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Irs e file 4. Irs e file   Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Table of Contents Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Retención de Impuesto para el Año 2014Sueldos y Salarios Propinas Beneficios Marginales Tributables Compensación por Enfermedad Pensiones y Anualidades Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Compensación por Desempleo Pagos del Gobierno Federal Retención Adicional Impuesto Estimado para el Año 2014Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Cómo Determinar Cada Pago Cómo Pagar el Impuesto Estimado Crédito por Impuestos Retenidos e Impuesto Estimado para el Año 2013Retención Impuesto Estimado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Cambios en la ley tributaria para el año 2014. Irs e file  Al calcular la cantidad de impuestos que quiera que se retengan de su remuneración y al calcular la cantidad de impuesto estimado, tenga en cuenta los cambios en la ley tributaria que entrarán en vigor en 2014. Irs e file Para más información, vea la Publicación 505, en inglés. Irs e file Recordatorios Impuesto estimado con protección tributaria para contribuyentes de altos ingresos. Irs e file  Si su ingreso bruto ajustado del año 2013 fue mayor que $150,000 ($75,000 si es casado y presenta una declaración por separado), tiene que pagar el monto menor de uno de los siguientes: el 90% de su impuesto anticipado para el año 2014 o el 110% de la cantidad de impuesto indicada en su declaración de impuestos del año 2013, a fin de evitar una multa por no pagar el impuesto estimado. Irs e file Introduction Este capítulo explica cómo pagar impuestos cuando se devengan o reciben ingresos durante el año. Irs e file Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es uno que se paga sistemáticamente según obtenga o gane ingresos. Irs e file Hay dos maneras de hacer esto: Retención del impuesto. Irs e file Si es empleado, su empleador probablemente le retiene de su paga impuestos sobre sus ingresos. Irs e file Los impuestos también pueden ser retenidos sobre otras clases de ingresos, tales como pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias de juegos y apuestas. Irs e file La cantidad retenida se paga al IRS a nombre suyo. Irs e file Impuesto estimado. Irs e file Si no le retienen impuestos, o si no le retienen suficientes impuestos, quizás tendrá que pagar un impuesto estimado. Irs e file Las personas que trabajan por cuenta propia generalmente tienen que pagar sus impuestos de esta manera. Irs e file Además es posible que tenga que pagar un impuesto estimado si recibe ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. Irs e file El impuesto estimado se usa para pagar no sólo los impuestos sobre el ingreso sino también los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo. Irs e file Este capítulo trata sobre estos dos métodos. Irs e file Además, explica lo siguiente: Crédito por retención e impuesto estimado. Irs e file Cuando presente su declaración de impuestos para el año 2013, declare todo el impuesto sobre el ingreso que se le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, etc. Irs e file y el impuesto estimado que pagó para el año 2013. Irs e file También tome crédito por todo impuesto del Seguro Social en exceso o retención tributaria de jubilación de empleados ferroviarios (tratado en el capítulo 37). Irs e file Multa por pago insuficiente. Irs e file Si no pagó suficientes impuestos durante el año por medio de la retención del impuesto o por pagos de impuestos estimados, podría estar obligado a pagar una multa. Irs e file El IRS usualmente puede calcularle esta multa. Irs e file Vea el tema titulado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 al final de este capítulo. Irs e file Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de exención de la retención del empleado), en inglés W-4(SP) Certificado de Exención de Retenciones del Empleado W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado para la retención de impuestos sobre los pagos de pensiones o anualidades), en inglés W-4S Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay (Solicitud de retención de impuestos federales sobre el ingreso de pagos de compensación por enfermedad), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para personas físicas), en inglés 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts (Pagos insuficientes del impuesto estimado por personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen (Pagos insuficientes del impuesto estimado por granjeros y pescadores), en inglés Retención de Impuesto para el Año 2014 En esta sección se explica la retención de impuestos sobre: Sueldos y salarios, Propinas, Beneficios marginales tributables, Compensación por enfermedad, Pensiones y anualidades, Ganancias de juegos y apuestas, Compensación por desempleo y Ciertos pagos del gobierno federal. Irs e file Esta sección aborda los requisitos en cuanto a la retención sobre cada uno de los ingresos anteriores. Irs e file Esta sección también abarca la retención adicional sobre intereses, dividendos y otras clases de pagos. Irs e file Sueldos y Salarios Los impuestos sobre los ingresos se retienen de sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. Irs e file Su sueldo o salario incluye su paga regular y remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, vacaciones u otras remuneraciones adicionales. Irs e file También incluye reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Irs e file Vea Ingresos Suplementarios , más adelante, para más información sobre reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Irs e file Si su ingreso es lo suficientemente bajo como para no tener que pagar impuestos sobre los ingresos del año en cuestión, quizás esté exento de retención. Irs e file Esto se explica en Exención de la Retención , más adelante. Irs e file Puede pedirle a su empleador que retenga el impuesto tributario de sus sueldos que no son en efectivo y otros sueldos que no están sujetos a la retención. Irs e file Si su empleador no accede a retener su impuesto o no retiene suficiente impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto estimado, como se explica más adelante bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 . Irs e file Militares jubilados. Irs e file   Los pagos de pensión por jubilación militar se tratan igual que la paga normal para propósitos de la retención de impuestos sobre los ingresos, aun cuando se consideren pagos de pensión o anualidad para otros propósitos tributarios. Irs e file Trabajadores domésticos. Irs e file   Si es trabajador doméstico, puede pedirle a su empleador que le retenga impuestos sobre sus ingresos. Irs e file Un trabajador doméstico es un empleado que cumple con trabajo doméstico en una casa privada, organización local de una institución académica de enseñanza superior, fraternidad local o capítulo de una asociación o hermandad femenina de una institución de enseñanza universitaria (sorority). Irs e file   Se le retendrán impuestos sólo si usted quiere que se le retengan y su empleador accede a hacerlo. Irs e file Si no se le retienen suficientes impuestos sobre el ingreso, es posible que tenga que pagar un impuesto estimado, como se explica más adelante bajo el tema titulado Impuesto Estimado para el Año 2014 . Irs e file Trabajadores agrícolas. Irs e file   Por lo general, los impuestos sobre los ingresos se retienen del salario en efectivo por trabajo agrícola a menos que el empleador cumpla las dos condiciones siguientes: Le paga una remuneración en efectivo inferior a $150 durante el año y Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año. Irs e file Pagos de sueldo diferenciales. Irs e file   Cuando los empleados están en permiso temporal (licencia) del trabajo por obligaciones militares, algunos empleadores pagan la diferencia entre el pago militar y el pago civil. Irs e file Pagos hechos a un empleado que está de servicio activo militar por más de 30 días estará sujeto a la retención del impuesto sobre los ingresos, pero no sujeto a los impuestos del Seguro Social o de Medicare. Irs e file Los salarios y la cantidad retenida serán declarados en el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés. Irs e file   El crédito que los empleadores pueden reclamar por el pago de sueldos diferenciales a militares reservistas que han sido activados expirará para sueldos pagados luego del 31 de diciembre de 2013. Irs e file Cómo Determinar la Cantidad Retenida Utilizando el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) La cantidad de impuestos sobre el ingreso que su empleador retiene de su remuneración normal depende de dos factores: La cantidad que usted gana en cada período de nómina. Irs e file La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Irs e file El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) incluye cuatro categorías de información que el empleador utiliza para determinar la cantidad de impuestos a retener. Irs e file Si debe retener impuestos conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para casados. Irs e file Cuántos descuentos para retención reclama usted. Irs e file (Cada descuento reduce la cantidad a retener). Irs e file Si quiere que se le retenga una cantidad adicional. Irs e file Por si está reclamando una exención de retención en 2014. Irs e file Vea Exención de la Retención , más adelante. Irs e file Nota: Tiene que especificar su estado civil para efectos de la declaración y el número total de descuentos para la retención al llenar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Irs e file No puede indicar sólo una cantidad en dólares que le parezca apropiada. Irs e file Empleo Nuevo Al empezar un empleo nuevo, tiene que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y entregárselo a su empleador. Irs e file Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. Irs e file Si tiene que cambiar la información en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Irs e file Si trabaja solamente una parte del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. Irs e file Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retención de impuestos durante sólo parte del año. Irs e file Para más información, vea Part-Year Method (Método de año parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Irs e file Empleado que también recibe ingresos de alguna pensión. Irs e file   Si recibe ingresos procedentes de una pensión o anualidad y empieza un trabajo nuevo, tendrá que entregar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) a su nuevo empleador. Irs e file No obstante, puede optar por dividir entre su pensión y trabajo los descuentos para la retención, según le convenga. Irs e file Cómo Cambiar la Retención Durante el año pueden ocurrir cambios que pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que podría reclamar en su declaración de impuestos. Irs e file Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para cambiar su estado para fines de la retención o su número de descuentos para la misma. Irs e file Si los cambios reducen la cantidad de descuentos que usted está reclamando o cambia su estado civil de casado a soltero, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de 10 días. Irs e file Por regla general, puede llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que desee cambiar su número de descuentos para la retención por cualquier otra razón. Irs e file Cómo cambiar su retención de impuestos para el año 2015. Irs e file   Si alguna circunstancia durante 2014 disminuye el número de descuentos para la retención de impuestos durante el año 2015, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a más tardar el 1 de diciembre del año 2014. Irs e file Si dicha situación ocurre en diciembre de 2014, entrégueselo dentro de 10 días a partir de la fecha del evento. Irs e file Cómo Verificar la Retención de Impuestos Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés), puede verificar si la cantidad de impuestos que se retienen de su sueldo o salario es excesiva o insuficiente. Irs e file Si se le retienen impuestos excesivos o insuficientes, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, para cambiar la cantidad a retener. Irs e file Debe tratar que la cantidad que le retengan de su sueldo o salario sea igual al monto de los impuestos por los cuales será responsable. Irs e file Si no le retienen suficientes impuestos, al final del año adeudará impuestos y podría tener que pagar intereses y multas. Irs e file Si la cantidad de impuestos que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el dinero hasta que reciba el reembolso. Irs e file Siempre verifique la retención si ocurren cambios personales o financieros en su vida o cambios en la ley que puedan modificar su responsabilidad tributaria. Irs e file Nota: No puede hacerle un pago a su empleador para compensar por retenciones de impuestos en salarios y sueldos correspondientes a períodos de paga anteriores o para pagar su impuesto estimado. Irs e file Cómo Completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y las Hojas de Trabajo Correspondientes El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) tiene unas hojas de trabajo que le ayudan a calcular los descuentos para la retención de impuestos que puede declarar. Irs e file Dichas hojas de trabajo son para su documentación. Irs e file No se las dé a su empleador. Irs e file Empleos múltiples. Irs e file   Si tiene ingresos de más de un empleo simultáneamente, complete sólo un juego de hojas de trabajo para el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Irs e file Luego divida los descuentos entre los Formularios W-4(SP) (o Formularios W-4, en inglés) que llene para cada empleo. Irs e file No se pueden declarar los mismos descuentos para más de un empleador a la vez. Irs e file Puede declarar todos los descuentos de un solo empleador y no de los demás, o puede dividirlos de cualquier otra manera. Irs e file Personas casadas. Irs e file   Si usted y su cónyuge trabajan y van a presentar una declaración conjunta, calcule sus descuentos para la retención basándose en sus ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos conjuntos. Irs e file Utilice un solo juego de hojas de trabajo. Irs e file Usted y su cónyuge pueden dividir los descuentos como quieran; sin embargo, no puede reclamar el mismo descuento que su cónyuge. Irs e file   Si usted y su cónyuge van a presentar declaraciones de impuestos por separado, tienen que calcular sus descuentos en hojas de trabajo separadas, basándose en sus propios ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos. Irs e file Método alternativo de cálculo de los descuentos para la retención de impuestos. Irs e file   No es obligatorio utilizar las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) si usted utiliza otro método más exacto para determinar el número de descuentos para la retención. Irs e file Para más información, vea Alternative method of figuring withholding allowances (Método alternativo para determinar los descuentos para la retención), bajo Completing Form W-4 and Worksheets (Cómo llenar el Formulario W-4 y sus hojas de trabajo), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Irs e file Hoja de Trabajo para Calcular los Descuentos Personales. Irs e file   Utilice la Hoja de Trabajo para Descuentos Personales del Formulario W-4(SP) (o la Personal Allowances Worksheet del Formulario W-4, en inglés) para determinar los descuentos para la retención basándose en las exenciones y cualquier descuento pertinente especial que aplique. Irs e file Hoja de Trabajo para las Deducciones y los Ajustes. Irs e file   Utilice la Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes del Formulario W-4(SP) (o la Deductions and Adjustments Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si piensa detallar las deducciones, reclamar ciertos créditos o deducir ajustes a los ingresos indicados en la declaración de impuestos del año 2014 y desea reducir su impuesto retenido. Irs e file Complete esta hoja de trabajo también en el caso de cambios en alguna de estas partidas para ver si necesita cambiar la cantidad que se le debe retener. Irs e file Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos. Irs e file   Puede tener que llenar la Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos del Formulario W-4(SP) (o la Two Earners/Multiple Jobs Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si tiene más de un empleo, un cónyuge que trabaja o si usted está recibiendo distribuciones de una pensión. Irs e file Puede además agregar, si corresponde, en esta hoja de trabajo, toda retención adicional necesaria para incluir toda cantidad que espere adeudar, aparte del impuesto sobre los ingresos (por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia). Irs e file Cómo Calcular la Cantidad Correcta de Impuesto Retenido En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que usted declare si cumple los dos requisitos siguientes: Llena correctamente todas las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que le correspondan. Irs e file Entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que ocurra un cambio que afecte la retención de impuestos. Irs e file Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los métodos de retención no abarcan todas las circunstancias que puedan ocurrir, puede ser que no se le retenga la cantidad correcta de impuestos. Irs e file Es más probable que esto ocurra en los casos siguientes: Está casado y usted y su cónyuge trabajan. Irs e file Tiene más de un empleo a la vez. Irs e file Recibió ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, compensación por desempleo e ingresos del trabajo por cuenta propia. Irs e file Adeudará impuestos adicionales al presentar su declaración de impuestos, como el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia. Irs e file Se le retienen impuestos basados en información obsoleta de un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) durante la mayor parte del año. Irs e file Ha ganado más de la cantidad que aparece en Revise su retención en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4(SP) (o bajo Check your withholding, en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4, en inglés). Irs e file Trabaja sólo durante una parte del año. Irs e file Cambia el número de descuentos para la retención durante el año. Irs e file Método de salarios acumulados. Irs e file   Si durante el año cambió el número de descuentos para la retención, es posible que se le hayan retenido demasiados o insuficientes impuestos durante el período anterior al cual se hizo el cambio. Irs e file Puede compensar esta situación si su empleador accede a utilizar el método de retención de salarios acumulados durante el resto del año. Irs e file Si desea utilizar este método, debe solicitárselo por escrito a su empleador. Irs e file   Para poder usar este método se le debe haber pagado su salario usando el mismo tipo de período de pago (semanal, bisemanal, etc. Irs e file ) desde el principio del año. Irs e file Publicación 505 Para asegurar que se le retenga la cantidad correcta de impuestos, obtenga la Publicación 505, en inglés. Irs e file Ésta le ayudará a comparar el impuesto retenido durante el año con el impuesto declarado en su declaración. Irs e file Le ayudará también a determinar cuánto impuesto adicional necesitará que se le retenga, si corresponde, durante cada período o fecha de pago para evitar adeudar impuestos adicionales al presentar su declaración. Irs e file Si no se le retienen suficientes impuestos, puede tener que hacer pagos de impuestos estimados, tal como se explica bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Irs e file Puede utilizar la Calculadora de Retenciones (conocida en inglés como “IRS Withholding Calculator”) del IRS en www. Irs e file irs. Irs e file gov/Individuals, disponible en inglés, en vez de la Publicación 505 o las hojas de trabajo incluidas con el Formulario W-4(SP) para determinar si necesita aumentar o disminuir su retención de impuestos. Irs e file Requisitos que Debe Cumplir su Empleador Le convendría conocer algunos de los requisitos para la retención que su empleador tiene que cumplir. Irs e file Dichos requisitos podrían afectar su manera de completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y cómo resolver posibles problemas. Irs e file Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. Irs e file   Al comenzar un empleo nuevo, su empleador debe hacer que usted complete un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Irs e file A partir de su primer pago, el empleador usará la información facilitada en el formulario para determinar la cantidad que tiene que retenerle. Irs e file   Si más adelante llena un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, su empleador puede ponerlo en vigor cuanto antes. Irs e file La fecha límite para ponerlo en vigor será el comienzo del primer período de nómina que termine dentro de los 30 días o más después de que usted le entregue el formulario al empleador. Irs e file Ningún Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Irs e file   Si no le entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) debidamente completado, él tiene que retenerle el impuesto a la tasa más alta, o sea, como soltero sin descuentos para la retención. Irs e file Devolución del impuesto retenido. Irs e file   Si descubre que se le han retenido demasiados impuestos porque no declaró todos los descuentos a los cuales tiene derecho, debería entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. Irs e file El empleador no puede reembolsarle impuesto alguno retenido anteriormente. Irs e file En lugar de esto, declare la cantidad completa que se le retuvo cuando presente la declaración de impuestos. Irs e file   No obstante, si su empleador le ha retenido impuestos superiores a la cantidad correcta según el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) ya vigente, no tiene que llenar otro formulario nuevo para reducir la cantidad de impuestos a retener. Irs e file Su empleador puede devolverle la cantidad que le fue retenida erróneamente. Irs e file Si no le devuelve esa cantidad, su Formulario W-2 mostrará la cantidad total realmente retenida, la cual usted reclamaría cuando presenta su declaración. Irs e file Exención de la Retención Si declara una exención de la retención de impuestos, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o salario. Irs e file La exención corresponde únicamente al impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del Seguro Social ni al Medicare. Irs e file Puede reclamar una exención de retención durante 2014 sólo si se dan las dos condiciones siguientes: Para el año 2013 tuvo derecho a recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no estuvo obligado a pagar impuestos ese año. Irs e file Para el año 2014 espera recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no espera adeudar ningún impuesto durante ese año. Irs e file Estudiantes. Irs e file   Si es estudiante, no está automáticamente exento de pagar impuestos. Irs e file Vea el capítulo 1 para averiguar si debe presentar una declaración. Irs e file Si trabaja a tiempo parcial o sólo durante el verano, quizás tenga derecho a recibir una exención de retención. Irs e file Personas de un mínimo de 65 años de edad o ciegas. Irs e file   Si tiene 65 años o más o está ciego, utilice la Hoja de Trabajo 1-3 ó 1-4 del capítulo 1 de la Publicación 505, para ayudarle a decidir si puede reclamar una exención de retención. Irs e file No utilice ninguna de las hojas de trabajo si va a detallar las deducciones, declarar exenciones por dependientes o reclamar créditos tributarios en su declaración del año 2014. Irs e file En lugar de ello, vea Itemizing deductions or claiming exemptions or credits (Cómo detallar deducciones o reclamar exenciones por dependientes o créditos tributarios), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Irs e file Cómo reclamar una exención de la retención. Irs e file   Para poder reclamar esta exención, tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Irs e file No complete las líneas 5 ni 6. Irs e file Escriba, en inglés, la palabra “ Exempt ” (Exento) en la línea 7. Irs e file   Si reclama una exención, pero luego su situación cambia de tal manera que debe pagar impuestos sobre el ingreso, tiene que presentar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de los 10 días siguientes al cambio. Irs e file Si reclama la exención para 2014, pero anticipa que va a adeudar impuestos sobre el ingreso en 2015, tendrá que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 1 de diciembre del año 2014. Irs e file   Su declaración de exención de la retención puede ser revisada por el IRS. Irs e file La exención será válida únicamente por un año. Irs e file   Tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 15 de febrero de cada año si desea prorrogar la exención. Irs e file Ingresos Suplementarios Los salarios suplementarios incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extras (overtime), vacaciones, cierta compensación por enfermedad y remuneraciones por gastos de acuerdo con determinados planes. Irs e file El pagador puede calcular la retención sobre los ingresos suplementarios utilizando el método que se utilizó para los sueldos y salarios normales. Irs e file No obstante, si estos pagos se calculan aparte de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos ingresos puede retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo de estos ingresos a una tasa uniforme. Irs e file Remuneraciones por gastos del empleado. Irs e file   Los reembolsos u otras remuneraciones de gastos del empleado pagados por su empleador de acuerdo con un plan sin rendición de cuentas directamente a su empleador (nonaccountable plan) se consideran ingresos suplementarios. Irs e file   Los reembolsos u otras remuneraciones por gastos del empleado pagados de acuerdo con un plan de reembolsos con rendición de cuentas (accountable plan), que superen los gastos demostrados se consideran pagados de acuerdo con un plan de reembolsos sin rendición de cuentas a su empleador si usted no devuelve el exceso pagado dentro de un período razonable. Irs e file   Para más detalles sobre los planes de reembolsos con y sin rendición de cuentas al empleador, vea Reembolsos en el capítulo 26. Irs e file Multas Es posible que tenga que pagar una multa de $500 si se dan las dos condiciones siguientes: Declara descuentos para la retención en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que reducen la cantidad total de impuestos retenidos. Irs e file No tiene ninguna razón que justifique esas declaraciones o descuentos al preparar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Irs e file Se puede imponer también una multa por delito penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) o por no facilitar información intencionalmente que podría aumentar la cantidad retenida. Irs e file La multa, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 año, o ambos. Irs e file Estas multas le corresponderán si falsifica intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. Irs e file Un simple error o una equivocación inocente no resultará en la imposición de dichas multas. Irs e file Por ejemplo, una persona que ha tratado de calcular correctamente el número de descuentos para la retención, pero declara siete descuentos en lugar del número correcto de seis, no tendrá que pagar una multa relacionada con el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Irs e file Propinas Las propinas que reciba en su empleo mientras trabaja se consideran parte de su sueldo. Irs e file Tiene que incluir las propinas que reciba en su declaración de impuestos en la misma línea en la que incluya su sueldo, salario, etcétera. Irs e file No se retienen impuestos directamente de sus propinas, como se hace en el caso de su sueldo, salario, etcétera. Irs e file No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuestos que deberá retenerle de su salario normal. Irs e file Vea el capítulo 6 para obtener información sobre cómo declarar las propinas a su empleador. Irs e file Para más información acerca de los requisitos para la retención de impuestos sobre las propinas, vea la Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar el ingreso de propinas), en inglés. Irs e file Cómo determina su empleador la cantidad que debe retener. Irs e file   Las propinas que usted declara a su empleador se incluyen en su ingreso total para el mes en el cual las declara. Irs e file Su empleador puede calcular la cantidad que debe retenerle de una de las siguientes maneras: Retención del impuesto a la tasa normal sobre la cantidad resultante de sumar su salario normal y las propinas declaradas. Irs e file Retención del impuesto a la tasa normal sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas. Irs e file Salario insuficiente para pagar los impuestos. Irs e file   Si su salario regular es insuficiente para que su empleador pueda retenerle todos los impuestos que usted adeude sobre su paga, más propinas (incluyendo impuestos sobre el ingreso y los impuestos del Seguro Social y Medicare (o el impuesto equivalente de la jubilación ferroviaria)), puede darle al empleador el dinero necesario para pagar los impuestos adeudados. Irs e file Vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos en el capítulo 6. Irs e file Propinas asignadas. Irs e file   Su empleador no debe retener de sus propinas asignadas impuesto sobre los ingresos ni los impuestos del Medicare, Seguro Social, o la jubilación ferroviaria. Irs e file La retención de dichos impuestos se basa únicamente en su salario más las propinas declaradas. Irs e file Su empleador debe devolverle toda cantidad de impuesto retenida erróneamente de su paga. Irs e file Vea el tema titulado Asignación de Propinas , en el capítulo 6, para más información. Irs e file Beneficios Marginales Tributables El valor de ciertos beneficios marginales no monetarios que reciba de su empleador se considera parte de su paga. Irs e file Su empleador generalmente le debe retener de su paga regular los impuestos sobre el ingreso. Irs e file Para información sobre los beneficios marginales, vea Beneficios Marginales bajo Remuneración del Empleado, en el capítulo 5. Irs e file Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que utilice en las carreteras y que le provea su empleador esté sujeto a impuestos, su empleador puede optar por no retener impuestos sobre esa cantidad. Irs e file Su empleador debe notificarle si opta por hacerlo. Irs e file Para más información acerca de la retención de impuestos sobre los beneficios marginales tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Irs e file Compensación por Enfermedad El término “compensación por enfermedad” es el pago que usted recibe para reemplazar su salario o sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o lesión. Irs e file Para considerarse compensación por enfermedad, ésta deberá ser pagada conforme a un plan en el cual participa su empleador. Irs e file Si recibe compensación por enfermedad de su empleador, o de un agente del mismo, se le deben retener impuestos sobre el ingreso. Irs e file Un agente que no le pague a usted salario regular puede optar por retenerle impuestos sobre el ingreso a una tasa uniforme. Irs e file Sin embargo, si recibe compensación por enfermedad de un tercero que no sea agente o representante de su empleador, le retendrán impuestos sobre el ingreso únicamente si usted lo solicita. Irs e file Vea Formulario W-4S , más adelante. Irs e file Si recibe compensación por enfermedad de un plan en el cual su empleador no participa (como un plan de protección de salud o contra accidentes en el cual usted paga todas las primas), los pagos que reciba no son considerados compensación por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos. Irs e file Convenios sindicales. Irs e file   Si recibe compensación por enfermedad de acuerdo a un convenio colectivo del trabajo entre el sindicato al que usted pertenece y su empleador, el convenio podría determinar la cantidad de impuestos sobre el ingreso a retener. Irs e file Consulte a su delegado o representante sindical o a su empleador para más información. Irs e file Formulario W-4S. Irs e file   Si opta por que se le retengan impuestos sobre el ingreso de la compensación por enfermedad pagada por un tercero, por ejemplo, una compañía de seguros, tiene que llenar el Formulario W-4S. Irs e file Las instrucciones del formulario contienen una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar la cantidad que quiere que se le retenga. Irs e file Dichas instrucciones explican también ciertas restricciones que pueden corresponderle. Irs e file   Entregue el formulario completado a la entidad que pague su compensación por enfermedad. Irs e file Dicha entidad debe retenerle impuestos según las instrucciones indicadas en el formulario. Irs e file Impuesto estimado. Irs e file   Si no solicita la retención de impuestos en el Formulario W-4S o si no se le han retenido suficientes impuestos, quizás tenga que pagar impuesto estimado. Irs e file Si no paga suficientes impuestos mediante pagos de impuesto estimado o si no se le retienen suficientes impuestos, o si se dan los dos casos, quizás tenga que pagar una multa. Irs e file Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. Irs e file Pensiones y Anualidades Por lo general, se retienen impuestos sobre el ingreso de las distribuciones de su pensión o anualidad, a menos que usted solicite que no se los retengan. Irs e file Esta regla corresponde a distribuciones de: Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional; Una compañía o sociedad de seguros de vida de acuerdo con un contrato dotal, anualidad o un contrato de seguros de vida; Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias; Un plan de bonificación de acciones; y Cualquier otro plan que aplace el período en el que puede recibir remuneraciones. Irs e file La cantidad a retener depende de cómo reciba los pagos. Irs e file Es decir, si los recibe durante más de un solo año (pagos periódicos), dentro del plazo de un año (pagos no periódicos) o como una distribución con derecho a reinversión (ERD, por sus siglas en inglés). Irs e file La retención de impuesto sobre los ingresos de una ERD es obligatoria. Irs e file Información adicional. Irs e file    Para más información sobre la tributación de anualidades y distribuciones (incluyendo distribuciones con derecho a reinversión) de planes de jubilación calificados, vea el capítulo 10. Irs e file Para más detalles sobre los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Irs e file Para más información sobre la retención de impuestos de las pensiones y anualidades, incluyendo una explicación del Formulario W-4P, vea Pensions and Annuities (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Irs e file Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas a una tasa uniforme del 25%. Irs e file Las ganancias de juegos de azar y apuestas superiores a $5,000 que resulten de las fuentes siguientes están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos: Todo concurso, convenio de grupos de apostadores, incluidos pagos efectuados a ganadores de torneos de póquer o lotería. Irs e file Toda otra clase de apuesta, si las ganancias son por lo menos 300 veces mayores a la cantidad de la apuesta. Irs e file No importa si se pagan las ganancias en efectivo, en bienes o como anualidad. Irs e file Las ganancias que no se paguen en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado. Irs e file Excepción. Irs e file   Las ganancias de juegos de bingo, keno o de máquinas tragamonedas, por regla general, no están sujetas a la retención de impuestos. Irs e file No obstante, es posible que tenga que facilitarle al pagador su número de Seguro Social si quiere evitar la retención de impuestos. Irs e file Vea Backup withholding on gambling winnings (Retención adicional sobre las ganancias de juegos de azar y apuestas), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Irs e file Si recibió ganancias de juegos y apuestas que no estuvieron sujetas a retención, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Irs e file Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Irs e file Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Irs e file Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. Irs e file Formulario W-2G. Irs e file   Si un pagador le retiene impuestos sobre el ingreso de sus ganancias de juegos de azar y apuestas, éste debe enviarle un Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas), en inglés, en el cual se muestra la cantidad que usted ganó, así como la cantidad de impuestos retenidos. Irs e file Declare los impuestos retenidos en la línea 62 del Formulario 1040. Irs e file Compensación por Desempleo Puede optar por que se le retengan impuestos sobre los ingresos de su compensación por desempleo. Irs e file Para hacerlo, tiene que llenar el Formulario W-4V, en inglés (o un formulario similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. Irs e file Toda compensación por desempleo está sujeta a impuestos. Irs e file De modo que, si no se le retienen suficientes impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar impuestos estimados. Irs e file Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Irs e file Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Irs e file Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. Irs e file Pagos del Gobierno Federal Puede elegir que se le retengan impuestos sobre los ingresos de ciertos pagos que reciba del gobierno federal. Irs e file Estos pagos incluyen: Prestaciones del Seguro Social, Prestaciones de la jubilación ferroviaria del nivel 1 (tier 1), Préstamos de crédito sobre mercancías de productos de una corporación que decida incluir en sus ingresos brutos, Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) (7 U. Irs e file S. Irs e file C. Irs e file 1421 et. Irs e file seq. Irs e file ) como enmendada, o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Asistencia en Caso de Desastre de 1988), que se consideren pagos de seguros y que se reciban por uno de los siguientes motivos: Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, inundación u otro tipo de desastre natural o No pudo sembrar cultivos por uno de los desastres naturales descritos en el punto (a) y Todo otro pago conforme a la ley federal según determinado por el Secretario. Irs e file Para elegir esta retención, tendrá que llenar el Formulario W-4V, en inglés (u otro documento similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. Irs e file Si no elige que se le retengan impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Irs e file Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Irs e file Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Irs e file Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. Irs e file Información adicional. Irs e file   Para más información sobre la tributación de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el capítulo 11. Irs e file Obtenga la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para los agricultores), en inglés, si desea más información acerca de la tributación de los préstamos de la Commodity Credit Corporation (Sociedad Anónima de Productos Agrícolas o CCC, por sus siglas en inglés) y pagos de asistencia en caso de desastre por la destrucción de cultivos. Irs e file Retención Adicional Los bancos u otras empresas que le paguen ciertos tipos de ingresos tienen que presentar una declaración informativa (Formulario 1099) al IRS. Irs e file Una declaración informativa indica cuántos ingresos se le pagaron a usted durante el año. Irs e file Este formulario muestra también su nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). Irs e file En el capítulo 1, bajo Número de Seguro Social , se explica el número de identificación del contribuyente (TIN). Irs e file Por regla general, esos pagos no están sujetos a la retención de impuestos. Irs e file No obstante, se requiere una retención “adicional” en ciertas circunstancias. Irs e file Esta retención adicional puede corresponder a la mayoría de los pagos que se declaren en el Formulario 1099. Irs e file El pagador debe retenerle el impuesto a una tasa uniforme del 28% en las situaciones siguientes: Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde. Irs e file El IRS notifica al pagador que el TIN que usted le dio es incorrecto. Irs e file Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace. Irs e file El IRS notifica al pagador que empiece a retener impuestos sobre sus intereses o dividendos porque usted declaró cantidades insuficientes de dichos intereses o dividendos en su declaración de impuestos. Irs e file El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado por lo menos cuatro avisos en un período de al menos 210 días. Irs e file Vea Backup Withholding (Retención adicional), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés, para más información. Irs e file Multas. Irs e file   Hay multas civiles y penales por entregar información falsa con intención de evitar la retención adicional de impuestos. Irs e file La multa civil es $500. Irs e file La multa penal, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de un año, o ambas. Irs e file Impuesto Estimado para el Año 2014 El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que no está sujeto a retención. Irs e file Este tipo de ingreso incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, alquiler, ganancias resultantes de la venta de bienes, premios y concesiones. Irs e file Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuestos retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente. Irs e file Se utiliza el impuesto estimado para pagar impuestos sobre los ingresos e impuestos sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y otras cantidades declaradas en su declaración de impuestos. Irs e file Si no paga suficientes impuestos mediante retenciones o pagos de impuesto estimado, o ambos, es posible que tenga que pagar una multa. Irs e file Si no paga lo suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago (vea Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado , más adelante) se le podría cobrar una multa aun cuando espere recibir un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Irs e file Para más información sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos de 2013 , al final de este capítulo. Irs e file Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la obligación de hacer pagos de impuesto estimado pidiendo a su empleador que le retenga más impuestos de su remuneración. Irs e file Para hacer esto, presente un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a su empleador. Irs e file Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Irs e file Pagos de impuesto estimado no requeridos. Irs e file   No tendrá que pagar el impuesto estimado para el año 2014 si se satisfacen las tres condiciones siguientes: No tuvo la obligación de pagar impuestos en el año 2013. Irs e file Fue ciudadano o residente extranjero de los Estados Unidos durante todo el año. Irs e file Su año tributario de 2013 constaba de un período de 12 meses. Irs e file   No tuvo la obligación de pagar impuestos para el año 2013 si su impuesto total fue cero o no estuvo obligado a presentar una declaración de impuestos. Irs e file Para la definición de “impuesto total” para 2013, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Irs e file ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Si adeuda impuesto adicional para el año 2013, quizás tenga que pagar impuesto estimado para el año 2014. Irs e file Puede utilizar la siguiente regla general como guía durante el año para averiguar si tendrá suficiente impuesto retenido o si debe aumentar su retención o hacer pagos estimados de impuesto. Irs e file Regla general. Irs e file   En la mayoría de los casos, tiene que pagar impuesto estimado para el año 2014 si se dan las dos condiciones siguientes: Usted espera adeudar al menos $1,000 de impuestos para el año 2014 después de restar los impuestos retenidos y los créditos reembolsables. Irs e file Usted espera que sus impuestos retenidos y créditos reembolsables sean inferiores a la menor de las siguientes cantidades: el 90% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2014 o el 100% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2013 (sin embargo, vea Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos, a continuación). Irs e file Dicha declaración tiene que abarcar un período de 12 meses. Irs e file    Si el resultado de usar la regla general que se explicó anteriormente le indica que no va a tener suficiente impuesto retenido, complete la 2014 Estimated Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de 2014) en la Publicación 505, en inglés, para obtener un cálculo más preciso. Irs e file Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos. Irs e file   Si por lo menos dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para el año tributario 2013 ó 2014 es de actividades agrícolas o de pesca, sustituya el 662/3% por el 90% en el punto (2a) bajo Regla general , anteriormente. Irs e file Si su ingreso bruto ajustado para el año 2013 fue más de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración de 2014 es casado que presenta una declaración por separado), sustituya 110% por 100% en el punto (2b) bajo Regla general , anteriormente. Irs e file Vea la Figura 4-A y el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés, para más información. Irs e file Extranjeros. Irs e file   Los extranjeros residentes y los extranjeros no residentes también pueden tener que pagar impuesto estimado. Irs e file Los extranjeros residentes deben cumplir los requisitos presentados en este capítulo a menos que se indique lo contrario. Irs e file Los que no son residentes deben obtener el Formulario 1040-ES (NR), U. Irs e file S. Irs e file Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals (Impuesto estimado de los EE. Irs e file UU. Irs e file para las personas extranjeras no residentes), en inglés. Irs e file   Es extranjero si no es ciudadano ni nacional de los Estados Unidos. Irs e file Es extranjero residente si tiene una tarjeta de residencia (green card) o si cumple el requisito de presencia sustancial. Irs e file Para información adicional sobre el requisito de presencia sustancial, vea la Publicación 519, U. Irs e file S. Irs e file Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los EE. Irs e file UU. Irs e file para extranjeros), en inglés. Irs e file Contribuyentes casados. Irs e file   Si cumple los requisitos para hacer pagos conjuntos de impuesto estimado, puede aplicar esos requisitos a sus ingresos estimados conjuntos. Irs e file   Usted y su cónyuge pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado aun cuando no vivan juntos. Irs e file   No obstante, usted y su cónyuge no pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado si: Están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Tanto usted como su cónyuge utilizan años tributarios distintos o Uno de ustedes es extranjero no residente (a menos que éste elija ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios (vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés)). Irs e file   Si no reúne los requisitos para hacer pagos conjuntos del impuesto estimado, aplique los requisitos explicados aquí a su ingreso estimado por separado. Irs e file El hecho de que usted y su cónyuge hagan o no pagos de impuesto estimado conjuntamente o por separado no afectará en absoluto su elección de presentar una declaración de impuestos conjunta o separada para el año 2014. Irs e file Declaraciones separadas para el año 2013 y una declaración conjunta para el año 2014. Irs e file   Si piensa presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año 2014, pero los dos presentaron declaraciones separadas en 2013, sus impuestos para 2013 son el total de impuestos indicado en las dos declaraciones que se presentaron por separado. Irs e file Usted presentó una declaración por separado si declaró cualquiera de los estados civiles siguientes: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. Irs e file Declaración conjunta para el año 2013 y declaraciones separadas para el año 2014. Irs e file   Si piensa presentar una declaración por separado para el año 2014, pero presentó una declaración conjunta en 2013, sus impuestos para 2013 son la parte del impuesto que le corresponda en la declaración conjunta. Irs e file Usted presenta una declaración por separado si declara cualquiera de los siguientes estados civiles: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. Irs e file   Para calcular la parte del impuesto que le corresponde en una declaración conjunta, debe primero calcular el impuesto que usted y su cónyuge habrían pagado si hubieran presentado declaraciones separadas para el año 2013, utilizando el mismo estado civil para el año 2014. Irs e file Luego multiplique el impuesto de la declaración conjunta por la siguiente fracción:   El impuesto que habría pagado si hubiera presentado una declaración por separado   El impuesto total que usted y su cónyuge habrían pagado si los dos hubieran presentado declaraciones separadas Ejemplo. Irs e file José y Hortensia presentaron una declaración conjunta para el año 2013, en la que se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 e impuestos por pagar de $6,386. Irs e file Del total de ingresos sujetos a impuestos de $48,500, unos $40,100 le correspondían a José y los demás le correspondían a Hortensia. Irs e file Para el año 2014, el matrimonio piensa presentar declaraciones por separado. Irs e file José calcula su parte de impuestos indicada en la declaración conjunta para el año 2013 de la manera siguiente:   Impuestos sobre los $40,100 basándose en una declaración por separado $5,960     Impuestos sobre los $8,400 basándose en una declaración por separado 843     Total $ 6,803     Porcentaje del total correspondiente a José ($5,960 ÷ $6,803) 87. Irs e file 6%     Parte del total declarado en la declaración conjunta correspondiente a José  ($6,386 × 87. Irs e file 6%) $ 5,594   Figura 4-A. Irs e file ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Please click here for the text description of the image. Irs e file Figura 4−A. Irs e file ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Para calcular su impuesto estimado, tiene que determinar primero su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y créditos para el año. Irs e file Al calcular su impuesto estimado para el año 2014, le convendría utilizar los ingresos, deducciones y créditos de su declaración del año 2013 como punto de partida. Irs e file Utilice su declaración federal de impuestos para el año 2013 como referencia. Irs e file Puede utilizar el Formulario 1040-ES y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado. Irs e file Los extranjeros no residentes deben utilizar el Formulario 1040-ES (NR) y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519 para más información). Irs e file Hay que tener en cuenta cambios recientes en su situación así como en la ley tributaria. Irs e file Para más información acerca de estos cambios, visite la página web del IRS, IRS. Irs e file gov/espanol. Irs e file Para más información sobre cómo determinar su impuesto estimado para el año 2014, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Irs e file Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. Irs e file Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. Irs e file Si no se pagan suficientes impuestos para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. Irs e file Los períodos de pago y las fechas de vencimiento para los pagos del impuesto estimado se muestran a continuación. Irs e file   Para el período: Fecha de vencimiento:*     Del 1 de enero al 31 de marzo 15 de abril     Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio     Del 1 de junio al 31 de agosto 15 de sept. Irs e file     Del 1 de sept. Irs e file al 31 de dic. Irs e file 15 de enero del siguiente año      * Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero . Irs e file Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales. Irs e file   Si el plazo para hacer un pago de impuesto estimado vence un sábado, domingo o día feriado oficial, el pago se considerará hecho a su debido tiempo si se hace el día siguiente que no sea un sábado, domingo o día feriado oficial. Irs e file Pago para enero. Irs e file   Si presenta su Formulario 1040 o Formulario 1040A del año 2014 a más tardar el 31 de enero del año 2015, y paga el resto del impuesto que adeude, no tendrá que hacer su pago del impuesto estimado que vencería el 15 de enero de 2015. Irs e file Contribuyentes según año fiscal. Irs e file   Si su año tributario no comienza el 1 de enero, vea las instrucciones para el Formulario 1040-ES, en inglés, para saber las fechas de vencimiento pertinentes. Irs e file Cuándo Debe Comenzar a Pagar No tiene que pagar impuesto estimado hasta que reciba ingresos sobre los cuales tenga que pagar el impuesto sobre el ingreso. Irs e file Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que hacer su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento de ese período. Irs e file Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. Irs e file Si decide pagar el impuesto a plazos, haga su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento del primer período de pago. Irs e file Haga los pagos a plazos restantes a más tardar en las fechas de vencimiento de los períodos posteriores. Irs e file Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período. Irs e file    Si no recibe ingresos sujetos al pago de impuesto estimado hasta un período posterior, tiene que hacer su primer pago de impuesto estimado a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período. Irs e file Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período o puede elegir pagarlo a plazos para la fecha de vencimiento de tal período y las fechas de vencimiento de los períodos restantes. Irs e file El diagrama siguiente indica cuándo se deben hacer los pagos a plazos. Irs e file Si recibe por primera vez ingresos sobre los cuales tiene que pagar impuesto estimado: Haga un  pago  a más tardar el:* Pague  los plazos posteriores  a más tardar el:* Antes del 1 de abril 15 de abril 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de junio al 31 de agosto 16 de septiembre 15 de enero del siguiente año Después del 31 de agosto 15 de enero del siguiente año (Ninguno) *Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero. Irs e file     Cuánto se debe pagar para evitar una multa. Irs e file   Para determinar la cantidad que debe pagar para cada fecha de vencimiento de los pagos, vea Cómo Determinar Cada Pago , a continuación. Irs e file Cómo Determinar Cada Pago Debe pagar suficiente impuesto estimado para la fecha de vencimiento de cada período de pago, a fin de evitar una multa por ese período. Irs e file Puede determinar el pago requerido para cada período utilizando el método normal de pagos a plazos o el método de ingresos anualizados a plazos. Irs e file Estos métodos se describen en más detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Irs e file Si no paga suficientes impuestos durante cada período de pago, es posible que se le cobre una multa aun cuando tenga derecho a un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Irs e file Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período o el tema posterior Cambio en el impuesto estimado , le corresponde, le puede ser de provecho leer Annualized Income Installment Method (Método de ingreso anual a plazos), en inglés, en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información sobre cómo evitar una multa. Irs e file Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Irs e file   Según el método normal de pagos a plazos, si su pago de impuesto estimado para algún período es menos de la cuarta parte de su impuesto estimado, se le puede cobrar una multa por pago insuficiente del impuesto estimado para ese período cuando presente su declaración de impuestos. Irs e file Bajo el método anualizado de ingresos a plazos, sus pagos de impuesto estimado varían con su ingreso, pero la cantidad de pago requerida deberá ser pagada en cada período. Irs e file Vea el capítulo 4 de la Publicación 505 para más información. Irs e file Cambio en el impuesto estimado. Irs e file   Puede tener que volver a calcular su impuesto estimado después de haberlo pagado si se dan cambios en sus ingresos, ajustes, deducciones, créditos o exenciones. Irs e file Pague el saldo adeudado de su impuesto estimado enmendado a más tardar en la siguiente fecha de vencimiento del pago después del cambio o lo puede pagar a plazos empezando a más tardar en esa siguiente fecha de vencimiento y subsecuentemente en las fechas de pago para los períodos de pago restantes. Irs e file Casos en los que No se Requieren Pagos del Impuesto Estimado No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período de pago es por lo menos: 1/4 de su pago anual requerido o La cantidad del plazo de ingresos anualizados que está obligado a pagar para tal período. Irs e file Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retienen suficientes impuestos durante el año para asegurar que la cantidad de impuestos a pagar al presentar su declaración sea menos de $1,000. Irs e file Cómo Pagar el Impuesto Estimado Hay varias maneras de pagar el impuesto estimado: Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos del año 2013 a su impuesto estimado del año 2014. Irs e file Efectuar un pago mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria o pago por tarjeta de crédito o débito utilizando un sistema de pago a través del teléfono o la Internet. Irs e file Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto adeudado con un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Irs e file Cómo Acreditar un Pago en Exceso Si al presentar su Formulario 1040 o Formulario 1040A para el año 2013 muestra haber pagado impuestos de más, puede aplicar una parte o la totalidad de ese pago en exceso a su impuesto estimado para el año 2014. Irs e file Escriba en la línea 75 del Formulario 1040 o en la línea 44 del Formulario 1040A la parte de la cantidad del pago en exceso que quiere acreditar a su impuesto estimado en vez de recibirla como reembolso. Irs e file Tiene que tener en cuenta dicha cantidad acreditada al calcular los pagos de impuesto estimado. Irs e file No puede solicitar que se le reembolse la cantidad acreditada a su impuesto estimado durante el año hasta que presente su declaración de impuestos el año siguiente. Irs e file Tampoco puede destinar ese pago en exceso a ningún otro fin. Irs e file Pago a Través de Internet El pago a través de Internet es conveniente y seguro y le ayuda a asegurar que nosotros recibamos su pago a tiempo. Irs e file Puede pagar utilizando cualquiera de los siguientes métodos de pago electrónico: Transferencia directa de su cuenta bancaria. Irs e file Tarjeta de crédito o débito. Irs e file Si desea pagar sus impuestos a través de Internet o si desea obtener más información, acceda a www. Irs e file irs. Irs e file gov/e-pay. Irs e file Pago a Través del Teléfono El efectuar pagos a través del teléfono es otro método confiable y seguro de realizar pagos electrónicos. Irs e file Utilice uno de los siguientes métodos: Transferencia directa de su cuenta bancaria. Irs e file Tarjeta de crédito o débito. Irs e file Si desea pagar mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria, llame al 1-800-244-4829 (1-800-555-4477, si desea obtener servicio en inglés). Irs e file Las personas sordas o aquellas personas que tienen impedimentos auditivos o del habla y que tienen acceso al sistema TTY/TDD pueden llamar al 1-800-733-4829. Irs e file Para efectuar pagos utilizando una tarjeta de crédito o débito, puede llamar a uno de los proveedores de servicio que aparecen a continuación. Irs e file Los proveedores cobran un cargo por realizar esta clase de transacción. Irs e file El cargo varía de acuerdo con el proveedor que le ofrezca el servicio, la clase de tarjeta que utiliza para efectuar el pago y la cantidad del pago. Irs e file WorldPay 1-888-9-PAY-TAX™ (1-888-972-9829) www. Irs e file payUSAtax. Irs e file com Official Payments Corporation 1-888-UPAY-TAX™ (1-888-872-9829) www. Irs e file officialpayments. Irs e file com Link2Gov Corporation 1-888-PAY-1040™ (1-888-729-1040) www. Irs e file PAY1040. Irs e file com Si desea obtener la información más actualizada sobre los pagos que se efectúan a través del teléfono, acceda a www. Irs e file irs. Irs e file gov/e-pay. Irs e file Cómo Pagar con Cheque o Giro Utilizando el Comprobante de Pago para el Impuesto Estimado Cada pago de impuesto estimado por cheque o giro tiene que ser acompañado de un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Irs e file Durante el año 2013, si usted: hizo por lo menos un pago de impuesto estimado, pero no por métodos electrónicos, y no usó un programa o pagó a aun preparador para preparar su declaración, entonces, debe recibir una copia del Formulario 1040-ES-V del año 2014, en inglés. Irs e file El mismo contendrá unos comprobantes de pago con su nombre, dirección y número de Seguro Social impresos. Irs e file El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa agilizará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de errores y reducirá los costos asociados con la tramitación de la declaración. Irs e file Utilice los sobres con ventanillas que recibió con el Formulario 1040-ES. Irs e file Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección indicada en las instrucciones del Formulario 1040-ES correspondiente al área donde vive. Irs e file Nota: Estos criterios pueden cambiar sin aviso. Irs e file Si usted no recibe un Formulario 1040-ES/V, en inglés, y está obligado a hacer un pago de impuesto estimado, debe ir a IRS. Irs e file gov e imprimir una copia del Formulario 1040-ES, en inglés, el cual incluye cuatro cupones de pago en blanco. Irs e file Complete uno de estos cupones y haga su pago a tiempo para evitar multas por pago tardío. Irs e file No utilice la dirección contenida en las Instrucciones para el Formulario 1040 o para el Formulario 1040A para enviar sus pagos del impuesto estimado. Irs e file Si no pagó impuesto estimado durante el año pasado, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS (consulte la Hoja de Ped
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Quality Examination Process

The Quality Examination Process (QEP) is a systematic approach for engaging and involving Large Business and International (LB&I) Division taxpayers in the tax examination process, from the earliest planning stages through resolution of all issues and completion of the case.

QEP sets the foundation for improved communication between LB&I agents and taxpayers. QEP also supports greater consistency in the exam process.

LB&I has developed a new publication, “ Achieving Quality Examinations through Effective Planning, Execution and Resolution”. The publication outlines the LB&I examination process from start to finish, and it explains LB&I and taxpayer responsibilities for ensuring an efficient, effective examination. LB&I revenue agents will review the publication with taxpayers at the start of most new tax examinations.

Note: IRM Section 4.46 – LB&I Guide for Quality Examinations – is being updated to reflect these changes. Existing references to the Joint Audit Planning Process are being removed and replaced with information about the Quality Examination Process.

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Page Last Reviewed or Updated: 16-Jan-2014

The Irs E File

Irs e file 1. Irs e file   Definitions You Need To Know Table of Contents Other options. Irs e file Exception. Irs e file Certain terms used in this publication are defined below. Irs e file The same term used in another publication may have a slightly different meaning. Irs e file Annual additions. Irs e file   Annual additions are the total of all your contributions in a year, employee contributions (not including rollovers), and forfeitures allocated to a participant's account. Irs e file Annual benefits. Irs e file   Annual benefits are the benefits to be paid yearly in the form of a straight life annuity (with no extra benefits) under a plan to which employees do not contribute and under which no rollover contributions are made. Irs e file Business. Irs e file   A business is an activity in which a profit motive is present and economic activity is involved. Irs e file Service as a newspaper carrier under age 18 or as a public official is not a business. Irs e file Common-law employee. Irs e file   A common-law employee is any individual who, under common law, would have the status of an employee. Irs e file A leased employee can also be a common-law employee. Irs e file   A common-law employee is a person who performs services for an employer who has the right to control and direct the results of the work and the way in which it is done. Irs e file For example, the employer: Provides the employee's tools, materials, and workplace, and Can fire the employee. Irs e file   Common-law employees are not self-employed and cannot set up retirement plans for income from their work, even if that income is self-employment income for social security tax purposes. Irs e file For example, common-law employees who are ministers, members of religious orders, full-time insurance salespeople, and U. Irs e file S. Irs e file citizens employed in the United States by foreign governments cannot set up retirement plans for their earnings from those employments, even though their earnings are treated as self-employment income. Irs e file   However, an individual may be a common-law employee and a self-employed person as well. Irs e file For example, an attorney can be a corporate common-law employee during regular working hours and also practice law in the evening as a self-employed person. Irs e file In another example, a minister employed by a congregation for a salary is a common-law employee even though the salary is treated as self-employment income for social security tax purposes. Irs e file However, fees reported on Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, for performing marriages, baptisms, and other personal services are self-employment earnings for qualified plan purposes. Irs e file Compensation. Irs e file   Compensation for plan allocations is the pay a participant received from you for personal services for a year. Irs e file You can generally define compensation as including all the following payments. Irs e file Wages and salaries. Irs e file Fees for professional services. Irs e file Other amounts received (cash or noncash) for personal services actually rendered by an employee, including, but not limited to, the following items. Irs e file Commissions and tips. Irs e file Fringe benefits. Irs e file Bonuses. Irs e file   For a self-employed individual, compensation means the earned income, discussed later, of that individual. Irs e file   Compensation generally includes amounts deferred in the following employee benefit plans. Irs e file These amounts are elective deferrals. Irs e file Qualified cash or deferred arrangement (section 401(k) plan). Irs e file Salary reduction agreement to contribute to a tax-sheltered annuity (section 403(b) plan), a SIMPLE IRA plan, or a SARSEP. Irs e file Section 457 nonqualified deferred compensation plan. Irs e file Section 125 cafeteria plan. Irs e file   However, an employer can choose to exclude elective deferrals under the above plans from the definition of compensation. Irs e file The limit on elective deferrals is discussed in chapter 2 under Salary Reduction Simplified Employee Pension (SARSEP) and in chapter 4. Irs e file Other options. Irs e file   In figuring the compensation of a participant, you can treat any of the following amounts as the employee's compensation. Irs e file The employee's wages as defined for income tax withholding purposes. Irs e file The employee's wages you report in box 1 of Form W-2, Wage and Tax Statement. Irs e file The employee's social security wages (including elective deferrals). Irs e file   Compensation generally cannot include either of the following items. Irs e file Nontaxable reimbursements or other expense allowances. Irs e file Deferred compensation (other than elective deferrals). Irs e file SIMPLE plans. Irs e file   A special definition of compensation applies for SIMPLE plans. Irs e file See chapter 3. Irs e file Contribution. Irs e file   A contribution is an amount you pay into a plan for all those participating in the plan, including self-employed individuals. Irs e file Limits apply to how much, under the contribution formula of the plan, can be contributed each year for a participant. Irs e file Deduction. Irs e file   A deduction is the plan contributions you can subtract from gross income on your federal income tax return. Irs e file Limits apply to the amount deductible. Irs e file Earned income. Irs e file   Earned income is net earnings from self-employment, discussed later, from a business in which your services materially helped to produce the income. Irs e file   You can also have earned income from property your personal efforts helped create, such as royalties from your books or inventions. Irs e file Earned income includes net earnings from selling or otherwise disposing of the property, but it does not include capital gains. Irs e file It includes income from licensing the use of property other than goodwill. Irs e file   Earned income includes amounts received for services by self-employed members of recognized religious sects opposed to social security benefits who are exempt from self-employment tax. Irs e file   If you have more than one business, but only one has a retirement plan, only the earned income from that business is considered for that plan. Irs e file Employer. Irs e file   An employer is generally any person for whom an individual performs or did perform any service, of whatever nature, as an employee. Irs e file A sole proprietor is treated as his or her own employer for retirement plan purposes. Irs e file However, a partner is not an employer for retirement plan purposes. Irs e file Instead, the partnership is treated as the employer of each partner. Irs e file Highly compensated employee. Irs e file   A highly compensated employee is an individual who: Owned more than 5% of the interest in your business at any time during the year or the preceding year, regardless of how much compensation that person earned or received, or For the preceding year, received compensation from you of more than $115,000 (if the preceding year is 2012, 2013, or 2014) and, if you so choose, was in the top 20% of employees when ranked by compensation. Irs e file Leased employee. Irs e file   A leased employee who is not your common-law employee must generally be treated as your employee for retirement plan purposes if he or she does all the following. Irs e file Provides services to you under an agreement between you and a leasing organization. Irs e file Has performed services for you (or for you and related persons) substantially full time for at least 1 year. Irs e file Performs services under your primary direction or control. Irs e file Exception. Irs e file   A leased employee is not treated as your employee if all the following conditions are met. Irs e file Leased employees are not more than 20% of your non-highly compensated work force. Irs e file The employee is covered under the leasing organization's qualified pension plan. Irs e file The leasing organization's plan is a money purchase pension plan that has all the following provisions. Irs e file Immediate participation. Irs e file (This requirement does not apply to any individual whose compensation from the leasing organization in each plan year during the 4-year period ending with the plan year is less than $1,000. Irs e file ) Full and immediate vesting. Irs e file A nonintegrated employer contribution rate of at least 10% of compensation for each participant. Irs e file However, if the leased employee is your common-law employee, that employee will be your employee for all purposes, regardless of any pension plan of the leasing organization. Irs e file Net earnings from self-employment. Irs e file   For SEP and qualified plans, net earnings from self-employment is your gross income from your trade or business (provided your personal services are a material income-producing factor) minus allowable business deductions. Irs e file Allowable deductions include contributions to SEP and qualified plans for common-law employees and the deduction allowed for the deductible part of your self-employment tax. Irs e file   Net earnings from self-employment does not include items excluded from gross income (or their related deductions) other than foreign earned income and foreign housing cost amounts. Irs e file   For the deduction limits, earned income is net earnings for personal services actually rendered to the business. Irs e file You take into account the income tax deduction for the deductible part of self-employment tax and the deduction for contributions to the plan made on your behalf when figuring net earnings. Irs e file   Net earnings include a partner's distributive share of partnership income or loss (other than separately stated items, such as capital gains and losses). Irs e file It does not include income passed through to shareholders of S corporations. Irs e file Guaranteed payments to limited partners are net earnings from self-employment if they are paid for services to or for the partnership. Irs e file Distributions of other income or loss to limited partners are not net earnings from self-employment. Irs e file   For SIMPLE plans, net earnings from self-employment is the amount on line 4 of Short Schedule SE or line 6 of Long Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax, before subtracting any contributions made to the SIMPLE plan for yourself. Irs e file Qualified plan. Irs e file   A qualified plan is a retirement plan that offers a tax-favored way to save for retirement. Irs e file You can deduct contributions made to the plan for your employees. Irs e file Earnings on these contributions are generally tax free until distributed at retirement. Irs e file Profit-sharing, money purchase, and defined benefit plans are qualified plans. Irs e file A 401(k) plan is also a qualified plan. Irs e file Participant. Irs e file   A participant is an eligible employee who is covered by your retirement plan. Irs e file See the discussions of the different types of plans for the definition of an employee eligible to participate in each type of plan. Irs e file Partner. Irs e file   A partner is an individual who shares ownership of an unincorporated trade or business with one or more persons. Irs e file For retirement plans, a partner is treated as an employee of the partnership. Irs e file Self-employed individual. Irs e file   An individual in business for himself or herself, and whose business is not incorporated, is self-employed. Irs e file Sole proprietors and partners are self-employed. Irs e file Self-employment can include part-time work. Irs e file   Not everyone who has net earnings from self-employment for social security tax purposes is self-employed for qualified plan purposes. Irs e file See Common-law employee and Net earnings from self-employment , earlier. Irs e file   In addition, certain fishermen may be considered self-employed for setting up a qualified plan. Irs e file See Publication 595, Capital Construction Fund for Commercial Fishermen, for the special rules used to determine whether fishermen are self-employed. Irs e file Sole proprietor. Irs e file   A sole proprietor is an individual who owns an unincorporated business by himself or herself, including a single member limited liability company that is treated as a disregarded entity for tax purposes. Irs e file For retirement plans, a sole proprietor is treated as both an employer and an employee. Irs e file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications