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Irs amended returns 16. Irs amended returns   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. Irs amended returns Excepción 2. Irs amended returns Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Irs amended returns Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. Irs amended returns  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Irs amended returns Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Irs amended returns Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. Irs amended returns Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. Irs amended returns Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. Irs amended returns Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. Irs amended returns Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). Irs amended returns Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. Irs amended returns Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). Irs amended returns Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. Irs amended returns Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. Irs amended returns Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. Irs amended returns ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). Irs amended returns Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. Irs amended returns Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. Irs amended returns Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. Irs amended returns Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. Irs amended returns Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Irs amended returns   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). Irs amended returns Excepción 1. Irs amended returns   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). Irs amended returns (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). Irs amended returns Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. Irs amended returns También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. Irs amended returns Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. Irs amended returns Excepción 2. Irs amended returns   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. Irs amended returns Ventas a plazos. Irs amended returns   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. Irs amended returns Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). Irs amended returns Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Irs amended returns    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. Irs amended returns En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. Irs amended returns Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. Irs amended returns Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. Irs amended returns   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. Irs amended returns Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Irs amended returns Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. Irs amended returns Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. Irs amended returns Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. Irs amended returns   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Irs amended returns No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Irs amended returns   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). Irs amended returns Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Irs amended returns Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. Irs amended returns   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. Irs amended returns Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Irs amended returns Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). Irs amended returns Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). Irs amended returns   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Irs amended returns Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. Irs amended returns   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. Irs amended returns    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). Irs amended returns   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. Irs amended returns   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. Irs amended returns Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. Irs amended returns No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. Irs amended returns   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. Irs amended returns Nominatarios. Irs amended returns   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. Irs amended returns Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Irs amended returns   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. Irs amended returns Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. Irs amended returns S. Irs amended returns Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). Irs amended returns Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. Irs amended returns En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). Irs amended returns El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). Irs amended returns En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). Irs amended returns El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). Irs amended returns No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. Irs amended returns Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. Irs amended returns Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. Irs amended returns Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. Irs amended returns   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. Irs amended returns Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). Irs amended returns Gastos de venta. Irs amended returns    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). Irs amended returns Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Irs amended returns   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. Irs amended returns Ganancias y pérdidas a corto plazo. Irs amended returns   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. Irs amended returns Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. Irs amended returns   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). Irs amended returns Ganancias y pérdidas a largo plazo. Irs amended returns    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Irs amended returns Declárela en la Parte II del Formulario 8949. Irs amended returns   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. Irs amended returns    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Irs amended returns Total de la ganancia o pérdida neta. Irs amended returns   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Irs amended returns Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). Irs amended returns Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. Irs amended returns Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. Irs amended returns Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. Irs amended returns Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. Irs amended returns Límite sobre la deducción. Irs amended returns   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). Irs amended returns   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. Irs amended returns Traslado de pérdida de capital. Irs amended returns   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. Irs amended returns Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. Irs amended returns   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. Irs amended returns   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. Irs amended returns Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. Irs amended returns Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. Irs amended returns   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. Irs amended returns   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). Irs amended returns    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. Irs amended returns Ejemplo. Irs amended returns Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. Irs amended returns Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. Irs amended returns No hicieron otras transacciones de capital. Irs amended returns Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. Irs amended returns En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. Irs amended returns La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. Irs amended returns Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. Irs amended returns No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. Irs amended returns Utilice primero las pérdidas a corto plazo. Irs amended returns   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. Irs amended returns Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. Irs amended returns Pérdida de capital de un difunto. Irs amended returns    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. Irs amended returns Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. Irs amended returns El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. Irs amended returns Declaraciones conjuntas y separadas. Irs amended returns   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. Irs amended returns No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. Irs amended returns Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. Irs amended returns Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. Irs amended returns El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. Irs amended returns Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Irs amended returns Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. Irs amended returns Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. Irs amended returns Ejemplo. Irs amended returns Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. Irs amended returns Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. Irs amended returns Deducción de los intereses de inversiones. Irs amended returns   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. Irs amended returns Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. Irs amended returns Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. Irs amended returns Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended returns Tabla 16-1. Irs amended returns ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . Irs amended returns . Irs amended returns . Irs amended returns ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . Irs amended returns . Irs amended returns . Irs amended returns una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. Irs amended returns 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Irs amended returns     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. Irs amended returns   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. Irs amended returns   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. Irs amended returns Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. Irs amended returns    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. Irs amended returns La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. Irs amended returns Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Irs amended returns Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Irs amended returns    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. Irs amended returns Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Irs amended returns Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Irs amended returns Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. Irs amended returns   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. Irs amended returns Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. Irs amended returns Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. Irs amended returns   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. Irs amended returns Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. Irs amended returns   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. Irs amended returns (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). Irs amended returns No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. Irs amended returns (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). Irs amended returns Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. Irs amended returns Impuesto mínimo alternativo. Irs amended returns   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. Irs amended returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP210/CP220 Notice

We made change(s) for the tax year specified on the notice.


What you need to do

  • Read your notice carefully - it explains the changes we made to your tax account.
  • If you agree, make your payment (if you have a balance) by your due date. Go to the payments page to find out more about your payment options.
  • If you disagree, contact us at the toll-free number on the top right corner of your notice.
  • Correct the copy of your tax return that you kept for your records.

You may want to


Answers to Common Questions

Q. The notice says "Based on the information you provided, we changed your 200X Form XXXX to correct your...", but I don't remember sending any change to IRS. How can I find out what IRS received to initiate this change?

A. Please contact us at the number listed on the top right corner of your notice for specific information about your tax return. 

Q. What do I say when I call the IRS?

A. Mention that you received a CP210 or CP 220 notice and you need to review your account with a customer service representative. Be sure to have a copy of your notice and your tax return before you call. 

Q. What should I do if I disagree with the changes you made?

A. If you disagree, contact us at the toll-free number listed on the top right corner of your notice. 

Q. What happens if I can't pay the full amount I owe?

A. See if you may be able to set up a payment plan through our Online Payment Agreement Application

Q. Am I charged interest on the money I owe?

A. If you don't full pay the amount you owe by the date on your notice, interest will accrue on the unpaid balance after that date. 

Q. Will I receive a penalty if I can't pay the full amount?

A. Yes, you'll receive a late payment penalty if you did not pay the tax in full. You can contact us at the number listed on your notice if you’re unable to pay the full amount shown in your specific notice because of circumstances beyond your control. Contact us by the due date of your payment and, depending on your situation, we may be able to remove the penalty. 

Q. What if I'm due a refund and haven't received it within 2-3 weeks?

A. If you don't owe other taxes or debts we're required to collect, such as child support, and 3 weeks have lapsed, call us at the toll-free number listed on the top right corner of your notice. 

Q. Will I receive information about the interest that I need to report on my next tax return?

A. If you were paid $10 or more in interest, you'll receive a Form 1099-INT from IRS by January 31st of next year. Please note, even if the interest amount paid to you is less than $10, you must report this amount on your tax return. 

Q. What if I need to make another correction to my account?

A. You'll need to file an amended return. 

Q. What if I have tried to get answers and after contacting IRS several times have not been successful?

A. Call Taxpayer Advocate at 1-877-777-4778 or for TTY/TDD 1-800-829-4059. 

Q. What if I think I’m a victim of identity theft?

A. Please contact us at the number listed on the top right corner of your notice. Refer to the IRS Identity Theft resource page for more information.


Tips for next year

  • Consider filing your taxes electronically in the future if you did not file this return electronically. Filing online can help you avoid mistakes. Learn more about e-file.

 

 

Page Last Reviewed or Updated: 27-Jan-2014

Printable samples of this notice (PDF)

 

 

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Irs Amended Returns

Irs amended returns 29. Irs amended returns   Limit on Itemized Deductions Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Are You Subject to the Limit? Which Itemized Deductions Are Limited? Which Itemized Deductions Are Not Limited? How Do You Figure the Limit?Example. Irs amended returns Introduction This chapter discusses the overall limit on itemized deductions on Schedule A (Form 1040). Irs amended returns The following topics are included. Irs amended returns Who is subject to the limit. Irs amended returns Which itemized deductions are limited. Irs amended returns How to figure the limit. Irs amended returns Useful Items - You may want to see: Forms (and Instructions) Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Are You Subject to the Limit? You are subject to the limit on certain itemized deductions if your adjusted gross income (AGI) is more than $300,000 if married filing jointly or qualifying widow(er), $275,000 if head of household, $250,000 if single, or $150,000 if married filing separately. Irs amended returns Your AGI is the amount on Form 1040, line 38. Irs amended returns Which Itemized Deductions Are Limited? The following Schedule A (Form 1040) deductions are subject to the overall limit on itemized deductions. Irs amended returns Taxes paid—line 9 Interest paid—lines 10, 11, 12, and 13 Gifts to charity—line 19 Job expenses and certain miscellaneous deductions—line 27 Other miscellaneous deductions—line 28, excluding gambling and casualty or theft losses. Irs amended returns . Irs amended returns Which Itemized Deductions Are Not Limited? The following Schedule A (Form 1040) deductions are not subject to the overall limit on itemized deductions. Irs amended returns However, they are still subject to other applicable limits. Irs amended returns Medical and dental expenses—line 4. Irs amended returns Investment interest expense—line 14. Irs amended returns Casualty and theft losses of personal use property—line 20. Irs amended returns Casualty and theft losses of income-producing property—line 28. Irs amended returns Gambling losses—line 28. Irs amended returns How Do You Figure the Limit? If your itemized deductions are subject to the limit, the total of all your itemized deductions is reduced by the smaller of: 80% of your itemized deductions that are affected by the limit. Irs amended returns See Which Itemized Deductions Are Limited , earlier, or 3% of the amount by which your AGI exceeds $300,000 if married filing jointly or qualifying widow(er), $275,000 if head of household, $250,000 if single, or $150,000 if married filing separately. Irs amended returns Before you figure the overall limit on itemized deductions, you first must complete Schedule A (Form 1040), lines 1 through 28, including any related forms (such as Form 2106, Form 4684, etc. Irs amended returns ). Irs amended returns The overall limit on itemized deductions is figured after you have applied any other limit on the allowance of any itemized deduction. Irs amended returns These other limits include charitable contribution limits (chapter 24), the limit on certain meal and entertainment expenses (chapter 26), and the 2%-of-adjusted-gross-income limit on certain miscellaneous deductions (chapter 28). Irs amended returns Itemized Deductions Worksheet. Irs amended returns   After you have completed Schedule A (Form 1040) through line 28, you can use the Itemized Deductions Worksheet in the Instructions for Schedule A (Form 1040) to figure your limit. Irs amended returns Enter the result on Schedule A (Form 1040), line 29. Irs amended returns Keep the worksheet for your records. Irs amended returns    You should compare the amount of your standard deduction to the amount of your itemized deductions after applying the limit. Irs amended returns Use the greater amount when completing Form 1040, line 40. Irs amended returns See chapter 20 for information on how to figure your standard deduction. Irs amended returns Example. Irs amended returns For tax year 2013 Bill and Terry Willow are filing a joint return on Form 1040. Irs amended returns Their adjusted gross income on line 38 is $325,500. Irs amended returns Their Schedule A itemized deductions are as follows: Taxes paid—line 9 $17,900 Interest paid—lines 10, 11, 12, and 13 45,000 Investment interest expense—line 14 41,000 Gifts to charity—line 19 21,000 Job expenses—line 27 17,240 Total $142,140 The Willows’ investment interest expense deduction ($41,000 from Schedule A (Form 1040), line 14) is not subject to the overall limit on itemized deductions. Irs amended returns The Willows use the Itemized Deductions Worksheet in the Schedule A (Form 1040) instructions to figure their overall limit. Irs amended returns Of their $142,140 total itemized deductions, the Willows can deduct only $141,375 ($142,140 - $765). Irs amended returns They enter $141,375 on Schedule A (Form 1040), line 29. Irs amended returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications