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Irs com 6. Irs com   Retail Tax on Heavy Trucks, Trailers, and Tractors Table of Contents Highway vehicle. Irs com Vehicles not considered highway vehicles. Irs com Idling reduction device. Irs com Separate purchase. Irs com Leases. Irs com Exported vehicle. Irs com Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers. Irs com Use treated as sale. Irs com Sale. Irs com Long-term lease. Irs com Short-term lease. Irs com Related person. Irs com Exclusions from tax base. Irs com Sales not at arm's length. Irs com Installment sales. Irs com Repairs and modifications. Irs com Further manufacture. Irs com Rail trailers and rail vans. Irs com Parts and accessories. Irs com Trash containers. Irs com House trailers. Irs com Camper coaches or bodies for self-propelled mobile homes. Irs com Farm feed, seed, and fertilizer equipment. Irs com Ambulances and hearses. Irs com Truck-tractors. Irs com Concrete mixers. Irs com Registration requirement. Irs com Further manufacture. Irs com A tax of 12% of the sales price is imposed on the first retail sale of the following articles, including related parts and accessories sold on or in connection with, or with the sale of, the articles. Irs com Truck chassis and bodies. Irs com Truck trailer and semitrailer chassis and bodies. Irs com Tractors of the kind chiefly used for highway transportation in combination with a trailer or semitrailer. Irs com A truck is a highway vehicle primarily designed to transport its load on the same chassis as the engine, even if it is equipped to tow a vehicle, such as a trailer or semitrailer. Irs com A tractor is a highway vehicle designed to tow a vehicle, such as a trailer or semitrailer. Irs com A tractor may carry incidental items of cargo when towing or limited amounts of cargo when not towing. Irs com A sale of a truck, truck trailer, or semitrailer is considered a sale of a chassis and a body. Irs com The seller is liable for the tax. Irs com Chassis or body. Irs com   A chassis or body is taxable only if you sell it for use as a component part of a highway vehicle that is a truck, truck trailer or semitrailer, or a tractor of the kind chiefly used for highway transportation in combination with a trailer or semitrailer. Irs com Highway vehicle. Irs com   A highway vehicle is any self-propelled vehicle designed to carry a load over public highways, whether or not it is also designed to perform other functions. Irs com Examples of vehicles designed to carry a load over public highways are passenger automobiles, motorcycles, buses, and highway-type trucks and truck tractors. Irs com A vehicle is a highway vehicle even though the vehicle's design allows it to perform a highway transportation function for only one of the following. Irs com A particular type of load, such as passengers, furnishings, and personal effects (as in a house, office, or utility trailer). Irs com A special kind of cargo, goods, supplies, or materials. Irs com Some off-highway task unrelated to highway transportation, except as discussed next. Irs com Vehicles not considered highway vehicles. Irs com   Generally, the following kinds of vehicles are not considered highway vehicles for purposes of the retail tax. Irs com Specially designed mobile machinery for nontransportation functions. Irs com A self-propelled vehicle is not a highway vehicle if all the following apply. Irs com The chassis has permanently mounted to it machinery or equipment used to perform certain operations (construction, manufacturing, drilling, mining, timbering, processing, farming, or similar operations) if the operation of the machinery or equipment is unrelated to transportation on or off the public highways. Irs com The chassis has been specially designed to serve only as a mobile carriage and mount (and power source, if applicable) for the machinery or equipment, whether or not the machinery or equipment is in operation. Irs com The chassis could not, because of its special design and without substantial structural modification, be used as part of a vehicle designed to carry any other load. Irs com Vehicles specially designed for off-highway transportation. Irs com A vehicle is not treated as a highway vehicle if the vehicle is specially designed for the primary function of transporting a particular type of load other than over the public highway and because of this special design, the vehicles's capability to transport a load over a public highway is substantially limited or impaired. Irs com To make this determination, you can take into account the vehicle's size, whether the vehicle is subject to licensing, safety, or other requirements, and whether the vehicle can transport a load at a sustained speed of at least 25 miles per hour. Irs com It does not matter that the vehicle can carry heavier loads off highway than it is allowed to carry over the highway. Irs com Nontransportation trailers and semitrailers. Irs com A trailer or semitrailer is not treated as a highway vehicle if it is specially designed to function only as an enclosed stationary shelter for carrying on a nontransportation function at an off-highway site. Irs com For example, a trailer that is capable only of functioning as an office for an off-highway construction operation is not a highway vehicle. Irs com Gross vehicle weight. Irs com   The tax does not apply to truck chassis and bodies suitable for use with a vehicle that has a gross vehicle weight (defined below) of 33,000 pounds or less. Irs com It also does not apply to truck trailer and semitrailer chassis and bodies suitable for use with a trailer or semitrailer that has a gross vehicle weight of 26,000 pounds or less. Irs com Tractors that have a gross vehicle weight of 19,500 pounds or less and a gross combined weight of 33,000 pounds or less are excluded from the 12% retail tax. Irs com   The following four classifications of truck body types meet the suitable for use standard and will be excluded from the retail excise tax. Irs com Platform truck bodies 21 feet or less in length. Irs com Dry freight and refrigerated truck van bodies 24 feet or less in length. Irs com Dump truck bodies with load capacities of 8 cubic yards or less. Irs com Refuse packer truck bodies with load capacities of 20 cubic yards or less. Irs com For more information on these classifications, see Revenue Procedure 2005-19, which is on page 832 of I. Irs com R. Irs com B. Irs com 2005-14 at www. Irs com irs. Irs com gov/pub/irs-irbs/irb05-14. Irs com pdf. Irs com   The gross vehicle weight means the maximum total weight of a loaded vehicle. Irs com Generally, this maximum total weight is the gross vehicle weight rating provided by the manufacturer or determined by the seller of the completed article. Irs com The seller's gross vehicle weight rating is determined solely on the basis of the strength of the chassis frame and the axle capacity and placement. Irs com The seller may not take into account any readily attachable components (such as tires or rim assemblies) in determining the gross vehicle weight. Irs com See Regulations section 145. Irs com 4051-1(e)(3) for more information. Irs com Parts or accessories. Irs com   The tax applies to parts or accessories sold on or in connection with, or with the sale of, a taxable article. Irs com For example, if at the time of the sale by the retailer, the part or accessory has been ordered from the retailer, the part or accessory will be considered as sold in connection with the sale of the vehicle. Irs com The tax applies in this case whether or not the retailer bills the parts or accessories separately. Irs com   If the retailer sells a taxable chassis, body, or tractor without parts or accessories considered essential for the operation or appearance of the taxable article, the sale of the parts or accessories by the retailer to the purchaser is considered made in connection with the sale of the taxable article even though they are shipped separately, at the same time, or on a different date. Irs com The tax applies unless there is evidence to the contrary. Irs com For example, if a retailer sells to any person a chassis and the bumpers for the chassis, or sells a taxable tractor and the fifth wheel and attachments, the tax applies to the parts or accessories regardless of the method of billing or the time at which the shipments were made. Irs com The tax does not apply to parts and accessories that are spares or replacements. Irs com   The tax imposed on parts and accessories sold on or in connection with the taxable articles listed earlier and the tax imposed on the separate purchase of parts and accessories (discussed next) for the taxable articles listed earlier do not apply to an idling reduction device or insulation that has an R value of at least R35 per inch. Irs com Idling reduction device. Irs com   An idling reduction device is any device or system of devices that provide the tractor with services, such as heat, air conditioning, and electricity, without the use of the main drive engine while the tractor is temporarily parked or stationary. Irs com The device must be affixed to the tractor and determined by the Administrator of the EPA, in consultation with the Secretary of Energy and Secretary of Transportation, to reduce idling while parked or stationary. Irs com The EPA discusses idling reduction technologies on its website at www. Irs com epa. Irs com gov/smartway/technology/idling. Irs com htm. Irs com Separate purchase. Irs com   The tax generally applies to the price of a part or accessory and its installation if the following conditions are met. Irs com The owner, lessee, or operator of any vehicle that contains a taxable article installs any part or accessory on the vehicle. Irs com The installation occurs within 6 months after the vehicle is first placed in service. Irs com   The owners of the trade or business installing the parts or accessories are secondarily liable for the tax. Irs com   A vehicle is placed in service on the date the owner takes actual possession of the vehicle. Irs com This date is established by a signed delivery ticket or other comparable document indicating delivery to and acceptance by the owner. Irs com   The tax does not apply if the installed part or accessory is a replacement part or accessory. Irs com The tax also does not apply if the total price of the parts and accessories, including installation charges, during the 6-month period is $1,000 or less. Irs com However, if the total price is more than $1,000, the tax applies to the cost of all parts and accessories (and installation charges) during that period. Irs com Example. Irs com You bought a taxable vehicle and placed it in service on April 8. Irs com On May 3, you bought and installed parts and accessories at a cost of $850. Irs com On July 15, you bought and installed parts and accessories for $300. Irs com Tax of $138 (12% of $1,150) applies on July 15. Irs com Also, tax will apply to any costs of additional parts and accessories installed on the vehicle before October 8. Irs com First retail sale defined. Irs com   The sale of an article is treated as the first retail sale, and the seller will be liable for the tax imposed on the sale unless one of the following exceptions applies. Irs com There has been a prior taxable sale, lease, or use of the article (however, see Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers, later). Irs com The sale qualifies as a tax-free sale under section 4221 (see Sales exempt from tax, later). Irs com The seller in good faith accepts from the purchaser a statement signed under penalties of perjury and executed in good faith that the purchaser intends to resell the article or lease it on a long-term basis. Irs com There is no registration requirement. Irs com Leases. Irs com   A long-term lease (a lease with a term of 1 year or more, taking into account options to renew) before a first retail sale is treated as a taxable sale. Irs com The tax is imposed on the lessor at the time of the lease. Irs com   A short-term lease (a lease with a term of less than 1 year, taking into account options to renew) before a first retail sale is treated as a taxable use. Irs com The tax is imposed on the lessor at the time of the lease. Irs com Exported vehicle. Irs com   A vehicle exported before its first retail sale, used in a foreign country, and then returned to the United States is subject to the retail tax on its first domestic use or retail sale after importation. Irs com Tax on resale of tax-paid trailers and semitrailers. Irs com   The tax applies to a trailer or semitrailer resold within 6 months after having been sold in a taxable sale. Irs com The seller liable for the tax on the resale can claim a credit equal to the tax paid on the prior taxable sale. Irs com The credit cannot exceed the tax on the resale. Irs com See Regulations section 145. Irs com 4052-1(a)(4) for information on the conditions to allowance for the credit. Irs com Use treated as sale. Irs com   If any person uses a taxable article before the first retail sale of the article, that person is liable for the tax as if the article had been sold at retail by that person. Irs com Figure the tax on the price at which similar articles are sold in the ordinary course of trade by retailers. Irs com The tax attaches when the use begins. Irs com   If the seller of an article regularly sells the articles at retail in arm's-length transactions, figure the tax on its use on the lowest established retail price for the articles in effect at the time of the taxable use. Irs com   If the seller of an article does not regularly sell the articles at retail in arm's-length transactions, a constructive price on which the tax is figured will be determined by the IRS after considering the selling practices and price structures of sellers of similar articles. Irs com   If a seller of an article incurs liability for tax on the use of the article and later sells or leases the article in a transaction that otherwise would be taxable, liability for tax is not incurred on the later sale or lease. Irs com Presumptive retail sales price. Irs com   There are rules to ensure that the tax base of transactions considered to be taxable sales includes either an actual or presumed markup percentage. Irs com If the person liable for tax is the vehicle's manufacturer, producer, or importer, the following discussions show how you figure the presumptive retail sales price depending on the type of transaction and the persons involved in the transaction. Irs com Table 6-1 outlines the appropriate tax base calculation for various transactions. Irs com   The presumed markup percentage to be used for trucks and truck-tractors is 4%. Irs com But for truck trailers and semitrailers and remanufactured trucks and tractors, the presumed markup percentage is zero. Irs com Sale. Irs com   For a taxable sale by a manufacturer, producer, importer, or related person, you generally figure the tax on a tax base of the sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times that sales price. Irs com Long-term lease. Irs com   In the case of a long-term lease by a manufacturer, producer, importer, or related person, figure the tax on a tax base of the constructive sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times the constructive sales price. Irs com Short-term lease. Irs com   When a manufacturer, producer, importer, or related person leases an article in a short-term lease considered a taxable use, figure the tax on a constructive sales price at which those or similar articles generally are sold in the ordinary course of trade by retailers. Irs com   But if the lessor in this situation regularly sells articles at retail in arm's-length transactions, figure the tax on the lowest established retail price in effect at the time of the taxable use. Irs com   If a person other than the manufacturer, producer, importer, or related person leases an article in a short-term lease considered a taxable use, figure the tax on a tax base of the price for which the article was sold to the lessor plus the cost of parts and accessories installed by the lessor and a presumed markup percentage. Irs com Related person. Irs com   A related person is any member of the same controlled group as the manufacturer, producer, or importer. Irs com Do not treat as a related person a person that sells the articles through a permanent retail establishment in the normal course of being a retailer if that person has records to prove the article was sold for a price that included a markup equal to or greater than the presumed markup percentage. Irs com Table 6-1. Irs com Tax Base IF the transaction is a. Irs com . Irs com . Irs com THEN figuring the base by using the. Irs com . Irs com . Irs com Sale by the manufacturer, producer, importer, or related person Sales price plus (presumed markup percentage × sales price) Sale by the dealer Total consideration paid for the item including any charges incident to placing it in a condition ready for use Long-term lease by the manufacturer, producer, importer, or related person Constructive sales price plus (presumed markup percentage × constructive sales price) Short-term lease by the manufacturer, producer, importer, or related person Constructive sales price at which such or similar articles are sold Short-term lease by a lessor other than the manufacturer, producer, importer, or related person Price for which the article was sold to the lessor plus the cost of parts and accessories installed by the lessor plus a presumed markup percentage Short-term lease where the articles are regularly sold at arm's length Lowest established retail price in effect at the time of the taxable use General rule for sales by dealers to the consumer. Irs com   For a taxable sale, other than a long-term lease, by a person other than a manufacturer, producer, importer, or related person, your tax base is the retail sales price as discussed next under Determination of tax base. Irs com   When you sell an article to the consumer, generally you do not add a presumed markup to the tax base. Irs com However, you do add a markup if all the following apply. Irs com You do not perform any significant activities relating to the processing of the sale of a taxable article. Irs com The main reason for processing the sale through you is to avoid or evade the presumed markup. Irs com You do not have records proving that the article was sold for a price that included a markup equal to or greater than the presumed markup percentage. Irs com In these situations, your tax base is the sales price plus an amount equal to the presumed markup percentage times that selling price. Irs com Determination of tax base. Irs com   These rules apply to both normal retail sales price and presumptive retail sales price computations. Irs com To arrive at the tax base, the price is the total consideration paid (including trade-in allowance) for the item and includes any charge incident to placing the article in a condition ready for use. Irs com However, see Presumptive retail sales price, earlier. Irs com Exclusions from tax base. Irs com   Exclude from the tax base the retail excise tax imposed on the sale. Irs com Exclude any state or local retail sales tax if stated as a separate charge from the price whether the sales tax is imposed on the seller or purchaser. Irs com Also exclude the value of any used component of the article furnished by the first user of the article. Irs com   Exclude charges for transportation, delivery, insurance, and installation (other than installation charges for parts and accessories, discussed earlier) and other expenses incurred in connection with the delivery of an article to a purchaser. Irs com These expenses are those incurred in delivery from the retail dealer to the customer. Irs com In the case of delivery directly from the manufacturer to the dealer's customer, include the transportation and delivery charges to the extent the charges do not exceed what it would have cost to ship the article to the dealer. Irs com   Exclude amounts charged for machinery or equipment that does not contribute to the highway transportation function of the vehicle, provided those charges are supported by adequate records. Irs com For example, for an industrial vacuum loader vehicle, exclude amounts charged for the vacuum pump and hose, filter system, material separator, silencer or muffler, control cabinet, and ladder. Irs com Similarly, for a sewer cleaning vehicle, exclude amounts charged for the high pressure water pump, hose components, and the vacuum pipe. Irs com Sales not at arm's length. Irs com   For any taxable article sold (not at arm's length) at less than the fair market price, figure the excise tax on the price for which similar articles are sold at retail in the ordinary course of trade. Irs com   A sale is not at arm's length if either of the following apply. Irs com One of the parties is controlled (in law or in fact) by the other or there is common control, whether or not the control is actually exercised to influence the sales price. Irs com The sale is made under special arrangements between a seller and a purchaser. Irs com Installment sales. Irs com   If the first retail sale is an installment sale, or other form of sale in which the sales price is paid in installments, tax liability arises at the time of the sale. Irs com The tax is figured on the entire sales price. Irs com No part of the tax is deferred because the sales price is paid in installments. Irs com Repairs and modifications. Irs com   The tax does not apply to the sale or use of an article that has been repaired or modified unless the cost of the repairs and modifications is more than 75% of the retail price of a comparable new article. Irs com This includes modifications that change the transportation function of an article or restore a wrecked article to a functional condition. Irs com However, this exception generally does not apply to an article that was not subject to the tax when it was new. Irs com Further manufacture. Irs com   The tax does not apply to the use by a person of a taxable article as material in the manufacture or production of, or as a component part of, another article to be manufactured or produced by that person. Irs com Do not treat a person as engaged in the manufacture of any article merely because that person combines the article with a: Coupling device (including any fifth wheel); Wrecker crane; Loading and unloading equipment (including any crane, hoist, winch, or power liftgate); Aerial ladder or tower; Ice and snow control equipment; Earth moving, excavation, and construction equipment; Spreader; Sleeper cab; Cab shield; or Wood or metal floor. Irs com Combining an article with an item in this list does not give rise to taxability. Irs com However, see Parts or accessories discussed earlier. Irs com Articles exempt from tax. Irs com   The tax on heavy trucks, trailers, and tractors does not apply to sales of the articles described in the following discussions. Irs com Rail trailers and rail vans. Irs com   This is any chassis or body of a trailer or semitrailer designed for use both as a highway vehicle and a railroad car (including any parts and accessories designed primarily for use on and in connection with it). Irs com Do not treat a piggyback trailer or semitrailer as designed for use as a railroad car. Irs com Parts and accessories. Irs com   This is any part or accessory sold separately from the truck or trailer, except as described earlier under Parts or accessories and Separate purchase. Irs com Trash containers. Irs com   This is any box, container, receptacle, bin, or similar article that meets all the following conditions. Irs com It is designed to be used as a trash container. Irs com It is not designed to carry freight other than trash. Irs com It is not designed to be permanently mounted on or affixed to a truck chassis or body. Irs com House trailers. Irs com   This is any house trailer (regardless of size) suitable for use in connection with either passenger automobiles or trucks. Irs com Camper coaches or bodies for self-propelled mobile homes. Irs com   This is any article designed to be mounted or placed on trucks, truck chassis, or automobile chassis and to be used primarily as living quarters or camping accommodations. Irs com Further, the tax does not apply to chassis specifically designed and constructed to accommodate and transport self-propelled mobile home bodies. Irs com Farm feed, seed, and fertilizer equipment. Irs com   This is any body primarily designed to process or prepare, haul, spread, load, or unload feed, seed, or fertilizer to or on farms. Irs com This exemption applies only to the farm equipment body (and parts and accessories) and not to the chassis upon which the farm equipment is mounted. Irs com Ambulances and hearses. Irs com   This is any ambulance, hearse, or combination ambulance-hearse. Irs com Truck-tractors. Irs com   This is any truck-tractor specifically designed for use in shifting semitrailers in and around freight yards and freight terminals. Irs com Concrete mixers. Irs com   This is any article designed to be placed or mounted on a truck, truck trailer, or semitrailer chassis to be used to process or prepare concrete. Irs com This exemption does not apply to the chassis on which the article is mounted. Irs com Sales exempt from tax. Irs com   The following sales are ordinarily exempt from tax. Irs com Sales to a state or local government for its exclusive use. Irs com Sales to Indian tribal governments, but only if the transaction involves the exercise of an essential tribal government function. Irs com Sales to a nonprofit educational organization for its exclusive use. Irs com Sales to a qualified blood collector organization (as defined under Communications Tax in chapter 4) for its exclusive use in the collection, storage, or transportation of blood. Irs com Sales for use by the purchaser for further manufacture of other taxable articles (see below). Irs com Sales for export or for resale by the purchaser to a second purchaser for export. Irs com Sales to the United Nations for official use. Irs com Registration requirement. Irs com   In general, the seller and buyer must be registered for a sale to be tax free. Irs com See the Form 637 instructions for more information. Irs com Certain registration exceptions apply in the case of sales to state and local governments, sales to foreign purchasers for export, and sales for resale or long term leasing. Irs com Further manufacture. Irs com   If you buy articles tax free and resell or use them other than in the manufacture of another article, you are liable for the tax on their resale or use just as if you had manufactured and made the first retail sale of them. Irs com Credits or refunds. Irs com   A credit or refund (without interest) of the retail tax on the taxable articles described earlier may be allowable if the tax has been paid with respect to an article and, before any other use, such article is used by any person as a component part of another taxable article manufactured or produced. Irs com The person using the article as a component part is eligible for the credit or refund. Irs com   A credit or refund is allowable if, before any other use, an article is, by any person: Exported, Used or sold for use as supplies for vessels, Sold to a state or local government for its exclusive use, Sold to a nonprofit educational organization for its exclusive use, or Sold to a qualified blood collector organization (as defined under Communications Tax in chapter 4) for its exclusive use in the collection, storage, or transportation of blood. Irs com A credit or refund is also allowable if there is a price readjustment by reason of the return or repossession of an article or by reason of a bona fide discount, rebate, or allowance. Irs com   See also Conditions to allowance in chapter 5. Irs com Tire credit. Irs com   A credit is allowed against the retail tax on the taxable articles described earlier if taxable tires are sold on or in connection with the sale of the article. Irs com The credit is equal to the manufacturers excise tax imposed on the taxable tires (discussed earlier). Irs com This is the section 4051(d) taxable tire credit and is claimed on Schedule C (Form 720) for the same quarter for which the tax on the heavy vehicle is reported. Irs com Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Irs com 14. Irs com   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Irs com  Si es ciudadano de los EE. Irs com UU. Irs com y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Irs com Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Irs com Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Irs com Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Irs com Cómo calcular una ganancia o pérdida. Irs com Canjes no sujetos a impuestos. Irs com Transacciones entre partes vinculadas. Irs com Pérdidas o ganancias de capital. Irs com Bienes de capital y bienes que no son de capital. Irs com Período de tenencia. Irs com Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Irs com Otras transacciones de bienes. Irs com   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Irs com Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Irs com Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Irs com Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Irs com Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Irs com Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Irs com    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Irs com La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Irs com También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Irs com Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Irs com Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Irs com Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Irs com Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Irs com Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Irs com Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Irs com El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Irs com Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Irs com Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Irs com También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Irs com Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Irs com Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Irs com Compra y venta. Irs com   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Irs com La venta y compra son dos transacciones separadas. Irs com No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Irs com Redención de acciones. Irs com   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Irs com Dividendo versus venta o canje. Irs com   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Irs com Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Irs com La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Irs com Redención o cancelación de bonos. Irs com   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Irs com   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Irs com Para más información, vea la sección 1. Irs com 1001-3 del Reglamento. Irs com Rescate de acciones. Irs com   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Irs com El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Irs com Valores bursátiles sin valor. Irs com    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Irs com Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Irs com Consulte Período de Tenencia , más adelante. Irs com   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Irs com Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Irs com Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Irs com    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Irs com No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Irs com Cómo declarar pérdidas. Irs com    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Irs com En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Irs com Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Irs com Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Irs com Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Irs com Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Irs com Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs com Cómo reclamar un reembolso. Irs com   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Irs com Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Irs com S. Irs com Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Irs com Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Irs com Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Irs com Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Irs com Ganancia. Irs com   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Irs com Pérdida. Irs com   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Irs com Base ajustada. Irs com   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Irs com Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Irs com Cantidad recibida. Irs com   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Irs com La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Irs com Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs com Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Irs com Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Irs com Valor justo de mercado. Irs com   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Irs com Ejemplo. Irs com Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Irs com Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Irs com Deuda pagada por completo. Irs com    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Irs com Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Irs com Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Irs com Ejemplo. Irs com Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Irs com Su base en las acciones es $6,000. Irs com El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Irs com La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Irs com Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Irs com Pago de efectivo. Irs com   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Irs com Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Irs com Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Irs com Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Irs com Sin pérdidas ni ganancias. Irs com   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Irs com En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Irs com Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Irs com Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Irs com Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Irs com Intercambio de bienes del mismo tipo. Irs com   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Irs com Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Irs com Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Irs com Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Irs com Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Irs com Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Irs com Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Irs com Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Irs com Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Irs com Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Irs com El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Irs com El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Irs com El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Irs com Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Irs com Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Irs com Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Irs com Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Irs com   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Irs com Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Irs com Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Irs com Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Irs com   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Irs com Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Irs com No puede deducir una pérdida. Irs com Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Irs com   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Irs com Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Irs com Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Irs com   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Irs com Base de bienes recibidos. Irs com   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Irs com Cómo declarar el canje. Irs com   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Irs com Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Irs com Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Irs com   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Irs com Acciones de sociedades anónimas. Irs com   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Irs com Reorganizaciones de sociedades anónimas. Irs com   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Irs com Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Irs com Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Irs com   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Irs com Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Irs com Acciones y bonos convertibles. Irs com   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Irs com Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Irs com   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Irs com Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Irs com No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Irs com   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Irs com   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Irs com Para más detalles, vea la sección 1. Irs com 351-3 del Reglamento. Irs com Información adicional. Irs com   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs com Pólizas de seguros y anualidades. Irs com   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Irs com   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Irs com Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Irs com La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Irs com irs. Irs com gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Irs com html. Irs com El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Irs com irs. Irs com gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Irs com html. Irs com Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Irs com El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Irs com irs. Irs com gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Irs com html. Irs com   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Irs com Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Irs com La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Irs com   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Irs com Desmutualización de compañías de seguros de vida. Irs com   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Irs com Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Irs com Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Irs com   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Irs com Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs com Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Irs com Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Irs com Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Irs com Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Irs com Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs com El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Irs com La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Irs com Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Irs com Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Irs com Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Irs com Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Irs com Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Irs com Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Irs com   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Irs com Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Irs com Intercambio de bienes del mismo tipo. Irs com   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Irs com Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Irs com   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Irs com Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Irs com Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs com Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Irs com   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Irs com Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Irs com ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Irs com Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Irs com Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Irs com Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Irs com Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Irs com   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Irs com Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Irs com Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Irs com Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Irs com Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Irs com Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Irs com Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Irs com Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Irs com (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Irs com Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Irs com Ventas o canjes de bienes múltiples. Irs com   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Irs com Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Irs com Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Irs com Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Irs com Transacciones indirectas. Irs com   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Irs com Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Irs com Propiedad implícita de acciones. Irs com   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Irs com   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Irs com Regla 2. Irs com   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Irs com La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Irs com Regla 3. Irs com   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Irs com Regla 4. Irs com   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Irs com Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Irs com Bienes recibidos de una parte vinculada. Irs com    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Irs com Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Irs com Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Irs com   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Irs com Ejemplo 1. Irs com Su hermano le vende acciones por $7,600. Irs com Su base de costo es $10,000. Irs com Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Irs com Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Irs com La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Irs com Ejemplo 2. Irs com Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Irs com No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Irs com Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Irs com Carácter de las pérdidas o ganancias. Irs com   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Irs com Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Irs com Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Irs com Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Irs com   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Irs com La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Irs com Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Irs com Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Irs com La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Irs com Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Irs com En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Irs com Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Irs com Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Irs com Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Irs com Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Irs com Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Irs com Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Irs com Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Irs com Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Irs com Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Irs com Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Irs com Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Irs com Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Irs com Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Irs com Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Irs com Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Irs com Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Irs com   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Irs com Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Irs com Acciones, derechos de suscripción y bonos. Irs com   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Irs com Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs com Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Irs com Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Irs com Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Irs com Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Irs com Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Irs com Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs com Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Irs com Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs com Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Irs com Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Irs com Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Irs com irs. Irs com gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Irs com html. Irs com Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Irs com Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Irs com Deudas gubernamentales a corto plazo. Irs com   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Irs com Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Irs com El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Irs com   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Irs com Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs com Deudas no gubernamentales a corto plazo. Irs com   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Irs com Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Irs com   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Irs com Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs com Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Irs com   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Irs com Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Irs com   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Irs com Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs com   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Irs com Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Irs com Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Irs com   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Irs com Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs com    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Irs com Rescate antes del vencimiento. Irs com   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Irs com   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Irs com Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Irs com Ejemplo. Irs com El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Irs com La cantidad nominal del bono fue $1,000. Irs com El descuento de $200 se atribuyó al OID. Irs com En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Irs com El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Irs com El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Irs com El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Irs com Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Irs com Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Irs com Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Irs com   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Irs com El resto de la ganancia es ganancia de capital. Irs com Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Irs com Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Irs com Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Irs com   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Irs com Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Irs com Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Irs com   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Irs com Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Irs com En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Irs com Bonos con descuento en el mercado. Irs com   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Irs com Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Irs com El resto son ganancias de capital. Irs com Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Irs com   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Irs com Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs com Redención de instrumento de deuda. Irs com   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Irs com Pagarés de personas físicas. Irs com   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Irs com Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Irs com La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Irs com La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Irs com   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Irs com Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Irs com El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Irs com Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Irs com Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Irs com Pérdida fortuita. Irs com Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Irs com  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs com Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Irs com Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Irs com Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Irs com Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Irs com Declare la ganancia en el Formulario 8949. Irs com Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs com Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Irs com Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Irs com Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Irs com Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Irs com Corto o largo plazo. Irs com   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Irs com Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Irs com   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Irs com El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Irs com Ejemplo. Irs com Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Irs com Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Irs com Valores cotizados en un mercado establecido. Irs com   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Irs com    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Irs com Ejemplo. Irs com Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Irs com El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Irs com Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Irs com Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Irs com Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Irs com La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Irs com Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Irs com Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Irs com Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Irs com   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Irs com UU. Irs com vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Irs com El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Irs com UU. Irs com con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Irs com Servicio de inversión automático. Irs com   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Irs com El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Irs com Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Irs com Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Irs com Canjes no sujetos a impuestos. Irs com   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Irs com Bienes recibidos como regalo. Irs com   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Irs com   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Irs com Bienes heredados. Irs com   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Irs com Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Irs com Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Irs com Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Irs com   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Irs com Bienes raíces comprados. Irs com   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Irs com Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Irs com El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Irs com El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Irs com Si recupera la posesión de bienes raíces. Irs com   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Irs com El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Irs com Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Irs com Dividendos de acciones. Irs com   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Irs com   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Irs com Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Irs com Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Irs com   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Irs com El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Irs com Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Irs com Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Irs com Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Irs com Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Irs com No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Irs com Requisito de deuda genuina. Irs com   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Irs com Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Irs com Requisito de base en la deuda incobrable. Irs com    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Irs com Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Irs com Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Irs com Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Irs com   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Irs com No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Irs com Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Irs com   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Irs com Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Irs com En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf