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Irs forms2011 Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. Irs forms2011 UU. Irs forms2011 durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. Irs forms2011 Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. Irs forms2011 Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. Irs forms2011 Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Irs forms2011 Ingreso bruto ajustado (AGI). Irs forms2011   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. Irs forms2011   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 No necesita leer el resto de la publicación. Irs forms2011 Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. Irs forms2011 Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. Irs forms2011 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. Irs forms2011 Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. Irs forms2011 Bienes gananciales. Irs forms2011   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. Irs forms2011 Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. Irs forms2011 Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Irs forms2011 Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. Irs forms2011 (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). Irs forms2011 Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Irs forms2011 Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. Irs forms2011 Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Ciudadano de los Estados Unidos. Irs forms2011   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. Irs forms2011 Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). Irs forms2011   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. Irs forms2011 El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. Irs forms2011   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Otro número de identificación del contribuyente. Irs forms2011    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Irs forms2011 Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). Irs forms2011 Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). Irs forms2011   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). Irs forms2011 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). Irs forms2011   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. Irs forms2011 Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. Irs forms2011 socialsecurity. Irs forms2011 gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Irs forms2011 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Irs forms2011   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Irs forms2011 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 Individual Income Tax Return, en inglés). Irs forms2011 Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). Irs forms2011 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Irs forms2011 Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Irs forms2011 Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Irs forms2011 Su cónyuge no vivió con usted. Irs forms2011   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Irs forms2011 En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. Irs forms2011 Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Irs forms2011 Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Irs forms2011 En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. Irs forms2011 Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Irs forms2011 Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). Irs forms2011 Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Irs forms2011 Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Irs forms2011 Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Irs forms2011 Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. Irs forms2011 Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Irs forms2011 Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. Irs forms2011 Formulario 1040EZ. Irs forms2011   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. Irs forms2011 Formulario 1040A. Irs forms2011   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. Irs forms2011 Formulario 1040. Irs forms2011   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. Irs forms2011    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. Irs forms2011 Intereses y Dividendos         1. Irs forms2011 Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Irs forms2011 1. Irs forms2011   2. Irs forms2011 Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. Irs forms2011 2. Irs forms2011   3. Irs forms2011 Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. Irs forms2011 3. Irs forms2011   4. Irs forms2011 Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. Irs forms2011 (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). Irs forms2011 4. Irs forms2011   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. Irs forms2011 Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. Irs forms2011 Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. Irs forms2011 5. Irs forms2011       6. Irs forms2011 Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Irs forms2011 Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. Irs forms2011 (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). Irs forms2011 6. Irs forms2011       7. Irs forms2011 Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. Irs forms2011 (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Irs forms2011 7. Irs forms2011   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. Irs forms2011 Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. Irs forms2011 8. Irs forms2011       9. Irs forms2011 Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. Irs forms2011       10. Irs forms2011 Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. Irs forms2011 (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Irs forms2011 10. Irs forms2011   Actividades Pasivas         11. Irs forms2011 Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. Irs forms2011 (g)), 34a (col. Irs forms2011 (d)), o 40 del Anexo E). Irs forms2011  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. Irs forms2011 11. Irs forms2011       12. Irs forms2011 Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. Irs forms2011 (f)), 34b (col. Irs forms2011 (c)) o 40 del Anexo E). Irs forms2011 Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. Irs forms2011 12. Irs forms2011       13. Irs forms2011 Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. Irs forms2011 (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Irs forms2011 13. Irs forms2011   14. Irs forms2011 Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. Irs forms2011 Anote la suma total. Irs forms2011 Éste es su ingreso de inversiones. Irs forms2011 14. Irs forms2011   15. Irs forms2011 ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. Irs forms2011 Usted no puede reclamar el crédito. Irs forms2011  ❑ No. Irs forms2011 Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). Irs forms2011       Instrucciones para las líneas 11 y 12. Irs forms2011 Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. Irs forms2011 Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. Irs forms2011 Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. Irs forms2011 Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Irs forms2011 Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. Irs forms2011     1. Irs forms2011 Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. Irs forms2011 1. Irs forms2011   2. Irs forms2011 Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. Irs forms2011 2. Irs forms2011   3. Irs forms2011 Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. Irs forms2011 3. Irs forms2011   4. Irs forms2011 Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. Irs forms2011 4. Irs forms2011   5. Irs forms2011 Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. Irs forms2011 5. Irs forms2011   6. Irs forms2011 Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. Irs forms2011 6. Irs forms2011   7. Irs forms2011 Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. Irs forms2011 Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). Irs forms2011 7. Irs forms2011   8. Irs forms2011 Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Irs forms2011 8. Irs forms2011   9. Irs forms2011 Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. Irs forms2011 9. Irs forms2011   10. Irs forms2011 Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. Irs forms2011 Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Irs forms2011 10. Irs forms2011     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). Irs forms2011     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. Irs forms2011 Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). Irs forms2011 Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. Irs forms2011 Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. Irs forms2011 Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. Irs forms2011 En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. Irs forms2011 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. Irs forms2011 Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Irs forms2011 Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. Irs forms2011 Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Irs forms2011 Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Irs forms2011 El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. Irs forms2011 Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Irs forms2011 Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. Irs forms2011 La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). Irs forms2011 La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. Irs forms2011 Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Irs forms2011 Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Irs forms2011 Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. Irs forms2011 Salarios, sueldos y propinas. Irs forms2011    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs forms2011 Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). Irs forms2011 Opción de incluir la paga no tributable por combate. Irs forms2011   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Irs forms2011 La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. Irs forms2011 Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. Irs forms2011 Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Irs forms2011 Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Irs forms2011   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. Irs forms2011 Vivienda de un ministro de una orden religiosa. Irs forms2011   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. Irs forms2011 Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). Irs forms2011 Empleado estatutario. Irs forms2011   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. Irs forms2011 Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). Irs forms2011 Beneficios sindicales por huelga. Irs forms2011   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. Irs forms2011 Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. Irs forms2011 Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. Irs forms2011 Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Formulario 4361. Irs forms2011   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. Irs forms2011 Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Irs forms2011 Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. Irs forms2011 Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. Irs forms2011 Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. Irs forms2011 Formulario 4029. Irs forms2011   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. Irs forms2011 Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Irs forms2011 Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Irs forms2011 Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. Irs forms2011 La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Irs forms2011 Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Irs forms2011 Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. Irs forms2011 Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Irs forms2011 Pagos del seguro por incapacidad. Irs forms2011   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Irs forms2011 No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Irs forms2011 Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. Irs forms2011 Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. Irs forms2011 No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. Irs forms2011 Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Irs forms2011   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Irs forms2011 Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). Irs forms2011 Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. Irs forms2011   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Irs forms2011 Bienes gananciales. Irs forms2011   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. Irs forms2011 Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Irs forms2011 Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Irs forms2011 Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. Irs forms2011   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. Irs forms2011 Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. Irs forms2011 Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. Irs forms2011 Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. Irs forms2011 Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Irs forms2011   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Paga militar no tributable. Irs forms2011   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Irs forms2011 Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Irs forms2011    Paga por combate. Irs forms2011 Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Irs forms2011 Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. Irs forms2011 Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. Irs forms2011 Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Irs forms2011 Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Irs forms2011 (No puede presentar el Formulario 1040EZ). Irs forms2011 Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Irs forms2011 Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. Irs forms2011 Ningún hijo calificado. Irs forms2011   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. Irs forms2011 Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. Irs forms2011 Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Irs forms2011 Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Irs forms2011 Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. Irs forms2011 Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. Irs forms2011 Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Irs forms2011 Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. Irs forms2011 Hijo adoptivo. Irs forms2011   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. Irs forms2011 El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. Irs forms2011 Hijo de crianza. Irs forms2011   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Irs forms2011 (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Irs forms2011 También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Irs forms2011 Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). Irs forms2011 Ejemplo. Irs forms2011 Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Irs forms2011 Diana es su hija de crianza. Irs forms2011 Figura 1. Irs forms2011 Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. Irs forms2011 Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Irs forms2011 Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. Irs forms2011 Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. Irs forms2011 Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Irs forms2011 A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Irs forms2011 Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. Irs forms2011 Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. Irs forms2011 Su hermano no está incapacitado. Irs forms2011 Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. Irs forms2011 Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. Irs forms2011 Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. Irs forms2011 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. Irs forms2011 Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Irs forms2011 Definición de estudiante. Irs forms2011   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. Irs forms2011   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Irs forms2011   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. Irs forms2011 Definición de escuela. Irs forms2011   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. Irs forms2011 Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Estudiantes de escuela secundaria vocacional. Irs forms2011   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Irs forms2011 Total y permanentemente incapacitado. Irs forms2011   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. Irs forms2011 Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. Irs forms2011 Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Irs forms2011 Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Irs forms2011 Estados Unidos. Irs forms2011   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. Irs forms2011 No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. Irs forms2011 Albergues para personas sin hogar. Irs forms2011   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. Irs forms2011 No necesita vivir en un hogar tradicional. Irs forms2011 Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Irs forms2011 Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Irs forms2011   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Irs forms2011 Servicio activo prolongado. Irs forms2011   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. Irs forms2011 Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Irs forms2011 Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Irs forms2011   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. Irs forms2011 Ausencias temporales. Irs forms2011   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. Irs forms2011 Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Irs forms2011 Hijo secuestrado. Irs forms2011   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Irs forms2011 Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. Irs forms2011 Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. Irs forms2011 Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. Irs forms2011   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. Irs forms2011 Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Irs forms2011 Excepción. Irs forms2011   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. Irs forms2011 Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. Irs forms2011 Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Irs forms2011 Él ganó $25,000 en ingreso ese año. Irs forms2011 La pareja presenta una declaración conjunta. Irs forms2011 Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. Irs forms2011 Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. Irs forms2011 Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. Irs forms2011 No tienen hijos. Irs forms2011 Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. Irs forms2011 Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. Irs forms2011 La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. Irs forms2011 Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). Irs forms2011 Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. Irs forms2011 Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. Irs forms2011 Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. Irs forms2011 La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Irs forms2011 Hijo casado. Irs forms2011   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. Irs forms2011    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. Irs forms2011 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. Irs forms2011   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. Irs forms2011 Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Irs forms2011 No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. Irs forms2011 El crédito tributario por hijos. Irs forms2011 El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Irs forms2011 El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs forms2011 La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Irs forms2011 El crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. Irs forms2011 En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. Irs forms2011 La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. Irs forms2011 Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Irs forms2011 Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Irs forms2011 Reglas del desempate. Irs forms2011   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. Irs forms2011 Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. Irs forms2011 Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. Irs forms2011 Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. Irs forms2011 Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. Irs forms2011 Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. Irs forms2011 Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. Irs forms2011 Vea el Ejemplo 8. Irs forms2011   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. Irs forms2011 Vea los Ejemplos 1 a 13. Irs forms2011   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. Irs forms2011 Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Irs forms2011 Vea los Ejemplos 6 y 7. Irs forms2011 Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Irs forms2011 Ejemplos. Irs forms2011   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. Irs forms2011 Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. Irs forms2011 Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. Irs forms2011 Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. Irs forms2011 Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Irs forms2011 El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. Irs forms2011 El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. Irs forms2011 El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. Irs forms2011 Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. Irs forms2011 Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). Irs forms2011 Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Irs forms2011 Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). Irs forms2011 Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. Irs forms2011 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. Irs forms2011 Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. Irs forms2011 Sólo usted puede reclamarlo. Irs forms2011 Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. Irs forms2011 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Irs forms2011 En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. Irs forms2011 El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. Irs forms2011 Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. Irs forms2011 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Irs forms2011 Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. Irs forms2011 No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. Irs forms2011 Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. Irs forms2011 Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. Irs forms2011 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. Irs forms2011 Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Irs forms2011 Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. Irs forms2011 Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Irs forms2011 Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. Irs forms2011 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Irs forms2011 Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. Irs forms2011 Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . Irs forms2011 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. Irs forms2011 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. Irs forms2011 Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. Irs forms2011 Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. Irs forms2011 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. Irs forms2011 Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. Irs forms2011 Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. Irs forms2011 Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. Irs forms2011 Ejemplo 9: padres separados. Irs forms2011 Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. Irs forms2011 En agosto y septiembre, José vivió con usted. Irs forms2011 Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. Irs forms2011 José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. Irs forms2011 Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. Irs forms2011 Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. Irs forms2011 Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. Irs forms2011 Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Irs forms2011 Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs forms2011 Vea el Requisito 3. Irs forms2011 Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. Irs forms2011 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. Irs forms2011 En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. Irs forms2011 Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. Irs forms2011 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). Irs forms2011 Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs forms2011 Vea el Requisito 3. Irs forms2011 Ejemplo 11: padres no casados. Irs forms2011 Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. Irs forms2011 Usted y el padre de su hijo no están casados. Irs forms2011 Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. Irs forms2011 Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. Irs forms2011 Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. Irs forms2011 El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. Irs forms2011 Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Irs forms2011 Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. Irs forms2011 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Irs forms2011 En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. Irs forms2011 Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Irs forms2011 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Irs forms2011 Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. Irs forms2011 Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs forms2011 Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. Irs forms2011 Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. Irs forms2011 El AGI de su madre fue $15,000. Irs forms2011 Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. Irs forms2011 Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). Irs forms2011 Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Irs forms2011 Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. Irs forms2011 Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Irs forms2011 Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). Irs forms2011   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. Irs forms2011 El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. Irs forms2011 El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. Irs forms2011 Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Irs forms2011 Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. Irs forms2011 Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. Irs forms2011 Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. Irs forms2011 Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. Irs forms2011 Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). Irs forms2011   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. Irs forms2011 Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Irs forms2011 Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. Irs forms2011 Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs forms2011 Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. Irs forms2011 Su AGI es $10,000. Irs forms2011 El AGI de su madre es $25,000. Irs forms2011 El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. Irs forms2011 Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. Irs forms2011 Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Irs forms2011 Usted y
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Multifamily Housing Office

The Multifamily Housing Office administers the Department of Housing and Urban Development's multifamily housing programs through a network of local offices across the country.

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Irs forms2011 Publication 915 - Main Content Table of Contents Are Any of Your Benefits Taxable?Worksheet A. Irs forms2011 Exemption from withholding. Irs forms2011 How To Report Your Benefits How Much Is Taxable?Examples Lump-Sum ElectionExample Deductions Related to Your BenefitsRepayments More Than Gross Benefits Worksheets AppendixForm SSA-1099, Social Security Benefit Statement 2013 Form SSA-1042S, Social Security Benefit Statement 2013 (Nonresident Aliens) Form RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board 2013 Form RRB-1042S, Payments by the Railroad Retirement Board 2013 (Nonresident Aliens) How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Are Any of Your Benefits Taxable? To find out whether any of your benefits shown on Forms SSA-1099 and RRB-1099 may be taxable, compare the base amount (explained later) for your filing status with the total of: One-half of your benefits, plus All your other income, including tax-exempt interest. Irs forms2011 When making this comparison, do not reduce your other income by any exclusions for: Interest from qualified U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 savings bonds, Employer-provided adoption benefits, Foreign earned income or foreign housing, or Income earned by bona fide residents of American Samoa or Puerto Rico. Irs forms2011 Children's benefits. Irs forms2011   The rules in this publication apply to benefits received by children. Irs forms2011 See Who is taxed , later. Irs forms2011 The SSA issues Form SSA-1099 and Form SSA-1042S. Irs forms2011 The RRB issues Form RRB-1099 and Form RRB-1042S. Irs forms2011 These forms (tax statements) report the amounts paid and repaid, and taxes withheld for a tax year. Irs forms2011 You may receive more than one of these forms for the same tax year. Irs forms2011 See the Appendix at the end of this publication for more information. Irs forms2011 Each original Form RRB-1099 or Form RRB-1042S is valid unless it has been corrected. Irs forms2011 The RRB will issue a corrected Form RRB-1099 or Form RRB-1042S if there is an error in the original. Irs forms2011 A corrected Form RRB-1099 or Form RRB-1042S is indicated as “CORRECTED” and replaces the corresponding original Form RRB-1099 or Form RRB-1042S. Irs forms2011 You must use the latest corrected Form RRB-1099 or Form RRB-1042S you received and any original Form RRB-1099 or Form RRB-1042S that the RRB has not corrected when you determine what amounts to report on your tax return. Irs forms2011 Figuring total income. Irs forms2011   To figure the total of one-half of your benefits plus your other income, use Worksheet A, discussed later. Irs forms2011 If the total is more than your base amount, part of your benefits may be taxable. Irs forms2011   If you are married and file a joint return for 2013, you and your spouse must combine your incomes and your benefits to figure whether any of your combined benefits are taxable. Irs forms2011 Even if your spouse did not receive any benefits, you must add your spouse's income to yours to figure whether any of your benefits are taxable. Irs forms2011 If the only income you received during 2013 was your social security or the SSEB portion of tier 1 railroad retirement benefits, your benefits generally are not taxable and you probably do not have to file a return. Irs forms2011 If you have income in addition to your benefits, you may have to file a return even if none of your benefits are taxable. Irs forms2011 Base amount. Irs forms2011   Your base amount is: $25,000 if you are single, head of household, or qualifying widow(er), $25,000 if you are married filing separately and lived apart from your spouse for all of 2013, $32,000 if you are married filing jointly, or $-0- if you are married filing separately and lived with your spouse at any time during 2013. Irs forms2011 Worksheet A. Irs forms2011   You can use Worksheet A to figure the amount of income to compare with your base amount. Irs forms2011 This is a quick way to check whether some of your benefits may be taxable. Irs forms2011     Worksheet A. Irs forms2011 A Quick Way To Check if Your Benefits May Be Taxable Keep for your records A. Irs forms2011 Enter the amount from box 5 of all your Forms SSA-1099 and RRB-1099. Irs forms2011 Include the full amount of any lump-sum benefit payments received in 2013, for 2013 and earlier years. Irs forms2011 (If you received more than one form, combine the amounts from box 5 and enter the total. Irs forms2011 ) A. Irs forms2011   Note. Irs forms2011 If the amount on line A is zero or less, stop here; none of your benefits are taxable this year. Irs forms2011 B. Irs forms2011 Enter one-half of the amount on line A B. Irs forms2011   C. Irs forms2011 Enter your taxable pensions, wages, interest, dividends, and other taxable income C. Irs forms2011   D. Irs forms2011 Enter any tax-exempt interest income (such as interest on municipal bonds) plus any exclusions from income (listed earlier) D. Irs forms2011   E. Irs forms2011 Add lines B, C, and D E. Irs forms2011   Note. Irs forms2011 Compare the amount on line E to your base amount for your filing status. Irs forms2011 If the amount on line E equals or is less than the base amount for your filing status, none of your benefits are taxable this year. Irs forms2011 If the amount on line E is more than your base amount, some of your benefits may be taxable. Irs forms2011 You need to complete Worksheet 1, shown later. Irs forms2011 If none of your benefits are taxable, but you otherwise must file a tax return, see Benefits not taxable , later, under How To Report Your Benefits . Irs forms2011   Example. Irs forms2011 You and your spouse (both over 65) are filing a joint return for 2013 and you both received social security benefits during the year. Irs forms2011 In January 2014, you received a Form SSA-1099 showing net benefits of $7,500 in box 5. Irs forms2011 Your spouse received a Form SSA-1099 showing net benefits of $3,500 in box 5. Irs forms2011 You also received a taxable pension of $22,800 and interest income of $500. Irs forms2011 You did not have any tax-exempt interest income. Irs forms2011 Your benefits are not taxable for 2013 because your income, as figured in Worksheet A below, is not more than your base amount ($32,000) for married filing jointly. Irs forms2011   Even though none of your benefits are taxable, you must file a return for 2013 because your taxable gross income ($23,300) exceeds the minimum filing requirement amount for your filing status. Irs forms2011     Filled-in Worksheet A. Irs forms2011 A Quick Way To Check if Your Benefits May Be Taxable Keep for your records A. Irs forms2011 Enter the amount from box 5 of all your Forms SSA-1099 and RRB-1099. Irs forms2011 Include the full amount of any lump-sum benefit payments received in 2013, for 2013 and earlier years. Irs forms2011 (If you received more than one form, combine the amounts from box 5 and enter the total. Irs forms2011 ) A. Irs forms2011 $11,000 Note. Irs forms2011 If the amount on line A is zero or less, stop here; none of your benefits are taxable this year. Irs forms2011 B. Irs forms2011 Enter one-half of the amount on line A B. Irs forms2011 5,500 C. Irs forms2011 Enter your taxable pensions, wages, interest, dividends, and other taxable income C. Irs forms2011 23,300 D. Irs forms2011 Enter any tax-exempt interest income (such as interest on municipal bonds) plus any exclusions from income (listed earlier) D. Irs forms2011 -0- E. Irs forms2011 Add lines B, C, and D E. Irs forms2011 $28,800 Note. Irs forms2011 Compare the amount on line E to your base amount for your filing status. Irs forms2011 If the amount on line E equals or is less than the base amount for your filing status, none of your benefits are taxable this year. Irs forms2011 If the amount on line E is more than your base amount, some of your benefits may be taxable. Irs forms2011 You need to complete Worksheet 1, shown later. Irs forms2011 If none of your benefits are taxable, but you otherwise must file a tax return, see Benefits not taxable , later, under How To Report Your Benefits . Irs forms2011   Who is taxed. Irs forms2011   Benefits are included in the taxable income (to the extent they are taxable) of the person who has the legal right to receive the benefits. Irs forms2011 For example, if you and your child receive benefits, but the check for your child is made out in your name, you must use only your part of the benefits to see whether any benefits are taxable to you. Irs forms2011 One-half of the part that belongs to your child must be added to your child's other income to see whether any of those benefits are taxable to your child. Irs forms2011 Repayment of benefits. Irs forms2011   Any repayment of benefits you made during 2013 must be subtracted from the gross benefits you received in 2013. Irs forms2011 It does not matter whether the repayment was for a benefit you received in 2013 or in an earlier year. Irs forms2011 If you repaid more than the gross benefits you received in 2013, see Repayments More Than Gross Benefits , later. Irs forms2011   Your gross benefits are shown in box 3 of Form SSA-1099 or Form RRB-1099. Irs forms2011 Your repayments are shown in box 4. Irs forms2011 The amount in box 5 shows your net benefits for 2013 (box 3 minus box 4). Irs forms2011 Use the amount in box 5 to figure whether any of your benefits are taxable. Irs forms2011 Example. Irs forms2011 In 2012, you received $3,000 in social security benefits, and in 2013 you received $2,700. Irs forms2011 In March 2013, SSA notified you that you should have received only $2,500 in benefits in 2012. Irs forms2011 During 2013, you repaid $500 to SSA. Irs forms2011 The Form SSA-1099 you received for 2013 shows $2,700 in box 3 (gross amount) and $500 in box 4 (repayment). Irs forms2011 The amount in box 5 shows your net benefits of $2,200 ($2,700 minus $500). Irs forms2011 Tax withholding and estimated tax. Irs forms2011   You can choose to have federal income tax withheld from your social security benefits and/or the SSEB portion of your tier 1 railroad retirement benefits. Irs forms2011 If you choose to do this, you must complete a Form W-4V, Voluntary Withholding Statement. Irs forms2011   If you do not choose to have income tax withheld, you may have to request additional withholding from other income or pay estimated tax during the year. Irs forms2011 For details, see Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, or the instructions for Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals. Irs forms2011 U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 citizens residing abroad. Irs forms2011   U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 citizens who are residents of the following countries are exempt from U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 tax on their benefits. Irs forms2011 Canada. Irs forms2011 Egypt. Irs forms2011 Germany. Irs forms2011 Ireland. Irs forms2011 Israel. Irs forms2011 Italy. Irs forms2011 (You must also be a citizen of Italy for the exemption to apply. Irs forms2011 ) Romania. Irs forms2011 United Kingdom. Irs forms2011   The SSA will not withhold U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 tax from your benefits if you are a U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 citizen. Irs forms2011   The RRB will withhold U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 tax from your benefits unless you file Form RRB-1001, Nonresident Questionnaire, with the RRB to provide citizenship and residency information. Irs forms2011 If you do not file Form RRB-1001, the RRB will consider you a nonresident alien and withhold tax from your railroad retirement benefits at a 30% rate. Irs forms2011 Contact the RRB to get this form. Irs forms2011 Lawful permanent residents. Irs forms2011   For U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 income tax purposes, lawful permanent residents (green card holders) are considered resident aliens until their lawful permanent resident status under the immigration laws is either taken away or is administratively or judicially determined to have been abandoned. Irs forms2011 Social security benefits paid to a green card holder are not subject to 30% withholding. Irs forms2011 If you are a green card holder and tax was withheld in error on your social security benefits because you have a foreign address, the withholding tax is refundable by the Social Security Administration (SSA) or the IRS. Irs forms2011 SSA will refund taxes erroneously withheld if the refund can be processed during the same calendar year in which the tax was withheld. Irs forms2011 If SSA cannot refund the taxes withheld, you must file a Form 1040 or 1040A with the Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301 to determine if you are entitled to a refund. Irs forms2011 You must also attach the following information to your Form 1040 or 1040A: A copy of the Form SSA-1042S, Social Security Benefit Statement, A copy of the “green card,” and A signed declaration that includes the following statements:    “The SSA should not have withheld federal income tax from my social security benefits because I am a U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 lawful permanent resident and my green card has been neither revoked nor administratively or judicially determined to have been abandoned. Irs forms2011 I am filing a U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 income tax return for the tax year as a resident alien reporting all of my worldwide income. Irs forms2011 I have not claimed benefits for the tax year under an income tax treaty as a nonresident alien. Irs forms2011 ” Nonresident aliens. Irs forms2011   A nonresident alien is an individual who is not a citizen or resident of the United States. Irs forms2011 If you are a nonresident alien, the rules discussed in this publication do not apply to you. Irs forms2011 Instead, 85% of your benefits are taxed at a 30% rate, unless exempt (or subject to a lower rate) by treaty. Irs forms2011 You will receive a Form SSA-1042S or Form RRB-1042S showing the amount of your benefits. Irs forms2011 These forms will also show the tax rate and the amount of tax withheld from your benefits. Irs forms2011   Under tax treaties with the following countries, residents of these countries are exempt from U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 tax on their benefits. Irs forms2011 Canada. Irs forms2011 Egypt. Irs forms2011 Germany. Irs forms2011 Ireland. Irs forms2011 Israel. Irs forms2011 Italy. Irs forms2011 Japan. Irs forms2011 Romania. Irs forms2011 United Kingdom. Irs forms2011   Under a treaty with India, benefits paid to individuals who are both residents and nationals of India are exempt from U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 tax if the benefits are for services performed for the United States, its subdivisions, or local government authorities. Irs forms2011   If you are a resident of Switzerland, your total benefit amount will be taxed at a 15% rate. Irs forms2011   For more information on whether you are a nonresident alien, see Publication 519, U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 Tax Guide for Aliens. Irs forms2011 Exemption from withholding. Irs forms2011   If your social security benefits are exempt from tax because you are a resident of one of the treaty countries listed, the SSA will not withhold U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 tax from your benefits. Irs forms2011   If your railroad retirement benefits are exempt from tax because you are a resident of one of the treaty countries listed, you can claim an exemption from withholding by filing Form RRB-1001 with the RRB. Irs forms2011 Contact the RRB to get this form. Irs forms2011 Canadian or German social security benefits paid to U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 residents. Irs forms2011   Under income tax treaties with Canada and Germany, social security benefits paid by those countries to U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 residents are treated for U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 income tax purposes as if they were paid under the social security legislation of the United States. Irs forms2011 If you receive social security benefits from Canada or Germany, include them on line 1 of Worksheet 1, shown later. Irs forms2011 How To Report Your Benefits If part of your benefits are taxable, you must use Form 1040 or Form 1040A. Irs forms2011 You cannot use Form 1040EZ. Irs forms2011 Reporting on Form 1040. Irs forms2011   Report your net benefits (the total amount from box 5 of all your Forms SSA-1099 and Forms RRB-1099) on line 20a and the taxable part on line 20b. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, also enter “D” to the right of the word “benefits” on line 20a. Irs forms2011 Reporting on Form 1040A. Irs forms2011   Report your net benefits (the total amount from box 5 of all your Forms SSA-1099 and Forms RRB-1099) on line 14a and the taxable part on line 14b. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, also enter “D” to the right of the word “benefits” on line 14a. Irs forms2011 Benefits not taxable. Irs forms2011   If you are filing Form 1040EZ, do not report any benefits on your tax return. Irs forms2011 If you are filing Form 1040 or Form 1040A, report your net benefits (the total amount from box 5 of all your Forms SSA-1099 and Forms RRB-1099) on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a. Irs forms2011 Enter -0- on Form 1040, line 20b, or Form 1040A, line 14b. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, also enter “D” to the right of the word “benefits” on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a. Irs forms2011 How Much Is Taxable? If part of your benefits are taxable, how much is taxable depends on the total amount of your benefits and other income. Irs forms2011 Generally, the higher that total amount, the greater the taxable part of your benefits. Irs forms2011 Maximum taxable part. Irs forms2011   Generally, up to 50% of your benefits will be taxable. Irs forms2011 However, up to 85% of your benefits can be taxable if either of the following situations applies to you. Irs forms2011 The total of one-half of your benefits and all your other income is more than $34,000 ($44,000 if you are married filing jointly). Irs forms2011 You are married filing separately and lived with your spouse at any time during 2013. Irs forms2011 Which worksheet to use. Irs forms2011   A worksheet you can use to figure your taxable benefits is in the instructions for your Form 1040 or 1040A. Irs forms2011 You can use either that worksheet or Worksheet 1 in this publication, unless any of the following situations applies to you. Irs forms2011 You contributed to a traditional individual retirement arrangement (IRA) and you or your spouse is covered by a retirement plan at work. Irs forms2011 In this situation you must use the special worksheets in Appendix B of Publication 590 to figure both your IRA deduction and your taxable benefits. Irs forms2011 Situation (1) does not apply and you take an exclusion for interest from qualified U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 savings bonds (Form 8815), for adoption benefits (Form 8839), for foreign earned income or housing (Form 2555 or Form 2555-EZ), or for income earned in American Samoa (Form 4563) or Puerto Rico by bona fide residents. Irs forms2011 In this situation, you must use Worksheet 1 in this publication to figure your taxable benefits. Irs forms2011 You received a lump-sum payment for an earlier year. Irs forms2011 In this situation, also complete Worksheet 2 or 3 and Worksheet 4 in this publication. Irs forms2011 See Lump-Sum Election , later. Irs forms2011 Examples A few examples you can use as a guide to figure the taxable part of your benefits follow. Irs forms2011 Filled-in Worksheet 1. Irs forms2011 Figuring Your Taxable Benefits Before you begin: If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, enter “D” to the right of the word “benefits” on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a. Irs forms2011 Do not use this worksheet if you repaid benefits in 2013 and your total repayments (box 4 of Forms SSA-1099 and RRB-1099) were more than your gross benefits for 2013 (box 3 of Forms SSA-1099 and RRB-1099). Irs forms2011 None of your benefits are taxable for 2013. Irs forms2011 For more information, see Repayments More Than Gross Benefits . Irs forms2011 If you are filing Form 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 Savings Bonds Issued After 1989, do not include the amount from line 8a of Form 1040 or Form 1040A on line 3 of this worksheet. Irs forms2011 Instead, include the amount from Schedule B (Form 1040A or 1040), line 2. Irs forms2011 1. Irs forms2011 Enter the total amount from box 5 of ALL your Forms SSA-1099 and RRB-1099. Irs forms2011 Also enter this amount on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a 1. Irs forms2011 $5,980         2. Irs forms2011 Enter one-half of line 1 2. Irs forms2011 2,990     3. Irs forms2011 Combine the amounts from: Form 1040: Lines 7, 8a, 9a, 10 through 14, 15b, 16b, 17 through 19, and 21 Form 1040A: Lines 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b, and 13 3. Irs forms2011 28,990     4. Irs forms2011 Enter the amount, if any, from Form 1040 or 1040A, line 8b 4. Irs forms2011 -0-     5. Irs forms2011 Enter the total of any exclusions/adjustments for: Adoption benefits (Form 8839, line 28), Foreign earned income or housing (Form 2555, lines 45 and 50, or Form 2555-EZ, line 18), and Certain income of bona fide residents of American Samoa (Form 4563, line 15) or Puerto Rico 5. Irs forms2011 -0-     6. Irs forms2011 Combine lines 2, 3, 4, and 5 6. Irs forms2011 31,980     7. Irs forms2011 Form 1040 filers: Enter the amounts from Form 1040, lines 23 through 32, and any write-in adjustments you entered on the dotted line next to line 36. Irs forms2011  Form 1040A filers: Enter the amounts from Form 1040A, lines 16 and 17 7. Irs forms2011 -0-     8. Irs forms2011 Is the amount on line 7 less than the amount on line 6?             No. Irs forms2011 None of your social security benefits are taxable. Irs forms2011 Enter -0- on Form 1040, line 20b, or Form 1040A, line 14b. Irs forms2011             Yes. Irs forms2011 Subtract line 7 from line 6 8. Irs forms2011 31,980     9. Irs forms2011 If you are:  Married filing jointly, enter $32,000 Single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, enter $25,000 9. Irs forms2011 25,000       Note. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived with your spouse at any time in 2013, skip lines 9 through 16; multiply line 8 by 85% (. Irs forms2011 85) and enter the result on line 17. Irs forms2011 Then go to line 18. Irs forms2011         10. Irs forms2011 Is the amount on line 9 less than the amount on line 8?             No. Irs forms2011 None of your benefits are taxable. Irs forms2011 Enter -0- on Form 1040, line 20b, or on Form 1040A, line 14b. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, be sure you entered “D” to the right of the word “benefits” on Form 1040, line 20a, or on Form 1040A, line 14a. Irs forms2011             Yes. Irs forms2011 Subtract line 9 from line 8 10. Irs forms2011 6,980     11. Irs forms2011 Enter $12,000 if married filing jointly; $9,000 if single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013 11. Irs forms2011 9,000     12. Irs forms2011 Subtract line 11 from line 10. Irs forms2011 If zero or less, enter -0- 12. Irs forms2011 -0-     13. Irs forms2011 Enter the smaller of line 10 or line 11 13. Irs forms2011 6,980     14. Irs forms2011 Enter one-half of line 13 14. Irs forms2011 3,490     15. Irs forms2011 Enter the smaller of line 2 or line 14 15. Irs forms2011 2,990     16. Irs forms2011 Multiply line 12 by 85% (. Irs forms2011 85). Irs forms2011 If line 12 is zero, enter -0- 16. Irs forms2011 -0-     17. Irs forms2011 Add lines 15 and 16 17. Irs forms2011 2,990     18. Irs forms2011 Multiply line 1 by 85% (. Irs forms2011 85) 18. Irs forms2011 5,083     19. Irs forms2011 Taxable benefits. Irs forms2011 Enter the smaller of line 17 or line 18. Irs forms2011 Also enter this amount on Form 1040, line 20b, or Form 1040A, line 14b 19. Irs forms2011 $2,990       If you received a lump-sum payment in 2013 that was for an earlier year, also complete Worksheet 2 or 3 and Worksheet 4 to see if you can report a lower taxable benefit. Irs forms2011         Example 1. Irs forms2011 George White is single and files Form 1040 for 2013. Irs forms2011 In addition to receiving social security payments, he received a fully taxable pension of $18,600, wages from a part-time job of $9,400, and taxable interest income of $990, for a total of $28,990. Irs forms2011 He received a Form SSA-1099 in January 2014 that shows his net social security benefits of $5,980 in box 5. Irs forms2011   To figure his taxable benefits, George completes Worksheet 1, shown below. Irs forms2011 On line 20a of his Form 1040, George enters his net benefits of $5,980. Irs forms2011 On line 20b, he enters his taxable benefits of $2,990. Irs forms2011 Example 2. Irs forms2011 Ray and Alice Hopkins file a joint return on Form 1040A for 2013. Irs forms2011 Ray is retired and received a fully taxable pension of $15,500. Irs forms2011 He also received social security benefits and his Form SSA-1099 for 2013 shows net benefits of $5,600 in box 5. Irs forms2011 Alice worked during the year and had wages of $14,000. Irs forms2011 She made a deductible payment to her IRA account of $1,000. Irs forms2011 Ray and Alice have two savings accounts with a total of $250 in taxable interest income. Irs forms2011 They complete Worksheet 1, entering $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) on line 3. Irs forms2011 They find none of Ray's social security benefits are taxable. Irs forms2011 On Form 1040A, they enter $5,600 on line 14a and -0- on line 14b. Irs forms2011 Filled-in Worksheet 1. Irs forms2011 Figuring Your Taxable Benefits Before you begin: If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, enter “D” to the right of the word “benefits” on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a. Irs forms2011 Do not use this worksheet if you repaid benefits in 2013 and your total repayments (box 4 of Forms SSA-1099 and RRB-1099) were more than your gross benefits for 2013 (box 3 of Forms SSA-1099 and RRB-1099). Irs forms2011 None of your benefits are taxable for 2013. Irs forms2011 For more information, see Repayments More Than Gross Benefits . Irs forms2011 If you are filing Form 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 Savings Bonds Issued After 1989, do not include the amount from line 8a of Form 1040 or Form 1040A on line 3 of this worksheet. Irs forms2011 Instead, include the amount from Schedule B (Form 1040A or 1040), line 2. Irs forms2011 1. Irs forms2011 Enter the total amount from box 5 of ALL your Forms SSA-1099 and RRB-1099. Irs forms2011 Also enter this amount on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a 1. Irs forms2011 $5,600         2. Irs forms2011 Enter one-half of line 1 2. Irs forms2011 2,800     3. Irs forms2011 Combine the amounts from: Form 1040: Lines 7, 8a, 9a, 10 through 14, 15b, 16b, 17 through 19, and 21 Form 1040A: Lines 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b, and 13 3. Irs forms2011 29,750     4. Irs forms2011 Enter the amount, if any, from Form 1040 or 1040A, line 8b 4. Irs forms2011 -0-     5. Irs forms2011 Enter the total of any exclusions/adjustments for: Adoption benefits (Form 8839, line 28), Foreign earned income or housing (Form 2555, lines 45 and 50, or Form 2555-EZ, line 18), and Certain income of bona fide residents of American Samoa (Form 4563, line 15) or Puerto Rico 5. Irs forms2011 -0-     6. Irs forms2011 Combine lines 2, 3, 4, and 5 6. Irs forms2011 32,550     7. Irs forms2011 Form 1040 filers: Enter the amounts from Form 1040, lines 23 through 32, and any write-in adjustments you entered on the dotted line next to line 36. Irs forms2011  Form 1040A filers: Enter the amounts from Form 1040A, lines 16 and 17 7. Irs forms2011 1,000     8. Irs forms2011 Is the amount on line 7 less than the amount on line 6?             No. Irs forms2011 None of your social security benefits are taxable. Irs forms2011 Enter -0- on Form 1040, line 20b, or Form 1040A, line 14b. Irs forms2011             Yes. Irs forms2011 Subtract line 7 from line 6 8. Irs forms2011 31,550     9. Irs forms2011 If you are:  Married filing jointly, enter $32,000 Single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, enter $25,000 9. Irs forms2011 32,000       Note. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived with your spouse at any time in 2013, skip lines 9 through 16; multiply line 8 by 85% (. Irs forms2011 85) and enter the result on line 17. Irs forms2011 Then go to line 18. Irs forms2011         10. Irs forms2011 Is the amount on line 9 less than the amount on line 8?             No. Irs forms2011 None of your benefits are taxable. Irs forms2011 Enter -0- on Form 1040, line 20b, or on Form 1040A, line 14b. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, be sure you entered “D” to the right of the word “benefits” on Form 1040, line 20a, or on Form 1040A, line 14a. Irs forms2011             Yes. Irs forms2011 Subtract line 9 from line 8 10. Irs forms2011       11. Irs forms2011 Enter $12,000 if married filing jointly; $9,000 if single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013 11. Irs forms2011       12. Irs forms2011 Subtract line 11 from line 10. Irs forms2011 If zero or less, enter -0- 12. Irs forms2011       13. Irs forms2011 Enter the smaller of line 10 or line 11 13. Irs forms2011       14. Irs forms2011 Enter one-half of line 13 14. Irs forms2011       15. Irs forms2011 Enter the smaller of line 2 or line 14 15. Irs forms2011       16. Irs forms2011 Multiply line 12 by 85% (. Irs forms2011 85). Irs forms2011 If line 12 is zero, enter -0- 16. Irs forms2011       17. Irs forms2011 Add lines 15 and 16 17. Irs forms2011       18. Irs forms2011 Multiply line 1 by 85% (. Irs forms2011 85) 18. Irs forms2011       19. Irs forms2011 Taxable benefits. Irs forms2011 Enter the smaller of line 17 or line 18. Irs forms2011 Also enter this amount on Form 1040, line 20b, or Form 1040A, line 14b 19. Irs forms2011         If you received a lump-sum payment in 2013 that was for an earlier year, also complete Worksheet 2 or 3 and Worksheet 4 to see if you can report a lower taxable benefit. Irs forms2011         Example 3. Irs forms2011 Joe and Betty Johnson file a joint return on Form 1040 for 2013. Irs forms2011 Joe is a retired railroad worker and in 2013 received the social security equivalent benefit (SSEB) portion of tier 1 railroad retirement benefits. Irs forms2011 Joe's Form RRB-1099 shows $10,000 in box 5. Irs forms2011 Betty is a retired government worker and received a fully taxable pension of $38,000. Irs forms2011 They had $2,300 in taxable interest income plus interest of $200 on a qualified U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 savings bond. Irs forms2011 The savings bond interest qualified for the exclusion. Irs forms2011 They figure their taxable benefits by completing Worksheet 1 below. Irs forms2011 Because they have qualified U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 savings bond interest, they follow the note at the beginning of the worksheet and use the amount from line 2 of their Schedule B (Form 1040A or 1040) on line 3 of the worksheet instead of the amount from line 8a of their Form 1040. Irs forms2011 On line 3 of the worksheet, they enter $40,500 ($38,000 + $2,500). Irs forms2011 More than 50% of Joe's net benefits are taxable because the income on line 8 of the worksheet ($45,500) is more than $44,000. Irs forms2011 (See Maximum taxable part under How Much Is Taxable earlier. Irs forms2011 ) Joe and Betty enter $10,000 on Form 1040, line 20a, and $6,275 on Form 1040, line 20b. Irs forms2011 Filled-in Worksheet 1. Irs forms2011 Figuring Your Taxable Benefits Before you begin: If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, enter “D” to the right of the word “benefits” on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a. Irs forms2011 Do not use this worksheet if you repaid benefits in 2013 and your total repayments (box 4 of Forms SSA-1099 and RRB-1099) were more than your gross benefits for 2013 (box 3 of Forms SSA-1099 and RRB-1099). Irs forms2011 None of your benefits are taxable for 2013. Irs forms2011 For more information, see Repayments More Than Gross Benefits . Irs forms2011 If you are filing Form 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 Savings Bonds Issued After 1989, do not include the amount from line 8a of Form 1040 or Form 1040A on line 3 of this worksheet. Irs forms2011 Instead, include the amount from Schedule B (Form 1040A or 1040), line 2. Irs forms2011 1. Irs forms2011 Enter the total amount from box 5 of ALL your Forms SSA-1099 and RRB-1099. Irs forms2011 Also enter this amount on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a 1. Irs forms2011 $10,000         2. Irs forms2011 Enter one-half of line 1 2. Irs forms2011 5,000     3. Irs forms2011 Combine the amounts from: Form 1040: Lines 7, 8a, 9a, 10 through 14, 15b, 16b, 17 through 19, and 21 Form 1040A: Lines 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b, and 13 3. Irs forms2011 40,500     4. Irs forms2011 Enter the amount, if any, from Form 1040 or 1040A, line 8b 4. Irs forms2011 -0-     5. Irs forms2011 Enter the total of any exclusions/adjustments for: Adoption benefits (Form 8839, line 28), Foreign earned income or housing (Form 2555, lines 45 and 50, or Form 2555-EZ, line 18), and Certain income of bona fide residents of American Samoa (Form 4563, line 15) or Puerto Rico 5. Irs forms2011 -0-     6. Irs forms2011 Combine lines 2, 3, 4, and 5 6. Irs forms2011 45,500     7. Irs forms2011 Form 1040 filers: Enter the amounts from Form 1040, lines 23 through 32, and any write-in adjustments you entered on the dotted line next to line 36. Irs forms2011  Form 1040A filers: Enter the amounts from Form 1040A, lines 16 and 17 7. Irs forms2011 -0-     8. Irs forms2011 Is the amount on line 7 less than the amount on line 6?             No. Irs forms2011 None of your social security benefits are taxable. Irs forms2011 Enter -0- on Form 1040, line 20b, or Form 1040A, line 14b. Irs forms2011             Yes. Irs forms2011 Subtract line 7 from line 6 8. Irs forms2011 45,500     9. Irs forms2011 If you are:  Married filing jointly, enter $32,000 Single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, enter $25,000 9. Irs forms2011 32,000       Note. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived with your spouse at any time in 2013, skip lines 9 through 16; multiply line 8 by 85% (. Irs forms2011 85) and enter the result on line 17. Irs forms2011 Then go to line 18. Irs forms2011         10. Irs forms2011 Is the amount on line 9 less than the amount on line 8?             No. Irs forms2011 None of your benefits are taxable. Irs forms2011 Enter -0- on Form 1040, line 20b, or on Form 1040A, line 14b. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, be sure you entered “D” to the right of the word “benefits” on Form 1040, line 20a, or on Form 1040A, line 14a. Irs forms2011             Yes. Irs forms2011 Subtract line 9 from line 8 10. Irs forms2011 13,500     11. Irs forms2011 Enter $12,000 if married filing jointly; $9,000 if single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013 11. Irs forms2011 12,000     12. Irs forms2011 Subtract line 11 from line 10. Irs forms2011 If zero or less, enter -0- 12. Irs forms2011 1,500     13. Irs forms2011 Enter the smaller of line 10 or line 11 13. Irs forms2011 12,000     14. Irs forms2011 Enter one-half of line 13 14. Irs forms2011 6,000     15. Irs forms2011 Enter the smaller of line 2 or line 14 15. Irs forms2011 5,000     16. Irs forms2011 Multiply line 12 by 85% (. Irs forms2011 85). Irs forms2011 If line 12 is zero, enter -0- 16. Irs forms2011 1,275     17. Irs forms2011 Add lines 15 and 16 17. Irs forms2011 6,275     18. Irs forms2011 Multiply line 1 by 85% (. Irs forms2011 85) 18. Irs forms2011 8,500     19. Irs forms2011 Taxable benefits. Irs forms2011 Enter the smaller of line 17 or line 18. Irs forms2011 Also enter this amount on Form 1040, line 20b, or Form 1040A, line 14b 19. Irs forms2011 $6,275       If you received a lump-sum payment in 2013 that was for an earlier year, also complete Worksheet 2 or 3 and Worksheet 4 to see if you can report a lower taxable benefit. Irs forms2011         Filled-in Worksheet 1. Irs forms2011 Figuring Your Taxable Benefits Before you begin: If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, enter “D” to the right of the word “benefits” on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a. Irs forms2011 Do not use this worksheet if you repaid benefits in 2013 and your total repayments (box 4 of Forms SSA-1099 and RRB-1099) were more than your gross benefits for 2013 (box 3 of Forms SSA-1099 and RRB-1099). Irs forms2011 None of your benefits are taxable for 2013. Irs forms2011 For more information, see Repayments More Than Gross Benefits . Irs forms2011 If you are filing Form 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 Savings Bonds Issued After 1989, do not include the amount from line 8a of Form 1040 or Form 1040A on line 3 of this worksheet. Irs forms2011 Instead, include the amount from Schedule B (Form 1040A or 1040), line 2. Irs forms2011 1. Irs forms2011 Enter the total amount from box 5 of ALL your Forms SSA-1099 and RRB-1099. Irs forms2011 Also enter this amount on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a 1. Irs forms2011 $4,000         2. Irs forms2011 Enter one-half of line 1 2. Irs forms2011 2,000     3. Irs forms2011 Combine the amounts from: Form 1040: Lines 7, 8a, 9a, 10 through 14, 15b, 16b, 17 through 19, and 21 Form 1040A: Lines 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b, and 13 3. Irs forms2011 8,000     4. Irs forms2011 Enter the amount, if any, from Form 1040 or 1040A, line 8b 4. Irs forms2011 -0-     5. Irs forms2011 Enter the total of any exclusions/adjustments for: Adoption benefits (Form 8839, line 28), Foreign earned income or housing (Form 2555, lines 45 and 50, or Form 2555-EZ, line 18), and Certain income of bona fide residents of American Samoa (Form 4563, line 15) or Puerto Rico 5. Irs forms2011 -0-     6. Irs forms2011 Combine lines 2, 3, 4, and 5 6. Irs forms2011 10,000     7. Irs forms2011 Form 1040 filers: Enter the amounts from Form 1040, lines 23 through 32, and any write-in adjustments you entered on the dotted line next to line 36. Irs forms2011  Form 1040A filers: Enter the amounts from Form 1040A, lines 16 and 17 7. Irs forms2011 -0-     8. Irs forms2011 Is the amount on line 7 less than the amount on line 6?             No. Irs forms2011 None of your social security benefits are taxable. Irs forms2011 Enter -0- on Form 1040, line 20b, or Form 1040A, line 14b. Irs forms2011             Yes. Irs forms2011 Subtract line 7 from line 6 8. Irs forms2011 10,000     9. Irs forms2011 If you are:  Married filing jointly, enter $32,000 Single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, enter $25,000 9. Irs forms2011         Note. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived with your spouse at any time in 2013, skip lines 9 through 16; multiply line 8 by 85% (. Irs forms2011 85) and enter the result on line 17. Irs forms2011 Then go to line 18. Irs forms2011         10. Irs forms2011 Is the amount on line 9 less than the amount on line 8?             No. Irs forms2011 None of your benefits are taxable. Irs forms2011 Enter -0- on Form 1040, line 20b, or on Form 1040A, line 14b. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, be sure you entered “D” to the right of the word “benefits” on Form 1040, line 20a, or on Form 1040A, line 14a. Irs forms2011             Yes. Irs forms2011 Subtract line 9 from line 8 10. Irs forms2011       11. Irs forms2011 Enter $12,000 if married filing jointly; $9,000 if single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013 11. Irs forms2011       12. Irs forms2011 Subtract line 11 from line 10. Irs forms2011 If zero or less, enter -0- 12. Irs forms2011       13. Irs forms2011 Enter the smaller of line 10 or line 11 13. Irs forms2011       14. Irs forms2011 Enter one-half of line 13 14. Irs forms2011       15. Irs forms2011 Enter the smaller of line 2 or line 14 15. Irs forms2011       16. Irs forms2011 Multiply line 12 by 85% (. Irs forms2011 85). Irs forms2011 If line 12 is zero, enter -0- 16. Irs forms2011       17. Irs forms2011 Add lines 15 and 16 17. Irs forms2011 8,500     18. Irs forms2011 Multiply line 1 by 85% (. Irs forms2011 85) 18. Irs forms2011 3,400     19. Irs forms2011 Taxable benefits. Irs forms2011 Enter the smaller of line 17 or line 18. Irs forms2011 Also enter this amount on Form 1040, line 20b, or Form 1040A, line 14b 19. Irs forms2011 $3,400       If you received a lump-sum payment in 2013 that was for an earlier year, also complete Worksheet 2 or 3 and Worksheet 4 to see if you can report a lower taxable benefit. Irs forms2011         Example 4. Irs forms2011 Bill and Eileen Jones are married and live together, but file separate Form 1040 returns for 2013. Irs forms2011 Bill earned $8,000 during 2013. Irs forms2011 The only other income he had for the year was $4,000 net social security benefits (box 5 of his Form SSA-1099). Irs forms2011 Bill figures his taxable benefits by completing Worksheet 1 below. Irs forms2011 He must include 85% of his social security benefits in his taxable income because he is married filing separately and lived with his spouse during 2013. Irs forms2011 See How Much Is Taxable earlier. Irs forms2011 Bill enters $4,000 on his Form 1040, line 20a, and $3,400 on Form 1040, line 20b. Irs forms2011 Lump-Sum Election You must include the taxable part of a lump-sum (retroactive) payment of benefits received in 2013 in your 2013 income, even if the payment includes benefits for an earlier year. Irs forms2011 This type of lump-sum benefit payment should not be confused with the lump-sum death benefit that both the SSA and RRB pay to many of their beneficiaries. Irs forms2011 No part of the lump-sum death benefit is subject to tax. Irs forms2011 Generally, you use your 2013 income to figure the taxable part of the total benefits received in 2013. Irs forms2011 However, you may be able to figure the taxable part of a lump-sum payment for an earlier year separately, using your income for the earlier year. Irs forms2011 You can elect this method if it lowers your taxable benefits. Irs forms2011 Under the lump-sum election method, you refigure the taxable part of all your benefits for the earlier year (including the lump-sum payment) using that year's income. Irs forms2011 Then you subtract any taxable benefits for that year that you previously reported. Irs forms2011 The remainder is the taxable part of the lump-sum payment. Irs forms2011 Add it to the taxable part of your benefits for 2013 (figured without the lump-sum payment for the earlier year). Irs forms2011 Because the earlier year's taxable benefits are included in your 2013 income, no adjustment is made to the earlier year's return. Irs forms2011 Do not file an amended return for the earlier year. Irs forms2011 Will the lump-sum election method lower your taxable benefits?   To find out, take the following steps. Irs forms2011 Complete Worksheet 1 in this publication. Irs forms2011 Complete Worksheet 2 and Worksheet 3 as appropriate. Irs forms2011 Use Worksheet 2 if your lump-sum payment was for a year after 1993. Irs forms2011 Use Worksheet 3 if it was for 1993 or an earlier year. Irs forms2011 Complete a separate Worksheet 2 or Worksheet 3 for each earlier year for which you received the lump-sum payment. Irs forms2011 Complete Worksheet 4. Irs forms2011 Compare the taxable benefits on line 19 of Worksheet 1 with the taxable benefits on line 21 of Worksheet 4. Irs forms2011 If the taxable benefits on Worksheet 4 are lower than the taxable benefits on Worksheet 1, you can elect to report the lower amount on your return. Irs forms2011 Making the election. Irs forms2011   If you elect to report your taxable benefits under the lump-sum election method, follow the instructions at the bottom of Worksheet 4. Irs forms2011 Do not attach the completed worksheets to your return. Irs forms2011 Keep them with your records. Irs forms2011    Once you elect this method of figuring the taxable part of a lump-sum payment, you can revoke your election only with the consent of the IRS. Irs forms2011 Lump-sum payment reported on Form SSA-1099 or RRB-1099. Irs forms2011   If you received a lump-sum payment in 2013 that includes benefits for one or more earlier years after 1983, it will be included in box 3 of either Form SSA-1099 or Form RRB-1099. Irs forms2011 That part of any lump-sum payment for years before 1984 is not taxed and will not be shown on the form. Irs forms2011 The form will also show the year (or years) the payment is for. Irs forms2011 However, Form RRB-1099 will not show a breakdown by year (or years) of any lump-sum payment for years before 2011. Irs forms2011 You must contact the RRB for a breakdown by year for any amount shown in box 9. Irs forms2011 Example Jane Jackson is single. Irs forms2011 In 2012 she applied for social security disability benefits but was told she was ineligible. Irs forms2011 She appealed the decision and won. Irs forms2011 In 2013, she received a lump-sum payment of $6,000, of which $2,000 was for 2012 and $4,000 was for 2013. Irs forms2011 Jane also received $5,000 in social security benefits in 2013, so her total benefits in 2013 were $11,000. Irs forms2011 Jane's other income for 2012 and 2013 is as follows. Irs forms2011   Income 2012 2013     Wages $20,000 $ 3,500     Interest income 2,000 2,500     Dividend income 1,000 1,500     Fully taxable pension   18,000     Total $23,000 $25,500   To see if the lump-sum election method results in lower taxable benefits, she completes Worksheets 1, 2, and 4 from this publication. Irs forms2011 She does not need to complete Worksheet 3 because her lump-sum payment was for years after 1993. Irs forms2011 Jane completes Worksheet 1 to find the amount of her taxable benefits for 2013 under the regular method. Irs forms2011 She completes Worksheet 2 to find the taxable part of the lump-sum payment for 2012 under the lump-sum election method. Irs forms2011 She completes Worksheet 4 to decide if the lump-sum election method will lower her taxable benefits. Irs forms2011 After completing the worksheets, Jane compares the amounts from Worksheet 4, line 21, and Worksheet 1, line 19. Irs forms2011 Because the amount on Worksheet 4 is smaller, she chooses to use the lump-sum election method. Irs forms2011 To do this, she prints “LSE” to the left of Form 1040, line 20a. Irs forms2011 She then enters $11,000 on Form 1040, line 20a, and her taxable benefits of $2,500 on line 20b. Irs forms2011 Jane's filled-in worksheets (1, 2, and 4) follow. Irs forms2011 Jane Jackson's Filled-in Worksheet 1. Irs forms2011 Figuring Your Taxable Benefits Before you begin: If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, enter “D” to the right of the word “benefits” on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a. Irs forms2011 Do not use this worksheet if you repaid benefits in 2013 and your total repayments (box 4 of Forms SSA-1099 and RRB-1099) were more than your gross benefits for 2013 (box 3 of Forms SSA-1099 and RRB-1099). Irs forms2011 None of your benefits are taxable for 2013. Irs forms2011 For more information, see Repayments More Than Gross Benefits . Irs forms2011 If you are filing Form 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 Savings Bonds Issued After 1989, do not include the amount from line 8a of Form 1040 or Form 1040A on line 3 of this worksheet. Irs forms2011 Instead, include the amount from Schedule B (Form 1040A or 1040), line 2. Irs forms2011 1. Irs forms2011 Enter the total amount from box 5 of ALL your Forms SSA-1099 and RRB-1099. Irs forms2011 Also enter this amount on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a 1. Irs forms2011 $11,000         2. Irs forms2011 Enter one-half of line 1 2. Irs forms2011 5,500     3. Irs forms2011 Combine the amounts from: Form 1040: Lines 7, 8a, 9a, 10 through 14, 15b, 16b, 17 through 19, and 21 Form 1040A: Lines 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b, and 13 3. Irs forms2011 25,500     4. Irs forms2011 Enter the amount, if any, from Form 1040 or 1040A, line 8b 4. Irs forms2011 -0-     5. Irs forms2011 Enter the total of any exclusions/adjustments for: Adoption benefits (Form 8839, line 28), Foreign earned income or housing (Form 2555, lines 45 and 50, or Form 2555-EZ, line 18), and Certain income of bona fide residents of American Samoa (Form 4563, line 15) or Puerto Rico 5. Irs forms2011 -0-     6. Irs forms2011 Combine lines 2, 3, 4, and 5 6. Irs forms2011 31,000     7. Irs forms2011 Form 1040 filers: Enter the amounts from Form 1040, lines 23 through 32, and any write-in adjustments you entered on the dotted line next to line 36. Irs forms2011  Form 1040A filers: Enter the amounts from Form 1040A, lines 16 and 17 7. Irs forms2011 -0-     8. Irs forms2011 Is the amount on line 7 less than the amount on line 6?             No. Irs forms2011 None of your social security benefits are taxable. Irs forms2011 Enter -0- on Form 1040, line 20b, or Form 1040A, line 14b. Irs forms2011             Yes. Irs forms2011 Subtract line 7 from line 6 8. Irs forms2011 31,000     9. Irs forms2011 If you are:  Married filing jointly, enter $32,000 Single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, enter $25,000 9. Irs forms2011 25,000       Note. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived with your spouse at any time in 2013, skip lines 9 through 16; multiply line 8 by 85% (. Irs forms2011 85) and enter the result on line 17. Irs forms2011 Then go to line 18. Irs forms2011         10. Irs forms2011 Is the amount on line 9 less than the amount on line 8?             No. Irs forms2011 None of your benefits are taxable. Irs forms2011 Enter -0- on Form 1040, line 20b, or on Form 1040A, line 14b. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, be sure you entered “D” to the right of the word “benefits” on Form 1040, line 20a, or on Form 1040A, line 14a. Irs forms2011             Yes. Irs forms2011 Subtract line 9 from line 8 10. Irs forms2011 6,000     11. Irs forms2011 Enter $12,000 if married filing jointly; $9,000 if single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013 11. Irs forms2011 9,000     12. Irs forms2011 Subtract line 11 from line 10. Irs forms2011 If zero or less, enter -0- 12. Irs forms2011 -0-     13. Irs forms2011 Enter the smaller of line 10 or line 11 13. Irs forms2011 6,000     14. Irs forms2011 Enter one-half of line 13 14. Irs forms2011 3,000     15. Irs forms2011 Enter the smaller of line 2 or line 14 15. Irs forms2011 3,000     16. Irs forms2011 Multiply line 12 by 85% (. Irs forms2011 85). Irs forms2011 If line 12 is zero, enter -0- 16. Irs forms2011 -0-     17. Irs forms2011 Add lines 15 and 16 17. Irs forms2011 3,000     18. Irs forms2011 Multiply line 1 by 85% (. Irs forms2011 85) 18. Irs forms2011 9,350     19. Irs forms2011 Taxable benefits. Irs forms2011 Enter the smaller of line 17 or line 18. Irs forms2011 Also enter this amount on Form 1040, line 20b, or Form 1040A, line 14b 19. Irs forms2011 $3,000       If you received a lump-sum payment in 2013 that was for an earlier year, also complete Worksheet 2 or 3 and Worksheet 4 to see if you can report a lower taxable benefit. Irs forms2011         Jane Jackson's Filled-in Worksheet 2. Irs forms2011 Figure Your Additional Taxable Benefits (From a Lump-Sum Payment for a Year After 1993)     Enter earlier year 2012 1. Irs forms2011 Enter the total amount from box 5 of ALL your Forms SSA-1099 and RRB-1099 for the earlier year, plus the lump-sum payment for the earlier year received after that year 1. Irs forms2011 $2,000           Note. Irs forms2011 If line 1 is zero or less, skip lines 2 through 20 and enter -0- on line 21. Irs forms2011 Otherwise, go on to line 2. Irs forms2011             2. Irs forms2011 Enter one-half of line 1 2. Irs forms2011 1,000   3. Irs forms2011 Enter your adjusted gross income for the earlier year 3. Irs forms2011 23,000   4. Irs forms2011 Enter the total of any exclusions/adjustments you claimed in the earlier year for: Adoption benefits (Form 8839) Qualified U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 savings bond interest (Form 8815) Student loan interest (Form 1040, page 1, or Form 1040A, page 1) Tuition and fees (Form 1040, page 1, or Form 1040A, page 1) Domestic production activities (for 2005 through 2012) (Form 1040, page 1) Foreign earned income or housing (Form 2555 or Form 2555-EZ) Certain income of bona fide residents of American Samoa (Form 4563) or Puerto Rico 4. Irs forms2011 -0-   5. Irs forms2011 Enter any tax-exempt interest received in the earlier year 5. Irs forms2011 -0-   6. Irs forms2011 Add lines 2 through 5 6. Irs forms2011 24,000   7. Irs forms2011 Enter your taxable benefits for the earlier year that you previously reported 7. Irs forms2011 -0-   8. Irs forms2011 Subtract line 7 from line 6 8. Irs forms2011 24,000   9. Irs forms2011 If, for the earlier year, you were:     Married filing jointly, enter $32,000 Single, head of household, qualifying widow(er), married filing separately and you lived apart from your spouse for all of the earlier year, enter $25,000 9. Irs forms2011 25,000     Note. Irs forms2011 If you were married filing separately and you lived with your spouse at any time during the earlier year, skip lines 9 through 16; multiply line 8 by 85% (. Irs forms2011 85) and enter the result on line 17. Irs forms2011 Then go to line 18. Irs forms2011         10. Irs forms2011 Is the amount on line 8 more than the amount on line 9?       No. Irs forms2011 Skip lines 10 through 20 and enter -0- on line 21. Irs forms2011       Yes. Irs forms2011 Subtract line 9 from line 8 10. Irs forms2011     11. Irs forms2011 Enter $12,000 if married filing jointly for the earlier year; $9,000 if single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately and you lived apart from your spouse for all of the earlier year 11. Irs forms2011     12. Irs forms2011 Subtract line 11 from line 10. Irs forms2011 If zero or less, enter -0- 12. Irs forms2011     13. Irs forms2011 Enter the smaller of line 10 or line 11 13. Irs forms2011     14. Irs forms2011 Enter one-half of line 13 14. Irs forms2011     15. Irs forms2011 Enter the smaller of line 2 or line 14 15. Irs forms2011     16. Irs forms2011 Multiply line 12 by 85% (. Irs forms2011 85). Irs forms2011 If line 12 is zero, enter -0- 16. Irs forms2011     17. Irs forms2011 Add lines 15 and 16 17. Irs forms2011     18. Irs forms2011 Multiply line 1 by 85% (. Irs forms2011 85) 18. Irs forms2011     19. Irs forms2011 Refigured taxable benefits. Irs forms2011 Enter the smaller of line 17 or line 18 19. Irs forms2011     20. Irs forms2011 Enter your taxable benefits for the earlier year (or as refigured due to a previous lump-sum payment for the year) 20. Irs forms2011     21. Irs forms2011 Additional taxable benefits. Irs forms2011 Subtract line 20 from line 19. Irs forms2011 Also enter this amount on Worksheet 4, line 20 21. Irs forms2011 -0-     Do not file an amended return for this earlier year. Irs forms2011 Complete a separate Worksheet 2 or Worksheet 3 for each earlier year for which you received a lump-sum payment in 2013. Irs forms2011   Jane Jackson's Filled-in Worksheet 4. Irs forms2011 Figure Your Taxable Benefits Under the Lump-Sum Election Method (Use With Worksheet 2 or 3)     Complete Worksheet 1 and Worksheets 2 and 3 as appropriate before completing this worksheet. Irs forms2011 1. Irs forms2011 Enter the total amount from box 5 of ALL your Forms SSA-1099 and RRB-1099 for 2013, minus the lump-sum payment for years before 2013 1. Irs forms2011 $9,000         Note. Irs forms2011 If line 1 is zero or less, skip lines 2 through 18, enter -0- on line 19 and go to line 20. Irs forms2011 Otherwise, go on to line 2. Irs forms2011           2. Irs forms2011 Enter one-half of line 1 2. Irs forms2011 4,500   3. Irs forms2011 Enter the amount from Worksheet 1, line 3 3. Irs forms2011 25,500   4. Irs forms2011 Enter the amount from Worksheet 1, line 4 4. Irs forms2011 -0-   5. Irs forms2011 Enter the amount from Worksheet 1, line 5 5. Irs forms2011 -0-   6. Irs forms2011 Combine lines 2, 3, 4, and 5 6. Irs forms2011 30,000   7. Irs forms2011 Enter the amount from Worksheet 1, line 7 7. Irs forms2011 -0-   8. Irs forms2011 Subtract line 7 from line 6 8. Irs forms2011 30,000   9. Irs forms2011 Enter the amount from Worksheet 1, line 9. Irs forms2011 But if you are married filing separately and lived with your spouse at any time during 2013, skip lines 9 through 16; multiply line 8 by 85% (. Irs forms2011 85) and enter the result on line 17. Irs forms2011 Then, go to line 18 9. Irs forms2011 25,000   10. Irs forms2011 Is the amount on line 8 more than the amount on line 9? No. Irs forms2011 Skip lines 10 through 18, enter -0- on line 19, and go to line 20. Irs forms2011  Yes. Irs forms2011 Subtract line 9 from line 8 10. Irs forms2011 5,000   11. Irs forms2011 Enter the amount from Worksheet 1, line 11 11. Irs forms2011 9,000   12. Irs forms2011 Subtract line 11 from line 10. Irs forms2011 If zero or less, enter -0- 12. Irs forms2011 -0-   13. Irs forms2011 Enter the smaller of line 10 or line 11 13. Irs forms2011 5,000   14. Irs forms2011 Enter one-half of line 13 14. Irs forms2011 2,500   15. Irs forms2011 Enter the smaller of line 2 or line 14 15. Irs forms2011 2,500   16. Irs forms2011 Multiply line 12 by 85% (. Irs forms2011 85). Irs forms2011 If line 12 is zero, enter -0- 16. Irs forms2011 -0-   17. Irs forms2011 Add lines 15 and 16 17. Irs forms2011 2,500   18. Irs forms2011 Multiply line 1 by 85% (. Irs forms2011 85) 18. Irs forms2011 7,650   19. Irs forms2011 Enter the smaller of line 17 or line 18 19. Irs forms2011 2,500   20. Irs forms2011 Enter the total of the amounts from Worksheet 2, line 21, and Worksheet 3, line 14, for all earlier years for which the lump-sum payment was received 20. Irs forms2011 -0-   21. Irs forms2011 Taxable benefits under lump-sum election method. Irs forms2011 Add lines 19 and 20 21. Irs forms2011 $2,500   Next. Irs forms2011 Is line 21 above smaller than Worksheet 1, line 19? No. Irs forms2011 Do not use this method to figure your taxable benefits. Irs forms2011 Follow the instructions on Worksheet 1 to report your benefits. Irs forms2011  Yes. Irs forms2011 You can elect to report your taxable benefits under this method. Irs forms2011 To elect this method:     Enter “LSE” to the left of Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a. Irs forms2011 If line 21 above is zero, follow the instructions in line 10 for “No” on Worksheet 1. Irs forms2011 Otherwise: Enter the amount from Worksheet 1, line 1, on Form 1040, line 20a, or on Form 1040A, line 14a. Irs forms2011 Enter the amount from line 21 above on Form 1040, line 20b, or on Form 1040A, line 14b. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, enter “D” to the right of the word “benefits” on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a. Irs forms2011   Deductions Related to Your Benefits You may be entitled to deduct certain amounts related to the benefits you receive. Irs forms2011 Disability payments. Irs forms2011   You may have received disability payments from your employer or an insurance company that you included as income on your tax return in an earlier year. Irs forms2011 If you received a lump-sum payment from SSA or RRB, and you had to repay the employer or insurance company for the disability payments, you can take an itemized deduction for the part of the payments you included in gross income in the earlier year. Irs forms2011 If the amount you repay is more than $3,000, you may be able to claim a tax credit instead. Irs forms2011 Claim the deduction or credit in the same way explained under Repayment of benefits received in an earlier year in the section Repayments More Than Gross Benefits , later. Irs forms2011 Legal expenses. Irs forms2011   You can usually deduct legal expenses that you pay or incur to produce or collect taxable income or in connection with the determination, collection, or refund of any tax. Irs forms2011   Legal expenses for collecting the taxable part of your benefits are deductible as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 23. Irs forms2011 Repayments More Than Gross Benefits In some situations, your Form SSA-1099 or Form RRB-1099 will show that the total benefits you repaid (box 4) are more than the gross benefits (box 3) you received. Irs forms2011 If this occurred, your net benefits in box 5 will be a negative figure (a figure in parentheses) and none of your benefits will be taxable. Irs forms2011 Do not use Worksheet 1 in this case. Irs forms2011 If you receive more than one form, a negative figure in box 5 of one form is used to offset a positive figure in box 5 of another form for that same year. Irs forms2011 If you have any questions about this negative figure, contact your local SSA office or your local RRB field office. Irs forms2011 Joint return. Irs forms2011   If you and your spouse file a joint return, and your Form SSA-1099 or RRB-1099 has a negative figure in box 5, but your spouse's does not, subtract the amount in box 5 of your form from the amount in box 5 of your spouse's form. Irs forms2011 You do this to get your net benefits when figuring if your combined benefits are taxable. Irs forms2011 Example. Irs forms2011 John and Mary file a joint return for 2013. Irs forms2011 John received Form SSA-1099 showing $3,000 in box 5. Irs forms2011 Mary also received Form SSA-1099 and the amount in box 5 was ($500). Irs forms2011 John and Mary will use $2,500 ($3,000 minus $500) as the amount of their net benefits when figuring if any of their combined benefits are taxable. Irs forms2011 Repayment of benefits received in an earlier year. Irs forms2011   If the total amount shown in box 5 of all of your Forms SSA-1099 and RRB-1099 is a negative figure, you can take an itemized deduction for the part of this negative figure that represents benefits you included in gross income in an earlier year. Irs forms2011 Deduction $3,000 or less. Irs forms2011   If this deduction is $3,000 or less, it is subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to certain miscellaneous itemized deductions. Irs forms2011 Claim it on Schedule A (Form 1040), line 23. Irs forms2011 Deduction more than $3,000. Irs forms2011   If this deduction is more than $3,000, you should figure your tax two ways: Figure your tax for 2013 with the itemized deduction included on Schedule A, line 28. Irs forms2011 Figure your tax for 2013 in the following steps: Figure the tax without the itemized deduction included on Schedule A, line 28. Irs forms2011 For each year after 1983 for which part of the negative figure represents a repayment of benefits, refigure your taxable benefits as if your total benefits for the year were reduced by that part of the negative figure. Irs forms2011 Then refigure the tax for that year. Irs forms2011 Subtract the total of the refigured tax amounts in (b) from the total of your actual tax amounts. Irs forms2011 Subtract the result in (c) from the result in (a). Irs forms2011   Compare the tax figured in methods (1) and (2). Irs forms2011 Your tax for 2013 is the smaller of the two amounts. Irs forms2011 If method (1) results in less tax, take the itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 28. Irs forms2011 If method (2) results in less tax, claim a credit for the amount from step 2(c) above on Form 1040, line 71. Irs forms2011 Check box d and enter “I. Irs forms2011 R. Irs forms2011 C. Irs forms2011 1341” in the space next to that box. Irs forms2011 If both methods produce the same tax, deduct the repayment on Schedule A (Form 1040), line 28. Irs forms2011 Worksheets Blank Worksheets 1 through 4 are provided in this section: Worksheet 1, Figuring Your Taxable Benefits; Worksheet 2, Figure Your Additional Taxable Benefits (From a Lump-Sum Payment for a Year After 1993); Worksheet 3, Figure Your Additional Taxable Benefits (From a Lump-Sum Payment for a Year Before 1994); Worksheet 4, Figure Your Taxable Benefits Under the Lump-Sum Election Method (Use With Worksheet 2 or 3). Irs forms2011 Worksheet 1. Irs forms2011 Figuring Your Taxable Benefits Before you begin: If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, enter “D” to the right of the word “benefits” on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a. Irs forms2011 Do not use this worksheet if you repaid benefits in 2013 and your total repayments (box 4 of Forms SSA-1099 and RRB-1099) were more than your gross benefits for 2013 (box 3 of Forms SSA-1099 and RRB-1099). Irs forms2011 None of your benefits are taxable for 2013. Irs forms2011 For more information, see Repayments More Than Gross Benefits . Irs forms2011 If you are filing Form 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 Savings Bonds Issued After 1989, do not include the amount from line 8a of Form 1040 or Form 1040A on line 3 of this worksheet. Irs forms2011 Instead, include the amount from Schedule B (Form 1040A or 1040), line 2. Irs forms2011 1. Irs forms2011 Enter the total amount from box 5 of ALL your Forms SSA-1099 and RRB-1099. Irs forms2011 Also enter this amount on Form 1040, line 20a, or Form 1040A, line 14a 1. Irs forms2011           2. Irs forms2011 Enter one-half of line 1 2. Irs forms2011       3. Irs forms2011 Combine the amounts from: Form 1040: Lines 7, 8a, 9a, 10 through 14, 15b, 16b, 17 through 19, and 21 Form 1040A: Lines 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b, and 13 3. Irs forms2011       4. Irs forms2011 Enter the amount, if any, from Form 1040 or 1040A, line 8b 4. Irs forms2011       5. Irs forms2011 Enter the total of any exclusions/adjustments for: Adoption benefits (Form 8839, line 28), Foreign earned income or housing (Form 2555, lines 45 and 50, or Form 2555-EZ, line 18), and Certain income of bona fide residents of American Samoa (Form 4563, line 15) or Puerto Rico 5. Irs forms2011       6. Irs forms2011 Combine lines 2, 3, 4, and 5 6. Irs forms2011       7. Irs forms2011 Form 1040 filers: Enter the amounts from Form 1040, lines 23 through 32, and any write-in adjustments you entered on the dotted line next to line 36. Irs forms2011  Form 1040A filers: Enter the amounts from Form 1040A, lines 16 and 17 7. Irs forms2011       8. Irs forms2011 Is the amount on line 7 less than the amount on line 6?             No. Irs forms2011 None of your social security benefits are taxable. Irs forms2011 Enter -0- on Form 1040, line 20b, or Form 1040A, line 14b. Irs forms2011             Yes. Irs forms2011 Subtract line 7 from line 6 8. Irs forms2011       9. Irs forms2011 If you are:  Married filing jointly, enter $32,000 Single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, enter $25,000 9. Irs forms2011         Note. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived with your spouse at any time in 2013, skip lines 9 through 16; multiply line 8 by 85% (. Irs forms2011 85) and enter the result on line 17. Irs forms2011 Then go to line 18. Irs forms2011         10. Irs forms2011 Is the amount on line 9 less than the amount on line 8?             No. Irs forms2011 None of your benefits are taxable. Irs forms2011 Enter -0- on Form 1040, line 20b, or on Form 1040A, line 14b. Irs forms2011 If you are married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013, be sure you entered “D” to the right of the word “benefits” on Form 1040, line 20a, or on Form 1040A, line 14a. Irs forms2011             Yes. Irs forms2011 Subtract line 9 from line 8 10. Irs forms2011       11. Irs forms2011 Enter $12,000 if married filing jointly; $9,000 if single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013 11. Irs forms2011       12. Irs forms2011 Subtract line 11 from line 10. Irs forms2011 If zero or less, enter -0- 12. Irs forms2011       13. Irs forms2011 Enter the smaller of line 10 or line 11 13. Irs forms2011       14. Irs forms2011 Enter one-half of line 13 14. Irs forms2011       15. Irs forms2011 Enter the smaller of line 2 or line 14 15. Irs forms2011       16. Irs forms2011 Multiply line 12 by 85% (. Irs forms2011 85). Irs forms2011 If line 12 is zero, enter -0- 16. Irs forms2011       17. Irs forms2011 Add lines 15 and 16 17. Irs forms2011       18. Irs forms2011 Multiply line 1 by 85% (. Irs forms2011 85) 18. Irs forms2011       19. Irs forms2011 Taxable benefits. Irs forms2011 Enter the smaller of line 17 or line 18. Irs forms2011 Also enter this amount on Form 1040, line 20b, or Form 1040A, line 14b 19. Irs forms2011         If you received a lump-sum payment in 2013 that was for an earlier year, also complete Worksheet 2 or 3 and Worksheet 4 to see if you can report a lower taxable benefit. Irs forms2011         Worksheet 2. Irs forms2011 Figure Your Additional Taxable Benefits (From a Lump-Sum Payment for a Year After 1993)     Enter earlier year 1. Irs forms2011 Enter the total amount from box 5 of ALL your Forms SSA-1099 and RRB-1099 for the earlier year, plus the lump-sum payment for the earlier year received after that year 1. Irs forms2011             Note. Irs forms2011 If line 1 is zero or less, skip lines 2 through 20 and enter -0- on line 21. Irs forms2011 Otherwise, go on to line 2. Irs forms2011             2. Irs forms2011 Enter one-half of line 1 2. Irs forms2011     3. Irs forms2011 Enter your adjusted gross income for the earlier year 3. Irs forms2011     4. Irs forms2011 Enter the total of any exclusions/adjustments you claimed in the earlier year for: Adoption benefits (Form 8839) Qualified U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 savings bond interest (Form 8815) Student loan interest (Form 1040, page 1, or Form 1040A, page 1) Tuition and fees (Form 1040, page 1, or Form 1040A, page 1) Domestic production activities (for 2005 through 2012) (Form 1040, page 1) Foreign earned income or housing (Form 2555 or Form 2555-EZ) Certain income of bona fide residents of American Samoa (Form 4563) or Puerto Rico 4. Irs forms2011     5. Irs forms2011 Enter any tax-exempt interest received in the earlier year 5. Irs forms2011     6. Irs forms2011 Add lines 2 through 5 6. Irs forms2011     7. Irs forms2011 Enter your taxable benefits for the earlier year that you previously reported 7. Irs forms2011     8. Irs forms2011 Subtract line 7 from line 6 8. Irs forms2011     9. Irs forms2011 If, for the earlier year, you were:     Married filing jointly, enter $32,000 Single, head of household, qualifying widow(er), married filing separately and you lived apart from your spouse for all of the earlier year, enter $25,000 9. Irs forms2011       Note. Irs forms2011 If you were married filing separately and you lived with your spouse at any time during the earlier year, skip lines 9 through 16; multiply line 8 by 85% (. Irs forms2011 85) and enter the result on line 17. Irs forms2011 Then go to line 18. Irs forms2011         10. Irs forms2011 Is the amount on line 8 more than the amount on line 9?       No. Irs forms2011 Skip lines 10 through 20 and enter -0- on line 21. Irs forms2011       Yes. Irs forms2011 Subtract line 9 from line 8 10. Irs forms2011     11. Irs forms2011 Enter $12,000 if married filing jointly for the earlier year; $9,000 if single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately and you lived apart from your spouse for all of the earlier year 11. Irs forms2011     12. Irs forms2011 Subtract line 11 from line 10. Irs forms2011 If zero or less, enter -0- 12. Irs forms2011     13. Irs forms2011 Enter the smaller of line 10 or line 11 13. Irs forms2011     14. Irs forms2011 Enter one-half of line 13 14. Irs forms2011     15. Irs forms2011 Enter the smaller of line 2 or line 14 15. Irs forms2011     16. Irs forms2011 Multiply line 12 by 85% (. Irs forms2011 85). Irs forms2011 If line 12 is zero, enter -0- 16. Irs forms2011     17. Irs forms2011 Add lines 15 and 16 17. Irs forms2011     18. Irs forms2011 Multiply line 1 by 85% (. Irs forms2011 85) 18. Irs forms2011     19. Irs forms2011 Refigured taxable benefits. Irs forms2011 Enter the smaller of line 17 or line 18 19. Irs forms2011     20. Irs forms2011 Enter your taxable benefits for the earlier year (or as refigured due to a previous lump-sum payment for the year) 20. Irs forms2011     21. Irs forms2011 Additional taxable benefits. Irs forms2011 Subtract line 20 from line 19. Irs forms2011 Also enter this amount on Worksheet 4, line 20 21. Irs forms2011       Do not file an amended return for this earlier year. Irs forms2011 Complete a separate Worksheet 2 or Worksheet 3 for each earlier year for which you received a lump-sum payment in 2013. Irs forms2011   Worksheet 3. Irs forms2011 Figure Your Additional Taxable Benefits (From a Lump-Sum Payment for a Year Before 1994) Enter earlier year 1. Irs forms2011 Enter the total amount from box 5 of ALL your Forms SSA-1099 and RRB-1099 for the earlier year, plus the lump-sum payment for the earlier year received after that year 1. Irs forms2011           Note. Irs forms2011 If line 1 is zero or less, skip lines 2 through 13 and enter -0- on line 14. Irs forms2011 Otherwise, go on to line 2. Irs forms2011           2. Irs forms2011 Enter one-half of line 1 2. Irs forms2011     3. Irs forms2011 Enter your adjusted gross income for the earlier year 3. Irs forms2011     4. Irs forms2011 Enter the total of any exclusions/adjustments you claimed in the earlier year for: Qualified U. Irs forms2011 S. Irs forms2011 savings bond interest (Form 8815) Foreign earned income or housing (Form 2555 or Form 2555-EZ) Certain income of bona fide residents of American Samoa (Form 4563) or Puerto Rico 4. Irs forms2011     5. Irs forms2011 Enter any tax-exempt interest received in the earlier year 5. Irs forms2011     6. Irs forms2011 Add lines 2 through 5 6. Irs forms2011     7. Irs forms2011 Enter your taxable benefits for the earlier year that you previously reported 7. Irs forms2011     8. Irs forms2011 Subtract line 7 from line 6 8. Irs forms2011     9. Irs forms2011 Enter $25,000 ($32,000 if married filing jointly for the earlier year; $-0- if married filing separately for the earlier year and you lived with your spouse at any time during the earlier year) 9. Irs forms2011     10. Irs forms2011 Is the amount on line 8 more than the amount on line 9? No. Irs forms2011 Skip lines 10 through 13 and enter -0- on line 14. Irs forms2011  Yes. Irs forms2011 Subtract line 9 from line 8. Irs forms2011 10. Irs forms2011     11. Irs forms2011 Enter one-half of line 10 11. Irs forms2011     12. Irs forms2011 Refigured taxable benefits. Irs forms2011 Enter the smaller of line 2 or line 11 12. Irs forms2011     13. Irs forms2011 Enter your taxable benefits for the earlier year (or as refigured due to a previous