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Irs Forms For 2011 Tax Year

Irs forms for 2011 tax year 3. Irs forms for 2011 tax year   Unrelated Trade or Business Table of Contents Selling of products of exempt functions. Irs forms for 2011 tax year Dual use of assets or facilities. Irs forms for 2011 tax year Exploitation of exempt functions. Irs forms for 2011 tax year ExamplesExceptions. Irs forms for 2011 tax year Excluded Trade or Business ActivitiesQualified sponsorship payment. Irs forms for 2011 tax year Advertising. Irs forms for 2011 tax year Exception for contingent payments. Irs forms for 2011 tax year Exception for periodicals. Irs forms for 2011 tax year Exception for conventions and trade shows. Irs forms for 2011 tax year Legal definition. Irs forms for 2011 tax year Legal where played. Irs forms for 2011 tax year No for-profit games where played. Irs forms for 2011 tax year Unrelated business income. Irs forms for 2011 tax year   Unrelated business income is the income from a trade or business regularly conducted by an exempt organization and not substantially related to the performance by the organization of its exempt purpose or function, except that the organization uses the profits derived from this activity. Irs forms for 2011 tax year   Certain trade or business activities are not treated as an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year See Excluded Trade or Business Activities, later. Irs forms for 2011 tax year Trade or business. Irs forms for 2011 tax year   The term “trade or business” generally includes any activity conducted for the production of income from selling goods or performing services. Irs forms for 2011 tax year An activity does not lose its identity as a trade or business merely because it is conducted within a larger group of similar activities that may or may not be related to the exempt purposes of the organization. Irs forms for 2011 tax year   For example, the regular sale of pharmaceutical supplies to the general public by a hospital pharmacy does not lose its identity as a trade or business, even though the pharmacy also furnishes supplies to the hospital and patients of the hospital in accordance with its exempt purpose. Irs forms for 2011 tax year Similarly, soliciting, selling, and publishing commercial advertising is a trade or business even though the advertising is published in an exempt organization's periodical that contains editorial matter related to the organization's exempt purpose. Irs forms for 2011 tax year Regularly conducted. Irs forms for 2011 tax year   Business activities of an exempt organization ordinarily are considered regularly conducted if they show a frequency and continuity, and are pursued in a manner similar to comparable commercial activities of nonexempt organizations. Irs forms for 2011 tax year   For example, a hospital auxiliary's operation of a sandwich stand for 2 weeks at a state fair would not be the regular conduct of a trade or business. Irs forms for 2011 tax year The stand would not compete with similar facilities that a nonexempt organization would ordinarily operate year-round. Irs forms for 2011 tax year However, operating a commercial parking lot every Saturday, year-round, would be the regular conduct of a trade or business. Irs forms for 2011 tax year Not substantially related. Irs forms for 2011 tax year    A business activity is not substantially related to an organization's exempt purpose if it does not contribute importantly to accomplishing that purpose (other than through the production of funds). Irs forms for 2011 tax year Whether an activity contributes importantly depends in each case on the facts involved. Irs forms for 2011 tax year   In determining whether activities contribute importantly to the accomplishment of an exempt purpose, the size and extent of the activities involved must be considered in relation to the nature and extent of the exempt function that they intend to serve. Irs forms for 2011 tax year For example, to the extent an activity is conducted on a scale larger than is reasonably necessary to perform an exempt purpose, it does not contribute importantly to the accomplishment of the exempt purpose. Irs forms for 2011 tax year The part of the activity that is more than needed to accomplish the exempt purpose is an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year   Also in determining whether activities contribute importantly to the accomplishment of an exempt purpose, the following principles apply. Irs forms for 2011 tax year Selling of products of exempt functions. Irs forms for 2011 tax year   Ordinarily, selling products that result from the performance of exempt functions is not an unrelated trade or business if the product is sold in substantially the same state it is in when the exempt functions are completed. Irs forms for 2011 tax year Thus, for an exempt organization engaged in rehabilitating handicapped persons (its exempt function), selling articles made by these persons as part of their rehabilitation training is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year   However, if a completed product resulting from an exempt function is used or exploited in further business activity beyond what is reasonably appropriate or necessary to dispose of it as is, the activity is an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year For example, if an exempt organization maintains an experimental dairy herd for scientific purposes, the sale of milk and cream produced in the ordinary course of operation of the project is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year But if the organization uses the milk and cream in the further manufacture of food items such as ice cream, pastries, etc. Irs forms for 2011 tax year , the sale of these products is an unrelated trade or business unless the manufacturing activities themselves contribute importantly to the accomplishment of an exempt purpose of the organization. Irs forms for 2011 tax year Dual use of assets or facilities. Irs forms for 2011 tax year   If an asset or facility necessary to the conduct of exempt functions is also used in commercial activities, its use for exempt functions does not, by itself, make the commercial activities a related trade or business. Irs forms for 2011 tax year The test, as discussed earlier, is whether the activities contribute importantly to the accomplishment of exempt purposes. Irs forms for 2011 tax year   For example, a museum has a theater auditorium designed for showing educational films in connection with its program of public education in the arts and sciences. Irs forms for 2011 tax year The theater is a principal feature of the museum and operates continuously while the museum is open to the public. Irs forms for 2011 tax year If the organization also operates the theater as a motion picture theater for the public when the museum is closed, the activity is an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year   For information on allocating expenses for the dual use of assets or facilities, see Deductions in chapter 4. Irs forms for 2011 tax year Exploitation of exempt functions. Irs forms for 2011 tax year   Exempt activities sometimes create goodwill or other intangibles that can be exploited in a commercial way. Irs forms for 2011 tax year When an organization exploits such an intangible in commercial activities, the fact that the income depends in part upon an exempt function of the organization does not make the commercial activities a related trade or business. Irs forms for 2011 tax year Unless the commercial exploitation contributes importantly to the accomplishment of the exempt purpose, the commercial activities are an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year   For the treatment of expenses attributable to the exploitation of exempt activities, see Deductions in chapter 4. Irs forms for 2011 tax year Examples The following are examples of activities that were determined to be (or not to be) unrelated trades or businesses using the definitions and principles just discussed. Irs forms for 2011 tax year Sales commissions. Irs forms for 2011 tax year   An agricultural organization, whose exempt purposes are to promote better conditions for cattle breeders and to improve the breed generally, engages in an unrelated trade or business when it regularly sells cattle for its members on a commission basis. Irs forms for 2011 tax year Artists' facilities. Irs forms for 2011 tax year   An organization whose exempt purpose is to stimulate and foster public interest in the fine arts by promoting art exhibits, sponsoring cultural events, and furnishing information about fine arts leases studio apartments to artist tenants and operates a dining hall primarily for these tenants. Irs forms for 2011 tax year These two activities do not contribute importantly to accomplishing the organization's exempt purpose. Irs forms for 2011 tax year Therefore, they are unrelated trades or businesses. Irs forms for 2011 tax year Membership list sales. Irs forms for 2011 tax year   An exempt educational organization regularly sells membership mailing lists to business firms. Irs forms for 2011 tax year This activity does not contribute importantly to the accomplishment of the organization's exempt purpose and therefore is an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Also see Exchange or rental of member lists under Excluded Trade or Business Activities, later. Irs forms for 2011 tax year Hospital facilities. Irs forms for 2011 tax year   An exempt hospital leases its adjacent office building and furnishes certain office services to a hospital-based medical group for a fee. Irs forms for 2011 tax year The group provides all diagnostic and therapeutic procedures to the hospital's patients and operates the hospital's emergency room on a 24-hour basis. Irs forms for 2011 tax year The leasing activity is substantially related to the hospital's exempt purpose and is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year   The hospital also operates a gift shop patronized by patients, visitors making purchases for patients, and employees; a cafeteria and coffee shop primarily for employees and medical staff; and a parking lot for patients and visitors only. Irs forms for 2011 tax year These activities are also substantially related to the hospital's exempt purpose and do not constitute unrelated trades or businesses. Irs forms for 2011 tax year Book publishing. Irs forms for 2011 tax year   An exempt organization engages primarily in activities that further its exempt purposes. Irs forms for 2011 tax year It also owns the publication rights to a book that does not relate to any of its exempt purposes. Irs forms for 2011 tax year The organization exploits the book in a commercial manner by arranging for printing, distribution, publicity, and advertising in connection with the sale of the book. Irs forms for 2011 tax year These activities constitute a trade or business regularly conducted. Irs forms for 2011 tax year Because exploiting the book is unrelated to the organization's exempt purposes (except for the use of the book's profits), the income is unrelated business income. Irs forms for 2011 tax year   However, if the organization transfers publication rights to a commercial publisher in return for royalties, the royalty income received will not be unrelated business income. Irs forms for 2011 tax year See Royalties under Exclusions in chapter 4. Irs forms for 2011 tax year School handicraft shop. Irs forms for 2011 tax year   An exempt vocational school operates a handicraft shop that sells articles made by students in their regular courses of instruction. Irs forms for 2011 tax year The students are paid a percentage of the sales price. Irs forms for 2011 tax year In addition, the shop sells products made by local residents who make articles at home according to the shop's specifications. Irs forms for 2011 tax year The shop manager periodically inspects the articles during their manufacture to ensure that they meet desired standards of style and quality. Irs forms for 2011 tax year Although many local participants are former students of the school, any qualified person may participate in the program. Irs forms for 2011 tax year The sale of articles made by students does not constitute an unrelated trade or business, but the sale of products made by local residents is an unrelated trade or business and is subject to unrelated business income tax. Irs forms for 2011 tax year School facilities. Irs forms for 2011 tax year   An exempt school has tennis courts and dressing rooms that it uses during the regular school year in its educational program. Irs forms for 2011 tax year During the summer, the school operates a tennis club open to the general public. Irs forms for 2011 tax year Employees of the school run the club, including collecting membership fees and scheduling court time. Irs forms for 2011 tax year   Another exempt school leases the same type of facilities to an unrelated individual who runs a tennis club for the summer. Irs forms for 2011 tax year The lease is for a fixed fee that does not depend on the income or profits derived from the leased property. Irs forms for 2011 tax year   In both situations, the exempt purpose is the advancement of education. Irs forms for 2011 tax year Furnishing tennis facilities in the manner described does not further that exempt purpose. Irs forms for 2011 tax year These activities are unrelated trades or businesses. Irs forms for 2011 tax year However, in the second situation the income derived from the leasing of the property is excluded from unrelated business taxable income as rent from real property. Irs forms for 2011 tax year See Rents under Exclusions in chapter 4. Irs forms for 2011 tax year Services provided with lease. Irs forms for 2011 tax year   An exempt university leases its football stadium during several months of the year to a professional football team for a fixed fee. Irs forms for 2011 tax year Under the lease agreement, the university furnishes heat, light, and water and is responsible for all ground maintenance. Irs forms for 2011 tax year It also provides dressing room, linen, and stadium security services for the professional team. Irs forms for 2011 tax year   Leasing of the stadium is an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year In addition, the substantial services furnished for the convenience of the lessee go beyond those usually provided with the rental of space for occupancy only. Irs forms for 2011 tax year Therefore, the income from this lease is rent from real property and unrelated business taxable income. Irs forms for 2011 tax year Broadcasting rights. Irs forms for 2011 tax year   An exempt collegiate athletic conference conducts an annual competitive athletic game between its conference champion and another collegiate team. Irs forms for 2011 tax year Income is derived from admission charges and the sale of exclusive broadcasting rights to a national radio and television network. Irs forms for 2011 tax year An athletic program is considered an integral part of the educational process of a university. Irs forms for 2011 tax year   The educational purposes served by intercollegiate athletics are identical whether conducted directly by individual universities or by their regional athletic conference. Irs forms for 2011 tax year Also, the educational purposes served by exhibiting a game before an audience that is physically present and exhibiting the game on television or radio before a much larger audience are substantially similar. Irs forms for 2011 tax year Therefore, the sale of the broadcasting rights contributes importantly to the accomplishment of the organization's exempt purpose and is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year   In a similar situation, an exempt organization was created as a national governing body for amateur athletes to foster interest in amateur sports and to encourage widespread public participation. Irs forms for 2011 tax year The organization receives income each year from the sale of exclusive broadcasting rights to an independent producer, who contracts with a commercial network to broadcast many of the athletic events sponsored, supervised, and regulated by the organization. Irs forms for 2011 tax year   The broadcasting of these events promotes the various amateur sports, fosters widespread public interest in the benefits of the organization's nationwide amateur program, and encourages public participation. Irs forms for 2011 tax year The sale of the rights and the broadcasting of the events contribute importantly to the organization's exempt purpose. Irs forms for 2011 tax year Therefore, the sale of the exclusive broadcasting rights is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Yearbook advertising. Irs forms for 2011 tax year   An exempt organization receives income from the sale of advertising in its annual yearbook. Irs forms for 2011 tax year The organization hires an independent commercial firm, under a contract covering a full calendar year, to conduct an intensive advertising solicitation campaign in the organization's name. Irs forms for 2011 tax year This firm is paid a percentage of the gross advertising receipts for selling the advertising, collecting from advertisers, and printing the yearbook. Irs forms for 2011 tax year This advertising activity is an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Pet boarding and grooming services. Irs forms for 2011 tax year   An exempt organization, organized and operated for the prevention of cruelty to animals, receives unrelated business income from providing pet boarding and grooming services for the general public. Irs forms for 2011 tax year These activities do not contribute importantly to its purpose of preventing cruelty to animals. Irs forms for 2011 tax year Museum eating facilities. Irs forms for 2011 tax year   An exempt art museum operates a dining room, a cafeteria, and a snack bar for use by the museum staff, employees, and visitors. Irs forms for 2011 tax year Eating facilities in the museum help to attract visitors and allow them to spend more time viewing the museum's exhibits without having to seek outside restaurants at mealtime. Irs forms for 2011 tax year The eating facilities also allow the museum staff and employees to remain in the museum throughout the day. Irs forms for 2011 tax year Thus, the museum's operation of the eating facilities contributes importantly to the accomplishment of its exempt purposes and is not unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Halfway house workshop. Irs forms for 2011 tax year   A halfway house organized to provide room, board, therapy, and counseling for persons discharged from alcoholic treatment centers also operates a furniture shop to provide full-time employment for its residents. Irs forms for 2011 tax year The profits are applied to the operating costs of the halfway house. Irs forms for 2011 tax year The income from this venture is not unrelated trade or business income because the furniture shop contributes importantly to the organization's purpose of aiding its residents' transition from treatment to a normal and productive life. Irs forms for 2011 tax year Travel tour programs. Irs forms for 2011 tax year   Travel tour activities that are a trade or business are an unrelated trade or business if the activities are not substantially related to the purpose for which tax exemption was granted to the organization. Irs forms for 2011 tax year Example 1. Irs forms for 2011 tax year A tax-exempt university alumni association provides a travel tour program for its members and their families. Irs forms for 2011 tax year The organization works with various travel agencies and schedules approximately ten tours a year to various places around the world. Irs forms for 2011 tax year It mails out promotional material and accepts reservations for fees paid by the travel agencies on a per-person basis. Irs forms for 2011 tax year The organization provides an employee for each tour as a tour leader. Irs forms for 2011 tax year There is no formal educational program conducted with these tours, and they do not differ from regular commercially operated tours. Irs forms for 2011 tax year By providing travel tours to its members, the organization is engaging in a regularly conducted trade or business. Irs forms for 2011 tax year Even if the tours it offers support the university, financially and otherwise, and encourage alumni to do the same, they do not contribute importantly to the organization's exempt purpose of promoting education. Irs forms for 2011 tax year Therefore, the sale of the travel tours is an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Example 2. Irs forms for 2011 tax year A tax-exempt organization formed for the purpose of educating individuals about the geography and the culture of the United States provides study tours to national parks and other locations within the United States. Irs forms for 2011 tax year These tours are conducted by teachers and others certified by the state board of education. Irs forms for 2011 tax year The tours are primarily designed for students enrolled in degree programs at state educational institutions but are open to all who agree to participate in the required study program associated with the tour taken. Irs forms for 2011 tax year A tour's study program consists of instruction on subjects related to the location being visited on the tour. Irs forms for 2011 tax year Each tour group brings along a library of material related to the subjects being studied on the tour. Irs forms for 2011 tax year During the tour, 5 or 6 hours per day are devoted to organized study, preparation of reports, lectures, instruction, and recitation by the students. Irs forms for 2011 tax year Examinations are given at the end of each tour. Irs forms for 2011 tax year The state board of education awards academic credit for tour participation. Irs forms for 2011 tax year Because these tours are substantially related to the organization's exempt purpose, they are not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Insurance programs. Irs forms for 2011 tax year   An organization that acts as a group insurance policyholder for its members and collects a fee for performing administrative services is normally carrying on an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Exceptions. Irs forms for 2011 tax year   Organizations whose exempt activities may include the provision of insurance benefits, such as fraternal beneficiary societies, voluntary employees beneficiary associations, and labor organizations, are generally exceptions to this rule. Irs forms for 2011 tax year Magazine publishing. Irs forms for 2011 tax year   An association of credit unions with tax-exempt status as a business league publishes a consumer-oriented magazine four times a year and makes it available to member credit unions for purchase. Irs forms for 2011 tax year   By selling a magazine to its members as a promotional device, the organization furnishes its members with a regular commercial service they can use in their own operations. Irs forms for 2011 tax year This service does not promote the improvement of business conditions of one or more lines of business, which is the exempt purpose of a business league. Irs forms for 2011 tax year   Since the activity does not contribute importantly to the organization's exempt function, it is an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Directory of members. Irs forms for 2011 tax year   A business league publishes an annual directory that contains a list of all its members, their addresses, and their area of expertise. Irs forms for 2011 tax year Each member has the same amount of space in the directory, and its format does not emphasize the relative importance or reputation of any member. Irs forms for 2011 tax year The directory contains no commercial advertisement and is sold only to the organization's members. Irs forms for 2011 tax year   The directory facilitates communication among the members and encourages the exchange of ideas and expertise. Irs forms for 2011 tax year Because the directory lists the members in a similar noncommercial format without advertising and is not distributed to the public, its sale does not confer private commercial benefits on the members. Irs forms for 2011 tax year The sale of the directory does contribute importantly to the organization's exempt purpose and is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year This directory differs from the publication discussed next because of its noncommercial characteristics. Irs forms for 2011 tax year Sales of advertising space. Irs forms for 2011 tax year   A national association of law enforcement officials publishes a monthly journal that contains articles and other editorial material of professional interest to its members. Irs forms for 2011 tax year The journal is distributed without charge, mainly to the organization's members. Irs forms for 2011 tax year   The organization sells advertising space in the journal either for conventional advertising or to merely identify the purchaser without a commercial message. Irs forms for 2011 tax year Some of the noncommercial advertising identifies the purchaser in a separate space, and some consists of listings of 60 or more purchasers per page. Irs forms for 2011 tax year A business firm identified in a separate space is further identified in an Index of Advertisers. Irs forms for 2011 tax year   The organization solicits advertising by personal contacts. Irs forms for 2011 tax year Advertising from large firms is solicited by contacting their chief executive officer or community relations officer rather than their advertising manager. Irs forms for 2011 tax year The organization also solicits advertising in form letters appealing for corporate and personal contributions. Irs forms for 2011 tax year   An exempt organization's sale of advertising placed for the purchaser's commercial benefit is a commercial activity. Irs forms for 2011 tax year Goodwill derived by the purchaser from being identified as a patron of the organization is usually considered a form of commercial benefit. Irs forms for 2011 tax year Therefore, advertising in an exempt organization's publication is generally presumed to be placed for the purchaser's commercial benefit, even if it has no commercial message. Irs forms for 2011 tax year However, this presumption is not conclusive if the purchaser's patronage would be difficult to justify commercially in view of the facts and circumstances. Irs forms for 2011 tax year In that case, other factors should also be considered in determining whether a commercial benefit can be expected. Irs forms for 2011 tax year Those other factors include: The normal manner in which the publication is circulated; The territorial scope of the circulation; The extent to which its readers, promoters, or the like could reasonably be expected to further, either directly or indirectly, the commercial interest of the advertisers; The eligibility of the publishing organization to receive tax-deductible contributions; and The commercial or noncommercial methods used to solicit the advertisers. Irs forms for 2011 tax year   In this situation, the purchaser of a separate advertising space without a commercial message can nevertheless expect a commercial benefit from the goodwill derived from being identified in that manner as a patron of the organization. Irs forms for 2011 tax year However, the purchaser of a listing cannot expect more than an inconsequential benefit. Irs forms for 2011 tax year Therefore, the sale of separate spaces, but not the listings, is an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Publishing legal notices. Irs forms for 2011 tax year   A bar association publishes a legal journal containing opinions of the county court, articles of professional interest to lawyers, advertisements for products and services used by the legal profession, and legal notices. Irs forms for 2011 tax year The legal notices are published to satisfy state laws requiring publication of notices in connection with legal proceedings, such as the administration of estates and actions to quiet title to real property. Irs forms for 2011 tax year The state designated the bar association's journal as the place to publish the required notices. Irs forms for 2011 tax year   The publication of ordinary commercial advertising does not advance the exempt purposes of the association even when published in a periodical that contains material related to exempt purposes. Irs forms for 2011 tax year Although the advertising is directed specifically to members of the legal profession, it is still commercial in nature and does not contribute importantly to the exempt purposes of the association. Irs forms for 2011 tax year Therefore, the advertising income is unrelated trade or business income. Irs forms for 2011 tax year   On the other hand, the publication of legal notices is distinguishable from ordinary commercial advertising in that its purpose is to inform the general public of significant legal events rather than to stimulate demand for the products or services of an advertiser. Irs forms for 2011 tax year This promotes the common interests of the legal profession and contributes importantly to the association's exempt purposes. Irs forms for 2011 tax year Therefore, the publishing of legal notices does not constitute an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Museum greeting card sales. Irs forms for 2011 tax year    An art museum that exhibits modern art sells greeting cards that display printed reproductions of selected works from other art collections. Irs forms for 2011 tax year Each card is imprinted with the name of the artist, the title or subject matter of the work, the date or period of its creation, if known, and the museum's name. Irs forms for 2011 tax year The cards contain appropriate greetings and are personalized on request. Irs forms for 2011 tax year   The organization sells the cards in the shop it operates in the museum and sells them at quantity discounts to retail stores. Irs forms for 2011 tax year It also sells them by mail order through a catalog that is advertised in magazines and other publications throughout the year. Irs forms for 2011 tax year As a result, a large number of cards are sold at a significant profit. Irs forms for 2011 tax year   The museum is exempt as an educational organization on the basis of its ownership, maintenance, and exhibition for public viewing of works of art. Irs forms for 2011 tax year The sale of greeting cards with printed reproductions of artworks contributes importantly to the achievement of the museum's exempt educational purposes by enhancing public awareness, interest, and appreciation of art. Irs forms for 2011 tax year The cards may encourage more people to visit the museum itself to share in its educational programs. Irs forms for 2011 tax year The fact that the cards are promoted and sold in a commercial manner at a profit and in competition with commercial greeting card publishers does not alter the fact that the activity is related to the museum's exempt purpose. Irs forms for 2011 tax year Therefore, these sales activities are not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Museum shop. Irs forms for 2011 tax year   An art museum maintained and operated for the exhibition of American folk art operates a shop in the museum that sells: Reproductions of works in the museum's own collection and reproductions of artistic works from the collections of other art museums (prints suitable for framing, postcards, greeting cards, and slides); Metal, wood, and ceramic copies of American folk art objects from its own collection and similar copies of art objects from other collections of artworks; Instructional literature and scientific books and souvenir items concerning the history and development of art and, in particular, of American folk art; and Scientific books and souvenir items of the city in which the museum is located. Irs forms for 2011 tax year   The shop also rents originals or reproductions of paintings contained in its collection. Irs forms for 2011 tax year All of its reproductions are imprinted with the name of the artist, the title or subject matter of the work from which it is reproduced, and the museum's name. Irs forms for 2011 tax year   Each line of merchandise must be considered separately to determine if sales are related to the exempt purpose. Irs forms for 2011 tax year   The sale and rental of reproductions and copies of works from the museum's own collection and reproductions of artistic works not owned by the museum contribute importantly to the achievement of the museum's exempt educational purpose by making works of art familiar to a broader segment of the public, thereby enhancing the public's understanding and appreciation of art. Irs forms for 2011 tax year The same is true for the sale of literature relating to art. Irs forms for 2011 tax year Therefore, these sales activities are not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year   On the other hand, the sale of scientific books and souvenir items of the city where the museum is located has no causal relationship to art or to artistic endeavor and, therefore, does not contribute importantly to the accomplishment of the museum's exempt educational purposes. Irs forms for 2011 tax year The fact that selling some of these items could, under different circumstances, be held related to the exempt educational purpose of some other exempt educational organization does not change this conclusion. Irs forms for 2011 tax year Additionally, the sale of these items does not lose its identity as a trade or business merely because the museum also sells articles which do contribute importantly to the accomplishment of its exempt function. Irs forms for 2011 tax year Therefore, these sales are an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Business league's parking and bus services. Irs forms for 2011 tax year   A business league, whose purpose is to retain and stimulate trade in a downtown area that has inadequate parking facilities, operates a fringe parking lot and shuttle bus service. Irs forms for 2011 tax year It also operates, as an insubstantial part of its activities, a park and shop plan. Irs forms for 2011 tax year   The fringe parking lot and shuttle bus service operate in a manner that does not favor any individual or group of downtown merchants. Irs forms for 2011 tax year The merchants cannot offer free or discount parking or bus fares to their customers. Irs forms for 2011 tax year   The park and shop plan allows customers of particular merchants to park free at certain parking lots in the area. Irs forms for 2011 tax year Merchants participating in this plan buy parking stamps, which they distribute to their customers to use to pay for parking. Irs forms for 2011 tax year   Operating the fringe parking lot and shuttle bus service provides easy and convenient access to the downtown area and, therefore, stimulates and improves business conditions in the downtown area generally. Irs forms for 2011 tax year That activity contributes importantly to the organization's accomplishing its exempt purpose and is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year   The park and shop plan encourages customers to use a limited number of participating member merchants in order to obtain free parking. Irs forms for 2011 tax year This provides a particular service to individual members of the organization and does not further its exempt purpose. Irs forms for 2011 tax year Therefore, operating the park and shop plan is an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Youth residence. Irs forms for 2011 tax year   An exempt organization, whose purpose is to provide for the welfare of young people, rents rooms primarily to people under age 25. Irs forms for 2011 tax year The residence units are operated on, and as a part of, the premises in which the organization carries on the social, recreational, and guidance programs for which it was recognized as exempt. Irs forms for 2011 tax year The facilities are under the management and supervision of trained career professionals who provide residents with personal counseling, physical education programs, and group recreational activities. Irs forms for 2011 tax year The rentals are not an unrelated trade or business because renting the rooms is substantially related to the organization's exempt purpose. Irs forms for 2011 tax year Health club program. Irs forms for 2011 tax year   An exempt charitable organization's purpose is to provide for the welfare of young people. Irs forms for 2011 tax year The organization conducts charitable activities and maintains facilities that will contribute to the physical, social, mental, and spiritual health of young people at minimum or no cost to them. Irs forms for 2011 tax year Nominal annual dues are charged for membership in the organization and use of the facilities. Irs forms for 2011 tax year   In addition, the organization organized a health club program that its members could join for an annual fee in addition to the annual dues. Irs forms for 2011 tax year The annual fee is comparable to fees charged by similar local commercial health clubs and is sufficiently high to restrict participation in the program to a limited number of members of the community. Irs forms for 2011 tax year   The health club program is in addition to the general physical fitness program of the organization. Irs forms for 2011 tax year Operating this program does not contribute importantly to the organization's accomplishing its exempt purpose and, therefore, is an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Miniature golf course. Irs forms for 2011 tax year   An exempt youth welfare organization operates a miniature golf course that is open to the general public. Irs forms for 2011 tax year The course, which is managed by salaried employees, is substantially similar to commercial courses. Irs forms for 2011 tax year The admission fees charged are comparable to fees of commercial facilities and are designed to return a profit. Irs forms for 2011 tax year   The operation of the miniature golf course in a commercial manner does not contribute importantly to the accomplishment of the organization's exempt purpose and, therefore, is an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Sales of hearing aids. Irs forms for 2011 tax year   A tax-exempt hospital, whose primary activity is rehabilitation, sells hearing aids to patients. Irs forms for 2011 tax year This activity is an essential part of the hospital's program to test and evaluate patients with hearing deficiencies and contributes importantly to its exempt purpose. Irs forms for 2011 tax year It is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Nonpatient laboratory testing. Irs forms for 2011 tax year   Nonpatient laboratory testing performed by a tax-exempt teaching hospital on specimens needed for the conduct of its teaching activities is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year However, laboratory testing performed by a tax-exempt non-teaching hospital on referred specimens from private office patients of staff physicians is an unrelated trade or business if these services are otherwise available in the community. Irs forms for 2011 tax year Selling endorsements. Irs forms for 2011 tax year   An exempt scientific organization enjoys an excellent reputation in the field of biological research. Irs forms for 2011 tax year It exploits this reputation regularly by selling endorsements of laboratory equipment to manufacturers. Irs forms for 2011 tax year Endorsing laboratory equipment does not contribute importantly to the accomplishment of any purpose for which exemption is granted to the organization. Irs forms for 2011 tax year Accordingly, the sale of endorsements is an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Sponsoring entertainment events. Irs forms for 2011 tax year   An exempt university has a regular faculty and a regularly enrolled student body. Irs forms for 2011 tax year During the school year, the university sponsors the appearance of professional theater companies and symphony orchestras that present drama and musical performances for the students and faculty members. Irs forms for 2011 tax year Members of the general public also are admitted. Irs forms for 2011 tax year The university advertises these performances and supervises advance ticket sales at various places, including such university facilities as the cafeteria and the university bookstore. Irs forms for 2011 tax year Although the presentation of the performances makes use of an intangible generated by the university's exempt educational functions—the presence of the student body and faculty—such drama and music events contribute importantly to the overall educational and cultural functions of the university. Irs forms for 2011 tax year Therefore, the activity is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Excluded Trade or Business Activities The following activities are specifically excluded from the definition of unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Volunteer workforce. Irs forms for 2011 tax year   Any trade or business in which substantially all the work is performed for the organization without compensation is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Example 1. Irs forms for 2011 tax year A retail store operated by an exempt orphanage where unpaid volunteers perform substantially all the work in carrying on the business is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Example 2. Irs forms for 2011 tax year A volunteer fire company conducts weekly public dances. Irs forms for 2011 tax year Holding public dances and charging admission on a regular basis may, given the facts and circumstances of a particular case, be considered an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year However, because the work at the dances is performed by unpaid volunteers, the activity is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Convenience of members. Irs forms for 2011 tax year   A trade or business conducted by a 501(c)(3) organization or by a governmental college or university primarily for the convenience of its members, students, patients, officers, or employees is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year For example, a laundry operated by a college for the purpose of laundering dormitory linens and students' clothing is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Qualified sponsorship activities. Irs forms for 2011 tax year   Soliciting and receiving qualified sponsorship payments is not an unrelated trade or business, and the payments are not subject to unrelated business income tax. Irs forms for 2011 tax year Qualified sponsorship payment. Irs forms for 2011 tax year   This is any payment made by a person engaged in a trade or business for which the person will receive no substantial benefit other than the use or acknowledgment of the business name, logo, or product lines in connection with the organization's activities. Irs forms for 2011 tax year “Use or acknowledgment” does not include advertising the sponsor's products or services. Irs forms for 2011 tax year The organization's activities include all its activities, whether or not related to its exempt purposes. Irs forms for 2011 tax year   For example, if, in return for receiving a sponsorship payment, an organization promises to use the sponsor's name or logo in acknowledging the sponsor's support for an educational or fundraising event, the payment is a qualified sponsorship payment and is not subject to the unrelated business income tax. Irs forms for 2011 tax year   Providing facilities, services, or other privileges (for example, complimentary tickets, pro-am playing spots in golf tournaments, or receptions for major donors) to a sponsor or the sponsor's designees in connection with a sponsorship payment does not affect whether the payment is a qualified sponsorship payment. Irs forms for 2011 tax year Instead, providing these goods or services is treated as a separate transaction in determining whether the organization has unrelated business income from the event. Irs forms for 2011 tax year Generally, if the services or facilities are not a substantial benefit or if providing them is a related business activity, the payments will not be subject to the unrelated business income tax. Irs forms for 2011 tax year   Similarly, the sponsor's receipt of a license to use an intangible asset (for example, a trademark, logo, or designation) of the organization is treated as separate from the qualified sponsorship transaction in determining whether the organization has unrelated business taxable income. Irs forms for 2011 tax year   If part of a payment would be a qualified sponsorship payment if paid separately, that part is treated as a separate payment. Irs forms for 2011 tax year For example, if a sponsorship payment entitles the sponsor to both product advertising and the use or acknowledgment of the sponsor's name or logo by the organization, then the unrelated business income tax does not apply to the part of the payment that is more than the fair market value of the product advertising. Irs forms for 2011 tax year Advertising. Irs forms for 2011 tax year   A payment is not a qualified sponsorship payment if, in return, the organization advertises the sponsor's products or services. Irs forms for 2011 tax year For information on the treatment of payments for advertising, see Exploitation of Exempt Activity—Advertising Sales in chapter 4. Irs forms for 2011 tax year   Advertising includes: Messages containing qualitative or comparative language, price information, or other indications of savings or value; Endorsements; and Inducements to purchase, sell, or use the products or services. Irs forms for 2011 tax year   The use of promotional logos or slogans that are an established part of the sponsor's identity is not, by itself, advertising. Irs forms for 2011 tax year In addition, mere distribution or display of a sponsor's product by the organization to the public at a sponsored event, whether for free or for remuneration, is considered use or acknowledgment of the product rather than advertising. Irs forms for 2011 tax year Exception for contingent payments. Irs forms for 2011 tax year   A payment is not a qualified sponsorship payment if its amount is contingent, by contract or otherwise, upon the level of attendance at one or more events, broadcast ratings, or other factors indicating the degree of public exposure to one or more events. Irs forms for 2011 tax year However, the fact that a sponsorship payment is contingent upon an event actually taking place or being broadcast does not, by itself, affect whether a payment qualifies. Irs forms for 2011 tax year Exception for periodicals. Irs forms for 2011 tax year   A payment is not a qualified sponsorship payment if it entitles the payer to the use or acknowledgment of the business name, logo, or product lines in the organization's periodical. Irs forms for 2011 tax year For this purpose, a periodical is any regularly scheduled and printed material (for example, a monthly journal) published by or on behalf of the organization. Irs forms for 2011 tax year It does not include material that is related to and primarily distributed in connection with a specific event conducted by the organization (for example, a program or brochure distributed at a sponsored event). Irs forms for 2011 tax year   The treatment of payments that entitle the payer to the depiction of the payer's name, logo, or products lines in an organization's periodical is determined under the rules that apply to advertising activities. Irs forms for 2011 tax year See Sales of advertising space under Examples, earlier in this chapter. Irs forms for 2011 tax year Also see Exploitation of Exempt Activity—Advertising Sales in chapter 4. Irs forms for 2011 tax year Exception for conventions and trade shows. Irs forms for 2011 tax year   A payment is not a qualified sponsorship payment if it is made in connection with any qualified convention or trade show activity. Irs forms for 2011 tax year The exclusion of qualified convention or trade show activities from the definition of unrelated trade or business is explained later under Convention or trade show activity. Irs forms for 2011 tax year Selling donated merchandise. Irs forms for 2011 tax year   A trade or business that consists of selling merchandise, substantially all of which the organization received as gifts or contributions, is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year For example, a thrift shop operated by a tax-exempt organization that sells donated clothes and books to the general public, with the proceeds going to the exempt organization, is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Employee association sales. Irs forms for 2011 tax year   The sale of certain items by a local association of employees described in section 501(c)(4), organized before May 17, 1969, is not an unrelated trade or business if the items are sold for the convenience of the association's members at their usual place of employment. Irs forms for 2011 tax year This exclusion applies only to the sale of work-related clothes and equipment and items normally sold through vending machines, food dispensing facilities, or by snack bars. Irs forms for 2011 tax year Bingo games. Irs forms for 2011 tax year   Certain bingo games are not included in the term “unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year ” To qualify for this exclusion, the bingo game must meet the following requirements. Irs forms for 2011 tax year It meets the legal definition of bingo. Irs forms for 2011 tax year It is legal where it is played. Irs forms for 2011 tax year It is played in a jurisdiction where bingo games are not regularly conducted by for-profit organizations. Irs forms for 2011 tax year Legal definition. Irs forms for 2011 tax year   For a game to meet the legal definition of bingo, wagers must be placed, winners must be determined, and prizes or other property must be distributed in the presence of all persons placing wagers in that game. Irs forms for 2011 tax year   A wagering game that does not meet the legal definition of bingo does not qualify for the exclusion, regardless of its name. Irs forms for 2011 tax year For example, “instant bingo,” in which a player buys a pre-packaged bingo card with pull-tabs that the player removes to determine if he or she is a winner, does not qualify. Irs forms for 2011 tax year Legal where played. Irs forms for 2011 tax year   This exclusion applies only if bingo is legal under the laws of the jurisdiction where it is conducted. Irs forms for 2011 tax year The fact that a jurisdiction's law that prohibits bingo is rarely enforced or is widely disregarded does not make the conduct of bingo legal for this purpose. Irs forms for 2011 tax year No for-profit games where played. Irs forms for 2011 tax year   This exclusion applies only if for-profit organizations cannot regularly conduct bingo games in any part of the same jurisdiction. Irs forms for 2011 tax year Jurisdiction is normally the entire state; however, in certain situations, local jurisdiction will control. Irs forms for 2011 tax year Example. Irs forms for 2011 tax year Tax-exempt organizations X and Y are organized under the laws of state N, which has a law that permits exempt organizations to conduct bingo games. Irs forms for 2011 tax year In addition, for-profit organizations are permitted to conduct bingo games in city S, a resort community located in county R. Irs forms for 2011 tax year Several for-profit organizations conduct nightly games. Irs forms for 2011 tax year Y conducts weekly bingo games in city S, while X conducts weekly games in county R. Irs forms for 2011 tax year Since state law confines the for-profit organizations to city S, local jurisdiction controls. Irs forms for 2011 tax year Y's bingo games conducted in city S are an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year However, X's bingo games conducted in county R outside of city S are not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Gambling activities other than bingo. Irs forms for 2011 tax year   Any game of chance conducted by an exempt organization in North Dakota is not an unrelated trade or business if conducting the game does not violate any state or local law. Irs forms for 2011 tax year Pole rentals. Irs forms for 2011 tax year   The term unrelated trade or business does not include qualified pole rentals by a mutual or cooperative telephone or electric company described in section 501(c)(12). Irs forms for 2011 tax year A qualified pole rental is the rental of a pole (or other structure used to support wires) if the pole (or other structure) is used: By the telephone or electric company to support one or more wires that the company uses in providing telephone or electric services to its members, and According to the rental, to support one or more wires (in addition to the wires described in 1 ) for use in connection with the transmission by wire of electricity or of telephone or other communications. Irs forms for 2011 tax year For this purpose, the term rental includes any sale of the right to use the pole (or other structure). Irs forms for 2011 tax year Distribution of low cost articles. Irs forms for 2011 tax year   The term unrelated trade or business does not include activities relating to the distribution of low cost articles incidental to soliciting charitable contributions. Irs forms for 2011 tax year This applies to organizations described in section 501 that are eligible to receive charitable contributions. Irs forms for 2011 tax year   A distribution is considered incidental to the solicitation of a charitable contribution if: The recipient did not request the distribution, The distribution is made without the express consent of the recipient, and The article is accompanied by a request for a charitable contribution to the organization and a statement that the recipient may keep the low cost article regardless of whether a contribution is made. Irs forms for 2011 tax year   An article is considered low cost if the cost of an item (or the aggregate costs if more than one item) distributed to a single recipient in a tax year is not more than $5, indexed annually for inflation. Irs forms for 2011 tax year The maximum cost of a low cost article is $9. Irs forms for 2011 tax year 70 for 2011. Irs forms for 2011 tax year The cost of an article is the cost to the organization that distributes the item or on whose behalf it is distributed. Irs forms for 2011 tax year Exchange or rental of member lists. Irs forms for 2011 tax year   The exchange or rental of member or donor lists between organizations described in section 501 that are eligible to receive charitable contributions is not included in the term unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year Hospital services. Irs forms for 2011 tax year   The providing of certain services at or below cost by an exempt hospital to other exempt hospitals that have facilities for 100 or fewer inpatients is not an unrelated trade or business. Irs forms for 2011 tax year This exclusion applies only to services described in section 501(e)(1)(A). Irs forms for 2011 tax year Public entertainment activity. Irs forms for 2011 tax year   An unrelated trade or business does not include a qualified public entertainment activity. Irs forms for 2011 tax year A public entertainment activity is one traditionally conducted at a fair or exposition promoting agriculture and education, including any activity whose purpose is designed to attract the public to fairs or expositions or to promote the breeding of animals or the development of products or equipment. Irs forms for 2011 tax year   A qualified public entertainment activity is one conducted by a qualifying organization: In conjunction with an international, national, state, regional, or local fair or exposition; In accordance with state law that permits the activity to be operated or conducted solely by such an organization or by an agency, instrumentality, or political subdivision of the state; or In accordance with state law that permits an organization to be granted a license to conduct an activity for not more than 20 days on paying the state a lower percentage of the revenue from the activity than the state charges nonqualifying organizations that hold similar activities. Irs forms for 2011 tax year   For these purposes, a qualifying organization is an organization described in section 501(c)(3), 501(c)(4), or 501(c)(5) that regularly conducts an agricultural and educational fair or exposition as one of its substantial exempt purposes. Irs forms for 2011 tax year Its conducting qualified public entertainment activities will not affect determination of its exempt status. Irs forms for 2011 tax year Convention or trade show activity. Irs forms for 2011 tax year   An unrelated trade or business does not include qualified convention or trade show activities conducted at a convention, annual meeting, or trade show. Irs forms for 2011 tax year   A qualified convention or trade show activity is any activity of a kind traditionally conducted by a qualifying organization in conjunction with an international, national, state, regional, or local convention, annual meeting, or show if: One of the purposes of the organization in sponsoring the activity is promoting and stimulating interest in, and demand for, the products and services of that industry or educating the persons in attendance regarding new products and services or new rules and regulations affecting the industry; and The show is designed to achieve its purpose through the character of the exhibits and the extent of the industry products that are displayed. Irs forms for 2011 tax year   For these purposes, a qualifying organization is one described in section 501(c)(3), 501(c)(4), 501(c)(5), or 501(c)(6). Irs forms for 2011 tax year The organization must regularly conduct, as one of its substantial exempt purposes, a qualified convention or trade show activity. Irs forms for 2011 tax year   The rental of display space to exhibitors (including exhibitors who are suppliers) at a qualified convention or trade show is not an unrelated trade or business even if the exhibitors who rent the space are permitted to sell or solicit orders. Irs forms for 2011 tax year For this purpose, a supplier's exhibit is one in which the exhibitor displays goods or services that are supplied to, rather than by, members of the qualifying organization in the conduct of these members' own trades or businesses. Irs forms for 2011 tax year    Certain Internet activities conducted by a trade association described in section 501(c)(6) will be considered qualified convention and trade show activity if conducted on a special supplementary section of the association's website in conjunction with a trade show conducted by the association. Irs forms for 2011 tax year The trade show itself must be a qualified convention and trade show activity. Irs forms for 2011 tax year The supplementary section of the website must be ancillary to, and serve to augment and enhance, the trade show, as when it makes available the same information available at the trade show and is available only during a time period that coincides with the time period that the trade show is in operation. Irs forms for 2011 tax year Conversely, Internet activities that are not conducted in conjunction with a qualified convention and trade show activity and that do not augment and enhance the trade show cannot themselves be qualified convention and trade show activity. Irs forms for 2011 tax year Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Irs Forms For 2011 Tax Year

Irs forms for 2011 tax year Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Irs forms for 2011 tax year Deterioro progresivo. Irs forms for 2011 tax year Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Irs forms for 2011 tax year Propiedad comercial o de generación de ingresos. Irs forms for 2011 tax year Pérdida de inventario. Irs forms for 2011 tax year Propiedad alquilada. Irs forms for 2011 tax year Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Irs forms for 2011 tax year Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Irs forms for 2011 tax year Pérdida del inquilino. Irs forms for 2011 tax year Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Irs forms for 2011 tax year Vivienda principal en una zona de desastre. Irs forms for 2011 tax year Vivienda inhabitable. Irs forms for 2011 tax year Plazo límite para escoger una opción. Irs forms for 2011 tax year Revocación de opción. Irs forms for 2011 tax year Cómo calcular la deducción de pérdidas. Irs forms for 2011 tax year Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Irs forms for 2011 tax year Documentación. Irs forms for 2011 tax year ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Irs forms for 2011 tax year Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Irs forms for 2011 tax year Bienes depreciables. Irs forms for 2011 tax year Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Irs forms for 2011 tax year Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Irs forms for 2011 tax year Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Irs forms for 2011 tax year Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Irs forms for 2011 tax year Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Irs forms for 2011 tax year Vea la Tabla 3, más adelante. Irs forms for 2011 tax year Pérdidas deducibles. Irs forms for 2011 tax year   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Irs forms for 2011 tax year Terremotos. Irs forms for 2011 tax year Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Irs forms for 2011 tax year Inundaciones. Irs forms for 2011 tax year La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Irs forms for 2011 tax year Hundimientos de minas. Irs forms for 2011 tax year Naufragios. Irs forms for 2011 tax year Estallido sónico. Irs forms for 2011 tax year Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Irs forms for 2011 tax year Ataques terroristas. Irs forms for 2011 tax year Vandalismo. Irs forms for 2011 tax year Erupciones volcánicas. Irs forms for 2011 tax year Pérdidas no deducibles. Irs forms for 2011 tax year   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Irs forms for 2011 tax year Una mascota de familia (como se explica más adelante). Irs forms for 2011 tax year Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Irs forms for 2011 tax year Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Irs forms for 2011 tax year Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Irs forms for 2011 tax year Deterioro progresivo (explicado a continuación). Irs forms for 2011 tax year Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Irs forms for 2011 tax year Mascota de la familia. Irs forms for 2011 tax year   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Irs forms for 2011 tax year Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year Deterioro progresivo. Irs forms for 2011 tax year   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Irs forms for 2011 tax year A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Irs forms for 2011 tax year El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Irs forms for 2011 tax year Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Irs forms for 2011 tax year Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Irs forms for 2011 tax year Daño por termitas o polilla. Irs forms for 2011 tax year El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Irs forms for 2011 tax year Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Irs forms for 2011 tax year Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Irs forms for 2011 tax year Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Irs forms for 2011 tax year Nota. Irs forms for 2011 tax year Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Irs forms for 2011 tax year S. Irs forms for 2011 tax year Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Irs forms for 2011 tax year Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Irs forms for 2011 tax year gov. Irs forms for 2011 tax year Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Irs forms for 2011 tax year Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Irs forms for 2011 tax year   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Irs forms for 2011 tax year La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Irs forms for 2011 tax year cpsc. Irs forms for 2011 tax year gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Irs forms for 2011 tax year Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Irs forms for 2011 tax year   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Irs forms for 2011 tax year El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Irs forms for 2011 tax year   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Irs forms for 2011 tax year Línea 1. Irs forms for 2011 tax year   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Irs forms for 2011 tax year Línea 2. Irs forms for 2011 tax year   Ignore esta línea. Irs forms for 2011 tax year Línea 3. Irs forms for 2011 tax year   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Irs forms for 2011 tax year De no haber ninguna, anote -0-. Irs forms for 2011 tax year Líneas 4-7. Irs forms for 2011 tax year   Ignore estas líneas. Irs forms for 2011 tax year Línea 8. Irs forms for 2011 tax year   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Irs forms for 2011 tax year Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Irs forms for 2011 tax year No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Irs forms for 2011 tax year Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Irs forms for 2011 tax year Línea 9. Irs forms for 2011 tax year   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Irs forms for 2011 tax year Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Irs forms for 2011 tax year Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Irs forms for 2011 tax year    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Irs forms for 2011 tax year Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Irs forms for 2011 tax year Líneas 10-18. Irs forms for 2011 tax year   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Irs forms for 2011 tax year Si elige no seguir este procedimiento especial. Irs forms for 2011 tax year   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Irs forms for 2011 tax year Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Irs forms for 2011 tax year Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Irs forms for 2011 tax year Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Irs forms for 2011 tax year La cantidad de la pérdida reclamada. Irs forms for 2011 tax year Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Irs forms for 2011 tax year No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Irs forms for 2011 tax year Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Irs forms for 2011 tax year Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Irs forms for 2011 tax year Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Irs forms for 2011 tax year No es necesario indicar una condena por robo. Irs forms for 2011 tax year Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Irs forms for 2011 tax year Robo con allanamiento. Irs forms for 2011 tax year Malversación de fondos. Irs forms for 2011 tax year Extorsión. Irs forms for 2011 tax year Secuestro para exigir rescate. Irs forms for 2011 tax year Hurto. Irs forms for 2011 tax year Robo. Irs forms for 2011 tax year Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Irs forms for 2011 tax year Disminución del valor de mercado de acciones. Irs forms for 2011 tax year   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Irs forms for 2011 tax year Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Irs forms for 2011 tax year Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Irs forms for 2011 tax year Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Irs forms for 2011 tax year Bienes extraviados o perdidos. Irs forms for 2011 tax year    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Irs forms for 2011 tax year Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Irs forms for 2011 tax year Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Irs forms for 2011 tax year El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Irs forms for 2011 tax year La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Irs forms for 2011 tax year   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Irs forms for 2011 tax year R. Irs forms for 2011 tax year B. Irs forms for 2011 tax year 735 (disponible en el sitio www. Irs forms for 2011 tax year irs. Irs forms for 2011 tax year gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Irs forms for 2011 tax year html). Irs forms for 2011 tax year el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Irs forms for 2011 tax year R. Irs forms for 2011 tax year B. Irs forms for 2011 tax year 749 (disponible en el sitio www. Irs forms for 2011 tax year irs. Irs forms for 2011 tax year gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Irs forms for 2011 tax year html). Irs forms for 2011 tax year el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Irs forms for 2011 tax year R. Irs forms for 2011 tax year B. Irs forms for 2011 tax year 847 (disponible en el sitio www. Irs forms for 2011 tax year irs. Irs forms for 2011 tax year gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Irs forms for 2011 tax year html). Irs forms for 2011 tax year Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Irs forms for 2011 tax year No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Irs forms for 2011 tax year La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Irs forms for 2011 tax year No necesita completar el Anexo A. Irs forms for 2011 tax year Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Irs forms for 2011 tax year   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Irs forms for 2011 tax year Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Irs forms for 2011 tax year Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Irs forms for 2011 tax year Pérdida ordinaria. Irs forms for 2011 tax year Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Irs forms for 2011 tax year Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Irs forms for 2011 tax year   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Irs forms for 2011 tax year Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Irs forms for 2011 tax year Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Irs forms for 2011 tax year Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Irs forms for 2011 tax year Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Irs forms for 2011 tax year   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Irs forms for 2011 tax year La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Irs forms for 2011 tax year El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Irs forms for 2011 tax year No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Irs forms for 2011 tax year Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Irs forms for 2011 tax year   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Irs forms for 2011 tax year Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Irs forms for 2011 tax year   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Irs forms for 2011 tax year Vea la Tabla 1. Irs forms for 2011 tax year Tabla 1. Irs forms for 2011 tax year Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Irs forms for 2011 tax year . Irs forms for 2011 tax year . Irs forms for 2011 tax year   ENTONCES declárela en el. Irs forms for 2011 tax year . Irs forms for 2011 tax year . Irs forms for 2011 tax year hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Irs forms for 2011 tax year pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Irs forms for 2011 tax year deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Irs forms for 2011 tax year Información adicional. Irs forms for 2011 tax year   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Irs forms for 2011 tax year Recuperación de pérdida deducida. Irs forms for 2011 tax year   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Irs forms for 2011 tax year Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Irs forms for 2011 tax year Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Irs forms for 2011 tax year Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Irs forms for 2011 tax year También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Irs forms for 2011 tax year Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Irs forms for 2011 tax year ) y la fecha en que ocurrió. Irs forms for 2011 tax year Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Irs forms for 2011 tax year Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Irs forms for 2011 tax year Comprobación de las pérdidas por robo. Irs forms for 2011 tax year   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Irs forms for 2011 tax year Que sus bienes fueron robados. Irs forms for 2011 tax year Que usted era el dueño de dichos bienes. Irs forms for 2011 tax year Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Irs forms for 2011 tax year    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Irs forms for 2011 tax year Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Irs forms for 2011 tax year Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Irs forms for 2011 tax year Cantidad de la pérdida. Irs forms for 2011 tax year   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Irs forms for 2011 tax year En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Irs forms for 2011 tax year Ganancias por reembolsos. Irs forms for 2011 tax year   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Irs forms for 2011 tax year Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Irs forms for 2011 tax year Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Irs forms for 2011 tax year Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Irs forms for 2011 tax year Propiedad comercial o de generación de ingresos. Irs forms for 2011 tax year   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Irs forms for 2011 tax year La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Irs forms for 2011 tax year   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Irs forms for 2011 tax year   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Irs forms for 2011 tax year No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Irs forms for 2011 tax year   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Irs forms for 2011 tax year Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Irs forms for 2011 tax year Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Irs forms for 2011 tax year No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Irs forms for 2011 tax year Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Irs forms for 2011 tax year Propiedad alquilada. Irs forms for 2011 tax year   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Irs forms for 2011 tax year Cálculos separados. Irs forms for 2011 tax year   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Irs forms for 2011 tax year Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Irs forms for 2011 tax year   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Irs forms for 2011 tax year Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Irs forms for 2011 tax year La base ajustada de toda la propiedad. Irs forms for 2011 tax year   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Irs forms for 2011 tax year Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Irs forms for 2011 tax year La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year Valor justo de mercado de los bienes robados. Irs forms for 2011 tax year   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Irs forms for 2011 tax year Ésta es la base ajustada de esos bienes. Irs forms for 2011 tax year Este año, le robaron los dólares de plata. Irs forms for 2011 tax year El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Irs forms for 2011 tax year Su pérdida por robo es $150. Irs forms for 2011 tax year Bienes robados recuperados. Irs forms for 2011 tax year   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Irs forms for 2011 tax year Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Irs forms for 2011 tax year Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Irs forms for 2011 tax year   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Irs forms for 2011 tax year Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Irs forms for 2011 tax year Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Irs forms for 2011 tax year Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Irs forms for 2011 tax year No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Irs forms for 2011 tax year Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Irs forms for 2011 tax year Tasaciones. Irs forms for 2011 tax year   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Irs forms for 2011 tax year El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Irs forms for 2011 tax year   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Irs forms for 2011 tax year El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year El método de tasación que utilice el tasador. Irs forms for 2011 tax year Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Irs forms for 2011 tax year Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Irs forms for 2011 tax year Costos de limpieza y reparaciones. Irs forms for 2011 tax year   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Irs forms for 2011 tax year Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Irs forms for 2011 tax year Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Irs forms for 2011 tax year Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Irs forms for 2011 tax year El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year Jardines. Irs forms for 2011 tax year   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Irs forms for 2011 tax year Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Irs forms for 2011 tax year Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Irs forms for 2011 tax year Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year Valor de automóviles. Irs forms for 2011 tax year   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Irs forms for 2011 tax year Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Irs forms for 2011 tax year Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Irs forms for 2011 tax year Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Irs forms for 2011 tax year La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Irs forms for 2011 tax year Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Irs forms for 2011 tax year Costos de protección. Irs forms for 2011 tax year   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Irs forms for 2011 tax year Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Irs forms for 2011 tax year   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Irs forms for 2011 tax year Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Irs forms for 2011 tax year Excepción. Irs forms for 2011 tax year   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Irs forms for 2011 tax year Gastos afines. Irs forms for 2011 tax year   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Irs forms for 2011 tax year Costos de reposición. Irs forms for 2011 tax year   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Irs forms for 2011 tax year En abril, un incendio destruyó la silla. Irs forms for 2011 tax year Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Irs forms for 2011 tax year Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Irs forms for 2011 tax year La silla no estaba asegurada. Irs forms for 2011 tax year Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Irs forms for 2011 tax year Valor sentimental. Irs forms for 2011 tax year   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Irs forms for 2011 tax year Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Irs forms for 2011 tax year Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Irs forms for 2011 tax year   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Irs forms for 2011 tax year Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Irs forms for 2011 tax year Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Irs forms for 2011 tax year Costos de fotografías y tasaciones. Irs forms for 2011 tax year   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Irs forms for 2011 tax year También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Irs forms for 2011 tax year   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Irs forms for 2011 tax year   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Irs forms for 2011 tax year Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Irs forms for 2011 tax year Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Irs forms for 2011 tax year Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Irs forms for 2011 tax year En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Irs forms for 2011 tax year Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Irs forms for 2011 tax year Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Irs forms for 2011 tax year Ajustes a la base. Irs forms for 2011 tax year    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Irs forms for 2011 tax year Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Irs forms for 2011 tax year Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Irs forms for 2011 tax year Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Irs forms for 2011 tax year Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Irs forms for 2011 tax year Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Irs forms for 2011 tax year No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Irs forms for 2011 tax year Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Irs forms for 2011 tax year Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Irs forms for 2011 tax year Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Irs forms for 2011 tax year Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Irs forms for 2011 tax year   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Irs forms for 2011 tax year De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Irs forms for 2011 tax year Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Irs forms for 2011 tax year Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Irs forms for 2011 tax year Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Irs forms for 2011 tax year A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Irs forms for 2011 tax year Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Irs forms for 2011 tax year Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Irs forms for 2011 tax year   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Irs forms for 2011 tax year Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Irs forms for 2011 tax year El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Irs forms for 2011 tax year Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Irs forms for 2011 tax year Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Irs forms for 2011 tax year Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Irs forms for 2011 tax year Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Irs forms for 2011 tax year Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Irs forms for 2011 tax year Donaciones en efectivo. Irs forms for 2011 tax year   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Irs forms for 2011 tax year Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year Su vivienda fue dañada por un huracán. Irs forms for 2011 tax year Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Irs forms for 2011 tax year Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Irs forms for 2011 tax year No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Irs forms for 2011 tax year Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Irs forms for 2011 tax year Pagos del seguro por gastos de manutención. Irs forms for 2011 tax year   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Irs forms for 2011 tax year Inclusión en los ingresos. Irs forms for 2011 tax year   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Irs forms for 2011 tax year Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Irs forms for 2011 tax year Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Irs forms for 2011 tax year Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Irs forms for 2011 tax year   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Irs forms for 2011 tax year Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Irs forms for 2011 tax year Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Irs forms for 2011 tax year Transporte. Irs forms for 2011 tax year Alimentos. Irs forms for 2011 tax year Servicios públicos. Irs forms for 2011 tax year Servicios misceláneos. Irs forms for 2011 tax year Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Irs forms for 2011 tax year Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Irs forms for 2011 tax year Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Irs forms for 2011 tax year Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Irs forms for 2011 tax year Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Irs forms for 2011 tax year Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Irs forms for 2011 tax year Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Irs forms for 2011 tax year Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Irs forms for 2011 tax year Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Irs forms for 2011 tax year Gastos normales de manutención 725   4. Irs forms for 2011 tax year Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Irs forms for 2011 tax year Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Irs forms for 2011 tax year   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Irs forms for 2011 tax year En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Irs forms for 2011 tax year Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Irs forms for 2011 tax year Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Irs forms for 2011 tax year Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Irs forms for 2011 tax year Asistencia en caso de desastre. Irs forms for 2011 tax year   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Irs forms for 2011 tax year Tabla 2. Irs forms for 2011 tax year Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Irs forms for 2011 tax year Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Irs forms for 2011 tax year Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Irs forms for 2011 tax year Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Irs forms for 2011 tax year Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Irs forms for 2011 tax year Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla independientemente a cada persona. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla independientemente a cada persona. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla independientemente a cada persona. Irs forms for 2011 tax year Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Irs forms for 2011 tax year Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Irs forms for 2011 tax year Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Irs forms for 2011 tax year    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Irs forms for 2011 tax year Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Irs forms for 2011 tax year   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Irs forms for 2011 tax year   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Irs forms for 2011 tax year Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Irs forms for 2011 tax year Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Irs forms for 2011 tax year Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Irs forms for 2011 tax year Fondos de préstamos. Irs forms for 2011 tax year   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Irs forms for 2011 tax year Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Irs forms for 2011 tax year Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Irs forms for 2011 tax year Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Irs forms for 2011 tax year Reembolso real menor a la cantidad esperada. Irs forms for 2011 tax year   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Irs forms for 2011 tax year El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Irs forms for 2011 tax year Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Irs forms for 2011 tax year Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Irs forms for 2011 tax year En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Irs forms for 2011 tax year Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Irs forms for 2011 tax year Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Irs forms for 2011 tax year Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Irs forms for 2011 tax year   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Irs forms for 2011 tax year No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Irs forms for 2011 tax year No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Irs forms for 2011 tax year Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Irs forms for 2011 tax year La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Irs forms for 2011 tax year No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Irs forms for 2011 tax year Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Irs forms for 2011 tax year Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Irs forms for 2011 tax year La pérdida no redujo sus impuestos. Irs forms for 2011 tax year    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Irs forms for 2011 tax year Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Irs forms for 2011 tax year Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Irs forms for 2011 tax year Reembolso real por la cantidad esperada. Irs forms for 2011 tax year   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Irs forms for 2011 tax year Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Irs forms for 2011 tax year Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Irs forms for 2011 tax year Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Irs forms for 2011 tax year Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Irs forms for 2011 tax year Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Irs forms for 2011 tax year Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Irs forms for 2011 tax year La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Irs forms for 2011 tax year Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Irs forms for 2011 tax year Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Irs forms for 2011 tax year Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Irs forms for 2011 tax year Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Irs forms for 2011 tax year Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Irs forms for 2011 tax year Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Irs forms for 2011 tax year Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Irs forms for 2011 tax year Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Irs forms for 2011 tax year Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Irs forms for 2011 tax year Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Irs forms for 2011 tax year Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Irs forms for 2011 tax year No importa el número de bienes afectados en el suceso. Irs forms for 2011 tax year Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Irs forms for 2011 tax year El automóvil resultó dañado en un accidente. Irs forms for 2011 tax year La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Irs forms for 2011 tax year El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Irs forms for 2011 tax year La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Irs forms for 2011 tax year Un solo suceso. Irs forms for 2011 tax year   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Irs forms for 2011 tax year Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo 1. Irs forms for 2011 tax year Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Irs forms for 2011 tax year Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Irs forms for 2011 tax year Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Irs forms for 2011 tax year La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Irs forms for 2011 tax year Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Irs forms for 2011 tax year Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Irs forms for 2011 tax year Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Irs forms for 2011 tax year Pérdida $5,000 $1,200 2. Irs forms for 2011 tax year Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Irs forms for 2011 tax year Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Irs forms for 2011 tax year Total de la pérdida $1,700 5. Irs forms for 2011 tax year Reste $100 100 6. Irs forms for 2011 tax year Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Irs forms for 2011 tax year En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Irs forms for 2011 tax year Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Irs forms for 2011 tax year Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo 3. Irs forms for 2011 tax year En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Irs forms for 2011 tax year Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Irs forms for 2011 tax year Esto se considera un solo hecho fortuito. Irs forms for 2011 tax year Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Irs forms for 2011 tax year Más de una pérdida. Irs forms for 2011 tax year   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Irs forms for 2011 tax year La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Irs forms for 2011 tax year Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Irs forms for 2011 tax year Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Irs forms for 2011 tax year Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Irs forms for 2011 tax year Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Irs forms for 2011 tax year Más de una persona. Irs forms for 2011 tax year   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Irs forms for 2011 tax year Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Irs forms for 2011 tax year Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Irs forms for 2011 tax year Contribuyentes casados. Irs forms for 2011 tax year   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Irs forms for 2011 tax year No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Irs forms for 2011 tax year   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Irs forms for 2011 tax year Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Irs forms for 2011 tax year Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Irs forms for 2011 tax year   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Irs forms for 2011 tax year Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Irs forms for 2011 tax year Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Irs forms for 2011 tax year Más de un dueño. Irs forms for 2011 tax year   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Irs forms for 2011 tax year Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Irs forms for 2011 tax year Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs forms for 2011 tax year Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Irs forms for 2011 tax year Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Irs forms for 2011 tax year Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year En junio, descubrió que robaron su casa. Irs forms for 2011 tax year Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Irs forms for 2011 tax year Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Irs forms for 2011 tax year Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Irs forms for 2011 tax year Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Irs forms for 2011 tax year Reste $100 100 3. Irs forms for 2011 tax year Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Irs forms for 2011 tax year Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Irs forms for 2011 tax year Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Irs forms for 2011 tax year Más de una pérdida. Irs forms for 2011 tax year   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Irs forms for 2011 tax year Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Irs forms for 2011 tax year No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Irs forms for 2011 tax year La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Irs forms for 2011 tax year En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Irs forms for 2011 tax year Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Irs forms for 2011 tax year Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Irs forms for 2011 tax year Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Irs forms for 2011 tax year Pérdida $1,800 $2,100 2. Irs forms for 2011 tax year Reste $100 por incidente 100 100 3. Irs forms for 2011 tax year Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Irs forms for 2011 tax year Total de la pérdida $3,700 5. Irs forms for 2011 tax year Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Irs forms for 2011 tax year Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Irs forms for 2011 tax year   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Irs forms for 2011 tax year No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Irs forms for 2011 tax year   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Irs forms for 2011 tax year Más de un dueño. Irs forms for 2011 tax year   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Irs forms for 2011 tax year Pérdidas y ganancias. Irs forms for 2011 tax year   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Irs forms for 2011 tax year Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Irs forms for 2011 tax year Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Irs forms for 2011 tax year Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Irs forms for 2011 tax year Pérdidas mayores a las ganancias. Irs forms for 2011 tax year   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Irs forms for 2011 tax year El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Irs forms for 2011 tax year Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Irs forms for 2011 tax year La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs forms for 2011 tax year Ganancias mayores a las pérdidas. Irs forms for 2011 tax year   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Irs forms for 2011 tax year La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Irs forms for 2011 tax year La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo. Irs forms for 2011 tax year Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Irs forms for 2011 tax year Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Irs forms for 2011 tax year Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Irs forms for 2011 tax year Información adicional. Irs forms for 2011 tax year   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Irs forms for 2011 tax year Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Irs forms for 2011 tax year No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Irs forms for 2011 tax year Bienes inmuebles. Irs forms for 2011 tax year   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Irs forms for 2011 tax year Ejemplo 1. Irs forms for 2011 tax year En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Irs forms for 2011 tax year (El terreno no resultó dañado). Irs forms for 2011 tax year Ésta fue su única p