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Irs file 2011 taxes 10. Irs file 2011 taxes   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. Irs file 2011 taxes Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Irs file 2011 taxes Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Irs file 2011 taxes Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Irs file 2011 taxes Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. Irs file 2011 taxes Exclusión no limitada al costo. Irs file 2011 taxes Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Irs file 2011 taxes Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). Irs file 2011 taxes Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Irs file 2011 taxes Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Irs file 2011 taxes Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. Irs file 2011 taxes Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. Irs file 2011 taxes Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. Irs file 2011 taxes Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. Irs file 2011 taxes Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. Irs file 2011 taxes Lo que no abarca este capítulo. Irs file 2011 taxes   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. Irs file 2011 taxes   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). Irs file 2011 taxes Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. Irs file 2011 taxes Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. Irs file 2011 taxes Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Irs file 2011 taxes   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . Irs file 2011 taxes Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Irs file 2011 taxes    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. Irs file 2011 taxes S. Irs file 2011 taxes Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. Irs file 2011 taxes La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. Irs file 2011 taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. Irs file 2011 taxes S. Irs file 2011 taxes Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Irs file 2011 taxes (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. Irs file 2011 taxes ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Irs file 2011 taxes   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. Irs file 2011 taxes Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. Irs file 2011 taxes Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. Irs file 2011 taxes Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. Irs file 2011 taxes Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Irs file 2011 taxes   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. Irs file 2011 taxes Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Irs file 2011 taxes Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. Irs file 2011 taxes Más de un programa. Irs file 2011 taxes   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. Irs file 2011 taxes Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. Irs file 2011 taxes Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Irs file 2011 taxes   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Irs file 2011 taxes Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. Irs file 2011 taxes Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. Irs file 2011 taxes Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. Irs file 2011 taxes   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. Irs file 2011 taxes De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. Irs file 2011 taxes Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. Irs file 2011 taxes Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. Irs file 2011 taxes   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. Irs file 2011 taxes Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. Irs file 2011 taxes   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. Irs file 2011 taxes Pensiones por incapacidad. Irs file 2011 taxes   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. Irs file 2011 taxes Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. Irs file 2011 taxes En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. Irs file 2011 taxes    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. Irs file 2011 taxes Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . Irs file 2011 taxes   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. Irs file 2011 taxes Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Irs file 2011 taxes    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. Irs file 2011 taxes Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. Irs file 2011 taxes   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . Irs file 2011 taxes Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. Irs file 2011 taxes   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. Irs file 2011 taxes Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Irs file 2011 taxes Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. Irs file 2011 taxes   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. Irs file 2011 taxes Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. Irs file 2011 taxes Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. Irs file 2011 taxes Retención e impuesto estimado. Irs file 2011 taxes   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. Irs file 2011 taxes Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. Irs file 2011 taxes Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. Irs file 2011 taxes   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. Irs file 2011 taxes Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. Irs file 2011 taxes Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. Irs file 2011 taxes   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. Irs file 2011 taxes Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. Irs file 2011 taxes   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. Irs file 2011 taxes R. Irs file 2011 taxes 10. Irs file 2011 taxes Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. Irs file 2011 taxes Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). Irs file 2011 taxes    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. Irs file 2011 taxes No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. Irs file 2011 taxes Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. Irs file 2011 taxes Anualidades compradas. Irs file 2011 taxes   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. Irs file 2011 taxes Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. Irs file 2011 taxes Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. Irs file 2011 taxes Préstamos. Irs file 2011 taxes   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. Irs file 2011 taxes Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. Irs file 2011 taxes Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. Irs file 2011 taxes Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. Irs file 2011 taxes Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. Irs file 2011 taxes Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . Irs file 2011 taxes Intercambio exento de impuestos. Irs file 2011 taxes   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. Irs file 2011 taxes Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. Irs file 2011 taxes Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. Irs file 2011 taxes Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. Irs file 2011 taxes Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. Irs file 2011 taxes Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. Irs file 2011 taxes Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. Irs file 2011 taxes Más de una anualidad. Irs file 2011 taxes   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Irs file 2011 taxes Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Irs file 2011 taxes Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Irs file 2011 taxes Declaración conjunta. Irs file 2011 taxes   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Irs file 2011 taxes Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Irs file 2011 taxes Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. Irs file 2011 taxes Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. Irs file 2011 taxes Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. Irs file 2011 taxes El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. Irs file 2011 taxes De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. Irs file 2011 taxes La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. Irs file 2011 taxes Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Irs file 2011 taxes   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. Irs file 2011 taxes Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. Irs file 2011 taxes Aportaciones de empleo en el extranjero. Irs file 2011 taxes   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. Irs file 2011 taxes Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. Irs file 2011 taxes Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. Irs file 2011 taxes   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. Irs file 2011 taxes Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. Irs file 2011 taxes Pagos parcialmente tributables. Irs file 2011 taxes   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. Irs file 2011 taxes El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. Irs file 2011 taxes Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. Irs file 2011 taxes La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. Irs file 2011 taxes   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. Irs file 2011 taxes Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. Irs file 2011 taxes   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. Irs file 2011 taxes   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. Irs file 2011 taxes Límite de exclusión. Irs file 2011 taxes   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. Irs file 2011 taxes Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. Irs file 2011 taxes Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. Irs file 2011 taxes Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. Irs file 2011 taxes Exclusión limitada al costo. Irs file 2011 taxes   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. Irs file 2011 taxes Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. Irs file 2011 taxes Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Irs file 2011 taxes Exclusión no limitada al costo. Irs file 2011 taxes   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. Irs file 2011 taxes Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. Irs file 2011 taxes La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. Irs file 2011 taxes Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. Irs file 2011 taxes Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. Irs file 2011 taxes Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. Irs file 2011 taxes Quién tiene que usar el Método Simplificado. Irs file 2011 taxes   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. Irs file 2011 taxes Pagos garantizados. Irs file 2011 taxes   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. Irs file 2011 taxes Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. Irs file 2011 taxes Hoja de Trabajo 10-A. Irs file 2011 taxes Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. Irs file 2011 taxes 1. Irs file 2011 taxes Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. Irs file 2011 taxes Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. Irs file 2011 taxes 14,400 2. Irs file 2011 taxes Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. Irs file 2011 taxes Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. Irs file 2011 taxes 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). Irs file 2011 taxes De lo contrario, pase a la línea 3. Irs file 2011 taxes         3. Irs file 2011 taxes Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. Irs file 2011 taxes Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. Irs file 2011 taxes 310     4. Irs file 2011 taxes Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. Irs file 2011 taxes 100     5. Irs file 2011 taxes Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. Irs file 2011 taxes Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. Irs file 2011 taxes De lo contrario, pase a la línea 6 . Irs file 2011 taxes 5. Irs file 2011 taxes 1,200     6. Irs file 2011 taxes Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. Irs file 2011 taxes Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. Irs file 2011 taxes −0−     7. Irs file 2011 taxes Reste la línea 6 de la 2 7. Irs file 2011 taxes 31,000     8. Irs file 2011 taxes De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. Irs file 2011 taxes 1,200 9. Irs file 2011 taxes Cantidad tributable para el año. Irs file 2011 taxes Reste la línea 8 de la línea 1. Irs file 2011 taxes Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. Irs file 2011 taxes Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. Irs file 2011 taxes 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. Irs file 2011 taxes Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. Irs file 2011 taxes     10. Irs file 2011 taxes ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. Irs file 2011 taxes NO SIGA. Irs file 2011 taxes No llene el resto de esta hoja de trabajo. Irs file 2011 taxes  ☑ No. Irs file 2011 taxes Sume las líneas 6 y 8. Irs file 2011 taxes El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. Irs file 2011 taxes Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. Irs file 2011 taxes 1,200 11. Irs file 2011 taxes Saldo del costo por recuperar. Irs file 2011 taxes Reste la línea 10 de la línea 2. Irs file 2011 taxes Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. Irs file 2011 taxes Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. Irs file 2011 taxes 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. Irs file 2011 taxes . Irs file 2011 taxes . Irs file 2011 taxes antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Irs file 2011 taxes . Irs file 2011 taxes . Irs file 2011 taxes después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Irs file 2011 taxes . Irs file 2011 taxes . Irs file 2011 taxes 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. Irs file 2011 taxes . Irs file 2011 taxes . Irs file 2011 taxes   ENTONCES anote en la línea 3. Irs file 2011 taxes . Irs file 2011 taxes . Irs file 2011 taxes 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. Irs file 2011 taxes Cómo usar el Método Simplificado. Irs file 2011 taxes    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. Irs file 2011 taxes Anualidad sobre una sola vida. Irs file 2011 taxes    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Irs file 2011 taxes En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. Irs file 2011 taxes Anualidad sobre más de una vida. Irs file 2011 taxes   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Irs file 2011 taxes Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. Irs file 2011 taxes   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. Irs file 2011 taxes En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. Irs file 2011 taxes    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. Irs file 2011 taxes Ejemplo. Irs file 2011 taxes Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. Irs file 2011 taxes La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. Irs file 2011 taxes Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. Irs file 2011 taxes Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. Irs file 2011 taxes Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. Irs file 2011 taxes Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. Irs file 2011 taxes Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. Irs file 2011 taxes Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . Irs file 2011 taxes La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. Irs file 2011 taxes Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. Irs file 2011 taxes La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. Irs file 2011 taxes Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. Irs file 2011 taxes Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Irs file 2011 taxes Quién tiene que usar la Regla General. Irs file 2011 taxes   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. Irs file 2011 taxes Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. Irs file 2011 taxes   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. Irs file 2011 taxes También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. Irs file 2011 taxes Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. Irs file 2011 taxes Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. Irs file 2011 taxes   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. Irs file 2011 taxes Quién no puede usar la Regla General. Irs file 2011 taxes   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. Irs file 2011 taxes Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. Irs file 2011 taxes Información adicional. Irs file 2011 taxes   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. Irs file 2011 taxes Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. Irs file 2011 taxes Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. Irs file 2011 taxes Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. Irs file 2011 taxes Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. Irs file 2011 taxes   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. Irs file 2011 taxes Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). Irs file 2011 taxes Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. Irs file 2011 taxes Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. Irs file 2011 taxes   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. Irs file 2011 taxes Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. Irs file 2011 taxes Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. Irs file 2011 taxes Fecha de inicio de la anualidad. Irs file 2011 taxes   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. Irs file 2011 taxes Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. Irs file 2011 taxes   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. Irs file 2011 taxes Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. Irs file 2011 taxes   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. Irs file 2011 taxes Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. Irs file 2011 taxes Incluya el resto en su ingreso bruto. Irs file 2011 taxes   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). Irs file 2011 taxes Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. Irs file 2011 taxes    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Irs file 2011 taxes Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. Irs file 2011 taxes   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Irs file 2011 taxes Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. Irs file 2011 taxes Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. Irs file 2011 taxes Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). Irs file 2011 taxes La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. Irs file 2011 taxes El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. Irs file 2011 taxes Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. Irs file 2011 taxes Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. Irs file 2011 taxes Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. Irs file 2011 taxes La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. Irs file 2011 taxes La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. Irs file 2011 taxes Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. Irs file 2011 taxes Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. Irs file 2011 taxes El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. Irs file 2011 taxes Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. Irs file 2011 taxes Cómo tratar la distribución. Irs file 2011 taxes   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. Irs file 2011 taxes Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). Irs file 2011 taxes Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). Irs file 2011 taxes Reinvierta toda o parte de la distribución. Irs file 2011 taxes Consulte Reinversiones , más adelante. Irs file 2011 taxes Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. Irs file 2011 taxes Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. Irs file 2011 taxes Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. Irs file 2011 taxes   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. Irs file 2011 taxes Opción al trato de suma global. Irs file 2011 taxes   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. Irs file 2011 taxes Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. Irs file 2011 taxes Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. Irs file 2011 taxes    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. Irs file 2011 taxes Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. Irs file 2011 taxes Costo. Irs file 2011 taxes   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. Irs file 2011 taxes Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. Irs file 2011 taxes Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). Irs file 2011 taxes   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. Irs file 2011 taxes Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Irs file 2011 taxes Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. Irs file 2011 taxes La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. Irs file 2011 taxes Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Irs file 2011 taxes Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. Irs file 2011 taxes Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. Irs file 2011 taxes Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. Irs file 2011 taxes Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. Irs file 2011 taxes Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Irs file 2011 taxes La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. Irs file 2011 taxes También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. Irs file 2011 taxes Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. Irs file 2011 taxes Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. Irs file 2011 taxes La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. Irs file 2011 taxes Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. Irs file 2011 taxes Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. Irs file 2011 taxes Un plan de anualidades de empleado calificado. Irs file 2011 taxes Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). Irs file 2011 taxes Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. Irs file 2011 taxes Distribuciones con derecho a reinversión. Irs file 2011 taxes   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. Irs file 2011 taxes Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. Irs file 2011 taxes Reinversión de cantidades no tributables. Irs file 2011 taxes   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. Irs file 2011 taxes El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. Irs file 2011 taxes   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. Irs file 2011 taxes   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. Irs file 2011 taxes Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Irs file 2011 taxes Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. Irs file 2011 taxes Opción de reinversión directa. Irs file 2011 taxes   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Irs file 2011 taxes Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. Irs file 2011 taxes Si decide que se le pague la distribución. Irs file 2011 taxes   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. Irs file 2011 taxes No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. Irs file 2011 taxes Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Irs file 2011 taxes (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). Irs file 2011 taxes    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. Irs file 2011 taxes Cuándo hacer la reinversión. Irs file 2011 taxes   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. Irs file 2011 taxes (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). Irs file 2011 taxes   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. Irs file 2011 taxes El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. Irs file 2011 taxes Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). Irs file 2011 taxes   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. Irs file 2011 taxes Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. Irs file 2011 taxes Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. Irs file 2011 taxes Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. Irs file 2011 taxes Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Irs file 2011 taxes   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. Irs file 2011 taxes Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. Irs file 2011 taxes Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Irs file 2011 taxes En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. Irs file 2011 taxes    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. Irs file 2011 taxes No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . Irs file 2011 taxes Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Irs file 2011 taxes   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. Irs file 2011 taxes La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. Irs file 2011 taxes El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. Irs file 2011 taxes Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. Irs file 2011 taxes Bonos de jubilación. Irs file 2011 taxes   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. Irs file 2011 taxes Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Irs file 2011 taxes   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. Irs file 2011 taxes Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. Irs file 2011 taxes Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Irs file 2011 taxes Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Irs file 2011 taxes   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. Irs file 2011 taxes Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Irs file 2011 taxes Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Irs file 2011 taxes Reinversiones en arreglos Roth IRA. Irs file 2011 taxes   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. Irs file 2011 taxes   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. Irs file 2011 taxes No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. Irs file 2011 taxes Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. Irs file 2011 taxes Información adicional. Irs file 2011 taxes   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Irs file 2011 taxes Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. Irs file 2011 taxes Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. Irs file 2011 taxes Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). Irs file 2011 taxes Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. Irs file 2011 taxes Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. Irs file 2011 taxes Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. Irs file 2011 taxes En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. Irs file 2011 taxes Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. Irs file 2011 taxes Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. Irs file 2011 taxes Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. Irs file 2011 taxes Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. Irs file 2011 taxes Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). Irs file 2011 taxes Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. Irs file 2011 taxes   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. Irs file 2011 taxes La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. Irs file 2011 taxes En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. Irs file 2011 taxes Adjunte una explicación a su declaración. Irs file 2011 taxes Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. Irs file 2011 taxes   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Irs file 2011 taxes Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Irs file 2011 taxes Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Irs file 2011 taxes Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Irs file 2011 taxes Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Irs file 2011 taxes Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. Irs file 2011 taxes   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Irs file 2011 taxes Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Irs file 2011 taxes Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Irs file 2011 taxes Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Irs file 2011 taxes Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Irs file 2011 taxes Excepciones a los impuestos. Irs file 2011 taxes    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. Irs file 2011 taxes Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. Irs file 2011 taxes Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. Irs file 2011 taxes Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. Irs file 2011 taxes En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. Irs file 2011 taxes    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. Irs file 2011 taxes Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. Irs file 2011 taxes Excepciones generales. Irs file 2011 taxes   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. Irs file 2011 taxes Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. Irs file 2011 taxes   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. Irs file 2011 taxes 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. Irs file 2011 taxes Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. Irs file 2011 taxes Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. Irs file 2011 taxes   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. Irs file 2011 taxes Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. Irs file 2011 taxes Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. Irs file 2011 taxes   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. Irs file 2011 taxes Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (
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    Irs file 2011 taxes Index Symbols 529 program (see Qualified tuition program (QTP)) A Academic period American opportunity credit, Academic period. Irs file 2011 taxes Lifetime learning credit, Academic period. Irs file 2011 taxes Student loan interest deduction, Academic period. Irs file 2011 taxes Tuition and fees deduction, Academic period. Irs file 2011 taxes Accountable plans, Accountable Plans, Allocating your reimbursements for meals. Irs file 2011 taxes Additional tax Coverdell ESA On excess contributions, Additional Tax on Excess Contributions, Figuring and reporting the additional tax. Irs file 2011 taxes On taxable distributions, Additional Tax on Taxable Distributions IRA distributions, education exception, Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions Qualified tuition program (QTP), on taxable distributions, Additional Tax on Taxable Distributions Adjusted qualified education expenses (see Qualified education expenses) American opportunity credit Adjustments to qualified education expenses, Adjustments to Qualified Education Expenses Claiming dependent's expenses, Who Can Claim a Dependent's Expenses, Tuition reduction. Irs file 2011 taxes Tuition reduction, Tuition reduction. Irs file 2011 taxes Claiming the credit, Can You Claim the Credit, Who Cannot Claim the Credit, Claiming the Credit Qualifying to claim (Figure 2-1), Coordination with Coverdell ESA distributions, Figuring the Taxable Portion of a Distribution Coordination with qualified tuition program (QTP) distributions, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Eligible educational institution, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Eligible student, Who Is an Eligible Student Requirements (Figure 2-2), Expenses qualifying for, What Expenses Qualify, Adjustments to Qualified Education Expenses Figuring the credit, Figuring the Credit Income level, effect on amount of credit, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit, Phaseout. Irs file 2011 taxes Income limits, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit, Phaseout. Irs file 2011 taxes Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). Irs file 2011 taxes Worksheet 2-1, Claiming the Credit Overview of American opportunity credit (Table 2-1), Introduction Phaseout, Phaseout. Irs file 2011 taxes Qualified education expenses, Qualified Education Expenses Tax benefit of, What is the tax benefit of the American opportunity credit. Irs file 2011 taxes Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program, Exceptions. Irs file 2011 taxes Assistance (see Tax help) Athletic scholarships, Athletic Scholarships B Bar review course, Bar or CPA Review Course Bonds, education savings (see Education savings bond program) Business deduction for work-related education, Business Deduction for Work-Related Education, Illustrated Example Accountable plans, Accountable Plans, Allocating your reimbursements for meals. Irs file 2011 taxes Adjustments to qualifying work-related education expenses, Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses Allocating meal reimbursements, Allocating your reimbursements for meals. Irs file 2011 taxes Deductible education expenses, What Expenses Can Be Deducted, Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses Deducting business expenses, Deducting Business Expenses, Impairment-Related Work Expenses Double benefit not allowed, No Double Benefit Allowed Education required by employer or by law, Education Required by Employer or by Law Education to maintain or improve skills, Education To Maintain or Improve Skills Education to meet minimum requirements, Education To Meet Minimum Requirements, Certification in a new state. Irs file 2011 taxes Education to qualify for new trade or business, Education That Qualifies You for a New Trade or Business, Teaching and Related Duties Excess expenses, accountable plan, Excess expenses. Irs file 2011 taxes , Allocating your reimbursements for meals. Irs file 2011 taxes Indefinite absence, Education during indefinite absence. Irs file 2011 taxes Maintaining skills vs. Irs file 2011 taxes qualifying for new job, Maintaining skills vs. Irs file 2011 taxes qualifying for new job. Irs file 2011 taxes Nonaccountable plans, Nonaccountable Plans Nondeductible expenses, Nondeductible expenses. Irs file 2011 taxes Qualified education expenses, What Expenses Can Be Deducted, Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses Recordkeeping requirements, Recordkeeping, Examples of records to keep. Irs file 2011 taxes Reimbursements, treatment of, How To Treat Reimbursements, Reimbursements for nondeductible expenses. Irs file 2011 taxes Tax benefit of, What is the tax benefit of taking a business deduction for work-related education. Irs file 2011 taxes Tax-free educational assistance, Tax-free educational assistance. Irs file 2011 taxes Teachers, Requirements for Teachers, Teaching and Related Duties Temporary absence to acquire education, Education during temporary absence. Irs file 2011 taxes Transportation expenses, Transportation Expenses, Using your car. Irs file 2011 taxes Travel expenses, Travel Expenses C Cancellation of student loan (see Student loan cancellation) Candidate for a degree Scholarships and fellowships, Candidate for a degree. Irs file 2011 taxes Change of designated beneficiary Coverdell ESA, Changing the Designated Beneficiary Qualified tuition program, Changing the Designated Beneficiary Collapsed loans, Interest on refinanced student loans. Irs file 2011 taxes Comprehensive or bundled fees American opportunity credit, Comprehensive or bundled fees. Irs file 2011 taxes Lifetime learning credit, Comprehensive or bundled fees. Irs file 2011 taxes Tuition and fees deduction, Comprehensive or bundled fees. Irs file 2011 taxes Consolidated loans used to refinance student loans, Interest on refinanced student loans. Irs file 2011 taxes Conventions outside U. Irs file 2011 taxes S. Irs file 2011 taxes , Cruises and conventions. Irs file 2011 taxes Coverdell education savings account (ESA), Coverdell Education Savings Account (ESA), Figuring the Taxable Portion of a Distribution, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits, Worksheet 7-3. Irs file 2011 taxes Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis Additional tax On excess contributions, Additional Tax on Excess Contributions, Figuring and reporting the additional tax. Irs file 2011 taxes On taxable distributions, Additional Tax on Taxable Distributions Assets to be distributed at age 30 or death of beneficiary, When Assets Must Be Distributed Contribution limits, Contribution Limits, Figuring the limit. Irs file 2011 taxes Figuring the limit (Worksheet 6-2), Figuring the limit. Irs file 2011 taxes Contributions to, Contributions, Figuring and reporting the additional tax. Irs file 2011 taxes Table 7-2, Contributions Coordination with American opportunity and lifetime learning credits, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Coordination with qualified tuition program (QTP), Coordination With Qualified Tuition Program (QTP) Distributions Defined, What Is a Coverdell ESA Distributions, Distributions, How To Figure the Taxable Earnings Overview (Table 7-3), Distributions Divorce, transfer due to, Transfer Because of Divorce Eligible educational institution, Eligible Educational Institution Figuring taxable portion of distribution, Figuring the Taxable Portion of a Distribution Worksheet 7-3, Worksheet 7-3. Irs file 2011 taxes Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis Figuring the taxable earnings in required distribution, How To Figure the Taxable Earnings Losses, Losses on Coverdell ESA Investments Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). Irs file 2011 taxes , MAGI when using Form 1040NR-EZ. Irs file 2011 taxes Worksheet 6-1, Worksheet 7-1. Irs file 2011 taxes MAGI for a Coverdell ESA Overview (Table 6-1), Coverdell Education Savings Account (ESA) Qualified education expenses, Qualified Education Expenses, Qualified Elementary and Secondary Education Expenses Rollovers, Rollovers Tax benefit of, What is the tax benefit of the Coverdell ESA. Irs file 2011 taxes Tax-free distributions, Tax-Free Distributions Taxable distributions, Taxable Distributions, Figuring the additional tax. Irs file 2011 taxes Worksheet 7-3 to figure, Worksheet 7-3. Irs file 2011 taxes Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis Transfers, Rollovers CPA review course, Bar or CPA Review Course Credits American opportunity (see American opportunity credit) Lifetime learning (see Lifetime learning credit) Cruises, educational, Cruises and conventions. Irs file 2011 taxes D Deductions (see Business deduction for work-related education) Designated beneficiary Coverdell ESA, What Is a Coverdell ESA, Changing the Designated Beneficiary Qualified tuition program (QTP), Designated beneficiary. Irs file 2011 taxes , Changing the Designated Beneficiary Disabilities, persons with Impairment-related work expenses, Impairment-Related Work Expenses Distributions (see specific benefit ) Divorce Coverdell ESA transfer due to, Transfer Because of Divorce Expenses paid under decree American opportunity credit, Expenses paid by dependent. Irs file 2011 taxes Lifetime learning credit, Expenses paid by dependent. Irs file 2011 taxes Tuition and fees deduction, Expenses paid under divorce decree. Irs file 2011 taxes Double benefit not allowed American opportunity credit, No Double Benefit Allowed Lifetime learning credit, No Double Benefit Allowed Student loan interest deduction, No Double Benefit Allowed Tuition and fees deduction, No Double Benefit Allowed Work-related education, No Double Benefit Allowed E Early distributions from IRAs, Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions, Reporting Early Distributions Eligible educational institution, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Figuring amount not subject to 10% tax, Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax Qualified education expenses, Qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Reporting, Reporting Early Distributions Education IRA (see Coverdell education savings account (ESA)) Education loans (see Student loan interest deduction) Education savings account (see Coverdell education savings account (ESA)) Education savings bond program Cashing in bonds tax free, Who Can Cash In Bonds Tax Free, MAGI when using Form 1040. Irs file 2011 taxes Claiming dependent's exemption, Dependent for whom you claim an exemption. Irs file 2011 taxes Claiming exclusion, Claiming the Exclusion Eligible educational institution, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Figuring tax-free amount, Figuring the Tax-Free Amount Income level, effect on amount of exclusion, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Exclusion Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). Irs file 2011 taxes , MAGI when using Form 1040. Irs file 2011 taxes Phaseout, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Exclusion Qualified education expenses, Qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Educational assistance, employer-provided (see Employer-provided educational assistance) Eligible educational institution American opportunity credit, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Cancellation of student loan, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Coverdell ESA, Eligible Educational Institution Early distributions from IRAs, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Education savings bond program, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Lifetime learning credit, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Qualified tuition program (QTP), Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Qualified tuition reduction, Qualified Tuition Reduction Scholarships and fellowships, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes , Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Student loan cancellation, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Student loan interest deduction, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Tuition and fees deduction, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Eligible elementary or secondary school Coverdell ESA, Eligible elementary or secondary school. Irs file 2011 taxes Eligible student American opportunity credit, Who Is an Eligible Student Lifetime learning credit, Who Is an Eligible Student Student loan interest deduction, Eligible student. Irs file 2011 taxes Tuition and fees deduction, Who Is an Eligible Student Employees Deducting work-related education expenses, Employees Employer-provided educational assistance, Employer-Provided Educational Assistance, Working condition fringe benefit. Irs file 2011 taxes ESAs (see Coverdell education savings account (ESA)) Estimated tax, Reminders Excess contributions Coverdell ESA, Additional Tax on Excess Contributions, Figuring and reporting the additional tax. Irs file 2011 taxes Excess expenses, accountable plan, Excess expenses. Irs file 2011 taxes , Allocating your reimbursements for meals. Irs file 2011 taxes Expenses (see specific benefit ) F Family members, beneficiary Coverdell ESA, Members of the beneficiary's family. Irs file 2011 taxes Qualified tuition program (QTP), Members of the beneficiary's family. Irs file 2011 taxes Fee-basis officials, work-related education deduction, Performing Artists and Fee-Basis Officials Fellowships (see Scholarships and fellowships) Figures (see Tables and figures) Financial aid (see Scholarships and fellowships) Form 1098-E Student loan interest deduction, Loan origination fee. Irs file 2011 taxes , Form 1098-E. Irs file 2011 taxes Form 1098-T, Reminders American opportunity credit, Form 1098-T. Irs file 2011 taxes Lifetime learning credit, Form 1098-T. Irs file 2011 taxes Tuition and fees deduction, Form 1098-T. Irs file 2011 taxes Form 1099-Q Coverdell ESA, Exceptions. Irs file 2011 taxes , Earnings and basis. Irs file 2011 taxes Qualified tuition program (QTP), Earnings and return of investment. Irs file 2011 taxes Form 1099-R Early distributions from IRAs, Reporting Early Distributions Form 2106, 50% limit on meals. Irs file 2011 taxes , Form 2106 or 2106-EZ. Irs file 2011 taxes Form 2106-EZ, 50% limit on meals. Irs file 2011 taxes , Form 2106 or 2106-EZ. Irs file 2011 taxes , Using Form 2106-EZ. Irs file 2011 taxes Filled-in example, Form 5329 Coverdell ESA, Figuring the additional tax. Irs file 2011 taxes Early distributions from IRAs, Reporting Early Distributions Qualified tuition program (QTP), Figuring the additional tax. Irs file 2011 taxes Form 8815, MAGI when using Form 1040. Irs file 2011 taxes , Claiming the Exclusion Form 8863 Filled-in examples, Form 8917 Filled-in examples, Form W-9S, Form 1098-T. Irs file 2011 taxes , Form 1098-T. Irs file 2011 taxes , Form 1098-E. Irs file 2011 taxes , Form 1098-T. Irs file 2011 taxes Free tax services, Free help with your tax return. Irs file 2011 taxes Fulbright grants, Fulbright Grants G Glossary, Glossary. Irs file 2011 taxes , Glossary, Transfer: Graduate education tuition reduction, Graduate Education Grants Fulbright, Fulbright Grants Pell, Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants Title IV need-based education, Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants H Half-time student American opportunity credit, Enrolled at least half-time. Irs file 2011 taxes Coverdell ESA, Half-time student. Irs file 2011 taxes Early distributions from IRAs, Half-time student. Irs file 2011 taxes Student loan interest deduction, Enrolled at least half-time. Irs file 2011 taxes Help (see Tax help) I Illustrated example of education credits (Appendix A), Appendix A. Irs file 2011 taxes Illustrated Example of Education Credits, Impairment-related work expenses Work-related education deduction, Impairment-Related Work Expenses Individual retirement arrangements (IRAs), Coverdell Education Savings Account (ESA) Early distributions (see Early distributions from IRAs) L Lifetime learning credit, Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. Irs file 2011 taxes Academic period, Academic period. Irs file 2011 taxes Adjustments to qualified education expenses, Adjustments to Qualified Education Expenses Claiming dependent's expenses, Who Can Claim a Dependent's Expenses Tuition reduction, Tuition reduction. Irs file 2011 taxes Claiming the credit, Can You Claim the Credit, Who Cannot Claim the Credit, Claiming the Credit Qualifying to claim (Figure 3-1), Coordination with Coverdell ESA distributions, Figuring the Taxable Portion of a Distribution, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Coordination with qualified tuition program (QTP) distributions, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Eligible educational institution, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Eligible student, Who Is an Eligible Student Expenses qualifying for, What Expenses Qualify, Amounts that do not reduce qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Figuring the credit, Figuring the Credit, Claiming the Credit Income level, effect on amount of credit, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit Income limits, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). Irs file 2011 taxes Worksheet 3-1, MAGI when using Form 1040. Irs file 2011 taxes Overview (Table 3-1), Table 3-1. Irs file 2011 taxes Overview of the Lifetime Learning Credit Phaseout, Phaseout. Irs file 2011 taxes Qualified education expenses, Qualified Education Expenses, Amounts that do not reduce qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Qualifying to claim (Figure 3-1), Tax benefit of, What is the tax benefit of the lifetime learning credit. Irs file 2011 taxes Loans Cancellation (see Student loan cancellation) Capitalized interest on student loan, Capitalized interest. Irs file 2011 taxes Origination fees on student loan, Loan origination fee. Irs file 2011 taxes Qualified education expenses paid with American opportunity credit, Academic period. Irs file 2011 taxes Lifetime learning credit, Paid with borrowed funds. Irs file 2011 taxes Student loan repayment assistance, Student Loan Repayment Assistance Losses, deducting Coverdell ESA, Losses on Coverdell ESA Investments Qualified tuition program (QTP), Losses on QTP Investments Luxury water transportation, Cruises and conventions. Irs file 2011 taxes M Mileage deduction for work-related education, What's New, Using your car. Irs file 2011 taxes Military academy cadets, Payment to Service Academy Cadets Missing children, photographs of, Reminders Modified adjusted gross income (MAGI) American opportunity credit Worksheet 2-1, Claiming the Credit Coverdell ESA, Modified adjusted gross income (MAGI). Irs file 2011 taxes , MAGI when using Form 1040NR-EZ. Irs file 2011 taxes Worksheet 6-1, Worksheet 7-1. Irs file 2011 taxes MAGI for a Coverdell ESA Education savings bond program, Modified adjusted gross income (MAGI). Irs file 2011 taxes , MAGI when using Form 1040. Irs file 2011 taxes Lifetime learning credit, Modified adjusted gross income (MAGI). Irs file 2011 taxes Worksheet 3-1, MAGI when using Form 1040. Irs file 2011 taxes Student loan interest deduction, Modified adjusted gross income (MAGI). Irs file 2011 taxes Table 4-2, Table 4-2. Irs file 2011 taxes Effect of MAGI on Student Loan Interest Deduction Tuition and fees deduction, Modified adjusted gross income (MAGI). Irs file 2011 taxes Table 6-2, Table 6-2. Irs file 2011 taxes Effect of MAGI on Maximum Tuition and Fees Deduction Worksheet 6-1, Worksheet 6-1. Irs file 2011 taxes MAGI for the Tuition and Fees Deduction N National Health Service Corps Scholarship Program, Exceptions. Irs file 2011 taxes , Exceptions. Irs file 2011 taxes Nonaccountable plans Work-related education, Nonaccountable Plans P Pell grants, Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants, Coordination with Pell grants and other scholarships. Irs file 2011 taxes , Coordination with Pell grants and other scholarships. Irs file 2011 taxes Performing artists, work-related education deduction, Performing Artists and Fee-Basis Officials Phaseout American opportunity credit, Phaseout. Irs file 2011 taxes Education savings bond program, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Exclusion Lifetime learning credit, Phaseout. Irs file 2011 taxes Student loan interest deduction, Phaseout. Irs file 2011 taxes , Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction Publications (see Tax help) Q Qualified education expenses Adjustments to American opportunity credit, Adjustments to Qualified Education Expenses Coverdell ESA, Adjusted qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Education savings bond program, Adjusted qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Lifetime learning credit, Adjustments to Qualified Education Expenses Qualified tuition program (QTP), Adjusted qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Student loan interest deduction, Adjustments to Qualified Education Expenses Tuition and fees deduction, Adjustments to Qualified Education Expenses Work-related education, Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses American opportunity credit, Qualified Education Expenses, Adjustments to Qualified Education Expenses Coverdell ESA, Qualified Education Expenses, Qualified Elementary and Secondary Education Expenses Early distributions from IRAs, Qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Education savings bond program, Qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Expenses not qualified American opportunity credit, Expenses That Do Not Qualify, Comprehensive or bundled fees. Irs file 2011 taxes Lifetime learning credit, Expenses That Do Not Qualify Tuition and fees deduction, Expenses That Do Not Qualify Lifetime learning credit, Qualified Education Expenses, Amounts that do not reduce qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Qualified tuition program (QTP), Qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Scholarships and fellowships, Qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Student loan interest deduction, Qualified Education Expenses Tuition and fees deduction, What Expenses Qualify, Adjustments to Qualified Education Expenses Work-related education, What Expenses Can Be Deducted, Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses Qualified elementary and secondary education expenses Coverdell ESAs, Qualified Elementary and Secondary Education Expenses Qualified employer plans Student loan interest deduction not allowed, Qualified employer plan. Irs file 2011 taxes Qualified student loans, Qualified Student Loan, Qualified employer plan. Irs file 2011 taxes Qualified tuition program (QTP), Qualified Tuition Program (QTP), Changing the Designated Beneficiary Additional tax on taxable distributions, Additional Tax on Taxable Distributions Change of designated beneficiary, Changing the Designated Beneficiary Contributions to, How Much Can You Contribute Coordination with American opportunity and lifetime learning credits, Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits Coordination with Coverdell ESA distributions, Coordination With Coverdell ESA Distributions Defined, What Is a Qualified Tuition Program Eligible educational institution, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Figuring taxable portion of distribution, Figuring the Taxable Portion of a Distribution, Losses on QTP Investments Losses, Losses on QTP Investments Qualified education expenses, Qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Rollovers, Rollovers and Other Transfers, Changing the Designated Beneficiary Tax benefit of, What is the tax benefit of a QTP. Irs file 2011 taxes Taxability of distributions, Are Distributions Taxable, Figuring the additional tax. Irs file 2011 taxes Taxable earnings, Taxable earnings. Irs file 2011 taxes Transfers, Rollovers and Other Transfers, Changing the Designated Beneficiary Qualified tuition reduction, Qualified Tuition Reduction, How To Report Qualified U. Irs file 2011 taxes S. Irs file 2011 taxes savings bonds, Qualified U. Irs file 2011 taxes S. Irs file 2011 taxes savings bonds. Irs file 2011 taxes Qualifying work-related education, Qualifying Work-Related Education, Teaching and Related Duties Determining if qualified (Figure 11-1), R Recapture American opportunity credit, Credit recapture. Irs file 2011 taxes Lifetime learning credit, Credit recapture. Irs file 2011 taxes Tuition and fees deduction, Credit recapture. Irs file 2011 taxes Recordkeeping requirements Work-related education, Recordkeeping, Examples of records to keep. Irs file 2011 taxes Refinanced student loans, Interest on refinanced student loans. Irs file 2011 taxes , Refinanced Loan Reimbursements Nondeductible expenses, Reimbursements for nondeductible expenses. Irs file 2011 taxes Work-related education, How To Treat Reimbursements, Reimbursements for nondeductible expenses. Irs file 2011 taxes Related persons Coverdell ESA, Members of the beneficiary's family. Irs file 2011 taxes Qualified tuition program (QTP), Members of the beneficiary's family. Irs file 2011 taxes Student loan interest deduction, Related person. Irs file 2011 taxes Repayment programs (see Student loan repayment assistance) Reporting American opportunity credit, Claiming the Credit Coverdell ESA, Exceptions. Irs file 2011 taxes , Figuring and reporting the additional tax. Irs file 2011 taxes , Figuring the Taxable Portion of a Distribution, Figuring the additional tax. Irs file 2011 taxes Early distributions from IRAs, Reporting Early Distributions Education savings bond program, Claiming the Exclusion Lifetime learning credit, Claiming the Credit Qualified tuition program (QTP), Taxable earnings. Irs file 2011 taxes , Losses on QTP Investments, Rollovers Scholarships and fellowships, taxable, Reporting Scholarships and Fellowships Student loan interest deduction, Claiming the Deduction Tuition and fees deduction, Claiming the Deduction Tuition reduction, taxable, How To Report Work-related education expenses, Deducting Business Expenses, Impairment-Related Work Expenses Revolving lines of credit, interest on, Interest on revolving lines of credit. Irs file 2011 taxes Rollovers Coverdell ESA, Rollovers Qualified tuition program (QTP), Rollovers and Other Transfers, Changing the Designated Beneficiary S Scholarships and fellowships, Scholarships and Fellowships, Form 1040NR-EZ. Irs file 2011 taxes , Coordination with Pell grants and other scholarships. Irs file 2011 taxes , Coordination with Pell grants and other scholarships. Irs file 2011 taxes Athletic scholarships, Athletic Scholarships Eligible educational institution, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes , Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Figuring tax-free and taxable parts (Worksheet 1-1), Worksheet 1-1. Irs file 2011 taxes Qualified education expenses, Qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Reporting, Reporting Scholarships and Fellowships Scholarship, defined, Scholarships and Fellowships Tax treatment of (Table 1-1), Tax-Free Scholarships and Fellowships Tax-free, Tax-Free Scholarships and Fellowships, Athletic Scholarships Taxable, Taxable Scholarships and Fellowships Section 501(c)(3) organizations (see Student loan cancellation) Section 529 program (see Qualified tuition program (QTP)) Self-employed persons Deducting work-related education expenses, Self-Employed Persons Service academy cadets, Payment to Service Academy Cadets Sports, games, hobbies, and noncredit courses American opportunity credit, Sports, games, hobbies, and noncredit courses. Irs file 2011 taxes Education savings bond program, Qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Lifetime learning credit, Sports, games, hobbies, and noncredit courses. Irs file 2011 taxes Tuition and fees deduction, Sports, games, hobbies, and noncredit courses. Irs file 2011 taxes Standard mileage rate Work-related education, What's New, Using your car. Irs file 2011 taxes State prepaid education accounts (see Qualified tuition program (QTP)) Student loan cancellation, Student Loan Cancellation Eligible educational institution, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Section 501(c)(3) organizations, Section 501(c)(3) organization. Irs file 2011 taxes Student loan interest deduction Academic period, Academic period. Irs file 2011 taxes Adjustments to qualified education expenses, Adjustments to Qualified Education Expenses Allocation between interest and principal, Allocating Payments Between Interest and Principal Claiming the deduction, Claiming the Deduction Eligible educational institution, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Eligible student, Eligible student. Irs file 2011 taxes Figuring the deduction, Figuring the Deduction, Which Worksheet To Use Include as interest, Include As Interest Income level, effect on amount of deduction, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction Loan repayment assistance, Do Not Include As Interest Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). Irs file 2011 taxes , Which Worksheet To Use Table 4-2, Table 4-2. Irs file 2011 taxes Effect of MAGI on Student Loan Interest Deduction Not included as interest, Do Not Include As Interest Phaseout, Phaseout. Irs file 2011 taxes , Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction Qualified education expenses, Qualified Education Expenses Qualified employer plans, Qualified employer plan. Irs file 2011 taxes Qualified student loans, Qualified Student Loan, Qualified employer plan. Irs file 2011 taxes Reasonable period of time, Reasonable period of time. Irs file 2011 taxes Related persons, Related person. Irs file 2011 taxes Student loan interest, defined, Student Loan Interest Defined, When Must Interest Be Paid Third party interest payments, Interest paid by others. Irs file 2011 taxes When interest must be paid, When Must Interest Be Paid Worksheet 4-1, Worksheet 4-1. Irs file 2011 taxes Student Loan Interest Deduction Worksheet Student loan repayment assistance, Student Loan Repayment Assistance Surviving spouse Coverdell ESA transfer to, Exception for Transfer to Surviving Spouse or Family Member T Tables and figures American opportunity credit Eligible student requirements (Figure 2-2), Overview (Table 2-1), Introduction Qualifying to claim (Figure 2-1), Comparison of education tax benefits (Appendix B), Coverdell ESAs Contributions to (Table 7-2), Contribution Limits Distributions (Table 7-3), Distributions Overview (Table 6-1), Coverdell Education Savings Account (ESA) Education credits Overview of American opportunity credit (Table 2-1), Introduction Overview of lifetime learning credit (Table 3-1), Table 3-1. Irs file 2011 taxes Overview of the Lifetime Learning Credit Lifetime learning credit Overview (Table 3-1), Table 3-1. Irs file 2011 taxes Overview of the Lifetime Learning Credit Qualifying to claim (Figure 3-1), Scholarships and fellowships, taxability of (Table 1-1), Tax-Free Scholarships and Fellowships Student loan interest deduction MAGI, effect of (Table 4-2), Table 4-2. Irs file 2011 taxes Effect of MAGI on Student Loan Interest Deduction Overview (Table 4-1), Table 4-1. Irs file 2011 taxes Student Loan Interest Deduction at a Glance Summary chart of differences between education tax benefits (Appendix B), Tuition and fees deduction MAGI, effect of (Table 6-2), Table 6-2. Irs file 2011 taxes Effect of MAGI on Maximum Tuition and Fees Deduction Overview (Table 6-1), Table 6-1. Irs file 2011 taxes Tuition and Fees Deduction at a Glance Work-related education, qualifying (Figure 112-1), Tax help, How To Get Tax Help Tax-free educational assistance American opportunity credit, Tax-free educational assistance. Irs file 2011 taxes Coverdell ESA, Adjusted qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Early distributions from IRAs, Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax Education savings bond program, Adjusted qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Lifetime learning credit, Tax-free educational assistance. Irs file 2011 taxes Qualified tuition program (QTP), Adjusted qualified education expenses. Irs file 2011 taxes Tuition and fees deduction, Tax-free educational assistance. Irs file 2011 taxes Work-related education, Tax-free educational assistance. Irs file 2011 taxes Taxable scholarships and fellowships, Taxable Scholarships and Fellowships Teachers, Requirements for Teachers, Teaching and Related Duties Temporary-basis student, transportation expenses of, Temporary basis. Irs file 2011 taxes Title IV need-based education grants, Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants Transfers Coverdell ESA, Rollovers Qualified tuition program (QTP), Rollovers and Other Transfers, Changing the Designated Beneficiary Transportation expenses Work-related education, Transportation Expenses, Using your car. Irs file 2011 taxes Travel expenses 50% limit on meals, 50% limit on meals. Irs file 2011 taxes Not deductible as form of education, Travel as Education Work-related education, Travel Expenses TTY/TDD information, How To Get Tax Help Tuition and fees deduction, Tuition and Fees Deduction, Illustrated Example Academic period, Academic period. Irs file 2011 taxes Adjustments to qualified education expenses, Adjustments to Qualified Education Expenses Can you claim the deduction, Can You Claim the Deduction Claiming dependent's expenses, Who Can Claim a Dependent's Expenses Claiming the deduction, Claiming the Deduction Double benefit not allowed, No Double Benefit Allowed Eligible educational institution, Eligible educational institution. Irs file 2011 taxes Eligible student, Who Is an Eligible Student Expenses not qualifying for, Expenses That Do Not Qualify Expenses qualifying for, What Expenses Qualify, Adjustments to Qualified Education Expenses Figuring the deduction, Figuring the Deduction, MAGI when using Form 1040. Irs file 2011 taxes Income level, effect on amount of deduction, Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Deduction Loan used to pay tuition and fees, Paid with borrowed funds. Irs file 2011 taxes Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). Irs file 2011 taxes Table 6-2, Table 6-2. Irs file 2011 taxes Effect of MAGI on Maximum Tuition and Fees Deduction Worksheet 6-1, Worksheet 6-1. Irs file 2011 taxes MAGI for the Tuition and Fees Deduction Overview (Table 4-1), Table 4-1. Irs file 2011 taxes Student Loan Interest Deduction at a Glance Overview (Table 6-1), Table 6-1. Irs file 2011 taxes Tuition and Fees Deduction at a Glance Qualified education expenses, What Expenses Qualify, Adjustments to Qualified Education Expenses Qualifying for deduction, Can You Claim the Deduction Tax benefit of, What is the tax benefit of the tuition and fees deduction. Irs file 2011 taxes Tax-free educational assistance, Tax-free educational assistance. Irs file 2011 taxes Tuition reduction American opportunity credit, Tuition reduction. Irs file 2011 taxes Lifetime learning credit, Tuition reduction. Irs file 2011 taxes Qualified, Qualified Tuition Reduction, How To Report Tuition and fees deduction, Tuition reduction. Irs file 2011 taxes U U. Irs file 2011 taxes S. Irs file 2011 taxes savings bonds, Qualified U. Irs file 2011 taxes S. Irs file 2011 taxes savings bonds. Irs file 2011 taxes Unclaimed reimbursement Work-related education, Unclaimed reimbursement. Irs file 2011 taxes V Veterans' benefits, Veterans' Benefits Voluntary interest payments, Voluntary interest payments. Irs file 2011 taxes W Withholding, Analyzing your tax withholding. Irs file 2011 taxes Work-related education (see Business deduction for work-related education) Working condition fringe benefit, Working condition fringe benefit. Irs file 2011 taxes Worksheets Coverdell ESA Contribution limit (Worksheet 6-2), Figuring the limit. Irs file 2011 taxes MAGI, calculation of (Worksheet 6-1), Worksheet 7-1. Irs file 2011 taxes MAGI for a Coverdell ESA Taxable distributions and basis (Worksheet 6-3), Worksheet 7-3. Irs file 2011 taxes Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis Taxable distributions and basis (Worksheet 7-3), Worksheet 7-3. Irs file 2011 taxes Coverdell ESA—Taxable Distributions and Basis Lifetime learning credit MAGI calculation (Worksheet 3-1), MAGI when using Form 1040. Irs file 2011 taxes Scholarships and fellowships, taxable income (Worksheet 1-1), Worksheet 1-1. Irs file 2011 taxes Student loan interest deduction (Worksheet 4-1), Worksheet 4-1. Irs file 2011 taxes Student Loan Interest Deduction Worksheet Tuition and fees deduction, MAGI calculation (Worksheet 6-1), Worksheet 6-1. Irs file 2011 taxes MAGI for the Tuition and Fees Deduction Prev  Up     Home   More Online Publications