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Irs forms 1040 ez 1. Irs forms 1040 ez   Deducting Business Expenses Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: What Can I Deduct?Cost of Goods Sold Capital Expenses Capital versus Deductible Expenses Personal versus Business Expenses How Much Can I Deduct?Not-for-profit limits. Irs forms 1040 ez At-risk limits. Irs forms 1040 ez Passive activities. Irs forms 1040 ez Net operating loss. Irs forms 1040 ez When Can I Deduct an Expense?Economic performance. Irs forms 1040 ez Not-for-Profit ActivitiesGross Income Limit on Deductions What's New Optional safe harbor method to determine the business use of a home deduction. Irs forms 1040 ez  Beginning in 2013, you can use the optional safe harbor method to determine the deduction for the business use of your home. Irs forms 1040 ez See Optional safe harbor method under Business use of your home , later. Irs forms 1040 ez Introduction This chapter covers the general rules for deducting business expenses. Irs forms 1040 ez Business expenses are the costs of carrying on a trade or business, and they are usually deductible if the business is operated to make a profit. Irs forms 1040 ez Topics - This chapter discusses: What you can deduct How much you can deduct When you can deduct Not-for-profit activities Useful Items - You may want to see: Publication 334 Tax Guide for Small Business 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 525 Taxable and Nontaxable Income 529 Miscellaneous Deductions 536 Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts 538 Accounting Periods and Methods 542 Corporations 547 Casualties, Disasters, and Thefts 587 Business Use of Your Home 925 Passive Activity and At-Risk Rules 936 Home Mortgage Interest Deduction 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) Sch A (Form 1040) Itemized Deductions 5213 Election To Postpone Determination as To Whether the Presumption Applies That an Activity Is Engaged in for Profit See chapter 12 for information about getting publications and forms. Irs forms 1040 ez What Can I Deduct? To be deductible, a business expense must be both ordinary and necessary. Irs forms 1040 ez An ordinary expense is one that is common and accepted in your industry. Irs forms 1040 ez A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your trade or business. Irs forms 1040 ez An expense does not have to be indispensable to be considered necessary. Irs forms 1040 ez Even though an expense may be ordinary and necessary, you may not be allowed to deduct the expense in the year you paid or incurred it. Irs forms 1040 ez In some cases you may not be allowed to deduct the expense at all. Irs forms 1040 ez Therefore, it is important to distinguish usual business expenses from expenses that include the following. Irs forms 1040 ez The expenses used to figure cost of goods sold, Capital expenses, and Personal expenses. Irs forms 1040 ez Cost of Goods Sold If your business manufactures products or purchases them for resale, you generally must value inventory at the beginning and end of each tax year to determine your cost of goods sold. Irs forms 1040 ez Some of your business expenses may be included in figuring cost of goods sold. Irs forms 1040 ez Cost of goods sold is deducted from your gross receipts to figure your gross profit for the year. Irs forms 1040 ez If you include an expense in the cost of goods sold, you cannot deduct it again as a business expense. Irs forms 1040 ez The following are types of expenses that go into figuring cost of goods sold. Irs forms 1040 ez The cost of products or raw materials, including freight. Irs forms 1040 ez Storage. Irs forms 1040 ez Direct labor (including contributions to pension or annuity plans) for workers who produce the products. Irs forms 1040 ez Factory overhead. Irs forms 1040 ez Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for certain production or resale activities. Irs forms 1040 ez Indirect costs include rent, interest, taxes, storage, purchasing, processing, repackaging, handling, and administrative costs. Irs forms 1040 ez This rule does not apply to personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts (or those of your predecessor) for the preceding 3 tax years are not more than $10 million. Irs forms 1040 ez For more information, see the following sources. Irs forms 1040 ez Cost of goods sold—chapter 6 of Publication 334. Irs forms 1040 ez Inventories—Publication 538. Irs forms 1040 ez Uniform capitalization rules—Publication 538 and section 263A of the Internal Revenue Code and the related regulations. Irs forms 1040 ez Capital Expenses You must capitalize, rather than deduct, some costs. Irs forms 1040 ez These costs are a part of your investment in your business and are called “capital expenses. Irs forms 1040 ez ” Capital expenses are considered assets in your business. Irs forms 1040 ez In general, you capitalize three types of costs. Irs forms 1040 ez Business start-up costs (See Tip below). Irs forms 1040 ez Business assets. Irs forms 1040 ez Improvements. Irs forms 1040 ez You can elect to deduct or amortize certain business start-up costs. Irs forms 1040 ez See chapters 7 and 8. Irs forms 1040 ez Cost recovery. Irs forms 1040 ez   Although you generally cannot take a current deduction for a capital expense, you may be able to recover the amount you spend through depreciation, amortization, or depletion. Irs forms 1040 ez These recovery methods allow you to deduct part of your cost each year. Irs forms 1040 ez In this way, you are able to recover your capital expense. Irs forms 1040 ez See Amortization (chapter 8) and Depletion (chapter 9) in this publication. Irs forms 1040 ez A taxpayer can elect to deduct a portion of the costs of certain depreciable property as a section 179 deduction. Irs forms 1040 ez A greater portion of these costs can be deducted if the property is qualified disaster assistance property. Irs forms 1040 ez See Publication 946 for details. Irs forms 1040 ez Going Into Business The costs of getting started in business, before you actually begin business operations, are capital expenses. Irs forms 1040 ez These costs may include expenses for advertising, travel, or wages for training employees. Irs forms 1040 ez If you go into business. Irs forms 1040 ez   When you go into business, treat all costs you had to get your business started as capital expenses. Irs forms 1040 ez   Usually you recover costs for a particular asset through depreciation. Irs forms 1040 ez Generally, you cannot recover other costs until you sell the business or otherwise go out of business. Irs forms 1040 ez However, you can choose to amortize certain costs for setting up your business. Irs forms 1040 ez See Starting a Business in chapter 8 for more information on business start-up costs. Irs forms 1040 ez If your attempt to go into business is unsuccessful. Irs forms 1040 ez   If you are an individual and your attempt to go into business is not successful, the expenses you had in trying to establish yourself in business fall into two categories. Irs forms 1040 ez The costs you had before making a decision to acquire or begin a specific business. Irs forms 1040 ez These costs are personal and nondeductible. Irs forms 1040 ez They include any costs incurred during a general search for, or preliminary investigation of, a business or investment possibility. Irs forms 1040 ez The costs you had in your attempt to acquire or begin a specific business. Irs forms 1040 ez These costs are capital expenses and you can deduct them as a capital loss. Irs forms 1040 ez   If you are a corporation and your attempt to go into a new trade or business is not successful, you may be able to deduct all investigatory costs as a loss. Irs forms 1040 ez   The costs of any assets acquired during your unsuccessful attempt to go into business are a part of your basis in the assets. Irs forms 1040 ez You cannot take a deduction for these costs. Irs forms 1040 ez You will recover the costs of these assets when you dispose of them. Irs forms 1040 ez Business Assets There are many different kinds of business assets; for example, land, buildings, machinery, furniture, trucks, patents, and franchise rights. Irs forms 1040 ez You must fully capitalize the cost of these assets, including freight and installation charges. Irs forms 1040 ez Certain property you produce for use in your trade or business must be capitalized under the uniform capitalization rules. Irs forms 1040 ez See Regulations section 1. Irs forms 1040 ez 263A-2 for information on these rules. Irs forms 1040 ez Improvements Improvements are generally major expenditures. Irs forms 1040 ez Some examples are: new electric wiring, a new roof, a new floor, new plumbing, bricking up windows to strengthen a wall, and lighting improvements. Irs forms 1040 ez The costs of making improvements to a business asset are capital expenses if the improvements add to the value of the asset, appreciably lengthen the time you can use it, or adapt it to a different use. Irs forms 1040 ez Beginning in 2014, you must capitalize as improvements costs that are for the betterment of a unit of property, restore the unit of property, or adapt the unit of property to a new or different use. Irs forms 1040 ez Temporary regulations allow you to capitalize costs meeting the above criteria for tax years beginning after 2011. Irs forms 1040 ez However, you can currently deduct repairs that keep your property in a normal efficient operating condition as a business expense. Irs forms 1040 ez Treat as repairs amounts paid to replace parts of a machine that only keep it in a normal operating condition. Irs forms 1040 ez Restoration plan. Irs forms 1040 ez   Capitalize the cost of reconditioning, improving, or altering your property as part of a general restoration plan to make it suitable for your business. Irs forms 1040 ez This applies even if some of the work would by itself be classified as repairs. Irs forms 1040 ez Capital versus Deductible Expenses To help you distinguish between capital and deductible expenses, different examples are given below. Irs forms 1040 ez Motor vehicles. Irs forms 1040 ez   You usually capitalize the cost of a motor vehicle you use in your business. Irs forms 1040 ez You can recover its cost through annual deductions for depreciation. Irs forms 1040 ez   There are dollar limits on the depreciation you can claim each year on passenger automobiles used in your business. Irs forms 1040 ez See Publication 463. Irs forms 1040 ez   Generally, repairs you make to your business vehicle are currently deductible. Irs forms 1040 ez However, amounts you pay to recondition and overhaul a business vehicle are capital expenses and are recovered through depreciation. Irs forms 1040 ez Roads and driveways. Irs forms 1040 ez    The cost of building a private road on your business property and the cost of replacing a gravel driveway with a concrete one are capital expenses you may be able to depreciate. Irs forms 1040 ez The cost of maintaining a private road on your business property is a deductible expense. Irs forms 1040 ez Tools. Irs forms 1040 ez   Unless the uniform capitalization rules apply, amounts spent for tools used in your business are deductible expenses if the tools have a life expectancy of less than 1 year or their cost is minor. Irs forms 1040 ez Machinery parts. Irs forms 1040 ez   Unless the uniform capitalization rules apply, the cost of replacing short-lived parts of a machine to keep it in good working condition, but not add to its life, is a deductible expense. Irs forms 1040 ez Heating equipment. Irs forms 1040 ez   The cost of changing from one heating system to another is a capital expense. Irs forms 1040 ez Personal versus Business Expenses Generally, you cannot deduct personal, living, or family expenses. Irs forms 1040 ez However, if you have an expense for something that is used partly for business and partly for personal purposes, divide the total cost between the business and personal parts. Irs forms 1040 ez You can deduct the business part. Irs forms 1040 ez For example, if you borrow money and use 70% of it for business and the other 30% for a family vacation, you generally can deduct 70% of the interest as a business expense. Irs forms 1040 ez The remaining 30% is personal interest and generally is not deductible. Irs forms 1040 ez See chapter 4 for information on deducting interest and the allocation rules. Irs forms 1040 ez Business use of your home. Irs forms 1040 ez   If you use part of your home for business, you may be able to deduct expenses for the business use of your home. Irs forms 1040 ez These expenses may include mortgage interest, insurance, utilities, repairs, and depreciation. Irs forms 1040 ez   To qualify to claim expenses for the business use of your home, you must meet both of the following tests. Irs forms 1040 ez The business part of your home must be used exclusively and regularly for your trade or business. Irs forms 1040 ez The business part of your home must be: Your principal place of business, or A place where you meet or deal with patients, clients, or customers in the normal course of your trade or business, or A separate structure (not attached to your home) used in connection with your trade or business. Irs forms 1040 ez   You generally do not have to meet the exclusive use test for the part of your home that you regularly use either for the storage of inventory or product samples, or as a daycare facility. Irs forms 1040 ez   Your home office qualifies as your principal place of business if you meet the following requirements. Irs forms 1040 ez You use the office exclusively and regularly for administrative or management activities of your trade or business. Irs forms 1040 ez You have no other fixed location where you conduct substantial administrative or management activities of your trade or business. Irs forms 1040 ez   If you have more than one business location, determine your principal place of business based on the following factors. Irs forms 1040 ez The relative importance of the activities performed at each location. Irs forms 1040 ez If the relative importance factor does not determine your principal place of business, consider the time spent at each location. Irs forms 1040 ez Optional safe harbor method. Irs forms 1040 ez   Beginning in 2013, individual taxpayers can use the optional safe harbor method to determine the amount of deductible expenses attributable to certain business use of a residence during the tax year. Irs forms 1040 ez This method is an alternative to the calculation, allocation, and substantiation of actual expenses. Irs forms 1040 ez   The deduction under the optional method is limited to $1,500 per year based on $5 a square foot for up to 300 square feet. Irs forms 1040 ez Under this method, you claim your allowable mortgage interest, real estate taxes, and casualty losses on the home as itemized deductions on Schedule A (Form 1040). Irs forms 1040 ez You are not required to allocate these deductions between personal and business use, as is required under the regular method. Irs forms 1040 ez If you use the optional method, you cannot depreciate the portion of your home used in a trade or business. Irs forms 1040 ez   Business expenses unrelated to the home, such as advertising, supplies, and wages paid to employees, are still fully deductible. Irs forms 1040 ez All of the requirements discussed earlier under Business use of your home still apply. Irs forms 1040 ez   For more information on the deduction for business use of your home, including the optional safe harbor method, see Publication 587. Irs forms 1040 ez    If you were entitled to deduct depreciation on the part of your home used for business, you cannot exclude the part of the gain from the sale of your home that equals any depreciation you deducted (or could have deducted) for periods after May 6, 1997. Irs forms 1040 ez Business use of your car. Irs forms 1040 ez   If you use your car exclusively in your business, you can deduct car expenses. Irs forms 1040 ez If you use your car for both business and personal purposes, you must divide your expenses based on actual mileage. Irs forms 1040 ez Generally, commuting expenses between your home and your business location, within the area of your tax home, are not deductible. Irs forms 1040 ez   You can deduct actual car expenses, which include depreciation (or lease payments), gas and oil, tires, repairs, tune-ups, insurance, and registration fees. Irs forms 1040 ez Or, instead of figuring the business part of these actual expenses, you may be able to use the standard mileage rate to figure your deduction. Irs forms 1040 ez Beginning in 2013, the standard mileage rate is 56. Irs forms 1040 ez 5 cents per mile. Irs forms 1040 ez   If you are self-employed, you can also deduct the business part of interest on your car loan, state and local personal property tax on the car, parking fees, and tolls, whether or not you claim the standard mileage rate. Irs forms 1040 ez   For more information on car expenses and the rules for using the standard mileage rate, see Publication 463. Irs forms 1040 ez How Much Can I Deduct? Generally, you can deduct the full amount of a business expense if it meets the criteria of ordinary and necessary and it is not a capital expense. Irs forms 1040 ez Recovery of amount deducted (tax benefit rule). Irs forms 1040 ez   If you recover part of an expense in the same tax year in which you would have claimed a deduction, reduce your current year expense by the amount of the recovery. Irs forms 1040 ez If you have a recovery in a later year, include the recovered amount in income in that year. Irs forms 1040 ez However, if part of the deduction for the expense did not reduce your tax, you do not have to include that part of the recovered amount in income. Irs forms 1040 ez   For more information on recoveries and the tax benefit rule, see Publication 525. Irs forms 1040 ez Payments in kind. Irs forms 1040 ez   If you provide services to pay a business expense, the amount you can deduct is limited to your out-of-pocket costs. Irs forms 1040 ez You cannot deduct the cost of your own labor. Irs forms 1040 ez   Similarly, if you pay a business expense in goods or other property, you can deduct only what the property costs you. Irs forms 1040 ez If these costs are included in the cost of goods sold, do not deduct them again as a business expense. Irs forms 1040 ez Limits on losses. Irs forms 1040 ez   If your deductions for an investment or business activity are more than the income it brings in, you have a loss. Irs forms 1040 ez There may be limits on how much of the loss you can deduct. Irs forms 1040 ez Not-for-profit limits. Irs forms 1040 ez   If you carry on your business activity without the intention of making a profit, you cannot use a loss from it to offset other income. Irs forms 1040 ez See Not-for-Profit Activities , later. Irs forms 1040 ez At-risk limits. Irs forms 1040 ez   Generally, a deductible loss from a trade or business or other income-producing activity is limited to the investment you have “at risk” in the activity. Irs forms 1040 ez You are at risk in any activity for the following. Irs forms 1040 ez The money and adjusted basis of property you contribute to the activity. Irs forms 1040 ez Amounts you borrow for use in the activity if: You are personally liable for repayment, or You pledge property (other than property used in the activity) as security for the loan. Irs forms 1040 ez For more information, see Publication 925. Irs forms 1040 ez Passive activities. Irs forms 1040 ez   Generally, you are in a passive activity if you have a trade or business activity in which you do not materially participate, or a rental activity. Irs forms 1040 ez In general, deductions for losses from passive activities only offset income from passive activities. Irs forms 1040 ez You cannot use any excess deductions to offset other income. Irs forms 1040 ez In addition, passive activity credits can only offset the tax on net passive income. Irs forms 1040 ez Any excess loss or credits are carried over to later years. Irs forms 1040 ez Suspended passive losses are fully deductible in the year you completely dispose of the activity. Irs forms 1040 ez For more information, see Publication 925. Irs forms 1040 ez Net operating loss. Irs forms 1040 ez   If your deductions are more than your income for the year, you may have a “net operating loss. Irs forms 1040 ez ” You can use a net operating loss to lower your taxes in other years. Irs forms 1040 ez See Publication 536 for more information. Irs forms 1040 ez   See Publication 542 for information about net operating losses of corporations. Irs forms 1040 ez When Can I Deduct an Expense? When you can deduct an expense depends on your accounting method. Irs forms 1040 ez An accounting method is a set of rules used to determine when and how income and expenses are reported. Irs forms 1040 ez The two basic methods are the cash method and the accrual method. Irs forms 1040 ez Whichever method you choose must clearly reflect income. Irs forms 1040 ez For more information on accounting methods, see Publication 538. Irs forms 1040 ez Cash method. Irs forms 1040 ez   Under the cash method of accounting, you generally deduct business expenses in the tax year you pay them. Irs forms 1040 ez Accrual method. Irs forms 1040 ez   Under an accrual method of accounting, you generally deduct business expenses when both of the following apply. Irs forms 1040 ez The all-events test has been met. Irs forms 1040 ez The test is met when: All events have occurred that fix the fact of liability, and The liability can be determined with reasonable accuracy. Irs forms 1040 ez Economic performance has occurred. Irs forms 1040 ez Economic performance. Irs forms 1040 ez   You generally cannot deduct or capitalize a business expense until economic performance occurs. Irs forms 1040 ez If your expense is for property or services provided to you, or for your use of property, economic performance occurs as the property or services are provided, or the property is used. Irs forms 1040 ez If your expense is for property or services you provide to others, economic performance occurs as you provide the property or services. Irs forms 1040 ez Example. Irs forms 1040 ez Your tax year is the calendar year. Irs forms 1040 ez In December 2013, the Field Plumbing Company did some repair work at your place of business and sent you a bill for $600. Irs forms 1040 ez You paid it by check in January 2014. Irs forms 1040 ez If you use the accrual method of accounting, deduct the $600 on your tax return for 2013 because all events have occurred to “fix” the fact of liability (in this case the work was completed), the liability can be determined, and economic performance occurred in that year. Irs forms 1040 ez If you use the cash method of accounting, deduct the expense on your 2014 return. Irs forms 1040 ez Prepayment. Irs forms 1040 ez   You generally cannot deduct expenses in advance, even if you pay them in advance. Irs forms 1040 ez This rule applies to both the cash and accrual methods. Irs forms 1040 ez It applies to prepaid interest, prepaid insurance premiums, and any other expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. Irs forms 1040 ez Example. Irs forms 1040 ez In 2013, you sign a 10-year lease and immediately pay your rent for the first 3 years. Irs forms 1040 ez Even though you paid the rent for 2013, 2014, and 2015, you can only deduct the rent for 2013 on your 2013 tax return. Irs forms 1040 ez You can deduct the rent for 2014 and 2015 on your tax returns for those years. Irs forms 1040 ez Contested liability. Irs forms 1040 ez   Under the cash method, you can deduct a contested liability only in the year you pay the liability. Irs forms 1040 ez Under the accrual method, you can deduct contested liabilities such as taxes (except foreign or U. Irs forms 1040 ez S. Irs forms 1040 ez possession income, war profits, and excess profits taxes) either in the tax year you pay the liability (or transfer money or other property to satisfy the obligation) or in the tax year you settle the contest. Irs forms 1040 ez However, to take the deduction in the year of payment or transfer, you must meet certain conditions. Irs forms 1040 ez See Regulations section 1. Irs forms 1040 ez 461-2. Irs forms 1040 ez Related person. Irs forms 1040 ez   Under an accrual method of accounting, you generally deduct expenses when you incur them, even if you have not yet paid them. Irs forms 1040 ez However, if you and the person you owe are related and that person uses the cash method of accounting, you must pay the expense before you can deduct it. Irs forms 1040 ez Your deduction is allowed when the amount is includible in income by the related cash method payee. Irs forms 1040 ez See Related Persons in Publication 538. Irs forms 1040 ez Not-for-Profit Activities If you do not carry on your business or investment activity to make a profit, you cannot use a loss from the activity to offset other income. Irs forms 1040 ez Activities you do as a hobby, or mainly for sport or recreation, are often not entered into for profit. Irs forms 1040 ez The limit on not-for-profit losses applies to individuals, partnerships, estates, trusts, and S corporations. Irs forms 1040 ez It does not apply to corporations other than S corporations. Irs forms 1040 ez In determining whether you are carrying on an activity for profit, several factors are taken into account. Irs forms 1040 ez No one factor alone is decisive. Irs forms 1040 ez Among the factors to consider are whether: You carry on the activity in a businesslike manner, The time and effort you put into the activity indicate you intend to make it profitable, You depend on the income for your livelihood, Your losses are due to circumstances beyond your control (or are normal in the start-up phase of your type of business), You change your methods of operation in an attempt to improve profitability, You (or your advisors) have the knowledge needed to carry on the activity as a successful business, You were successful in making a profit in similar activities in the past, The activity makes a profit in some years, and You can expect to make a future profit from the appreciation of the assets used in the activity. Irs forms 1040 ez Presumption of profit. Irs forms 1040 ez   An activity is presumed carried on for profit if it produced a profit in at least 3 of the last 5 tax years, including the current year. Irs forms 1040 ez Activities that consist primarily of breeding, training, showing, or racing horses are presumed carried on for profit if they produced a profit in at least 2 of the last 7 tax years, including the current year. Irs forms 1040 ez The activity must be substantially the same for each year within this period. Irs forms 1040 ez You have a profit when the gross income from an activity exceeds the deductions. Irs forms 1040 ez   If a taxpayer dies before the end of the 5-year (or 7-year) period, the “test” period ends on the date of the taxpayer's death. Irs forms 1040 ez   If your business or investment activity passes this 3- (or 2-) years-of-profit test, the IRS will presume it is carried on for profit. Irs forms 1040 ez This means the limits discussed here will not apply. Irs forms 1040 ez You can take all your business deductions from the activity, even for the years that you have a loss. Irs forms 1040 ez You can rely on this presumption unless the IRS later shows it to be invalid. Irs forms 1040 ez Using the presumption later. Irs forms 1040 ez   If you are starting an activity and do not have 3 (or 2) years showing a profit, you can elect to have the presumption made after you have the 5 (or 7) years of experience allowed by the test. Irs forms 1040 ez   You can elect to do this by filing Form 5213. Irs forms 1040 ez Filing this form postpones any determination that your activity is not carried on for profit until 5 (or 7) years have passed since you started the activity. Irs forms 1040 ez   The benefit gained by making this election is that the IRS will not immediately question whether your activity is engaged in for profit. Irs forms 1040 ez Accordingly, it will not restrict your deductions. Irs forms 1040 ez Rather, you will gain time to earn a profit in the required number of years. Irs forms 1040 ez If you show 3 (or 2) years of profit at the end of this period, your deductions are not limited under these rules. Irs forms 1040 ez If you do not have 3 (or 2) years of profit, the limit can be applied retroactively to any year with a loss in the 5-year (or 7-year) period. Irs forms 1040 ez   Filing Form 5213 automatically extends the period of limitations on any year in the 5-year (or 7-year) period to 2 years after the due date of the return for the last year of the period. Irs forms 1040 ez The period is extended only for deductions of the activity and any related deductions that might be affected. Irs forms 1040 ez    You must file Form 5213 within 3 years after the due date of your return (determined without extensions) for the year in which you first carried on the activity, or, if earlier, within 60 days after receiving written notice from the Internal Revenue Service proposing to disallow deductions attributable to the activity. Irs forms 1040 ez Gross Income Gross income from a not-for-profit activity includes the total of all gains from the sale, exchange, or other disposition of property, and all other gross receipts derived from the activity. Irs forms 1040 ez Gross income from the activity also includes capital gains and rents received for the use of property which is held in connection with the activity. Irs forms 1040 ez You can determine gross income from any not-for-profit activity by subtracting the cost of goods sold from your gross receipts. Irs forms 1040 ez However, if you determine gross income by subtracting cost of goods sold from gross receipts, you must do so consistently, and in a manner that follows generally accepted methods of accounting. Irs forms 1040 ez Limit on Deductions If your activity is not carried on for profit, take deductions in the following order and only to the extent stated in the three categories. Irs forms 1040 ez If you are an individual, these deductions may be taken only if you itemize. Irs forms 1040 ez These deductions may be taken on Schedule A (Form 1040). Irs forms 1040 ez Category 1. Irs forms 1040 ez   Deductions you can take for personal as well as for business activities are allowed in full. Irs forms 1040 ez For individuals, all nonbusiness deductions, such as those for home mortgage interest, taxes, and casualty losses, belong in this category. Irs forms 1040 ez Deduct them on the appropriate lines of Schedule A (Form 1040). Irs forms 1040 ez For tax years beginning after December 31, 2008, you can deduct a casualty loss on property you own for personal use only to the extent it is more than $500 and exceeds 10% of your adjusted gross income (AGI). Irs forms 1040 ez The 10% AGI limitation does not apply to net disaster losses resulting from federally declared disasters in 2008 and 2009, and individuals are allowed to claim the net disaster losses even if they do not itemize their deductions. Irs forms 1040 ez The reduction amount returns to $100 for tax years beginning after December 31, 2009. Irs forms 1040 ez See Publication 547 for more information on casualty losses. Irs forms 1040 ez For the limits that apply to home mortgage interest, see Publication 936. Irs forms 1040 ez Category 2. Irs forms 1040 ez   Deductions that do not result in an adjustment to the basis of property are allowed next, but only to the extent your gross income from the activity is more than your deductions under the first category. Irs forms 1040 ez Most business deductions, such as those for advertising, insurance premiums, interest, utilities, and wages, belong in this category. Irs forms 1040 ez Category 3. Irs forms 1040 ez   Business deductions that decrease the basis of property are allowed last, but only to the extent the gross income from the activity exceeds the deductions you take under the first two categories. Irs forms 1040 ez Deductions for depreciation, amortization, and the part of a casualty loss an individual could not deduct in category (1) belong in this category. Irs forms 1040 ez Where more than one asset is involved, allocate depreciation and these other deductions proportionally. Irs forms 1040 ez    Individuals must claim the amounts in categories (2) and (3) as miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040). Irs forms 1040 ez They are subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Irs forms 1040 ez See Publication 529 for information on this limit. Irs forms 1040 ez Example. Irs forms 1040 ez Adriana is engaged in a not-for-profit activity. Irs forms 1040 ez The income and expenses of the activity are as follows. Irs forms 1040 ez Gross income $3,200 Subtract:     Real estate taxes $700   Home mortgage interest 900   Insurance 400   Utilities 700   Maintenance 200   Depreciation on an automobile 600   Depreciation on a machine 200 3,700 Loss $(500)   Adriana must limit her deductions to $3,200, the gross income she earned from the activity. Irs forms 1040 ez The limit is reached in category (3), as follows. Irs forms 1040 ez Limit on deduction $3,200 Category 1: Taxes and interest $1,600   Category 2: Insurance, utilities, and maintenance 1,300 2,900 Available for Category 3 $ 300   The $800 of depreciation is allocated between the automobile and machine as follows. Irs forms 1040 ez $600 $800 x $300 = $225 depreciation for the automobile             $200 $800 x $300 = $75 depreciation for the machine The basis of each asset is reduced accordingly. Irs forms 1040 ez Adriana includes the $3,200 of gross income on line 21 (other income) of Form 1040. Irs forms 1040 ez The $1,600 for category (1) is deductible in full on the appropriate lines for taxes and interest on Schedule A (Form 1040). Irs forms 1040 ez Adriana deducts the remaining $1,600 ($1,300 for category (2) and $300 for category (3)) as other miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040) subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Irs forms 1040 ez Partnerships and S corporations. Irs forms 1040 ez   If a partnership or S corporation carries on a not-for-profit activity, these limits apply at the partnership or S corporation level. Irs forms 1040 ez They are reflected in the individual shareholder's or partner's distributive shares. Irs forms 1040 ez More than one activity. Irs forms 1040 ez   If you have several undertakings, each may be a separate activity or several undertakings may be combined. Irs forms 1040 ez The following are the most significant facts and circumstances in making this determination. Irs forms 1040 ez The degree of organizational and economic interrelationship of various undertakings. Irs forms 1040 ez The business purpose that is (or might be) served by carrying on the various undertakings separately or together in a business or investment setting. Irs forms 1040 ez The similarity of the undertakings. Irs forms 1040 ez   The IRS will generally accept your characterization if it is supported by facts and circumstances. Irs forms 1040 ez    If you are carrying on two or more different activities, keep the deductions and income from each one separate. Irs forms 1040 ez Figure separately whether each is a not-for-profit activity. Irs forms 1040 ez Then figure the limit on deductions and losses separately for each activity that is not for profit. Irs forms 1040 ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Relief for Victims of Severe Storms, Tornadoes, Straight-line Winds and Flooding in Tennessee

AL/TN-2012-14TN, March 19, 2012

NASHVILLE — Victims of the severe storms, tornadoes, straight-line winds, and flooding that began on Feb. 29, 2012 in parts of Tennessee may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared Bradley, Claiborne, Cumberland, DeKalb, Hamilton, Jackson, McMinn, Monroe, Overton and Polk counties a federal disaster area. Individuals who reside or have a business in these counties may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Feb. 29, and on or before May 31, have been postponed to May 31, 2012. This includes the April 17 deadline for filing 2011 individual income tax returns, making income tax payments and making 2011 contributions to an individual retirement account (IRA).  

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Feb. 29, and on or before March 15, as long as the deposits are made by March 15, 2012.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The counties listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until May 31 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Feb. 29 and on or before May 31.

The IRS also gives affected taxpayers until May 31 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Feb. 29 and on or before May 31.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Feb. 29 and on or before March 15 provided the taxpayer makes these deposits by March 15.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “Tennessee/Severe Storms, Tornadoes, Straight-line Winds, and Flooding” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 800-TAX-FORM (800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 800-829-1040.

Related Information

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Irs forms 1040 ez 5. Irs forms 1040 ez   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Irs forms 1040 ez Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Irs forms 1040 ez   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Irs forms 1040 ez Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Irs forms 1040 ez Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Irs forms 1040 ez Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Irs forms 1040 ez Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Irs forms 1040 ez S. Irs forms 1040 ez Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Irs forms 1040 ez Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Irs forms 1040 ez Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Irs forms 1040 ez Reglas especiales para ciertos empleados. Irs forms 1040 ez Beneficios por enfermedad y lesiones. Irs forms 1040 ez Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Irs forms 1040 ez Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Irs forms 1040 ez Formulario W-2. Irs forms 1040 ez    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Irs forms 1040 ez Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Irs forms 1040 ez   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Irs forms 1040 ez Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Irs forms 1040 ez Vea el Formulario 8919 para más información. Irs forms 1040 ez Proveedores de cuidado de menores. Irs forms 1040 ez    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Irs forms 1040 ez Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Irs forms 1040 ez Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Irs forms 1040 ez Niñeras. Irs forms 1040 ez   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Irs forms 1040 ez Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Irs forms 1040 ez Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Irs forms 1040 ez   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Irs forms 1040 ez    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Irs forms 1040 ez Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Irs forms 1040 ez Vea Reintegros en el capítulo 12. Irs forms 1040 ez Asignaciones y reembolsos. Irs forms 1040 ez    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Irs forms 1040 ez Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Irs forms 1040 ez Pago de sueldo atrasado como indemnización. Irs forms 1040 ez    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Irs forms 1040 ez Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Irs forms 1040 ez Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Irs forms 1040 ez Bonificaciones y premios. Irs forms 1040 ez   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Irs forms 1040 ez Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Irs forms 1040 ez Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Irs forms 1040 ez Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Irs forms 1040 ez Premio por logros del empleado. Irs forms 1040 ez   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Irs forms 1040 ez Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Irs forms 1040 ez Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Irs forms 1040 ez Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Irs forms 1040 ez   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Irs forms 1040 ez Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Irs forms 1040 ez Ejemplo. Irs forms 1040 ez Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Irs forms 1040 ez Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Irs forms 1040 ez Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Irs forms 1040 ez Pagos de salarios diferenciales. Irs forms 1040 ez   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Irs forms 1040 ez Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Irs forms 1040 ez Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Irs forms 1040 ez Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Irs forms 1040 ez Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Irs forms 1040 ez Asignaciones del gobierno por costo de vida. Irs forms 1040 ez   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Irs forms 1040 ez Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Irs forms 1040 ez La Publicación 516, U. Irs forms 1040 ez S. Irs forms 1040 ez Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Irs forms 1040 ez Planes de compensación diferida no calificados. Irs forms 1040 ez   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Irs forms 1040 ez Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Irs forms 1040 ez Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Irs forms 1040 ez   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Irs forms 1040 ez Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs forms 1040 ez Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Irs forms 1040 ez Pagaré recibido por servicios. Irs forms 1040 ez    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Irs forms 1040 ez Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Irs forms 1040 ez No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Irs forms 1040 ez Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Irs forms 1040 ez   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Irs forms 1040 ez Indemnización por despido. Irs forms 1040 ez   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Irs forms 1040 ez Pago por vacaciones acumuladas. Irs forms 1040 ez    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Irs forms 1040 ez   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Irs forms 1040 ez Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Irs forms 1040 ez Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Irs forms 1040 ez Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Irs forms 1040 ez   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Irs forms 1040 ez    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Irs forms 1040 ez Pagos por enfermedad. Irs forms 1040 ez   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Irs forms 1040 ez Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Irs forms 1040 ez Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Irs forms 1040 ez Una asociación de empleadores o empleados. Irs forms 1040 ez Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Irs forms 1040 ez No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Irs forms 1040 ez Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Irs forms 1040 ez Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Irs forms 1040 ez   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Irs forms 1040 ez El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Irs forms 1040 ez No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Irs forms 1040 ez Derechos de revalorización de acciones. Irs forms 1040 ez   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Irs forms 1040 ez Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Irs forms 1040 ez Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Irs forms 1040 ez Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Irs forms 1040 ez Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Irs forms 1040 ez Período contable. Irs forms 1040 ez   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Irs forms 1040 ez Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Irs forms 1040 ez Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Irs forms 1040 ez Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Irs forms 1040 ez  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Irs forms 1040 ez   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Irs forms 1040 ez Formulario W-2. Irs forms 1040 ez   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Irs forms 1040 ez Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Irs forms 1040 ez Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Irs forms 1040 ez Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Irs forms 1040 ez Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Irs forms 1040 ez Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Irs forms 1040 ez Cobertura para cuidados a largo plazo. Irs forms 1040 ez    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Irs forms 1040 ez Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Irs forms 1040 ez Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs forms 1040 ez   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Irs forms 1040 ez Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Irs forms 1040 ez    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Irs forms 1040 ez El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Irs forms 1040 ez Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Irs forms 1040 ez Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Irs forms 1040 ez Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Irs forms 1040 ez   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Irs forms 1040 ez Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Irs forms 1040 ez Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Irs forms 1040 ez Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Irs forms 1040 ez irs. Irs forms 1040 ez gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Irs forms 1040 ez html. Irs forms 1040 ez Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Irs forms 1040 ez   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Irs forms 1040 ez Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Irs forms 1040 ez   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Irs forms 1040 ez Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Irs forms 1040 ez Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Irs forms 1040 ez El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Irs forms 1040 ez Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Irs forms 1040 ez Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Irs forms 1040 ez   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Irs forms 1040 ez Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Irs forms 1040 ez Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Irs forms 1040 ez En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Irs forms 1040 ez   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Irs forms 1040 ez El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Irs forms 1040 ez Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Irs forms 1040 ez   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Irs forms 1040 ez Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Irs forms 1040 ez Falta de cumplimiento con los requisitos. Irs forms 1040 ez   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Irs forms 1040 ez Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Irs forms 1040 ez Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Irs forms 1040 ez Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Irs forms 1040 ez Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Irs forms 1040 ez Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Irs forms 1040 ez También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Irs forms 1040 ez Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Irs forms 1040 ez Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Irs forms 1040 ez Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Irs forms 1040 ez Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Irs forms 1040 ez Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Irs forms 1040 ez Obsequios por fiestas. Irs forms 1040 ez   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Irs forms 1040 ez Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Irs forms 1040 ez Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Irs forms 1040 ez Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Irs forms 1040 ez Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Irs forms 1040 ez Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Irs forms 1040 ez Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Irs forms 1040 ez Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs forms 1040 ez También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Irs forms 1040 ez Seguro de vida colectivo a término a fijo. Irs forms 1040 ez   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Irs forms 1040 ez Beneficios permanentes. Irs forms 1040 ez   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Irs forms 1040 ez Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Irs forms 1040 ez Beneficios por fallecimiento accidental. Irs forms 1040 ez   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Irs forms 1040 ez Empleador anterior. Irs forms 1040 ez   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Irs forms 1040 ez También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Irs forms 1040 ez El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Irs forms 1040 ez Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Irs forms 1040 ez Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Irs forms 1040 ez Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Irs forms 1040 ez Dos o más empleadores. Irs forms 1040 ez   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Irs forms 1040 ez Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Irs forms 1040 ez Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Irs forms 1040 ez A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Irs forms 1040 ez Cómo calcular el costo tributable. Irs forms 1040 ez   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Irs forms 1040 ez     Hoja de Trabajo 5-1. Irs forms 1040 ez Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Irs forms 1040 ez Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Irs forms 1040 ez 1. Irs forms 1040 ez   2. Irs forms 1040 ez Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Irs forms 1040 ez 2. Irs forms 1040 ez 50,000 3. Irs forms 1040 ez Reste la línea 2 de la línea 1. Irs forms 1040 ez 3. Irs forms 1040 ez   4. Irs forms 1040 ez Divida la línea 3 entre $1,000. Irs forms 1040 ez Incluya sólo un decimal. Irs forms 1040 ez 4. Irs forms 1040 ez   5. Irs forms 1040 ez Vaya a la Tabla 5-1. Irs forms 1040 ez Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Irs forms 1040 ez 5. Irs forms 1040 ez   6. Irs forms 1040 ez Multiplique la línea 4 por la línea 5. Irs forms 1040 ez 6. Irs forms 1040 ez   7. Irs forms 1040 ez Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Irs forms 1040 ez 7. Irs forms 1040 ez   8. Irs forms 1040 ez Multiplique la línea 6 por la línea 7. Irs forms 1040 ez 8. Irs forms 1040 ez   9. Irs forms 1040 ez Anote las primas que pagó al mes. Irs forms 1040 ez 9. Irs forms 1040 ez       10. Irs forms 1040 ez Anote el número de meses que pagó las primas. Irs forms 1040 ez 10. Irs forms 1040 ez       11. Irs forms 1040 ez Multiplique la línea 9 por la línea 10. Irs forms 1040 ez 11. Irs forms 1040 ez   12. Irs forms 1040 ez Reste la línea 11 de la línea 8. Irs forms 1040 ez Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Irs forms 1040 ez   Tabla 5-1. Irs forms 1040 ez Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Irs forms 1040 ez 05 De 25 a 29 años 0. Irs forms 1040 ez 06 De 30 a 34 años 0. Irs forms 1040 ez 08 De 35 a 39 años 0. Irs forms 1040 ez 09 De 40 a 44 años 0. Irs forms 1040 ez 10 De 45 a 49 años 0. Irs forms 1040 ez 15 De 50 a 54 años 0. Irs forms 1040 ez 23 De 55 a 59 años 0. Irs forms 1040 ez 43 De 60 a 64 años 0. Irs forms 1040 ez 66 De 65 a 69 años 1. Irs forms 1040 ez 27 De 70 años en adelante 2. Irs forms 1040 ez 06 Ejemplo. Irs forms 1040 ez Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Irs forms 1040 ez Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Irs forms 1040 ez Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Irs forms 1040 ez Usted paga las primas mensuales de $4. Irs forms 1040 ez 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Irs forms 1040 ez La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Irs forms 1040 ez Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Irs forms 1040 ez    Hoja de Trabajo 5-1. Irs forms 1040 ez Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Irs forms 1040 ez Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Irs forms 1040 ez 1. Irs forms 1040 ez 80,000 2. Irs forms 1040 ez Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Irs forms 1040 ez 2. Irs forms 1040 ez 50,000 3. Irs forms 1040 ez Reste la línea 2 de la línea 1. Irs forms 1040 ez 3. Irs forms 1040 ez 30,000 4. Irs forms 1040 ez Divida la línea 3 entre $1,000. Irs forms 1040 ez Incluya sólo un decimal. Irs forms 1040 ez 4. Irs forms 1040 ez 30. Irs forms 1040 ez 0 5. Irs forms 1040 ez Vaya a la Tabla 5-1. Irs forms 1040 ez Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Irs forms 1040 ez 5. Irs forms 1040 ez . Irs forms 1040 ez 23 6. Irs forms 1040 ez Multiplique la línea 4 por la línea 5. Irs forms 1040 ez 6. Irs forms 1040 ez 6. Irs forms 1040 ez 90 7. Irs forms 1040 ez Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Irs forms 1040 ez 7. Irs forms 1040 ez 12 8. Irs forms 1040 ez Multiplique la línea 6 por la línea 7. Irs forms 1040 ez 8. Irs forms 1040 ez 82. Irs forms 1040 ez 80 9. Irs forms 1040 ez Anote las primas que pagó al mes. Irs forms 1040 ez 9. Irs forms 1040 ez 4. Irs forms 1040 ez 15     10. Irs forms 1040 ez Anote el número de meses que pagó las primas. Irs forms 1040 ez 10. Irs forms 1040 ez 12     11. Irs forms 1040 ez Multiplique la línea 9 por la línea 10. Irs forms 1040 ez 11. Irs forms 1040 ez 49. Irs forms 1040 ez 80 12. Irs forms 1040 ez Reste la línea 11 de la línea 8. Irs forms 1040 ez Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Irs forms 1040 ez 12. Irs forms 1040 ez 33. Irs forms 1040 ez 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Irs forms 1040 ez   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Irs forms 1040 ez Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Irs forms 1040 ez Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Irs forms 1040 ez (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Irs forms 1040 ez El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Irs forms 1040 ez Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Irs forms 1040 ez   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Irs forms 1040 ez Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Irs forms 1040 ez Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Irs forms 1040 ez Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Irs forms 1040 ez No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Irs forms 1040 ez Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Irs forms 1040 ez Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Irs forms 1040 ez Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Irs forms 1040 ez Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Irs forms 1040 ez Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Irs forms 1040 ez Límite de exclusión. Irs forms 1040 ez   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Irs forms 1040 ez   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Irs forms 1040 ez   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Irs forms 1040 ez   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Irs forms 1040 ez Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Irs forms 1040 ez Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Irs forms 1040 ez   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Irs forms 1040 ez Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Irs forms 1040 ez Tarjeta abonada de transporte. Irs forms 1040 ez   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Irs forms 1040 ez Estacionamiento que reúne los requisitos. Irs forms 1040 ez   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Irs forms 1040 ez También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Irs forms 1040 ez No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Irs forms 1040 ez Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Irs forms 1040 ez   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Irs forms 1040 ez Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Irs forms 1040 ez Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Irs forms 1040 ez Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Irs forms 1040 ez Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Irs forms 1040 ez Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Irs forms 1040 ez Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Irs forms 1040 ez Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Irs forms 1040 ez Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Irs forms 1040 ez Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Irs forms 1040 ez S. Irs forms 1040 ez Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Irs forms 1040 ez Aplazamientos electivos. Irs forms 1040 ez   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Irs forms 1040 ez La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Irs forms 1040 ez Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Irs forms 1040 ez Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Irs forms 1040 ez   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Irs forms 1040 ez Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Irs forms 1040 ez Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Irs forms 1040 ez Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Irs forms 1040 ez Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Irs forms 1040 ez Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Irs forms 1040 ez Planes conforme a la sección 457. Irs forms 1040 ez Plan calificado de aportaciones automáticas. Irs forms 1040 ez   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Irs forms 1040 ez A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Irs forms 1040 ez Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Irs forms 1040 ez   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Irs forms 1040 ez Límite global sobre aplazamientos. Irs forms 1040 ez   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Irs forms 1040 ez El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Irs forms 1040 ez El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Irs forms 1040 ez El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Irs forms 1040 ez Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Irs forms 1040 ez Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Irs forms 1040 ez   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Irs forms 1040 ez Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Irs forms 1040 ez Aplazamientos en exceso. Irs forms 1040 ez   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Irs forms 1040 ez No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Irs forms 1040 ez   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Irs forms 1040 ez Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Irs forms 1040 ez Aportaciones de actualización. Irs forms 1040 ez   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Irs forms 1040 ez Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Irs forms 1040 ez Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Irs forms 1040 ez Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Irs forms 1040 ez Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Irs forms 1040 ez Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Irs forms 1040 ez Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Irs forms 1040 ez Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Irs forms 1040 ez Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Irs forms 1040 ez Dividendos recibidos de acciones restringidas. Irs forms 1040 ez   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Irs forms 1040 ez Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Irs forms 1040 ez Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Irs forms 1040 ez   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Irs forms 1040 ez Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Irs forms 1040 ez Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Irs forms 1040 ez    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Irs forms 1040 ez Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Irs forms 1040 ez Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Irs forms 1040 ez , además de su sueldo o salario. Irs forms 1040 ez Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Irs forms 1040 ez Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Irs forms 1040 ez No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Irs forms 1040 ez Vea el capítulo 24 . Irs forms 1040 ez Pensión. Irs forms 1040 ez    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Irs forms 1040 ez Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Irs forms 1040 ez Vivienda. Irs forms 1040 ez    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Irs forms 1040 ez Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Irs forms 1040 ez Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Irs forms 1040 ez Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Irs forms 1040 ez La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Irs forms 1040 ez No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Irs forms 1040 ez Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Irs forms 1040 ez Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Irs forms 1040 ez Servicios prestados a la orden religiosa. Irs forms 1040 ez   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Irs forms 1040 ez   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Irs forms 1040 ez Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Irs forms 1040 ez Ejemplo. Irs forms 1040 ez Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Irs forms 1040 ez Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Irs forms 1040 ez Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Irs forms 1040 ez No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Irs forms 1040 ez A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Irs forms 1040 ez Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Irs forms 1040 ez   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Irs forms 1040 ez Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Irs forms 1040 ez Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Irs forms 1040 ez Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Irs forms 1040 ez Ejemplo. Irs forms 1040 ez Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Irs forms 1040 ez Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Irs forms 1040 ez Marcos es maestro. Irs forms 1040 ez Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Irs forms 1040 ez Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Irs forms 1040 ez Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Irs forms 1040 ez El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Irs forms 1040 ez Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Irs forms 1040 ez Ciudadano estadounidense. Irs forms 1040 ez   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Irs forms 1040 ez Impuestos del Seguro Social y Medicare. Irs forms 1040 ez   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Irs forms 1040 ez No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Irs forms 1040 ez Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Irs forms 1040 ez Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Irs forms 1040 ez   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Irs forms 1040 ez   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Irs forms 1040 ez Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Irs forms 1040 ez El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Irs forms 1040 ez Renuncia al estado de extranjero. Irs forms 1040 ez   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Irs forms 1040 ez Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Irs forms 1040 ez Empleo en el extranjero. Irs forms 1040 ez   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Irs forms 1040 ez Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Irs forms 1040 ez A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Irs forms 1040 ez Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Irs forms 1040 ez Pagos de salarios diferenciales. Irs forms 1040 ez   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Irs forms 1040 ez Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Irs forms 1040 ez Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Irs forms 1040 ez Pagos de la jubilación militar. Irs forms 1040 ez   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Irs forms 1040 ez No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Irs forms 1040 ez   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Irs forms 1040 ez Incapacidad. Irs forms 1040 ez   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Irs forms 1040 ez Beneficios para veteranos. Irs forms 1040 ez   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Irs forms 1040 ez Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Irs forms 1040 ez Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Irs forms 1040 ez Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Irs forms 1040 ez Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Irs forms 1040 ez Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Irs forms 1040 ez Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Irs forms 1040 ez Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Irs forms 1040 ez La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Irs forms 1040 ez Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Irs forms 1040 ez Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Irs forms 1040 ez Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Irs forms 1040 ez Cuerpo de Paz. Irs forms 1040 ez   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Irs forms 1040 ez Asignaciones sujetas a impuestos. Irs forms 1040 ez   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Irs forms 1040 ez Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Irs forms 1040 ez Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Irs forms 1040 ez Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Irs forms 1040 ez Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Irs forms 1040 ez Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Irs forms 1040 ez Ejemplo. Irs forms 1040 ez Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Irs forms 1040 ez Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Irs forms 1040 ez Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Irs forms 1040 ez   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Irs forms 1040 ez Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Irs forms 1040 ez   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Irs forms 1040 ez Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Irs forms 1040 ez Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Irs forms 1040 ez Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Irs forms 1040 ez   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Irs forms 1040 ez Asesoría voluntaria con los impuestos. Irs forms 1040 ez   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Irs forms 1040 ez   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Irs forms 1040 ez Vea el capítulo 24 . Irs forms 1040 ez Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Irs forms 1040 ez Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Irs forms 1040 ez Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Irs forms 1040 ez Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Irs forms 1040 ez Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Irs forms 1040 ez Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Irs forms 1040 ez No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Irs forms 1040 ez Costo pagado por usted. Irs forms 1040 ez   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Irs forms 1040 ez Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Irs forms 1040 ez Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Irs forms 1040 ez Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Irs forms 1040 ez   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Irs forms 1040 ez Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Irs forms 1040 ez Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Irs forms 1040 ez Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Irs forms 1040 ez La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Irs forms 1040 ez Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Irs forms 1040 ez Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Irs forms 1040 ez A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Irs forms 1040 ez Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Irs forms 1040 ez Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Irs forms 1040 ez Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Irs forms 1040 ez Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Irs forms 1040 ez   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Irs forms 1040 ez Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Irs forms 1040 ez Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Irs forms 1040 ez Pago por vacaciones acumuladas. Irs forms 1040 ez   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Irs forms 1040 ez Este pago no es un pago por incapacidad. Irs forms 1040 ez Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Irs forms 1040 ez Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Irs forms 1040 ez Incapacidad por servicio gubernamental. Irs forms 1040 ez