. Irs free file fillable forms   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Irs free file fillable forms Estacionamiento que reúne los requisitos. Irs free file fillable forms   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Irs free file fillable forms También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Irs free file fillable forms No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Irs free file fillable forms Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Irs free file fillable forms   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Irs free file fillable forms Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Irs free file fillable forms Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Irs free file fillable forms Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Irs free file fillable forms Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Irs free file fillable forms Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Irs free file fillable forms Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Irs free file fillable forms Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Irs free file fillable forms Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Irs free file fillable forms Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Irs free file fillable forms S. Irs free file fillable forms Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Irs free file fillable forms Aplazamientos electivos. Irs free file fillable forms   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Irs free file fillable forms La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Irs free file fillable forms Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Irs free file fillable forms Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Irs free file fillable forms   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Irs free file fillable forms Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Irs free file fillable forms Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Irs free file fillable forms Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Irs free file fillable forms Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Irs free file fillable forms Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Irs free file fillable forms Planes conforme a la sección 457. Irs free file fillable forms Plan calificado de aportaciones automáticas. Irs free file fillable forms   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Irs free file fillable forms A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Irs free file fillable forms Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Irs free file fillable forms   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Irs free file fillable forms Límite global sobre aplazamientos. Irs free file fillable forms   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Irs free file fillable forms El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Irs free file fillable forms El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Irs free file fillable forms El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Irs free file fillable forms Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Irs free file fillable forms Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Irs free file fillable forms   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Irs free file fillable forms Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Irs free file fillable forms Aplazamientos en exceso. Irs free file fillable forms   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Irs free file fillable forms No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Irs free file fillable forms   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Irs free file fillable forms Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Irs free file fillable forms Aportaciones de actualización. Irs free file fillable forms   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Irs free file fillable forms Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Irs free file fillable forms Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Irs free file fillable forms Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Irs free file fillable forms Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Irs free file fillable forms Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Irs free file fillable forms Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Irs free file fillable forms Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Irs free file fillable forms Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Irs free file fillable forms Dividendos recibidos de acciones restringidas. Irs free file fillable forms   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Irs free file fillable forms Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Irs free file fillable forms Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Irs free file fillable forms   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Irs free file fillable forms Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Irs free file fillable forms Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Irs free file fillable forms    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Irs free file fillable forms Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Irs free file fillable forms Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Irs free file fillable forms , además de su sueldo o salario. Irs free file fillable forms Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Irs free file fillable forms Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Irs free file fillable forms No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Irs free file fillable forms Vea el capítulo 24 . Irs free file fillable forms Pensión. Irs free file fillable forms    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Irs free file fillable forms Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Irs free file fillable forms Vivienda. Irs free file fillable forms    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Irs free file fillable forms Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Irs free file fillable forms Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Irs free file fillable forms Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Irs free file fillable forms La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Irs free file fillable forms No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Irs free file fillable forms Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Irs free file fillable forms Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Irs free file fillable forms Servicios prestados a la orden religiosa. Irs free file fillable forms   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Irs free file fillable forms   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Irs free file fillable forms Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Irs free file fillable forms Ejemplo. Irs free file fillable forms Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Irs free file fillable forms Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Irs free file fillable forms Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Irs free file fillable forms No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Irs free file fillable forms A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Irs free file fillable forms Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Irs free file fillable forms   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Irs free file fillable forms Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Irs free file fillable forms Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Irs free file fillable forms Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Irs free file fillable forms Ejemplo. Irs free file fillable forms Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Irs free file fillable forms Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Irs free file fillable forms Marcos es maestro. Irs free file fillable forms Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Irs free file fillable forms Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Irs free file fillable forms Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Irs free file fillable forms El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Irs free file fillable forms Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Irs free file fillable forms Ciudadano estadounidense. Irs free file fillable forms   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Irs free file fillable forms Impuestos del Seguro Social y Medicare. Irs free file fillable forms   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Irs free file fillable forms No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Irs free file fillable forms Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Irs free file fillable forms Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Irs free file fillable forms   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Irs free file fillable forms   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Irs free file fillable forms Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Irs free file fillable forms El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Irs free file fillable forms Renuncia al estado de extranjero. Irs free file fillable forms   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Irs free file fillable forms Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Irs free file fillable forms Empleo en el extranjero. Irs free file fillable forms   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Irs free file fillable forms Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Irs free file fillable forms A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Irs free file fillable forms Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Irs free file fillable forms Pagos de salarios diferenciales. Irs free file fillable forms   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Irs free file fillable forms Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Irs free file fillable forms Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Irs free file fillable forms Pagos de la jubilación militar. Irs free file fillable forms   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Irs free file fillable forms No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Irs free file fillable forms   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Irs free file fillable forms Incapacidad. Irs free file fillable forms   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Irs free file fillable forms Beneficios para veteranos. Irs free file fillable forms   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Irs free file fillable forms Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Irs free file fillable forms Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Irs free file fillable forms Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Irs free file fillable forms Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Irs free file fillable forms Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Irs free file fillable forms Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Irs free file fillable forms Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Irs free file fillable forms La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Irs free file fillable forms Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Irs free file fillable forms Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Irs free file fillable forms Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Irs free file fillable forms Cuerpo de Paz. Irs free file fillable forms   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Irs free file fillable forms Asignaciones sujetas a impuestos. Irs free file fillable forms   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Irs free file fillable forms Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Irs free file fillable forms Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Irs free file fillable forms Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Irs free file fillable forms Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Irs free file fillable forms Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Irs free file fillable forms Ejemplo. Irs free file fillable forms Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Irs free file fillable forms Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Irs free file fillable forms Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Irs free file fillable forms   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Irs free file fillable forms Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Irs free file fillable forms   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Irs free file fillable forms Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Irs free file fillable forms Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Irs free file fillable forms Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Irs free file fillable forms   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Irs free file fillable forms Asesoría voluntaria con los impuestos. Irs free file fillable forms   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Irs free file fillable forms   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Irs free file fillable forms Vea el capítulo 24 . Irs free file fillable forms Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Irs free file fillable forms Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Irs free file fillable forms Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Irs free file fillable forms Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Irs free file fillable forms Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Irs free file fillable forms Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Irs free file fillable forms No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Irs free file fillable forms Costo pagado por usted. Irs free file fillable forms   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Irs free file fillable forms Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Irs free file fillable forms Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Irs free file fillable forms Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Irs free file fillable forms   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Irs free file fillable forms Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Irs free file fillable forms Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Irs free file fillable forms Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Irs free file fillable forms La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Irs free file fillable forms Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Irs free file fillable forms Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Irs free file fillable forms A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Irs free file fillable forms Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Irs free file fillable forms Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Irs free file fillable forms Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Irs free file fillable forms Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Irs free file fillable forms   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Irs free file fillable forms Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Irs free file fillable forms Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Irs free file fillable forms Pago por vacaciones acumuladas. Irs free file fillable forms   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Irs free file fillable forms Este pago no es un pago por incapacidad. Irs free file fillable forms Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Irs free file fillable forms Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Irs free file fillable forms Incapacidad por servicio gubernamental. Irs free file fillable forms  
Español

Look for Warning Signs

Look for these warning signs to avoid fraud:

  • Someone you don't know asks you to send money or money orders to claim a prize, lottery, credit card, loan, or other valuable offer.
  • Someone you don't know offers you the chance to receive a credit card, loan, prize, lottery, or other valuable item, but asks you for personal data to claim it.
  • An unknown caller claiming to be a lawyer or in law enforcement offers to help you get your money back (for a fee).
  • The deal is only good "for today" or a short period of time.
  • The seller offers "free gifts" in return for a minimum effort or a fee.
  • A "repair person" suddenly finds a dangerous defect in your car or home.
  • You are given little or no time to read a contract.
  • A sale item is suddenly unavailable but a "much better item" is available for slightly more money.
  • Someone is trying to scare you into purchasing credit protection plans.
  • The solicitation looks like a government document and suggests contest winnings or unclaimed assets are yours for a small fee. (The government doesn't solicit money from citizens.)
  • You are asked for your bank account or credit card number.

Quick Tips for Avoiding Fraud

  • Don't give out personal information. Be suspicious of anyone you don't know who asks for your Social Security number, credit card and bank account details, date of birth, etc.
  • Don't be intimidated. Be suspicious of calls or e-mails that want you to provide or verify personal information immediately. Tell them you're not interested and hang up or don't reply to the e-mail.
  • Monitor your accounts. Review bank and credit card statements carefully. Report unauthorized transactions to your financial institution immediately.
  • Use a shredder. Tear or shred credit offers you receive in the mail, bank statements, insurance forms and other papers with personal information.

Fraud Alert

Be on the lookout for these common scams:

  • Fake Check Scams- You discover the check is worthless after you've deposited it and wired money back to the crook.
  • Sweetheart Swindles- Criminals befriend you in online chat rooms or dating sites, then request money as a favor or for accident or travel expenses.
  • Auctions- Beware of fraudulent sellers and bogus merchandise.
  • Lotteries- Don't fall for foreign lotteries; they're illegal to play and may be a scam.
  • Advance Fee Loans and Credit- It's illegal for telemarketers to charge a fee in advance for help getting a loan.

The Irs Free File Fillable Forms

Irs free file fillable forms Publication 557 - Additional Material Table of Contents Appendix. Irs free file fillable forms Sample Articles of Organization, continued Organization Reference Chart Section of 1986 Code Description of organization General nature of activities Application  Form Annual return required to be  filed Contributions  allowable 501(c)(1) Corporations Organized under Act of Congress (including Federal Credit Unions) Instrumentalities of the  United States No Form None Yes, if made for exclusively public purposes 501(c)(2) Title Holding Corporation For Exempt Organization Holding title to property of an  exempt organization 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(3) Religious, Educational, Charitable, Scientific, Literary, Testing for Public Safety, to Foster National or International Amateur Sports Competition, or Prevention of Cruelty to Children or Animals Organizations Activities of nature implied by description of class of organization 1023 9901 or 990-EZ8, or 990-PF Yes, generally 501(c)(4) Civic Leagues, Social Welfare Organizations, and Local Associations of Employees Promotion of community welfare; charitable, educational, or recreational 1024 9901 or 990-EZ8 No, generally 2, 3 501(c)(5) Labor, Agricultural, and Horticultural Organizations Educational or instructive, the  purpose being to improve conditions of work, and to improve products of efficiency 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(6) Business Leagues, Chambers of Commerce, Real Estate Boards, etc. Irs free file fillable forms Improvement of business  conditions of one or more lines of business 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(7) Social and Recreational Clubs Pleasure, recreation, social activities 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(8) Fraternal Beneficiary Societies  and Associations Lodge providing for payment of life, sickness, accident or other benefits  to members 1024 9901 or 990-EZ8 Yes, if for certain Sec. Irs free file fillable forms 501(c)(3) purposes 501(c)(9) Voluntary Employees Beneficiary Associations Providing for payment of life, sickness, accident, or other benefits to members 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(10) Domestic Fraternal Societies  and Associations Lodge devoting its net earnings to charitable, fraternal, and other  specified purposes. Irs free file fillable forms No life, sickness, or accident benefits to members 1024 9901 or 990-EZ8 Yes, if for certain Sec. Irs free file fillable forms 501(c)(3) purposes 501(c)(11) Teachers' Retirement Fund Associations Teachers' association for payment of retirement benefits Letter6 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(12) Benevolent Life Insurance Associations, Mutual Ditch or  Irrigation Companies, Mutual or Cooperative Telephone Companies, etc. Irs free file fillable forms Activities of a mutually beneficial  nature similar to those implied by the description of class of organization 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(13) Cemetery Companies Burials and incidental activities 1024 9901 or 990-EZ8 Yes, generally 501(c)(14) State-Chartered Credit Unions,  Mutual Reserve Funds Loans to members Letter6 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(15) Mutual Insurance Companies or Associations Providing insurance to members substantially at cost 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(16) Cooperative Organizations to  Finance Crop Operations Financing crop operations in  conjunction with activities of a marketing  or purchasing association Form 1120-C6 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(17) Supplemental Unemployment  Benefit Trusts Provides for payment of  supplemental unemployment compensation benefits 1024 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(18) Employee Funded Pension Trust (created before June 25, 1959) Payment of benefits under a  pension plan funded by employees Letter6 9901 or 990-EZ8 No2 501(c)(19) Post or Organization of Past or  Present Members of the Armed Forces Activities implied by nature of organization 1024 9901 or 990-EZ8 No, generally7 501(c)(21) Black Lung Benefit Trusts Funded by coal mine operators to satisfy their liability for disability or  death due to black lung diseases Letter6 990-BL No4 501(c)(22) Withdrawal Liability Payment Fund To provide funds to meet the  liability of employers withdrawing from  a multi-employer pension fund Letter6 9901 or 990-EZ8 No5 501(c)(23) Veterans' Organization (created before 1880) To provide insurance and other  benefits to veterans Letter6 9901 or 990-EZ8 No, generally7 501(c)(25) Title Holding Corporations or Trusts with Multiple Parent Corporations Holding title and paying over  income from property to 35 or fewer parents or beneficiaries 1024 9901 or 990-EZ8 No 501(c)(26) State-Sponsored Organization Providing Health Coverage for High-Risk Individuals Provides health care coverage to high-risk individuals Letter6 9901 or 990-EZ8 No 501(c)(27) State-Sponsored Workers' Compensation Reinsurance Organization Reimburses members for losses  under workers' compensation acts Letter6 9901 or 990-EZ8 No 501(c)(28) National Railroad Retirement Investment Trust Manages and invests the assets of the Railroad Retirement Account No Form 99011 No11 501(c)(29) CO-OP health insurance issuers A qualified health insurance issuer which has received a loan or grant under the CO-OP program Letter and Form 871814 9901 No13 501(d) Religious and Apostolic Associations Regular business activities;  Communal religious community No Form 10659 No2 501(e) Cooperative Hospital Service Organizations Performs cooperative services for hospitals 1023 9901 or 990-EZ8 Yes 501(f) Cooperative Service Organizations  of Operating Educational Organizations Performs collective investment  services for educational organizations 1023 9901 or 990-EZ8 Yes 501(k) Child Care Organizations Provides care for children 1023 9901 or 990-EZ8 Yes 501(n) Charitable Risk Pools Pools certain insurance risks of sec. Irs free file fillable forms 501(c)(3) organizations 1023 9901 or 990-EZ8 Yes 501(q) Credit Counseling Organization Credit counseling services 1023 102312 No 521(a) Farmers' Cooperative Associations Cooperative marketing and  purchasing for agricultural procedures 1028 1120-C No 527 Political organizations A party, committee, fund,  association, etc. Irs free file fillable forms , that directly or indirectly accepts contributions or makes expenditures for political campaigns 8871 1120-POL10 9901 or 990-EZ8 No 1For exceptions to the filing requirement, see chapter 2 and the form instructions. Irs free file fillable forms Note: For annual tax periods beginning after 2006, most tax-exempt organizations, other than churches, are required to file an annual Form 990, 990-EZ, or 990-PF with the IRS or to submit an annual electronic notice, Form 990-N (e-Postcard), to the IRS. Irs free file fillable forms Tax-exempt organizations failing to file an annual return or submit an annual notice as required for 3 consecutive years will automatically lose their tax-exempt status. Irs free file fillable forms    2An organization exempt under a subsection of section 501 other than 501(c)(3) can establish a charitable fund, contributions to which are deductible. Irs free file fillable forms Such a fund must itself meet the requirements of section 501(c)(3) and the related notice requirements of section 508(a). Irs free file fillable forms    3Contributions to volunteer fire companies and similar organizations are deductible, but only if made for exclusively public purposes. Irs free file fillable forms    4Deductible as a business expense to the extent allowed by section 192. Irs free file fillable forms    5Deductible as a business expense to the extent allowed by section 194A. Irs free file fillable forms 6Application is by letter to the address shown on Form 8718. Irs free file fillable forms A copy of the organizing document should be attached and the letter should be signed by an officer. Irs free file fillable forms    7Contributions to these organizations are deductible only if 90% or more of the organization's members are war veterans. Irs free file fillable forms    8For limits on the use of Form 990-EZ, see chapter 2 and the general instructions for Form 990-EZ (or Form 990). Irs free file fillable forms    9Although the organization files a partnership return, all distributions are deemed dividends. Irs free file fillable forms The members are not entitled to pass through treatment of the organization's income or expenses. Irs free file fillable forms    10Form 1120-POL is required only if the organization has taxable income as defined in section 527(c). Irs free file fillable forms    11Only required to annually file so much of the Form 990 that relates to the names and addresses of the officers, directors, trustees, and key employees, and their titles, compensation, and hours devoted to their positions (Part VII of Form 990), and to complete Item I in the Heading of Form 990 to confirm its tax-exempt status under section 501(c)(28). Irs free file fillable forms    12See section 501(q) if the organization provides credit counseling services and seeks recognition of exemption under section 501(c)(4). Irs free file fillable forms Use Form 1024 if applying for recognition under section 501(c)(4). Irs free file fillable forms    13See section 501(c)(29) for details. Irs free file fillable forms    14See Revenue Procedure 2012-11, sec. Irs free file fillable forms 4. Irs free file fillable forms 01, 2012-7 I. Irs free file fillable forms R. Irs free file fillable forms B. Irs free file fillable forms 368, for details. Irs free file fillable forms Appendix. Irs free file fillable forms Sample Articles of Organization The following are examples of Articles of Incorporation (Draft A) and a declaration of trust (Draft B) that contain the required information as to purposes and powers of an organization and disposition of its assets upon dissolution. Irs free file fillable forms You should bear in mind that requirements for these instruments may vary under applicable state law. Irs free file fillable forms See Private Foundations and Public Charities , earlier for the special provisions required in a private foundation's governing instrument in order for it to qualify for exemption. Irs free file fillable forms DRAFT A  Articles of Incorporation of the undersigned, a majority of whom are citizens of the United States, desiring to form a Non-Profit Corporation under the Non-Profit Corporation Law of , do hereby certify: First: The name of the Corporation shall be . Irs free file fillable forms Second: The place in this state where the principal office of the Corporation is to be located is the City of , County. Irs free file fillable forms Third: Said corporation is organized exclusively for charitable, religious, educational, and scientific purposes, including, for such purposes, the making of distributions to organizations that qualify as exempt organizations under section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. Irs free file fillable forms Fourth: The names and addresses of the persons who are the initial trustees of the corporation are as follows: Name , Address Fifth: No part of the net earnings of the corporation shall inure to the benefit of, or be distributable to its members, trustees, officers, or other private persons, except that the corporation shall be authorized and empowered to pay reasonable compensation for services rendered and to make payments and distributions in furtherance of the purposes set forth in Article Third hereof. Irs free file fillable forms No substantial part of the activities of the corporation shall be the carrying on of propaganda, or otherwise attempting to influence legislation, and the corporation shall not participate in, or intervene in (including the publishing or distribution of statements) any political campaign on behalf of or in opposition to any candidate for public office. Irs free file fillable forms Notwithstanding any other provision of these articles, the corporation shall not carry on any other activities not permitted to be carried on (a) by a corporation exempt from federal income tax under section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code, or (b) by a corporation, contributions to which are deductible under section 170(c)(2) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. Irs free file fillable forms   If reference to federal law in articles of incorporation imposes a limitation that is invalid in your state, you may wish to substitute the following for the last sentence of the preceding paragraph: “Notwithstanding any other provision of these articles, this corporation shall not, except to an insubstantial degree, engage in any activities or exercise any powers that are not in furtherance of the purposes of this corporation. Irs free file fillable forms ” Sixth: Upon the dissolution of the corporation, assets shall be distributed for one or more exempt purposes within the meaning of section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code, or shall be distributed to the federal government, or to a state or local government, for a public purpose. Irs free file fillable forms Any such assets not so disposed of shall be disposed of by a Court of Competent Jurisdiction of the county in which the principal office of the corporation is then located, exclusively for such purposes or to such organization or organizations, as said Court shall determine, which are organized and operated exclusively for such purposes. Irs free file fillable forms   In witness whereof, we have hereunto subscribed our names this day of , 20. Irs free file fillable forms Appendix. Irs free file fillable forms Sample Articles of Organization, continued Draft B The Charitable Trust. Irs free file fillable forms Declaration of Trust made as of the day of , 20 , by , of , and , of , who hereby declare and agree that they have received this day from , as Donor, the sum of Ten Dollars ($10) and that they will hold and manage the same, and any additions to it, in trust, as follows: First: This trust shall be called “The Charitable Trust. Irs free file fillable forms ” Second: The trustees may receive and accept property, whether real, personal, or mixed, by way of gift, bequest, or devise, from any person, firm, trust, or corporation, to be held, administered, and disposed of in accordance with and pursuant to the provisions of this Declaration of Trust; but no gift, bequest, or devise of any such property shall be received and accepted if it is conditioned or limited in such manner as to require the disposition of the income or its principal to any person or organization other than a “charitable organization” or for other than “charitable purposes” within the meaning of such terms as defined in Article Third of this Declaration of Trust, or as shall, in the opinion of the trustees, jeopardize the federal income tax exemption of this trust pursuant to section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. Irs free file fillable forms Third: a) The principal and income of all property received and accepted by the trustees to be administered under this Declaration of Trust shall be held in trust by them, and the trustees may make payments or distributions from income or principal, or both, to or for the use of such charitable organizations, within the meaning of that term as defined in paragraph C, in such amounts and for such charitable purposes of the trust as the trustees shall from time to time select and determine; and the trustees may make payments or distributions from income or principal, or both, directly for such charitable purposes, within the meaning of that term as defined in paragraph D, in such amounts as the trustees shall from time to time select and determine without making use of any other charitable organization. Irs free file fillable forms The trustees may also make payments or distributions of all or any part of the income or principal to states, territories, or possessions of the United States, any political subdivision of any of the foregoing, or to the United States or the District of Columbia but only for charitable purposes within the meaning of that term as defined in paragraph D. Irs free file fillable forms Income or principal derived from contributions by corporations shall be distributed by the trustees for use solely within the United States or its possessions. Irs free file fillable forms No part of the net earnings of this trust shall inure or be payable to or for the benefit of any private shareholder or individual, and no substantial part of the activities of this trust shall be the carrying on of propaganda, or otherwise attempting to influence legislation. Irs free file fillable forms No part of the activities of this trust shall be the participation in, or intervention in (including the publishing or distributing of statements), any political campaign on behalf of or in opposition to any candidate for public office. Irs free file fillable forms b) The trust shall continue forever unless the trustees terminate it and distribute all of the principal and income, which action may be taken by the trustees in their discretion at any time. Irs free file fillable forms On such termination, assets shall be distributed for one or more exempt purposes within the meaning of section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code, or shall be distributed to the federal government, or to a state or local government, for a public purpose. Irs free file fillable forms The donor authorizes and empowers the trustees to form and organize a nonprofit corporation limited to the uses and purposes provided for in this Declaration of Trust, such corporation to be organized under the laws of any state or under the laws of the United States as may be determined by the trustees; such corporation when organized to have power to administer and control the affairs and property and to carry out the uses, objects, and purposes of this trust. Irs free file fillable forms Upon the creation and organization of such corporation, the trustees are authorized and empowered to convey, transfer, and deliver to such corporation all the property and assets to which this trust may be or become entitled. Irs free file fillable forms The charter, bylaws, and other provisions for the organization and management of such corporation and its affairs and property shall be such as the trustees shall determine, consistent with the provisions of this paragraph. Irs free file fillable forms c) In this Declaration of Trust and in any amendments to it, references to “charitable organizations” or “charitable organization” mean corporations, trusts, funds, foundations, or community chests created or organized in the United States or in any of its possessions, whether under the laws of the United States, any state or territory, the District of Columbia, or any possession of the United States, organized and operated exclusively for charitable purposes, no part of the net earnings of which inures or is payable to or for the benefit of any private shareholder or individual, and no substantial part of the activities of which is carrying on propaganda, or otherwise attempting to influence legislation, and which do not participate in or intervene in (including the publishing or distributing of statements) any political campaign on behalf of or in opposition to any candidate for public office. Irs free file fillable forms It is intended that the organization described in this paragraph C shall be entitled to exemption from federal income tax under section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. Irs free file fillable forms d) In this Declaration of Trust and in any amendments to it, the term “charitable purposes” shall be limited to and shall include only religious, charitable, scientific, literary, or educational purposes within the meaning of those terms as used in section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code, but only such purposes as also constitute public charitable purposes under the law of trusts of the State of. Irs free file fillable forms Fourth: This Declaration of Trust may be amended at any time or times by written instrument or instruments signed and sealed by the trustees, and acknowledged by any of the trustees, provided that no amendment shall authorize the trustees to conduct the affairs of this trust in any manner or for any purpose contrary to the provisions of section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code, or the corresponding section of any future federal tax code. Irs free file fillable forms An amendment of the provisions of this Article Fourth (or any amendment to it) shall be valid only if and to the extent that such amendment further restricts the trustees' amending power. Irs free file fillable forms All instruments amending this Declaration of Trust shall be noted upon or kept attached to the executed original of this Declaration of Trust held by the trustees. Irs free file fillable forms Fifth: Any trustee under this Declaration of Trust may, by written instrument, signed and acknowledged, resign his office. Irs free file fillable forms The number of trustees shall be at all times not less than two, and whenever for any reason the number is reduced to one, there shall be, and at any other time there may be, appointed one or more additional trustees. Irs free file fillable forms Appointments shall be made by the trustee or trustees for the time in office by written instruments signed and acknowledged. Irs free file fillable forms Any succeeding or additional trustee shall, upon his or her acceptance of the office by written instrument signed and acknowledged, have the same powers, rights, and duties, and the same title to the trust estate jointly with the surviving or remaining trustee or trustees as if originally appointed. Irs free file fillable forms  None of the trustees shall be required to furnish any bond or surety. Irs free file fillable forms None of them shall be responsible or liable for the acts or omissions of any other of the trustees or of any predecessor or of a custodian, agent, depositary, or counsel selected with reasonable care. Irs free file fillable forms  The one or more trustees, whether original or successor, for the time being in office, shall have full authority to act even though one or more vacancies may exist. Irs free file fillable forms A trustee may, by appropriate written instrument, delegate all or any part of his or her powers to another or others of the trustees for such periods and subject to such conditions as such delegating trustee may determine. Irs free file fillable forms  The trustees serving under this Declaration of Trust are authorized to pay to themselves amounts for reasonable expenses incurred and reasonable compensation for services rendered in the administration of this trust, but in no event shall any trustee who has made a contribution to this trust ever receive any compensation thereafter. Irs free file fillable forms Sixth: In extension and not in limitation of the common law and statutory powers of trustees and other powers granted in this Declaration of Trust, the trustees shall have the following discretionary powers. Irs free file fillable forms a) To invest and reinvest the principal and income of the trust in such property, real, personal, or mixed, and in such manner as they shall deem proper, and from time to time to change investments as they shall deem advisable; to invest in or retain any stocks, shares, bonds, notes, obligations, or personal or real property (including without limitation any interests in or obligations of any corporation, association, business trust, investment trust, common trust fund, or investment company) although some or all of the property so acquired or retained is of a kind or size which but for this express authority would not be considered proper and although all of the trust funds are invested in the securities of one company. Irs free file fillable forms No principal or income, however, shall be loaned, directly or indirectly, to any trustee or to anyone else, corporate or otherwise, who has at any time made a contribution to this trust, nor to anyone except on the basis of an adequate interest charge and with adequate security. Irs free file fillable forms b) To sell, lease, or exchange any personal, mixed, or real property, at public auction or by private contract, for such consideration and on such terms as to credit or otherwise, and to make such contracts and enter into such undertakings relating to the trust property, as they consider advisable, whether or not such leases or contracts may extend beyond the duration of the trust. Irs free file fillable forms c) To borrow money for such periods, at such rates of interest, and upon such terms as the trustees consider advisable, and as security for such loans to mortgage or pledge any real or personal property with or without power of sale; to acquire or hold any real or personal property, subject to any mortgage or pledge on or of property acquired or held by this trust. Irs free file fillable forms d) To execute and deliver deeds, assignments, transfers, mortgages, pledges, leases, covenants, contracts, promissory notes, releases, and other instruments, sealed or unsealed, incident to any transaction in which they engage. Irs free file fillable forms e) To vote, to give proxies, to participate in the reorganization, merger, or consolidation of any concern, or in the sale, lease, disposition, or distribution of its assets; to join with other security holders in acting through a committee, depositary, voting trustees, or otherwise, and in this connection to delegate authority to such committee, depositary, or trustees and to deposit securities with them or transfer securities to them; to pay assessments levied on securities or to exercise subscription rights in respect of securities. Irs free file fillable forms f) To employ a bank or trust company as custodian of any funds or securities and to delegate to it such powers as they deem appropriate; to hold trust property without indication of fiduciary capacity but only in the name of a registered nominee, provided the trust property is at all times identified as such on the books of the trust; to keep any or all of the trust property or funds in any place or places in the United States of America; to employ clerks, accountants, investment counsel, investment agents, and any special services, and to pay the reasonable compensation and expenses of all such services in addition to the compensation of the trustees. Irs free file fillable forms Seventh: The trustees' powers are exercisable solely in the fiduciary capacity consistent with and in furtherance of the charitable purposes of this trust as specified in Article Third and not otherwise. Irs free file fillable forms Eighth: In this Declaration of Trust and in any amendment to it, references to “trustees” mean the one or more trustees, whether original or successor, for the time being in office. Irs free file fillable forms Ninth: Any person may rely on a copy, certified by a notary public, of the executed original of this Declaration of Trust held by the trustees, and of any of the notations on it and writings attached to it, as fully as he might rely on the original documents themselves. Irs free file fillable forms Any such person may rely fully on any statements of fact certified by anyone who appears from such original documents or from such certified copy to be a trustee under this Declaration of Trust. Irs free file fillable forms No one dealing with the trustees need inquire concerning the validity of anything the trustees purport to do. Irs free file fillable forms No one dealing with the trustees need see to the application of anything paid or transferred to or upon the order of the trustees of the trust. Irs free file fillable forms Tenth: This Declaration of Trust is to be governed in all respects by the laws of the State of . Irs free file fillable forms Trustee Trustee Prev  Up  Next   Home   More Online Publications