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Irs Form 1040x 2013

Irs form 1040x 2013 Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. Irs form 1040x 2013 Deterioro progresivo. Irs form 1040x 2013 Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. Irs form 1040x 2013 Propiedad comercial o de generación de ingresos. Irs form 1040x 2013 Pérdida de inventario. Irs form 1040x 2013 Propiedad alquilada. Irs form 1040x 2013 Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Irs form 1040x 2013 Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. Irs form 1040x 2013 Pérdida del inquilino. Irs form 1040x 2013 Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. Irs form 1040x 2013 Vivienda principal en una zona de desastre. Irs form 1040x 2013 Vivienda inhabitable. Irs form 1040x 2013 Plazo límite para escoger una opción. Irs form 1040x 2013 Revocación de opción. Irs form 1040x 2013 Cómo calcular la deducción de pérdidas. Irs form 1040x 2013 Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. Irs form 1040x 2013 Documentación. Irs form 1040x 2013 ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. Irs form 1040x 2013 Bienes que tiene en su propiedad más de un año. Irs form 1040x 2013 Bienes depreciables. Irs form 1040x 2013 Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Irs form 1040x 2013 Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Irs form 1040x 2013 Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Irs form 1040x 2013 Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Irs form 1040x 2013 Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. Irs form 1040x 2013 Vea la Tabla 3, más adelante. Irs form 1040x 2013 Pérdidas deducibles. Irs form 1040x 2013   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Irs form 1040x 2013 Terremotos. Irs form 1040x 2013 Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). Irs form 1040x 2013 Inundaciones. Irs form 1040x 2013 La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. Irs form 1040x 2013 Hundimientos de minas. Irs form 1040x 2013 Naufragios. Irs form 1040x 2013 Estallido sónico. Irs form 1040x 2013 Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Irs form 1040x 2013 Ataques terroristas. Irs form 1040x 2013 Vandalismo. Irs form 1040x 2013 Erupciones volcánicas. Irs form 1040x 2013 Pérdidas no deducibles. Irs form 1040x 2013   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. Irs form 1040x 2013 Una mascota de familia (como se explica más adelante). Irs form 1040x 2013 Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. Irs form 1040x 2013 Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Irs form 1040x 2013 Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. Irs form 1040x 2013 Deterioro progresivo (explicado a continuación). Irs form 1040x 2013 Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. Irs form 1040x 2013 Mascota de la familia. Irs form 1040x 2013   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Irs form 1040x 2013 Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 Deterioro progresivo. Irs form 1040x 2013   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Irs form 1040x 2013 A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Irs form 1040x 2013 El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Irs form 1040x 2013 Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Irs form 1040x 2013 Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Irs form 1040x 2013 Daño por termitas o polilla. Irs form 1040x 2013 El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Irs form 1040x 2013 Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Irs form 1040x 2013 Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Irs form 1040x 2013 Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. Irs form 1040x 2013 Nota. Irs form 1040x 2013 Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. Irs form 1040x 2013 S. Irs form 1040x 2013 Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Irs form 1040x 2013 Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. Irs form 1040x 2013 gov. Irs form 1040x 2013 Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. Irs form 1040x 2013 Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. Irs form 1040x 2013   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. Irs form 1040x 2013 La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. Irs form 1040x 2013 cpsc. Irs form 1040x 2013 gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. Irs form 1040x 2013 Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. Irs form 1040x 2013   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. Irs form 1040x 2013 El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. Irs form 1040x 2013   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). Irs form 1040x 2013 Línea 1. Irs form 1040x 2013   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. Irs form 1040x 2013 Línea 2. Irs form 1040x 2013   Ignore esta línea. Irs form 1040x 2013 Línea 3. Irs form 1040x 2013   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). Irs form 1040x 2013 De no haber ninguna, anote -0-. Irs form 1040x 2013 Líneas 4-7. Irs form 1040x 2013   Ignore estas líneas. Irs form 1040x 2013 Línea 8. Irs form 1040x 2013   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Irs form 1040x 2013 Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. Irs form 1040x 2013 No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. Irs form 1040x 2013 Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). Irs form 1040x 2013 Línea 9. Irs form 1040x 2013   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Irs form 1040x 2013 Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. Irs form 1040x 2013 Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. Irs form 1040x 2013    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. Irs form 1040x 2013 Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. Irs form 1040x 2013 Líneas 10-18. Irs form 1040x 2013   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. Irs form 1040x 2013 Si elige no seguir este procedimiento especial. Irs form 1040x 2013   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. Irs form 1040x 2013 Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . Irs form 1040x 2013 Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Irs form 1040x 2013 Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Irs form 1040x 2013 La cantidad de la pérdida reclamada. Irs form 1040x 2013 Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. Irs form 1040x 2013 No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Irs form 1040x 2013 Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. Irs form 1040x 2013 Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Irs form 1040x 2013 Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Irs form 1040x 2013 No es necesario indicar una condena por robo. Irs form 1040x 2013 Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. Irs form 1040x 2013 Robo con allanamiento. Irs form 1040x 2013 Malversación de fondos. Irs form 1040x 2013 Extorsión. Irs form 1040x 2013 Secuestro para exigir rescate. Irs form 1040x 2013 Hurto. Irs form 1040x 2013 Robo. Irs form 1040x 2013 Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Irs form 1040x 2013 Disminución del valor de mercado de acciones. Irs form 1040x 2013   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Irs form 1040x 2013 Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Irs form 1040x 2013 Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). Irs form 1040x 2013 Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). Irs form 1040x 2013 Bienes extraviados o perdidos. Irs form 1040x 2013    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. Irs form 1040x 2013 Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Irs form 1040x 2013 Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. Irs form 1040x 2013 El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. Irs form 1040x 2013 La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Irs form 1040x 2013   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Irs form 1040x 2013 R. Irs form 1040x 2013 B. Irs form 1040x 2013 735 (disponible en el sitio www. Irs form 1040x 2013 irs. Irs form 1040x 2013 gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Irs form 1040x 2013 html). Irs form 1040x 2013 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Irs form 1040x 2013 R. Irs form 1040x 2013 B. Irs form 1040x 2013 749 (disponible en el sitio www. Irs form 1040x 2013 irs. Irs form 1040x 2013 gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Irs form 1040x 2013 html). Irs form 1040x 2013 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Irs form 1040x 2013 R. Irs form 1040x 2013 B. Irs form 1040x 2013 847 (disponible en el sitio www. Irs form 1040x 2013 irs. Irs form 1040x 2013 gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Irs form 1040x 2013 html). Irs form 1040x 2013 Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Irs form 1040x 2013 No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Irs form 1040x 2013 La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Irs form 1040x 2013 No necesita completar el Anexo A. Irs form 1040x 2013 Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. Irs form 1040x 2013   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Irs form 1040x 2013 Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Irs form 1040x 2013 Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Irs form 1040x 2013 Pérdida ordinaria. Irs form 1040x 2013 Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Irs form 1040x 2013 Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Irs form 1040x 2013   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Irs form 1040x 2013 Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Irs form 1040x 2013 Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Irs form 1040x 2013 Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Irs form 1040x 2013 Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Irs form 1040x 2013   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Irs form 1040x 2013 La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. Irs form 1040x 2013 El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Irs form 1040x 2013 No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Irs form 1040x 2013 Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Irs form 1040x 2013   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Irs form 1040x 2013 Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. Irs form 1040x 2013   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Irs form 1040x 2013 Vea la Tabla 1. Irs form 1040x 2013 Tabla 1. Irs form 1040x 2013 Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. Irs form 1040x 2013 . Irs form 1040x 2013 . Irs form 1040x 2013   ENTONCES declárela en el. Irs form 1040x 2013 . Irs form 1040x 2013 . Irs form 1040x 2013 hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). Irs form 1040x 2013 pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). Irs form 1040x 2013 deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). Irs form 1040x 2013 Información adicional. Irs form 1040x 2013   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. Irs form 1040x 2013 Recuperación de pérdida deducida. Irs form 1040x 2013   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. Irs form 1040x 2013 Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. Irs form 1040x 2013 Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. Irs form 1040x 2013 Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Irs form 1040x 2013 También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. Irs form 1040x 2013 Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Irs form 1040x 2013   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Irs form 1040x 2013 ) y la fecha en que ocurrió. Irs form 1040x 2013 Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. Irs form 1040x 2013 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Irs form 1040x 2013 Comprobación de las pérdidas por robo. Irs form 1040x 2013   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. Irs form 1040x 2013 Que sus bienes fueron robados. Irs form 1040x 2013 Que usted era el dueño de dichos bienes. Irs form 1040x 2013 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Irs form 1040x 2013    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. Irs form 1040x 2013 Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Irs form 1040x 2013 Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. Irs form 1040x 2013 Cantidad de la pérdida. Irs form 1040x 2013   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Irs form 1040x 2013 En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Irs form 1040x 2013 Ganancias por reembolsos. Irs form 1040x 2013   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Irs form 1040x 2013 Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Irs form 1040x 2013 Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Irs form 1040x 2013 Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. Irs form 1040x 2013 Propiedad comercial o de generación de ingresos. Irs form 1040x 2013   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. Irs form 1040x 2013 La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. Irs form 1040x 2013   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. Irs form 1040x 2013   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. Irs form 1040x 2013 No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. Irs form 1040x 2013   La otra manera es deducir la pérdida aparte. Irs form 1040x 2013 Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. Irs form 1040x 2013 Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. Irs form 1040x 2013 No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Irs form 1040x 2013 Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. Irs form 1040x 2013 Propiedad alquilada. Irs form 1040x 2013   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Irs form 1040x 2013 Cálculos separados. Irs form 1040x 2013   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. Irs form 1040x 2013 Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. Irs form 1040x 2013   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). Irs form 1040x 2013 Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. Irs form 1040x 2013 La base ajustada de toda la propiedad. Irs form 1040x 2013   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. Irs form 1040x 2013 Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Irs form 1040x 2013 La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 Valor justo de mercado de los bienes robados. Irs form 1040x 2013   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Irs form 1040x 2013 Ésta es la base ajustada de esos bienes. Irs form 1040x 2013 Este año, le robaron los dólares de plata. Irs form 1040x 2013 El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Irs form 1040x 2013 Su pérdida por robo es $150. Irs form 1040x 2013 Bienes robados recuperados. Irs form 1040x 2013   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Irs form 1040x 2013 Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Irs form 1040x 2013 Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Irs form 1040x 2013   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Irs form 1040x 2013 Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. Irs form 1040x 2013 Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Irs form 1040x 2013 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). Irs form 1040x 2013 No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Irs form 1040x 2013 Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. Irs form 1040x 2013 Tasaciones. Irs form 1040x 2013   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Irs form 1040x 2013 El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. Irs form 1040x 2013   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Irs form 1040x 2013 El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 El método de tasación que utilice el tasador. Irs form 1040x 2013 Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. Irs form 1040x 2013 Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Irs form 1040x 2013 Costos de limpieza y reparaciones. Irs form 1040x 2013   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Irs form 1040x 2013 Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Irs form 1040x 2013 Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Irs form 1040x 2013 Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Irs form 1040x 2013 El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 Jardines. Irs form 1040x 2013   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Irs form 1040x 2013 Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. Irs form 1040x 2013 Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Irs form 1040x 2013 Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 Valor de automóviles. Irs form 1040x 2013   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Irs form 1040x 2013 Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. Irs form 1040x 2013 Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Irs form 1040x 2013 Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Irs form 1040x 2013 La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. Irs form 1040x 2013 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Irs form 1040x 2013 Costos de protección. Irs form 1040x 2013   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Irs form 1040x 2013 Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. Irs form 1040x 2013   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Irs form 1040x 2013 Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Irs form 1040x 2013 Excepción. Irs form 1040x 2013   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. Irs form 1040x 2013 Gastos afines. Irs form 1040x 2013   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. Irs form 1040x 2013 Costos de reposición. Irs form 1040x 2013   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. Irs form 1040x 2013 En abril, un incendio destruyó la silla. Irs form 1040x 2013 Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Irs form 1040x 2013 Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. Irs form 1040x 2013 La silla no estaba asegurada. Irs form 1040x 2013 Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. Irs form 1040x 2013 Valor sentimental. Irs form 1040x 2013   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Irs form 1040x 2013 Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. Irs form 1040x 2013 Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Irs form 1040x 2013   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Irs form 1040x 2013 Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Irs form 1040x 2013 Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . Irs form 1040x 2013 Costos de fotografías y tasaciones. Irs form 1040x 2013   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Irs form 1040x 2013 También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Irs form 1040x 2013   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. Irs form 1040x 2013   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Irs form 1040x 2013 Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. Irs form 1040x 2013 Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Irs form 1040x 2013 Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. Irs form 1040x 2013 En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Irs form 1040x 2013 Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Irs form 1040x 2013 Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. Irs form 1040x 2013 Ajustes a la base. Irs form 1040x 2013    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Irs form 1040x 2013 Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Irs form 1040x 2013 Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. Irs form 1040x 2013 Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Irs form 1040x 2013 Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. Irs form 1040x 2013 Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. Irs form 1040x 2013 No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. Irs form 1040x 2013 Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Irs form 1040x 2013 Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Irs form 1040x 2013 Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Irs form 1040x 2013 Falta de presentación de una solicitud de reembolso. Irs form 1040x 2013   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. Irs form 1040x 2013 De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Irs form 1040x 2013 Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Irs form 1040x 2013 Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. Irs form 1040x 2013 Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Irs form 1040x 2013 A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Irs form 1040x 2013 Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Irs form 1040x 2013 Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Irs form 1040x 2013   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Irs form 1040x 2013 Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Irs form 1040x 2013 El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Irs form 1040x 2013 Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Irs form 1040x 2013 Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Irs form 1040x 2013 Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Irs form 1040x 2013 Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Irs form 1040x 2013 Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. Irs form 1040x 2013 Donaciones en efectivo. Irs form 1040x 2013   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Irs form 1040x 2013 Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 Su vivienda fue dañada por un huracán. Irs form 1040x 2013 Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Irs form 1040x 2013 Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Irs form 1040x 2013 No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Irs form 1040x 2013 Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. Irs form 1040x 2013 Pagos del seguro por gastos de manutención. Irs form 1040x 2013   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. Irs form 1040x 2013 Inclusión en los ingresos. Irs form 1040x 2013   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Irs form 1040x 2013 Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Irs form 1040x 2013 Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Irs form 1040x 2013 Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. Irs form 1040x 2013   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Irs form 1040x 2013 Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Irs form 1040x 2013 Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. Irs form 1040x 2013 Transporte. Irs form 1040x 2013 Alimentos. Irs form 1040x 2013 Servicios públicos. Irs form 1040x 2013 Servicios misceláneos. Irs form 1040x 2013 Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Irs form 1040x 2013 Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Irs form 1040x 2013 Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Irs form 1040x 2013 Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Irs form 1040x 2013 Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Irs form 1040x 2013 Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Irs form 1040x 2013 Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. Irs form 1040x 2013 Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. Irs form 1040x 2013 Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. Irs form 1040x 2013 Gastos normales de manutención 725   4. Irs form 1040x 2013 Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. Irs form 1040x 2013 Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Irs form 1040x 2013   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Irs form 1040x 2013 En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Irs form 1040x 2013 Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Irs form 1040x 2013 Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. Irs form 1040x 2013 Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Irs form 1040x 2013 Asistencia en caso de desastre. Irs form 1040x 2013   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Irs form 1040x 2013 Tabla 2. Irs form 1040x 2013 Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. Irs form 1040x 2013 Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). Irs form 1040x 2013 Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. Irs form 1040x 2013 Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Irs form 1040x 2013 Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Irs form 1040x 2013 Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla independientemente a cada persona. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla independientemente a cada persona. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla independientemente a cada persona. Irs form 1040x 2013 Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Irs form 1040x 2013 Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Irs form 1040x 2013 Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Irs form 1040x 2013    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. Irs form 1040x 2013 Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Irs form 1040x 2013   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Irs form 1040x 2013   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. Irs form 1040x 2013 Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. Irs form 1040x 2013 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. Irs form 1040x 2013 Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Irs form 1040x 2013 Fondos de préstamos. Irs form 1040x 2013   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. Irs form 1040x 2013 Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. Irs form 1040x 2013 Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Irs form 1040x 2013 Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. Irs form 1040x 2013 Reembolso real menor a la cantidad esperada. Irs form 1040x 2013   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. Irs form 1040x 2013 El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Irs form 1040x 2013 Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Irs form 1040x 2013 Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. Irs form 1040x 2013 En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Irs form 1040x 2013 Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Irs form 1040x 2013 Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). Irs form 1040x 2013 Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Irs form 1040x 2013   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. Irs form 1040x 2013 No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Irs form 1040x 2013 No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. Irs form 1040x 2013 Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. Irs form 1040x 2013 La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. Irs form 1040x 2013 No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. Irs form 1040x 2013 Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Irs form 1040x 2013 Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. Irs form 1040x 2013 La pérdida no redujo sus impuestos. Irs form 1040x 2013    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Irs form 1040x 2013 Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Irs form 1040x 2013 Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Irs form 1040x 2013 Reembolso real por la cantidad esperada. Irs form 1040x 2013   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Irs form 1040x 2013 Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Irs form 1040x 2013 Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Irs form 1040x 2013 Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Irs form 1040x 2013 Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Irs form 1040x 2013 Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Irs form 1040x 2013 Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. Irs form 1040x 2013 La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Irs form 1040x 2013 Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Irs form 1040x 2013 Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Irs form 1040x 2013 Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . Irs form 1040x 2013 Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Irs form 1040x 2013 Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Irs form 1040x 2013 Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Irs form 1040x 2013 Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. Irs form 1040x 2013 Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Irs form 1040x 2013 Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. Irs form 1040x 2013 Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Irs form 1040x 2013 Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Irs form 1040x 2013 No importa el número de bienes afectados en el suceso. Irs form 1040x 2013 Sólo será aplicable una sola reducción de $100. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. Irs form 1040x 2013 El automóvil resultó dañado en un accidente. Irs form 1040x 2013 La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. Irs form 1040x 2013 El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. Irs form 1040x 2013 La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. Irs form 1040x 2013 Un solo suceso. Irs form 1040x 2013   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Irs form 1040x 2013 Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. Irs form 1040x 2013 Ejemplo 1. Irs form 1040x 2013 Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Irs form 1040x 2013 Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Irs form 1040x 2013 Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. Irs form 1040x 2013 La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Irs form 1040x 2013 Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Irs form 1040x 2013 Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Irs form 1040x 2013 Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. Irs form 1040x 2013 Pérdida $5,000 $1,200 2. Irs form 1040x 2013 Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. Irs form 1040x 2013 Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. Irs form 1040x 2013 Total de la pérdida $1,700 5. Irs form 1040x 2013 Reste $100 100 6. Irs form 1040x 2013 Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. Irs form 1040x 2013 En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Irs form 1040x 2013 Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Irs form 1040x 2013 Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. Irs form 1040x 2013 Ejemplo 3. Irs form 1040x 2013 En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Irs form 1040x 2013 Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Irs form 1040x 2013 Esto se considera un solo hecho fortuito. Irs form 1040x 2013 Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. Irs form 1040x 2013 Más de una pérdida. Irs form 1040x 2013   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. Irs form 1040x 2013 La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Irs form 1040x 2013 Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Irs form 1040x 2013 Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Irs form 1040x 2013 Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Irs form 1040x 2013 Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. Irs form 1040x 2013 Más de una persona. Irs form 1040x 2013   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Irs form 1040x 2013 Usted tiene que restar $100 de su pérdida. Irs form 1040x 2013 Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. Irs form 1040x 2013 Contribuyentes casados. Irs form 1040x 2013   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. Irs form 1040x 2013 No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. Irs form 1040x 2013   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. Irs form 1040x 2013 Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Irs form 1040x 2013 Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. Irs form 1040x 2013   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. Irs form 1040x 2013 Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. Irs form 1040x 2013 Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. Irs form 1040x 2013 Más de un dueño. Irs form 1040x 2013   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Irs form 1040x 2013 Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. Irs form 1040x 2013 Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs form 1040x 2013 Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Irs form 1040x 2013 Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Irs form 1040x 2013 Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 En junio, descubrió que robaron su casa. Irs form 1040x 2013 Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Irs form 1040x 2013 Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Irs form 1040x 2013 Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. Irs form 1040x 2013 Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. Irs form 1040x 2013 Reste $100 100 3. Irs form 1040x 2013 Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. Irs form 1040x 2013 Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. Irs form 1040x 2013 Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Irs form 1040x 2013 Más de una pérdida. Irs form 1040x 2013   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. Irs form 1040x 2013 Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Irs form 1040x 2013 No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Irs form 1040x 2013 La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. Irs form 1040x 2013 En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Irs form 1040x 2013 Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Irs form 1040x 2013 Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Irs form 1040x 2013 Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. Irs form 1040x 2013 Pérdida $1,800 $2,100 2. Irs form 1040x 2013 Reste $100 por incidente 100 100 3. Irs form 1040x 2013 Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. Irs form 1040x 2013 Total de la pérdida $3,700 5. Irs form 1040x 2013 Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. Irs form 1040x 2013 Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. Irs form 1040x 2013   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. Irs form 1040x 2013 No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. Irs form 1040x 2013   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. Irs form 1040x 2013 Más de un dueño. Irs form 1040x 2013   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. Irs form 1040x 2013 Pérdidas y ganancias. Irs form 1040x 2013   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Irs form 1040x 2013 Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. Irs form 1040x 2013 Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Irs form 1040x 2013 Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . Irs form 1040x 2013 Pérdidas mayores a las ganancias. Irs form 1040x 2013   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. Irs form 1040x 2013 El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Irs form 1040x 2013 Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Irs form 1040x 2013 La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. Irs form 1040x 2013 Ganancias mayores a las pérdidas. Irs form 1040x 2013   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Irs form 1040x 2013 La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Irs form 1040x 2013 La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Irs form 1040x 2013 Ejemplo. Irs form 1040x 2013 Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. Irs form 1040x 2013 Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Irs form 1040x 2013 Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). Irs form 1040x 2013 Información adicional. Irs form 1040x 2013   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . Irs form 1040x 2013 Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Irs form 1040x 2013 No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. Irs form 1040x 2013 Bienes inmuebles. Irs form 1040x 2013   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. Irs form 1040x 2013 Ejemplo 1. Irs form 1040x 2013 En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). Irs form 1040x 2013 (El terreno no resultó dañado). Irs form 1040x 2013 Ésta fue su única p
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Understanding your CP152 Notice

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  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Irs Form 1040x 2013

Irs form 1040x 2013 15. Irs form 1040x 2013   Selling Your Home Table of Contents Reminder Introduction Useful Items - You may want to see: Main Home Figuring Gain or LossSelling Price Amount Realized Adjusted Basis Amount of Gain or Loss Dispositions Other Than Sales Determining Basis Excluding the GainMaximum Exclusion Ownership and Use Tests Reduced Maximum Exclusion Business Use or Rental of Home Reporting the SaleSeller-financed mortgage. Irs form 1040x 2013 More information. Irs form 1040x 2013 Special SituationsException for sales to related persons. Irs form 1040x 2013 Recapturing (Paying Back) a Federal Mortgage Subsidy Reminder Home sold with undeducted points. Irs form 1040x 2013  If you have not deducted all the points you paid to secure a mortgage on your old home, you may be able to deduct the remaining points in the year of the sale. Irs form 1040x 2013 See Mortgage ending early under Points in chapter 23. Irs form 1040x 2013 Introduction This chapter explains the tax rules that apply when you sell your main home. Irs form 1040x 2013 In most cases, your main home is the one in which you live most of the time. Irs form 1040x 2013 If you sold your main home in 2013, you may be able to exclude from income any gain up to a limit of $250,000 ($500,000 on a joint return in most cases). Irs form 1040x 2013 See Excluding the Gain , later. Irs form 1040x 2013 Generally, if you can exclude all the gain, you do not need to report the sale on your tax return. Irs form 1040x 2013 If you have gain that cannot be excluded, it is taxable. Irs form 1040x 2013 Report it on Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets, and Schedule D (Form 1040). Irs form 1040x 2013 You may also have to complete Form 4797, Sales of Business Property. Irs form 1040x 2013 See Reporting the Sale , later. Irs form 1040x 2013 If you have a loss on the sale, you generally cannot deduct it on your return. Irs form 1040x 2013 However, you may need to report it. Irs form 1040x 2013 See Reporting the Sale , later. Irs form 1040x 2013 The following are main topics in this chapter. Irs form 1040x 2013 Figuring gain or loss. Irs form 1040x 2013 Basis. Irs form 1040x 2013 Excluding the gain. Irs form 1040x 2013 Ownership and use tests. Irs form 1040x 2013 Reporting the sale. Irs form 1040x 2013 Other topics include the following. Irs form 1040x 2013 Business use or rental of home. Irs form 1040x 2013 Recapturing a federal mortgage subsidy. Irs form 1040x 2013 Useful Items - You may want to see: Publication 523 Selling Your Home 530 Tax Information for Homeowners 547 Casualties, Disasters, and Thefts Form (and Instructions) Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets Main Home This section explains the term “main home. Irs form 1040x 2013 ” Usually, the home you live in most of the time is your main home and can be a: House, Houseboat, Mobile home, Cooperative apartment, or Condominium. Irs form 1040x 2013 To exclude gain under the rules of this chapter, you in most cases must have owned and lived in the property as your main home for at least 2 years during the 5-year period ending on the date of sale. Irs form 1040x 2013 Land. Irs form 1040x 2013   If you sell the land on which your main home is located, but not the house itself, you cannot exclude any gain you have from the sale of the land. Irs form 1040x 2013 However, if you sell vacant land used as part of your main home and that is adjacent to it, you may be able to exclude the gain from the sale under certain circumstances. Irs form 1040x 2013 See Vacant land under Main Home in Publication 523 for more information. Irs form 1040x 2013 Example. Irs form 1040x 2013 You buy a piece of land and move your main home to it. Irs form 1040x 2013 Then you sell the land on which your main home was located. Irs form 1040x 2013 This sale is not considered a sale of your main home, and you cannot exclude any gain on the sale of the land. Irs form 1040x 2013 More than one home. Irs form 1040x 2013   If you have more than one home, you can exclude gain only from the sale of your main home. Irs form 1040x 2013 You must include in income gain from the sale of any other home. Irs form 1040x 2013 If you have two homes and live in both of them, your main home is ordinarily the one you live in most of the time during the year. Irs form 1040x 2013 Example 1. Irs form 1040x 2013 You own two homes, one in New York and one in Florida. Irs form 1040x 2013 From 2009 through 2013, you live in the New York home for 7 months and in the Florida residence for 5 months of each year. Irs form 1040x 2013 In the absence of facts and circumstances indicating otherwise, the New York home is your main home. Irs form 1040x 2013 You would be eligible to exclude the gain from the sale of the New York home but not of the Florida home in 2013. Irs form 1040x 2013 Example 2. Irs form 1040x 2013 You own a house, but you live in another house that you rent. Irs form 1040x 2013 The rented house is your main home. Irs form 1040x 2013 Example 3. Irs form 1040x 2013 You own two homes, one in Virginia and one in New Hampshire. Irs form 1040x 2013 In 2009 and 2010, you lived in the Virginia home. Irs form 1040x 2013 In 2011 and 2012, you lived in the New Hampshire home. Irs form 1040x 2013 In 2013, you lived again in the Virginia home. Irs form 1040x 2013 Your main home in 2009, 2010, and 2013 is the Virginia home. Irs form 1040x 2013 Your main home in 2011 and 2012 is the New Hampshire home. Irs form 1040x 2013 You would be eligible to exclude gain from the sale of either home (but not both) in 2013. Irs form 1040x 2013 Property used partly as your main home. Irs form 1040x 2013   If you use only part of the property as your main home, the rules discussed in this publication apply only to the gain or loss on the sale of that part of the property. Irs form 1040x 2013 For details, see Business Use or Rental of Home , later. Irs form 1040x 2013 Figuring Gain or Loss To figure the gain or loss on the sale of your main home, you must know the selling price, the amount realized, and the adjusted basis. Irs form 1040x 2013 Subtract the adjusted basis from the amount realized to get your gain or loss. Irs form 1040x 2013     Selling price     − Selling expenses       Amount realized       Amount realized     − Adjusted basis       Gain or loss   Selling Price The selling price is the total amount you receive for your home. Irs form 1040x 2013 It includes money and the fair market value of any other property or any other services you receive and all notes, mortgages or other debts assumed by the buyer as part of the sale. Irs form 1040x 2013 Payment by employer. Irs form 1040x 2013   You may have to sell your home because of a job transfer. Irs form 1040x 2013 If your employer pays you for a loss on the sale or for your selling expenses, do not include the payment as part of the selling price. Irs form 1040x 2013 Your employer will include it as wages in box 1 of your Form W-2, and you will include it in your income on Form 1040, line 7. Irs form 1040x 2013 Option to buy. Irs form 1040x 2013   If you grant an option to buy your home and the option is exercised, add the amount you receive for the option to the selling price of your home. Irs form 1040x 2013 If the option is not exercised, you must report the amount as ordinary income in the year the option expires. Irs form 1040x 2013 Report this amount on Form 1040, line 21. Irs form 1040x 2013 Form 1099-S. Irs form 1040x 2013   If you received Form 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions, box 2 (Gross proceeds) should show the total amount you received for your home. Irs form 1040x 2013   However, box 2 will not include the fair market value of any services or property other than cash or notes you received or will receive. Irs form 1040x 2013 Instead, box 4 will be checked to indicate your receipt or expected receipt of these items. Irs form 1040x 2013 Amount Realized The amount realized is the selling price minus selling expenses. Irs form 1040x 2013 Selling expenses. Irs form 1040x 2013   Selling expenses include: Commissions, Advertising fees, Legal fees, and Loan charges paid by the seller, such as loan placement fees or “points. Irs form 1040x 2013 ” Adjusted Basis While you owned your home, you may have made adjustments (increases or decreases) to the basis. Irs form 1040x 2013 This adjusted basis must be determined before you can figure gain or loss on the sale of your home. Irs form 1040x 2013 For information on how to figure your home's adjusted basis, see Determining Basis , later. Irs form 1040x 2013 Amount of Gain or Loss To figure the amount of gain or loss, compare the amount realized to the adjusted basis. Irs form 1040x 2013 Gain on sale. Irs form 1040x 2013   If the amount realized is more than the adjusted basis, the difference is a gain and, except for any part you can exclude, in most cases is taxable. Irs form 1040x 2013 Loss on sale. Irs form 1040x 2013   If the amount realized is less than the adjusted basis, the difference is a loss. Irs form 1040x 2013 A loss on the sale of your main home cannot be deducted. Irs form 1040x 2013 Jointly owned home. Irs form 1040x 2013   If you and your spouse sell your jointly owned home and file a joint return, you figure your gain or loss as one taxpayer. Irs form 1040x 2013 Separate returns. Irs form 1040x 2013   If you file separate returns, each of you must figure your own gain or loss according to your ownership interest in the home. Irs form 1040x 2013 Your ownership interest is generally determined by state law. Irs form 1040x 2013 Joint owners not married. Irs form 1040x 2013   If you and a joint owner other than your spouse sell your jointly owned home, each of you must figure your own gain or loss according to your ownership interest in the home. Irs form 1040x 2013 Each of you applies the rules discussed in this chapter on an individual basis. Irs form 1040x 2013 Dispositions Other Than Sales Some special rules apply to other dispositions of your main home. Irs form 1040x 2013 Foreclosure or repossession. Irs form 1040x 2013   If your home was foreclosed on or repossessed, you have a disposition. Irs form 1040x 2013 See Publication 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments, to determine if you have ordinary income, gain, or loss. Irs form 1040x 2013 Abandonment. Irs form 1040x 2013   If you abandon your home, see Publication 4681 to determine if you have ordinary income, gain, or loss. Irs form 1040x 2013 Trading (exchanging) homes. Irs form 1040x 2013   If you trade your old home for another home, treat the trade as a sale and a purchase. Irs form 1040x 2013 Example. Irs form 1040x 2013 You owned and lived in a home with an adjusted basis of $41,000. Irs form 1040x 2013 A real estate dealer accepted your old home as a trade-in and allowed you $50,000 toward a new home priced at $80,000. Irs form 1040x 2013 This is treated as a sale of your old home for $50,000 with a gain of $9,000 ($50,000 – $41,000). Irs form 1040x 2013 If the dealer had allowed you $27,000 and assumed your unpaid mortgage of $23,000 on your old home, your sales price would still be $50,000 (the $27,000 trade-in allowed plus the $23,000 mortgage assumed). Irs form 1040x 2013 Transfer to spouse. Irs form 1040x 2013   If you transfer your home to your spouse or you transfer it to your former spouse incident to your divorce, you in most cases have no gain or loss. Irs form 1040x 2013 This is true even if you receive cash or other consideration for the home. Irs form 1040x 2013 As a result, the rules in this chapter do not apply. Irs form 1040x 2013 More information. Irs form 1040x 2013   If you need more information, see Transfer to spouse in Publication 523 and Property Settlements in Publication 504, Divorced or Separated Individuals. Irs form 1040x 2013 Involuntary conversion. Irs form 1040x 2013   You have a disposition when your home is destroyed or condemned and you receive other property or money in payment, such as insurance or a condemnation award. Irs form 1040x 2013 This is treated as a sale and you may be able to exclude all or part of any gain from the destruction or condemnation of your home, as explained later under Special Situations . Irs form 1040x 2013 Determining Basis You need to know your basis in your home to figure any gain or loss when you sell it. Irs form 1040x 2013 Your basis in your home is determined by how you got the home. Irs form 1040x 2013 Generally, your basis is its cost if you bought it or built it. Irs form 1040x 2013 If you got it in some other way (inheritance, gift, etc. Irs form 1040x 2013 ), your basis is generally either its fair market value when you received it or the adjusted basis of the previous owner. Irs form 1040x 2013 While you owned your home, you may have made adjustments (increases or decreases) to your home's basis. Irs form 1040x 2013 The result of these adjustments is your home's adjusted basis, which is used to figure gain or loss on the sale of your home. Irs form 1040x 2013 See Adjusted Basis , later. Irs form 1040x 2013 You can find more information on basis and adjusted basis in chapter 13 of this publication and in Publication 523. Irs form 1040x 2013 Cost As Basis The cost of property is the amount you paid for it in cash, debt obligations, other property, or services. Irs form 1040x 2013 Purchase. Irs form 1040x 2013   If you bought your home, your basis is its cost to you. Irs form 1040x 2013 This includes the purchase price and certain settlement or closing costs. Irs form 1040x 2013 In most cases, your purchase price includes your down payment and any debt, such as a first or second mortgage or notes you gave the seller in payment for the home. Irs form 1040x 2013 If you build, or contract to build, a new home, your purchase price can include costs of construction, as discussed in Publication 523. Irs form 1040x 2013 Settlement fees or closing costs. Irs form 1040x 2013   When you bought your home, you may have paid settlement fees or closing costs in addition to the contract price of the property. Irs form 1040x 2013 You can include in your basis some of the settlement fees and closing costs you paid for buying the home, but not the fees and costs for getting a mortgage loan. Irs form 1040x 2013 A fee paid for buying the home is any fee you would have had to pay even if you paid cash for the home (that is, without the need for financing). Irs form 1040x 2013    Chapter 13 lists some of the settlement fees and closing costs that you can include in the basis of property, including your home. Irs form 1040x 2013 It also lists some settlement costs that cannot be included in basis. Irs form 1040x 2013   Also see Publication 523 for additional items and a discussion of basis other than cost. Irs form 1040x 2013 Adjusted Basis Adjusted basis is your cost or other basis increased or decreased by certain amounts. Irs form 1040x 2013 To figure your adjusted basis, you can use Worksheet 1 in Publication 523. Irs form 1040x 2013 Do not use Worksheet 1 if you acquired an interest in your home from a decedent who died in 2010 and whose executor filed Form 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent. Irs form 1040x 2013 Increases to basis. Irs form 1040x 2013   These include the following. Irs form 1040x 2013 Additions and other improvements that have a useful life of more than 1 year. Irs form 1040x 2013 Special assessments for local improvements. Irs form 1040x 2013 Amounts you spent after a casualty to restore damaged property. Irs form 1040x 2013 Improvements. Irs form 1040x 2013   These add to the value of your home, prolong its useful life, or adapt it to new uses. Irs form 1040x 2013 You add the cost of additions and other improvements to the basis of your property. Irs form 1040x 2013   For example, putting a recreation room or another bathroom in your unfinished basement, putting up a new fence, putting in new plumbing or wiring, putting on a new roof, or paving your unpaved driveway are improvements. Irs form 1040x 2013 An addition to your house, such as a new deck, a sunroom, or a new garage, is also an improvement. Irs form 1040x 2013 Repairs. Irs form 1040x 2013   These maintain your home in good condition but do not add to its value or prolong its life. Irs form 1040x 2013 You do not add their cost to the basis of your property. Irs form 1040x 2013   Examples of repairs include repainting your house inside or outside, fixing your gutters or floors, repairing leaks or plastering, and replacing broken window panes. Irs form 1040x 2013 Decreases to basis. Irs form 1040x 2013   These include the following. Irs form 1040x 2013 Discharge of qualified principal residence indebtedness that was excluded from income. Irs form 1040x 2013 Some or all of the cancellation of debt income that was excluded due to your bankruptcy or insolvency. Irs form 1040x 2013 For details, see Publication 4681. Irs form 1040x 2013 Gain you postponed from the sale of a previous home before May 7, 1997. Irs form 1040x 2013 Deductible casualty losses. Irs form 1040x 2013 Insurance payments you received or expect to receive for casualty losses. Irs form 1040x 2013 Payments you received for granting an easement or right-of-way. Irs form 1040x 2013 Depreciation allowed or allowable if you used your home for business or rental purposes. Irs form 1040x 2013 Energy-related credits allowed for expenditures made on the residence. Irs form 1040x 2013 (Reduce the increase in basis otherwise allowable for expenditures on the residence by the amount of credit allowed for those expenditures. Irs form 1040x 2013 ) Adoption credit you claimed for improvements added to the basis of your home. Irs form 1040x 2013 Nontaxable payments from an adoption assistance program of your employer you used for improvements you added to the basis of your home. Irs form 1040x 2013 Energy conservation subsidy excluded from your gross income because you received it (directly or indirectly) from a public utility after 1992 to buy or install any energy conservation measure. Irs form 1040x 2013 An energy conservation measure is an installation or modification primarily designed either to reduce consumption of electricity or natural gas or to improve the management of energy demand for a home. Irs form 1040x 2013 District of Columbia first-time homebuyer credit (allowed on the purchase of a principal residence in the District of Columbia beginning on August 5, 1997 and before January 1, 2012). Irs form 1040x 2013 General sales taxes (allowed beginning 2004 and ending before 2014) claimed as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) that were imposed on the purchase of personal property, such as a houseboat used as your home or a mobile home. Irs form 1040x 2013 Discharges of qualified principal residence indebtedness. Irs form 1040x 2013   You may be able to exclude from gross income a discharge of qualified principal residence indebtedness. Irs form 1040x 2013 This exclusion applies to discharges made after 2006 and before 2014. Irs form 1040x 2013 If you choose to exclude this income, you must reduce (but not below zero) the basis of the principal residence by the amount excluded from your gross income. Irs form 1040x 2013   File Form 982 with your tax return. Irs form 1040x 2013 See the form's instructions for detailed information. Irs form 1040x 2013 Recordkeeping. Irs form 1040x 2013 You should keep records to prove your home's adjusted basis. Irs form 1040x 2013 Ordinarily, you must keep records for 3 years after the due date for filing your return for the tax year in which you sold your home. Irs form 1040x 2013 But if you sold a home before May 7, 1997, and postponed tax on any gain, the basis of that home affects the basis of the new home you bought. Irs form 1040x 2013 Keep records proving the basis of both homes as long as they are needed for tax purposes. Irs form 1040x 2013 The records you should keep include: Proof of the home's purchase price and purchase expenses, Receipts and other records for all improvements, additions, and other items that affect the home's adjusted basis, Any worksheets or other computations you used to figure the adjusted basis of the home you sold, the gain or loss on the sale, the exclusion, and the taxable gain, Any Form 982 you filed to report any discharge of qualified principal residence indebtedness, Any Form 2119, Sale of Your Home, you filed to postpone gain from the sale of a previous home before May 7, 1997, and Any worksheets you used to prepare Form 2119, such as the Adjusted Basis of Home Sold Worksheet or the Capital Improvements Worksheet from the Form 2119 instructions, or other source of computations. Irs form 1040x 2013 Excluding the Gain You may qualify to exclude from your income all or part of any gain from the sale of your main home. Irs form 1040x 2013 This means that, if you qualify, you will not have to pay tax on the gain up to the limit described under Maximum Exclusion , next. Irs form 1040x 2013 To qualify, you must meet the ownership and use tests described later. Irs form 1040x 2013 You can choose not to take the exclusion by including the gain from the sale in your gross income on your tax return for the year of the sale. Irs form 1040x 2013 You can use Worksheet 2 in Publication 523 to figure the amount of your exclusion and your taxable gain, if any. Irs form 1040x 2013 If you have any taxable gain from the sale of your home, you may have to increase your withholding or make estimated tax payments. Irs form 1040x 2013 See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. Irs form 1040x 2013 Maximum Exclusion You can exclude up to $250,000 of the gain (other than gain allocated to periods of nonqualified use) on the sale of your main home if all of the following are true. Irs form 1040x 2013 You meet the ownership test. Irs form 1040x 2013 You meet the use test. Irs form 1040x 2013 During the 2-year period ending on the date of the sale, you did not exclude gain from the sale of another home. Irs form 1040x 2013 For details on gain allocated to periods of nonqualified use, see Periods of nonqualified use , later. Irs form 1040x 2013 You may be able to exclude up to $500,000 of the gain (other than gain allocated to periods of nonqualified use) on the sale of your main home if you are married and file a joint return and meet the requirements listed in the discussion of the special rules for joint returns, later, under Married Persons . Irs form 1040x 2013 Ownership and Use Tests To claim the exclusion, you must meet the ownership and use tests. Irs form 1040x 2013 This means that during the 5-year period ending on the date of the sale, you must have: Owned the home for at least 2 years (the ownership test), and Lived in the home as your main home for at least 2 years (the use test). Irs form 1040x 2013 Exception. Irs form 1040x 2013   If you owned and lived in the property as your main home for less than 2 years, you can still claim an exclusion in some cases. Irs form 1040x 2013 However, the maximum amount you may be able to exclude will be reduced. Irs form 1040x 2013 See Reduced Maximum Exclusion , later. Irs form 1040x 2013 Example 1—home owned and occupied for at least 2 years. Irs form 1040x 2013 Mya bought and moved into her main home in September 2011. Irs form 1040x 2013 She sold the home at a gain in October 2013. Irs form 1040x 2013 During the 5-year period ending on the date of sale in October 2013, she owned and lived in the home for more than 2 years. Irs form 1040x 2013 She meets the ownership and use tests. Irs form 1040x 2013 Example 2—ownership test met but use test not met. Irs form 1040x 2013 Ayden bought a home, lived in it for 6 months, moved out, and never occupied the home again. Irs form 1040x 2013 He later sold the home for a gain. Irs form 1040x 2013 He owned the home during the entire 5-year period ending on the date of sale. Irs form 1040x 2013 He meets the ownership test but not the use test. Irs form 1040x 2013 He cannot exclude any part of his gain on the sale unless he qualified for a reduced maximum exclusion (explained later). Irs form 1040x 2013 Period of Ownership and Use The required 2 years of ownership and use during the 5-year period ending on the date of the sale do not have to be continuous nor do they both have to occur at the same time. Irs form 1040x 2013 You meet the tests if you can show that you owned and lived in the property as your main home for either 24 full months or 730 days (365 × 2) during the 5-year period ending on the date of sale. Irs form 1040x 2013 Temporary absence. Irs form 1040x 2013   Short temporary absences for vacations or other seasonal absences, even if you rent out the property during the absences, are counted as periods of use. Irs form 1040x 2013 The following examples assume that the reduced maximum exclusion (discussed later) does not apply to the sales. Irs form 1040x 2013 Example 1. Irs form 1040x 2013 David Johnson, who is single, bought and moved into his home on February 1, 2011. Irs form 1040x 2013 Each year during 2011 and 2012, David left his home for a 2-month summer vacation. Irs form 1040x 2013 David sold the house on March 1, 2013. Irs form 1040x 2013 Although the total time David used his home is less than 2 years (21 months), he meets the requirement and may exclude gain. Irs form 1040x 2013 The 2-month vacations are short temporary absences and are counted as periods of use in determining whether David used the home for the required 2 years. Irs form 1040x 2013 Example 2. Irs form 1040x 2013 Professor Paul Beard, who is single, bought and moved into a house on August 18, 2010. Irs form 1040x 2013 He lived in it as his main home continuously until January 5, 2012, when he went abroad for a 1-year sabbatical leave. Irs form 1040x 2013 On February 6, 2013, 1 month after returning from the leave, Paul sold the house at a gain. Irs form 1040x 2013 Because his leave was not a short temporary absence, he cannot include the period of leave to meet the 2-year use test. Irs form 1040x 2013 He cannot exclude any part of his gain, because he did not use the residence for the required 2 years. Irs form 1040x 2013 Ownership and use tests met at different times. Irs form 1040x 2013   You can meet the ownership and use tests during different 2-year periods. Irs form 1040x 2013 However, you must meet both tests during the 5-year period ending on the date of the sale. Irs form 1040x 2013 Example. Irs form 1040x 2013 Beginning in 2002, Helen Jones lived in a rented apartment. Irs form 1040x 2013 The apartment building was later converted to condominiums, and she bought her same apartment on December 3, 2010. Irs form 1040x 2013 In 2011, Helen became ill and on April 14 of that year she moved to her daughter's home. Irs form 1040x 2013 On July 12, 2013, while still living in her daughter's home, she sold her condominium. Irs form 1040x 2013 Helen can exclude gain on the sale of her condominium because she met the ownership and use tests during the 5-year period from July 13, 2008, to July 12, 2013, the date she sold the condominium. Irs form 1040x 2013 She owned her condominium from December 3, 2010, to July 12, 2013 (more than 2 years). Irs form 1040x 2013 She lived in the property from July 13, 2008 (the beginning of the 5-year period), to April 14, 2011 (more than 2 years). Irs form 1040x 2013 The time Helen lived in her daughter's home during the 5-year period can be counted toward her period of ownership, and the time she lived in her rented apartment during the 5-year period can be counted toward her period of use. Irs form 1040x 2013 Cooperative apartment. Irs form 1040x 2013   If you sold stock as a tenant-stockholder in a cooperative housing corporation, the ownership and use tests are met if, during the 5-year period ending on the date of sale, you: Owned the stock for at least 2 years, and Lived in the house or apartment that the stock entitles you to occupy as your main home for at least 2 years. Irs form 1040x 2013 Exceptions to Ownership and Use Tests The following sections contain exceptions to the ownership and use tests for certain taxpayers. Irs form 1040x 2013 Exception for individuals with a disability. Irs form 1040x 2013   There is an exception to the use test if: You become physically or mentally unable to care for yourself, and You owned and lived in your home as your main home for a total of at least 1 year during the 5-year period before the sale of your home. Irs form 1040x 2013 Under this exception, you are considered to live in your home during any time within the 5-year period that you own the home and live in a facility (including a nursing home) licensed by a state or political subdivision to care for persons in your condition. Irs form 1040x 2013 If you meet this exception to the use test, you still have to meet the 2-out-of-5-year ownership test to claim the exclusion. Irs form 1040x 2013 Previous home destroyed or condemned. Irs form 1040x 2013   For the ownership and use tests, you add the time you owned and lived in a previous home that was destroyed or condemned to the time you owned and lived in the replacement home on whose sale you wish to exclude gain. Irs form 1040x 2013 This rule applies if any part of the basis of the home you sold depended on the basis of the destroyed or condemned home. Irs form 1040x 2013 Otherwise, you must have owned and lived in the same home for 2 of the 5 years before the sale to qualify for the exclusion. Irs form 1040x 2013 Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps. Irs form 1040x 2013   You can choose to have the 5-year test period for ownership and use suspended during any period you or your spouse serve on “qualified official extended duty” as a member of the uniformed services or Foreign Service of the United States, or as an employee of the intelligence community. Irs form 1040x 2013 You can choose to have the 5-year test period for ownership and use suspended during any period you or your spouse serve outside the United States either as an employee of the Peace Corps on "qualified official extended duty" or as an enrolled volunteer or volunteer leader of the Peace Corps. Irs form 1040x 2013 This means that you may be able to meet the 2-year use test even if, because of your service, you did not actually live in your home for at least the required 2 years during the 5-year period ending on the date of sale. Irs form 1040x 2013   If this helps you qualify to exclude gain, you can choose to have the 5-year test period suspended by filing a return for the year of sale that does not include the gain. Irs form 1040x 2013 For more information about the suspension of the 5-year test period, see Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps in Publication 523. Irs form 1040x 2013 Married Persons If you and your spouse file a joint return for the year of sale and one spouse meets the ownership and use tests, you can exclude up to $250,000 of the gain. Irs form 1040x 2013 (But see Special rules for joint returns , next. Irs form 1040x 2013 ) Special rules for joint returns. Irs form 1040x 2013   You can exclude up to $500,000 of the gain on the sale of your main home if all of the following are true. Irs form 1040x 2013 You are married and file a joint return for the year. Irs form 1040x 2013 Either you or your spouse meets the ownership test. Irs form 1040x 2013 Both you and your spouse meet the use test. Irs form 1040x 2013 During the 2-year period ending on the date of the sale, neither you nor your spouse excluded gain from the sale of another home. Irs form 1040x 2013 If either spouse does not satisfy all these requirements, the maximum exclusion that can be claimed by the couple is the total of the maximum exclusions that each spouse would qualify for if not married and the amounts were figured separately. Irs form 1040x 2013 For this purpose, each spouse is treated as owning the property during the period that either spouse owned the property. Irs form 1040x 2013 Example 1—one spouse sells a home. Irs form 1040x 2013 Emily sells her home in June 2013 for a gain of $300,000. Irs form 1040x 2013 She marries Jamie later in the year. Irs form 1040x 2013 She meets the ownership and use tests, but Jamie does not. Irs form 1040x 2013 Emily can exclude up to $250,000 of gain on a separate or joint return for 2013. Irs form 1040x 2013 The $500,000 maximum exclusion for certain joint returns does not apply because Jamie does not meet the use test. Irs form 1040x 2013 Example 2—each spouse sells a home. Irs form 1040x 2013 The facts are the same as in Example 1 except that Jamie also sells a home in 2013 for a gain of $200,000 before he marries Emily. Irs form 1040x 2013 He meets the ownership and use tests on his home, but Emily does not. Irs form 1040x 2013 Emily can exclude $250,000 of gain and Jamie can exclude $200,000 of gain on the respective sales of their individual homes. Irs form 1040x 2013 However, Emily cannot use Jamie's unused exclusion to exclude more than $250,000 of gain. Irs form 1040x 2013 Therefore, Emily and Jamie must recognize $50,000 of gain on the sale of Emily's home. Irs form 1040x 2013 The $500,000 maximum exclusion for certain joint returns does not apply because Emily and Jamie do not both meet the use test for the same home. Irs form 1040x 2013 Sale of main home by surviving spouse. Irs form 1040x 2013   If your spouse died and you did not remarry before the date of sale, you are considered to have owned and lived in the property as your main home during any period of time when your spouse owned and lived in it as a main home. Irs form 1040x 2013   If you meet all of the following requirements, you may qualify to exclude up to $500,000 of any gain from the sale or exchange of your main home. Irs form 1040x 2013 The sale or exchange took place after 2008. Irs form 1040x 2013 The sale or exchange took place no more than 2 years after the date of death of your spouse. Irs form 1040x 2013 You have not remarried. Irs form 1040x 2013 You and your spouse met the use test at the time of your spouse's death. Irs form 1040x 2013 You or your spouse met the ownership test at the time of your spouse's death. Irs form 1040x 2013 Neither you nor your spouse excluded gain from the sale of another home during the last 2 years. Irs form 1040x 2013 Example. Irs form 1040x 2013   Harry owned and used a house as his main home since 2009. Irs form 1040x 2013 Harry and Wilma married on July 1, 2013, and from that date they use Harry's house as their main home. Irs form 1040x 2013 Harry died on August 15, 2013, and Wilma inherited the property. Irs form 1040x 2013 Wilma sold the property on September 3, 2013, at which time she had not remarried. Irs form 1040x 2013 Although Wilma owned and used the house for less than 2 years, Wilma is considered to have satisfied the ownership and use tests because her period of ownership and use includes the period that Harry owned and used the property before death. Irs form 1040x 2013 Home transferred from spouse. Irs form 1040x 2013   If your home was transferred to you by your spouse (or former spouse if the transfer was incident to divorce), you are considered to have owned it during any period of time when your spouse owned it. Irs form 1040x 2013 Use of home after divorce. Irs form 1040x 2013   You are considered to have used property as your main home during any period when: You owned it, and Your spouse or former spouse is allowed to live in it under a divorce or separation instrument and uses it as his or her main home. Irs form 1040x 2013 Reduced Maximum Exclusion If you fail to meet the requirements to qualify for the $250,000 or $500,000 exclusion, you may still qualify for a reduced exclusion. Irs form 1040x 2013 This applies to those who: Fail to meet the ownership and use tests, or Have used the exclusion within 2 years of selling their current home. Irs form 1040x 2013 In both cases, to qualify for a reduced exclusion, the sale of your main home must be due to one of the following reasons. Irs form 1040x 2013 A change in place of employment. Irs form 1040x 2013 Health. Irs form 1040x 2013 Unforeseen circumstances. Irs form 1040x 2013 Unforeseen circumstances. Irs form 1040x 2013   The sale of your main home is because of an unforeseen circumstance if your primary reason for the sale is the occurrence of an event that you could not reasonably have anticipated before buying and occupying your main home. Irs form 1040x 2013   See Publication 523 for more information and to use Worksheet 3 to figure your reduced maximum exclusion. Irs form 1040x 2013 Business Use or Rental of Home You may be able to exclude gain from the sale of a home you have used for business or to produce rental income. Irs form 1040x 2013 But you must meet the ownership and use tests. Irs form 1040x 2013 Periods of nonqualified use. Irs form 1040x 2013   In most cases, gain from the sale or exchange of your main home will not qualify for the exclusion to the extent that the gains are allocated to periods of nonqualified use. Irs form 1040x 2013 Nonqualified use is any period after 2008 during which neither you nor your spouse (or your former spouse) used the property as a main home with the following exceptions. Irs form 1040x 2013 Exceptions. Irs form 1040x 2013   A period of nonqualified use does not include: Any portion of the 5-year period ending on the date of the sale or exchange after the last date you (or your spouse) use the property as a main home; Any period (not to exceed an aggregate period of 10 years) during which you (or your spouse) are serving on qualified official extended duty: As a member of the uniformed services; As a member of the Foreign Service of the United States; or As an employee of the intelligence community; and Any other period of temporary absence (not to exceed an aggregate period of 2 years) due to change of employment, health conditions, or such other unforeseen circumstances as may be specified by the IRS. Irs form 1040x 2013 The gain resulting from the sale of the property is allocated between qualified and nonqualified use periods based on the amount of time the property was held for qualified and nonqualified use. Irs form 1040x 2013 Gain from the sale or exchange of a main home allocable to periods of qualified use will continue to qualify for the exclusion for the sale of your main home. Irs form 1040x 2013 Gain from the sale or exchange of property allocable to nonqualified use will not qualify for the exclusion. Irs form 1040x 2013 Calculation. Irs form 1040x 2013   To figure the portion of the gain allocated to the period of nonqualified use, multiply the gain by the following fraction:   Total nonqualified use during the period of ownership after 2008      Total period of ownership     This calculation can be found in Worksheet 2, line 10, in Publication 523. Irs form 1040x 2013 Example 1. Irs form 1040x 2013 On May 23, 2007, Amy, who is unmarried for all years in this example, bought a house. Irs form 1040x 2013 She moved in on that date and lived in it until May 31, 2009, when she moved out of the house and put it up for rent. Irs form 1040x 2013 The house was rented from June 1, 2009, to March 31, 2011. Irs form 1040x 2013 Amy claimed depreciation deductions in 2009 through 2011 totaling $10,000. Irs form 1040x 2013 Amy moved back into the house on April 1, 2011, and lived there until she sold it on January 31, 2013, for a gain of $200,000. Irs form 1040x 2013 During the 5-year period ending on the date of the sale (January 31, 2008-January 31, 2013), Amy owned and lived in the house for more than 2 years as shown in the following table. Irs form 1040x 2013 Five Year Period Used as  Home Used as  Rental 1/31/08 – 5/31/09 16 months       6/1/09 – 3/31/11   22 months 4/1/11 – 1/31/13 22 months         38 months 22 months During the period Amy owned the house (2,080 days), her period of nonqualified use was 668 days. Irs form 1040x 2013 Amy divides 668 by 2,080 and obtains a decimal (rounded to at least three decimal places) of 0. Irs form 1040x 2013 321. Irs form 1040x 2013 To figure her gain attributable to the period of nonqualified use, she multiplies $190,000 (the gain not attributable to the $10,000 depreciation deduction) by 0. Irs form 1040x 2013 321. Irs form 1040x 2013 Because the gain attributable to periods of nonqualified use is $60,990, Amy can exclude $129,010 of her gain. Irs form 1040x 2013 Example 2. Irs form 1040x 2013 William owned and used a house as his main home from 2007 through 2010. Irs form 1040x 2013 On January 1, 2011, he moved to another state. Irs form 1040x 2013 He rented his house from that date until April 30, 2013, when he sold it. Irs form 1040x 2013 During the 5-year period ending on the date of sale (May 1, 2008-April 30, 2013), William owned and lived in the house for more than 2 years. Irs form 1040x 2013 He must report the sale on Form 4797 because it was rental property at the time of sale. Irs form 1040x 2013 Because the period of nonqualified use does not include any part of the 5-year period after the last date William lived in the house, he has no period of nonqualified use. Irs form 1040x 2013 Because he met the ownership and use tests, he can exclude gain up to $250,000. Irs form 1040x 2013 However, he cannot exclude the part of the gain equal to the depreciation he claimed or could have claimed for renting the house, as explained next. Irs form 1040x 2013 Depreciation after May 6, 1997. Irs form 1040x 2013   If you were entitled to take depreciation deductions because you used your home for business purposes or as rental property, you cannot exclude the part of your gain equal to any depreciation allowed or allowable as a deduction for periods after May 6, 1997. Irs form 1040x 2013 If you can show by adequate records or other evidence that the depreciation allowed was less than the amount allowable, then you may limit the amount of gain recognized to the depreciation allowed. Irs form 1040x 2013 See Publication 544 for more information. Irs form 1040x 2013 Property used partly for business or rental. Irs form 1040x 2013   If you used property partly as a home and partly for business or to produce rental income, see Publication 523. Irs form 1040x 2013 Reporting the Sale Do not report the 2013 sale of your main home on your tax return unless: You have a gain and do not qualify to exclude all of it, You have a gain and choose not to exclude it, or You received Form 1099-S. Irs form 1040x 2013 If any of these conditions apply, report the entire gain or loss. Irs form 1040x 2013 For details on how to report the gain or loss, see the Instructions for Schedule D (Form 1040) and the Instructions for Form 8949. Irs form 1040x 2013 If you used the home for business or to produce rental income, you may have to use Form 4797 to report the sale of the business or rental part (or the sale of the entire property if used entirely for business or rental). Irs form 1040x 2013 See Business Use or Rental of Home in Publication 523 and the Instructions for Form 4797. Irs form 1040x 2013 Installment sale. Irs form 1040x 2013    Some sales are made under arrangements that provide for part or all of the selling price to be paid in a later year. Irs form 1040x 2013 These sales are called “installment sales. Irs form 1040x 2013 ” If you finance the buyer's purchase of your home yourself instead of having the buyer get a loan or mortgage from a bank, you probably have an installment sale. Irs form 1040x 2013 You may be able to report the part of the gain you cannot exclude on the installment basis. Irs form 1040x 2013    Use Form 6252, Installment Sale Income, to report the sale. Irs form 1040x 2013 Enter your exclusion on line 15 of Form 6252. Irs form 1040x 2013 Seller-financed mortgage. Irs form 1040x 2013   If you sell your home and hold a note, mortgage, or other financial agreement, the payments you receive in most cases consist of both interest and principal. Irs form 1040x 2013 You must separately report as interest income the interest you receive as part of each payment. Irs form 1040x 2013 If the buyer of your home uses the property as a main or second home, you must also report the name, address, and social security number (SSN) of the buyer on line 1 of Schedule B (Form 1040A or 1040). Irs form 1040x 2013 The buyer must give you his or her SSN, and you must give the buyer your SSN. Irs form 1040x 2013 Failure to meet these requirements may result in a $50 penalty for each failure. Irs form 1040x 2013 If either you or the buyer does not have and is not eligible to get an SSN, see Social Security Number in chapter 1. Irs form 1040x 2013 More information. Irs form 1040x 2013   For more information on installment sales, see Publication 537, Installment Sales. Irs form 1040x 2013 Special Situations The situations that follow may affect your exclusion. Irs form 1040x 2013 Sale of home acquired in a like-kind exchange. Irs form 1040x 2013   You cannot claim the exclusion if: You acquired your home in a like-kind exchange (also known as a section 1031 exchange), or your basis in your home is determined by reference to the basis of the home in the hands of the person who acquired the property in a like-kind exchange (for example, you received the home from that person as a gift), and You sold the home during the 5-year period beginning with the date your home was acquired in the like-kind exchange. Irs form 1040x 2013 Gain from a like-kind exchange is not taxable at the time of the exchange. Irs form 1040x 2013 This means that gain will not be taxed until you sell or otherwise dispose of the property you receive. Irs form 1040x 2013 To defer gain from a like-kind exchange, you must have exchanged business or investment property for business or investment property of a like kind. Irs form 1040x 2013 For more information about like-kind exchanges, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets. Irs form 1040x 2013 Home relinquished in a like-kind exchange. Irs form 1040x 2013   If you use your main home partly for business or rental purposes and then exchange the home for another property, see Publication 523. Irs form 1040x 2013 Expatriates. Irs form 1040x 2013   You cannot claim the exclusion if the expatriation tax applies to you. Irs form 1040x 2013 The expatriation tax applies to certain U. Irs form 1040x 2013 S. Irs form 1040x 2013 citizens who have renounced their citizenship (and to certain long-term residents who have ended their residency). Irs form 1040x 2013 For more information about the expatriation tax, see Expatriation Tax in chapter 4 of Publication 519, U. Irs form 1040x 2013 S. Irs form 1040x 2013 Tax Guide for Aliens. Irs form 1040x 2013 Home destroyed or condemned. Irs form 1040x 2013   If your home was destroyed or condemned, any gain (for example, because of insurance proceeds you received) qualifies for the exclusion. Irs form 1040x 2013   Any part of the gain that cannot be excluded (because it is more than the maximum exclusion) can be postponed under the rules explained in: Publication 547, in the case of a home that was destroyed, or Publication 544, chapter 1, in the case of a home that was condemned. Irs form 1040x 2013 Sale of remainder interest. Irs form 1040x 2013   Subject to the other rules in this chapter, you can choose to exclude gain from the sale of a remainder interest in your home. Irs form 1040x 2013 If you make this choice, you cannot choose to exclude gain from your sale of any other interest in the home that you sell separately. Irs form 1040x 2013 Exception for sales to related persons. Irs form 1040x 2013   You cannot exclude gain from the sale of a remainder interest in your home to a related person. Irs form 1040x 2013 Related persons include your brothers, sisters, half-brothers, half-sisters, spouse, ancestors (parents, grandparents, etc. Irs form 1040x 2013 ), and lineal descendants (children, grandchildren, etc. Irs form 1040x 2013 ). Irs form 1040x 2013 Related persons also include certain corporations, partnerships, trusts, and exempt organizations. Irs form 1040x 2013 Recapturing (Paying Back) a Federal Mortgage Subsidy If you financed your home under a federally subsidized program (loans from tax-exempt qualified mortgage bonds or loans with mortgage credit certificates), you may have to recapture all or part of the benefit you received from that program when you sell or otherwise dispose of your home. Irs form 1040x 2013 You recapture the benefit by increasing your federal income tax for the year of the sale. Irs form 1040x 2013 You may have to pay this recapture tax even if you can exclude your gain from income under the rules discussed earlier; that exclusion does not affect the recapture tax. Irs form 1040x 2013 Loans subject to recapture rules. Irs form 1040x 2013   The recapture applies to loans that: Came from the proceeds of qualified mortgage bonds, or Were based on mortgage credit certificates. Irs form 1040x 2013 The recapture also applies to assumptions of these loans. Irs form 1040x 2013 When recapture applies. Irs form 1040x 2013   Recapture of the federal mortgage subsidy applies only if you meet both of the following conditions. Irs form 1040x 2013 You sell or otherwise dispose of your home at a gain within the first 9 years after the date you close your mortgage loan. Irs form 1040x 2013 Your income for the year of disposition is more than that year's adjusted qualifying income for your family size for that year (related to the income requirements a person must meet to qualify for the federally subsidized program). Irs form 1040x 2013 When recapture does not apply. Irs form 1040x 2013   Recapture does not apply in any of the following situations. Irs form 1040x 2013 Your mortgage loan was a qualified home improvement loan (QHIL) of not more than $15,000 used for alterations, repairs, and improvements that protect or improve the basic livability or energy efficiency of your home. Irs form 1040x 2013 Your mortgage loan was a QHIL of not more than $150,000 in the case of a QHIL used to repair damage from Hurricane Katrina to homes in the hurricane disaster area; a QHIL funded by a qualified mortgage bond that is a qualified Gulf Opportunity Zone Bond; or a QHIL for an owner-occupied home in the Gulf Opportunity Zone (GO Zone), Rita GO Zone, or Wilma GO Zone. Irs form 1040x 2013 For more information, see Publication 4492, Information for Taxpayers Affected by Hurricanes Katrina, Rita, and Wilma. Irs form 1040x 2013 Also see Publication 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas. Irs form 1040x 2013 The home is disposed of as a result of your death. Irs form 1040x 2013 You dispose of the home more than 9 years after the date you closed your mortgage loan. Irs form 1040x 2013 You transfer the home to your spouse, or to your former spouse incident to a divorce, where no gain is included in your income. Irs form 1040x 2013 You dispose of the home at a loss. Irs form 1040x 2013 Your home is destroyed by a casualty, and you replace it on its original site within 2 years after the end of the tax year when the destruction happened. Irs form 1040x 2013 The replacement period is extended for main homes destroyed in a federally declared disaster area, a Midwestern disaster area, the Kansas disaster area, and the Hurricane Katrina disaster area. Irs form 1040x 2013 For more information, see Replacement Period in Publication 547. Irs form 1040x 2013 You refinance your mortgage loan (unless you later meet the conditions listed previously under When recapture applies ). Irs form 1040x 2013 Notice of amounts. Irs form 1040x 2013   At or near the time of settlement of your mortgage loan, you should receive a notice that provides the federally subsidized amount and other information you will need to figure your recapture tax. Irs form 1040x 2013 How to figure and report the recapture. Irs form 1040x 2013    The recapture tax is figured on Form 8828. Irs form 1040x 2013 If you sell your home and your mortgage is subject to recapture rules, you must file Form 8828 even if you do not owe a recapture tax. Irs form 1040x 2013 Attach Form 8828 to your Form 1040. Irs form 1040x 2013 For more information, see Form 8828 and its instructions. Irs form 1040x 2013 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications