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Irs forms Publication 947 - Introductory Material Table of Contents What's New Practitioners' Hotline IntroductionOrdering forms and publications. Irs forms Tax questions. Irs forms Useful Items - You may want to see: What's New Registered tax return preparers. Irs forms  Registered tax return preparers may prepare and sign as the preparer tax returns and claims for refund and other documents for submission to the IRS. Irs forms They may also represent taxpayers before revenue agents, customer service representatives, and similar IRS employees during an examination if they signed the return or claim for refund for the tax year or period under examination. Irs forms Future developments. Irs forms  The IRS has created a page on IRS. Irs forms gov for information about Publication 947 at www. Irs forms irs. Irs forms gov/pub947. Irs forms Information about any future developments (such as legislation enacted after we release it) will be posted on that page. Irs forms Practitioners' Hotline The Practitioner Priority Service® is a nationwide, toll-free hotline that provides professional support to practitioners with account-related questions. Irs forms The toll-free number for this service is 1-866-860-4259. Irs forms Introduction This publication discusses who can represent a taxpayer before the IRS and what forms or documents are used to authorize a person to represent a taxpayer. Irs forms Usually, attorneys, certified public accountants (CPAs), enrolled agents, enrolled retirement plan agents, and enrolled actuaries can represent taxpayers before the IRS. Irs forms Under special circumstances, other individuals, including registered tax return preparers, unenrolled return preparers, and students can represent taxpayers before the IRS. Irs forms For details regarding taxpayer representation, see Who Can Practice Before the IRS, later. Irs forms Definitions. Irs forms   Many of the terms used in this publication, such as “enrolled agent” and “practitioner” are defined in the Glossary at the back of this publication. Irs forms Comments and suggestions. Irs forms   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Irs forms   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Individual Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:I 1111 Constitution Ave. Irs forms NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Irs forms Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Irs forms   You can email us at taxforms@irs. Irs forms gov . Irs forms Please put “Publications Comment” on the subject line. Irs forms You can also send us comments from www. Irs forms irs. Irs forms gov/formspubs/, select “Comment on Tax Forms and Publications” under “Information About. Irs forms ” Ordering forms and publications. Irs forms   Visit www. Irs forms irs. Irs forms gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-829-3676, or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Irs forms Internal Revenue Service 1201 N. Irs forms Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Irs forms   If you have a tax question, check the information available on IRS. Irs forms gov or call 1-800-829-1040. Irs forms We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Irs forms Useful Items - You may want to see: Publications 1 Your Rights as a Taxpayer 470 Limited Practice Without Enrollment Circular No. Irs forms 230 Regulations Governing Practice before the Internal Revenue Service Forms and Instructions 2848 Power of Attorney and Declaration of Representative 8821 Tax Information Authorization Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Irs forms 35. Irs forms   Créditos Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Gastos de Estudios CalificadosNo se Permite Beneficio Doble Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Introduction Para 2013, hay dos créditos tributarios para personas que paguen gastos de enseñanza superior (postsecundaria). Irs forms Éstos son: El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y El crédito vitalicio por aprendizaje. Irs forms Este capítulo explica en términos generales estos créditos tributarios por estudios. Irs forms Para obtener la información detallada que necesitará para reclamar cualquiera de los créditos, y para ver ejemplos aclaratorios, consulte los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Irs forms ¿Puede reclamar más de un crédito por estudios este año?   Puede escoger sólo uno de los créditos por cada estudiante por cada año. Irs forms Por ejemplo, si reclama el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un hijo en su declaración de impuestos de 2013, no puede tomar el crédito vitalicio por aprendizaje para 2013 si se trata del mismo hijo. Irs forms   Si reúne los requisitos del crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y también del crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante durante el mismo año, puede reclamar sólo uno de los dos créditos, pero no ambos. Irs forms   Si paga gastos de estudios calificados por más de un estudiante durante el mismo año, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje basado por cada estudiante y por año. Irs forms Esto quiere decir que, por ejemplo, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un estudiante y el crédito vitalicio por aprendizaje por otro estudiante en el mismo año. Irs forms    Tabla 35-1. Irs forms Comparación de los Créditos Tributarios por Estudios Precaución: Puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje en la misma declaración —pero no por el mismo estudiante. Irs forms   Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses Crédito vitalicio por aprendizaje Crédito máximo Un crédito de hasta $2,500 por cada estudiante que reúne los requisitos Un crédito de hasta $2,000 por cada declaración Límite a los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) $180,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $90,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos $127,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $63,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos Reembolsable o no reembolsable El 40% del crédito podría ser reembolsable El monto del crédito está limitado al monto de impuestos que tiene que pagar sobre sus ingresos sujetos a impuestos Número de años de enseñanza postsecundaria Disponible SÓLO si el estudiante no ha completado los 4 primeros años de enseñanza postsecundaria antes de 2013 Disponible para todo año de enseñanza postsecundaria y cursos para adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo Número de años tributarios por los cuales se ofrece el crédito Disponible SÓLO por 4 años por cada estudiante que reúna los requisitos (incluido todo año en el que se haya reclamado el crédito Hope) Disponible por un número ilimitado de años Tipo de programa académico requerido El estudiante tiene que estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado El estudiante no necesita estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado Número de cursos El estudiante tiene que estar matriculado a medio tiempo como mínimo durante al menos un período académico que haya comenzado en el transcurso del año tributario Disponible para uno o más cursos Fallo condenatorio por delito grave de drogas Si para el fin de 2013 no consta fallo condenatorio alguno al estudiante por delito grave de poseer o distribuir drogas Fallos condenatorios por delito grave de drogas no hacen que el estudiante no reúna los requisitos Gastos que reúnen los requisitos Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios y todos los materiales relacionados con un curso que necesita el estudiante, tanto si son comprados o no en la institución como condición de inscripción o asistencia Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios (incluidas cantidades que tienen que pagarse a la institución por textos, materiales y equipo relacionados con un curso) Pagos por períodos académicos Pagos efectuados en 2013 para períodos académicos que se iniciaron en 2013 y en los tres primeros meses de 2014 Diferencias entre el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje. Irs forms   Existen varias diferencias entre estos dos créditos. Irs forms Estas diferencias se resumen en la Tabla 35-1, más adelante. Irs forms Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) (Créditos tributarios por estudios (crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y crédito vitalicio por aprendizaje)), en inglés ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Tal vez pueda reclamar un crédito tributario por estudios si usted, su cónyuge o un dependiente reclamado en su declaración de impuestos era estudiante matriculado en, o asistió a, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Irs forms Los créditos se basan en la cantidad de gastos de estudios calificados que hayan sido pagados a nombre del estudiante en 2013 por períodos académicos que comenzaron en 2013 y en los primeros tres meses de 2014. Irs forms Por ejemplo, si pagó $1,500 en diciembre de 2013 por una matrícula calificada por el semestre de primavera de 2014 que comience en enero de 2014, tal vez pueda usar los $1,500 en el cálculo del (de los) crédito(s) para 2013. Irs forms Período académico. Irs forms   Un período académico abarca un semestre, trimestre, cuatrimestre u otro período de estudios (como un curso de escuela de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Irs forms En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar período académico. Irs forms Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Irs forms   Una “institución de enseñanza superior que reúne los requisitos” es todo colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Irs forms Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas, sin fines de lucro y las privadas con fines de lucro. Irs forms La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si reúne los requisitos. Irs forms   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas en el extranjero participan también en los programas de Federal Student Aid (Asistencia Financiera al Estudiante o FSA, por sus siglas en inglés) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Irs forms ¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?   Si una persona reclama al estudiante como dependiente y se permite una deducción por aquel estudiante en la declaración de dicha persona, se considera que esa persona ha pagado todos los gastos de estudios calificados del estudiante. Irs forms Por lo tanto, sólo esa persona puede reclamar un crédito por estudios en nombre del estudiante. Irs forms Si un estudiante no es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, sólo el estudiante puede reclamar un crédito. Irs forms Gastos pagados por un tercero. Irs forms   Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. Irs forms Sin embargo, los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos, se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. Irs forms Por lo tanto, a usted se le trata como si hubiese pagado los gastos que fueron pagados por el tercero. Irs forms Para más información y para ver un ejemplo, vea Who can Claim a Dependent's Expenses (¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?) en el capítulo 2 ó 3 de la Publicación 970, en inglés. Irs forms ¿Quién no puede reclamar el crédito?   No puede tomar un crédito tributario por estudios si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Usted es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, como la de sus padres. Irs forms Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado. Irs forms Usted (o su cónyuge) fue extranjero no residente durante cualquier parte de 2013 y no optó por ser tratado como extranjero residente para fines tributarios. Irs forms Sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) es uno de los siguientes: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: $180,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $90,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. Irs forms Crédito vitalicio por aprendizaje: $127,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $63,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. Irs forms   Por lo general, su MAGI es la cantidad de la línea 38 de su Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. Irs forms No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563 o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, sume la cantidad excluida del ingreso a la cantidad en la línea 38 de su Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A. Irs forms Para más detalles, vea la Publicación 970, en inglés. Irs forms   La Figura 35-A podría ser útil al momento de determinar si puede reclamar un crédito tributario por estudios en su declaración de impuestos. Irs forms    El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses siempre será mayor que o igual al crédito vitalicio por aprendizaje para todo estudiante que reúna los requisitos para ambos créditos. Irs forms Sin embargo, si no se cumplen todos los requisitos correspondientes al crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses enumerados anteriormente en la Tabla 35-1, usted no puede reclamar dicho crédito en base de este estudiante. Irs forms En lugar de ello, quizás podría reclamar el crédito vitalicio por aprendizaje por una parte o la totalidad de los gastos de estudios calificados de dicho estudiante. Irs forms Para obtener información sobre otros beneficios relacionados con los estudios, vea la Publicación 970, en inglés. Irs forms Gastos de Estudios Calificados Generalmente, se considera que los gastos de estudios calificados son cantidades pagadas en 2013 por matrícula y gastos escolares obligatorios para matricularse en un curso o asistir al mismo en una institución de enseñanza superior. Irs forms No importa si los gastos fueron pagados en efectivo, por cheque, con tarjeta de crédito o débito, o con préstamos. Irs forms Sólo reúnen los requisitos ciertos gastos por libros, materiales y equipos relacionados con un curso: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos necesarios para cursos de un programa de estudios, ya sea o no que se compren estos materiales en la institución de enseñanza como condición para matricularse o asistir a tales cursos. Irs forms Crédito vitalicio por aprendizaje: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos sólo si se tienen que pagar a la institución como condición para matricularse o asistir a cursos. Irs forms Los gastos de estudios calificados incluyen cuotas no académicas, tales como cuotas por actividades estudiantiles, cuotas por actividades deportivas u otros gastos no relacionados con el curso de instrucción, sólo si la cuota tiene que pagarse a la institución como condición de inscripción o asistencia. Irs forms Sin embargo, las cuotas por gastos personales (descritos a continuación) nunca se consideran gastos de estudios calificados. Irs forms Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas por: Gastos personales. Irs forms Éstos incluyen gastos de alojamiento y comida, seguros, gastos médicos (incluyendo las cuotas de servicios de salud para estudiantes), transporte y otros gastos personales similares o de familia. Irs forms Todo curso u otros estudios que se relacionen con deportes, juegos o pasatiempos o todo curso sin crédito académico, a menos que dicho curso o dichos estudios formen parte del programa de estudios para obtener un título del estudiante o (sólo en el caso del crédito vitalicio por aprendizaje) ayude al estudiante a adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo. Irs forms Usted debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés, de la institución que informa cualesquiera de los pagos recibidos en 2013 (encasillado 1) o las cantidades facturadas en 2013 (encasillado 2). Irs forms Sin embargo, la cantidad pagada (o tratada como pagada) puede ser distinta a la cantidad en el encasillado 1 ó 2 del Formulario 1098-T. Irs forms Al completar el Formulario 8863, en inglés, utilice sólo las cantidades que realmente pagó (además de cualquier otra cantidad tratada como pagada) en 2013, reducida cuando sea necesario, como se describe en Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. Irs forms Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. Irs forms Los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. Irs forms Al calcular los créditos tributarios por estudios, si usted o el estudiante toman una deducción por gastos de enseñanza superior, tal como en el Anexo A o C (Formulario 1040), no pueden utilizar esos gastos como gastos de estudios calificados. Irs forms Los gastos de estudios calificados para cualquier período académico tienen que ser reducidos por toda ayuda económica de estudios exenta de los impuestos asignable a dicho período académico. Irs forms Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. Irs forms Gastos pagados por adelantado. Irs forms   Los gastos de estudios calificados pagados en 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 se pueden utilizar sólo en el cálculo del crédito por estudios de 2013. Irs forms Vea Período académico , anteriormente. Irs forms Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo del crédito por estudios sólo para 2013 (si reúne todos los otros requisitos). Irs forms No puede utilizar cantidad alguna que haya pagado en 2012 ó 2014 para calcular su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013. Irs forms Gastos pagados con un préstamo. Irs forms   Puede reclamar un crédito por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que haya pagado con un préstamo. Irs forms Utilice los gastos para calcular el crédito tributario por estudios correspondiente al año en que se paguen los gastos y no al año en el que se pague el préstamo. Irs forms Trate los pagos del préstamo enviados directamente a la institución de enseñanza superior como si se hubiesen pagado en la fecha en que dicha institución abone los pagos a la cuenta del estudiante. Irs forms Si el estudiante se retira de uno o más cursos. Irs forms   Puede reclamar un crédito tributario por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que no se le devuelvan al estudiante si el estudiante se retira de uno o más cursos. Irs forms No se Permite Beneficio Doble No se permite hacer lo siguiente: Deducir gastos de enseñanza superior en su declaración de impuestos sobre los ingresos (por ejemplo, un gasto de negocio) y reclamar también un crédito por estudios basándose en dichos gastos. Irs forms Reclamar más de un (1) crédito tributario por estudios basándose en los mismos gastos de estudios calificados. Irs forms Reclamar un crédito por estudios basándose en los mismos gastos utilizados para calcular la parte exenta del impuesto de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell (Coverdell ESA, por su abreviatura en inglés) o un programa de matrícula calificada (QTP, por sus siglas en inglés). Irs forms Reclamar un crédito basándose en gastos de estudios calificados que hayan sido pagados con ayuda para estudios, tal como una beca o subvención o ayuda provista por el empleador, libres de impuestos. Irs forms Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados, a continuación. Irs forms Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Para cada estudiante, se tiene que restar los gastos de estudios calificados, pagados en 2013, por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Irs forms El resultado es la cantidad ajustada en gastos de estudios calificados por cada estudiante. Irs forms Ayuda económica para estudios exenta de impuestos. Irs forms   Si en 2013 recibió ayuda económica para estudios que está exenta de impuestos, reste la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos asignable para cada período académico de la cantidad de gastos de estudios calificados para cada período académico. Irs forms Vea Período académico , anteriormente. Irs forms   La ayuda económica para estudios exenta de impuestos incluye: Partes no sujetas a impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 12 de esta publicación y el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea la Publicación 970, en inglés), Ayuda económica para estudios para veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no sujeto a impuestos (libre de impuestos) (que no sean regalos ni herencias) recibido como ayuda económica para estudios. Irs forms   Por lo general, toda beca de estudios o de investigación es tratada como una ayuda económica para estudios exenta de impuestos. Irs forms Sin embargo, una beca de estudios o de investigación no será tratada como dicha ayuda al punto de que el estudiante la incluye como ingreso bruto (si el estudiante tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año en que reciba la beca de estudios o de investigación y le corresponde uno de los siguientes: La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés, o La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Irs forms Podría aumentar el valor combinado del crédito tributario por estudios y cierta ayuda económica para estudios si el estudiante incluye alguna o toda ayuda económica para estudios del ingreso en el año en que recibió dicha ayuda. Irs forms Para detalles, vea Adjustments of Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados) en los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, en inglés. Irs forms Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser tratada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagaron en 2013. Irs forms Esta ayuda económica para estudios exenta de impuestos es toda ayuda económica para estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otro ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matrícula de una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013). Irs forms Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Irs forms Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Irs forms Reembolsos. Irs forms   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que recupere (reintegre) el crédito tributario por estudios que reclamó en un año anterior. Irs forms Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Irs forms Vea Ayuda económica para estudios exenta de impuestos, anteriormente. Irs forms Reembolsos recibidos en 2013. Irs forms   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y reste todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013. Irs forms Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Irs forms   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagado en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reste la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Irs forms Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Irs forms   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, podría verse obligado a reintegrar parte o todo el crédito tributario por estudios que reclamó. Irs forms Vea Recuperar (reintegrar) el crédito, a continuación. Irs forms Recuperar (reintegrar) el crédito. Irs forms   Si después de haber presentado su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, recibe alguna ayuda económica para estudios exenta de impuestos o cualquier reembolso correspondiente a gastos de estudios calificados que haya pagado en 2013, tiene que recuperar (reintegrar) todo crédito en exceso. Irs forms Cuando se vuelve a calcular la cantidad de gastos de estudios calificados ajustados de 2013, reste de dichos gastos la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos o el (los) reembolso(s) que haya recibido. Irs forms Entonces se calcula nuevamente su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013 y se calcula la cantidad por la cual su impuesto adeudado de 2013 hubiera aumentado si hubiese reclamado dicho(s) crédito(s) nuevamente calculado(s). Irs forms Incluya esa cantidad como un impuesto adicional para el año en que la ayuda económica o el reembolso fueron recibidos. Irs forms Ejemplo. Irs forms   Usted pagó $8,000 por matrícula y gastos escolares de su hijo en diciembre de 2013 por el semestre de primavera que comienza en enero de 2014. Irs forms Usted presentó su declaración de impuestos de 2013 el 3 de febrero de 2014 y reclamó un crédito vitalicio por aprendizaje de $1,600 ($8,000 de gastos de estudios calificados multiplicado por 0. Irs forms 20). Irs forms Usted no reclamó otros créditos tributarios. Irs forms Después de haber presentado su declaración, su hijo se retiró de dos cursos y usted recibió un reembolso de $1,400. Irs forms Tiene que volver a calcular su crédito vitalicio por aprendizaje de 2013 usando $6,600 ($1,400 del reembolso que se resta de los gastos de estudios calificados de $8,000). Irs forms El crédito nuevamente calculado es $1,320 y su impuesto adeudado aumentó por $280. Irs forms Tiene que incluir el resultado de $280 (lo que queda después de que haya restado $1,320 (el crédito nuevamente calculado) de $1,600 (el crédito que había reclamado originalmente)) como un impuesto adicional en su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. Irs forms Para determinar en dónde incluir dicho impuesto adicional, vea las instrucciones de su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. Irs forms    Si también paga gastos de estudios calificados en 2014 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 y recibe ayuda económica para estudios exenta de impuestos o un reembolso como se explicó anteriormente, usted puede escoger reducir sus gastos de estudios calificados para el 2014 en vez de reducir sus gastos para 2013. Irs forms Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Irs forms   No reste de los gastos de estudios calificados las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Pagos por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Irs forms   No reste de los gastos de estudios calificados ninguna beca de estudios o beca de investigación reclamada como ingresos en la declaración de ingresos del estudiante en las siguientes situaciones: El uso del dinero está limitado, por los términos de la beca de estudios o de investigación, a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados, como se definen en el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés. Irs forms El uso del dinero no está limitado. Irs forms   Para ver ejemplos, consulte el capítulo 2 de la Publicación 970, en inglés. Irs forms Please click here for the text description of the image. Irs forms Figura 35-A ¿Puede usted reclamar el crédito por Estudios para 2013? Prev  Up  Next   Home   More Online Publications