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Irs ez 3. Irs ez   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Irs ez Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Irs ez Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Irs ez Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Irs ez  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Irs ez Eliminación gradual por fases de la exención. Irs ez  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Irs ez Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Irs ez Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Irs ez Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Irs ez Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Irs ez Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Irs ez Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Irs ez Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Irs ez Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Irs ez Deducción. Irs ez   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Irs ez Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Irs ez Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Irs ez Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Irs ez Cómo se pueden reclamar exenciones. Irs ez    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Irs ez    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Irs ez    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Irs ez El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Irs ez También complete la línea 26. Irs ez   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Irs ez El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Irs ez También complete la línea 42. Irs ez Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Irs ez Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Irs ez Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Irs ez Éstas se denominan “exenciones personales”. Irs ez Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Irs ez Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Irs ez Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Irs ez Declaración conjunta. Irs ez   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Irs ez Declaración por separado. Irs ez   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Irs ez Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Irs ez También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Irs ez Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Irs ez Fallecimiento del cónyuge. Irs ez   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Irs ez Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Irs ez   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Irs ez   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Irs ez Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Irs ez Cónyuge divorciado o separado. Irs ez   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Irs ez Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Irs ez Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Irs ez Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Irs ez El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Irs ez Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Irs ez Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Irs ez Requisito de la Declaración Conjunta. Irs ez Requisito de Ciudadanía o Residencia. Irs ez Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Irs ez Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Irs ez Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Irs ez Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Irs ez Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Irs ez Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Irs ez Amas de llave, criados o sirvientes. Irs ez   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Irs ez Crédito tributario por hijos. Irs ez   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Irs ez Para más información, vea el capítulo 34. Irs ez Tabla 3-1. Irs ez Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Irs ez Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Irs ez Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Irs ez Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Irs ez   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs ez   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Irs ez UU. Irs ez , o residente de Canadá o México. Irs ez 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Irs ez   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Irs ez   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Irs ez   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Irs ez 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Irs ez   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Irs ez   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Irs ez    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Irs ez    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Irs ez 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Irs ez 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Irs ez Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Irs ez   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Irs ez 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Irs ez 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Irs ez 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Irs ez Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Irs ez Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Irs ez Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Irs ez Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Irs ez Excepción. Irs ez   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs ez Ejemplo 1. Irs ez Hijo que presenta una declaración conjunta. Irs ez Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Irs ez El esposo ganó $25,000 en el año. Irs ez La pareja presenta una declaración conjunta. Irs ez Usted no puede tomar una exención por su hija. Irs ez Ejemplo 2. Irs ez Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Irs ez Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Irs ez A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Irs ez Ellos no tienen hijos. Irs ez Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Irs ez La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Irs ez Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Irs ez Ejemplo 3. Irs ez Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Irs ez La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Irs ez Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Irs ez Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Irs ez Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs ez La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Irs ez Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Irs ez Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Irs ez UU. Irs ez , o residente de Canadá o México. Irs ez No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Irs ez Excepción por un hijo adoptivo. Irs ez   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Irs ez Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Irs ez Lugar de residencia de un hijo. Irs ez   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Irs ez   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Irs ez Si es así, se satisface este requisito. Irs ez Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Irs ez   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Irs ez Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Irs ez Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Irs ez No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Irs ez Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Irs ez Nacionales estadounidenses. Irs ez   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Irs ez Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Irs ez Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Irs ez Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Irs ez A continuación se explican dichos requisitos. Irs ez Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Irs ez Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Irs ez Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Irs ez Hijo adoptivo. Irs ez   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Irs ez El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Irs ez Hijo de crianza. Irs ez   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Irs ez Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Irs ez Ejemplo. Irs ez Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Irs ez A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Irs ez El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Irs ez   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Irs ez Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Irs ez Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Irs ez Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Irs ez El no está incapacitado. Irs ez Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Irs ez Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Irs ez Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Irs ez Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Irs ez Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Irs ez Definición del término “estudiante”. Irs ez   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Irs ez Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Irs ez Estudiante a tiempo completo. Irs ez   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Irs ez Definición del término “escuela”. Irs ez   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Irs ez Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Irs ez Estudiantes de escuela superior vocacional. Irs ez   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Irs ez Total y permanentemente incapacitado. Irs ez   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Irs ez Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Irs ez Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Irs ez Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Irs ez Ausencias temporales. Irs ez   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Irs ez Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Irs ez Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Irs ez   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Irs ez Hijo que nació vivo. Irs ez   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Irs ez La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Irs ez Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Irs ez El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Irs ez Hijo que nació muerto. Irs ez   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Irs ez Hijos secuestrados. Irs ez   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Irs ez Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Irs ez Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Irs ez   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Irs ez Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Irs ez El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Irs ez Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Irs ez Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Irs ez (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Irs ez Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Irs ez Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Irs ez Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Irs ez   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Irs ez El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Irs ez   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Irs ez   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Irs ez Igual cantidad de noches. Irs ez    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Irs ez Diciembre 31. Irs ez   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Irs ez Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Irs ez Hijo emancipado. Irs ez   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Irs ez Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Irs ez Ausencias. Irs ez   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Irs ez Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Irs ez Padres que trabajan durante la noche. Irs ez   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Irs ez Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Irs ez Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Irs ez Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Irs ez En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Irs ez Usted tiene la custodia de su hijo. Irs ez Ejemplo 2: Hija en campamento. Irs ez En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Irs ez En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Irs ez Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Irs ez Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Irs ez Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Irs ez Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Irs ez El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Irs ez Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Irs ez Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Irs ez Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Irs ez Usted se enferma y lo hospitalizan. Irs ez El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Irs ez Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Irs ez Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Irs ez Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Irs ez Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Irs ez El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Irs ez Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Irs ez Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Irs ez Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Irs ez Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Irs ez Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Irs ez Declaración escrita. Irs ez    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Irs ez El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Irs ez   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Irs ez Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Irs ez   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Irs ez El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Irs ez El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Irs ez Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Irs ez   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Irs ez Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Irs ez La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Irs ez Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Irs ez   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Irs ez El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Irs ez El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Irs ez Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Irs ez El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Irs ez Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Irs ez   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Irs ez Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Irs ez El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Irs ez Padre o madre que se ha vuelto a casar. Irs ez   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Irs ez Padres que nunca se casaron. Irs ez   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Irs ez Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs ez Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Irs ez Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Irs ez Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Irs ez Ejemplo. Irs ez Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Irs ez Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Irs ez Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs ez Él no es su hijo calificado. Irs ez Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Irs ez   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Irs ez Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Irs ez   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Irs ez Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Irs ez Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Irs ez   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Irs ez Ejemplo 1. Irs ez Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Irs ez Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Irs ez No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Irs ez Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Irs ez Ejemplo 2. Irs ez Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Irs ez El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Irs ez Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Irs ez Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs ez Becas. Irs ez   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Irs ez Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Irs ez Excepción. Irs ez   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs ez Ejemplo 1. Irs ez Hija que presenta una declaración conjunta. Irs ez Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Irs ez Él ganó $25,000 en el año. Irs ez La pareja presenta una declaración conjunta. Irs ez El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Irs ez Ejemplo 2. Irs ez Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Irs ez Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Irs ez A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Irs ez Ellos no tienen hijos. Irs ez Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Irs ez La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Irs ez Ejemplo 3. Irs ez Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Irs ez La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Irs ez Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Irs ez Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Irs ez Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Irs ez La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Irs ez Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Irs ez Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Irs ez Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Irs ez A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Irs ez Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Irs ez El crédito tributario por hijos. Irs ez El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Irs ez El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Irs ez La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs ez El crédito por ingreso del trabajo. Irs ez La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Irs ez Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Irs ez La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Irs ez Reglas de desempate. Irs ez   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Irs ez Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Irs ez Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Irs ez Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Irs ez Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Irs ez Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Irs ez Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Irs ez Vea el Ejemplo 6. Irs ez   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Irs ez Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Irs ez Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs ez Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Irs ez El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Irs ez El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Irs ez Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Irs ez Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Irs ez No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Irs ez Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Irs ez Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Irs ez Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Irs ez Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Irs ez La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Irs ez Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Irs ez Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Irs ez Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Irs ez La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Irs ez En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Irs ez El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Irs ez Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Irs ez La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Irs ez Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Irs ez Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Irs ez Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Irs ez Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Irs ez La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Irs ez Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Irs ez Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Irs ez Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Irs ez La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Irs ez Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Irs ez Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Irs ez Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Irs ez Ejemplo 7: Padres separados. Irs ez Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Irs ez Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Irs ez Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Irs ez Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Irs ez Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Irs ez Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Irs ez Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Irs ez Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Irs ez Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Irs ez Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs ez Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Irs ez La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Irs ez En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Irs ez Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Irs ez Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Irs ez Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs ez Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Irs ez Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Irs ez Ejemplo 9: Padres no casados. Irs ez Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Irs ez Usted y el padre de su hijo no están casados. Irs ez Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Irs ez Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Irs ez El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Irs ez Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Irs ez Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Irs ez La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Irs ez En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Irs ez Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Irs ez Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Irs ez Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs ez Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Irs ez Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Irs ez Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Irs ez El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Irs ez Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Irs ez Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Irs ez No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Irs ez Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Irs ez Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Irs ez   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Irs ez Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Irs ez Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Irs ez Ejemplo 1. Irs ez Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Irs ez Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Irs ez El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Irs ez El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Irs ez Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Irs ez Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Irs ez Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Irs ez Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Irs ez Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Irs ez (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Irs ez Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Irs ez Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Irs ez (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Irs ez Ejemplo 2. Irs ez La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Irs ez La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Irs ez Ejemplo 3. Irs ez La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Irs ez Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Irs ez Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Irs ez El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Irs ez Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Irs ez Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Irs ez Edad. Irs ez   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Irs ez No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Irs ez Hijos secuestrados. Irs ez   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Irs ez Consulte la Publicación 501, para más detalles. Irs ez Hoja de Trabajo 3-1. Irs ez Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Irs ez Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Irs ez No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Irs ez     2. Irs ez Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Irs ez     3. Irs ez Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Irs ez     4. Irs ez Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Irs ez     5. Irs ez Sume las líneas 2 a 4. Irs ez (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Irs ez 5. Irs ez     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Irs ez Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Irs ez Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Irs ez       6b. Irs ez Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Irs ez Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Irs ez 6b. Irs ez     7. Irs ez Anote el total gastado en alimentos 7. Irs ez     8. Irs ez Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Irs ez , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Irs ez     9. Irs ez Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Irs ez     10. Irs ez Anote el total de otros gastos. Irs ez No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Irs ez 10. Irs ez     11. Irs ez Sume las líneas 6a a 10. Irs ez Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Irs ez     12. Irs ez Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Irs ez     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Irs ez Divida la línea 11 por la línea 12. Irs ez Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Irs ez     14. Irs ez Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Irs ez     15. Irs ez Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Irs ez     16. Irs ez Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Irs ez     17. Irs ez Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Irs ez     18. Irs ez Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Irs ez     19. Irs ez Sume las líneas 13 a 18. Irs ez El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Irs ez     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Irs ez Multiplique la línea 19 por el 50% (. Irs ez 50) 20. Irs ez     21. Irs ez Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Irs ez Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Irs ez     22. Irs ez ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Irs ez Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Irs ez Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Irs ez De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Irs ez    Sí. Irs ez Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Irs ez Pare aquí. Irs ez        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Irs ez Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Irs ez Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien
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SOI Tax Stats - Income from Trusts and Estates Statistics

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Snapshot of Estate and Trust Income Tax Statistics

The U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts (Form 1041) is used to report the income, deductions, gains, and losses of estates and trusts, as well as distributions to beneficiaries and income tax liability. Entities are classified into types based on their purpose. These types include:

  • decedent's estates
  • simple trusts
  • complex trusts
  • qualified disability trusts
  • electing small business trust (ESBT)
  • grantor type trust
  • bankruptcy estates
  • pooled income funds

For information about selected terms and concepts, a description of the data sources and limitations, and links to recent revisions of Form 1041, please visit Income from Trusts and Estates Study Metadata.
 

Statistical Tables   SOI Bulletin Articles       Other IRS Data
 

 


Statistical Tables

The following tables are available as Microsoft Excel®  files.  A free Excel viewer is available for download, if needed.

Fiduciary Returns - Sources of Income, Deductions, and Tax Liability, by Tax Status and Size of Gross Income

Fiduciary Returns - Sources of Income, Deductions, and Tax Liability, by Type of Entity

Fiduciary Income and Deductions, by State and Entity Type

 

Archive - Fiduciary Income Tax Returns
 

To make customized tables using this data, please visit the Statistics of Income Tax Stats Table Wizard.

 

Projections

For selected tax returns, including the Form 1041, IRS's Office of Research produces annual forecasts of the number of returns that will be filed in future years.
    Projections of Returns to be Filed in Future Calendar Years


 

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SOI Bulletin Articles

The following are available as PDF files.  A free Adobe® reader is available for download, if needed.

 

  • Fiduciary Income Tax Returns

               2003-2004          1997          1982

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Other SOI Data on Trusts

Form 5227 is an information return filed by split-interest trusts, those who make distributions to both charitable and noncharitable beneficiaries, while providing tax benefits to their donor.  Certain charitable trusts, those treated as private foundations except that they are not exempt from income taxes, annually file Form 990-PF.

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Other IRS Data and Related Links

For tax administration data on this topic, as well as other types of taxes, choose from the links below.

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Page Last Reviewed or Updated: 06-Jan-2014

The Irs Ez

Irs ez 1. Irs ez   Application, Approval, and Appeal Procedures Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Application ProceduresForms Required Required Inclusions Miscellaneous Procedures Rulings and Determination LettersEffective Date of Exemption Revocation or Modification of Exemption Appeal ProceduresAppeals Office Consideration EO Technical Consideration Administrative Remedies Appeal to Courts Group Exemption LetterCentral Organization Application Procedure Keeping the Group Exemption Letter in Force Events Causing Loss of Group Exemption Introduction If your organization is one of the organizations described in this publication and is seeking recognition of tax-exempt status from the IRS, you should follow the procedures described in this chapter and the instructions that accompany the appropriate application forms. Irs ez For information on section 501(c)(3) organizations, go to Section 501(c)(3) Organizations chapter 3. Irs ez If your organization is seeking exemption under one of the other paragraphs of section 501(c), see chapter 4. Irs ez Topics - This chapter discusses: Application procedures that generally apply to all organizations discussed in this publication, including the application forms; Rulings and determination letters (approvals/disapprovals); Appeal procedures available if an adverse determination letter is proposed; and Group exemption letters. Irs ez Application Procedures Oral requests for recognition of exemption will not be considered by the IRS. Irs ez Your application for tax-exempt status must be in writing using the appropriate forms as discussed below. Irs ez Forms Required If your organization is seeking recognition of exemption from federal income tax, it must use a specific application prescribed by the IRS in Revenue Procedure 2013–9, sec. Irs ez 3. Irs ez If your organization is a central organization with exempt status, see Group Exemption Letter , later. Irs ez All applications must be signed by an authorized individual. Irs ez Form 1023, Application for Recognition of Exemption. Irs ez   File Form 1023 if you are seeking recognition of exemption under section: 501(c)(3) Corporations, organized and operated exclusively for religious, charitable, scientific, testing for public safety, literary, or educational purposes, or to foster national or international amateur sports, or prevention of cruelty for children or animals, 501(e) Cooperative hospital service organization, 501(f) Cooperative service organization of operating educational organizations, 501(k) Certain organizations providing child care, 501(n) Charitable risk pools, and 501(q) Credit counseling organizations. Irs ez Form 1024, Application for Recognition of Exemption Under Section 501(a). Irs ez    File Form 1024 if you are seeking recognition of exemption under section: 501(c)(2) Title holding corporations, 501(c)(4) Civic leagues, social welfare organizations, 501(c)(5) Labor, agricultural, or horticultural organizations, 501(c)(6) Business leagues, chambers of commerce, etc. Irs ez , 501(c)(7) Social clubs, 501(c)(8) Fraternal beneficiary societies, orders, or associations, 501(c)(9) Voluntary employees’ beneficiary associations, 501(c)(10) Domestic fraternal societies, orders, etc. Irs ez , 501(c)(12) Benevolent life insurance associations, mutual ditch or irrigation companies, mutual or cooperative telephone companies, 501(c)(13) Cemetery companies, 501(c)(15) Mutual insurance companies or associations, 501(c)(17) Trusts providing for the payment of supplemental unemployment compensation benefits, 501(c)(19) A post, organization, auxiliary unit, etc. Irs ez of past or present members of the Armed Forces of the United States, and 501(c)(25) Title holding corporations or trusts. Irs ez  Form 8718, User Fee for Exempt Organization Determination Letter Request, must also be sent along with Form 1024. Irs ez Letter application. Irs ez   If your organization is seeking recognition of exemption under section 501(c)(11), (14), (16), (18), (21), (22), (23), (26), (27), (28), or (29), submit a letter application with Form 8718. Irs ez See Required Inclusions for the information to include with the letter application. Irs ez Form 1028. Irs ez   Use Form 1028 if your organization is a farmers’ cooperative seeking recognition of exemption under section 521. Irs ez You must also submit Form 8718. Irs ez Form 8871. Irs ez    Use Form 8871 if you are a political party or campaign committee for a candidate for federal, state or local office seeking to be treated as tax-exempt under section 527. Irs ez See Political Organization Income Tax Return , later. Irs ez    Some organizations do not have to use specific application forms. Irs ez The application your organization must use is specified in the chapter in this publication dealing with your kind of organization. Irs ez It is also shown in the Organization Reference Chart, later. Irs ez Power of attorney. Irs ez   If your organization expects to be represented by an individual such as an attorney, CPA, officer or other person authorized to practice before the IRS, whether in person or by correspondence, you must file a Form 2848 with your exemption application. Irs ez The power of attorney must specifically authorize an individual to represent your organization. Irs ez You cannot name an organization, firm, etc. Irs ez as your representative. Irs ez Form 2848, Power of Attorney and Declaration of Representative, can be used for this purpose. Irs ez The categories of individuals who can represent you before the IRS are listed on the form. Irs ez Non-exemption for terrorist organizations. Irs ez   An organization that is identified or designated as a terrorist organization within the meaning of section 501(p)(2) is not eligible to apply for recognition of exemption. Irs ez User fee. Irs ez   The law requires the payment of a user fee for determination letter requests such as your application for recognition of tax-exempt status. Irs ez If you are filing Form 1023, user fee information is included in Part XI. Irs ez If you are required to apply for recognition of exemption by submitting Form 1024, a letter application, etc. Irs ez and you must pay a user fee, you should use Form 8718 to figure the amount of your user fee and to pay it. Irs ez Your payment must accompany your request. Irs ez The IRS will not process a request unless the fee has been paid. Irs ez    For the current user fee amount and processing time for applications go to IRS. Irs ez gov and select “Charities and Non-Profits” from the buttons near the top. Irs ez Then select the underlined link “How to Apply To Be Tax-Exempt” for the latest user fees or I want to check the status of my application for more information. Irs ez You can also call 1-877-829-5500. Irs ez Required Inclusions Employer identification number (EIN). Irs ez   Every exempt organization must have an EIN, whether or not it has any employees. Irs ez An EIN is required before an exemption application is submitted. Irs ez Information on how to apply for an EIN by using one of the following methods can be found at Employer ID Numbers (EIN): Online— This is the preferred method for requesting an EIN. Irs ez The EIN is issued immediately once the application information is validated. Irs ez By telephone at 1-800-829-4933, from 7:00 a. Irs ez m. Irs ez to 7:00 p. Irs ez m. Irs ez local time, Monday through Friday. Irs ez The EIN is provided over the phone to an authorized individual. Irs ez By mailing or faxing Form SS-4, Application for Employer Identification Number. Irs ez If the faxed Form SS-4 includes the taxpayer's fax number, a fax will be sent back with the EIN within four (4) business days. Irs ez    Use only one method for each entity so you do not receive more than one EIN for an entity. Irs ez   If you previously applied for an EIN and have not yet received it, or you are unsure whether you have an EIN, please call our toll-free customer account services number, 1-877-829-5500, for assistance. Irs ez Organizing documents. Irs ez   Your application should include a copy of the organizing or enabling document that is signed by a principal officer or is accompanied by a written declaration signed by an authorized individual certifying that the document is a complete and accurate copy of the original or meets the requirements of a conformed copy. Irs ez   If your organizing or enabling document are articles of incorporation, include evidence that it was filed and approved by a state official. Irs ez (For example, a stamped “Filed” copy dated by the Secretary of State is prima facie evidence that it was filed and approved by a state official. Irs ez ) A copy of the articles of incorporation can also be submitted with a written declaration signed by an authorized individual indicating the copy is complete and was filed and approved by the state, including the date filed. Irs ez Bylaws. Irs ez   Bylaws alone are not organizing documents. Irs ez However, if your organization has adopted bylaws, include a current copy. Irs ez The bylaws need not be signed if submitted as an attachment. Irs ez   If your organization's name has been officially changed by an amendment to your organizing instruments, you should also attach a conformed copy of that amendment to your application. Irs ez    Bylaws may be considered an organizing document only if they are properly structured (includes name, purpose, signatures, and intent to form an organization). Irs ez Conformed copy. Irs ez   A conformed copy is a copy that agrees with the original and all amendments to it. Irs ez If the original document required a signature, the copy should either be signed by a principal officer or, if not signed, be accompanied by a written declaration signed by an authorized officer of the organization. Irs ez With either option, the officer must certify that the document is a complete and accurate copy of the original. Irs ez A certificate of incorporation should be approved and dated by an appropriate state official. Irs ez Attachments. Irs ez    When submitting attachments, every attachment should show your organization's name and EIN. Irs ez It should also state that it is an attachment to your application form and identify the part and line item number to which it applies. Irs ez Original documents. Irs ez   Do not submit original documents because they become part of the IRS file and cannot be returned. Irs ez Description of activities. Irs ez   Your application must include a full description of the proposed activities of your organization, including each of the fundraising activities of a section 501(c)(3) organization and a narrative description of anticipated receipts and contemplated expenditures. Irs ez When describing the activities in which your organization expects to engage, you must include the standards, criteria, procedures, or other means that your organization adopted or planned for carrying out those activities. Irs ez   To determine the information you need to provide, you should study the part of this publication that applies to your organization. Irs ez The appropriate chapter will describe the purposes and activities that your organization must pursue, engage in, and include in your application in order to achieve exempt status. Irs ez   Often, your organization's articles of organization (or other organizing instruments) contain descriptions of your organization's purposes and activities. Irs ez   Your application should describe completely and in detail your past, present, and planned activities. Irs ez Financial data. Irs ez   You must include in your application financial statements showing your receipts and expenditures and a balance sheet for the current year and the 3 preceding years (or for the number of years your organization was in existence, if less than 4 years). Irs ez For each accounting period, you must describe the sources of your receipts and the nature of your expenditures. Irs ez   If you have not yet begun operations, or have operated for less than 1 year, a proposed budget for 2 full accounting periods and a current statement of assets and liabilities will be acceptable. Irs ez Exempt status established in application. Irs ez   If your application and its supporting documents show that your organization meets the requirements for tax-exempt status under the Code section you applied, the IRS will issue a favorable determination letter or ruling. Irs ez Miscellaneous Procedures To help in processing your application, be sure to attach all schedules, statements, and other documents required by the application form. Irs ez If you do not attach them, you may have to resubmit your application or you may otherwise encounter a delay in processing your application. Irs ez Incomplete application. Irs ez   If an application is not complete and does not contain all the required attachments found under Required Inclusions, the IRS may return it to you for completion. Irs ez The IRS may keep the application and send a letter requesting the missing information if most of the information has been received. Irs ez   If the IRS returns the application or requests additional information from you, that application will be considered filed on the date the substantially completed application is postmarked, or if no postmark, received at the IRS. Irs ez   Generally, the user fee will not be refunded if an incomplete application is filed. Irs ez   Additional information may be requested if necessary to clarify the nature of your organization. Irs ez Application made under wrong paragraph of section 501(c). Irs ez   Occasionally, an organization appears to qualify for exemption under a paragraph of section 501(c) that is different from the one for which the organization applied. Irs ez If the application was made on Form 1024, which applies to more than one paragraph of section 501(c), the organization can be recognized as exempt under any paragraph to which the form applies if the organization has agreed to have its application considered under that paragraph. Irs ez It must also supply any additional information required for the application under the new paragraph. Irs ez Different application form needed. Irs ez   If a different application form is required for your organization, the IRS will so advise your organization and will provide the appropriate application form for your convenience in reapplying under that paragraph, if you wish to do so. Irs ez Although supporting information previously furnished need not be duplicated, you must provide any necessary additional information required for the application. Irs ez If your reply is not received within a limited time, your application will be processed only for the paragraph under which you originally applied. Irs ez   When a specific application form is needed for the paragraph under which your organization qualifies, that form is required before a letter recognizing exemption can be issued. Irs ez This includes cases in which a determination letter is modified to recognize an organization's exempt status under a paragraph other than the paragraph under which it originally established exemption. Irs ez IRS responses. Irs ez   Organizations that submit a complete application will receive an acknowledgment from the IRS. Irs ez Others will receive a letter requesting more information or returning an incomplete application. Irs ez Applicants also will be notified if the application is forwarded to EO Technical Office for consideration. Irs ez These letters will be sent out as soon as possible after receipt of the organization's application. Irs ez Withdrawal of application. Irs ez   An application may be withdrawn at any time before the issuance of a ruling or determination letter upon the written request of a principal officer or authorized representative of your organization. Irs ez However, the withdrawal will not prevent the information contained in the application from being used by the IRS in any subsequent examination of your organization's returns. Irs ez The information forwarded with an application will not be returned to your organization and, generally, when an application is withdrawn, the user fee paid will not be refunded. Irs ez Requests for withholding of information from the public. Irs ez   The law requires many exempt organizations and private foundations to make their application forms and annual information returns available for public inspection. Irs ez The law also requires the IRS to make available for public inspection, in accordance with section 6104 and the related regulations, your approved application for recognition of exemption (including any papers submitted in support of the application) and the ruling or determination letter (discussed later, under Rulings and Determination Letters . Irs ez )   Any information submitted in the application or in support of it that relates to any trade secret, patent, process, style of work, or apparatus, upon request, can be withheld from public inspection if the IRS determines that the disclosure of such information would adversely affect the organization. Irs ez Your request must: Identify the material to be withheld (the document, page, paragraph, and line) by clearly marking it “Not Subject To Public Inspection. Irs ez ” Include the reasons for your organization's position that the information is of the type that can be withheld from public inspection. Irs ez Be filed with the office where your organization files the documents in which the material to be withheld is contained. Irs ez Where to file. Irs ez   Send your application for exempt status and Form 8718, (if required) to: Internal Revenue Service PO Box 12192 Covington, KY 41012-0192   Your application will be considered by EO Determinations, who will either issue a favorable determination letter to your organization, issue an adverse determination letter denying the exempt status claimed in the application, or refer the case to the Exempt Organizations Technical Office (EO Technical). Irs ez    Form 8940, Request for Miscellaneous Determination. Irs ez You can request miscellaneous determinations under sections 507, 509(a), 4940, 4942, 4945, and 6033 with Form 8940. Irs ez Nonexempt charitable trusts also file Form 8940 for an initial determination of section 509(a)(3) status or change to their type. Irs ez See Form 8940 and instructions for more information. Irs ez Requests other than applications. Irs ez Requests other than applications for recognition of exemption or Form 8940 (for example, requests for rulings involving feeder organizations, application of excise taxes to activities of private foundations, taxation of unrelated business income, etc. Irs ez ) should be sent to: Internal Revenue Service  Attention: EO Letter Rulings PO Box 27720 McPherson Station Washington, DC 20038 These requests, similar to applications for recognition of exemption previously discussed, must be accompanied by the appropriate user fee. Irs ez The schedule for user fees, including those for requests other than applications, can be found in Revenue Procedure 2013-8, 2013-1 I. Irs ez R. Irs ez B. Irs ez 237. Irs ez Referral to EO Technical. Irs ez   EO Determinations will refer to EO Technical any exempt organization issue concerning qualification for exemption or foundation status for which there is no published precedent or for which there is reason to believe that nonuniformity exists. Irs ez EO Determinations can request technical advice on any technical or procedural question that cannot be resolved on the basis of law, regulations, or a clearly applicable revenue ruling or other published precedent. Irs ez An organization can request that an issue be referred to EO Technical for technical advice if it feels that a lack of uniformity exists as to the disposition of the issue or if an issue is so unusual or complex as to warrant consideration by EO Technical. Irs ez If a determination letter is issued based on technical advice from EO Technical regarding qualification for exemption or foundation status, no further administrative appeal is available on the issue that was the subject of technical advice. Irs ez Reminder. Irs ez   The law requires payment of a user fee for determination letter requests. Irs ez Go to IRS. Irs ez gov/Charities and select Current User Fees-Exempt Organizations to find the required payment. Irs ez Payment must accompany each request. Irs ez Rulings and Determination Letters Elimination of the advance public charity status. Irs ez   New regulations eliminate the advance ruling process for a section 501(c)(3) organization. Irs ez Under the new regulations, a new section 501(c)(3) organization will be classified as a publicly supported organization and not a private foundation if it can show when it applies for tax-exempt status that it reasonably can be expected to be publicly supported. Irs ez The new rules no longer require the organization to file Form 8734, Support Schedule for Advance Ruling Period, after completing its first 5 tax years. Irs ez See Elimination of the Advance Ruling Process . Irs ez An organization must describe fully the activities in which it expects to engage. Irs ez This includes standards, procedures, or other means adopted or planned by the organization for carrying out its activities, expected sources of funds, and the nature of its contemplated expenses. Irs ez When an organization does not supply the information previously mentioned under Application Procedures , or fails to furnish a sufficiently detailed description of its proposed activities to permit a conclusion that it will clearly be exempt, a proposed adverse determination letter or ruling may be issued. Irs ez Adverse determination. Irs ez   A proposed adverse ruling or determination letter will be issued to an organization that has not provided sufficiently detailed information to establish that it qualifies for exemption or if the information provided establishes that it does not qualify for exemption. Irs ez An organization can appeal a proposed adverse ruling or determination letter. Irs ez See Appeal Procedures , later. Irs ez Effective Date of Exemption A ruling or determination letter recognizing exemption is usually effective as of the date of formation of an organization if, during the period before the date of the ruling or determination letter, its purposes and activities were those required by the law. Irs ez (See Application for Recognition of Exemption in chapter 3 for the special rule for organizations applying for recognition of exemption under section 501(c)(3). Irs ez ) Upon obtaining recognition of exemption, the organization can file a claim for a refund of income taxes paid for the period for which its exempt status is recognized. Irs ez If an organization is required to alter its activities or substantially amend its charter to qualify, the ruling or determination letter recognizing exemption will be effective as of the date specified in the letter. Irs ez If a nonsubstantive amendment is made, such as correction of a clerical error in the enabling instrument or the addition of a dissolution clause, exemption will ordinarily be recognized as of the date of formation if the activities of the organization before the ruling or determination are consistent with the exemption requirements. Irs ez A ruling or determination letter recognizing exemption cannot be relied on if there is a material change, inconsistent with exemption, in the character, the purpose, or the method of operation of the organization. Irs ez Also, a ruling or determination letter cannot be relied on if it is based on any inaccurate material factual representations. Irs ez Revocation or Modification of Exemption A ruling or determination letter recognizing exemption may be revoked or modified by: A notice to the organization to which the ruling or determination letter originally was issued, Enactment of legislation or ratification of a tax treaty, A decision of the United States Supreme Court, Issuance of temporary or final regulations, or Issuance of a revenue ruling, a revenue procedure, or other statement published in the Internal Revenue Bulletin or Cumulative Bulletin. Irs ez When revocation takes effect. Irs ez   If the organization omitted or misstated a material fact, operated in a manner materially different from that originally represented, or, with regard to organizations to which section 503 applies, engaged in a prohibited transaction (such as diverting corpus or income from its exempt purpose), the revocation or modification may be retroactive. Irs ez Material change in organization. Irs ez   If there is a material change, inconsistent with exemption, in the character, purpose, or method of operation of the organization, revocation or modification will ordinarily take effect as of the date of that material change. Irs ez Relief from retroactivity. Irs ez   If a ruling or determination letter was issued in error or the IRS changed its position after issuing a letter or ruling, and if section 7805(b) relief is granted, retroactivity of the revocation or modification ordinarily will be limited to a date not earlier than that on which the original ruling or determination letter was modified or revoked. Irs ez For more information on requesting section 7805(b) relief, see Revenue Procedure 2013-4, 2013-1 I. Irs ez R. Irs ez B. Irs ez 126, sec. Irs ez 13 (or later update). Irs ez Foundations. Irs ez   The determination of the effective date is the same for the revocation or modification of foundation status or operating foundation status unless the effective date is expressly covered by statute or regulations. Irs ez Written notice. Irs ez   If an EO area manager concludes, as a result of examining an information return or considering information from any other source, that a ruling or determination letter should be revoked or modified, the organization will be advised in writing of the proposed action and the reasons for it. Irs ez   The organization will also be advised of its right to protest the proposed action by requesting Appeals Office consideration. Irs ez The appeal procedures are discussed next. Irs ez Appeal Procedures If your organization applies for tax-exempt status and EO Determination decides your organization does not qualify, your organization will be advised of its rights to protest the determination by requesting Appeals Office consideration. Irs ez This process does not apply to determinations issued by EO Technical. Irs ez Your organization must submit a statement of its views fully explaining its reasoning. Irs ez The statement must be submitted within 30 days from the date of the adverse determination letter and must state whether it wishes Appeals Office consideration. Irs ez Representation. Irs ez   A principal officer or trustee can represent an organization at any level of appeal within the IRS. Irs ez Also, an attorney, certified public accountant, or individual enrolled to practice before the IRS can represent the organization. Irs ez   If the organization's representative attends a conference without a principal officer or trustee, the representative must file a proper power of attorney or a tax information authorization before receiving or inspecting confidential information. Irs ez Form 2848 or Form 8821, Tax Information Authorization, as appropriate (or any other properly written power of attorney or authorization), can be used for this purpose. Irs ez These forms can be obtained from the IRS. Irs ez For more information, see Publication 947, Practice Before the IRS and Power of Attorney. Irs ez Appeals Office Consideration EO Determinations will consider the statement protesting and appealing (hereinafter appealing) the adverse determination and decide if the information affects its determination. Irs ez If the appeal does not provide a basis to reconsider its adverse determination, it will forward the appeal and case file to the Appeals Office. Irs ez For more information about the role of the Appeals Office, see Publication 892, Exempt Organization Appeal Procedures for Unagreed Issues. Irs ez The appeal should include the following information. Irs ez The organization's name, address, daytime telephone number, and employer identification number. Irs ez A statement that the organization wants to protest the determination. Irs ez A copy of the letter showing the determination you disagree with, or the date and symbols on the determination letter. Irs ez A statement of facts supporting the organization's position in any contested factual issue. Irs ez A statement outlining the law or other authority the organization is relying on. Irs ez A statement as to whether a conference at the Appeals Office is desired. Irs ez The statement of facts in item 4 must be declared true under penalties of perjury. Irs ez This may be done by adding to the protest the following signed declaration:   “Under penalties of perjury, I declare that I have examined the statement of facts presented in this protest and in any accompanying schedules and statements and, to the best of my knowledge and belief, it is true, correct, and complete. Irs ez ”           Signature. Irs ez   If the organization's representative submits the appeal, a substitute declaration must be included, stating: That the representative prepared the appeal and accompanying documents, and Whether the representative knows personally that the statements of fact contained in the appeal and accompanying documents are true and correct. Irs ez Be sure the appeal contains all of the information requested. Irs ez Incomplete appeals will be returned for completion. Irs ez If a conference is requested, it will be held at the Appeals Office, unless the organization requests that the meeting be held at a field office convenient to both parties. Irs ez The Appeals Office, after considering the organization's appeal as well as information presented in any conference held, will notify the organization of its decision and issue an appropriate determination letter. Irs ez An adverse decision can be appealed to the courts (discussed later). Irs ez The Appeals Office must request technical advice from EO Technical on any exempt organization issue concerning qualification for exemption or foundation status for which there is no published precedent or for which there is reason to believe that nonuniformity exists. Irs ez If an organization believes that its case involves such an issue, it should ask the Appeals Office to request technical advice. Irs ez Any determination letter issued on the basis of technical advice from EO Technical cannot be appealed to the Appeals Office for those issues that were the subject of the technical advice from EO Technical. Irs ez EO Technical Consideration If an application is referred to EO Technical for issuance of a ruling and an adverse ruling is issued, the organization will be informed of the basis for the conclusion, its right to file a protest within 30 days, and its right to have a conference with EO Technical. Irs ez Administrative Remedies In the case of an application under section 501(c)(3), all of the following actions, called administrative remedies, must be completed by your organization before an unfavorable ruling or determination letter from the IRS can be appealed to the courts. Irs ez The filing of a substantially completed application Form 1023 or group exemption request under section 501(c)(3) (described earlier in this chapter) or the filing of a request for a determination of foundation status (see Private Foundations and Public Charities in chapter 3). Irs ez In the case of a late-filed application, requesting relief under Regulations section 301. Irs ez 9100 regarding applications for extensions of time for making an election or application for relief from tax (see Application for Recognition of Exemption in chapter 3). Irs ez The timely submission of all additional information requested to perfect an exemption application or request for determination of private foundation status. Irs ez Exhaustion of all administrative appeals available within the IRS, including protest of an adverse ruling issued by EO Technical in the case of an exemption application. Irs ez The actions just described will not be considered completed until the IRS has had a reasonable time to act upon the appeal or protest, as the case may be. Irs ez An organization will not be considered to have exhausted its administrative remedies before the earlier of: The completion of the steps just listed and the sending by certified or registered mail of a notice of final determination, or The expiration of the 270-day period in which the IRS has not issued a notice of final determination and the organization has taken, in a timely manner, all reasonable steps to secure a ruling or determination. Irs ez 270-day period. Irs ez   The 270-day period will be considered by the IRS to begin on the date a substantially completed Form 1023 or group exemption request is sent to the IRS. Irs ez See Application Procedures , earlier, for information needed to complete Form 1023. Irs ez   If the application does not contain all of the required items, it will not be further processed and may be returned to the applicant for completion. Irs ez The 270-day period, in this event, will not be considered as starting until the date the application is remailed to the IRS with the requested information, or, if a postmark is not evident, on the date the IRS receives a substantially completed application. Irs ez Appeal to Courts If the IRS issues an unfavorable determination letter or ruling to your organization and you have exhausted all the administrative remedies just discussed, your organization can seek judicial remedies. Irs ez For example, if your organization has paid the tax resulting from the adverse determination and met all other statutory prerequisites, it can file suit for a refund in a U. Irs ez S. Irs ez District Court or the U. Irs ez S. Irs ez Court of Federal Claims. Irs ez Or, if your organization elected not to pay the tax deficiency resulting from the adverse determination and met all other statutory prerequisites, it can file suit for a redetermination of the tax deficiencies in the United States Tax Court. Irs ez For more information on these types of suits, get Publication 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund. Irs ez In certain situations, your organization can file suit for a declaratory judgment in the U. Irs ez S. Irs ez District Court for the District of Columbia, the U. Irs ez S. Irs ez Court of Federal Claims, or the U. Irs ez S. Irs ez Tax Court. Irs ez This remedy is available if your organization received an adverse notice of final determination, or if the IRS failed to make a timely determination on your initial or continuing qualification or classification as an exempt organization. Irs ez However, your exempt status claim must be as: An organization qualifying under section 501(c)(3), An organization to which a deduction for a contribution is allowed under section 170(c)(2), An organization that is a private foundation under section 509(a), A private operating foundation under section 4942(j)(3), or A cooperative organization that is exempt from tax under section 521. Irs ez Adverse notice of final determination. Irs ez   The adverse notice of final determination referred to above is a ruling or determination letter sent by certified or registered mail holding that your organization: Is not described in section 501(c)(3) or section 170(c)(2), Is a private foundation as defined in section 4942(j)(3), or Is a public charity described in a part of section 509(a) or section 170(b)(1)(A) other than the part under which your organization requested classification. Irs ez Favorable court rulings - IRS procedure. Irs ez   If a suit results in a final determination that your organization is exempt from tax, the IRS will issue a favorable ruling or determination letter, provided your organization has filed an application for exemption and submitted a statement that the underlying facts and applicable law are the same as in the period considered by the court. Irs ez Group Exemption Letter A group exemption letter is a ruling or determination letter issued to a central organization recognizing on a group basis the exemption under section 501(c) of subordinate organizations on whose behalf the central organization has applied for recognition of exemption. Irs ez A central organization is an organization that has one or more subordinates under its general supervision or control. Irs ez A subordinate organization is a chapter, local, post, or unit of a central organization. Irs ez A central organization may be a subordinate itself, such as a state organization that has subordinate units and is itself affiliated with a national (central) organization. Irs ez A subordinate organization may or may not be incorporated, but it must have an organizing document. Irs ez A subordinate that is organized and operated in a foreign country cannot be included in a group exemption letter. Irs ez A subordinate described in section 501(c)(3) cannot be included in a group exemption letter if it is a private foundation described in section 509(a). Irs ez If your organization is a subordinate controlled by a central organization (for example, a church, a veterans' organization, or a fraternal organization), you should check with the central organization to see if it has been issued a group exemption letter that covers your organization. Irs ez If it has, you do not have to file a separate application unless your organization no longer wants to be included in the group exemption letter. Irs ez If the group exemption letter does not cover your organization, ask your central organization about being included in the next annual group ruling update that it submits to the IRS. Irs ez Central Organization Application Procedure If your organization is a central organization with affiliated subordinates under its control, it can apply for a group exemption letter for its subordinates, provided it has obtained recognition of its own exemption before or concurrently with the group exemption. Irs ez You should make the application for such subordinates by letter instead of submitting either Form 1023 or 1024. Irs ez This procedure relieves each of the subordinates covered by a group exemption letter from filing its own application. Irs ez A central organization obtains its own recognition of exemption by sending its application to the IRS address shown on Form 8718 or Form 1023. Irs ez If the central organization has previously obtained recognition of its own exemption, it must indicate its employer identification number and the date of the letter recognizing its exemption. Irs ez It need not forward documents already submitted. Irs ez However, if it has not already done so, the central organization must submit a copy of any amendment to its governing instruments or internal regulations as well as any information about changes in its character, purposes, or method of operation. Irs ez Employer identification number. Irs ez   The central organization must have an EIN before it submits a completed exemption or group exemption application. Irs ez Each subordinate must have its own EIN, even if it has no employees. Irs ez When submitting its group exemption application, the central organization must provide an EIN for each subordinate organization. Irs ez Information required for subordinate organizations. Irs ez   In addition to the information required to obtain recognition of its own exemption, the central organization must submit information for those subordinates to be included in the group exemption letter. Irs ez The information should be forwarded in a letter signed by a principal officer of the central organization setting forth or including as attachments the following. Irs ez Information verifying that the subordinates: Are affiliated with the central organization at the close of its annual accounting period; Are subject to its general supervision or control; Are all eligible to qualify for exemption under the same paragraph of section 501(c), though not necessarily the paragraph under which the central organization itself is exempt; Are not private foundations if the application for a group exemption letter involves section 501(c)(3); Are all on the same accounting period as the central organization if they are to be included in group returns; and Are organizations that have been formed within the 15-month period preceding the date of submission of the group exemption application if they are claiming section 501(c)(3) status and are subject to the requirements of section 508(a) and wish to be recognized as exempt from their dates of creation (a group exemption letter may be issued covering subordinates, one or more of which have not been organized within the 15-month period preceding the date of submission, if all subordinates are willing to be recognized as exempt only from the date of application). Irs ez A detailed description of the purposes and activities of the subordinates, including the sources of receipts and the nature of expenditures. Irs ez A sample copy of a uniform governing instrument (such as a charter or articles of association) adopted by the subordinates, or, in its absence, copies of representative instruments. Irs ez An affirmation to the effect that, to the best of the officer's knowledge, the purposes and activities of the subordinates are as stated in (2) and (3), above. Irs ez A statement that each of the subordinates has provided a written authorization to the central organization, signed by an authorized officer of the subordinate, agreeing to be included in the group exemption (see also New 501(c)(3) organizations that want to be included , later in this section). Irs ez A list of subordinates to be included in the group exemption letter to which the IRS has issued an outstanding ruling or determination letter relating to exemption. Irs ez If the application for a group exemption letter involves section 501(c)(3) and is subject to the provisions of the Code requiring that it give timely notice that it is not a private foundation (see Private Foundations in chapter 3), an affirmation to the effect that, to the best of the officer's knowledge and belief, no subordinate to be included in the group exemption letter is a private foundation as defined in section 509(a). Irs ez For each subordinate that is a school claiming exemption under section 501(c)(3), the information required by Revenue Ruling 71-447, 1971-2 C. Irs ez B. Irs ez 230 and Revenue Procedure 75-50, 1975-2 C. Irs ez B. Irs ez 587 (these requirements are fully described in chapter 3, under Private Schools ; see also Schedule B, Form 1023). Irs ez For any school affiliated with a church, the information to show that the provisions of Revenue Ruling 75-231, 1975-1 C. Irs ez B. Irs ez 158, have been met. Irs ez A list of the names, mailing addresses, actual addresses if different, and EINs of subordinates to be included in the group exemption letter. Irs ez A current directory of subordinates may be furnished instead of the list if it includes the required information and if the subordinates not to be included in the group exemption letter are identified. Irs ez New 501(c)(3) organizations that want to be included. Irs ez   A new organization, described in section 501(c)(3), that wants to be included in a group exemption letter must submit its authorization (as explained in item number 5, earlier, under Information required for subordinate organizations ) to the central organization before the end of the 15th month after it was formed in order to satisfy the requirement of section 508(a). Irs ez The central organization must also include this subordinate in its next annual submission of information, as discussed later, under Information Required Annually . Irs ez Keeping the Group Exemption Letter in Force Continued effectiveness of a group exemption letter is based on the following conditions. Irs ez The continued existence of the central organization. Irs ez The continued qualification of the central organization for exemption under section 501(c). Irs ez The submission by the central organization of the information regarding its subordinate organizations that is required annually (described under Information Required Annually). Irs ez The annual filing of an information return (Form 990, for example) by the central organization if required. Irs ez The continued effectiveness of a group exemption letter as to a particular subordinate is based on these four conditions, as well as on the continued conformity by the subordinate to the requirements for inclusion in a group exemption letter, the authorization for inclusion, and the annual filing of any required information return for the subordinate. Irs ez Information Required Annually To maintain a group exemption letter, the central organization must submit annually, at least 90 days before the close of its annual accounting period, all of the following information. Irs ez Information about all changes in the purposes, character, or method of operation of the subordinates included in the group exemption letter. Irs ez A separate list (that includes the names, mailing addresses, actual addresses if different, and EINs of the affected subordinates) for each of the three following categories. Irs ez Subordinates that have changed their names or addresses during the year. Irs ez Subordinates no longer to be included in the group exemption letter because they no longer exist or have disaffiliated from or withdrawn their authorization to the central organization. Irs ez Subordinates to be added to the group exemption letter because they are newly organized or affiliated or because they have recently authorized the central organization to include them. Irs ez An annotated directory of subordinates will not be accepted for this purpose. Irs ez If there were none of the above changes, the central organization must submit a statement to that effect. Irs ez The same information about new subordinates that was required in the initial application for group exemption. Irs ez (This information is listed in items 1 through 10, under Information required for subordinate organizations. Irs ez , earlier. Irs ez ) If a new subordinate does not differ in any material respects from the subordinates included in the application for group exemption, however, a statement to this effect may be submitted in lieu of detailed information. Irs ez The organization should send this information to:   Ogden Service Center  Mail Stop 6271 Ogden, UT 84404-4749 Submitting the required information annually does not relieve the central organization or any of its subordinates of the duty to submit any other information that may be required by an EO area manager to determine whether the conditions for continued exemption are being met. Irs ez Events Causing Loss of Group Exemption A group exemption letter no longer has effect, for either a particular subordinate or the group as a whole, when: The central organization notifies the IRS that it is going out of existence, The central organization notifies the IRS, by its annual submission or otherwise, that any of its subordinates will no longer fulfill the conditions for continued effectiveness, explained earlier, or The IRS notifies the central organization or the affected subordinate that the group exemption letter will no longer have effect for some or all of the group because the conditions for continued effectiveness of a group exemption letter have not been fulfilled. Irs ez When notice is given under any of these three conditions, the IRS will no longer recognize the exempt status of the affected subordinates until they file separate applications on their own behalf or the central organization files complete supporting information for their reinclusion in the group exemption at the time of its annual submission. Irs ez However, when the notice is given by the IRS and the withdrawal of recognition is based on the failure of the organization to comply with the requirements for recognition of tax-exempt status under the particular subsection of section 501(c), the revocation will ordinarily take effect as of the date of that failure. Irs ez The notice, however, will be given only after the appeal procedures described earlier in this chapter are completed. Irs ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications