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Irs form state tax forms 25. Irs form state tax forms   Nonbusiness Casualty and Theft Losses Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: CasualtyFamily pet. Irs form state tax forms Progressive deterioration. Irs form state tax forms Damage from corrosive drywall. Irs form state tax forms Theft Loss on Deposits Proof of Loss Figuring a LossDecrease in Fair Market Value Adjusted Basis Insurance and Other Reimbursements Single Casualty on Multiple Properties Deduction Limits$100 Rule 10% Rule When To Report Gains and LossesDisaster Area Loss How To Report Gains and Losses What's New New Section C of Form 4684 for Ponzi-type investment schemes. Irs form state tax forms  Section C of Form 4684 is new for 2013. Irs form state tax forms You must complete Section C if you are claiming a theft loss deduction due to a Ponzi-type investment scheme and are using Revenue Procedure 2009-20, as modified by Revenue Procedure 2011-58. Irs form state tax forms Section C of Form 4684 replaces Appendix A in Revenue Procedure 2009-20. Irs form state tax forms You do not need to complete Appendix A. Irs form state tax forms For details, see Losses from Ponzi-type investment schemes , in this chapter. Irs form state tax forms Introduction This chapter explains the tax treatment of personal (not business or investment related) casualty losses, theft losses, and losses on deposits. Irs form state tax forms The chapter also explains the following  topics. Irs form state tax forms How to figure the amount of your loss. Irs form state tax forms How to treat insurance and other reimbursements you receive. Irs form state tax forms The deduction limits. Irs form state tax forms When and how to report a casualty or theft. Irs form state tax forms Forms to file. Irs form state tax forms    When you have a casualty or theft, you have to file Form 4684. Irs form state tax forms You will also have to file one or more of the following forms. Irs form state tax forms Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions Schedule D (Form 1040), Capital Gains and Losses Condemnations. Irs form state tax forms   For information on condemnations of property, see Involuntary Conversions in chapter 1 of Publication 544, Sales and Other Disposition of Assets. Irs form state tax forms Workbook for casualties and thefts. Irs form state tax forms    Publication 584 is available to help you make a list of your stolen or damaged personal-use property and figure your loss. Irs form state tax forms It includes schedules to help you figure the loss on your home, its contents, and your motor vehicles. Irs form state tax forms Business or investment-related losses. Irs form state tax forms   For information on a casualty or theft loss of business or income-producing property, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. Irs form state tax forms Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions  of Assets 547 Casualties, Disasters, and   Thefts 584 Casualty, Disaster, and Theft   Loss Workbook (Personal-Use  Property) Form (and Instructions) Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses 4684 Casualties and Thefts Casualty A casualty is the damage, destruction, or loss of property resulting from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. Irs form state tax forms A sudden event is one that is swift, not gradual or progressive. Irs form state tax forms An unexpected event is one that is ordinarily unanticipated and unintended. Irs form state tax forms An unusual event is one that is not a day-to-day occurrence and that is not typical of the activity in which you were engaged. Irs form state tax forms Deductible losses. Irs form state tax forms   Deductible casualty losses can result from a number of different causes, including the following. Irs form state tax forms Car accidents (but see Nondeductible losses , next, for exceptions). Irs form state tax forms Earthquakes. Irs form state tax forms Fires (but see Nondeductible losses , next, for exceptions). Irs form state tax forms Floods. Irs form state tax forms Government-ordered demolition or relocation of a home that is unsafe to use because of a disaster as discussed under Disaster Area Losses in Publication 547. Irs form state tax forms Mine cave-ins. Irs form state tax forms Shipwrecks. Irs form state tax forms Sonic booms. Irs form state tax forms Storms, including hurricanes and tornadoes. Irs form state tax forms Terrorist attacks. Irs form state tax forms Vandalism. Irs form state tax forms Volcanic eruptions. Irs form state tax forms Nondeductible losses. Irs form state tax forms   A casualty loss is not deductible if the damage or destruction is caused by the following. Irs form state tax forms Accidentally breaking articles such as glassware or china under normal conditions. Irs form state tax forms A family pet (explained below). Irs form state tax forms A fire if you willfully set it or pay someone else to set it. Irs form state tax forms A car accident if your willful negligence or willful act caused it. Irs form state tax forms The same is true if the willful act or willful negligence of someone acting for you caused the accident. Irs form state tax forms Progressive deterioration (explained later). Irs form state tax forms Family pet. Irs form state tax forms   Loss of property due to damage by a family pet is not deductible as a casualty loss unless the requirements discussed earlier under Casualty are met. Irs form state tax forms Example. Irs form state tax forms Your antique oriental rug was damaged by your new puppy before it was housebroken. Irs form state tax forms Because the damage was not unexpected and unusual, the loss is not deductible as a casualty loss. Irs form state tax forms Progressive deterioration. Irs form state tax forms    Loss of property due to progressive deterioration is not deductible as a casualty loss. Irs form state tax forms This is because the damage results from a steadily operating cause or a normal process, rather than from a sudden event. Irs form state tax forms The following are examples of damage due to progressive deterioration. Irs form state tax forms The steady weakening of a building due to normal wind and weather conditions. Irs form state tax forms The deterioration and damage to a water heater that bursts. Irs form state tax forms However, the rust and water damage to rugs and drapes caused by the bursting of a water heater does qualify as a casualty. Irs form state tax forms Most losses of property caused by droughts. Irs form state tax forms To be deductible, a drought-related loss generally must be incurred in a trade or business or in a transaction entered into for profit. Irs form state tax forms Termite or moth damage. Irs form state tax forms The damage or destruction of trees, shrubs, or other plants by a fungus, disease, insects, worms, or similar pests. Irs form state tax forms However, a sudden destruction due to an unexpected or unusual infestation of beetles or other insects may result in a casualty loss. Irs form state tax forms Damage from corrosive drywall. Irs form state tax forms   Under a special procedure, you may be able to claim a casualty loss deduction for amounts you paid to repair damage to your home and household appliances that resulted from corrosive drywall. Irs form state tax forms For details, see Publication 547. Irs form state tax forms Theft A theft is the taking and removing of money or property with the intent to deprive the owner of it. Irs form state tax forms The taking of property must be illegal under the laws of the state where it occurred and it must have been done with criminal intent. Irs form state tax forms You do not need to show a conviction for theft. Irs form state tax forms Theft includes the taking of money or property by the following means. Irs form state tax forms Blackmail. Irs form state tax forms Burglary. Irs form state tax forms Embezzlement. Irs form state tax forms Extortion. Irs form state tax forms Kidnapping for ransom. Irs form state tax forms Larceny. Irs form state tax forms Robbery. Irs form state tax forms The taking of money or property through fraud or misrepresentation is theft if it is illegal under state or local law. Irs form state tax forms Decline in market value of stock. Irs form state tax forms   You cannot deduct as a theft loss the decline in market value of stock acquired on the open market for investment if the decline is caused by disclosure of accounting fraud or other illegal misconduct by the officers or directors of the corporation that issued the stock. Irs form state tax forms However, you can deduct as a capital loss the loss you sustain when you sell or exchange the stock or the stock becomes completely worthless. Irs form state tax forms You report a capital loss on Schedule D (Form 1040). Irs form state tax forms For more information about stock sales, worthless stock, and capital losses, see chapter 4 of Publication 550. Irs form state tax forms Mislaid or lost property. Irs form state tax forms   The simple disappearance of money or property is not a theft. Irs form state tax forms However, an accidental loss or disappearance of property can qualify as a casualty if it results from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. Irs form state tax forms Sudden, unexpected, and unusual events are defined earlier. Irs form state tax forms Example. Irs form state tax forms A car door is accidentally slammed on your hand, breaking the setting of your diamond ring. Irs form state tax forms The diamond falls from the ring and is never found. Irs form state tax forms The loss of the diamond is a casualty. Irs form state tax forms Losses from Ponzi-type investment schemes. Irs form state tax forms   If you had a loss from a Ponzi-type investment scheme, see: Revenue Ruling 2009-9, 2009-14 I. Irs form state tax forms R. Irs form state tax forms B. Irs form state tax forms 735 (available at www. Irs form state tax forms irs. Irs form state tax forms gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Irs form state tax forms html). Irs form state tax forms Revenue Procedure 2009-20, 2009-14 I. Irs form state tax forms R. Irs form state tax forms B. Irs form state tax forms 749 (available at www. Irs form state tax forms irs. Irs form state tax forms gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Irs form state tax forms html). Irs form state tax forms Revenue Procedure 2011-58, 2011-50 I. Irs form state tax forms R. Irs form state tax forms B. Irs form state tax forms 849 (available at www. Irs form state tax forms irs. Irs form state tax forms gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Irs form state tax forms html). Irs form state tax forms If you qualify to use Revenue Procedure 2009-20, as modified by Revenue Procedure 2011-58, and you choose to follow the procedures in the guidance, first fill out Section C of Form 4684 to determine the amount to enter on Section B, line 28. Irs form state tax forms Skip lines 19 to 27. Irs form state tax forms Section C of Form 4684 replaces Appendix A in Revenue Procedure 2009-20. Irs form state tax forms You do not need to complete Appendix A. Irs form state tax forms For more information, see the above revenue ruling and revenue procedures, and the Instructions for Form 4684. Irs form state tax forms   If you choose not to use the procedures in Revenue Procedure 2009-20, you may claim your theft loss by filling out Section B, lines 19 to 39, as appropriate. Irs form state tax forms Loss on Deposits A loss on deposits can occur when a bank, credit union, or other financial institution becomes insolvent or bankrupt. Irs form state tax forms If you incurred this type of loss, you can choose one of the following ways to deduct the loss. Irs form state tax forms As a casualty loss. Irs form state tax forms As an ordinary loss. Irs form state tax forms As a nonbusiness bad debt. Irs form state tax forms Casualty loss or ordinary loss. Irs form state tax forms   You can choose to deduct a loss on deposits as a casualty loss or as an ordinary loss for any year in which you can reasonably estimate how much of your deposits you have lost in an insolvent or bankrupt financial institution. Irs form state tax forms The choice is generally made on the return you file for that year and applies to all your losses on deposits for the year in that particular financial institution. Irs form state tax forms If you treat the loss as a casualty or ordinary loss, you cannot treat the same amount of the loss as a nonbusiness bad debt when it actually becomes worthless. Irs form state tax forms However, you can take a nonbusiness bad debt deduction for any amount of loss that is more than the estimated amount you deducted as a casualty or ordinary loss. Irs form state tax forms Once you make this choice, you cannot change it without permission from the Internal Revenue Service. Irs form state tax forms   If you claim an ordinary loss, report it as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 23. Irs form state tax forms The maximum amount you can claim is $20,000 ($10,000 if you are married filing separately) reduced by any expected state insurance proceeds. Irs form state tax forms Your loss is subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Irs form state tax forms You cannot choose to claim an ordinary loss if any part of the deposit is federally insured. Irs form state tax forms Nonbusiness bad debt. Irs form state tax forms   If you do not choose to deduct the loss as a casualty loss or as an ordinary loss, you must wait until the year the actual loss is determined and deduct the loss as a nonbusiness bad debt in that year. Irs form state tax forms How to report. Irs form state tax forms   The kind of deduction you choose for your loss on deposits determines how you report your loss. Irs form state tax forms If you choose: Casualty loss — report it on Form 4684 first and then on Schedule A (Form 1040). Irs form state tax forms Ordinary loss — report it on Schedule A (Form 1040) as a miscellaneous itemized deduction. Irs form state tax forms Nonbusiness bad debt — report it on Form 8949 first and then on Schedule D (Form 1040). Irs form state tax forms More information. Irs form state tax forms   For more information, see Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions in the Instructions for Form 4684 or Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution in Publication 550. Irs form state tax forms Proof of Loss To deduct a casualty or theft loss, you must be able to prove that you had a casualty or theft. Irs form state tax forms You also must be able to support the amount you take as a deduction. Irs form state tax forms Casualty loss proof. Irs form state tax forms   For a casualty loss, your records should show all the following. Irs form state tax forms The type of casualty (car accident, fire, storm, etc. Irs form state tax forms ) and when it occurred. Irs form state tax forms That the loss was a direct result of the casualty. Irs form state tax forms That you were the owner of the property or, if you leased the property from someone else, that you were contractually liable to the owner for the damage. Irs form state tax forms Whether a claim for reimbursement exists for which there is a reasonable expectation of recovery. Irs form state tax forms Theft loss proof. Irs form state tax forms   For a theft loss, your records should show all the following. Irs form state tax forms When you discovered that your property was missing. Irs form state tax forms That your property was stolen. Irs form state tax forms That you were the owner of the property. Irs form state tax forms Whether a claim for reimbursement exists for which there is a reasonable expectation of recovery. Irs form state tax forms It is important that you have records that will prove your deduction. Irs form state tax forms If you do not have the actual records to support your deduction, you can use other satisfactory evidence to support it. Irs form state tax forms Figuring a Loss Figure the amount of your loss using the following steps. Irs form state tax forms Determine your adjusted basis in the property before the casualty or theft. Irs form state tax forms Determine the decrease in fair market value of the property as a result of the casualty or theft. Irs form state tax forms From the smaller of the amounts you determined in (1) and (2), subtract any insurance or other reimbursement you received or expect to receive. Irs form state tax forms For personal-use property and property used in performing services as an employee, apply the deduction limits, discussed later, to determine the amount of your deductible loss. Irs form state tax forms Gain from reimbursement. Irs form state tax forms   If your reimbursement is more than your adjusted basis in the property, you have a gain. Irs form state tax forms This is true even if the decrease in the FMV of the property is smaller than your adjusted basis. Irs form state tax forms If you have a gain, you may have to pay tax on it, or you may be able to postpone reporting the gain. Irs form state tax forms See Publication 547 for more information on how to treat a gain from a reimbursement for a casualty or theft. Irs form state tax forms Leased property. Irs form state tax forms   If you are liable for casualty damage to property you lease, your loss is the amount you must pay to repair the property minus any insurance or other reimbursement you receive or expect to receive. Irs form state tax forms Decrease in Fair Market Value Fair market value (FMV) is the price for which you could sell your property to a willing buyer when neither of you has to sell or buy and both of you know all the relevant facts. Irs form state tax forms The decrease in FMV used to figure the amount of a casualty or theft loss is the difference between the property's fair market value immediately before and immediately after the casualty or theft. Irs form state tax forms FMV of stolen property. Irs form state tax forms   The FMV of property immediately after a theft is considered to be zero, since you no longer have the property. Irs form state tax forms Example. Irs form state tax forms Several years ago, you purchased silver dollars at face value for $150. Irs form state tax forms This is your adjusted basis in the property. Irs form state tax forms Your silver dollars were stolen this year. Irs form state tax forms The FMV of the coins was $1,000 just before they were stolen, and insurance did not cover them. Irs form state tax forms Your theft loss is $150. Irs form state tax forms Recovered stolen property. Irs form state tax forms   Recovered stolen property is your property that was stolen and later returned to you. Irs form state tax forms If you recovered property after you had already taken a theft loss deduction, you must refigure your loss using the smaller of the property's adjusted basis (explained later) or the decrease in FMV from the time just before it was stolen until the time it was recovered. Irs form state tax forms Use this amount to refigure your total loss for the year in which the loss was deducted. Irs form state tax forms   If your refigured loss is less than the loss you deducted, you generally have to report the difference as income in the recovery year. Irs form state tax forms But report the difference only up to the amount of the loss that reduced your tax. Irs form state tax forms For more information on the amount to report, see Recoveries in chapter 12. Irs form state tax forms Figuring Decrease in FMV— Items To Consider To figure the decrease in FMV because of a casualty or theft, you generally need a competent appraisal. Irs form state tax forms However, other measures can also be used to establish certain decreases. Irs form state tax forms Appraisal. Irs form state tax forms   An appraisal to determine the difference between the FMV of the property immediately before a casualty or theft and immediately afterward should be made by a competent appraiser. Irs form state tax forms The appraiser must recognize the effects of any general market decline that may occur along with the casualty. Irs form state tax forms This information is needed to limit any deduction to the actual loss resulting from damage to the property. Irs form state tax forms   Several factors are important in evaluating the accuracy of an appraisal, including the following. Irs form state tax forms The appraiser's familiarity with your property before and after the casualty or theft. Irs form state tax forms The appraiser's knowledge of sales of comparable property in the area. Irs form state tax forms The appraiser's knowledge of conditions in the area of the casualty. Irs form state tax forms The appraiser's method of appraisal. Irs form state tax forms    You may be able to use an appraisal that you used to get a federal loan (or a federal loan guarantee) as the result of a federally declared disaster to establish the amount of your disaster loss. Irs form state tax forms For more information on disasters, see Disaster Area Losses, in Pub. Irs form state tax forms 547. Irs form state tax forms Cost of cleaning up or making repairs. Irs form state tax forms   The cost of repairing damaged property is not part of a casualty loss. Irs form state tax forms Neither is the cost of cleaning up after a casualty. Irs form state tax forms But you can use the cost of cleaning up or making repairs after a casualty as a measure of the decrease in FMV if you meet all the following conditions. Irs form state tax forms The repairs are actually made. Irs form state tax forms The repairs are necessary to bring the property back to its condition before the casualty. Irs form state tax forms The amount spent for repairs is not excessive. Irs form state tax forms The repairs take care of the damage only. Irs form state tax forms The value of the property after the repairs is not, due to the repairs, more than the value of the property before the casualty. Irs form state tax forms Landscaping. Irs form state tax forms   The cost of restoring landscaping to its original condition after a casualty may indicate the decrease in FMV. Irs form state tax forms You may be able to measure your loss by what you spend on the following. Irs form state tax forms Removing destroyed or damaged trees and shrubs minus any salvage you receive. Irs form state tax forms Pruning and other measures taken to preserve damaged trees and shrubs. Irs form state tax forms Replanting necessary to restore the property to its approximate value before the casualty. Irs form state tax forms Car value. Irs form state tax forms    Books issued by various automobile organizations that list your car may be useful in figuring the value of your car. Irs form state tax forms You can use the book's retail values and modify them by such factors as mileage and the condition of your car to figure its value. Irs form state tax forms The prices are not official, but they may be useful in determining value and suggesting relative prices for comparison with current sales and offerings in your area. Irs form state tax forms If your car is not listed in the books, determine its value from other sources. Irs form state tax forms A dealer's offer for your car as a trade-in on a new car is not usually a measure of its true value. Irs form state tax forms Figuring Decrease in FMV— Items Not To Consider You generally should not consider the following items when attempting to establish the decrease in FMV of your property. Irs form state tax forms Cost of protection. Irs form state tax forms   The cost of protecting your property against a casualty or theft is not part of a casualty or theft loss. Irs form state tax forms The amount you spend on insurance or to board up your house against a storm is not part of your loss. Irs form state tax forms   If you make permanent improvements to your property to protect it against a casualty or theft, add the cost of these improvements to your basis in the property. Irs form state tax forms An example would be the cost of a dike to prevent flooding. Irs form state tax forms Exception. Irs form state tax forms   You cannot increase your basis in the property by, or deduct as a business expense, any expenditures you made with respect to qualified disaster mitigation payments. Irs form state tax forms See Disaster Area Losses in Publication 547. Irs form state tax forms Incidental expenses. Irs form state tax forms   Any incidental expenses you have due to a casualty or theft, such as expenses for the treatment of personal injuries, for temporary housing, or for a rental car, are not part of your casualty or theft loss. Irs form state tax forms Replacement cost. Irs form state tax forms   The cost of replacing stolen or destroyed property is not part of a casualty or theft loss. Irs form state tax forms Sentimental value. Irs form state tax forms   Do not consider sentimental value when determining your loss. Irs form state tax forms If a family portrait, heirloom, or keepsake is damaged, destroyed, or stolen, you must base your loss on its FMV, as limited by your adjusted basis in the property. Irs form state tax forms Decline in market value of property in or near casualty area. Irs form state tax forms   A decrease in the value of your property because it is in or near an area that suffered a casualty, or that might again suffer a casualty, is not to be taken into consideration. Irs form state tax forms You have a loss only for actual casualty damage to your property. Irs form state tax forms However, if your home is in a federally declared disaster area, see Disaster Area Losses in Publication 547. Irs form state tax forms Costs of photographs and appraisals. Irs form state tax forms    Photographs taken after a casualty will be helpful in establishing the condition and value of the property after it was damaged. Irs form state tax forms Photographs showing the condition of the property after it was repaired, restored, or replaced may also be helpful. Irs form state tax forms    Appraisals are used to figure the decrease in FMV because of a casualty or theft. Irs form state tax forms See Appraisal , earlier, under Figuring Decrease in FMV — Items To Consider, for information about appraisals. Irs form state tax forms   The costs of photographs and appraisals used as evidence of the value and condition of property damaged as a result of a casualty are not a part of the loss. Irs form state tax forms You can claim these costs as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit on Schedule A (Form 1040). Irs form state tax forms For information about miscellaneous deductions, see chapter 28. Irs form state tax forms Adjusted Basis Adjusted basis is your basis in the property (usually cost) increased or decreased by various events, such as improvements and casualty losses. Irs form state tax forms For more information, see chapter 13. Irs form state tax forms Insurance and Other Reimbursements If you receive an insurance payment or other type of reimbursement, you must subtract the reimbursement when you figure your loss. Irs form state tax forms You do not have a casualty or theft loss to the extent you are reimbursed. Irs form state tax forms If you expect to be reimbursed for part or all of your loss, you must subtract the expected reimbursement when you figure your loss. Irs form state tax forms You must reduce your loss even if you do not receive payment until a later tax year. Irs form state tax forms See Reimbursement Received After Deducting Loss , later. Irs form state tax forms Failure to file a claim for reimbursement. Irs form state tax forms   If your property is covered by insurance, you must file a timely insurance claim for reimbursement of your loss. Irs form state tax forms Otherwise, you cannot deduct this loss as a casualty or theft loss. Irs form state tax forms However, this rule does not apply to the portion of the loss not covered by insurance (for example, a deductible). Irs form state tax forms Example. Irs form state tax forms You have a car insurance policy with a $1,000 deductible. Irs form state tax forms Because your insurance did not cover the first $1,000 of an auto collision, the $1,000 would be deductible (subject to the deduction limits discussed later). Irs form state tax forms This is true even if you do not file an insurance claim, because your insurance policy would never have reimbursed you for the deductible. Irs form state tax forms Types of Reimbursements The most common type of reimbursement is an insurance payment for your stolen or damaged property. Irs form state tax forms Other types of reimbursements are discussed next. Irs form state tax forms Also see the Instructions for Form 4684. Irs form state tax forms Employer's emergency disaster fund. Irs form state tax forms   If you receive money from your employer's emergency disaster fund and you must use that money to rehabilitate or replace property on which you are claiming a casualty loss deduction, you must take that money into consideration in computing the casualty loss deduction. Irs form state tax forms Take into consideration only the amount you used to replace your destroyed or damaged property. Irs form state tax forms Example. Irs form state tax forms Your home was extensively damaged by a tornado. Irs form state tax forms Your loss after reimbursement from your insurance company was $10,000. Irs form state tax forms Your employer set up a disaster relief fund for its employees. Irs form state tax forms Employees receiving money from the fund had to use it to rehabilitate or replace their damaged or destroyed property. Irs form state tax forms You received $4,000 from the fund and spent the entire amount on repairs to your home. Irs form state tax forms In figuring your casualty loss, you must reduce your unreimbursed loss ($10,000) by the $4,000 you received from your employer's fund. Irs form state tax forms Your casualty loss before applying the deduction limits discussed later is $6,000. Irs form state tax forms Cash gifts. Irs form state tax forms   If you receive excludable cash gifts as a disaster victim and there are no limits on how you can use the money, you do not reduce your casualty loss by these excludable cash gifts. Irs form state tax forms This applies even if you use the money to pay for repairs to property damaged in the disaster. Irs form state tax forms Example. Irs form state tax forms Your home was damaged by a hurricane. Irs form state tax forms Relatives and neighbors made cash gifts to you that were excludable from your income. Irs form state tax forms You used part of the cash gifts to pay for repairs to your home. Irs form state tax forms There were no limits or restrictions on how you could use the cash gifts. Irs form state tax forms Because it was an excludable gift, the money you received and used to pay for repairs to your home does not reduce your casualty loss on the damaged home. Irs form state tax forms Insurance payments for living expenses. Irs form state tax forms   You do not reduce your casualty loss by insurance payments you receive to cover living expenses in either of the following situations. Irs form state tax forms You lose the use of your main home because of a casualty. Irs form state tax forms Government authorities do not allow you access to your main home because of a casualty or threat of one. Irs form state tax forms Inclusion in income. Irs form state tax forms   If these insurance payments are more than the temporary increase in your living expenses, you must include the excess in your income. Irs form state tax forms Report this amount on Form 1040, line 21. Irs form state tax forms However, if the casualty occurs in a federally declared disaster area, none of the insurance payments are taxable. Irs form state tax forms See Qualified disaster relief payments, under Disaster Area Losses in Publication 547. Irs form state tax forms   A temporary increase in your living expenses is the difference between the actual living expenses you and your family incurred during the period you could not use your home and your normal living expenses for that period. Irs form state tax forms Actual living expenses are the reasonable and necessary expenses incurred because of the loss of your main home. Irs form state tax forms Generally, these expenses include the amounts you pay for the following. Irs form state tax forms Rent for suitable housing. Irs form state tax forms Transportation. Irs form state tax forms Food. Irs form state tax forms Utilities. Irs form state tax forms Miscellaneous services. Irs form state tax forms Normal living expenses consist of these same expenses that you would have incurred but did not because of the casualty or the threat of one. Irs form state tax forms Example. Irs form state tax forms As a result of a fire, you vacated your apartment for a month and moved to a motel. Irs form state tax forms You normally pay $525 a month for rent. Irs form state tax forms None was charged for the month the apartment was vacated. Irs form state tax forms Your motel rent for this month was $1,200. Irs form state tax forms You normally pay $200 a month for food. Irs form state tax forms Your food expenses for the month you lived in the motel were $400. Irs form state tax forms You received $1,100 from your insurance company to cover your living expenses. Irs form state tax forms You determine the payment you must include in income as follows. Irs form state tax forms 1) Insurance payment for living expenses $1,100 2) Actual expenses during the month you are unable to use your home because of fire 1,600   3) Normal living expenses 725   4) Temporary increase in living  expenses: Subtract line 3 from line 2 875 5) Amount of payment includible  in income: Subtract line 4  from line 1 $ 225 Tax year of inclusion. Irs form state tax forms   You include the taxable part of the insurance payment in income for the year you regain the use of your main home or, if later, for the year you receive the taxable part of the insurance payment. Irs form state tax forms Example. Irs form state tax forms Your main home was destroyed by a tornado in August 2011. Irs form state tax forms You regained use of your home in November 2012. Irs form state tax forms The insurance payments you received in 2011 and 2012 were $1,500 more than the temporary increase in your living expenses during those years. Irs form state tax forms You include this amount in income on your 2012 Form 1040. Irs form state tax forms If, in 2013, you receive further payments to cover the living expenses you had in 2011 and 2012, you must include those payments in income on your 2013 Form 1040. Irs form state tax forms Disaster relief. Irs form state tax forms   Food, medical supplies, and other forms of assistance you receive do not reduce your casualty loss unless they are replacements for lost or destroyed property. Irs form state tax forms Qualified disaster relief payments you receive for expenses you incurred as a result of a federally declared disaster are not taxable income to you. Irs form state tax forms For more information, see Disaster Area Losses in Publication 547. Irs form state tax forms Disaster unemployment assistance payments are unemployment benefits that are taxable. Irs form state tax forms Generally, disaster relief grants and qualified disaster mitigation payments made under the Robert T. Irs form state tax forms Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act or the National Flood Insurance Act (as in effect on April 15, 2005) are not includible in your income. Irs form state tax forms See Disaster Area Losses in Publication 547. Irs form state tax forms Reimbursement Received After Deducting Loss If you figured your casualty or theft loss using your expected reimbursement, you may have to adjust your tax return for the tax year in which you receive your actual reimbursement. Irs form state tax forms This section explains the adjustment you may have to make. Irs form state tax forms Actual reimbursement less than expected. Irs form state tax forms   If you later receive less reimbursement than you expected, include that difference as a loss with your other losses (if any) on your return for the year in which you can reasonably expect no more reimbursement. Irs form state tax forms Example. Irs form state tax forms Your personal car had an FMV of $2,000 when it was destroyed in a collision with another car in 2012. Irs form state tax forms The accident was due to the negligence of the other driver. Irs form state tax forms At the end of 2012, there was a reasonable prospect that the owner of the other car would reimburse you in full. Irs form state tax forms You did not have a deductible loss in 2012. Irs form state tax forms In January 2013, the court awarded you a judgment of $2,000. Irs form state tax forms However, in July it became apparent that you will be unable to collect any amount from the other driver. Irs form state tax forms You can deduct the loss in 2013 subject to the limits discussed later. Irs form state tax forms Actual reimbursement more than expected. Irs form state tax forms   If you later receive more reimbursement than you expected after you claimed a deduction for the loss, you may have to include the extra reimbursement in your income for the year you receive it. Irs form state tax forms However, if any part of the original deduction did not reduce your tax for the earlier year, do not include that part of the reimbursement in your income. Irs form state tax forms You do not refigure your tax for the year you claimed the deduction. Irs form state tax forms For more information, see Recoveries in chapter 12. Irs form state tax forms If the total of all the reimbursements you receive is more than your adjusted basis in the destroyed or stolen property, you will have a gain on the casualty or theft. Irs form state tax forms If you have already taken a deduction for a loss and you receive the reimbursement in a later year, you may have to include the gain in your income for the later year. Irs form state tax forms Include the gain as ordinary income up to the amount of your deduction that reduced your tax for the earlier year. Irs form state tax forms See Figuring a Gain in Publication 547 for more information on how to treat a gain from the reimbursement of a casualty or theft. Irs form state tax forms Actual reimbursement same as expected. Irs form state tax forms   If you receive exactly the reimbursement you expected to receive, you do not have to include any of the reimbursement in your income and you cannot deduct any additional loss. Irs form state tax forms Example. Irs form state tax forms In December 2013, you had a collision while driving your personal car. Irs form state tax forms Repairs to the car cost $950. Irs form state tax forms You had $100 deductible collision insurance. Irs form state tax forms Your insurance company agreed to reimburse you for the rest of the damage. Irs form state tax forms Because you expected a reimbursement from the insurance company, you did not have a casualty loss deduction in 2013. Irs form state tax forms Due to the $100 rule (discussed later under Deduction Limits ), you cannot deduct the $100 you paid as the deductible. Irs form state tax forms When you receive the $850 from the insurance company in 2014, do not report it as income. Irs form state tax forms Single Casualty on Multiple Properties Personal property. Irs form state tax forms   Personal property is any property that is not real property. Irs form state tax forms If your personal property is stolen or is damaged or destroyed by a casualty, you must figure your loss separately for each item of property. Irs form state tax forms Then combine these separate losses to figure the total loss from that casualty or theft. Irs form state tax forms Example. Irs form state tax forms A fire in your home destroyed an upholstered chair, an oriental rug, and an antique table. Irs form state tax forms You did not have fire insurance to cover your loss. Irs form state tax forms (This was the only casualty or theft you had during the year. Irs form state tax forms ) You paid $750 for the chair and you established that it had an FMV of $500 just before the fire. Irs form state tax forms The rug cost $3,000 and had an FMV of $2,500 just before the fire. Irs form state tax forms You bought the table at an auction for $100 before discovering it was an antique. Irs form state tax forms It had been appraised at $900 before the fire. Irs form state tax forms You figure your loss on each of these items as follows:     Chair Rug Table 1) Basis (cost) $750 $3,000 $100 2) FMV before fire $500 $2,500 $900 3) FMV after fire –0– –0– –0– 4) Decrease in FMV $500 $2,500 $900 5) Loss (smaller of (1) or  (4)) $500 $2,500 $100           6) Total loss     $3,100 Real property. Irs form state tax forms   In figuring a casualty loss on personal-use real property, treat the entire property (including any improvements, such as buildings, trees, and shrubs) as one item. Irs form state tax forms Figure the loss using the smaller of the adjusted basis or the decrease in FMV of the entire property. Irs form state tax forms Example. Irs form state tax forms You bought your home a few years ago. Irs form state tax forms You paid $160,000 ($20,000 for the land and $140,000 for the house). Irs form state tax forms You also spent $2,000 for landscaping. Irs form state tax forms This year a fire destroyed your home. Irs form state tax forms The fire also damaged the shrubbery and trees in your yard. Irs form state tax forms The fire was your only casualty or theft loss this year. Irs form state tax forms Competent appraisers valued the property as a whole at $200,000 before the fire, but only $30,000 after the fire. Irs form state tax forms (The loss to your household furnishings is not shown in this example. Irs form state tax forms It would be figured separately on each item, as explained earlier under Personal property . Irs form state tax forms ) Shortly after the fire, the insurance company paid you $155,000 for the loss. Irs form state tax forms You figure your casualty loss as follows: 1) Adjusted basis of the entire property (land, building, and landscaping) $162,000 2) FMV of entire property before fire $200,000 3) FMV of entire property after fire 30,000 4) Decrease in FMV of entire  property $170,000 5) Loss (smaller of (1) or (4)) $162,000 6) Subtract insurance 155,000 7) Amount of loss after reimbursement $7,000 Deduction Limits After you have figured your casualty or theft loss, you must figure how much of the loss you can deduct. Irs form state tax forms If the loss was to property for your personal use or your family's use, there are two limits on the amount you can deduct for your casualty or theft loss. Irs form state tax forms You must reduce each casualty or theft loss by $100 ($100 rule). Irs form state tax forms You must further reduce the total of all your casualty or theft losses by 10% of your adjusted gross income (10% rule). Irs form state tax forms You make these reductions on Form 4684. Irs form state tax forms These rules are explained next and Table 25-1 summarizes how to apply the $100 rule and the 10% rule in various situations. Irs form state tax forms For more detailed explanations and examples, see Publication 547. Irs form state tax forms Table 25-1. Irs form state tax forms How To Apply the Deduction Limits for Personal-Use Property   $100 Rule 10% Rule General Application You must reduce each casualty or theft loss by $100 when figuring your deduction. Irs form state tax forms Apply this rule after you have figured the amount of your loss. Irs form state tax forms You must reduce your total casualty or theft loss by 10% of your adjusted gross income. Irs form state tax forms Apply this rule after you reduce each loss by $100 (the $100 rule). Irs form state tax forms Single Event Apply this rule only once, even if many pieces of property are affected. Irs form state tax forms Apply this rule only once, even if many pieces of property are affected. Irs form state tax forms More Than One Event Apply to the loss from each event. Irs form state tax forms Apply to the total of all your losses from all events. Irs form state tax forms More Than One Person— With Loss From the Same Event (other than a married couple filing jointly) Apply separately to each person. Irs form state tax forms Apply separately to each person. Irs form state tax forms Married Couple—With Loss From the Same Event Filing Jointly Apply as if you were one person. Irs form state tax forms Apply as if you were one person. Irs form state tax forms Filing Separately Apply separately to each spouse. Irs form state tax forms Apply separately to each spouse. Irs form state tax forms More Than One Owner (other than a married couple filing jointly) Apply separately to each owner of jointly owned property. Irs form state tax forms Apply separately to each owner of jointly owned property. Irs form state tax forms Property used partly for business and partly for personal purposes. Irs form state tax forms   When property is used partly for personal purposes and partly for business or income-producing purposes, the casualty or theft loss deduction must be figured separately for the personal-use part and for the business or income-producing part. Irs form state tax forms You must figure each loss separately because the $100 rule and the 10% rule apply only to the loss on the personal-use part of the property. Irs form state tax forms $100 Rule After you have figured your casualty or theft loss on personal-use property, you must reduce that loss by $100. Irs form state tax forms This reduction applies to each total casualty or theft loss. Irs form state tax forms It does not matter how many pieces of property are involved in an event. Irs form state tax forms Only a single $100 reduction applies. Irs form state tax forms Example. Irs form state tax forms A hailstorm damages your home and your car. Irs form state tax forms Determine the amount of loss, as discussed earlier, for each of these items. Irs form state tax forms Since the losses are due to a single event, you combine the losses and reduce the combined amount by $100. Irs form state tax forms Single event. Irs form state tax forms   Generally, events closely related in origin cause a single casualty. Irs form state tax forms It is a single casualty when the damage is from two or more closely related causes, such as wind and flood damage caused by the same storm. Irs form state tax forms 10% Rule You must reduce the total of all your casualty or theft losses on personal-use property by 10% of your adjusted gross income. Irs form state tax forms Apply this rule after you reduce each loss by $100. Irs form state tax forms For more information, see the Form 4684 instructions. Irs form state tax forms If you have both gains and losses from casualties or thefts, see Gains and losses , later in this discussion. Irs form state tax forms Example 1. Irs form state tax forms In June, you discovered that your house had been burglarized. Irs form state tax forms Your loss after insurance reimbursement was $2,000. Irs form state tax forms Your adjusted gross income for the year you discovered the theft is $29,500. Irs form state tax forms You first apply the $100 rule and then the 10% rule. Irs form state tax forms Figure your theft loss deduction as follows. Irs form state tax forms 1) Loss after insurance $2,000 2) Subtract $100 100 3) Loss after $100 rule $1,900 4) Subtract 10% × $29,500 AGI 2,950 5) Theft loss deduction –0– You do not have a theft loss deduction because your loss after you apply the $100 rule ($1,900) is less than 10% of your adjusted gross income ($2,950). Irs form state tax forms Example 2. Irs form state tax forms In March, you had a car accident that totally destroyed your car. Irs form state tax forms You did not have collision insurance on your car, so you did not receive any insurance reimbursement. Irs form state tax forms Your loss on the car was $1,800. Irs form state tax forms In November, a fire damaged your basement and totally destroyed the furniture, washer, dryer, and other items stored there. Irs form state tax forms Your loss on the basement items after reimbursement was $2,100. Irs form state tax forms Your adjusted gross income for the year that the accident and fire occurred is $25,000. Irs form state tax forms You figure your casualty loss deduction as follows. Irs form state tax forms       Base-     Car ment 1) Loss $1,800 $2,100 2) Subtract $100 per incident 100 100 3) Loss after $100 rule $1,700 $2,000 4) Total loss $3,700 5) Subtract 10% × $25,000 AGI 2,500 6) Casualty loss deduction $1,200 Gains and losses. Irs form state tax forms   If you had both gains and losses from casualties or thefts to personal-use property, you must compare your total gains to your total losses. Irs form state tax forms Do this after you have reduced each loss by any reimbursements and by $100, but before you have reduced the losses by 10% of your adjusted gross income. Irs form state tax forms Casualty or theft gains do not include gains you choose to postpone. Irs form state tax forms See Publication 547 for information on the postponement of gain. Irs form state tax forms Losses more than gains. Irs form state tax forms   If your losses are more than your recognized gains, subtract your gains from your losses and reduce the result by 10% of your adjusted gross income. Irs form state tax forms The rest, if any, is your deductible loss from personal-use property. Irs form state tax forms Gains more than losses. Irs form state tax forms   If your recognized gains are more than your losses, subtract your losses from your gains. Irs form state tax forms The difference is treated as capital gain and must be reported on Schedule D (Form 1040). Irs form state tax forms The 10% rule does not apply to your gains. Irs form state tax forms When To Report Gains and Losses Gains. Irs form state tax forms   If you receive an insurance or other reimbursement that is more than your adjusted basis in the destroyed or stolen property, you have a gain from the casualty or theft. Irs form state tax forms You must include this gain in your income in the year you receive the reimbursement, unless you choose to postpone reporting the gain as explained in Publication 547. Irs form state tax forms If you have a loss, see Table 25-2 . Irs form state tax forms Table 25-2. Irs form state tax forms When To Deduct a Loss IF you have a loss. Irs form state tax forms . Irs form state tax forms . Irs form state tax forms THEN deduct it in the year. Irs form state tax forms . Irs form state tax forms . Irs form state tax forms from a casualty, the loss occurred. Irs form state tax forms in a federally declared disaster area, the disaster occurred or the year immediately before the disaster. Irs form state tax forms from a theft, the theft was discovered. Irs form state tax forms on a deposit treated as a:   • casualty or any ordinary loss, a reasonable estimate can be made. Irs form state tax forms • bad debt, deposits are totally worthless. Irs form state tax forms Losses. Irs form state tax forms   Generally, you can deduct a casualty loss that is not reimbursable only in the tax year in which the casualty occurred. Irs form state tax forms This is true even if you do not repair or replace the damaged property until a later year. Irs form state tax forms   You can deduct theft losses that are not reimbursable only in the year you discover your property was stolen. Irs form state tax forms   If you are not sure whether part of your casualty or theft loss will be reimbursed, do not deduct that part until the tax year when you become reasonably certain that it will not be reimbursed. Irs form state tax forms Loss on deposits. Irs form state tax forms   If your loss is a loss on deposits in an insolvent or bankrupt financial institution, see Loss on Deposits , earlier. Irs form state tax forms Disaster Area Loss You generally must deduct a casualty loss in the year it occurred. Irs form state tax forms However, if you have a casualty loss from a federally declared disaster that occurred in an area warranting public or individual assistance (or both), you can choose to deduct the loss on your tax return or amended return for either of the following years. Irs form state tax forms The year the disaster occurred. Irs form state tax forms The year immediately preceding the year the disaster occurred. Irs form state tax forms Gains. Irs form state tax forms    Special rules apply if you choose to postpone reporting gain on property damaged or destroyed in a federally declared disaster area. Irs form state tax forms For those special rules, see Publication 547. Irs form state tax forms Postponed tax deadlines. Irs form state tax forms   The IRS may postpone for up to 1 year certain tax deadlines of taxpayers who are affected by a federally declared disaster. Irs form state tax forms The tax deadlines the IRS may postpone include those for filing income and employment tax returns, paying income and employment taxes, and making contributions to a traditional IRA or Roth IRA. Irs form state tax forms   If any tax deadline is postponed, the IRS will publicize the postponement in your area by publishing a news release, revenue ruling, revenue procedure, notice, announcement, or other guidance in the Internal Revenue Bulletin (IRB). Irs form state tax forms Go to www. Irs form state tax forms irs. Irs form state tax forms gov/uac/Tax-Relief-in-Disaster-Situations to find out if a tax deadline has been postponed for your area. Irs form state tax forms Who is eligible. Irs form state tax forms   If the IRS postpones a tax deadline, the following taxpayers are eligible for the postponement. Irs form state tax forms Any individual whose main home is located in a covered disaster area (defined next). Irs form state tax forms Any business entity or sole proprietor whose principal place of business is located in a covered disaster area. Irs form state tax forms Any individual who is a relief worker affiliated with a recognized government or philanthropic organization who is assisting in a covered disaster area. Irs form state tax forms Any individual, business entity, or sole proprietorship whose records are needed to meet a postponed tax deadline, provided those records are maintained in a covered disaster area. Irs form state tax forms The main home or principal place of business does not have to be located in the covered disaster area. Irs form state tax forms Any estate or trust that has tax records necessary to meet a postponed tax deadline, provided those records are maintained in a covered disaster area. Irs form state tax forms The spouse on a joint return with a taxpayer who is eligible for postponements. Irs form state tax forms Any individual, business entity, or sole proprietorship not located in a covered disaster area, but whose records necessary to meet a postponed tax deadline are located in the covered disaster area. Irs form state tax forms Any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster. Irs form state tax forms Any other person determined by the IRS to be affected by a federally declared disaster. Irs form state tax forms Covered disaster area. Irs form state tax forms   This is an area of a federally declared disaster in which the IRS has decided to postpone tax deadlines for up to 1 year. Irs form state tax forms Abatement of interest and penalties. Irs form state tax forms   The IRS may abate the interest and penalties on underpaid income tax for the length of any postponement of tax deadlines. Irs form state tax forms More information. Irs form state tax forms   For more information, see Disaster Area Losses in Publication 547. Irs form state tax forms How To Report Gains and Losses Use Form 4684 to report a gain or a deductible loss from a casualty or theft. Irs form state tax forms If you have more than one casualty or theft, use a separate Form 4684 to determine your gain or loss for each event. Irs form state tax forms Combine the gains and losses on one Form 4684. Irs form state tax forms Follow the form instructions as to which lines to fill out. Irs form state tax forms In addition, you must use the appropriate schedule to report a gain or loss. Irs form state tax forms The schedule you use depends on whether you have a gain or loss. Irs form state tax forms If you have a: Report it on: Gain Schedule D (Form 1040) Loss Schedule A (Form 1040) Adjustments to basis. Irs form state tax forms   If you have a casualty or theft loss, you must decrease your basis in the property by any insurance or other reimbursement you receive, and by any deductible loss. Irs form state tax forms Amounts you spend to restore your property after a casualty increase your adjusted basis. Irs form state tax forms See Adjusted Basis in chapter 13 for more information. Irs form state tax forms Net operating loss (NOL). Irs form state tax forms    If your casualty or theft loss deduction causes your deductions for the year to be more than your income for the year, you may have an NOL. Irs form state tax forms You can use an NOL to lower your tax in an earlier year, allowing you to get a refund for tax you have already paid. Irs form state tax forms Or, you can use it to lower your tax in a later year. Irs form state tax forms You do not have to be in business to have an NOL from a casualty or theft loss. Irs form state tax forms For more information, see Publication 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts. Irs form state tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Irs form state tax forms 1. Irs form state tax forms   Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction ¿Debo Presentar una Declaración?Individuos/Personas Físicas—En General Dependientes Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Trabajadores por Cuenta Propia Extranjeros Quién Debe Presentar una Declaración ¿Qué Formulario Debo Usar?Formulario 1040EZ Formulario 1040A Formulario 1040 ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? E-file del IRS ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?Servicios de entrega privados. Irs form state tax forms Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos ¿Cómo Preparo la Declaración de Impuestos?¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos? Número de Seguro Social Fondo para la Campaña Electoral Presidencial Cálculos Documentos Adjuntos Designación de un Tercero Firmas Preparador Remunerado Reembolsos Cantidad que Adeuda Donaciones Para Reducir la Deuda Pública Nombre y Dirección ¿Dónde Presento la Declaración? ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?¿Qué Documentos Debo Mantener? ¿Por Qué Debe Mantener los Documentos? Tipo de Documentos que Debe Mantener Documentos Básicos Cuánto Tiempo Debe Mantener los Documentos Información sobre Reembolsos Intereses Sobre Reembolsos Cambio de Dirección ¿Qué Sucede Si Cometí un Error?Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso Multas Robo de Identidad Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración en el caso de matrimonios del mismo sexo. Irs form state tax forms   Si tiene un cónyuge del mismo sexo con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge generalmente tienen que usar el estado civil de casado que presenta la declaración conjuntamente o de casado que presenta la declaración por separado al completar la declaración de impuestos del año 2013, aun si usted y su cónyuge viven actualmente en un estado (o país extranjero) que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. Irs form state tax forms Vea la Publicación 501 para más información. Irs form state tax forms Impuesto Adicional del Medicare. Irs form state tax forms  A partir del año 2013, les corresponde un Impuesto Adicional del Medicare de 0. Irs form state tax forms 9% a los salarios, la compensación conforme a la Rairoad Retirement Tax Act (Ley Tributaria de Jubilación Ferroviaria o RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto Medicare. Irs form state tax forms Este impuesto se le aplicará según su estado civil para efectos de la declaración cuando dichos ingresos excedan de cierta cantidad límite. Irs form state tax forms Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8959, ambas disponibles en inglés. Irs form state tax forms Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Irs form state tax forms  A partir del año 2013, usted quizás podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). Irs form state tax forms Este impuesto es el 3. Irs form state tax forms 8% de la cantidad menor, entre los ingresos netos de inversión y la cantidad que exceda de su ingreso bruto ajustado modificado sobre una cantidad límite. Irs form state tax forms Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8960, ambas disponibles en inglés. Irs form state tax forms Crédito reembolsable por impuesto mínimo de un año anterior. Irs form state tax forms  La parte reembolsable del crédito por impuesto mínimo de un año anterior ya no está disponible. Irs form state tax forms Quién tiene que hacer la declaración. Irs form state tax forms  Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar una declaración de impuestos ha aumentado. Irs form state tax forms Vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades específicas. Irs form state tax forms Recordatorios Presentación electrónica. Irs form state tax forms  En vez de presentar la declaración de impuestos en papel, puede presentar la declaración electrónicamente usando el sistema electrónico e-file del IRS. Irs form state tax forms Cree su propio número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) y presente su declaración sin usar papel. Irs form state tax forms Para más información, vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante. Irs form state tax forms Cambio de dirección. Irs form state tax forms  Si cambia de dirección, debe notificar al IRS. Irs form state tax forms Puede utilizar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), en inglés, para notificarle al IRS sobre el cambio de dirección. Irs form state tax forms Vea Cambio de Dirección , más adelante, bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración? Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). Irs form state tax forms  Tiene que anotar su número de Seguro Social en los espacios correspondientes de su declaración de impuestos. Irs form state tax forms Si presenta una declaración conjunta, anote los números de Seguro Social en el mismo orden en que aparecen los nombres. Irs form state tax forms Depósito directo de su reembolso. Irs form state tax forms  En vez de recibir un cheque, quizás pueda recibir su reembolso por medio de un depósito directo a su cuenta bancaria o cuenta en otra institución financiera. Irs form state tax forms Vea el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos, más adelante. Irs form state tax forms Si elige que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas. Irs form state tax forms Pague por Internet o por teléfono. Irs form state tax forms  Si debe impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos electrónicamente o por teléfono. Irs form state tax forms Vea el tema titulado Cómo Pagar , más adelante. Irs form state tax forms Plan de pagos a plazos. Irs form state tax forms  Si no puede pagar toda la cantidad que debe al presentar su declaración de impuestos, puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales. Irs form state tax forms Vea más adelante el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad que Adeuda. Irs form state tax forms Quizás pueda solicitar un plan de pagos por Internet si adeuda impuestos federales, intereses y multas. Irs form state tax forms Prórroga automática de 6 meses. Irs form state tax forms  Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración del impuesto si, no más tarde de la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos. Irs form state tax forms Vea Prórroga Automática , más adelante. Irs form state tax forms Servicio en zona de combate. Irs form state tax forms  Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en una zona de combate, o si prestó servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. Irs form state tax forms Vea más adelante el tema titulado Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? Número de identificación del contribuyente para adopción. Irs form state tax forms  Si un niño fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no puede obtener un número de Seguro Social para el niño a tiempo para presentar su declaración de impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). Irs form state tax forms Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . Irs form state tax forms Número de identificación del contribuyente para extranjeros. Irs form state tax forms  Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residente que no posee ni tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, presente al IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Irs form state tax forms Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . Irs form state tax forms Documentos tributarios frívolos. Irs form state tax forms  El IRS ha publicado una lista de posturas que se consideran frívolas. Irs form state tax forms La multa por presentar una declaración frívola es $5,000. Irs form state tax forms Además, la multa de $5,000 corresponderá a otros documentos frívolos. Irs form state tax forms Para más información, vea Multas Civiles , más adelante. Irs form state tax forms Introduction Este capítulo trata los siguientes temas: Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos. Irs form state tax forms Qué formulario debe usar. Irs form state tax forms Cómo presentar su declaración electrónicamente. Irs form state tax forms Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos. Irs form state tax forms Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos. Irs form state tax forms Qué datos y documentos debe guardar y por cuánto tiempo debe guardarlos. Irs form state tax forms Cómo puede cambiar una declaración de impuestos que ya presentó. Irs form state tax forms ¿Debo Presentar una Declaración? Debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías: Individuos/personas físicas en general. Irs form state tax forms (Hay reglas especiales para cónyuges sobrevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos). Irs form state tax forms Dependientes. Irs form state tax forms Determinados hijos menores de 19 años de edad o estudiantes a tiempo completo. Irs form state tax forms Personas que trabajan por cuenta propia. Irs form state tax forms Extranjeros. Irs form state tax forms Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo. Irs form state tax forms Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun si no adeuda impuestos. Irs form state tax forms Aunque no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. Irs form state tax forms Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante. Irs form state tax forms Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para el año, independientemente de cuántos trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió o en cuántos estados vivió durante el año. Irs form state tax forms No presente más de un formulario original para el mismo año aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted desde que presentó la declaración. Irs form state tax forms Individuos/Personas Físicas—En General Si es ciudadano estadounidense o residente, hay tres factores que determinan si tiene que presentar una declaración o no: Sus ingresos brutos, Su estado civil para efectos de la declaración y Su edad. Irs form state tax forms Para saber si debe presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. Irs form state tax forms Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaración, tal vez necesite presentar una declaración para que le devuelvan dinero. Irs form state tax forms (Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante). Irs form state tax forms Ingresos brutos. Irs form state tax forms   Los ingresos brutos incluyen todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no esté exento de impuestos. Irs form state tax forms Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos o provenientes de la venta de su vivienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). Irs form state tax forms Incluya parte de los beneficios del Seguro Social si: Estuvo casado, presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013 o La mitad de los beneficios del Seguro Social, más los demás ingresos brutos y cualesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Irs form state tax forms Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria), en inglés, para calcular la parte de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en los ingresos brutos. Irs form state tax forms   Las clases de ingresos comunes se abordan en la Parte Dos de esta publicación. Irs form state tax forms Ingresos de bienes gananciales. Irs form state tax forms   Si está casado y su domicilio permanente está en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, la mitad de todo ingreso descrito por la ley estatal como ingreso de bienes gananciales puede ser considerada suya. Irs form state tax forms Esto afecta sus impuestos federales, incluyendo si está obligado a presentar una declaración si no la presenta conjuntamente con su cónyuge. Irs form state tax forms Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de Bienes), en inglés. Irs form state tax forms Sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. Irs form state tax forms   Una parte de una sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California por lo general tiene que declarar la mitad de los ingresos de la comunidad formada por él/ella y su pareja. Irs form state tax forms Vea la Publicación 555, en inglés. Irs form state tax forms Personas que trabajan por cuenta propia. Irs form state tax forms   Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias y pérdidas de negocios), en inglés; la línea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Ganancias netas de negocios), en inglés; y la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias agrícolas), en inglés. Irs form state tax forms Vea más adelante el tema titulado Trabajadores por Cuenta Propia , para más información sobre los requisitos para presentar su declaración. Irs form state tax forms    Si no declara todos sus ingresos del trabajo por cuenta propia, sus beneficios del Seguro Social podrían ser más bajos cuando se jubile. Irs form state tax forms Estado civil para efectos de la declaración. Irs form state tax forms   Su estado civil para efectos de la declaración se determina por su situación familiar y si es soltero o casado. Irs form state tax forms Su estado civil se determina el último día de su año tributable, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyentes. Irs form state tax forms Vea el capítulo 2 para una explicación de cada estado civil para efectos de la declaración. Irs form state tax forms Edad. Irs form state tax forms   En general, si tiene 65 años de edad o es mayor a finales del año, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. Irs form state tax forms Vea la Tabla 1-1 . Irs form state tax forms Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir los 65 años. Irs form state tax forms Por ejemplo, si usted cumple 65 años el primero de enero de 2014, se considera que tiene 65 años de edad durante el año 2013. Irs form state tax forms Tabla 1-1. Irs form state tax forms Requisitos para la Presentación de la Declaración de Impuestos del Año 2013 para la Mayoría de los Contribuyentes SI su estado civil para efectos de la declaración es. Irs form state tax forms . Irs form state tax forms . Irs form state tax forms Y al final del año 2013 usted tenía. Irs form state tax forms . Irs form state tax forms . Irs form state tax forms * ENTONCES presente una declaración si  sus ingresos brutos   eran al menos. Irs form state tax forms . Irs form state tax forms . Irs form state tax forms ** soltero menos de 65 años de edad $10,000     65 años de edad o más $11,500   casado que presenta una declaración conjunta*** menos de 65 años de edad (ambos cónyuges) $20,000     65 años de edad o más (un cónyuge) $21,200     65 años de edad o más (ambos cónyuges) $22,400   casado que presenta una declaración por separado cualquier edad $3,900   cabeza de familia menos de 65 años de edad $12,850     65 años de edad o más $14,350   viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente menos de 65 años de edad $16,100     65 años de edad o más $17,300   * Si nació el primero de enero de 1949, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. Irs form state tax forms ** Ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). Irs form state tax forms No incluya los beneficios del Seguro Social a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2013 o (b) la mitad de los beneficios del Seguro Social más los demás ingresos brutos y todo interés exento de impuesto son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Irs form state tax forms Si le corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, en inglés, para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que debe incluir en los ingresos brutos. Irs form state tax forms El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 o el Anexo D. Irs form state tax forms El ingreso bruto del negocio por cuenta propia, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Irs form state tax forms Al calcular el ingreso bruto no reduzca éste por las pérdidas incurridas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Irs form state tax forms *** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2013 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso bruto era al menos $3,900, debe presentar una declaración independientemente de su edad. Irs form state tax forms Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales Usted tiene que presentar una declaración de impuestos final para el fallecido (persona que murió) si se cumplen las dos condiciones siguientes: Usted es el cónyuge sobreviviente, albacea, administrador o representante legal. Irs form state tax forms El fallecido reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la fecha de su muerte. Irs form state tax forms Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre los requisitos de presentación de la declaración final de un fallecido. Irs form state tax forms Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos Para determinar si tiene que presentar una declaración, incluya todo ingreso bruto que recibió en el extranjero, incluyendo todo ingreso que pueda excluir bajo la exclusión de ingreso ganado en el extranjero. Irs form state tax forms Para información sobre las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Irs form state tax forms S. Irs form state tax forms Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros que residen en el extranjero), en inglés. Irs form state tax forms Está disponible en IRS. Irs form state tax forms gov y casi todas las embajadas y consulados de los Estados Unidos. Irs form state tax forms Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. Irs form state tax forms Residentes de Puerto Rico Si es ciudadano estadounidense y también es residente bona fide de Puerto Rico, por lo general, debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos para todo año que cumple con los requisitos de ingreso. Irs form state tax forms Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de Puerto Rico. Irs form state tax forms Si es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto en los Estados Unidos no incluye ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. Irs form state tax forms Sin embargo, sí incluye todo ingreso que recibió por sus servicios como empleado de los Estados Unidos o de una agencia de los Estados Unidos. Irs form state tax forms Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, debe reducir la deducción estándar. Irs form state tax forms Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para estar obligado a presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. Irs form state tax forms Para obtener más información, vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Irs form state tax forms S. Irs form state tax forms Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de territorios de los Estados Unidos), en inglés. Irs form state tax forms Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de los Estados Unidos Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Comunidad de Naciones de las Islas Marianas del Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes Estadounidenses, le podrían corresponder reglas especiales para determinar si debe presentar una declaración de impuestos federales estadounidenses sobre el ingreso. Irs form state tax forms Además, tal vez tenga que presentar una declaración al gobierno de la isla en cuestión. Irs form state tax forms Para más información, vea la Publicación 570, en inglés. Irs form state tax forms Tabla 1-2. Irs form state tax forms Requisitos para la Presentación de la Declaración para Dependientes en el año 2013 Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente. Irs form state tax forms Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla para saber si tiene que presentar una declaración. Irs form state tax forms (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaración). Irs form state tax forms En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios profesionales. Irs form state tax forms Además incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. Irs form state tax forms (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, en el capítulo 12). Irs form state tax forms El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las inversiones, como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. Irs form state tax forms Esto también incluye la compensación por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades, cancelaciones de deudas y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. Irs form state tax forms El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo. Irs form state tax forms   Dependientes solteros—¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. Irs form state tax forms Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. Irs form state tax forms     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. Irs form state tax forms     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. Irs form state tax forms □ Sí. Irs form state tax forms Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Irs form state tax forms     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,600 ($9,100 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Irs form state tax forms     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,850 ($3,350 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Irs form state tax forms Dependientes casados —¿Tenia usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. Irs form state tax forms Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. Irs form state tax forms     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. Irs form state tax forms     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. Irs form state tax forms     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. Irs form state tax forms □ Sí. Irs form state tax forms Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Irs form state tax forms     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,300 ($8,500 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Irs form state tax forms     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. Irs form state tax forms     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,550 ($2,750 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). Irs form state tax forms Dependientes Si es dependiente (una persona que cumple los requisitos para ser declarada como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una declaración. Irs form state tax forms También debe presentar una declaración si su situación se describe en la Tabla 1-3. Irs form state tax forms Responsabilidad del padre o madre. Irs form state tax forms   En general, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. Irs form state tax forms Si un hijo dependiente debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso pero no puede presentarla, debido a la edad o por cualquier otra razón, el padre o madre, tutor u otra persona responsable por ley de ese dependiente debe presentarla de parte del hijo. Irs form state tax forms Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o madre o tutor debe firmar el nombre del hijo junto a las palabras: “ By (your signature), parent for minor child. Irs form state tax forms ” (Por (su firma), padre de un hijo menor). Irs form state tax forms Ingresos de un hijo. Irs form state tax forms   Las cantidades que un hijo gana por prestar servicios se incluyen en el ingreso bruto de él o ella pero no en el ingreso bruto del padre o la madre. Irs form state tax forms Esto es cierto aun si bajo las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a los ingresos e incluso si los han recibido. Irs form state tax forms Pero si el hijo no paga los impuestos adeudados sobre este ingreso, el padre o la madre es responsable de pagar los impuestos. Irs form state tax forms Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), el hijo tenía menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 o era estudiante a tiempo completo y tenía menos de 24 años al finalizar el año 2013, y reúne otras condiciones adicionales, el padre o la madre puede elegir la opción de incluir el ingreso del hijo en la declaración del padre o madre. Irs form state tax forms Si los padres eligen esta opción, el hijo no tiene que presentar una declaración. Irs form state tax forms Vea el tema Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo , en el capítulo 31. Irs form state tax forms Trabajadores por Cuenta Propia Usted trabaja por cuenta propia si: Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único, Es contratista independiente, Es socio de una sociedad colectiva o Trabaja por su cuenta de alguna otra manera. Irs form state tax forms Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga en casa o además de su trabajo normal. Irs form state tax forms Debe presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos igual a la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaración y su edad (indicada en la Tabla 1-1). Irs form state tax forms Además, tiene que presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés, si: Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o Tenía ingresos de $108. Irs form state tax forms 28 o más por ser empleado de una iglesia. Irs form state tax forms (Vea la Tabla 1-3). Irs form state tax forms Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Irs form state tax forms El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. Irs form state tax forms Para más información sobre este impuesto, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Irs form state tax forms Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales. Irs form state tax forms   Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, deberá incluir la remuneración por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia. Irs form state tax forms Ministros de una orden religiosa. Irs form state tax forms   Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Irs form state tax forms Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. Irs form state tax forms Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés. Irs form state tax forms Extranjeros Su estado de extranjero residente, no residente o extranjero con doble estado de residencia determina si usted debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo presentarla. Irs form state tax forms Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publicación 519, U. Irs form state tax forms S. Irs form state tax forms Tax Guide for Aliens (Guía de impuestos para extranjeros), en inglés. Irs form state tax forms Extranjero residente. Irs form state tax forms   Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar una declaración de impuestos acatando las mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. Irs form state tax forms Use los formularios mencionados en esta publicación. Irs form state tax forms Extranjero no residente. Irs form state tax forms   Si es extranjero no residente, las reglas y los formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadounidenses y a extranjeros residentes. Irs form state tax forms Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qué formularios debe presentar. Irs form state tax forms Contribuyente con doble estado de residencia. Irs form state tax forms   Si es extranjero residente por una parte del año tributario y extranjero no residente por el resto del año, es contribuyente con doble estado de residencia. Irs form state tax forms Se aplican reglas distintas para cada parte del año. Irs form state tax forms Para información sobre contribuyentes con doble estado de residencia, vea la Publicación 519. Irs form state tax forms Tabla 1-3. Irs form state tax forms Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaración de Impuestos para el Año 2013 Si alguna de las cuatro condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para el 2013. Irs form state tax forms 1. Irs form state tax forms Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:   a. Irs form state tax forms Impuesto mínimo alternativo. Irs form state tax forms   b. Irs form state tax forms Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) u otros planes con beneficios tributarios. Irs form state tax forms Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Formulario 5329. Irs form state tax forms   c. Irs form state tax forms Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. Irs form state tax forms Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Anexo H. Irs form state tax forms   d. Irs form state tax forms El impuesto del Seguro Social o del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o salarios recibidos de un empleador que no retuvo dichos impuestos. Irs form state tax forms   e. Irs form state tax forms Recuperación del crédito para compradores de vivienda por primera vez. Irs form state tax forms   f. Irs form state tax forms Impuestos añadidos, incluyendo impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación de Empleados Ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudadas y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros para gastos médicos. Irs form state tax forms   g. Irs form state tax forms Impuestos recuperados. Irs form state tax forms 2. Irs form state tax forms Usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) recibió distribuciones de una cuenta Archer MSA, de una cuenta Medicare Advantage MSA o de una cuenta Health Savings Account. Irs form state tax forms 3. Irs form state tax forms Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. Irs form state tax forms 4. Irs form state tax forms Tiene un salario de $108. Irs form state tax forms 28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador. Irs form state tax forms Quién Debe Presentar una Declaración Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso, debe presentarla para que le devuelvan dinero si alguna de las siguientes condiciones le corresponde: Le retuvieron impuestos federales o usted pagó impuesto estimado. Irs form state tax forms Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. Irs form state tax forms Vea el capítulo 36 para más información. Irs form state tax forms Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. Irs form state tax forms Vea el capítulo 34 para más información. Irs form state tax forms Reúne los requisitos para el crédito tributario por cobertura del seguro médico. Irs form state tax forms Vea el capítulo 37 para más información. Irs form state tax forms Reúne los requisitos para el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Irs form state tax forms Vea el capítulo 35 para más información. Irs form state tax forms Reúne los requisitos para el crédito por impuestos federales sobre combustibles. Irs form state tax forms Vea el capítulo 37 para más información. Irs form state tax forms ¿Qué Formulario Debo Usar? Debe escoger uno de tres formularios para presentar su declaración de impuestos. Irs form state tax forms Éstos son: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Irs form state tax forms (Pero vea también el tema titulado ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante). Irs form state tax forms Vea el tema en la sección Formulario 1040 para información sobre cuándo necesita utilizar dicho formulario. Irs form state tax forms Formulario 1040EZ El Formulario 1040EZ es el formulario más sencillo de usar. Irs form state tax forms Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:    Su estado civil para efectos de la declaración es soltero o casado que presenta una declaración conjunta. Irs form state tax forms Si fue extranjero no residente en algún momento del año 2013, su estado civil para efectos de la declaración debe ser casado que presenta la declaración conjunta. Irs form state tax forms Usted (y su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) tenía menos de 65 años de edad y no estaba ciego al final del año 2013. Irs form state tax forms Si nació el 1 de enero de 1949, a usted se le considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. Irs form state tax forms No declara ningún dependiente. Irs form state tax forms Su ingreso tributable es menos de $100,000. Irs form state tax forms Su ingreso proviene únicamente de sueldos, salarios, propinas, compensación por desempleo, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), becas de estudios y de desarrollo profesional tributables e intereses tributables de $1,500 o menos. Irs form state tax forms No declara ningún ajuste al ingreso, como una deducción por aportaciones hechas a una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o intereses sobre un préstamo de estudios. Irs form state tax forms No reclama ningún crédito que no sea el crédito por ingreso del trabajo. Irs form state tax forms No debe impuestos sobre el empleo de empleados domésticos sobre salarios que le pagó a un empleado doméstico. Irs form state tax forms Si ganó propinas, se han incluido en los recuadros 5 y 7 del Formulario W-2. Irs form state tax forms No es deudor en un caso de quiebra (conforme al capítulo 11 del Título 11 del Código de Quiebras de los Estados Unidos) declarado después del 16 de octubre de 2005. Irs form state tax forms   Debe cumplir todos estos requisitos para poder usar el Formulario 1040EZ. Irs form state tax forms De lo contrario, debe utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Irs form state tax forms Cómo calcular el impuesto. Irs form state tax forms   En el Formulario 1040EZ, sólo puede usar la tabla de impuestos para calcular su impuesto sobre el ingreso. Irs form state tax forms No puede usar el Formulario 1040EZ para declarar ningún otro impuesto. Irs form state tax forms Formulario 1040A Si no reúne los requisitos para utilizar el Formulario 1040EZ, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A. Irs form state tax forms Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones:    Su ingreso proviene únicamente de: Salarios, sueldos y propinas. Irs form state tax forms Intereses. Irs form state tax forms Dividendos ordinarios (incluyendo dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). Irs form state tax forms Distribuciones de ganancias de capital. Irs form state tax forms Distribuciones de cuentas IRA. Irs form state tax forms Pensiones y anualidades. Irs form state tax forms Compensación por desempleo. Irs form state tax forms Beneficios tributables del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria y Becas tributables de estudios y de desarrollo profesional. Irs form state tax forms Si recibe una distribución de ganancias de capital que incluye una ganancia no recuperada conforme a la Sección 1250, una ganancia de la sección 1202 o una ganancia procedente de artículos coleccionables (28%), no puede usar el Formulario 1040A. Irs form state tax forms Tiene que usar el Formulario 1040. Irs form state tax forms Su ingreso tributable es menos de $100,000. Irs form state tax forms Sus ajustes al ingreso se deben solamente a lo siguiente: Gastos del educador. Irs form state tax forms Deducción de una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Irs form state tax forms Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Irs form state tax forms Costo de matrícula y cuotas. Irs form state tax forms No detalla las deducciones. Irs form state tax forms Reclama sólo los siguientes créditos tributarios: El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs form state tax forms (Vea el capítulo 32 ). Irs form state tax forms Crédito para ancianos o personas incapacitadas. Irs form state tax forms (Vea el capítulo 33 ). Irs form state tax forms Los créditos tributarios por estudios. Irs form state tax forms (Vea el capítulo 35 ). Irs form state tax forms El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación. Irs form state tax forms (Vea el capítulo 37 ). Irs form state tax forms El crédito tributario por hijos. Irs form state tax forms (Vea el capítulo 34 ). Irs form state tax forms El crédito por ingreso del trabajo. Irs form state tax forms (Vea el capítulo 36 ). Irs form state tax forms El crédito tributario adicional por hijos. Irs form state tax forms (Vea el capítulo 34 ). Irs form state tax forms No tuvo un ajuste al impuesto mínimo alternativo sobre acciones que adquirió al ejercer una opción de compra de acciones con incentivo. Irs form state tax forms (Vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés). Irs form state tax forms   También puede utilizar el Formulario 1040A si recibió del empleador beneficios para el cuidado de dependientes o si adeuda impuesto de una recuperación de un crédito por estudios o el impuesto mínimo alternativo. Irs form state tax forms   Tiene que cumplir estos requisitos mencionados anteriormente para usar el Formulario 1040A. Irs form state tax forms De lo contrario, tiene que usar el Formulario 1040. Irs form state tax forms Formulario 1040 Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A, debe usar el Formulario 1040. Irs form state tax forms Puede usar el Formulario 1040 para declarar todos los tipos de ingresos, deducciones y créditos. Irs form state tax forms Quizás pague menos impuestos presentando el Formulario 1040 porque puede tomar deducciones detalladas, algunos ajustes a los ingresos y créditos que no puede tomar en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Irs form state tax forms Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones:    Su ingreso tributable es $100,000 o más. Irs form state tax forms Detalla sus deducciones en el Anexo A. Irs form state tax forms Tenía ingresos que no pueden ser declarados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040A, incluyendo intereses exentos de impuestos provenientes de bonos de actividad privada que fueron emitidos después del 7 de agosto del 1986. Irs form state tax forms Reclama algún ajuste a los ingresos brutos que no sean los ajustes mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. Irs form state tax forms En el recuadro 12 del Formulario W-2 se indican impuestos del empleado no cobrados (impuestos del Seguro Social y Medicare) sobre propinas (vea el capítulo 6 ) o sobre un seguro de vida colectivo a término (vea el capítulo 5 ). Irs form state tax forms Recibió $20 o más en propinas en algún mes y no las declaró todas a su empleador. Irs form state tax forms (Vea el capítulo 6 ). Irs form state tax forms Era residente bona fide de Puerto Rico y excluye ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. Irs form state tax forms Reclama todos los créditos salvo los mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. Irs form state tax forms Debe impuestos sobre uso y consumo sobre remuneraciones por acciones negociadas por oficiales de una sociedad anónima expatriada. Irs form state tax forms Su Formulario W-2 muestra una cantidad en el recuadro 12 con el código Z. Irs form state tax forms De su cuenta IRA, recibió una distribucion de fondos calificada de una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Irs form state tax forms Es empleado y su empleador no le retuvo los impuestos del Seguro Social ni del Medicare. Irs form state tax forms Tiene que presentar otros formularios, tales como el Formulario 8959 o el Formulario 8960, con su declaración para declarar ciertas exclusiones, impuestos o transacciones. Irs form state tax forms Es deudor en un caso de quiebra declarada después del 16 de octubre de 2005. Irs form state tax forms Tiene que recuperar el crédito para compradores de vivienda por primera vez. Irs form state tax forms Tiene ingresos brutos ajustados de más de $150,000 y tiene que reducir la cantidad de dólares de sus exenciones. Irs form state tax forms ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? Quizás pueda presentar una declaración de impuestos elecrónicamente usando el sistema IRS e-file (presentación electrónica de declaraciones de impuestos del IRS). Irs form state tax forms Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) del año 2013 es menor de cierta cantidad, tiene derecho a utilizar Free File (Presente gratis). Irs form state tax forms Vea las instrucciones de su formulario de impuestos para saber más detalles. Irs form state tax forms Si no reúne los requisitos para utilizar Free File, debe consultar el sitio web www. Irs form state tax forms irs. Irs form state tax forms gov/espanol para informarse sobre opciones económicas para presentar la declaración electrónicamente por medio de e-file o Free File Fillable Forms (Formularios de Free File Rellenables). Irs form state tax forms E-file del IRS En la Tabla 1-4 se encuentra una lista de los beneficios de la presentación electrónica de declaraciones de impuesto e-file del IRS. Irs form state tax forms El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. Irs form state tax forms Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace más rápidamente y con más exactitud que la de las declaraciones en papel. Irs form state tax forms Sin embargo, como en el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse de que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta. Irs form state tax forms El hecho de utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditoría de su declaración. Irs form state tax forms Formularios de Free File Rellenables. Irs form state tax forms   Si usted no necesita ayuda para preparar su declaración puede usar la opción de Free File Fillable Forms (Formularios Rellenables de Free-File, en inglés), para presentar su declaración. Irs form state tax forms Estos formularios: No requieren una cantidad de ingreso en particular; por lo tanto, todos los contribuyentes pueden usarlos, Son fáciles de usar, Hacen cálculos matemáticos básicos, Solamente están disponibles en la página web IRS. Irs form state tax forms gov, en inglés y Sólo pueden usarse para preparar su declaración del impuesto federal. Irs form state tax forms Firmas electrónicas. Irs form state tax forms   Para hacer una presentación electrónica de la declaración, debe firmarla mediante el uso de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). Irs form state tax forms Si presenta la declaración por Internet, tiene que utilizar el método de autoselección del PIN. Irs form state tax forms Si presenta la declaración electrónicamente mediante los servicios de un preparador de impuestos, puede utilizar un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o generado por dicho preparador. Irs form state tax forms PIN autoseleccionado. Irs form state tax forms   El método de autoselección del PIN le permite crear uno propio. Irs form state tax forms Si presenta una declaración conjunta, usted y su cónyuge, cada uno tendrá que crear un PIN y usarlo como firma electrónica. Irs form state tax forms   Un PIN es cualquier combinación de 5 dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. Irs form state tax forms Si usa un número de identificación personal no habrá nada que firmar y nada para enviar por correo —ni siquiera sus Formularios W-2. Irs form state tax forms   Para verificar su identidad, se le pedirá que indique la cantidad de su ingreso bruto ajustado que presentó originalmente en su declaración de impuestos del año 2012, si es aplicable. Irs form state tax forms No use su ingreso bruto ajustado de una declaración enmendada (el Formulario 1040X, en inglés), o la corrección de un error matemático hecha por el IRS. Irs form state tax forms El ingreso bruto ajustado es la suma que aparece en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A y en la línea 4 del Formulario 1040EZ, todos del año 2012. Irs form state tax forms Si usted no tiene la información de su declaración de impuestos para el año 2012, puede pedir de forma rápida un transunto (transcripción) usando el sistema automatizado de servicio. Irs form state tax forms Visite IRS. Irs form state tax forms gov/espanol y seleccione Ordenar Transcripción. Irs form state tax forms La solicitud aparece en inglés pero puede acceder a la versión en español seleccionando “En Español” en la parte superior de la página. Irs form state tax forms Llame al 1-800-908-9946 para recibir un trasunto de su declaración gratis. Irs form state tax forms (Si presentó la declaración de impuestos por vía electrónica el año pasado, puede usar su PIN del año anterior para demostrar su identidad, en vez de su ingreso bruto ajustado del año anterior. Irs form state tax forms El PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos que utilizó para firmar su declaración de impuestos de 2012). Irs form state tax forms También se le pedirá que indique su fecha de nacimiento. Irs form state tax forms Tabla 1-4. Irs form state tax forms Beneficios del sistema e-file del IRS • Las opciones gratuitas para la presentación de la declaración (Free File) permiten a los contribuyentes calificados preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos gratis. Irs form state tax forms • Free File está disponible en inglés y español. Irs form state tax forms • Free File está disponible por Internet las 24 horas del día, los 7 días de la semana. Irs form state tax forms • Reciba su reembolso más rápido cuando presenta la declaración electrónicamente, con el uso del Depósito Directo. Irs form state tax forms • Firme electrónicamente con su PIN seguro y autoseleccionado y presente su declaración sin usar papel. Irs form state tax forms • Reciba un acuse de recibo como prueba de que el IRS ha recibido y aceptado su declaración de impuestos. Irs form state tax forms • Si adeuda impuestos, puede presentar la declaración electrónicamente y pagar electrónicamente por Internet o a través del teléfono utilizando su cuenta bancaria o su tarjeta de crédito o débito. Irs form state tax forms Puede también presentar una declaración por adelantado y pagar el monto debido para la fecha de vencimiento de la misma. Irs form state tax forms • Ahorre tiempo al presentar juntas electrónicamente las declaraciones de impuestos federales y estatales. Irs form state tax forms • Las computadoras del IRS revisan la declaración rápida y automáticamente para ver si hay errores o si falta alguna información. Irs form state tax forms • Proteja el medio ambiente, utilice menos papel y ahorre el dinero de los contribuyentes —la tramitación de una declaración presentada electrónicamente cuesta menos que la de una declaración en papel. Irs form state tax forms No puede usar el método de autoselección del PIN si presenta la declaración por primera vez y es menor de 16 años al finalizar el año 2013. Irs form state tax forms Si no puede localizar su ingreso bruto ajustado o el PIN del año anterior visite IRS. Irs form state tax forms gov/espanol y escriba en la caja de búsqueda Solicitud de PIN de Presentación Electrónica. Irs form state tax forms O puede llamar al 1-866-704-7388. Irs form state tax forms PIN del preparador de impuestos. Irs form state tax forms   El método del PIN del preparador de impuestos le permite autorizar a su especialista en impuestos a ingresar o generar el PIN de usted. Irs form state tax forms Dicho preparador de impuestos puede darle más información sobre este asunto. Irs form state tax forms Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en inglés). Irs form state tax forms   Debe enviar un Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453) en papel si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden presentarse electrónicamente. Irs form state tax forms Para más detalles vea el Formulario 8453(SP) o el Formulario 8453, en inglés. Irs form state tax forms Para más detalles, visite la página web del IRS, www. Irs form state tax forms irs. Irs form state tax forms gov/efile y pulse sobre el tema “ Individuals ” (Personas físicas), en inglés. Irs form state tax forms PIN de Protección de Identidad. Irs form state tax forms   Si el IRS le provee un número personal de protección de identidad (PIN, por sus siglas en inglés) debido a que fue víctima de robo de identidad, anote éste en los espacios indicados en el formulario de impuestos. Irs form state tax forms Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, deje los espacios en blanco. Irs form state tax forms Para más información, consulte las Instrucciones del Formulario 1040A o el Formulario 1040. Irs form state tax forms Poder legal. Irs form state tax forms   Si un agente firma la declaración por usted, se debe presentar un poder legal (POA, por sus siglas en inglés). Irs form state tax forms Adjunte el poder legal al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453) y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. Irs form state tax forms Vea Firmas , más adelante, para más información sobre los poderes legales. Irs form state tax forms Declaraciones estatales. Irs form state tax forms   En la mayoría de los estados, puede presentar electrónicamente una declaración de impuestos del estado simultáneamente con su declaración del impuesto federal. Irs form state tax forms Para más información, póngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de impuestos o visite el sitio web del IRS,  www. Irs form state tax forms irs. Irs form state tax forms gov/efile, en inglés. Irs form state tax forms Reembolsos. Irs form state tax forms   Puede recibir un cheque de reembolso por correo o puede pedir que su reembolso se deposite directamente en su cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres cuentas. Irs form state tax forms Con el sistema e-file, su reembolso será expedido más pronto que si presenta la declaración en papel. Irs form state tax forms   Igualmente como si presentara una declaración en papel, es probable que no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades atrasadas o vencidas, tales como cantidades adeudadas en concepto de impuesto sobre el ingreso federal, impuesto sobre el ingreso estatal, deudas estatales de compensación por desempleo, manutención de un menor, manutención del cónyuge o ciertas deudas federales no relacionadas con los impuestos, como los préstamos para estudios. Irs form state tax forms Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembolsos, más adelante. Irs form state tax forms Averiguación del estado de reembolsos. Irs form state tax forms   Por lo general, encontrará información disponible sobre su declaración dentro de las 24 horas después de que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente. Irs form state tax forms Vea Información sobre Reembolsos , más adelante. Irs form state tax forms Cantidad adeudada. Irs form state tax forms   Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más tardar el 15 de abril de 2014. Irs form state tax forms Vea Cómo Pagar , más adelante, para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda. Irs form state tax forms Uso de una Computadora Personal Puede presentar su declaración de impuestos de manera rápida, fácil y conveniente usando su computadora personal. Irs form state tax forms Una computadora con acceso al Internet y un programa comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. Irs form state tax forms Lo mejor de todo es que puede presentar su declaración de impuestos usando el sistema electrónico e-file cómodamente desde su casa 24 horas al día, 7 días a la semana. Irs form state tax forms Los programas comerciales de computadora para la preparación de impuestos aprobados por el IRS están disponibles para su uso en Internet, para ser descargados por Internet y en varias tiendas. Irs form state tax forms Para información, visite www. Irs form state tax forms irs. Irs form state tax forms gov/efile, en inglés. Irs form state tax forms   A Través de su Empleador e Instituciones Financieras Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, miembros o clientes la oportunidad de presentar sus declaraciones gratuitamente por medio del sistema e-file. Irs form state tax forms Otros cobran por este servicio. Irs form state tax forms Pregúntele a su empleador o a su institución financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del IRS como beneficio para empleados, miembros o clientes. Irs form state tax forms Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. Irs form state tax forms El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Asesoramiento Voluntario al Contribuyente del Impuesto sobre el Ingreso, o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos y medios recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. Irs form state tax forms En muchas de estas oficinas VITA usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y todos los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. Irs form state tax forms Para ubicar un centro de ayuda cerca de usted, llame al 1-800-906-9887. Irs form state tax forms O para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas o http://www. Irs form state tax forms aarp. Irs form state tax forms org/taxaide AARP, por sus siglas en inglés) más cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, www. Irs form state tax forms aarp. Irs form state tax forms org/taxaide o llame al 1-888-227-7669. Irs form state tax forms Para más información sobre estos programas, visite el sitio web IRS. Irs form state tax forms gov e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la casilla Search (Buscar). Irs form state tax forms Uso de un Preparador Profesional de Impuestos Muchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrónicamente de parte de sus clientes. Irs form state tax forms Usted puede ingresar personalmente su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Autorización de Firma para Presentar la Declaración por medio del IRS E-file (o el Formulario 8879, en inglés), para autorizar a un preparador profesional de impuestos para que ingrese su número de identificación personal en su declaración de impuestos. Irs form state tax forms Nota: Un profesional de impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file del IRS. Irs form state tax forms El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios específicos que solicite. Irs form state tax forms ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? El 15 de abril de 2014 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos sobre el ingreso para el año 2013 si usa un año calendario. Irs form state tax forms Para una vista rápida de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin prórroga (la cual se explica más adelante), vea la Tabla 1-5 . Irs form state tax forms Tabla 1-5. Irs form state tax forms Cuándo Presentar la Declaración del Año 2013 Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos basándose en el año calendario. Irs form state tax forms   Para la Mayoría de los Contribuyentes  Para Ciertos Contribuyentes Fuera de los Estados Unidos No se solicita una prórroga El 15 de abril de 2014 El 16 de junio de 2014 Prórroga automática El 15 de octubre de 2014 El 15 de octubre de 2014 Si usa un año fiscal (un año que termina en el último día de cualquier mes excepto diciembre o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso debe ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal. Irs form state tax forms Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impuestos como presentar una declaración, pagar impuestos, etc. Irs form state tax forms —cae un sábado, domingo o día feriado oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laborable. Irs form state tax forms Presentación de la declaración en papel a tiempo. Irs form state tax forms   La declaración de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se envía en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. Irs form state tax forms Si envía una declaración por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. Irs form state tax forms El registro es prueba de que la declaración fue entregada. Irs form state tax forms Si envía una declaración por correo certificado y tiene el recibo con el matasellos marcado por un empleado de correos, la fecha sobre el recibo es la fecha del matasellos. Irs form state tax forms El recibo del correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada. Irs form state tax forms Servicios de entrega privados. Irs form state tax forms   Si usa un servicio privado designado por el IRS para enviar su declaración de impuestos, la fecha del matasellos es normalmente la fecha que el servicio de entrega privado registra en su base de datos o marca en la etiqueta de envío. Irs form state tax forms El servicio de entrega privado puede decirle cómo obtener prueba escrita de esta fecha. Irs form state tax forms   Si usa un servicio de entrega privado designado por el IRS, para conocer la dirección del IRS, visite www. Irs form state tax forms irs. Irs form state tax forms gov y anote en la caja de búsqueda “ private delivery service ” (servicio de entrega privado). Irs form state tax forms   Los siguientes están designados como servicios de entrega privados: DHL Express (DHL): Same Day Service. Irs form state tax forms Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. Irs form state tax forms United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Irs form state tax forms M. Irs form state tax forms , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. Irs form state tax forms Declaraciones electrónicas presentadas a tiempo. Irs form state tax forms   Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si el transmisor electrónico autorizado de declaraciones matasella la transmisión a más tardar en la fecha de vencimiento. Irs form state tax forms Un transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos directamente al IRS. Irs form state tax forms   El matasellos electrónico es un registro de cuándo recibe el transmisor electrónico autorizado en su sistema la transmisión de la declaración presentada electrónicamente. Irs form state tax forms La fecha y hora de la zona donde se presenta la declaración electrónica es lo que determina si la declaración electrónica se entregó a tiempo. Irs form state tax forms Presentación de la declaración fuera de plazo. Irs form state tax forms   Si no presenta su declaración de impuestos en la fecha debida, quizás tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir el requisito de presentación de la declaración. Irs form state tax forms Para más información, vea Multas , más adelante. Irs form state tax forms Vea también Intereses bajo Cantidad que Adeuda. Irs form state tax forms   Si le deben un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente debe presentarla dentro de los 3 años a partir de la fecha límite en que la declaración debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso. Irs form state tax forms Extranjero no residente. Irs form state tax forms    Si es extranjero no residente y gana un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 2013 (Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ) vence: El 15 de abril de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal si se basa en un año fiscal. Irs form state tax forms   Si no gana un salario sujeto a la retención de impuestos federales sobre el ingreso, su declaración vence: El 16 de junio de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal, si se basa en un año fiscal. Irs form state tax forms Vea la Publicación 519, en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración de impuestos. Irs form state tax forms Declaración de los impuestos para un fallecido. Irs form state tax forms   Si debe presentar una declaración final para un contribuyente que murió durante el año (un fallecido), la declaración se debe entregar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario habitual del contribuyente fallecido. Irs form state tax forms Vea la Publicación 559, en inglés. Irs form state tax forms Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos Quizás pueda obtener una prórroga del plazo para presentar la declaración de impuestos. Irs form state tax forms Hay tres tipos de situaciones en que quizás pueda obtener una prórroga: Prórroga automática, Se encuentra fuera de los Estados Unidos o Está prestando servicio en una zona de combate. Irs form state tax forms Prórroga Automática Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2013 para la fecha de vencimiento del plazo, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. Irs form state tax forms Ejemplo. Irs form state tax forms Si su declaración debe presentarse antes del 15 de abril de 2014, tendrá hasta el 15 de octubre de 2014 para presentarla. Irs form state tax forms Si no paga los impuestos que adeuda para la fecha límite regular (normalmente, el 15 de abril), adeudará también intereses. Irs form state tax forms Además, podría verse obligado a pagar multas, como se le indica más adelante. Irs form state tax forms Cómo obtener una prórroga automática. Irs form state tax forms   Puede obtener una prórroga automática: Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de impuestos) o Presentando un formulario en papel. Irs form state tax forms Opciones del sistema e-file. Irs form state tax forms   Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una prórroga de tiempo para presentar la declaración. Irs form state tax forms Complete el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para usarlo como hoja de trabajo. Irs form state tax forms Si cree que es posible que deba impuestos cuando presente su declaración, use la Parte II del formulario para calcular la cantidad a pagar. Irs form state tax forms Si envía el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) al IRS por medio del sistema electrónico e-file, no tiene que enviar un Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. Irs form state tax forms Uso del sistema e-file con su computadora personal o un preparador profesional de impuestos. Irs form state tax forms    Puede usar un programa para la preparación de impuestos en su computadora personal o con la ayuda de un preparador profesional de impuestos para presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) electrónicamente. Irs form state tax forms Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos del año 2012. Irs form state tax forms Si desea hacer un pago mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria, vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. Irs form state tax forms Sistema e-file y pago con tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Irs form state tax forms   Puede obtener una prórroga pagando la totalidad o parte del impuesto estimado adeudado usando su tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. Irs form state tax forms Puede hacer esto por teléfono o Internet. Irs form state tax forms No se presenta el Formulario 4868(SP) (ni el Formulario 4868, en inglés). Irs form state tax forms Vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. Irs form state tax forms Presentación del Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel. Irs form state tax forms   Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. Irs form state tax forms Envíelo a la dirección indicada en las instrucciones del formulario. Irs form state tax forms   Si quiere hacer un pago con este formulario, haga un cheque o giro pagadero al “United States Treasury” . Irs form state tax forms Escriba su número de Seguro Social, su número de teléfono durante el día y “2013 Form 4868(SP)” (o “2013 Form 4868” ) en el cheque o giro. Irs form state tax forms Cuándo presentar la declaración de impuestos. Irs form state tax forms   Debe solicitar la prórroga automática a más tardar en la fecha límite de entrega de su declaración. Irs form state tax forms Puede presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que termine la prórroga de 6 meses. Irs form state tax forms Cuando presente la declaración de impuestos. Irs form state tax forms   Anote todo pago que haya hecho en relación con la prórroga de tiempo para presentar su declaración de impuestos en la línea 68 del Formulario 1040. Irs form state tax forms Si presenta la declaración usando el Formulario 1040EZ o el Formulario 1040A, incluya ese pago en el pago total en la línea 9 del Formulario 1040EZ o en la línea 41 del Formulario 1040A. Irs form state tax forms Escriba también “Form 4868(SP)” (o “Form 4868” ) y la cantidad pagada en el espacio a la izquierda de la línea 9 o de la línea 41. Irs form state tax forms Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos Se permite una prórroga automática de 2 meses, sin presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868), (hasta el 16 de junio de 2014, si utiliza un año calendario) para pre