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Irs forms instructions 1040ez 31. Irs forms instructions 1040ez   Impuesto sobre Ingresos No Derivados del Trabajo de Determinados Hijos Table of Contents ¿Que Hay de Nuevo? Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la MadrePadres que no Presentan la Declaración Conjunta Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del HijoConsecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Cómo Calcular el Impuesto Adicional Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del TrabajoCómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) Paso 1. Irs forms instructions 1040ez Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Paso 2. Irs forms instructions 1040ez Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) Paso 3. Irs forms instructions 1040ez Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) ¿Que Hay de Nuevo? Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones. Irs forms instructions 1040ez  Para años empezando después del 31 de diciembre de 2012, el impuesto de un hijo, el cual se calcula en el Formulario 8615, puede estar sujeto al impuesto sobre el ingreso neto de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Irs forms instructions 1040ez El NIIT es un impuesto de 3. Irs forms instructions 1040ez 8% sobre la cantidad menor entre el ingreso neto de inversión o el exceso del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del hijo que exceda del límite superior específico. Irs forms instructions 1040ez Utilice el Formulario 8960, Net Investment Income Tax (Impuesto sobre ingreso neto de inversiones), en inglés, para calcular este impuesto. Irs forms instructions 1040ez Para más información sobre el NIIT, visite www. Irs forms instructions 1040ez irs. Irs forms instructions 1040ez gov e ingrese “Net Investment Income Tax” en la casilla de búsqueda “Search” (Buscar), en inglés. Irs forms instructions 1040ez Introduction Este capítulo explica los dos requisitos siguientes, los cuales podrían afectar el impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos: Si los ingresos procedentes de intereses y dividendos del hijo (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) totalizan menos de $10,000, el padre o la madre tal vez pueda optar por incluir dichos ingresos en la declaración de uno de los padres en vez de presentar una declaración a nombre del hijo. Irs forms instructions 1040ez Vea Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo , más adelante. Irs forms instructions 1040ez Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo del hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa de impuesto que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Irs forms instructions 1040ez (Vea Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo , más adelante). Irs forms instructions 1040ez En lo que concierne a estos requisitos, el término “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados e hijastros. Irs forms instructions 1040ez Estos requisitos corresponden tanto si el hijo es dependiente como si no lo es. Irs forms instructions 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 929 Tax Rules for Children and Dependents (Requisitos tributarios para hijos y dependientes), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre Si los padres del hijo están casados el uno con el otro y presentan una declaración conjunta, básese en la declaración conjunta para calcular el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de dicho hijo. Irs forms instructions 1040ez La tasa impositiva y otra información de dicha declaración se utiliza para calcular el impuesto del hijo según se explica más adelante bajo Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo . Irs forms instructions 1040ez Padres que no Presentan la Declaración Conjunta Para los padres que no presenten la declaración conjunta, los siguientes temas aclaran, cuál declaración de impuestos de los padres tiene que utilizar para calcular el impuesto. Irs forms instructions 1040ez Sólo el padre o la madre cuya declaración se utilice puede elegir la opción descrita bajo Elección de los Padres de Declarar Intereses y Dividendos del Hijo . Irs forms instructions 1040ez Padres casados. Irs forms instructions 1040ez   Si los padres del hijo presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs forms instructions 1040ez Padres que no viven juntos. Irs forms instructions 1040ez   Si los padres del hijo están casados el uno con el otro pero no viven juntos, y el padre o la madre con quien vive el hijo (el padre o la madre con custodia) se considera no casado, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Irs forms instructions 1040ez Si el padre o la madre con custodia no es considerado no casado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs forms instructions 1040ez   Para una explicación sobre cuándo una persona casada que vive aparte de su cónyuge es considerada no casada, vea Cabeza de Familia en el capítulo 2. Irs forms instructions 1040ez Padres divorciados. Irs forms instructions 1040ez   Si los padres del hijo están divorciados o legalmente separados y el padre o la madre que tuvo la custodia del hijo durante la mayor parte del año (el padre o la madre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice la declaración del padre o de la madre con custodia. Irs forms instructions 1040ez Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar. Irs forms instructions 1040ez   Si el padre o la madre con custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la madrastra (en vez del padre o la madre sin custodia) se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Irs forms instructions 1040ez Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia y el padrastro o la madrastra presentan una declaración conjunta, utilice dicha declaración conjunta. Irs forms instructions 1040ez No utilice la declaración del padre o de la madre sin custodia. Irs forms instructions 1040ez   Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero presentan declaraciones por separado, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs forms instructions 1040ez Si el padre o la madre con custodia está casado con el padrastro o la madrastra pero no viven juntos, corresponde el tema anterior Padres que no viven juntos . Irs forms instructions 1040ez Padres que nunca se han casado. Irs forms instructions 1040ez   Si los padres del hijo nunca han estado casados el uno con el otro pero vivieron juntos durante todo el año, utilice la declaración de quien tenga el mayor ingreso tributable. Irs forms instructions 1040ez Si los padres no vivieron juntos durante todo el año, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padres divorciados . Irs forms instructions 1040ez Padre viudo o madre viuda que se vuelve a casar. Irs forms instructions 1040ez   Si un viudo o una viuda vuelve a casarse, el nuevo cónyuge se considera el otro padre o la otra madre del hijo. Irs forms instructions 1040ez En este caso, corresponden los requisitos explicados anteriormente bajo Padre o madre con custodia que se ha vuelto a casar . Irs forms instructions 1040ez Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital) en la declaración de impuestos. Irs forms instructions 1040ez En tal caso, su hijo no estará obligado a presentar una declaración. Irs forms instructions 1040ez Puede elegir esta opción sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes: Su hijo tenía menos de 19 años de edad (o tenía menos de 24 años si era estudiante a tiempo completo) al finalizar el año. Irs forms instructions 1040ez Su hijo recibió ingresos sólo de intereses y dividendos (incluidas las distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Irs forms instructions 1040ez Los ingresos brutos del hijo eran menos de $10,000. Irs forms instructions 1040ez El hijo está obligado a presentar la declaración a no ser que usted elija incluir estos ingresos. Irs forms instructions 1040ez El hijo no presenta una declaración conjunta correspondiente al año actual. Irs forms instructions 1040ez No se efectuó ningún pago de impuestos estimados para el año ni se aplicó a este año ningún pago del año anterior (ni de una declaración enmendada) en exceso bajo el nombre y número de Seguro Social de su hijo. Irs forms instructions 1040ez No se retuvo de los ingresos de su hijo ningún impuesto federal sobre los ingresos conforme a las reglas de la retención adicional. Irs forms instructions 1040ez Usted es el padre o la madre cuya declaración se tiene que utilizar al aplicar los requisitos tributarios especiales para hijos. Irs forms instructions 1040ez (Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre , anteriormente). Irs forms instructions 1040ez Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-A. Irs forms instructions 1040ez Determinados cumpleaños el 1 de enero. Irs forms instructions 1040ez   Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1995 se considerará de 19 años de edad al final del año 2013. Irs forms instructions 1040ez Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo a menos que éste fuera estudiante a tiempo completo. Irs forms instructions 1040ez   Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990 se considerará de 24 años de edad al final del año 2013. Irs forms instructions 1040ez Usted no puede optar por declarar los intereses y dividendos de tal hijo. Irs forms instructions 1040ez Estudiante a tiempo completo. Irs forms instructions 1040ez   Un estudiante a tiempo completo es un hijo matriculado como tal durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año calendario en una escuela o que asistió a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola ofrecido sobre el terreno por una escuela, agencia del estado, condado o gobierno local. Irs forms instructions 1040ez El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Irs forms instructions 1040ez Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Irs forms instructions 1040ez Cómo optar por incluir los ingresos de su hijo. Irs forms instructions 1040ez   Elija incluir los ingresos de su hijo adjuntando el Formulario 8814 al Formulario 1040. Irs forms instructions 1040ez (Si opta por hacer esto, no puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Irs forms instructions 1040ez Adjunte un Formulario 8814 distinto correspondiente a cada hijo cuyos ingresos desee incluir. Irs forms instructions 1040ez Puede incluir los ingresos de uno o más hijos y no incluir los ingresos de otros. Irs forms instructions 1040ez Consecuencias de Incluir los Ingresos del Hijo El impuesto federal sobre los ingresos de su hijo podría ser mayor si opta por usar el Formulario 8814. Irs forms instructions 1040ez La tasa impositiva podría ser más alta. Irs forms instructions 1040ez   Si su hijo recibió dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital, usted podría pagar hasta $100 adicionales de impuestos si incluye los ingresos de su hijo en vez de presentar una declaración de impuestos por separado a nombre del hijo. Irs forms instructions 1040ez Esto se debe a que la tasa impositiva que corresponde a los ingresos de su hijo entre $1,000 y $2,000 es de 10% si usted opta por incluirlos. Irs forms instructions 1040ez No obstante, si presenta una declaración por separado en nombre del hijo, la tasa impositiva podría bajar hasta 0% (porcentaje de cero) debido a las tasas impositivas preferentes para dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital. Irs forms instructions 1040ez Deducciones que no puede tomar. Irs forms instructions 1040ez   Al hacer la elección de incluir estos ingresos en el Formulario 8814, no puede tomar ninguna de las deducciones siguientes a la que el hijo tendría derecho en su propia declaración. Irs forms instructions 1040ez La deducción estándar adicional si el hijo es ciego. Irs forms instructions 1040ez La deducción por una multa por el retiro prematuro de los ahorros de su hijo. Irs forms instructions 1040ez Deducciones detalladas (como gastos de inversiones de su hijo o donaciones caritativas). Irs forms instructions 1040ez Deducciones o créditos reducidos. Irs forms instructions 1040ez   Si utiliza el Formulario 8814, su ingreso bruto ajustado aumentado podría reducir determinados créditos o deducciones en la declaración, incluyendo lo siguiente: Deducciones por aportaciones a una cuenta de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Irs forms instructions 1040ez Deducciones por intereses sobre un préstamo de estudios. Irs forms instructions 1040ez Deducciones detalladas por gastos médicos, pérdidas por hecho fortuito y robo y ciertos gastos misceláneos. Irs forms instructions 1040ez Crédito por gastos del cuidado de hijos y dependientes. Irs forms instructions 1040ez Crédito tributario por hijos. Irs forms instructions 1040ez Créditos tributarios por estudios. Irs forms instructions 1040ez Crédito por ingreso del trabajo. Irs forms instructions 1040ez Figura 31-A. Irs forms instructions 1040ez ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Irs forms instructions 1040ez Figura 31–A. Irs forms instructions 1040ez ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos los Ingresos de su Hijo? Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Irs forms instructions 1040ez   Si elige incluir estos ingresos para 2013 y no se le retuvo impuesto suficiente o no pagó suficiente impuesto estimado para saldar los impuestos adeudados, podría estar sujeto a una multa. Irs forms instructions 1040ez Si piensa elegir lo mismo para 2014, es posible que necesite aumentar la retención de impuestos federales sobre el ingreso o los pagos de impuesto estimado para evitar la multa. Irs forms instructions 1040ez Vea el capítulo 4 para más información. Irs forms instructions 1040ez Cómo Calcular los Ingresos del Hijo Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcular los ingresos de su hijo procedentes de intereses y dividendos declarados por usted. Irs forms instructions 1040ez A sus ingresos sólo se le añade la cantidad que sea superior a $2,000. Irs forms instructions 1040ez La cantidad superior a $2,000 se indica en la línea 6 del Formulario 8814. Irs forms instructions 1040ez A menos que los ingresos del hijo abarquen dividendos calificados o distribuciones de ganancias de capital (explicadas a continuación), la misma cantidad se indica en la línea 12 del Formulario 8814. Irs forms instructions 1040ez Incluya la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Irs forms instructions 1040ez Anote en inglés “Form 8814” en la línea de puntos al lado de la línea 21. Irs forms instructions 1040ez Si presenta más de un Formulario 8814, incluya el total de los montos de la línea 12 de todos los Formularios 8814 en la línea 21 del Formulario 1040. Irs forms instructions 1040ez Distribuciones de ganancias de capital y dividendos calificados. Irs forms instructions 1040ez   Si se incluye alguna distribución de ganancias de capital en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Capital gain distributions (Distribuciones de ganancias de capital) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Irs forms instructions 1040ez Si se incluye algún dividendo calificado en los ingresos de dividendos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividendos calificados) bajo Figuring Child's Income (Cómo calcular los ingresos del hijo) en la Parte 2 de la Publicación 929, en inglés. Irs forms instructions 1040ez Cómo Calcular el Impuesto Adicional Utilice la Parte II del Formulario 8814 para calcular el impuesto sobre los $2,000 de los intereses y dividendos de su hijo que no incluya usted en sus ingresos. Irs forms instructions 1040ez Este impuesto se suma al impuesto calculado sobre los ingresos suyos. Irs forms instructions 1040ez Dicho impuesto adicional es la cantidad que sea menor entre: El 10% (multiplicado por la cantidad de los ingresos brutos de su hijo menos $1,000) o $100. Irs forms instructions 1040ez Incluya el monto de la línea 15 de todos los Formularios 8814 en el total de la línea 44 del Formulario 1040. Irs forms instructions 1040ez Marque el recuadro a de la línea 44 del Formulario 1040. Irs forms instructions 1040ez Figura 31-B. Irs forms instructions 1040ez ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Please click here for the text description of the image. Irs forms instructions 1040ez Figura 31-B. Irs forms instructions 1040ez ¿Tiene que Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los Impuestos de su Hijo? Impuesto para Determinados Hijos con Ingresos No Derivados del Trabajo Si el total de intereses, dividendos y otros ingresos no derivados del trabajo de un hijo sobrepasa $2,000, una parte de dichos ingresos podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres en lugar de estar sujeta a la tasa del hijo. Irs forms instructions 1040ez Si el padre o la madre no elige, o no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en su declaración, utilice el Formulario 8615 para calcular los impuestos del hijo. Irs forms instructions 1040ez Adjunte el formulario completado al Formulario 1040 o al Formulario 1040A del hijo. Irs forms instructions 1040ez Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs forms instructions 1040ez   El Formulario 8615 tiene que presentarse para un hijo si se dan todas las siguientes condiciones: Los ingresos del hijo no derivados del trabajo eran superiores a $2,000. Irs forms instructions 1040ez El hijo está obligado a presentar una declaración para 2013. Irs forms instructions 1040ez Dicho hijo: Era menor de 18 años de edad al final del año, Tenía 18 años a finales del año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de su manutención o Era estudiante a tiempo completo mayor de 18 años y menor de 24 años al finalizar el año y su ingreso del trabajo no constituía más de la mitad de la manutención suya. Irs forms instructions 1040ez Por lo menos uno de los padres del hijo estaba vivo al finalizar el año 2013. Irs forms instructions 1040ez El hijo no presenta una declaración conjunta para 2013. Irs forms instructions 1040ez Estas condiciones se hallan también en la Figura 31-B. Irs forms instructions 1040ez Ingreso del trabajo. Irs forms instructions 1040ez   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Irs forms instructions 1040ez No incluye los ingresos no derivados del trabajo según se define más adelante en este capítulo. Irs forms instructions 1040ez Manutención. Irs forms instructions 1040ez   La manutención de su hijo incluye todas las cantidades gastadas para proveerle alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuidado médico y dental, recreación, transporte y necesidades similares. Irs forms instructions 1040ez Al calcular la manutención de su hijo, incluya aquélla proporcionada por usted, su hijo y otras personas. Irs forms instructions 1040ez Sin embargo, no se considera como manutención una beca que su hijo haya recibido si éste es estudiante a tiempo completo. Irs forms instructions 1040ez Vea el capítulo 3 para más detalles acerca de la manutención. Irs forms instructions 1040ez Determinados cumpleaños el 1 de enero. Irs forms instructions 1040ez   Utilice la siguiente tabla para saber si determinados hijos con cumpleaños en el 1 de enero cumplen la condición 3 bajo Cuándo se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs forms instructions 1040ez    SI un hijo nació. Irs forms instructions 1040ez . Irs forms instructions 1040ez . Irs forms instructions 1040ez ENTONCES, al finalizar 2013, se considera que el hijo tiene. Irs forms instructions 1040ez . Irs forms instructions 1040ez . Irs forms instructions 1040ez el 1 de enero de 1996 18 años* el 1 de enero de 1995 19 años** el 1 de enero de 1990 24 años*** *Este hijo no es menor de 18 años. Irs forms instructions 1040ez El hijo cumple la condición 3 sólo si éste no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Irs forms instructions 1040ez  **El hijo cumple la condición 3 sólo si éste era estudiante a tiempo completo y no tuvo ingresos derivados del trabajo superiores a más de la mitad de la manutención suya. Irs forms instructions 1040ez  ***No utilice el Formulario 8615 para este hijo. Irs forms instructions 1040ez Cómo Facilitar Información sobre los Padres (líneas A-C del Formulario 8615) En las líneas A y B del Formulario 8615, escriba el nombre y número de Seguro Social de los padres. Irs forms instructions 1040ez (Si los padres presentaron una declaración conjunta, escriba el nombre y número de Seguro Social que aparezca primero en la declaración conjunta). Irs forms instructions 1040ez En la línea C, marque el recuadro correspondiente al estado civil para efectos de la declaración del padre o de la madre. Irs forms instructions 1040ez Vea Cómo Saber si se Tiene que Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre al principio de este capítulo para información sobre qué información de la declaración de los padres tiene que utilizar para llenar el Formulario 8615. Irs forms instructions 1040ez Padre o madre con año tributario distinto. Irs forms instructions 1040ez   Si el padre o la madre y el hijo no tienen el mismo año tributario, complete el Formulario 8615 utilizando la información de la declaración del padre o de la madre para el año tributario que finalice durante el año tributario del hijo. Irs forms instructions 1040ez Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre. Irs forms instructions 1040ez   Si la información necesaria de la declaración de los padres no se obtiene para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración del hijo (normalmente el 15 de abril), puede utilizar cálculos aproximados para presentar la declaración. Irs forms instructions 1040ez   Puede utilizar cualquier cálculo aproximado razonable. Irs forms instructions 1040ez Dicho cálculo puede derivarse de información de la declaración del año anterior. Irs forms instructions 1040ez Si utiliza un cálculo aproximado en el Formulario 8615, anote en inglés, “Estimated” (Aproximado) en la línea junto a dicha cantidad. Irs forms instructions 1040ez    Cuando obtenga la información correcta, presente una declaración enmendada utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Irs forms instructions 1040ez S. Irs forms instructions 1040ez Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Irs forms instructions 1040ez   En vez de utilizar cálculos aproximados, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos si para la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la misma, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés). Irs forms instructions 1040ez Las prórrogas se explican en el capítulo 1 . Irs forms instructions 1040ez Paso 1. Irs forms instructions 1040ez Cómo Calcular los Ingresos Netos No Derivados del Trabajo del Hijo (Parte I del Formulario 8615) Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el Formulario 8615, el primer paso es calcular los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs forms instructions 1040ez Para hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615. Irs forms instructions 1040ez Línea 1 (ingresos no derivados del trabajo). Irs forms instructions 1040ez   Si el hijo no recibió ingresos del trabajo, anote en esta línea los ingresos brutos ajustados indicados en la declaración del hijo. Irs forms instructions 1040ez Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040 o en la línea 22 del Formulario 1040A. Irs forms instructions 1040ez No se puede utilizar el Formulario 1040EZ si se tiene que presentar el Formulario 8615. Irs forms instructions 1040ez   Si el hijo sí recibió ingresos del trabajo, calcule la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615 utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones del formulario. Irs forms instructions 1040ez   No obstante, si el hijo: ha excluido de la declaración algunos ingresos ganados en el extranjero, ha deducido alguna pérdida del trabajo por cuenta propia o ha deducido alguna pérdida neta de operación de otro año, utilice la Alternate Worksheet (Hoja de trabajo alternativa) para la línea 1 del Formulario 8615 que se encuentra en la Publicación 929, en inglés, para calcular la cantidad a anotar en la línea 1 del Formulario 8615. Irs forms instructions 1040ez Definición de los ingresos no derivados del trabajo. Irs forms instructions 1040ez   Los ingresos no derivados del trabajo generalmente son todos los ingresos que no sean sueldos, salarios ni otras cantidades recibidas como pago por trabajo que de hecho se haya realizado. Irs forms instructions 1040ez Dichos ingresos abarcan los intereses tributables, dividendos (inclusive las distribuciones de ganancias de capital), ganancias de capital, compensación por desempleo, la parte sujeta a impuestos de pagos del Seguro Social y pensiones y determinadas distribuciones de fideicomisos. Irs forms instructions 1040ez Además, los ingresos no derivados del trabajo abarcan cantidades derivadas de bienes que el hijo haya adquirido con ingresos del trabajo (como intereses sobre una cuenta de ahorros en la que el hijo haya depositado sueldos). Irs forms instructions 1040ez Ingresos no sujetos a impuestos. Irs forms instructions 1040ez   Para este fin, los ingresos no derivados del trabajo sólo abarcan cantidades que su hijo tenga que incluir en el total de ingresos. Irs forms instructions 1040ez No se incluyen los ingresos no tributables no derivados del trabajo, tales como los intereses exentos de impuestos y la parte no tributable de pagos del Seguro Social y pensiones. Irs forms instructions 1040ez Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. Irs forms instructions 1040ez   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo abarcan todo ingreso generado por bienes que pertenezcan al hijo. Irs forms instructions 1040ez Esto es así aun si se le traspasaron los bienes al hijo, independientemente de cuándo se traspasaron o se compraron dichos bienes ni quién los traspasó. Irs forms instructions 1040ez   Los ingresos no derivados del trabajo de un hijo incluyen ingresos generados por bienes dados al hijo como regalo. Irs forms instructions 1040ez Esto incluye regalos dados al hijo por los abuelos o cualquier otra persona y regalos dados conforme a la Uniform Gift to Minors Act (Ley de Uniformidad Respecto a Regalos a Menores). Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez Amanda Naranjo, de 13 años de edad, recibió los siguientes ingresos: Dividendos — $800 Salarios — $2,100 Intereses tributables — $1,200 Intereses exentos de impuestos — $100 Ganancias netas de capital — $100 Los dividendos eran dividendos calificados sobre acciones que le habían regalado sus abuelos. Irs forms instructions 1040ez Los ingresos no derivados del trabajo de Amanda son $2,100. Irs forms instructions 1040ez Éste es el total de dividendos ($800), intereses tributables ($1,200) y ganancias netas de capital ($100). Irs forms instructions 1040ez Su salario se considera ingreso del trabajo, y no de ingreso no derivado del trabajo porque se le paga por un trabajo que de hecho se ha realizado. Irs forms instructions 1040ez No se incluyen los intereses exentos de impuestos porque éstos no están sujetos a impuestos. Irs forms instructions 1040ez Ingresos provenientes de fideicomisos. Irs forms instructions 1040ez   Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las distribuciones de intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos no derivados del trabajo tributables procedentes de dicho fideicomiso se consideran ingresos no derivados del trabajo del hijo. Irs forms instructions 1040ez   No obstante, para llenar el Formulario 8615, una distribución tributable de un fideicomiso calificado establecido para casos de incapacidad no se considera ingresos no derivados del trabajo sino ingresos del trabajo. Irs forms instructions 1040ez Línea 2 (deducciones). Irs forms instructions 1040ez   Si el hijo no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, anote $2,000 en la línea 2. Irs forms instructions 1040ez   Si el hijo sí detalla las deducciones, anote en la línea 2 la cantidad mayor entre: $1,000 más la parte de las deducciones detalladas del hijo de la línea 29 del Anexo A del Formulario 1040 que esté directamente relacionada con la generación de ingresos no derivados del trabajo anotados en la línea 1 o $2,000. Irs forms instructions 1040ez Relación directa entre las deducciones y la generación de ingresos no derivados del trabajo. Irs forms instructions 1040ez   Se considera que las deducciones detalladas están directamente relacionadas con la generación de ingresos no derivados del trabajo si las mismas corresponden a gastos pagados para generar o cobrar ingresos sujetos a impuestos o para administrar, conservar o mantener bienes cuyo fin es generar ingresos. Irs forms instructions 1040ez Esos gastos abarcan cargos por custodia y servicios, cargos por servicios de cobro de intereses y dividendos tributables y determinados cargos por asesoramiento sobre inversiones. Irs forms instructions 1040ez   Estos gastos se suman a otras deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Irs forms instructions 1040ez Sólo se puede deducir la cantidad que sea superior al 2% de los ingresos brutos ajustados del hijo. Irs forms instructions 1040ez Vea el capítulo 28 para más información. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo 1. Irs forms instructions 1040ez Roberto, de 12 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $8,000, sin otros ingresos ni ajustes a los ingresos. Irs forms instructions 1040ez Tiene deducciones detalladas de $300 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con sus ingresos no derivados del trabajo. Irs forms instructions 1040ez Tiene ingresos brutos ajustados de $8,000 que se anotan en la línea 38 del Formulario 1040 y en la línea 1 del Formulario 8615. Irs forms instructions 1040ez En la línea 2 se anotan $2,000 porque dicha cantidad supera la suma de $1,000 más las deducciones detalladas de $300 directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo 2. Irs forms instructions 1040ez Elena, de 8 años de edad, tiene ingresos no derivados del trabajo de $16,000 y tiene una multa de $100 por retiro prematuro. Irs forms instructions 1040ez No tiene otros ingresos. Irs forms instructions 1040ez Tiene deducciones detalladas de $1,050 (netas del límite del 2%) que están directamente relacionadas con la generación de sus ingresos no derivados del trabajo. Irs forms instructions 1040ez Sus ingresos brutos ajustados, anotados en la línea 1, son $15,900 ($16,000 − $100). Irs forms instructions 1040ez La cantidad de la línea 2 es $2,050. Irs forms instructions 1040ez Ésta es la cantidad mayor de: $1,000 más los $1,050 de deducciones detalladas directamente relacionadas con la generación de ingresos de inversiones o $2,000. Irs forms instructions 1040ez Línea 3. Irs forms instructions 1040ez   De la línea 1 reste la línea 2 y anote el resultado en esta línea. Irs forms instructions 1040ez Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Irs forms instructions 1040ez No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Irs forms instructions 1040ez Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Irs forms instructions 1040ez Línea 4 (ingresos tributables del hijo). Irs forms instructions 1040ez   Anote en la línea 4 los ingresos tributables del hijo provenientes de la línea 43 del Formulario 1040 o de la línea 27 del Formulario 1040A. Irs forms instructions 1040ez   Sin embargo, si el hijo presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, la exclusión por concepto de vivienda o la deducción por concepto de vivienda, vea las Instrucciones del Formulario 8615 o la Publicación 929, ambas en inglés. Irs forms instructions 1040ez Línea 5 (ingresos netos no derivados del trabajo). Irs forms instructions 1040ez   Los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo no pueden sobrepasar sus ingresos tributables. Irs forms instructions 1040ez Anote en la línea 5 del Formulario 8615 la cantidad de la línea 3 o la línea 4, la que sea menor. Irs forms instructions 1040ez Esta cantidad corresponde a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs forms instructions 1040ez   Si es cero o menos, no llene el resto del formulario. Irs forms instructions 1040ez No obstante, tiene que adjuntar el Formulario 8615 a la declaración del hijo. Irs forms instructions 1040ez Calcule el impuesto sobre los ingresos tributables del hijo de manera normal. Irs forms instructions 1040ez Paso 2. Irs forms instructions 1040ez Cómo Calcular el Impuesto Provisional a la Tasa Impositiva de los Padres (Parte II del Formulario 8615) El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es calcular un impuesto provisional sobre los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo utilizando la tasa impositiva del padre o de la madre. Irs forms instructions 1040ez El impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre es la diferencia entre el impuesto sobre los ingresos tributables del padre o de la madre calculados con los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo (más los ingresos netos no derivados del trabajo de cualquier otro hijo cuyo Formulario 8615 incluya la información de la declaración de impuestos del padre o de la madre) y el impuesto calculado sin dichos ingresos. Irs forms instructions 1040ez Al calcular el impuesto provisional a la tasa impositiva del padre o de la madre en el Formulario 8615, no vuelva a calcular las exclusiones, deducciones ni créditos en la declaración del padre o de la madre debido a los ingresos netos no derivados del trabajo del hijo. Irs forms instructions 1040ez Por ejemplo, no vuelva a calcular la deducción por gastos médicos. Irs forms instructions 1040ez Calcule el impuesto provisional en las líneas 6 a 13 del Formulario 8615. Irs forms instructions 1040ez Nota: Si el hijo o el padre o la madre tiene pérdidas o ganancias de capital, obtenga la Publicación 929, en inglés, para información que le será de ayuda al completar la Parte II del Formulario 8615. Irs forms instructions 1040ez Línea 6 (ingresos tributables del padre o de la madre). Irs forms instructions 1040ez   Anote en la línea 6 los ingresos tributables del padre o de la madre provenientes de la línea 43 del Formulario 1040, de la línea 27 del Formulario 1040A o la línea 6 del Formulario 1040EZ. Irs forms instructions 1040ez   Si utilizó la Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los ingresos del trabajo en el extranjero) de las instrucciones del Formulario 1040 para calcular el impuesto correspondiente al padre o a la madre, anote la cantidad de la línea 3 de dicha hoja de trabajo en vez de los ingresos tributables del padre o de la madre. Irs forms instructions 1040ez Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos). Irs forms instructions 1040ez   Si la información de la declaración del padre o de la madre se utiliza también en el Formulario 8615 de otro hijo, anote en la línea 7 el total de las cantidades de la línea 5 de los Formularios 8615 de todos los demás hijos. Irs forms instructions 1040ez No incluya la cantidad de la línea 5 del Formulario 8615 que esté llenando. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez Pablo y Juana del Pozo tienen tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, quienes tienen que adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones de impuestos respectivas. Irs forms instructions 1040ez Los ingresos netos no derivados del trabajo de los hijos en la línea 5 de sus Formularios 8615 son: Sandra — $800 Geraldo — $600 Miguel — $1,000 La línea 7 del Formulario 8615 de Sandra indicará $1,600, o sea, el total de las cantidades anotadas en la línea 5 de los Formularios 8615 de Geraldo y Miguel. Irs forms instructions 1040ez La línea 7 del Formulario 8615 de Geraldo indicará $1,800 ($800 + $1,000). Irs forms instructions 1040ez La línea 7 del Formulario 8615 de Miguel indicará $1,400 ($800 + $600). Irs forms instructions 1040ez Si no está disponible la información de los otros hijos. Irs forms instructions 1040ez   Si no está disponible la cantidad de los ingresos netos no derivados del trabajo de los otros hijos antes de que venza el plazo para presentar la declaración, preséntela anotando cálculos aproximados o solicite una prórroga del plazo para presentarla. Irs forms instructions 1040ez Vea Si no se obtiene a tiempo la información de la declaración del padre o de la madre , anteriormente. Irs forms instructions 1040ez Línea 11 (impuesto provisional). Irs forms instructions 1040ez   Reste la línea 10 de la línea 9 y anote el resultado en esta línea. Irs forms instructions 1040ez Éste es el impuesto provisional. Irs forms instructions 1040ez   Si la línea 7 está en blanco, ignore las líneas 12a y 12b y anote en la línea 13 la cantidad proveniente de la línea 11. Irs forms instructions 1040ez Ignore asimismo el tema siguiente que trata de las líneas 12a y 12b. Irs forms instructions 1040ez Líneas 12a y 12b (dividiendo el impuesto provisional). Irs forms instructions 1040ez   Si anota alguna cantidad en la línea 7 (fuera de cero), divida el impuesto provisional indicado en la línea 11 entre los hijos según la participación de cada hijo en el total de los ingresos netos no derivados del trabajo. Irs forms instructions 1040ez Esto se hace en las líneas 12a, 12b y 13. Irs forms instructions 1040ez Sume la cantidad de la línea 7 a la de la línea 5 y anote el total en la línea 12a. Irs forms instructions 1040ez Divida la cantidad de la línea 5 entre la de la línea 12a y anote el resultado, como número decimal, en la línea 12b. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez En el ejemplo anterior bajo Línea 7 (ingresos netos no derivados del trabajo de otros hijos), el Formulario 8615 de Sandra indica $1,600 en la línea 7. Irs forms instructions 1040ez La cantidad anotada en la línea 12a es $2,400, o sea, el total de las cantidades provenientes de las líneas 5 y 7 ($800 + $1,600). Irs forms instructions 1040ez El número decimal en la línea 12b es . Irs forms instructions 1040ez 333, calculado de la siguienta manera y redondeado hasta tres decimales:   $800 = . Irs forms instructions 1040ez 333     $2,400   Paso 3. Irs forms instructions 1040ez Cómo Calcular el Impuesto del Hijo (Parte III del Formulario 8615) El último paso para calcular el impuesto de su hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar la cantidad mayor entre: El total de: La parte del impuesto provisional correspondiente al hijo basado en la tasa impositiva del padre o de la madre, más El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo que sean superiores a los ingresos netos no derivados del trabajo, calculado a la tasa impositiva del hijo o El impuesto sobre los ingresos tributables del hijo calculado a la tasa impositiva del hijo. Irs forms instructions 1040ez Éste es el impuesto del hijo. Irs forms instructions 1040ez Se calcula en las líneas 14 a 18 del Formulario 8615. Irs forms instructions 1040ez Impuesto mínimo alternativo. Irs forms instructions 1040ez   Un hijo puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) si cuenta con determinados elementos que reciben un trato preferente conforme a la ley tributaria. Irs forms instructions 1040ez Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) , en el capítulo 30. Irs forms instructions 1040ez    Para información adicional acerca de quién tiene que pagar el AMT y cómo calcularlo, vea el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo alternativo—individuos), en inglés. Irs forms instructions 1040ez Para información sobre límites especiales aplicables a un hijo que presente el Formulario 6251, vea Certain Children Under Age 24 (Determinados hijos menores de 24 años de edad), en las Instrucciones para el Formulario 6251, en inglés. Irs forms instructions 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Irs forms instructions 1040ez 25. Irs forms instructions 1040ez   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Irs forms instructions 1040ez Deterioro progresivo. Irs forms instructions 1040ez Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Irs forms instructions 1040ez Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Irs forms instructions 1040ez  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Irs forms instructions 1040ez Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Irs forms instructions 1040ez La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Irs forms instructions 1040ez No necesita completar el Anexo A. Irs forms instructions 1040ez Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Irs forms instructions 1040ez Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Irs forms instructions 1040ez Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Irs forms instructions 1040ez Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Irs forms instructions 1040ez Límites de la deducción. Irs forms instructions 1040ez Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Formularios que tiene que presentar. Irs forms instructions 1040ez    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Irs forms instructions 1040ez Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Irs forms instructions 1040ez Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Irs forms instructions 1040ez Expropiaciones forzosas. Irs forms instructions 1040ez   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Irs forms instructions 1040ez Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Irs forms instructions 1040ez    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Irs forms instructions 1040ez En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Irs forms instructions 1040ez Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Irs forms instructions 1040ez   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Irs forms instructions 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Irs forms instructions 1040ez Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Irs forms instructions 1040ez Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Irs forms instructions 1040ez Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Irs forms instructions 1040ez Pérdidas deducibles. Irs forms instructions 1040ez   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Irs forms instructions 1040ez Terremotos. Irs forms instructions 1040ez Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Irs forms instructions 1040ez Inundaciones. Irs forms instructions 1040ez Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Irs forms instructions 1040ez Hundimientos (derrumbes) de minas. Irs forms instructions 1040ez Naufragios. Irs forms instructions 1040ez Estallidos supersónicos. Irs forms instructions 1040ez Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Irs forms instructions 1040ez Ataques terroristas. Irs forms instructions 1040ez Vandalismo. Irs forms instructions 1040ez Erupciones volcánicas. Irs forms instructions 1040ez Pérdidas no deducibles. Irs forms instructions 1040ez   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Irs forms instructions 1040ez Una mascota de la familia (se explica más adelante). Irs forms instructions 1040ez Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Irs forms instructions 1040ez Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Irs forms instructions 1040ez Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Irs forms instructions 1040ez Deterioro progresivo (explicado más adelante). Irs forms instructions 1040ez Mascota de la familia. Irs forms instructions 1040ez   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Irs forms instructions 1040ez Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez Deterioro progresivo. Irs forms instructions 1040ez    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Irs forms instructions 1040ez A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Irs forms instructions 1040ez El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Irs forms instructions 1040ez Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Irs forms instructions 1040ez Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Irs forms instructions 1040ez Daño por termitas o polillas. Irs forms instructions 1040ez El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Irs forms instructions 1040ez Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Irs forms instructions 1040ez   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Irs forms instructions 1040ez Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Irs forms instructions 1040ez Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Irs forms instructions 1040ez Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Irs forms instructions 1040ez No es necesario indicar una condena por robo. Irs forms instructions 1040ez Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Irs forms instructions 1040ez Escalamiento (violación de domicilio). Irs forms instructions 1040ez Malversación. Irs forms instructions 1040ez Extorsión. Irs forms instructions 1040ez Secuestro para exigir rescate. Irs forms instructions 1040ez Hurto. Irs forms instructions 1040ez Robo. Irs forms instructions 1040ez Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Irs forms instructions 1040ez Disminución del valor de mercado de acciones. Irs forms instructions 1040ez   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Irs forms instructions 1040ez Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Irs forms instructions 1040ez Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Irs forms instructions 1040ez Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs forms instructions 1040ez Propiedad extraviada o perdida. Irs forms instructions 1040ez   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Irs forms instructions 1040ez Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Irs forms instructions 1040ez Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Irs forms instructions 1040ez El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Irs forms instructions 1040ez La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Irs forms instructions 1040ez   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Irs forms instructions 1040ez R. Irs forms instructions 1040ez B. Irs forms instructions 1040ez 735 (disponible en el sitio www. Irs forms instructions 1040ez irs. Irs forms instructions 1040ez gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Irs forms instructions 1040ez html). Irs forms instructions 1040ez el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Irs forms instructions 1040ez R. Irs forms instructions 1040ez B. Irs forms instructions 1040ez 749 (disponible en el sitio www. Irs forms instructions 1040ez irs. Irs forms instructions 1040ez gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Irs forms instructions 1040ez html). Irs forms instructions 1040ez el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Irs forms instructions 1040ez R. Irs forms instructions 1040ez B. Irs forms instructions 1040ez 849 (disponible en el sitio www. Irs forms instructions 1040ez irs. Irs forms instructions 1040ez gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Irs forms instructions 1040ez html). Irs forms instructions 1040ez Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Irs forms instructions 1040ez No complete las líneas 19 a la 27. Irs forms instructions 1040ez La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Irs forms instructions 1040ez No necesita completar el Anexo A. Irs forms instructions 1040ez Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Irs forms instructions 1040ez   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Irs forms instructions 1040ez Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Irs forms instructions 1040ez Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Irs forms instructions 1040ez Pérdida ordinaria. Irs forms instructions 1040ez Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Irs forms instructions 1040ez Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Irs forms instructions 1040ez   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Irs forms instructions 1040ez Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Irs forms instructions 1040ez Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Irs forms instructions 1040ez Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Irs forms instructions 1040ez Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Irs forms instructions 1040ez   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Irs forms instructions 1040ez La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Irs forms instructions 1040ez El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Irs forms instructions 1040ez No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Irs forms instructions 1040ez Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Irs forms instructions 1040ez   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Irs forms instructions 1040ez Cómo hacer la declaración. Irs forms instructions 1040ez   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Irs forms instructions 1040ez Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Irs forms instructions 1040ez Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Irs forms instructions 1040ez Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Irs forms instructions 1040ez Información adicional. Irs forms instructions 1040ez   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Irs forms instructions 1040ez Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Irs forms instructions 1040ez También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Irs forms instructions 1040ez Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Irs forms instructions 1040ez ) y la fecha en que ocurrió. Irs forms instructions 1040ez Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Irs forms instructions 1040ez Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Irs forms instructions 1040ez Comprobación de las pérdidas por robo. Irs forms instructions 1040ez   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Irs forms instructions 1040ez Que su propiedad fue robada. Irs forms instructions 1040ez Que usted era el dueño de dicha propiedad. Irs forms instructions 1040ez Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Irs forms instructions 1040ez Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Irs forms instructions 1040ez Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Irs forms instructions 1040ez Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Irs forms instructions 1040ez En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Irs forms instructions 1040ez Ganancias por reembolsos. Irs forms instructions 1040ez   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Irs forms instructions 1040ez Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Irs forms instructions 1040ez Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Irs forms instructions 1040ez Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Propiedad alquilada. Irs forms instructions 1040ez   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Irs forms instructions 1040ez Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Irs forms instructions 1040ez La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Valor justo de mercado de la propiedad robada. Irs forms instructions 1040ez   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Irs forms instructions 1040ez Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Irs forms instructions 1040ez Este año, le robaron los dólares de plata. Irs forms instructions 1040ez El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Irs forms instructions 1040ez Su pérdida por robo es $150. Irs forms instructions 1040ez Propiedad robada recuperada. Irs forms instructions 1040ez   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Irs forms instructions 1040ez Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Irs forms instructions 1040ez Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Irs forms instructions 1040ez   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Irs forms instructions 1040ez Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Irs forms instructions 1040ez Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Irs forms instructions 1040ez Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Irs forms instructions 1040ez No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Irs forms instructions 1040ez Tasación. Irs forms instructions 1040ez   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Irs forms instructions 1040ez El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Irs forms instructions 1040ez   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Irs forms instructions 1040ez El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez El método de tasación que utilice el tasador. Irs forms instructions 1040ez    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Irs forms instructions 1040ez Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Irs forms instructions 1040ez Costo de limpieza y reparaciones. Irs forms instructions 1040ez   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Irs forms instructions 1040ez Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Irs forms instructions 1040ez Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Irs forms instructions 1040ez Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Irs forms instructions 1040ez El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez Jardines. Irs forms instructions 1040ez   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Irs forms instructions 1040ez Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Irs forms instructions 1040ez Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Irs forms instructions 1040ez Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez Valor de automóviles. Irs forms instructions 1040ez    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Irs forms instructions 1040ez Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Irs forms instructions 1040ez Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Irs forms instructions 1040ez Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Irs forms instructions 1040ez La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Irs forms instructions 1040ez Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Irs forms instructions 1040ez Costos de protección. Irs forms instructions 1040ez   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Irs forms instructions 1040ez   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Irs forms instructions 1040ez Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Irs forms instructions 1040ez Excepción. Irs forms instructions 1040ez   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Irs forms instructions 1040ez Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Irs forms instructions 1040ez Gastos imprevistos. Irs forms instructions 1040ez   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Costo de reposición. Irs forms instructions 1040ez   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Valor sentimental. Irs forms instructions 1040ez   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Irs forms instructions 1040ez Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Irs forms instructions 1040ez Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Irs forms instructions 1040ez   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Irs forms instructions 1040ez Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Irs forms instructions 1040ez Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Irs forms instructions 1040ez Costos de fotografías y tasaciones. Irs forms instructions 1040ez    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Irs forms instructions 1040ez También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Irs forms instructions 1040ez   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Irs forms instructions 1040ez   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Irs forms instructions 1040ez Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Irs forms instructions 1040ez Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Irs forms instructions 1040ez Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez Para más información, vea el cápitulo 13. Irs forms instructions 1040ez Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Irs forms instructions 1040ez No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Irs forms instructions 1040ez Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Irs forms instructions 1040ez Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Irs forms instructions 1040ez Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Irs forms instructions 1040ez En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Irs forms instructions 1040ez   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Irs forms instructions 1040ez De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Irs forms instructions 1040ez Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Irs forms instructions 1040ez Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Irs forms instructions 1040ez Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Irs forms instructions 1040ez A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Irs forms instructions 1040ez Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Irs forms instructions 1040ez Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Irs forms instructions 1040ez   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Irs forms instructions 1040ez Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Irs forms instructions 1040ez El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Irs forms instructions 1040ez Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Irs forms instructions 1040ez Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Irs forms instructions 1040ez Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Irs forms instructions 1040ez Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Irs forms instructions 1040ez Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Irs forms instructions 1040ez Regalos en efectivo. Irs forms instructions 1040ez   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Irs forms instructions 1040ez Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez Su vivienda fue dañada por un huracán. Irs forms instructions 1040ez Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Irs forms instructions 1040ez Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Irs forms instructions 1040ez No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Irs forms instructions 1040ez Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Irs forms instructions 1040ez Pagos del seguro por gastos de manutención. Irs forms instructions 1040ez   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Irs forms instructions 1040ez Inclusión en los ingresos. Irs forms instructions 1040ez   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Irs forms instructions 1040ez Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Irs forms instructions 1040ez Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Irs forms instructions 1040ez Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Irs forms instructions 1040ez   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Irs forms instructions 1040ez Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Irs forms instructions 1040ez Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Irs forms instructions 1040ez Transporte. Irs forms instructions 1040ez Alimentos. Irs forms instructions 1040ez Servicios públicos. Irs forms instructions 1040ez Servicios misceláneos. Irs forms instructions 1040ez Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Irs forms instructions 1040ez Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Irs forms instructions 1040ez Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Irs forms instructions 1040ez Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Irs forms instructions 1040ez Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Irs forms instructions 1040ez Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Irs forms instructions 1040ez Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Irs forms instructions 1040ez   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Irs forms instructions 1040ez En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Irs forms instructions 1040ez Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Irs forms instructions 1040ez Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Irs forms instructions 1040ez Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Irs forms instructions 1040ez Asistencia en caso de desastre. Irs forms instructions 1040ez   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Irs forms instructions 1040ez Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Irs forms instructions 1040ez Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Irs forms instructions 1040ez Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Irs forms instructions 1040ez Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Irs forms instructions 1040ez Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Irs forms instructions 1040ez Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Irs forms instructions 1040ez Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Irs forms instructions 1040ez Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Irs forms instructions 1040ez Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Irs forms instructions 1040ez Reembolso real menor a la cantidad esperada. Irs forms instructions 1040ez   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Irs forms instructions 1040ez El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Irs forms instructions 1040ez Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Irs forms instructions 1040ez Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Irs forms instructions 1040ez En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Irs forms instructions 1040ez Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Irs forms instructions 1040ez Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Irs forms instructions 1040ez Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Irs forms instructions 1040ez   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Irs forms instructions 1040ez No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Irs forms instructions 1040ez No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Irs forms instructions 1040ez Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Irs forms instructions 1040ez Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Irs forms instructions 1040ez Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Irs forms instructions 1040ez Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Reembolso real por la cantidad esperada. Irs forms instructions 1040ez   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Irs forms instructions 1040ez Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Irs forms instructions 1040ez Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Irs forms instructions 1040ez Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Irs forms instructions 1040ez Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Irs forms instructions 1040ez Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Irs forms instructions 1040ez Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Irs forms instructions 1040ez   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Irs forms instructions 1040ez Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Irs forms instructions 1040ez Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Irs forms instructions 1040ez Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Irs forms instructions 1040ez (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Irs forms instructions 1040ez Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Irs forms instructions 1040ez La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Irs forms instructions 1040ez Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Irs forms instructions 1040ez La habían tasado en $900 antes del incendio. Irs forms instructions 1040ez La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Irs forms instructions 1040ez   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Irs forms instructions 1040ez Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez Usted compró su vivienda hace algunos años. Irs forms instructions 1040ez En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Irs forms instructions 1040ez También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Irs forms instructions 1040ez Este año, un incendio destruyó su vivienda. Irs forms instructions 1040ez El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Irs forms instructions 1040ez El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Irs forms instructions 1040ez Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Irs forms instructions 1040ez (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Irs forms instructions 1040ez Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Irs forms instructions 1040ez Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Irs forms instructions 1040ez La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Irs forms instructions 1040ez Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Irs forms instructions 1040ez Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Irs forms instructions 1040ez Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Irs forms instructions 1040ez Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Irs forms instructions 1040ez Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Irs forms instructions 1040ez Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Irs forms instructions 1040ez Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Irs forms instructions 1040ez Aplique esta regla independientemente a cada persona. Irs forms instructions 1040ez Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Irs forms instructions 1040ez Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Irs forms instructions 1040ez Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Irs forms instructions 1040ez Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Irs forms instructions 1040ez Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Irs forms instructions 1040ez Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Irs forms instructions 1040ez Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Irs forms instructions 1040ez Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Irs forms instructions 1040ez Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Irs forms instructions 1040ez Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Irs forms instructions 1040ez Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Irs forms instructions 1040ez   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Irs forms instructions 1040ez Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Irs forms instructions 1040ez Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Irs forms instructions 1040ez Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez No importa el número de bienes afectados en un suceso. Irs forms instructions 1040ez Sólo será aplicable una reducción de $100. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo. Irs forms instructions 1040ez Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Irs forms instructions 1040ez Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Irs forms instructions 1040ez Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Irs forms instructions 1040ez Un solo suceso. Irs forms instructions 1040ez   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Irs forms instructions 1040ez Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs forms instructions 1040ez Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Irs forms instructions 1040ez Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Irs forms instructions 1040ez Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Irs forms instructions 1040ez Ejemplo 1. Irs forms instructions 1040ez En junio, descubrió que robaron en su casa. Irs forms instructions 1040ez Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Irs forms instructions 1040ez Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Irs forms instructions 1040ez Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Irs forms instructions 1040ez Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Irs forms instructions 1040ez Ejemplo 2. Irs forms instructions 1040ez En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Irs forms instructions 1040ez No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Irs forms instructions 1040ez La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Irs forms instructions 1040ez En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Irs forms instructions 1040ez Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Irs forms instructions 1040ez Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Irs forms instructions 1040ez Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Irs forms instructions 1040ez   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Irs forms instructions 1040ez Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Irs forms instructions 1040ez Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Irs forms instructions 1040ez Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Irs forms instructions 1040ez Pérdidas mayores a las ganancias. Irs forms instructions 1040ez   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs forms instructions 1040ez El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Irs forms instructions 1040ez Ganancias mayores a las pérdidas. Irs forms instructions 1040ez   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Irs forms instructions 1040ez La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Irs forms instructions 1040ez La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Irs forms instructions 1040ez Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Irs forms instructions 1040ez   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Irs forms instructions 1040ez Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Irs forms instructions 1040ez Tabla 25-2. Irs forms instructions 1040ez Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Irs forms instructions 1040ez . Irs forms instructions 1040ez . Irs forms instructions 1040ez ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Irs forms instructions 1040ez . Irs forms instructions 1040ez . Irs forms instructions 1040ez proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Irs forms instructions 1040ez en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Irs forms instructions 1040ez proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Irs forms instructions 1040ez en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Irs forms instructions 1040ez • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Irs forms instructions 1040ez Pérdidas. Irs forms instructions 1040ez   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Irs forms instructions 1040ez Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Irs forms instructions 1040ez   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Irs forms instructions 1040ez   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Irs forms instructions 1040ez Pérdidas de depósitos. Irs forms instructions 1040ez   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Irs forms instructions 1040ez Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Irs forms instructions 1040ez No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Irs forms instructions 1040ez El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Irs forms instructions 1040ez Ganancias. Irs forms instructions 1040ez    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Irs forms instructions 1040ez Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Irs forms instructions 1040ez Plazos tributarios aplazados. Irs forms instructions 1040ez   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Irs forms instructions 1040ez Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Irs forms instructions 1040ez   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Irs forms instructions 1040ez Vaya a www. Irs forms instructions 1040ez irs. Irs forms instructions 1040ez gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Irs forms instructions 1040ez Quién cumple los requisitos. Irs forms instructions 1040ez   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Irs forms instructions 1040ez Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Irs forms instructions 1040ez Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Irs forms instructions 1040ez Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Irs forms instructions 1040ez No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Irs forms instructions 1040ez Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Irs forms instructions 1040ez El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Irs forms instructions 1040ez Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Irs forms instructions 1040ez Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Irs forms instructions 1040ez Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Irs forms instructions 1040ez Zona de desastre con cobertura. Irs forms instructions 1040ez   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Irs forms instructions 1040ez Reducción de intereses y multas. Irs forms instructions 1040ez   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Irs forms instructions 1040ez Información adicional. Irs forms instructions 1040ez   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Irs forms instructions 1040ez Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Irs forms instructions 1040ez Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Irs forms instructions 1040ez Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Irs forms instructions 1040ez Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Irs forms instructions 1040ez Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Irs forms instructions 1040ez El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Irs forms instructions 1040ez Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Irs forms instructions 1040ez   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Irs forms instructions 1040ez Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Irs forms instructions 1040ez Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Irs forms instructions 1040ez Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Irs forms instructions 1040ez   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Irs forms instructions 1040ez Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Irs forms instructions 1040ez Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Irs forms instructions 1040ez No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Irs forms instructions 1040ez Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Irs forms instructions 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications